鞋业成本分析与控制(PPT)
合集下载
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
标 准 成 本 的 设 定 标 成准 本成 的本 差与 异实 际 排 除 差 异 原 因
差 异 分 析
黄万增
长期性的成本管理，是通过各种改善活动，将标准 成本本身加以降低的活动，具有改订标准的性质， 通常包括： 设计变更； 生产模式变更； 作业方法改善； 作业效率改善； 成本率改善。
黄万增
考核办公人员的工作； 减少差旅费； 减少通讯费用； 取消不必要的办公室； 减少间接人员； 办公用品预算控制。
黄万增
货物存放井然有序； 利用按单入库降低呆料； 压缩成品库存，减少仓库面积； ERP系统管理应用的完善。
黄万增
利润=售价-成本 售价主义 成本相对不变，利润取决于售价。 售价=利润+成本 成本主义（垄断） 垄断和计划流经下，以成本决定利润和售价 成本=售价-利润 利润主义 依利润目标设定目标成本（也可称为找财务报表要 利润）
黄万增
项目
营业额变化对利润的影响
原基 准 500 营业额增加 10% 550 467.5 65 17.5 7.5 75% 营业额增加 20% 600 510 65 25 15 150% 营业额降低 10% 450 382.5 65 -2.5 -7.5 -75% 营业额降低 20% 400 340 65 -5 -15 -150%
黄万增
成本的计算︰财务及相关的事务部门。 降低成本责任︰开发、技术、生管、生产、品管、仓库等 现场部门。 五个理念 第一就是企业文化 第二对外战略性的营销(产品研发与市场开拓) 第三制度管理跟成本控制部分 第四是运用预算控制制度整合 最后学习，组织加以提升
黄万增
黄万增
主要成本 加工成本 生产成本，是指企业 为生产一定各类和数 量的产品所发生的费 用，即产品成本项目 直接材料、直接人工 和制造费用的总和。
管销成本
管理费用 销售费用 期间费用，是指不计入产品 生产成本、直接计入发生当 其损益的费用，包括管理费 用、销售费用和财务费用。
财务成本
黄万增
固定成本︰在一定时期和一定生产业务范围内，与 生产无关，不受其增减变化影响而固定不变的成本。 变动成本︰在一定时期和一定生产业务范围内，随 生产量的增加而增加的成本。 管销成本、财务成本均可划入固定成本范畴，直接 材料与直接人工属于变动成本，制造费用属于半固 定半变动成本。
一、成本变与不变; 二、“浪费”成本之贼; 三、成本控制的推行方法； 四、成本控制的改善降低的实施方法； 五、工作技艺的改善与方法
黄万增
（一）成本的概念 1、成本的定义的 2、成本分类 3、固定与变动成本 （二）为什么要降低成本 1、成本、售价与利润的关系 2、神奇的倍数
原材料形状、包装形态选定的成本； 材料使用量、损耗率的确定； 采购量，采购单位的确定； 采购供应商、采购方式的选择； 收货方式的选择； 保管、出库的规定与执行选择； 付款模式的选择； 采购交期的管理； 采购品质的控制； 库存成本、存货损失、折扣的管理； 废品、次品的处理。
黄万增
成本控制就是指以成本作为控制的手段，经过制定成本总水平 指标值、可比产品成本降低率以及成本中心控制成本的责任等， 达到对经济活动实施有效控制的目的的一系列管理活动与过程。 成本控制的对象是成本发生的过程，包括︰设计过程、采购过 程、生产和服务提供过程、销售过程、物流过程、售后服务过 程、管理过程、后勤保障过程等所发生的成本控制。 成本控制的结果应能使被控制的成本达到规定的要求。 为使成本控制达到规定的、预期的成本要求，就必须采取适宜 的和有效的措施，包括︰作业、成本工程和成本管理技术和方 法。如VE价值工程、IE工业工程（大IE与小IE 之分）、 ABC/ABM作业成本法（如：A类：面料、复合材料、里料、扣 件、底材）、目标成本法（如每双成本标准）、CD（COST DOWN）降低成本法、质量成本管理、存货管理（成品鞋、原 材料呆料库存）、成本预警、成本控制方案等等。
黄万增
黄万增
间接人员； 搬运； 取放； 等待； 重复； 步行； 停工待料；
设备闲置及故障； 熟练度不足； 未借用设备工具； 动作不当； 作业不平衡； 作业者更换等等。
黄万增
人手浪费导致的时 间浪费； 处理不良的浪费； 换模换线的浪费； 无效作业的浪费等 等。
营业额（万元）
制造成本（万元） 425 固定费用（万元） 65 毛利润（万元） 增减利润（万元） 增减比率（100%） 10黄Leabharlann 增成本降低对利润的影响
项目 营业额（万元） 制造成本（万 元） 固定费用（万 元） 原基数 500 425 65 成本增加10% 500 467.5 65 成本增加20% 500 510 65 成本降低10% 500 382.5 65 成本降低20% 500 340 65
黄万增
取得财物或劳务、并可以用所付价格(或必须于将 来支付款项)加以衡量的代价，称为成本。 做某件事的成本即为在这件事上的花费综合，包括 钱与精力。 评估所取得的财物与劳务的价值时，成本就是资产 (能够为企业提供未来经济利益/为企业所控制)； 当其效益消失时，成本就变成损失或费用。
黄万增
直接材料 制造成本 直接人工 制造费用 总 制 销 成 本
黄万增
1、材料成本的改善 2、加工成本改善 3、技术方面的成本改善方法 4、管理费用方面的成本改善方法 5、库存管理方面的成本改善方法 6、标准化与简单化 7、价值分析
黄万增
1、市场询价、核价制度。 2、大货之前确定单价。 3、按单采购按单定额入库。 4、车间按单计算按天消耗汇总领料出库。 5、材料替换实行价值为评估分析。 6、、、、、
黄万增
组织上运用 三线管理（执行单位、支援单位、后勤单位） 三道管制（执行者、直接主管、间接主管） 在方法推展上运用 一贯性的管理（有理念、有策略、有计划、有执行） 三段式的管理（计划、执行、检核管理） 整体性、系统性、全面性 成本控制应该具备的基本理念:费用控制/消除浪费
毛利润（万元）
增减利润（万 元） 增减比率 （100%）
10
-32.5
-75
52.5
95
-42.5
-425%
-85
-850%
42.5
425%
85
850%
黄万增
黄万增
标准成本︰在标准的操作(固定费用的分发、折旧)下，对于标准的作业方法 (工时、材料耗用及损耗率)，适用的标准效率(工时、材料损耗率)和标准成 本率(薪资率、制造费用率、材料价格)计算出的成本。 原材料成本︰通常是BOM最底层的材料的直接采购成本（如面料、里料、复合 加工、底材料、扣件（女鞋）、包材等等）。 原材料间接费用︰原材料间接费、原材料的管理费用（如运费、仓库等等）。 外协加工费用︰外协、委外加工费用（如外车包、激光印花、复合等等）。 直接制造成本，通常指直接消耗的人工、设备、场地、杂项费用（如裁断、 针车、成型计件工资）。 制造费用：资源消耗和外协处理过程中间接费用（如管理人员工资、房屋折 旧、机器设备分摊）。
黄万增
降低加工费
1、降低人员工资
加 工 成 本 的 改 善 减低设备加工费
2、缩短开动时间
1、缩短动作时间
2、降低设备加工费率
减少浪费； 减少损坏； 更新设备； 改良工厂布置； 改良机器、工装夹具； 改良产品设计； 更新生产程式； 开发新产品； 改进装配方法； 配件标准化。
自动化的浪费； 能源的浪费； 资料的浪费； 工具、设备的浪费； 空间的浪费； -----
黄万增
成本控制的概念 成本控制的基础工作 成本控制的基本理念 成本管控框架 成本控制的基本原则 如何运用三三一三理念控制成本 控制成本应具有的方法策略 控制成本应具有的制度策略 成本控制与降低成本的步骤
黄万增
管理︰有理念，有策略，有计划，有制度，有方法， 然后是执行 有策略，有方向，且方向要正确
要项管制(“重要的少数与琐碎的多数”）─流程图 源流管理---流程+表单 价值分析
黄万增
目标管理是以目标为导向，以人为中心，以成果为标准， 而使组织和个人取得最佳业绩的现代管理方法。 目标管理---数据化和简单的描述清楚 一、目标制定必须科学合理。 1、难易适中的原则（要有难度但不能让人产生畏难情 诸）； 2、时间紧凑的原则； 3、大小统一的原则（年度目标与月度目标、整体目标与 局部目标）； 4、方向一致的原则（使所有人都朝一个方向努力）。 二、督导检查必须贯串始终--要持之有恒、滴水穿石，积 少成多。 三、成本控制必须严肃认真。 四、考核评估必须执行到位。
1、 全面介入的原则 全面介入原则是指成本控制的全部、全员、全过程的控制。 全部是对产品生产的全部费用要加以控制，不仅对变动费用要控 制，对固定费用也要进行控制。 全员控制是要发动领导干部、管理人员、工程技术人员和广大职 工建立成本意识，参与成本的控制，认识到成本控制的重要意义，才 能付诸行动。 全过程控制，对产品的设计、生产、销售过程进行控制，并将控 制的成果在有关报表上加以反映，借以发现缺点和问题。 2、 例外管理的原则 成本控制要并注意力集中在超乎常情的情況---关注在非正常的例 外事项上，并及时进行讯息回馈。 3、 经济效益的原则 提升经济效益，不绝是依靠降低成本的绝对数，更重要的是实现 相对的节约，取得最佳的经济效益，以较少的消耗，取得更多的成果
黄万增
1.全面动员、通力合作； 2观察工作、寻觅机会； 3.决定先后订立次序； *可能节省的数量； *实行所需的时间； *需要付出的代价； *执行所需的人力； *各部分工作的现况。 4.合理的核减次序表，应符合下列两项原则︰ A.以实施较易、见效较快的计划优先列入； B.同时实施的计划不宜过多。
黄万增
现场人员在成本管理中起决定性作用。 消除浪费是基本的思维模式。
黄万增
黄万增
物料的浪费
设计不良； 采购不良； 制造不良； 调整不良； 返工修理； 客户退货； 检验增加等 等。
不良品的浪费； 制造过多的浪费； 库存过多的浪费； 失落短少的浪费； 单价过高的浪费； 规格过高的浪费； 因设计用量太多的浪费 等等。
黄万增
成本控制的起点，或者说成本控制过程的平台就是成本控 制的基础工作。成本控制不从基础工作做起，成本控制的 效果和成功可能性将受到大大影响。 1、定额制定。定额是企业在一定生产技术水平和组织条 件下，人力、物力、财力等各种资源的消耗达到的数量界 限，主要有材料定额和工时定额(如计件工资)。 2、标准化工作。 第一，计量的标准化；--ERP基础数据计量单位、编码规 则。 第二，价格标准化； 第三，质量标准化； 第四，数据标准化。 3、制度建设。
黄万增
（一）、降低成本的责任 1、短期性的成本管理 2、长期性的成本管理 3、现场人员在成本管理上的责任 （二）、 浪费在哪里 1、不良的浪费 2、物料的浪费 3、人工的浪费 4、时间的浪费 5、其他的浪费
黄万增
短期性的成本管理，就是将实际情况成本控制在一 定的范围內，昼接近标准成本，具有维持目标成本 的性质。
黄万增
5.分析计划逐步改进。 A.在不改变工作方法和处理流程的原则下，改善现况； *使用专用设备（如成型原来是燃油设备现在改用电设备）； *裁减冗员（编制多少人实际多少人？）； *减少废料（多用的材料报废如何减少？按单出库还是按日用量出 库？）； *节制存料（仓库的面料呆料用什么方法减少？）； *缩减过多的加班费用等等。 B.借改善工作方法而产生降低成本的机会。 C.借改良或增置设备而产生降低成本的机会。 6.按照计划付诸实行。 7.监督实施考核结果。
差 异 分 析
黄万增
长期性的成本管理，是通过各种改善活动，将标准 成本本身加以降低的活动，具有改订标准的性质， 通常包括： 设计变更； 生产模式变更； 作业方法改善； 作业效率改善； 成本率改善。
黄万增
考核办公人员的工作； 减少差旅费； 减少通讯费用； 取消不必要的办公室； 减少间接人员； 办公用品预算控制。
黄万增
货物存放井然有序； 利用按单入库降低呆料； 压缩成品库存，减少仓库面积； ERP系统管理应用的完善。
黄万增
利润=售价-成本 售价主义 成本相对不变，利润取决于售价。 售价=利润+成本 成本主义（垄断） 垄断和计划流经下，以成本决定利润和售价 成本=售价-利润 利润主义 依利润目标设定目标成本（也可称为找财务报表要 利润）
黄万增
项目
营业额变化对利润的影响
原基 准 500 营业额增加 10% 550 467.5 65 17.5 7.5 75% 营业额增加 20% 600 510 65 25 15 150% 营业额降低 10% 450 382.5 65 -2.5 -7.5 -75% 营业额降低 20% 400 340 65 -5 -15 -150%
黄万增
成本的计算︰财务及相关的事务部门。 降低成本责任︰开发、技术、生管、生产、品管、仓库等 现场部门。 五个理念 第一就是企业文化 第二对外战略性的营销(产品研发与市场开拓) 第三制度管理跟成本控制部分 第四是运用预算控制制度整合 最后学习，组织加以提升
黄万增
黄万增
主要成本 加工成本 生产成本，是指企业 为生产一定各类和数 量的产品所发生的费 用，即产品成本项目 直接材料、直接人工 和制造费用的总和。
管销成本
管理费用 销售费用 期间费用，是指不计入产品 生产成本、直接计入发生当 其损益的费用，包括管理费 用、销售费用和财务费用。
财务成本
黄万增
固定成本︰在一定时期和一定生产业务范围内，与 生产无关，不受其增减变化影响而固定不变的成本。 变动成本︰在一定时期和一定生产业务范围内，随 生产量的增加而增加的成本。 管销成本、财务成本均可划入固定成本范畴，直接 材料与直接人工属于变动成本，制造费用属于半固 定半变动成本。
一、成本变与不变; 二、“浪费”成本之贼; 三、成本控制的推行方法； 四、成本控制的改善降低的实施方法； 五、工作技艺的改善与方法
黄万增
（一）成本的概念 1、成本的定义的 2、成本分类 3、固定与变动成本 （二）为什么要降低成本 1、成本、售价与利润的关系 2、神奇的倍数
原材料形状、包装形态选定的成本； 材料使用量、损耗率的确定； 采购量，采购单位的确定； 采购供应商、采购方式的选择； 收货方式的选择； 保管、出库的规定与执行选择； 付款模式的选择； 采购交期的管理； 采购品质的控制； 库存成本、存货损失、折扣的管理； 废品、次品的处理。
黄万增
成本控制就是指以成本作为控制的手段，经过制定成本总水平 指标值、可比产品成本降低率以及成本中心控制成本的责任等， 达到对经济活动实施有效控制的目的的一系列管理活动与过程。 成本控制的对象是成本发生的过程，包括︰设计过程、采购过 程、生产和服务提供过程、销售过程、物流过程、售后服务过 程、管理过程、后勤保障过程等所发生的成本控制。 成本控制的结果应能使被控制的成本达到规定的要求。 为使成本控制达到规定的、预期的成本要求，就必须采取适宜 的和有效的措施，包括︰作业、成本工程和成本管理技术和方 法。如VE价值工程、IE工业工程（大IE与小IE 之分）、 ABC/ABM作业成本法（如：A类：面料、复合材料、里料、扣 件、底材）、目标成本法（如每双成本标准）、CD（COST DOWN）降低成本法、质量成本管理、存货管理（成品鞋、原 材料呆料库存）、成本预警、成本控制方案等等。
黄万增
黄万增
间接人员； 搬运； 取放； 等待； 重复； 步行； 停工待料；
设备闲置及故障； 熟练度不足； 未借用设备工具； 动作不当； 作业不平衡； 作业者更换等等。
黄万增
人手浪费导致的时 间浪费； 处理不良的浪费； 换模换线的浪费； 无效作业的浪费等 等。
营业额（万元）
制造成本（万元） 425 固定费用（万元） 65 毛利润（万元） 增减利润（万元） 增减比率（100%） 10黄Leabharlann 增成本降低对利润的影响
项目 营业额（万元） 制造成本（万 元） 固定费用（万 元） 原基数 500 425 65 成本增加10% 500 467.5 65 成本增加20% 500 510 65 成本降低10% 500 382.5 65 成本降低20% 500 340 65
黄万增
取得财物或劳务、并可以用所付价格(或必须于将 来支付款项)加以衡量的代价，称为成本。 做某件事的成本即为在这件事上的花费综合，包括 钱与精力。 评估所取得的财物与劳务的价值时，成本就是资产 (能够为企业提供未来经济利益/为企业所控制)； 当其效益消失时，成本就变成损失或费用。
黄万增
直接材料 制造成本 直接人工 制造费用 总 制 销 成 本
黄万增
1、材料成本的改善 2、加工成本改善 3、技术方面的成本改善方法 4、管理费用方面的成本改善方法 5、库存管理方面的成本改善方法 6、标准化与简单化 7、价值分析
黄万增
1、市场询价、核价制度。 2、大货之前确定单价。 3、按单采购按单定额入库。 4、车间按单计算按天消耗汇总领料出库。 5、材料替换实行价值为评估分析。 6、、、、、
黄万增
组织上运用 三线管理（执行单位、支援单位、后勤单位） 三道管制（执行者、直接主管、间接主管） 在方法推展上运用 一贯性的管理（有理念、有策略、有计划、有执行） 三段式的管理（计划、执行、检核管理） 整体性、系统性、全面性 成本控制应该具备的基本理念:费用控制/消除浪费
毛利润（万元）
增减利润（万 元） 增减比率 （100%）
10
-32.5
-75
52.5
95
-42.5
-425%
-85
-850%
42.5
425%
85
850%
黄万增
黄万增
标准成本︰在标准的操作(固定费用的分发、折旧)下，对于标准的作业方法 (工时、材料耗用及损耗率)，适用的标准效率(工时、材料损耗率)和标准成 本率(薪资率、制造费用率、材料价格)计算出的成本。 原材料成本︰通常是BOM最底层的材料的直接采购成本（如面料、里料、复合 加工、底材料、扣件（女鞋）、包材等等）。 原材料间接费用︰原材料间接费、原材料的管理费用（如运费、仓库等等）。 外协加工费用︰外协、委外加工费用（如外车包、激光印花、复合等等）。 直接制造成本，通常指直接消耗的人工、设备、场地、杂项费用（如裁断、 针车、成型计件工资）。 制造费用：资源消耗和外协处理过程中间接费用（如管理人员工资、房屋折 旧、机器设备分摊）。
黄万增
降低加工费
1、降低人员工资
加 工 成 本 的 改 善 减低设备加工费
2、缩短开动时间
1、缩短动作时间
2、降低设备加工费率
减少浪费； 减少损坏； 更新设备； 改良工厂布置； 改良机器、工装夹具； 改良产品设计； 更新生产程式； 开发新产品； 改进装配方法； 配件标准化。
自动化的浪费； 能源的浪费； 资料的浪费； 工具、设备的浪费； 空间的浪费； -----
黄万增
成本控制的概念 成本控制的基础工作 成本控制的基本理念 成本管控框架 成本控制的基本原则 如何运用三三一三理念控制成本 控制成本应具有的方法策略 控制成本应具有的制度策略 成本控制与降低成本的步骤
黄万增
管理︰有理念，有策略，有计划，有制度，有方法， 然后是执行 有策略，有方向，且方向要正确
要项管制(“重要的少数与琐碎的多数”）─流程图 源流管理---流程+表单 价值分析
黄万增
目标管理是以目标为导向，以人为中心，以成果为标准， 而使组织和个人取得最佳业绩的现代管理方法。 目标管理---数据化和简单的描述清楚 一、目标制定必须科学合理。 1、难易适中的原则（要有难度但不能让人产生畏难情 诸）； 2、时间紧凑的原则； 3、大小统一的原则（年度目标与月度目标、整体目标与 局部目标）； 4、方向一致的原则（使所有人都朝一个方向努力）。 二、督导检查必须贯串始终--要持之有恒、滴水穿石，积 少成多。 三、成本控制必须严肃认真。 四、考核评估必须执行到位。
1、 全面介入的原则 全面介入原则是指成本控制的全部、全员、全过程的控制。 全部是对产品生产的全部费用要加以控制，不仅对变动费用要控 制，对固定费用也要进行控制。 全员控制是要发动领导干部、管理人员、工程技术人员和广大职 工建立成本意识，参与成本的控制，认识到成本控制的重要意义，才 能付诸行动。 全过程控制，对产品的设计、生产、销售过程进行控制，并将控 制的成果在有关报表上加以反映，借以发现缺点和问题。 2、 例外管理的原则 成本控制要并注意力集中在超乎常情的情況---关注在非正常的例 外事项上，并及时进行讯息回馈。 3、 经济效益的原则 提升经济效益，不绝是依靠降低成本的绝对数，更重要的是实现 相对的节约，取得最佳的经济效益，以较少的消耗，取得更多的成果
黄万增
1.全面动员、通力合作； 2观察工作、寻觅机会； 3.决定先后订立次序； *可能节省的数量； *实行所需的时间； *需要付出的代价； *执行所需的人力； *各部分工作的现况。 4.合理的核减次序表，应符合下列两项原则︰ A.以实施较易、见效较快的计划优先列入； B.同时实施的计划不宜过多。
黄万增
现场人员在成本管理中起决定性作用。 消除浪费是基本的思维模式。
黄万增
黄万增
物料的浪费
设计不良； 采购不良； 制造不良； 调整不良； 返工修理； 客户退货； 检验增加等 等。
不良品的浪费； 制造过多的浪费； 库存过多的浪费； 失落短少的浪费； 单价过高的浪费； 规格过高的浪费； 因设计用量太多的浪费 等等。
黄万增
成本控制的起点，或者说成本控制过程的平台就是成本控 制的基础工作。成本控制不从基础工作做起，成本控制的 效果和成功可能性将受到大大影响。 1、定额制定。定额是企业在一定生产技术水平和组织条 件下，人力、物力、财力等各种资源的消耗达到的数量界 限，主要有材料定额和工时定额(如计件工资)。 2、标准化工作。 第一，计量的标准化；--ERP基础数据计量单位、编码规 则。 第二，价格标准化； 第三，质量标准化； 第四，数据标准化。 3、制度建设。
黄万增
（一）、降低成本的责任 1、短期性的成本管理 2、长期性的成本管理 3、现场人员在成本管理上的责任 （二）、 浪费在哪里 1、不良的浪费 2、物料的浪费 3、人工的浪费 4、时间的浪费 5、其他的浪费
黄万增
短期性的成本管理，就是将实际情况成本控制在一 定的范围內，昼接近标准成本，具有维持目标成本 的性质。
黄万增
5.分析计划逐步改进。 A.在不改变工作方法和处理流程的原则下，改善现况； *使用专用设备（如成型原来是燃油设备现在改用电设备）； *裁减冗员（编制多少人实际多少人？）； *减少废料（多用的材料报废如何减少？按单出库还是按日用量出 库？）； *节制存料（仓库的面料呆料用什么方法减少？）； *缩减过多的加班费用等等。 B.借改善工作方法而产生降低成本的机会。 C.借改良或增置设备而产生降低成本的机会。 6.按照计划付诸实行。 7.监督实施考核结果。