2014中小学校会计实务详解

• 借：事业支出—财政补 助支出 —基本支出—人员经费— 工资福利支出——基本工资 85,000 • ——津贴补贴 65,000 -- 对个人和家 庭补助支出 ---离休费 4,500 ---退休费 20,500 贷：应付职工薪酬—— 基本工资 ——津贴补贴 --- 离退休人员 ——退休费 85,000 65,000 ---离休费4500 20,500
贫困生资料管理员岗位
• 1、负责搜集，整理全日制受助学生的信息 采集工作 • 2、负责整理全日制受助学生的资料，并办 理开户银行卡 • 3、负责整理全日制受助学生的资料，归档 并装订成册 • 4、负责全日制受助学生的信息并使用计算 机上网 • 5、做好本处室的相关中心工作
台账管理员职责 • 1、建立并管理全校各类学生的交费台账，为 清收学费提供准确依据 • 2、所建台账必须做到分班清楚，费用明了， 不同层次，不同类型的应缴、已交及欠费情 况准确无误，一目了然，能随时准确地反映 全校的欠费总额，以便于领导决策。 • 3、学生缴费及时录入到台账，做到不漏一人， 不重一笔，实事求是，协助收费员督查收费。 • 4、做到用计算机管理台账，提高工作效率， 提高台账的准确性和完整性
（4）收到财政下拨抚恤金及供养费15000元。 • 借：银行存款 15,000 • 贷：其他应付款—供养及抚恤 15,000 （5）发放抚恤金及供养费15000元。 • 借： 其他应付款 ---供养及抚恤 • 贷：银行存款(或现金)
15,000 15,000
借：事业支出---财政补 ---基本--- 人员---对个人和家 ---抚恤金 15,000 助支出 支出 经费 庭补助支出 贷：公共财政预算拨款—基本支出-人员经费-供养及抚恤 15,000
Hale Waihona Puke Baidu
借： 银行存款 54,500 贷： 现金 54,500
• ④幼儿园收取幼儿杂费50000元、体检费5000元、伙食费15000 元。 • 借：现金 70,000 贷：应缴财政专户款---杂费 50,000 • 代管款项---体检费 5,000 • ---伙食费—学生伙食费 15,000 •
借：银行存款 贷：现金 70,000 70,000
中小学校会计制度培训
罗
艳
君
二O一四年七月
*
*
主要内容
• 中小学校财务部门人员岗位职责 • 中小学财务会计核算主要业务实例
出纳人员责任
1、负责全校预算内外资金的储存及支出工作， 严格执行各项财务制度和法规； 2、加强现金管理，如实反映库存现金，现金 的收付及时入账，做到日清月结，账款相 符，严禁白条抵库，公款私存私借； 3、协助收费台账员和收费出纳，认真搞好学 生收费登记，切实保障学校资金足额入库。
主管会计岗位职责
• 1、按照会计制度的规定，负责搞好学校的会计工 作 • 2、执行各项财务政策、法令法规，秉公办事，认 真履行应尽的职责和义务 • 3、认真审核单位费用支出，对各种外来支出凭证， 根据事先预算进行审核鉴定，对于超标准、超范 围、超预算的“三超”票据，会计有责任制止
中小学财务会计核算主要业务实例
• (附个人明细表，系统打印汇总表)
• ⑦缴交个人所得税5000元(用银行存款转帐)。 • 借：应缴税费---个人所得税 10,000
•
贷：银行存款
10,000
• (附个人明细表，系统打印汇总表
• ⑧发放年终教职工绩效工资600000元(应作如下会计分录： • 借：应付职工薪酬-----绩效工资 600,000
•
贷：银行存款
600,000
• ⑨年度考核奖金发放情况：收到办公室交来年度考核奖金发放情 况表时(金额为85000元)，应作如下会计分录：(计算时)
• 借：事业支出-财政补助支出-基本支出-人员经费-工资福利支出-奖金 85,000
• 贷：应付职工薪酬------奖金 85,000
• ⑩年度考核奖金发放情况：收到银行打印 来的发放年度考核奖金时(金额为85000元)， 应作如下会计分录：(发放时)
• 3、上缴财政专户款或开支代管性与服务性支出业务会计 分录： • ①将高中收取相关费用上缴财政专户，学生学杂费 1050000元、住宿费100000元、高中择校费150000元。( 按应缴财政专户款科目余额上缴，并按明细记会计分录) • 借：应缴财政专户款---学杂费 1,050,000 ---住宿费 100,000 ---高中择校费 150,000 贷：银行存款 1,300,000
• 2、学校收费收入类： • ①收取高中学生学杂费1050000元、住宿费100000元、高中择校 费150000元、学生作业本费12000元。作如下会计分录： • 借：现金 1312,000 贷：应缴财政专户款—学杂费 1050,000 ---住宿费 ---高中择校费 代管款项---作业本费 100,000 150,000 12,000
• (需提供工资表，工资系统打印或银行打印，报帐员按项目分列清并 贴封面)
• ③收到财政拨来绩效工资150000元，应作如下会计分录：
• 借：事业支出—财政补助支出--基本支出—人员经费--工资福利支出-绩效工资 150,000
• 贷：应付职工薪酬-- 绩效工资 (零余额账户用款额度） 150,000 150,000
（3）发放义务教育阶段(幼儿园)困难学生生活费补助10000 元，作如下会计分录： • 借：其他应付款——困难生补助 10，000 • 贷： 现金或银行 10，000
借：事业支出---财政补助支出-项目支出---对个人和家庭补 助支出---生活补助 10，000 • 贷：公共财政预算拨款—项目支出--生活补助 10，000
• 借：银行存款 •
贷：公共财政预算拨款---基本支出—人员经费---工资福利支出 150,000
• ④发放当月教职工绩效工资100000元，发放表有计算向教职工 代扣各款项(个人所得税10000元、个人承担社保医保费10000元、 水电费500元)，应作如下会计分录： 借：应付职工薪酬---绩效工资 • 贷：现金（银行存款 ） 100,000 79,500
基本支出指行政事业单位为维护正常运转和完成日常工作任务而发 生的各项支出，如基本工资、津贴、办公费、劳务费、交通费等。 一、基本事项收支会计实务实例： (一)人员经费核算业务分录制作： 1、人员工资部分：
收到办公室交来每月的发放工资表情况为：在职人员工资(按工资表 )应发工150000元，其中：基本工资85000元、津贴补贴65000元、 代扣公积金10500元；离退休人员工资25000元，其中：离休人 员4500元、退休人员20500元。（公积金到时另行入帐）作如下 会计分录
---高中择校费 127,500
• ②收财政返拨保教费100000元，会计分录
• 借：银行存款 贷：事业收入---非专项资金收入--保教费 100,000 100,000
• (三)代管款项及服务性支出类： • ①支付代学生购买作业本费4500元。 • 借：代管款项---作业本费 4,500 贷：银行存款 4,500 • (学期末了，如有余额，实行多退少补原则，余额不足可以调整 在学校公用经费支出中的其他材料费用，并实行公示制度) • 假如在放暑(寒)假时，作业本费贷方余额为1000元，在校生人数 为500人，即每人有1000/500=2元，要退还给学生作业本费的为 2元/人。退还给学生时，作如下会计分录： • 借：代管款项---作业本费 1,000 贷：银行存款(现金) 1,000
收费出纳岗位职责
1、负责全校各类学生的收费工作 2、认真学习收费文件，严格执行收费政策，不得任 意提高和降低收费标准 3、严格检查人民币的真假，如收进假钞，由收费员 自赔 4、每日终了，应及时清点现金并缴入财政专户，如 发现现金与票据合计数不符，应及时查对，避免出 差错 5、应及时将缴费名单交台账管理员并及时录入学生 台账，对所收学费应及时存入财政专户。 6、保管收费票据，严禁转借他人使用，严禁私开不 属于学费的其他费用或严禁补开学费
（6）财政直接支付义务教育阶段(幼儿园)困难学生生活费 10000元。作如下会计分录：
借：事业支出---财政补助支出-项目支出--- 对个人和家庭补 助支出---生活补助 10,000 贷：公共财政预算拨款—项目支出---生活补助 10,000
（7）财政直接支付中职(高中)国家助学金100000元。 作如下会计分录： • 借：事业支出---财政补助支出--项目支出--- 对个 人和家庭补助支出---助学金 100，000 • 贷：公共财政预算拨款—项目支出---助学金 100，000
• ②将小学(或幼儿园)收取杂费或保教费上缴财政专户(按本 科目余额数为100000元)。 • 借：应缴财政专户款---杂费（保教费） 100,000 贷：银行存款 100,000
• 4、收到财政返拨上缴财政专户收入：
• ①收财政返拨高中收取相关费用返拨款：学生学杂费892500元、
住宿费85000元、高中择校费127500元。 • 借：银行存款 贷：事业收入---非专项资金收入--学杂费 1,105,000 892,500 ---住宿费收入 85,000
• ②财政下拨中小学预算内生均公用经费50000元。作如下 会计分录： • 借：银行存款 (零余额账户用款额度） 50,000 贷：公共财政预算拨款-基本支出-公用经费-预算内生均 公用经费 50,000 • ③财政下拨中职免费教育经费1050000元。作如下会计分 录： • 借：银行存款 1050,000 贷：公共财政预算拨款-基本支出-公用经费--中职免费 教育经费 1050,000
•
应缴税费---个人所得税
其他应付款---个人社会保障缴费
10,000
10,000
事业支出-财政补助支出-基本支出—日常公用经费—-商品 和服务支出---电费 500
• ⑤收到财政拨入合同制社保和医保费15000元， 应作如下会计分录：
• 借：银行存款 (零余额账户用款额度） 15,000 • 贷：应付职工薪酬—单位社会保障缴费 15,000
• ⑥缴交社保费25000元 (用银行存款转帐，其中个人部分 “10000”，单位部分“15000”)。
• 借：其他应付款---个人社会保障缴费
• • 应付职工薪酬--—单位社会保障缴费 15,000 贷：银行存款
10,000
25,000
• 借：事业支出-财政补助支出-基本支出-人员经费—社会 保保障 缴费 15,000 • • 贷：公共财政预算拨款--基本支出—人员经费---社保费 15,000
• 借：应付职工薪酬----奖金 85,000 • 贷：公共财政预算拨款—基本支出-人员 经费---奖金 85,000
• 项目支出是行政单位为完成特定的工作任务或事业发展目标，在 基本的预算支出以外，财政预算专款安排的支出。 • 2、其他人员补助或学生助学等分录： （1）用银行代发临时工工资15000元作如下会计分录： • 借：事业支出—财政外补助支出--基本支出—人员经费--工资福 利支出---其他工资福利 15，000 • 贷：应付职工薪酬—基本工资 15，000 • 借：应付职工薪酬—基本工资 15，000 • 贷：银行存款 15，000
• • • •
(二)公用经费拨款及学校收费收入类： 1、财政性公用经费收入类： ①财政下拨免费义务教育公用经费250000元。作如下会计分录： 借：银行存款(零余额账户用款额度） 250000 贷：公共财政预算拨款-基本支出-公用经费--义务教育公用经 费 250,000
（2）收到财政下拨义务教育阶段(中职、幼儿园)困难学生生 活费10，000元。作如下会计分录： 借：银行存款 (零余额账户用款额度） • 贷：其他应付款—困难生补助 10，000 10，000
• ②1月9日收到银行打印的统发工资表时，应作如下会计分录： • 借：应付职工薪酬--基本工资 85,000
•
• • • • 25,000
--津贴补贴
---离休费 ---退休费
65,000
4,500 20,500
贷：公共财政预算拨款--基本支出—人员经费--工资福利支出 150,000 --- 离退休费
借： 银行存款 1312 000 贷 ： 现金 1312 000
②初中收取作业本费4500元。作如下会计分录： • 借：现金 4,500 贷：代管款项---作业本费 4,500
借： 银行存款 4,500
贷 ： 现金 4,500
• ③收取学前班保育费50000元、小学生作业本费4500元。 作如下会计分录： • 借：现金 54,500 贷：应缴财政专户款—保育费 50,000 代管款项---作业本费 4,500