筹资与投资循环审计

长期借款的审计程序
1、获取或编制长期借款明细表。 2、检查被审计单位贷款卡，核实账面记录是否完整。 3、对长期借款进行函证。 4、检查长期借款的增加。 5、检查长期借款的减少。 6、复核长期借款利息。 7、检查借款费用的会计处理是否则正确。
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8、检查被审计单位抵押长期借款的抵押资产的所有权是否 属于被审计单位，其价值和实际状况是否与担保契约中的 规定相一致。
记录、资产回收清单等相关资料，并按照规定及时进行对外投资处置 的会计处理，确保资产处置真实、合法。
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短期借款审计目标和认定
审计目标
存在
A.资产负债表中记录的短期 √
借款是存在的
B.所有应当记录的短期借款 均已记录
C.记录的短期借款由被审计 单位拥有或控制
D.短期借款以恰当的金额包 括在财务报表中，与之相关 的计价调整已恰当记录
投资与筹资循环审计
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筹资活动包括借款交易和股东权益交易 投资活动包括权益性投资交易和债权性投资交易
2
筹资与投资循环的特征
筹资与投资循环的特征： 1、审计年度内筹资与投资循环的交易数量较少，而
每笔交易的金额通常较大； 2、漏记或不恰当地对一笔业务进行会计处理，将会
导致重大错误，从而对企业财务报表的公允反映 产生较大的影响； 3、筹资与投资循环交易必须遵守国家法律、法规和 相关契约的规定。
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筹资与投资活动的控制目标、关键内部控制和 测试一览表
筹资活动的控制目标、内部控制和测试一览表筹 资活动的控制目标.doc
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筹资与投资活动的控制目标、关键内部控制 和测试一览表
投资活动的控制目标、内部控制和测试一览表投 资活动的控制目标.doc
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企业对外投资的不相容岗位至少应当包括： （1）对外投资项目的可行性研究与评估； （2）对外投资的决策与执行； （3）对外投资处置的审批与执行； （4）对外投资绩效评估与执行。
9、检查被审计单位与贷款人进行的债务重组。 10、根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。 11、检查长期借款是否已按照企业会计准则的规定在财务报
表中作出恰当的列报。
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长期投资的审计目标与认定
审计目标
存在
A.资产负债表中记录的长期 √
股权投资是存在的
B.所有应当记录的长期股权 投资均已记录
C.记录的长期股权投资由被 审计单位拥有或控制
属于企业，其价值和实际状况是否与契约中的规定一致。
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8、检查被审计单位与贷款人之间发生的债务重组。 9、根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。 10、检查短期借款是否已按照企业会计准则的规定
在财务报表中作出恰当的列报。
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长期借款的审计目标与认定
审计目标
存在
A.资产负债表中记录的长期 √
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对外投资可行性研究、评估与决策环节的控制：
（1）企业对外投资项目建议书的提出、可行性研究、评估、 决策等作出明确规定，确保对外投资决策合法、科学、合 理。
（2）企业因发展战略需要，在原对外投资基础上追加投资 的，仍应严格履行控制程序。
（3）企业应当由相关部门或人员或委托具有相应资质的专 业机构对可行性研究报告进行独立评估，形成评估报告。
D.长期股权投资以恰当的金 额包括在财务报表中，与之 相关的计价调整已恰当记录
E.长期股权投资已按照企业 会计准则的规定在财务报表 中作出恰当列报
财务报表认定 完整 权利和 计价与 性 义务 分摊
√ √ √
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列报 √
长期股权投资的审计程序
1、获取或编制长期股权投资明细表。 2、确定长期股权投资是否存在，并归被审计单位所
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筹资与投资活动的凭证和会计记录
筹资活动的凭证和会计记录： 1、债券 2、股票 3、债券契约 4、股东名册 5、公司债券存根簿 6、承销或包销协议 7、借款合同或协议 8、有关记账凭证 9、有关会计科目的明纲账和总账
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筹资与投资活动的凭证和会计记录
投资活动的凭证和会计记录： 1、股票或债券 2、经纪人通知书 3、债券契约 4、企业的章程及有关协议 5、投资协议 6、有关记账凭证 7、有关会计科目的明细账和总账
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对外投资的决策与执行的控制：
（1）制定对外投资实施方案，并由董事会或其授权人员审 查批准。
（2）以委托投资方式进行的对外投资，应当采取相应的风 险防范和控制措施。
（3）指定专门的部门或人员对投资项目进行跟踪管理并采 取相应措施。
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对外投资处置的审批与执行的控制
（1）应明确规定对外投资的收回、转让、核销等的决策和授权批准程序， 并履行相关审批手续；
（2）对应收回的对外投资资产，要及时足额收取； （3）转让对外投资应当由相关机构或人员合理确定转让价格，并报授权
批准部门批准，必要时，可委托具有相应资质的专门机构进行评估。 （4）核销对外投资，应当取得因被投资企业破产等原因不能收回投资的
法律文书和证明文件。 （5）企业财会部门应当认真审核与对外投资处置有关的审批文件、会计
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筹资与投资活动的主要业务活动
筹资活动所涉及的主要业务活动： 1、审批授权 2、签订合同或协议 3、取得资金 4、计算利息或股利 5、偿还本息或发放股利
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筹资与投资活动的主要业务活动
投资活动所涉及的主要业务活动： 1、审批授权 2、取得证券或其他投资 3、取得投资收益 4、转让证券或收回其他投资
借款是存在的
B.所有应当记录的长期借款 均已记录
C.记录的长期借款由被审计 单位拥有或控制
D.长期借款以恰当的金额包 括在财务报表中，与之相关 的计价调整已恰当记录
E.长期借款已按照企业会计 准则的规定在财务报表中作 出恰当列报
财务报表认定 完整 权利和 计价与 性 义务 分摊
√ √ √
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列报 √
E.短期借款已按照企业会计 准则的规定在财务报表中作 出恰当列报
财务报表认定 完整 权利和 计价与 性 义务 分摊
√ √ √
14源自文库
列报 √
短期借款的审计程序： 1、获取或编制短期借款明细表。 2、检查被审计单位贷款卡，核实账面记录是否完整。 3、对短期借款进行函证。 4、检查短期借款的增加。 5、检查短期借款的减少。 6、复核短期借款利息。 7、检查被审计单位用于短期借款的抵押资产的所有权是否
有；根据管理层的意图和能力，分类是否正确， 针对各分类其计价方法、期末余额是否正确。 3、确定长期股权投资增减变动的记录是否完整。 4、期末对长期股权投资进行逐项检查，以确定长期 股权投资是否已发生减值。 5、检查通过发行权益性证券、投资者投入、企业合 并等方式取得的长期股权投资的会计处理是否正 确。