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资产负债表的方法和技巧---总额观察法 总额观察 ：看大项，即企业资产总额的增减变化。资产是企业资源变化的一
个结果，引起这种结果变化的根本原因主要有两方面：一是负债的变化；二 是所有者权益的变化。 如期末的资产总额比期初减少了；期末负债总额与年初相比也减少了；而所 有者权益总额的年末数比年初数大，说明所有者权益在增加。 从总额观察中可以找到一个方向性的问题：从年初到年末，该企业资产总量 在减少，而负债在急速下降，所有者权益在增加。根据报表中关于资产的增 减变化，就可以进一步探究这种变化的原因。资产总量减少只是个结果，而 引起这种结果的原因就是负债的变化和股东所有权的变化 。

收入由主营业务收入、营业外收入等组成； 费用由制造费用、经营费用、管理费用、财务费用等组成； 利润由营业利润扣除各项开支后的项目等组成；
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基本财务报表的介绍
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财务报表的种类
反映资产状况
资产负债表、现金流量表
反映损益状况
利润表
反映损耗状况
成本与费用类Leabharlann 表2020/2/2423
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借助财务比率透视财务状况（偿债能力分析） 资产负债率，是指负债总额与资产总额的比率。这个指标表明企业资产中有多少是债务，同时也可以用来检查
企业的财务状况是否稳定。 资产负债率 = 负债总额÷资产总额 × 100% 适度负债，因为负债率太高，风险就很大；负债率低，又显得太保守。从财务学的角度一般认为我国理想化的
股 东
资产 = 负债 + 所有者权益
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资金的占用
资金的来源
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利润表概述
• 利润表又称损益表，是用来解释企业的 利润是如何产生的。
• 利润表记载企业在一定时期内收入、成 本费用和非经营性的损益，从中可以看 出企业产生的净利润（或净亏损）。
损益表遵循的会计等式：
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利润 = 收入－成本费用
置业有限公司 新员工入职基本财务知识培训
基本财务知识
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会 计知 识
六大要素为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。此 六者构成了企业财务的全部。
关系具体如下： 资产由固定资产、流动资产等组成；
负债由流动负债、长期负债等组成； 所有者权益由实收资本、盈余公积等组成；
存货周转率快，表示存货量适度，存货积压和价值损 失的风险相对降低，存货所占资金使用效益高，企业 变现能力和经营能力强。
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相关的财务术语（四）
应收账款周转率
应收账款和存货一样，在流动资产中具有举足轻重的地位。应 收账款的及时收回，不仅增强了企业的短期偿债能力，也反映 了企业管理应收账款方面的效率。
短期投资
4
应收票据
5
应收股利
6
应收利息
7
应收账款
8
其他应收款
9
预付账款
10
存货
11
待摊费用
12
一年内到期的长期债权投 资
13
其他流动资产
14
流动资产合计
15
长期投资：
长期股权投资
17
长期债权投资
18
委托贷款
19
长期投资合计
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2020/2/24固定资产：
资产负债表
期末数
负债和所有者权益
流动负债： 短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应付福利费 应付股利 应交税费
具体有应收账款周转次数和应收账款周转天数。应收账款周转 次数是反映了年度内应收账款转为现金的平均次数；用时间表 示的周转速度是应收账款周转天数，又称为平均应收款回收期 或平均收现期，它表示企业从取得应收账款的权利到收回款项 所需的时间。
公式：应收账款周转次数=销售收入/平均应收账款
应收账款周转天数=360/应收账款周转次数
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资产负债表 资产负债表结构
流动资产
资
长期投资
产
固定资产
其他资产
流动负债
债
长期负债
权 人
所有者权益 （净资产）
股 东
资产 = 负债 + 所有者权益
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资金的占用
资金的来源
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资产负债表 资产负债表结构
流动资产
资 产
长期投资 固定资产
其他资产
流动负债
债
长期负债
权 人
所有者权益 （净资产）
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相关的财务术语（二）
净利润率 是指税后利润与销售收入净额的比率，它反映
企业销售收入中创造的净利润所占的份额。 净利润率＝税后利润/销售收入净额*100％ 能够表明每100元销售收入实现的净利润 同上例：如期间的销售管理费用2万，毛利5万
净利润率=（5-2）/100=3%
融资租入固定资产
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相关的财务术语(一）
毛利率 企业成本价与售价之间的差额被称为毛利，因此：
销售价格＝成本十毛利。在营销中，最通行的惯 例是将毛利率表示为售价的百分比，以这种方式 表示毛利更易于操作。 公式：毛利率＝（销售额-销售成本）/销售额 *100％ 如：销售100万，成本95万 毛利率=(100-95)/100*100%=5%
2020/2/24 6.其他
利润表
行次 1 3 5 7 9 11 13 15 17 19 23 25 27 29 30
本月数
本年累计数
40
42
44
46
48
14
50
本年累计数 上年实际数
目 量： 的现金：
关的现金：
现金 付的现金
关的现金
额 量：
金 和其他长期资产所收回的
关的现金
和其他长期资产所支付的
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相关的财务术语（四）
存货周转率
合理备货，加快出货
是指产品销售成本与存货平均余额的比率。用以衡量 一定时期内存货资产的周转速度。 反映企业购、产、销平衡的效率。也是财政部对企业 经济效益的一项评价指标。 其计算公式为：
存货周转率= 销售成本 / （期初存货+期末存货）2 *100%
其他应付款 递延收益
预计负债
一年内到期的长期负债 其他流动负债 流动负债合计
长期负债： 长期借款
长期债券
13 长期应付款
行 次 年初数
期末数
41 42 43 44 45 46 47 48 49 50
51
52 53 54
57 58 59
项目 一、主营业务收入
减：主营业务成本 主营业务税金及附加
二、主营业务利润（亏损以“－”号填列） 加：其他业务利润（亏损以“－”号填列） 减： 销售费用 管理费用 财务费用
资产负债率是40%左右。从投资人角度来说，只要投资收益率大于借款利息率，就不怕负债率高。举例：投资 某项目1000万元，投资收益率10%，收益额为100万元，利息率6%。如果借款500万元、投资者投入500万元， 还款后投资者剩余净利70万元，投资者的投资回报率为14%；如果借款800万元、投资者投入200万元，还款后 投资者剩余净利52万元，投资者的投资回报率为26%。 实际工作中
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财务报表概述
财务报表
资产负债表
损益表
现金流量表
财务状况
• 资产 • 负债 • 所有者权益
经营成果
• 收入 • 成本费用 • 利润
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现金流量
• 现金流入 • 现金流出
财务报表之间的关系
净利润通过利 润分配形成留 存收益和应付 利润分别进入 资产负债表的 权益和负债
资产负债表
现金净流量 反映资产负 债表中货币 资金的变化 情况
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相关的财务术语（三）
资金周转率 资金周转率是衡量企业资产管理效率的重要财务比率，
在财务分析指标体系中具有重要地位。 资金周转速度可以用资金在一定时期内的周转次数表
示： 资金周转率=本期主营业务收入/[(期初占用资金+期 末占用资金)/2]

企业用尽可能少的资金占用,取得尽可能多的销售收 入,说明资金周转速度快，资金利用效果好。
是多少，其构成怎样，都反映得清清楚楚。 资产负债表描述了那一时点企业的财务状况，正如同我们拿一台相机在高速行进的车
辆中按下快门，只不过这里的“车辆”是资金流。我们得到一幅静态的画面，它只描 述了当时的状况，即信息具有时效性。 资产负债表反映的财务信息 反映资产及其分布状况 ：资产总量有多少，资产是什么 ，流动资产多少、 固定资产多 少， 长期投资多少，无形资产多少等 。 表明企业所承担的债务及其偿还时间 ：流动负债，就必须在1年内偿还；如果是长期 负债，偿还期限就可以超过1年 。特定时点上欠了谁多少钱，该什么时候偿还 。 反映净资产及其形成原因 反映企业财务发展状况趋势 ：比较资产负债表至少有期初、期末两期数据。如应收账 款逐年上升的趋势可能表明两个方面：一是销售环节没有管好应收款；二也有可能说 2020明/2/2企4 业做好了，市场扩大了，相应的应收2账1 款也增加了。
关的现金
净额2020/2/24 量：
行次
1 3 8 9 10 12 13 18
20 21
22 23
25 28 29
30 31 35 36 37
现金流量表
金额
2005年6月 项目
补充资料 1、将净利润调节为经营活动现金流量： 净利润 加：计提的资产减值准备
固定资产折旧 无形资产摊销 长期待摊费用摊销 待摊费用减少（减：增加） 预提费用增加（减：减少） 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损 失（减：收益） 固定资产报废损失 财务费用 投资损失（减：收益） 递延税款贷项（减：借项）
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具体项目浏览 具体项目浏览，即拿着报表从上往下看，左右对比看。从上往下是一个项目
一个项目的观察；而左右对比就要看一看哪个数字发生的变化最大，哪个数 字发生变化的速度最快，哪个就是主要原因。具体项目浏览的特点是有的放 矢。 资产总量在减少，负债在减少，负债有流动负债和长期负债。首先流动负债 中有两个项目变化比较突出，一个是短期借款，另一个是应付票据。短期借 款到期必须偿还，减少属正常现象；应付票据的减少是因为公司前期买商品 时，使用的是商业汇票结算，而且已经做出承诺要在这个时候付款，减少也 正常。 分析资产减少而所有者权益增加的原因 ：实收资本和资本公积增加说明投资 者继续注入企业资金，而且还做了变更登记提高了注册资金；盈余公积和未 分配利润两个项目增加是因为企业赚钱了，有盈利。
反映控制状况
预算与分析类报表
•三大活动
融资
经营
投资
资产 负债表
利润表
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•三大报表
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三大报表是什么？
资产负债表
反映企业的资产、负债和股东权益水平的表单
损益表
反映企业经营的结果是否盈利的表单
现金流量表
反映企业的现金流动情况和基本现金情况的水平
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三、营业利润（亏损以“－”号填列） 加：投资收益（损失以“－”号填列） 营业外收入 减：营业外支出
四、利润总额（亏损总额以“－”号填列） 减：所得税
五、净利润（净亏损以“－”号填列）
补充资料： 项目 1.出售、处理部门或被投资单位所得收益 2.自然灾害发生的损失 3.会计政策变更增加（或减少）净利润 4.会计估计变更增加（或减少）净利润 5.债务重组损失
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现金流量表概述
• 反映在一定会计期间内企业现金和现金 等价物流入和流出的报表，体现了企业 资产的流动性
• 企业的血液，贯穿企业经营的全过程中 • 以收付实现制作为记录原则
现金流量表遵循的会计等式： 现金净流量 = 现金流入－现金流出
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资
产
流动资产：
行 次 年初数
货币资金
3
行次 行次
57 58 59 60 61 64 65
66 67 68 69 70
存货的减少（减：增加）
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经营性应收项目的减少（减：增加）
72
经营性应付项目的增加（减：减少）
73
其他
74
经营活动产生的现金流量净额
75
2、不涉及现金收支的投资和筹资活动：
债务转为资本
76
1一5 年内到期的可转换公司债券
77
一般来说，应收账款周转率越高，平均收账期越短，说明应收 账款的收回越快。否则，企业的营运资金会过多地呆滞在应收 账款上，影响正常的资金周转。
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如何阅读资产负债表 反映企业某一特定日期资产、负债、所有者权益等财务状况的会计报表。 在资产负债表上，企业有多少资产，是什么资产，有多少负债，是哪些负债，净资产
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损益表
净利润经过现金 性和非现金性相 关调整，得出经 营性现金净流量
现金流量表
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财务报表概述
理解企业财务报表能够帮助我们
• 了解企业以前、现在和未来的发 展状况
• 准确分析企业目前存在的困难
• 采取有效的措施，去解决企业所 面临的难题
• 预测经营决策将会给企业带来何 种财务上的影响

如果企业的资产负债率小于50%，在企业盈利时，可以通过适度增加借款用以实施新的经营项目，或者进行新 产品的推广，以获取额外的利润，但前提是新的项目要确保盈利，增强企业的盈利能力。