2014中小学校会计实务详解
2014中小学校会计制度会计报表资料
收入-支出=净资产
第二章、资产负债表编制说明
资产负债表设计思路
（1）资产=负债+净资产 进行布局 资产类 金额 平衡原理，对计要素 金额
负债和净 资产类
资产
合计
负债
净资产 合计
左边=右边
资产负债表设计思路
（2）分别对资产和负债要素分类排列 其中：资产按流动性 负债按期限长 资产类 金额 负债和净 资产类 流动资产 流动负债 非流动负 债
“非财政补助结余” “非财政补助结余” 项目，反映中小学校 “经营结余△”项 项目，反映中小学校 自年初至报告期末累 目，反映非义务教育 自年初至报告期末累 计实现的非财政补助 “事业结余”项 阶段中小学校自年初 计实现的非财政补助 结余弥补以前年度经 “非流动资产基 至报告期末累计实现 结余弥补以前年度经 目，反映中小学 营亏损后的余额。本 “事业基金”项目 的经营结余弥补以前 营亏损后的余额。本 金”项目，反映 “财政补助结转 “专用基金”项目， 校自年初至报告 “财政补助结余 项目应当根据“事业 年度经营亏损后的余 项目应当根据“事业 ，反映中小学校期 中小学校期末非 反映中小学校按规定 期末累计实现的 结余”、“经营结余 ”项目，反映中 ”项目，反映中 额。本项目应当根据 结余”、“经营结余 ”科目的期末余额合 末拥有的非限定用 设置或提取的具有专 事业结余。本项 流动资产占用的 “经营结余”科目的 ”科目的期末余额合 小学校滚存的财 小学校滚存的财 计填列；如“事业结 门用途的净资产。本 目应当根据“事 期末余额填列；如“ 计填列；如“事业结 途的净资产。本项 金额。本项目应 政补助结转结余 余”、“经营结余” 政补助项目支出 经营结余”科目的期 余”、“经营结余” 项目应当根据“专用 业结余”科目的 目应当根据“事业 科目的期末余额合计 当根据“非流动 。本项目应当根 末余额为亏损数，则 科目的期末余额合计 结余资金。本项 基金”科目的期末余 期末余额填列； 为亏损数，则以“ -” ”号 基金”科目的期末 以“ ” 号填列。在编 为亏损数，则以“ 资产基金”科目 据“财政补助结 目应当根据“财 额填列。 如“事业结余” 填列。在编制年度资 制年度资产负债表时 号填列。在编制年度 余额填列。 的期末余额填列 产负债表时，本项目 转”科目的期末 科目的期末余额 政补助结余”科 ，本项目金额一般应 资产负债表时，本项 金额一般应为“ 0”；如 。 为亏损数，则以 为“ 0” ；如不为“ 0” 目金额一般应为“ 0” 余额填列。 目的期末余额填 不为“0”，本项目金额 0”，本项 ，本项目金额应为“ “ -；如不为“ ”号填列。在编 列。 应为“经营结余”科 经营结余”科目的期 目金额应为“经营结 制年度资产负债 目的期末借方余额（ 末借方余额（以“ -” 余”科目的期末借方 表时，本项目金 以“-”号填列）。 号填列）。 余额（以“ -”号填列 额应为“ 0”。 ）。
2014中小学校会计制度整理_可直接打印讲解
已整理并排版，下载后可以直接打印（含完整报表、会计科目二级，三级明细）附件：中小学校会计制度(财会[2013]28号) 目录第一部分总说明第二部分会计科目名称和编号第三部分会计科目使用说明第四部分会计报表格式第五部分财务报表编制说明第一部分总说明一、为了规范中小学校的会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》和《事业单位会计准则》，结合《中小学校财务制度》规定，制定本制度。
二、本制度适用于各级人民政府和接受国家经常性资助的社会力量举办的普通中小学校、中等职业学校、特殊教育学校、工读教育学校、成人中学和成人初等学校（以下统称中小学校）。
其他社会力量举办的上述学校可以参照本制度执行。
各级人民政府和接受国家经常性资助的社会力量举办的幼儿园依照本制度执行。
其他社会力量举办的幼儿园可以参照本制度执行。
三、中小学校对基本建设投资的会计核算在执行本制度的同时，还应当按照国家有关基本建设会计核算的规定单独建账、单独核算。
中小学校食堂实行单独核算，同时适用本制度的有关规定。
四、中小学校会计核算一般采用收付实现制，但部分经济业务或者事项的核算应当按照本制度的规定采用权责发生制。
五、中小学校会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。
六、中小学校应当按照下列规定运用会计科目：（一）中小学校应当按照本制度的规定设置和使用会计科目。
因没有相关业务不需使用的会计科目可以不设置。
在不影响账务处理和编报财务报表的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些明细科目。
（二）本制度统一规定会计科目的编号，以便于填制会计凭证、登记账簿、查阅账目，实行会计信息化管理。
中小学校不得打乱重编。
（三）中小学校在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填列会计科目编号、不填列会计科目名称。
七、中小学校应当按照下列规定编报财务报表：（一）中小学校的财务报表由会计报表及其附注构成。
[财经类试卷]2014年初级会计实务真题试卷及答案与解析
![[财经类试卷]2014年初级会计实务真题试卷及答案与解析](https://img.taocdn.com/s3/m/b7a31d082af90242a895e5d6.png)
2014年初级会计实务真题试卷及答案与解析一、单项选择题本类题共20小题，每小题1分，共20分。
每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
多选、错选、不选均不得分。
1 甲公司从证券市场购入股票20000股，每股10元，其中包含已宣告但尚未领取的股票股利0．6元，另支付交易费用1000元。
企业将其划分为交易性金融资产核算，则其初始入账价值是( )元。
（A）201000（B）200000（C）188000（D）1890002 甲乙公司均为一般纳税人，适用的增值税税率为17％。
2013年3月2日，甲公司向乙公司赊销商品一批，商品标价总额为200万元(不含增值税)。
由于成批销售，乙公司应享受10％的商业折扣，销售合同规定的现金折扣条件为2／10，1／20，n／30。
假定计算现金折扣时不考虑增值税，乙公司于3月9日付清货款，甲公司收到款项为( )万元。
（A）230（B）210．6（C）214（D）2073 下列各项中，属于企业现金流量表中“筹资活动产生的现金流量”的是( )。
（A）收回长期股权投资收到的现金（B）处置车标收回的现金净额（C）吸收股权投资收到的现金（D）收到持有至到期投资的利息4 下列各项中，应计入企业管理费用的是( )。
（A）给予客户的现金折扣（B）生产车间机器设备的折旧费（C）处置无形资产净损失（D）生产车间发生的排污费5 2013年4月20日，甲公司从二级市场购入乙公司股票100000股，购买价款为每股9．85元，包括已宣告但尚未发放的现金股利0．1元，另外，支付交易费用5000元，甲公司将其划分为可供出售金融资产，该资产的入账金额为( )元。
（A）980000（B）985000（C）975000（D）9900006 某企业只生产和销售甲产品，2013年4月初，在产品成本为3．5万元。
4月份发生如下费用：生产耗用材料6万元，生产工人工资2万元，行政管理部门人员工资1．5万元，制造费用1万元。
中小学校会计制度讲解
借：非流动资产基金—长期投资 贷：待处置资产损溢—处置资产价值
a
25
（4）因被投资单位破产、清算等原因，有确凿证据 表明长期股权投资发生损失，按规定报经批准后予 以核销。
借：待处置资产损溢—处置资产价值 贷：长期投资（余额）
报经批准予以核销时：
借：待处置资产损溢（处置净收入）
贷：应缴国库款等 a
31
11、 “在建工程” 科目
（1）核算内容：已经发生必要支出，但尚未完工交付 使用的各种建筑（包括新建、改建、扩建、修缮等）和 设备安装工程的实际成本。
（2）在建转固定资产时点：工程完工交付使用时。
（3）由于基建并账，需要在“在建工程”科目下设置 “基建工程”明细科目，至少按月根据基建账中相关科 目的发生额，在“大账”中按新制度进行处理。
（5）发出存货处理：采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定发 出存货的实际成本。低值易耗品的成本于领用时一次转销。 ①开展教学教育活动等领用，按照领用的实际成本：
借：事业支出、经营支出等 贷：存货
②对外捐赠、无偿调出时，按账面余额： 借：待处置资产损溢
贷：存货
a
20
（6）应定期清查，至少每年盘点一次。 ①盘盈的存货，按同类或类似存货的实际成本或市场
贷：零余额账户用款额度
（5）对本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下
达数的差额：
借：财政应返还额度——财政授权支付 贷：公共财政预算拨款 或政府性基金预算拨款
（6）下年初，依据代理银行提供的额度恢复到账通知书及上年末未
下达零余额账户用款额度：
借：零余额账户用款额度
贷：财政应返还额度——财a 政授权支付
2014会计继续教育中小学校会计制度课后练习及答案（合集五篇）
2014会计继续教育中小学校会计制度课后练习及答案（合集五篇）第一篇：2014会计继续教育中小学校会计制度课后练习及答案中小学校会计制度（2013）课后练习及答案判断题：1、各级人民政府和接受国家经常性资助的社会力量举办的幼儿园可不依照《中小学校会计制度》执行。
[题号：Qhx011564] 正确答案：B2、中小学校会计制度的修订以《事业单位会计制度》为基础并体现中小学特点。
[题号：Qhx011565] 正确答案：A3、中小学校会计制度中短期投资、长期投资仅限非义务教育阶段。
[题号：Qhx011566]正确答案：A4、新的《中小学校会计制度》规定，取得利息/利润的账务处理为：借：银行存款；贷：投资收益 [题号：Qhx011567] 正确答案：B5、新的《中小学校会计制度》中，固定资产较原制度的变化包括：出售、无偿调出、对外捐赠、盘亏、报废、毁损损益应计入投资收益。
[题号：Qhx011568]正确答案：B6、新的《中小学校会计制度》中无形资产依旧账面摊销。
[题号：Qhx011569]正确答案：B7、新的《中小学校会计制度》规定，无形资产在取得，委托软件公司开发软件视同外购时，借：无形资产；贷：非流动资产基金—无形资产。
[题号：Qhx011570]正确答案：A8、新的《中小学校会计制度》中，代管款项包括教科书费，作业本费，食堂伙食费，党费、团费等。
[题号：Qhx011571]正确答案：A9、中小学校支出包括事业支出，上缴上级支出，对附属单位补助支出，[义务教育阶段学校]经营支出，其他支出。
[题号：Qhx011572]正确答案：B10、中小学校财务报表包括资产负债表，收入支出表，现金流量表。
[题号：Qhx011573]正确答案：B11、中小学校财务制度中规定，义务教育阶段学校不得从事经营活动，不得对外投资，不得提供担保，不提取修购基金，严禁（）。
[题号：Qhx011574]正确答案：A14、非义务阶段中小学校出售或到期收回短期投资时，借：银行存款，贷：短期投资和（）。
新中小学会计制度2014讲解
中小学校会计制度目录第一部分总说明第二部分会计科目名称和编号第三部分会计科目使用说明第四部分会计报表格式第五部分财务报表编制说明第一部分总说明一、为了规范中小学校的会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》和《事业单位会计准则》，结合《中小学校财务制度》规定，制定本制度。
二、本制度适用于各级人民政府和接受国家经常性资助的社会力量举办的普通中小学校、中等职业学校、特殊教育学校、工读教育学校、成人中学和成人初等学校（以下统称中小学校）。
其他社会力量举办的上述学校可以参照本制度执行。
各级人民政府和接受国家经常性资助的社会力量举办的幼儿园依照本制度执行。
其他社会力量举办的幼儿园可以参照本制度执行。
三、中小学校对基本建设投资的会计核算在执行本制度的同时，还应当按照国家有关基本建设会计核算的规定单独建账、单独核算。
中小学校食堂实行单独核算，同时适用本制度的有关规定。
四、中小学校会计核算一般采用收付实现制，但部分经济业务或者事项的核算应当按照本制度的规定采用权责发生制。
五、中小学校会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。
六、中小学校应当按照下列规定运用会计科目：（一）中小学校应当按照本制度的规定设置和使用会计科目。
因没有相关业务不需使用的会计科目可以不设置。
在不影响账务处理和编报财务报表的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些明细科目。
（二）本制度统一规定会计科目的编号，以便于填制会计凭证、登记账簿、查阅账目，实行会计信息化管理。
中小学校不得打乱重编。
（三）中小学校在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填列会计科目编号、不填列会计科目名称。
七、中小学校应当按照下列规定编报财务报表：（一）中小学校的财务报表由会计报表及其附注构成。
会计报表包括资产负债表、收入支出表和财政补助收入支出表。
会计报表附注中应当披露本校食堂单独核算的会计报表。
2014中小学校会计制度讲解模板
2019年1月11日
6
警钟长鸣
河南新密一中，明星校长贪污77万元； 浙江永康教育系统阳光午餐腐败窝案，多人 被绳之以法； 广西桂林年仅28岁的报账员，三年时间伪造 领导及相关人员签字虚报冒领1200多万； ……
2019年1月11日
7
主要内容
中小学校的经费构成及活动
中小学校会计制度主要变化
34
资产
1001库存现金
核算要点
发生现金收支业务一定要及时进行账务处理； 不能以白条抵顶库存现金； 出纳人员要经常对现金进行盘点，一般要求日 清月结，做到账实相符； 月末一定要与会计对账，做到账账相符。
2019年1月11日
35
资产
1002 银行存款
核算范围 核算中小学校存入银行等金融机构的各种存款。
2019年1月11日
25
中小学校的业务核算
中小学校业务核算 中小学校的特殊业务
• 食堂业务 • 基本建设业务
2019年1月11日
26
核算
一、总体说明
会计核算目标
学生及家长
会计信息使用者
学校管理者
政府部门
《事业单位会计准则》第四条： 事业单位会计核算的目标是向会计信息使用 者提供与事业单位财务状况、事业成果、预 算执行等有关的会计信息，反映事业单位受 托责任的履行情况，有助于会计信息使用者 进行社会管理、作出经济决策。
2019年1月11日
31
核算
二、会计科目（44）
负债
10 • 2001短期借款▲ •2101应缴税费 •2102应缴国库款 •2103应缴 财政专户款 •2201应付职工薪酬 •2302应付账款 •2305其他应付款 •2401长期借款▲ •2402长期应付款 •2501代管款项
2014中小学会计制度常用科目说明
附件：中小学校会计制度会计科目使用说明1215 其他应收款一、本科目核算中小学校除财政应返还额度、应收账款以外的其他各项应收及暂付款项，如职工预借的差旅费、拨付给内部有关部门的备用金、应向职工收取的各种垫付款项等。
二、本科目应当按照其他应收款的类别以及债务人进行明细核算。
三、其他应收款的主要账务处理如下：（一）发生其他各项应收及暂付款项时，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。
（二）收回其他各项应收及暂付款项时，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目。
（三）中小学校内部实行备用金制度的，有关部门使用备用金以后应当及时到财务部门报销并补足备用金。
财务部门核定并发放备用金时，借记本科目（备用金），贷记“库存现金”等科目。
根据报销数用现金补足备用金定额时，借记有关科目，贷记“库存现金”等科目，报销数和拨补数都不再通过本科目核算。
四、逾期三年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的其他应收款，按规定报经批准后予以核销。
核销的其他应收款应在“已核销其他应收款备查簿”中保留登记。
（一）转入待处置资产时，按照待核销的其他应收款金额，借记“待处置资产损溢”科目，贷记本科目。
（二）报经批准予以核销时，借记“其他支出”科目，贷记“待处置资产损溢”科目。
（三）已核销其他应收款在以后期间收回的，按照实际收回的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他收入”科目。
五、本科目期末借方余额，反映中小学校尚未收回的其他应收款。
1501 固定资产一、本科目核算中小学校固定资产的原价。
固定资产是指中小学校持有的使用期限超过1 年（不含1 年）、单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。
单位价值虽未达到规定标准，但使用期限超过1 年（不含1 年）的大批同类物资，作为固定资产核算和管理。
二、中小学校的固定资产一般分为六类：房屋及构筑物；专用设备；通用设备；文物和陈列品；图书、档案；家具、用具、装具及动植物。
中小学校会计实务讲解
第二章、适用范围及任务
一、使用的范围
第二章、适用范围及任务
二、中小学校会计的任务 1、反应和监督中小学校财务收支情况及其
结果，促进中小学校提高资金使用效果。 2、反应和监督中小学校各项财产物资的保
管和使用情况，保护财产物资的安全完整。 3、反映和监督中小学校执行国家财经法律
法规的情况，贯彻执行财经法规和财务会计制 度。
第三章、会计核算原则
资产
【例1】某中学购买实验材料一批，共200公斤，每 公斤单价65元，总计13,000元，款项通过银行结算 ，材料已验收入库。
借：材料—实验材料 13,000
贷：银行存款
13,000
【例2】保管人员送来当月存货领用汇总表及出库 单记账联，当月教学部门领用教学文具，按加权平 均法计算的实际成本为7,000元。
(2)本科目核算的材料按购入时实际支付的价格 及运费等实际成本计价。购入材料用品，经验收 入库后，借记本科目，贷记“银行存款”等科目 。领用材料用品，平时只填出库单，登记保管明 细账（数量、单价、金额），月末按用途汇总， 采用加权平均法、先进先出法、个别计价法等计 价（出库计价方法一经确定，不能随便改换）， 借记有关支出科目，贷记本科目。
借：应收及暂付款 —甲职工 1000
贷：现金
1000
资产
（３）学校应设置“现金日记账”，由出纳人员根 据收付款凭证，按照业务发生的顺序逐笔登记。每日 终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计 数和结余数，将结余数与实际库存数核对，做到账款 相符，并编制“库存现金日报表”。若出现账款不符 在批准之前，长款先在“应付及暂存款”科目挂账， 短款在“应收及暂付款”科目挂账。待查明原因后进 行相关帐务处理。 （４）有外币现金的学校，应按当日中国人民银行 颁布的人民币外汇汇率，将外币金额折合为人民币记 账，并分别按各种外币设置“外币辅助账”进行明细 核算。
2014年初级会计实务标准讲义
2014年初级会计实务标准讲义：长期股权投资（重点掌握）长期股权投资（重点）一、核算方法确定：1、采用“成本法”：持股比例在20%以下或超过50%以上的投资2、采用“权益法”：持股比例在20—50%之间的投资：对被投资单位具有“共同控制”或“重大影响”的投资（合营企业或联营企业）二、“成本法”核算应注意的问题：1、（以现金取得的）起初始投资成本包括：购买价款、直接相关税费、其他必要支出2、特别注意：在取得时实际支付的价款中包含“已宣告但尚未发放的现金股利”应当计入“应收股利”，不构成“长期股权投资”成本3、按财政部《关于会计准则解释第3号通知》：“成本法”下长期投资在“持有期间”被投资方宣告发放的现金股利应当确认为“投资收益”，不再冲减投资成本。
例1：甲公司2013年5月10日，以每股10元买入价取得丁股份公司的股票200万股，（每股价格中包含0.2元的已宣告分派的现金股利），占丁公司发行在外股份的10%，另支付相关税费20万元，已知丁公司股票不存在活跃市场的公开报价。
单位：万元（1）2013.5.10，投资时：借：长期股权投资—丁1980（1960+20）应收股利40贷：银行存款2020（2）2013.5.25，收到现金股利存入银行借：银行存款40贷：应收股利40例2：甲公司2013年5月10日，以每股10元买入价取得丁股份公司的股票200万股，占丁公司发行在外股份的10%，另支付相关税费20万元，已知丁公司股票不存在活跃市场的公开报价。
单位：万元（1）2013.5.10，投资时：借：长期股权投资—丁2020贷：银行存款2020（2）2013.5.25，丁公司已宣告分派的现金股利，每股派发0.2元，甲公司应分得40万借：应收股利40贷：投资收益40（3）2013.6.10实际分得股利收入借：银行存款40贷：应收股利40（4）2013年度，丁公司实现全年净利润950万元只要没宣告发放，甲公司不做账务处理（5）2014年2月10日，甲公司将股票全部出售，收到出售净价款1850万元存入银行。
2014中小学校会计实务汇总
主管会计岗位职责
• 1、按照会计制度的规定，负责搞好学校的会计工 作 • 2、执行各项财务政策、法令法规，秉公办事，认 真履行应尽的职责和义务 • 3、认真审核单位费用支出，对各种外来支出凭证， 根据事先预算进行审核鉴定，对于超标准、超范 围、超预算的“三超”票据，会计有责任制止
中小学财务会计核算主要业务实例
•
贷：银行存款
600,000
• ⑨年度考核奖金发放情况：收到办公室交来年度考核奖金发放情 况表时(金额为85000元)，应作如下会计分录：(计算时)
• 借：事业支出-财政补助支出-基本支出-人员经费-工资福利支出-奖金 85,0度考核奖金发放情况：收到银行打印 来的发放年度考核奖金时(金额为85000元)， 应作如下会计分录：(发放时)
---高中择校费 127,500
• ②收财政返拨保教费100000元，会计分录
• 借：银行存款 贷：事业收入---非专项资金收入--保教费 100,000 100,000
• (三)代管款项及服务性支出类： • ①支付代学生购买作业本费4500元。 • 借：代管款项---作业本费 4,500 贷：银行存款 4,500 • (学期末了，如有余额，实行多退少补原则，余额不足可以调整 在学校公用经费支出中的其他材料费用，并实行公示制度) • 假如在放暑(寒)假时，作业本费贷方余额为1000元，在校生人数 为500人，即每人有1000/500=2元，要退还给学生作业本费的为 2元/人。退还给学生时，作如下会计分录： • 借：代管款项---作业本费 1,000 贷：银行存款(现金) 1,000
• 借：事业支出—财政补 助支出 —基本支出—人员经费— 工资福利支出——基本工资 85,000 • ——津贴补贴 65,000 -- 对个人和家 庭补助支出 ---离休费 4,500 ---退休费 20,500 贷：应付职工薪酬—— 基本工资 ——津贴补贴 --- 离退休人员 ——退休费 85,000 65,000 ---离休费4500 20,500
2014年中小学校会计制度培训会计实物试题
2014年中小学校会计制度培训会计实物试题2014年宜阳县举办了《中小学校会计制度》的培训班，旨在帮助学员更好地掌握财政补助资金的基本支出、项目支出会计核算，非财政专项资金会计核算，其他资金（非财政、非专项、非经营资金）会计核算，以及资产负债表、收入支出表和事业支出明细表的编制方法和会计科目汇总表账务处理程序。
某公办中学实行校财乡管，教师工资由县财政统发，基建工程由教育局校建办监督实施。
根据上级要求，从2014年1月1日起执行新《中小学校会计制度》和新预算执行系统（仅执行授权支付），为此特将2014年1月1日各账户的余额按新制度规定进行调整。
1月份，该中学发生了以下业务：1）1日，从“零余额账户用款额度”账户提取备用金100,000元，用于日常开支。
借：库存现金100,000贷：零余额账户用款额度100,0002）2日，收到县财政批复的本期用款计划和代理银行盖章的“授权支付到账通知书”，系本期初中部教育事业费用款限额360,000元，同时按县财政要求将教育事业费的55%用作日常公务费、5%用作教师培训费、40%用作维修购置金。
借：零余额账户用款额度360,000贷：公共财政预算拨款（财政补助收入）基本支出（日常公用经费）198,000项目支出（维修购置金）144,000项目支出（教师培训费）18,0003日，收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”，其中包括县财政拨付的本期寄宿生困难补助金24,000元和中职部免学费资金15,000元。
根据凭证，需要进行以下操作：借：零余额账户用款额度39,000元贷：公共财政预算拨款（财政补助收入）——项目支出（一补资金）24,000元——项目支出（中职免学费资金）15,000元4日，收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”，其中包括县财政拨入的本学期绩效工资12,000元和补发工资48,000元。
根据凭证，需要进行以下操作：借：零余额账户用款额度60,000元贷：公共财政预算拨款（财政补助收入）——基本支出（人员经费）60,000元5日，XXX学费860,000元、住宿费140,000元、房租80,000元和书作费20,000元，存入财政相关账户。
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• ⑥缴交社保费25000元 (用银行存款转帐，其中个人部分 “10000”，单位部分“15000”)。
• 借：其他应付款---个人社会保障缴费
• • 应付职工薪酬--—单位社会保障缴费 15,000 贷：银行存款
10,000
25,000
• 借：事业支出-财政补助支出-基本支出-人员经费—社会 保保障 缴费 15,000 • • 贷：公共财政预算拨款--基本支出—人员经费---社保费 15,000
（3）发放义务教育阶段(幼儿园)困难学生生活费补助10000 元，作如下会计分录： • 借：其他应付款——困难生补助 10，000 • 贷： 现金或银行 10，000
借：事业支出---财政补助支出-项目支出---对个人和家庭补 助支出---生活补助 10，000 • 贷：公共财政预算拨款—项目支出--生活补助 10，000
• ②财政下拨中小学预算内生均公用经费50000元。作如下 会计分录： • 借：银行存款 (零余额账户用款额度） 50,000 贷：公共财政预算拨款-基本支出-公用经费-预算内生均 公用经费 50,000 • ③财政下拨中职免费教育经费1050000元。作如下会计分 录： • 借：银行存款 1050,000 贷：公共财政预算拨款-基本支出-公用经费--中职免费 教育经费 1050,000
• ②将小学(或幼儿园)收取杂费或保教费上缴财政专户(按本 科目余额数为100000元)。 • 借：应缴财政专户款---杂费（保教费） 100,000 贷：银行存款 100,000
• 4、收到财政返拨上缴财政专户收入：
• ①收财政返拨高中收取相关费用返拨款：学生学杂费892500元、
住宿费85000元、高中择校费127500元。 • 借：银行存款 贷：事业收入---非专项资金收入--学杂费 1,105,000 892,500 ---住宿费收入 85,000
（6）财政直接支付义务教育阶段(幼儿园)困难学生生活费 10000元。作如下会计分录：
借：事业支出---财政补助支出-项目支出--- 对个人和家庭补 助支出---生活补助 10,000 贷：公共财政预算拨款—项目支出---生活补助 10,000
（7）财政直接支付中职(高中)国家助学金100000元。 作如下会计分录： • 借：事业支出---财政补助支出--项目支出--- 对个 人和家庭补助支出---助学金 100，000 • 贷：公共财政预算拨款—项目支出---助学金 100，000
• 2、学校收费收入类： • ①收取高中学生学杂费1050000元、住宿费100000元、高中择校 费150000元、学生作业本费12000元。作如下会计分录： • 借：现金 1312,000 贷：应缴财政专户款—学杂费 1050,000 ---住宿费 ---高中择校费 代管款项---作业本费 100,000 150,000 12,000
主管会计岗位职责
• 1、按照会计制度的规定，负责搞好学校的会计工 作 • 2、执行各项财务政策、法令法规，秉公办事，认 真履行应尽的职责和义务 • 3、认真审核单位费用支出，对各种外来支出凭证， 根据事先预算进行审核鉴定，对于超标准、超范 围、超预算的“三超”票据，会计有责任制止
中小学财务会计核算主要业务实例
• (需提供工资表，工资系统打印或银行打印，报帐员按项目分列清并 贴封面)
• ③收到财政拨来绩效工资150000元，应作如下会计分录：
• 借：事业支出—财政补助支出--基本支出—人员经费--工资福利支出-绩效工资 150,000
• 贷：应付职工薪酬-- 绩效工资 (零余额账户用款额度） 150,000 150,000
基本支出指行政事业单位为维护正常运转和完成日常工作任务而发 生的各项支出，如基本工资、津贴、办公费、劳务费、交通费等。 一、基本事项收支会计实务实例： (一)人员经费核算业务分录制作： 1、人员工资部分：
收到办公室交来每月的发放工资表情况为：在职人员工资(按工资表 )应发工150000元，其中：基本工资85000元、津贴补贴65000元、 代扣公积金10500元；离退休人员工资25000元，其中：离休人 员4500元、退休人员20500元。（公积金到时另行入帐）作如下 会计分录
• 借：应付职工薪酬----奖金 85,000 • 贷：公共财政预算拨款—基本支出-人员 经费---奖金 85,000
• 项目支出是行政单位为完成特定的工作任务或事业发展目标，在 基本的预算支出以外，财政预算专款安排的支出。 • 2、其他人员补助或学生助学等分录： （1）用银行代发临时工工资15000元作如下会计分录： • 借：事业支出—财政外补助支出--基本支出—人员经费--工资福 利支出---其他工资福利 15，000 • 贷：应付职工薪酬—基本工资 15，000 • 借：应付职工薪酬—基本工资 15，000 • 贷：银行存款 15，000
---高中择校费 127,500
• ②收财政返拨保教费100000元，会计分录
• 借：银行存款 贷：事业收入---非专项资金收入--保教费 100,000 100,000
• (三)代管款项及服务性支出类： • ①支付代学生购买作业本费4500元。 • 借：代管款项---作业本费 4,500 贷：银行存款 4,500 • (学期末了，如有余额，实行多退少补原则，余额不足可以调整 在学校公用经费支出中的其他材料费用，并实行公示制度) • 假如在放暑(寒)假时，作业本费贷方余额为1000元，在校生人数 为500人，即每人有1000/500=2元，要退还给学生作业本费的为 2元/人。退还给学生时，作如下会计分录： • 借：代管款项---作业本费 1,000 贷：银行存款(现金) 1,000
• • • •
(二)公用经费拨款及学校收费收入类： 1、财政性公用经费收入类： ①财政下拨免费义务教育公用经费250000元。作如下会计分录： 借：银行存款(零余额账户用款额度） 25000Байду номын сангаас 贷：公共财政预算拨款-基本支出-公用经费--义务教育公用经 费 250,000
（2）收到财政下拨义务教育阶段(中职、幼儿园)困难学生生 活费10，000元。作如下会计分录： 借：银行存款 (零余额账户用款额度） • 贷：其他应付款—困难生补助 10，000 10，000
（4）收到财政下拨抚恤金及供养费15000元。 • 借：银行存款 15,000 • 贷：其他应付款—供养及抚恤 15,000 （5）发放抚恤金及供养费15000元。 • 借： 其他应付款 ---供养及抚恤 • 贷：银行存款(或现金)
15,000 15,000
借：事业支出---财政补 ---基本--- 人员---对个人和家 ---抚恤金 15,000 助支出 支出 经费 庭补助支出 贷：公共财政预算拨款—基本支出-人员经费-供养及抚恤 15,000
•
贷：银行存款
600,000
• ⑨年度考核奖金发放情况：收到办公室交来年度考核奖金发放情 况表时(金额为85000元)，应作如下会计分录：(计算时)
• 借：事业支出-财政补助支出-基本支出-人员经费-工资福利支出-奖金 85,000
• 贷：应付职工薪酬------奖金 85,000
• ⑩年度考核奖金发放情况：收到银行打印 来的发放年度考核奖金时(金额为85000元)， 应作如下会计分录：(发放时)
• 借：事业支出—财政补 助支出 —基本支出—人员经费— 工资福利支出——基本工资 85,000 • ——津贴补贴 65,000 -- 对个人和家 庭补助支出 ---离休费 4,500 ---退休费 20,500 贷：应付职工薪酬—— 基本工资 ——津贴补贴 --- 离退休人员 ——退休费 85,000 65,000 ---离休费4500 20,500
•
应缴税费---个人所得税
其他应付款---个人社会保障缴费
10,000
10,000
事业支出-财政补助支出-基本支出—日常公用经费—-商品 和服务支出---电费 500
• ⑤收到财政拨入合同制社保和医保费15000元， 应作如下会计分录：
• 借：银行存款 (零余额账户用款额度） 15,000 • 贷：应付职工薪酬—单位社会保障缴费 15,000
• (附个人明细表，系统打印汇总表)
• ⑦缴交个人所得税5000元(用银行存款转帐)。 • 借：应缴税费---个人所得税 10,000
•
贷：银行存款
10,000
• (附个人明细表，系统打印汇总表
• ⑧发放年终教职工绩效工资600000元(应作如下会计分录： • 借：应付职工薪酬-----绩效工资 600,000
• ②1月9日收到银行打印的统发工资表时，应作如下会计分录： • 借：应付职工薪酬--基本工资 85,000
•
• • • • 25,000
--津贴补贴
---离休费 ---退休费
65,000
4,500 20,500
贷：公共财政预算拨款--基本支出—人员经费--工资福利支出 150,000 --- 离退休费
借： 银行存款 1312 000 贷 ： 现金 1312 000
②初中收取作业本费4500元。作如下会计分录： • 借：现金 4,500 贷：代管款项---作业本费 4,500
借： 银行存款 4,500
贷 ： 现金 4,500
• ③收取学前班保育费50000元、小学生作业本费4500元。 作如下会计分录： • 借：现金 54,500 贷：应缴财政专户款—保育费 50,000 代管款项---作业本费 4,500
收费出纳岗位职责
1、负责全校各类学生的收费工作 2、认真学习收费文件，严格执行收费政策，不得任 意提高和降低收费标准 3、严格检查人民币的真假，如收进假钞，由收费员 自赔 4、每日终了，应及时清点现金并缴入财政专户，如 发现现金与票据合计数不符，应及时查对，避免出 差错 5、应及时将缴费名单交台账管理员并及时录入学生 台账，对所收学费应及时存入财政专户。 6、保管收费票据，严禁转借他人使用，严禁私开不 属于学费的其他费用或严禁补开学费