注会 第19章 课后作业
2020年CPA会计官方教材第十九章债务重组例题
醶鮎屬鄡!鄺鴇䂼顪!「例19-1」2x20年6月18日，甲公司向乙公司销售商品一批，应收乙公司款项的入账金额为95万元。
甲公司将该应收款项分类为以摊余成本计量的金融资产。
乙公司将该应付账款分类为以摊余成本计量的金融负债。
2x20年10月18日，双方签订债务重组合同，乙公司以一项作为无形资产核算的非专利技术偿还该欠款。
该无形资产的账面余额为100万元，累计摊销额为10万元，已计提减值准备2万元。
10月22日，双方办理完成该无形资产转让手续，甲公司支付评估费用4万元。
当日，甲公司应收款项的公允价值为87万元，已计提坏账准备7万元，乙公司应付款项的账面价值仍为95万元。
假设不考虑相关税费。
2/!鄺漜穩裌諺㪌図蓜帝!2x20年10月22日，债权人甲公司取得该无形资产的成本为债权公允价值87万元 与评估费用4万元的合计91万元。
甲公司的账务处理如下：借：无形资产 910000坏账准备 70 000投资收益 10 000贷：应收账款950 000银行存款40 0003/!鄺鴇穩裌諺㪌図蓜帝!乙公司10月22日的账务处理如下：借：应付账款950000累计摊销 100000无形资产减值准备 20 000贷：无形资产 1 000 000其他收益——债务重组收益 70 000承「例19-1」，假设甲公司管理层决议，受让该非专利技术后将在半年内将其出售，当日无形资产的公允价值为87万元，预计未来出售该非专利技术时将发生1万元的出售费用，该非专利技术满足持有待售资产确认条件。
分析：10月22日，甲公司对该非专利技术进行初始确认时，按照无形资产入账91 万元与公允价值减出售费用87 - 1 =86 (万元）孰低计量。
债权人甲公司的账务处理 如下：借：持有待售资产——无形资产 860 000坏账准备 70 000资产减值损失60 000贷：应收账款950000银行存款40 000「例19-2」2x19年2月10日，曱公司从乙公司购买一批材料，约定6个月后甲公司应结清款项100万元ꆲ壠嬍沜䂼圶㙲㰰暐礪ꆳ。
CPA 会计自测题19章
2010年会计同步练习第19章第一大题：单项选择题1、对于采用权益法核算的长期股权投资，如果企业拟长期持有，其账面价值与计税基础产生的有关暂时性差异应（）。
A、确认为递延所得税资产B、递延所得税负债C、一般不确认相关的所得税影响D、直接计入所得税费用2、所得税采用资产负债表债务法核算，其暂时性差异是指（）。
A、资产、负债的账面价值与其公允价值之间的差额B、资产、负债的账面价值与计税基础之间的差额C、会计利润与税法应纳税所得额之间的差额D、仅仅是资产的账面价值与计税基础之间的差额3、A公司于2008年12月31日“预计负债－－产品质量保证费用”科目贷方余额为50万元，2008年实际发生产品质量保证费用40万元，2009年12月31日预提产品质量保证费用50万元。
按照税法规定，计提的产品质量保证费用在实际发生时允许税前扣除，则2009年12月31日该项负债的计税基础为（）万元。
A、0B、20C、50D、404、按照我国企业会计准则的规定，下列各事项中会产生可抵扣暂时性差异的是（）。
A、期末交易性金融资产的公允价值继续上升B、当期新增一项固定资产，会计上按直线法计提折旧，税法按年数总和法计提折旧，折旧年限均为5年C、企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债，税法规定，该损失于实际发生时可以税前列支D、因债务担保于当期确认了100万元的预计负债，税法规定，因债务担保发生的损失不得税前列支5、2009年甲公司以100万元购入一项交易性金融资产，2009年末该项交易性金融资产的公允价值为130万元，该资产的计税基础为（）万元。
A、0B、30C、130D、1006、下列交易或事项中，其计税基础不等于账面价值的是（）。
A、企业因销售商品提供售后服务等原因于当期确认了100万元的预计负债B、企业为关联方提供债务担保确认了预计负债1 000万元C、企业应交的罚款和滞纳金150万元D、企业确认的国债利息收入500万元7、在进行所得税会计处理时，下列各项交易或事项不会产生暂时性差异的是（）。
注册会计师财务成本管理第十九章 责任会计含解析
注册会计师财务成本管理第十九章责任会计含解析一、单项选择题1.（2017年）下列各项中，不属于划分成本中心可控成本的条件是（）。
A.成本中心有办法弥补该成本的耗费B.成本中心有办法控制并调节该成本的耗费C.成本中心有办法计量该成本的耗费D.成本中心有办法知道将发生什么样性质的耗费2.关于责任中心可控成本的确定原则，下列说法中不正确的是（）。
A.假如某责任中心通过自己的行动能有效地影响一项成本的数额，那么该中心就要对这项成本负责B.假如某责任中心有权决定是否使用某种资产或劳务，它就应对这些资产或劳务的成本负责C.某管理人员不直接决定某项成本，则他不必对该成本承担责任D.某管理人员虽然不直接决定某项成本，但是上级要求他参与有关事项，从而对该项成本的支出施加了重要影响，则他对该成本也要承担责任3.关于标准成本中心，下列说法中不正确的是（）。
A.标准成本中心不需要作出定价决策B.标准成本中心不需要作出产量决策C.重复性的活动不可能建立标准成本中心D.银行业可以根据经手支票的多少建立标准成本中心4.下列关于成本中心的说法中，不正确的是（）。
A.成本中心即使有少量收入，也不能成为主要的考核内容B.成本中心有两种类型——标准成本中心和费用中心C.标准成本中心的考核指标，是既定产品质量和数量条件下的标准成本D.标准成本中心需要作出定价决策5.下列各项中，适合建立标准成本中心的单位或部门是（）。
A.行政管理部门B.医院放射科C.企业研究开发部门D.企业广告宣传部门6.直接成本和间接成本的划分依据是（）。
A.成本依产量的变动性B.产量依成本的变动性C.成本的不可追溯性D.成本的可追溯性7.某生产车间是一个标准成本中心。
为了对该车间进行业绩评价，需要计算的责任成本范围是（）。
A.该车间的直接材料、直接人工和全部制造费用B.该车间的直接材料、直接人工和变动制造费用C.该车间的直接材料、直接人工和可控制造费用D.该车间的全部可控成本8.（2018年）编制利润中心业绩报告时，适合采用的格式是（）。
2019年注会《财管》第19章
第十九章营运资本投资【考情分析】本章比较重要，可以出单选和多选题，同时基本上每年至少有一套试卷会出一个关于应收账款信用条件决策或者存货决策的计算分析题。
客观题的考点主要是确定最佳现金持有量、经济订货批量需要考虑的成本及计算公式、确定信用标准的“5C”系统等。
本章第一节有非常大的删减，只保留了流动资产投资成本、最优投资规模的确定、投资策略三个内容。
本章内容第一节营运资本投资策略【考点1】营运资本投资策略【掌握要求】比较重要考点。
理解流动资产投资策略成本的构成，最优投资规模的确定以及投资策略的种类及特征。
一、流动资产投资成本二、流动资产最优投资规模三、流动资产投资策略分类种类流动资产持有情况适中型是短缺成本和持有成本之和最小化的投资额。
这种投资政策要求短缺成本和持有成本大体相等。
按照预期流动资产周转天数、销售额及其增长，成本水平和通货膨胀等因素确定的最优投资规模，安排流动资产投资保守型企业持有较多的现金和有价证券，充足的存货，提供给客户宽松的付款条件并保持较高的应收账款水平激进型公司持有尽可能低的现金和小额的有价证券投资；在存货上作少量投资；采用严格的销售信用政策或者禁止赊销第二节现金和有价证券管理【考点2】现金和有价证券管理【掌握要求】比较重要考点。
现金管理目标以及现金决策成本的构成；掌握最佳现金持有量的三种决策方法并会计算。
了解现金收支管理的措施。
一、现金含义及构成（一）现金含义现金是可以立即投入流动的交换媒介，现金是企业中流动性最强的资产。
有价证券是企业现金的一种转换形式。
这里将其视为现金的替代品，是“现金”的一部分。
（二）现金构成库存现金、各种形式的银行存款、银行本票、银行汇票，以及作为现金替代品的有价证券。
二、现金管理的目标（一）企业置存现金原因原因含义需要分析交易性需要指满足日常业务的现金支付需要企业经常得到收入，也经常发生支出，收支不可能同步同量。
必须维持适当的现金余额，才能使业务活动正常地进行下去预防性需要指置存现金以防发生意外的支付。
注会考试《会计》讲义及习题 第十九章所得税
第二节资产、负债的计税基础及暂时性差异四、暂时性差异（三）特殊项目产生的暂时性差异1.未作为资产、负债确认的项目产生的暂时性差异某些交易或事项发生以后，因为不符合资产、负债的确认条件而未体现为资产负债表中的资产或负债，但按照税法规定能够确定其计税基础的，其账面价值零与计税基础之间的差异也构成暂时性差异。
如企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除另有规定外，不超过当期销售收入15%的部分准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。
该类费用在发生时按照会计准则规定即计入当期损益，不形成资产负债表中的资产，但按照税法规定可以确定其计税基础的，两者之间的差额也形成暂时性差异。
【教材例19-14】A公司20×7年发生了2 000万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益，税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。
A公司20×7年实现销售收入10 000万元。
该广告费支出因按照会计准则规定在发生时已计入当期损益，不体现为期末资产负债表中的资产，如果将其视为资产，其账面价值为0。
因按照税法规定，该类支出税前列支有一定的标准限制，根据当期A公司销售收入15%计算，当期可予税前扣除1 500（10 000×15%）万元，当期未予税前扣除的500万可以向以后年度结转，其计税基础为500万元。
该项资产的账面价值0与其计税基础500万元之间产生了500万元的暂时性差异，该暂时性差异在未来期间可减少企业的应纳税所得额，为可抵扣暂时性差异，符合确认条件时，应确认相关的递延所得税资产。
2.可抵扣亏损及税款抵减产生的暂时性差异对于按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损及税款抵减，虽不是因资产、负债的账面价值与计税基础不同产生的，但本质上可抵扣亏损和税款抵减与可抵扣暂时性差异具有同样的作用，均能减少未来期间的应纳税所得额和应交所得税，将其视同可抵扣暂时性差异处理，在符合确认条件的情况下，应确认与其相关的递延所得税资产。
注会会计·课后作业·第十九章
注会会计·课后作业·第十九章第十九章所得税一、单项选择题1.甲公司2011年1月1日购入某生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明价款300万元，增值税税额51万元，没有发生其他相关税费，购入当日即达到预定可使用状态。
会计处理时预计使用年限为8年，预计净残值为10万元，采用双倍余额递减计提折旧。
税法确定的预计使用年限为5年，预计净残值为0，按照年限平均法计提折旧。
2011年12月31日该固定资产的计税基础为（）万元。
A.240B.245C.231.25D.265.622.甲公司自行研发某项专利技术，共发生研究阶段支出100万，开发阶段支出200万，其中开发阶段不符合资本化条件的支出80万，至2011年7月15日专利技术达到预定用途，甲公司预计该资产预计使用年限为10年，税法的预计使用年限为5年，会计和税法确定的预计净残值为0，均按直线法摊销。
2011年12月31日该无形资产的计税基础为（）万元。
A.162B.102C.270D.1713.2010年12月31日甲公司将其自用的办公楼对外出租，采用公允价值模式后续计量。
该办公楼原价1000万元，累计折旧200万元，未计提减值准备，税法计提折旧年限、方法和会计相同，转换日该投资性房地产的公允价值为900万元。
2010年12月31日，甲公司该项投资性房地产的计税基础为（）万元。
A.1000B.800C.900D.7004.甲公司2010年12月31日账户中“预计负债——产品质量保证费用”科目贷方余额为200万元，2011年实际发生产品质量保证费用90万元，2011年12月31日预提产品质量保证费用80万元，2011年12月31日该项负债的计税基础为（）万元。
A.0B.280C.190D.905.甲公司2011年12月1日从证券公司借入B股票对外出售，实际售价为200万元，作为交易性金融负债核算。
2011年12月31日该股票的公允价值为180万元。
注会会计第十九章债务重组习题及答案
第十九章债务重组一、单项选择题1、甲公司应收乙公司货款1 200万元，未计提坏账准备，由于乙公司发生财务困难，遂于2010年12月31日进行债务重组。
重组协议约定：将上述债务中的600万元转为乙公司300万股普通股，每股面值1元，每股市价2元。
同时甲公司豁免乙公司债务60万元，并将剩余债务延长2年，利息按年支付，利率为4%。
同时协议中列明：债务重组后，如乙公司自2011年起有盈利，则利率上升至5%，若无盈利，利率仍维持4%。
2010年12月31日相关手续已经办妥。
若乙公司预计从2011年起每年均很可能盈利。
不考虑其他因素，在债务重组日，乙公司应该确认的债务重组利得为（）。
A、60万元B、49.2万元C、16.8万元D、76.8万元2、A公司和B公司有关债务重组资料如下：A公司销售给B公司一批库存商品，款项尚未收到，应收账款为含税价款1100万元。
2×15年1月1日债务到期时B公司无法按合同规定偿还债务，经双方协商，A公司同意豁免B公司100万元的债务，同时B公司应以一项无形资产和一项投资性房地产抵偿部分债务。
B公司无形资产的账面原值为500万元，已计提摊销100万元，无形资产的公允价值为200万元；投资性房地产的账面价值为600万元（其中成本为500万元，公允价值变动为100万元），公允价值为500万元。
剩余债务自2×15年1月1日起延期2年，并按照4%（与实际利率相同）的利率计算利息，同时附一项或有条件，如果2×16年B公司实现利润，则当年利率上升至6%，如果发生亏损则维持4%的利率，利息按年支付。
A公司已计提坏账准备20万元。
A公司受让取得的资产用途不变。
B公司预计2×16年很可能实现盈利。
假定不考虑抵债资产的相关税费，下列关于A公司债务重组的会计处理，不正确的是（）。
A、重组后应收账款的公允价值为300万元B、重组日债务重组损失为80万元C、2×15年12月31日收到利息8万元冲减财务费用D、如果B公司2×16年实现利润，收到利息应增加税前利润18万元3、甲公司与工商银行有关债务重组业务如下：（1）甲公司从工商银行借入的长期借款已经到期，由于甲公司发生财务困难，2011年12月31日，甲公司与工商银行签订债务重组协议。
2011年注会复习资料笔记总结会第19章
第 19 章 第一节
所得税 （7 分，重点章） 所得税会计概述
一、所得税会计核算，分 2 条线：应交所得税、所得税费用 1.应交所得税 （1）应交所得税是按照税法的规定计算的。 应交所得税＝应纳税所得额×所得税税率 ＝（利润总额＋纳税调整额）×所得税税率 应交所得额＝会计利润＋可抵扣暂时性差异－应纳税暂时性差异－当期转回的可抵扣 ＋税法收入非会计收入－会计收入非税法收入－国债实际利息 行核算； （3）应交所得税列示在资产负债表中的流动负债中。 借：所得税费用——当期所得税费用 贷：应交税费——应交所得税 二、所得税会计解决的问题及其思路 解决的问题：所得税会计解决的问题就是在应交所得税基础上如何确定所得税费用。 【识记要点】 2.所得税费用 （1）所得税费用是按照会计的规定计 （2）所得税费用作为费用核算，在核 （3）所得税费用列示在利润表中。
（二）负债的计税基础：大则减，小则纳。 负债的计税基础＝账面价值－未来可税前列支的金额 一般负债的确认和清偿不影响所得税的计算，差异主要是自费用中提取的负债 会计：帐面价值 1）企业因销售商品提供售后服务等原因确认的预计负债 ①税法规定，与产品销售相关的支出应于实际发生时，税前列支 扣除： 账面价值＝原值 计税基础＝0 1. 预计负债 形成可抵扣暂时性差异 ②税法规定，对于费用支出按权责发生制原则确定税前扣除时点 当期扣除： 计税基础＝账面价值 不形成暂时性差异 2）未决诉讼如果税法规定，无论是否实际发生均不允许税前扣除 【新】因有些事项确认的预计负债，税法规定其支出无 计税基础＝账面价值 不形成暂时性差异，形成永久性差异 （1）与税法一致 2. 预收账款 计税基础＝账面价值 （2）与税法不一致 账面价值＝原值 计税基础＝账面价值 假定按照税法规定的可予税前扣除的合理部分＜账面价值 不形成暂时性差异，但在计算应纳税所得额时应进行纳税调整 3. 应 付 职 工薪酬 论是否实际发生均不允许税前扣除，即未来期间按税法 规定可予抵扣的金额为 0，账面价值＝计税基础。 不形成暂时性差异 计税基础＝0 产生可抵扣暂时性差异 【新】因超过部分在发生当期不允许税前扣除，在以后 期间也不允许税前扣除，即该部分差额对未来期间计税 不产生影响，所产生应付职工薪酬负债的账面价值等于 计税基础。 税法：计税基础 1．与税法规定一致： 帐面价值＝计税基础 不需要纳税调整 2．税法规定，实际发生时扣除： 计税基础＝0 需要纳税调整，形成暂时性差异 3．税法规定，无论是否实际发生，均不得扣除： 帐面价值＝计税基础 需要纳税调整，形成永久性差异
2015年注税(cta)考试《财务与会计》第十九章练习题答案
2015年注税（cta）考试《财务与会计》第十九章练习题答案第十九章合并财务报表答案部分一、单项选择题1、【正确答案】A【答案解析】应编制的抵消分录为：借：营业收入560贷：营业成本524存货[（560－500）×60%]36借：存货——存货跌价准备36贷：资产减值损失362、【正确答案】C【答案解析】抵消分录为：借：未分配利润－－年初90贷：营业成本90借：营业收入900贷：营业成本900借：营业成本162贷：存货162[（450－315）×（90/450）＋（900－765）]“存货”项目为贷方余额162万元，即账面价值比计税基础低162万元，应确认的“递延所得税资产”余额为40.5万元。
具体分录为：借：递延所得税资产 22.5贷：未分配利润－－年初 22.5借：递延所得税资产18贷：所得税费用183、【正确答案】C【答案解析】2012年末编制的相关抵消分录为：借：未分配利润——年初50贷：无形资产——原价 50借：无形资产——累计摊销[50/5×3/12] 2.5[贷：未分配利润——年初 2.52012年由于内部交易中包含未实现利润而多摊销的金额＝50/5＝10（万元）在2012年合并报表中的抵消分录为借：无形资产——累计摊销 10贷：管理费用 10所以，2012年年末编制合并资产负债表时，应调整“无形资产”项目的金额＝－50＋2.5＋10＝－37.5（万元）。
4、【正确答案】A【答案解析】甲公司2011年年末应编制的抵消分录为：借：营业外收入30贷：无形资产——原价30借：无形资产——累计摊销 5贷：管理费用（30/5×10/12）5借：递延所得税资产 6.25贷：所得税费用[（30－5）×25％] 6.25选项A不正确，应为抵消营业外收入30万元。
5、【正确答案】C【答案解析】固定资产中包含的未实现利润＝100－76＝24（万元）20×9年由于内部交易中包含未实现利润而多计提的折旧＝24/4×6/12＝3（万元）在2×10年合并报表中的抵消分录为：借：未分配利润——年初 24贷：固定资产——原价 24借：固定资产——累计折旧 3贷：未分配利润—年初 32×10年由于内部交易中包含未实现利润而多计提的折旧＝24/4＝6（万元）在2×10年合并报表中的抵消分录为借：固定资产——累计折旧 6贷：管理费用 6甲公司在编制2×10年年末合并资产负债表时，应调整“固定资产”项目金额＝－24＋3＋6＝－15（万元）。
（精品文档）2019年注册会计师考试章节练习第19章债务重组（附答案解析）
（精品文档）2019年注册会计师考试章节练习第19章债务重组（附答案解析）第十九章债务重组一、单项选择题1.债务重组中不属于债权人作出让步的情形是（）。
A.在总额的基础上减免30万元B.减免50万元利息中的5万元C.债务人应付债券利率由原8%降低至5%D.允许债务人2年后按照欠款本金和利息总额收款，延期的2年期间免息2.甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为16%。
甲公司就其所欠乙公司货款90万元与乙公司进行债务重组。
根据协议，甲公司以其产品抵偿债务，甲公司交付产品后双方的债权债务结清。
甲公司已将用于抵债的产品发出，并开出增值税专用发票。
甲公司用于抵债产品的成本为60万元，已计提的存货跌价准备为6万元，公允价值（计税价格）为70万元。
假设不考虑其他因素，该债务重组对甲公司损益的影响金额为（）万元。
A.18.1B.20C.24.8D.363.乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。
2×14年1月1日，甲公司销售一批材料给乙公司，含税价为132000元，款项尚未支付；2×14年7月1日，乙公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议约定，甲公司同意乙公司用产品抵偿该应收账款。
该产品市价为100000元，产品成本为70000元，乙公司已为转让的产品计提了存货跌价准备1000元。
甲公司为债权计提了坏账准备2000元。
假定不考虑其他税费。
甲公司接受存货的入账价值为（）元。
A.100000B.70000C.132000D.980003.4.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人。
甲公司销售给乙公司一批商品，价款为2000万元，增值税税额为320万元，款项尚未收到。
因乙公司资金困难，已无力偿还甲公司的全部货款。
经协商，乙公司用自己的厂房抵债，该厂房的原值为3000万元，累计折旧1500万元，计提减值准备500万元，公允价值为1800万元，增值税税额为180万元。
注册会计师章节练习附答案-2022年注会《财务成本管理》第十九章
注册会计师章节练习附答案-2022年注会《财务成本管理》第十九章1下列关于费用中心的相关说法中，错误的是（ ）。
A、可以采用考察同行业类似职能的支出水平来确定费用中心的预算水平B、可以采用零基预算法来确定费用中心的预算水平C、从根本上说，需要依赖于了解情况的专业人员的判断来确定费用中心的预算水平D、依据工作质量和服务水平来确定费用中心的预算水平［参考答案］D［答案解析］解析：费用中心由于缺少度量其产出的标准，并且投入和产出之间的关系不密切，工作质量和服务水平的量化很困难，并且与费用支出关系密切，所以很难依据一个费用中心的工作质量和服务水平来确定预算数额，所以选项D错误。
2某生产车间是一个标准成本中心，下列各项中可以由其决定的是（ ）。
A、每件产品的价格B、产品的生产数量C、生产的产品种类D、工人的工作时间［参考答案］D［答案解析］解析：标准成本中心不需要作出价格决策、产量决策或产品结构决策，这些决策由上级管理部门作出，或授权给销货单位作出。
3甲公司的成本中心可以控制动力费和维修费的使用量，则甲公司的成本中心应如何进行分配（ ）。
A、直接计入责任中心B、按责任基础分配C、按受益基础分配D、归入某一个特定的责任中心［参考答案］B［答案解析］解析：动力费和维修费可以按照责任基础分配。
4甲公司采用事业部制，每个事业部均有销售、生产、采购的职能，有很大的独立性，则这些事业部可视为（ ）。
A、自然利润中心B、人为利润中心C、成本中心D、投资中心［参考答案］A［答案解析］解析：自然的利润中心，直接向公司外部出售产品，在市场上进行购销业务。
5车间的运输费用和试验检验费用难以分配到生产班组，可以采用的分配方法是（ ）。
A、按责任基础分配B、按受益基础分配C、归入某一个特定的责任中心D、不进行分摊［参考答案］C［答案解析］解析：有些费用既不能用责任基础分配，也不能用受益基础分配，则考虑有无可能将其归属于一个特点的责任中心。
CPA《会计》第十九章所得税作业答案
全心致力于注册会计师教育高顿财经 CPA：第十九章 所得税 郁刚一、单选题 1、 B 题目解析： 时间 2013 年末 2014 年末 2015 年末 2016 年末 2017 年末 2018 年末 2019 年末 300 300-（300-10）×6/（6+5+4+3+2+1）=217.14 217.14-（300-10）×5/（6+5+4+3+2+1）=148.09 148.09-（300-10）×4/（6+5+4+3+2+1）=92.85 92.85-（300-10）×3/（6+5+4+3+2+1）=51.42 51.42-（300-10）×2/（6+5+4+3+2+1）=23.80 23.80-（300-10）×1/（6+5+4+3+2+1）=10 账面价值 300 300-300×1/5=240 300-300×2/5=180 300-300×3/5=120 300-300×4/5=60 300-300×5/5=0 0 计税基础 △ 0 -22.86 -31.91 -27.15 -8.58 23.80 102、 （1）B （2）D （3）C 题目解析： 研发期间 借：研发支出——费用化支出 ——资本化支出 贷：银行存款/应付职工薪酬等 2014 年 7 月 1 日 借：无形资产 贷：研发支出——资本化支出 借：管理费用 贷：研发支出——费用化支出 2014 年下半年摊销 时间 2014 年 7 月 1 日 2014 年 12 月 31 日 400 账面价值400 400 800400 400 400 400计税基础 600 600-600/8×1/2=562.5△ -200 -202.5400-400/5×1/2=360上述暂时性差异在会计上的处理方式为： 承认差异的存在但不确认为递延所得税， 属于 三大“暂 1”之一。
21年注会《会计》教材例题 第19章 所得税 附答案
【教材例19-1】A企业于20×6年12月20日取得的某项固定资产，原价为750万元，使用年限为10年，会计上采用年限平均法计提折旧，净残值为零。
税法规定该类（由于技术进步、产品更新换代较快的）固定资产采用加速折旧法计提的折旧可予税前扣除，该企业在计税时采用双倍余额递减法计列折旧，净残值为零。
20×8年12月31日，企业估计该项固定资产的可收回金额为550万元。
分析：20×8年12月31日，该项固定资产的账面净值=750-75×2=600（万元），该账面净值大于其可收回金额550万元，两者之间的差额应计提50万元的固定资产减值准备。
20×8年12月31日，该项固定资产的账面价值=750-75×2-50=550（万元）其计税基础=750-750×20%-600×20%=480（万元）该项固定资产的账面价值550万元与其计税基础480万元之间的70万元差额，将于未来期间计入企业的应纳税所得额。
【教材例19-2】B企业于20×6年年末以750万元购入一项生产用固定资产，按照该项固定资产的预计使用情况，B企业在会计核算时估计其使用寿命为5年，计税时，按照适用税法规定，其最低折旧年限为10年，该企业计税时按照10年计算确定可税前扣除的折旧额。
假定会计与税收均按年限平均法计列折旧，净残值均为零。
20×7年该项固定资产按照12个月计提折旧。
本例中假定固定资产未发生减值。
该项固定资产在20×7年12月31日的账面价值=750-750÷5=600（万元）该项固定资产在20×7年12月31日的计税基础=750-750÷10=675（万元）该项固定资产的账面价值600万元与其计税基础675万元之间产生的75万元差额，在未来期间会减少企业的应纳税所得额。
【教材例19-3】A企业当期为开发新技术发生研究开发支出计2 000万元，其中研究阶段支出400万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为1 200万元。
第19章课后练习
第19章课后练习一、单项选择题1.题目位置：2009年“梦想成真”系列辅导书《应试指南·会计》（新考生版）>> 第296页>> 第2题在进行所得税会计处理时，下列各项交易或事项不会产生暂时性差异的是(D)。
A.享受税收优惠的自行研发的无形资产B.期末计提固定资产减值准备C.超过税法扣除标准的广告费D.国债利息收入2.题目位置：2009年“梦想成真”系列辅导书《应试指南·会计》（新考生版）>> 第296页>> 第6题某股份公司2008年度实现利润总额2 500万元，各项资产减值准备年初余额为810万元，本年度共计提有关资产减值准备275万元，冲销某项资产减值准备30万元。
所得税采用资产负债表债务法核算，2008年起适用的所得税税率为25％，而2008年以前适用的所得税税率为33％。
按税法规定，计提的各项资产减值准备均不得在应纳税所得额中扣除；2008年度除计提的各项资产减值准备作为暂时性差异外，无其他纳税调整事项；可抵扣暂时性差异转回时有足够的应纳税所得额。
则该公司2008年度发生的所得税费用为（）万元。
A. 689.8B. 560.2C. 679.2D. 6253.题目位置：2009年“梦想成真”系列辅导书《应试指南·会计》（新考生版）>> 第296页>> 第9题企业于2007年12月31日购入一栋写字楼，并于当日对外出租，采用公允价值模式进行后续计量，成本为1 000万元，该写字楼税法规定采用直线法计提折旧，预计使用年限为20年，预计净残值为零。
2008年末，该项投资性房地产的公允价值为1 400万元，该企业适用的所得税税率为25％。
税法规定投资性房地产公允价值的变动不计入应纳税所得额。
2008年末该投资性房地产的所得税影响为（）。
A.确认递延所得税负债100万元B.不需确认递延所得税C.确认递延所得税负债112.5万元D.确认递延所得税资产112.5万元4.题目位置：2009年“梦想成真”系列辅导书《应试指南·会计》（新考生版）>> 第297页>> 第12题甲公司于2007年发生经营亏损1 000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
（3）若不考虑缺货的影响，分别计算自制的经济生产批量和外购的经济订货批量，并通过计算分析企业应自制还是外购A标准件？
（4）确定企业当库存零件水平为多少时应进行生产准备。
（5）若考虑缺货的影响，判断企业应自制还是外购A标准件？
参考答案及解析
一、
1.
【答案】A
【解析】流动资产最优的投资规模，取决于持有成本和短缺成本总计的最小化。适中的营运资本投资策略，就是按照预期的流动资产周转天数、销售额及其增长，成本水平和通货膨胀等因素确定的最优投资规模，安排流动资产投资。
8.制定企业的信用政策，需要考虑的因素包括（ ）。
A.存货占用资金应计利息
B.收账费用
C.坏账损失
D.现金折扣
9.下列各项中，与企业储备存货有关的成本有（ ）。
A.取得成本
B.管理成本
C.储存成本
D.缺货成本
10.下列各项中属于经济订货批量的假设前提的有（ ）。
A.能及时补充存货，即存货可瞬时补充
B.不允许缺货，即无缺货成本
A标准件全年共需耗用4500件，企业存货占用资金的资本成本率为10%，单件存货保险费为1元，存货残损变质损失为每件2元，假设一年工作天数为300天，单位缺货成本为10元。
企业生产每日需要的零件数量为：
需要量（件）
11
13
15
17
19
概率
0.15
0.2
0.3
0.2
0.15
要求：
（1）计算自制存货的单位储存成本。
C.当持有的现金余额为12000元时，转让6000元的有价证券
D.当持有的现金余额为15000元时，不需要采取任何措施
11.实施对应收账款回收情况的监督，可以通过（ ）。
A.编制资产负债表进行
B.编制利润表进行
C.编制现金流量表进行
D.编制账龄分析表进行
12.用来表示顾客的偿债能力，即其流动资产的数量和质量以及与流动负债的比例是（ ）。
A.品质
B.能力
C.资本
D.抵押
13. A公司目前采用的信用政策是“2/15，n/30”，有占销售额60%的客户在折扣期内付款并享受公司提供的折扣；不享受折扣的应收账款中，有80%可以在信用期内收回，另外20%在信用期满后10天（平均数）收回。逾期账款的收回，需要支出占逾期账款额10%的收账费用。如果明年继续保持目前的信用政策，预计产品销售额为1000万元，产品的变动成本率是72%，资本成本是12%。那么该公司的预期的应收账款应计利息是（ ）万元（一年按360天计算）。
A.每次有价证券的固定转换成本
B.有价证券的日利息率
C.预期每日现金余额变化的标准差
D.现金存量的下线
8.运用随机模式和成本分析模式计算最佳现金持有量，均会涉及到现金的（ ）。
A.机会成本
B.管理成本
C.短缺成本
D.交易成本
9.某企业每次转换有价证券的固定成本为100元，有价证券的年利率为9%，日现金净流量的标准差为900元，现金余额下限为2000元。若1年以360天计算，该企业的现金余额上限为（ ）元。
A.5.232
B.21.8
C.8
D.12
14.甲公司目前的信用条件N/30，销售收入为4000万元，其中赊销的比率占75%，变动成本率为70%，等风险投资的必要报酬率为10%，为使销售收入增加20%（赊销比率为80%），拟将政策改为2/10,1/20，N/60，预计有60%的客户在第10天付款，15%的客户在第20天付款，其余客户在信用期内付款，一年按360天计算，则改变信用政策后，会使应收账款占用资金的应计利息（ ）。
B.机会成本
C.短缺成本
D.交易成本
6.某公司现金收支平衡，预计全年（按360天计算）现金需要量为250000元，现金与有价证券的转换成本为每次500元，有价证券年利率为10%。那么最佳现金持有量是（ ）元。
A.50000
B.60000
C.55000
D.45000
7.在最佳现金持有量的随机模式计算中，与最佳现金持有量成反比例变动的是（ ）。
A.交易性需要
B.预防性需要
C.投机性需要
D.预防性需要或投机性需要
3.某企业12月5日赊购商品时双方约定“1.8／20，N／30”。在12月10日有能力付款，但直到12月25日才支付这笔款项。其目的是运用现金日常管理策略中的（ ）。
A.加速收款
B.使用现金浮游量
C.力争现金流量同步
D.推迟应付款的支付
C.在E点之前，短缺成本上升的代价会大于持有成本下降带来的好处
D.适中型投资策略，企业持有流动资产相关的总成本是最小的
2.下列关于流动资产的持有成本的说法中，正确的有（ ）。
A.流动资产的持有成本是随着流动资产投资上升而增加的成本
B.持有成本主要是与流动资产相关的实际成本
C.流动资产的持有成本低于企业加权平均的资本成本，也低于总资产的平均报酬率
D.流动资产的持有成本与短缺成本呈反向变动
3.影响企业预防性现金数额大小的因素包括（ ）。
A.企业对现金流量预测的可靠程度
B.企业临时举债能力的强弱
C.企业在金融市场的投资机会
D.日常销售量的大小
4.为了提高现金使用效率，企业应当（ ）。
A.力争现金流量同步
B.使用现金浮游量
C.加速收款
D.推迟应付账款的支付
4.
【答案】B
【解析】从企业开出的支票，收票人收到支票并存入银行，至银行将款项划出企业账户，中间需要一段时间。现金在这段时间的占用称为现金浮游量。在这段时间里，尽管企业已开出了支票，却仍可动用在活期存款账户上的这笔资金。
【知识点】现金收支管理
【难易度】易
5.
【答案】B
【解析】成本模式下的成本有管理成本、机会成本和短缺成本，管理成本和现金持有量是没有明显的比例关系的，短缺成本和现金持有量是成反比例关系的，只有机会成本和现金持有量是正比例关系。
【知识点】最佳现金持有量分析
【难易度】易
6.
【答案】A
【解析】最佳现金持有量＝ ＝50000（元）。
【知识点】最佳现金持有量分析
【难易度】易
7.
【答案】B
【解析】根据计算随机模式的计算公式R= +L。可以知道只有i是和R成反比例变动的。
【知识点】最佳现金持有量分析
【难易度】中
8.
【答案】A
【解析】在计算最佳现金持有量的成本分析模式中，机会成本属于相关成本；在计算最佳现金持有量的随机模式中，管理成本和短缺成本均属于无关成本，交易成本和机会成本均属于相关成本。所以，运用随机模式和成本分析模式计算最佳现金持有量，均会涉及到现金的机会成本。
B.每次订货的变动成本增加
C.供货单位每天的送货量增加
D.供货单位延迟交货的概率增加
二、多项选择题
1.甲企业在进行营运资本投资决策时，成本金额和持有的流动资产金额如下图所示，下列表述正确的有（ ）。
A.E点表现为适中型投资策略，E点左侧表现为保守型投资策略，E点右侧表现为激进型投资策略
B.超过E点，持有成本上升的代价会大于短缺成本下降带来的好处
16.某零件年需要量16260天。需求是均匀的，不设置保险库存并且按照经济订货量进货，则下列各项计算结果中错误的是（ ）。
A.经济订货量为1800件
B.最高库存量为450件
C.平均库存量为225件
D.与进货批量有关的总成本为600元
A.20100
B.20720
C.19840
D.35640
10.甲公司采用随机模式确定最佳现金持有量，最优现金返回线水平为6000元，现金下限为1500元，公司财务人员下列做法中，正确的是（ ）。
A.当持有的现金余额为1000元时，转让5000元的有价证券
B.当持有的现金余额为5000元时，转让3000元的有价证券
4.从企业开出支票到收票人收到支票并存入银行，至银行将款项划出企业账户，中间需要一段时间。这种情况下为提高现金使用效率可以采取的措施是（ ）。
A.力争现金流量同步
B.使用现金浮游量
C.加速收款
D.推迟应付账款的支付
5.在成本模式计算现金需求量下，下列各项中与现金持有量成正比例变动的成本是（ ）。
A.管理成本
第十九章营运资本投资
一、单项选择题
1.下列各项中，属于适中的流动资产投资策略的特点的是（ ）。
A.是在预期因素确定的情况下流动资产的最优投资规模
B.承担较大的流动资产持有成本，但短缺成本较小
C.节约流动资产的持有成本，但公司要承担较大的短缺成本
D.表现为安排较高的流动资产/收入比率
2.满足日常业务的现金支付需要的是（ ）。
A.应收账款平均周转天数35天
B.应收账款平均余额175万元
C.应收账款应计利息12.25万元
D.应收账款应计利息17.5万元
三、计算分析题
1.假设某公司现金最低余额为50000元，有价证券年利率为12%，每次证券转换的交易成本为500元。公司每日现金余额波动的可能情况见下表：
概率
现金余额（元）
0.2
D.随机模式确定的现金持有量，更易受到管理人员主观判断的影响
信用政策的确定
7.下列关于最佳现金持有量的说法，正确的有（ ）。
A.成本分析模式和存货模式均考虑了机会成本
B.在随机模式下，如果现金持有量一旦不是最佳现金持有量了就需要调整
C.随机模型计算的现金持有量比较保守
D.存货模式和随机模式将交易成本考虑为相关成本
C.需求量稳定，并且能预测，即存货全年需要量D为已知常量
D.企业现金充足，不会因现金短缺而影响进货
11.确定保险储备量时，需要考虑的因素有（ ）。