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递延所得税资产、负债的核算

递延所得税资产、负债的核算

递延所得税资产、负债的核算递延所得税资产一、本科目核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。

根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损及税款抵减产生的所得税资产,也在本科目核算。

二、本科目应当按照可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算。

三、递延所得税资产的主要账务处理(一)资产负债表日,企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产,借记本科目,贷记“所得税费用——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目。

本期应确认的递延所得税资产大于其账面余额的,应按其差额确认;本期应确认的递延所得税资产小于其账面余额的差额,做相反的会计分录。

非同一控制下企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成可抵扣暂时性差异的,应于购买日根据所得税准则确认递延所得税资产,同时调整商誉,借记本科目,贷记“商誉”科目。

(二)资产负债表日,预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的,按原已确认的递延所得税资产中应减记的金额,借记“所得税费用——当期所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”科目,贷记本科目。

四、本科目期末借方余额,反映企业已确认的递延所得税资产的余额。

递延所得税负债一、本科目核算企业根据所得税准则确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。

二、本科目应当按照应纳税暂时性差异项目进行明细核算。

三、递延所得税负债的主要账务处理(一)资产负债表日,企业根据所得税准则应予确认的递延所得税负债,借记“所得税费用——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目,贷记本科目。

本期应予确认的递延所得税负债大于其账面余额的,借记“所得税费用——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目,贷记本科目;应予确认的递延所得税负债小于其账面余额的,做相反的会计分录。

非同一控制下企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成应纳税暂时性差异的,应于购买日根据所得税准则确认递延所得税负债,同时调整商誉,借记"商誉"科目,贷记本科目。

递延所得税资产 利润表处理

递延所得税资产 利润表处理

递延所得税资产利润表处理全文共四篇示例,供读者参考第一篇示例:递延所得税资产是企业在过去发生亏损或者一些税务政策变化导致缴纳的税款大于当期税额时,会出现的一种资产项目。

它代表了企业未来可以减少所得税支出的潜在利益。

对于企业来说,递延所得税资产是一种财务上的优势,可以帮助企业减轻负担,提升盈利能力。

递延所得税资产的处理在利润表上是非常重要的。

在编制财务报表时,企业必须按照相关会计准则的要求正确地处理递延所得税资产,以确保报表的准确性和可靠性。

下面我将详细阐述递延所得税资产在利润表上的处理方法。

我们要了解递延所得税资产的计算方法。

递延所得税资产的计算是根据企业在会计上的亏损额或者未实现的净利润来确定的。

具体计算方法是按照税率计算出递延所得税资产的金额,然后将其列入资产负债表中。

在利润表上,递延所得税资产是以非经常性项目的方式呈现,通常列在净利润的下方。

递延所得税资产的处理会影响利润表上的净利润。

在计算净利润时,企业需要考虑递延所得税资产的影响,将其纳入计算,以确保净利润的真实性和准确性。

如果递延所得税资产的金额较大,则可能会对企业的净利润产生较大的影响。

在编制财务报表时,企业还需要对递延所得税资产进行披露。

根据相关的规定,企业需要在财务报表的附注中详细披露递延所得税资产的计算方法、金额和影响等信息,以便外部用户了解企业的财务状况和经营状况。

第二篇示例:递延所得税资产是公司会计报表中的一种特殊项目,它是指公司未来可以用于抵扣应纳所得税的资产。

递延所得税资产主要是由于公司账面价值与税法规定的价值不同而产生的,其存在意味着公司在未来可以减少应交纳的所得税金额,从而提高公司的净利润水平。

在财务报表中,递延所得税资产的处理对公司的利润表、资产负债表和现金流量表均会产生影响,因此需要进行正确的处理。

我们来看递延所得税资产在利润表中的处理。

递延所得税资产在利润表中通常会体现为递延所得税资产的增加或减少所致的所得税费用的变化。

递延所得税的确认及处理

递延所得税的确认及处理

递延所得税的确认及处理递延所得税(Deferred Income Tax ):具体细分为递延所得税资产和递延所得税负债。

由于《企业会计准则第18号-所得税》规定采用资产负债表法核算所得税。

即通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础,对于两者之间的差异分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异,确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产。

通俗的讲,就是会计上认定的缴税金额与税务局认定的金额不一致,导致会产生永久性差异及可抵扣暂时性差异,而其中暂时性的(以后税务局就认可了)就是递延所得税。

另:按税法规定可结转以后年度的亏损,若数额较大,且缺乏证据表明企业未来期间将会有足够的应纳税所得额时,不确认递延所得税资产。

递延所得税,在会计科目上分为递延所得税负债和递延所得税资产。

一、递延所得税负债1、定义:递延所得税负债是指根据应纳税暂时性差异计算的未来期间应付所得税的金额;递延所得税负债是由应纳税暂时性差异产生的,对于影响利润的暂时性差异,确认的递延所得税负债应该调整“所得税费用”。

如果暂时性差异不影响利润,而是直接计入所有者权益的,则确认的递延所得税负债应该调整资本公积。

2、现实中确认递延所得税负责的主要情形:3、递延所得税负债的主要账务处理(1)、除企业合并以外的交易,若其发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额,则交易中产生的资产、负债的入账价值与其计税基础之间的差额形成可抵扣暂时性差异的,不确认为一项递延所得税资产。

如承租方对融资租入固定资产入账价值的确认,会计准则规定应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者以及相关的初始直接费用作为租入资产的入账价值,而税法规定以租赁协议或合同确定的价款加上运输费、途中保险费等的金额计价,对二者之间产生的暂时性差异,若确认为一项递延所得税资产,则违背了“历史成本”原则。

例如,某项融资租入固定资产,按会计准则其入账价值为100万元,但按照税法规定,其计税基础为120万元,若将可抵扣暂时性差异20万元确认为一项递延所得税资产,会使该资产的入账价值减少20万元,此时既不是该资产的公允价值,也不是其最低租赁付款额的现值,不符合会计准则中对融资租入固定资产入账价值的确认标准,改变了该资产的初始计量,违背了历史成本原则。

【会计实操经验】递延所得税资产、负债的核算

【会计实操经验】递延所得税资产、负债的核算

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【会计实操经验】递延所得税资产、负债的核算
【问题】
递延所得税资产、负债的核算、及具体分录步骤?
【解答】
递延所得税资产
一、本科目核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。

根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损及税款抵减产生的所得税资产,也在本科目核算。

二、本科目应当按照可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算。

三、递延所得税资产的主要账务处理
(一)资产负债表日,企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产,借记本科目,贷记“所得税费用——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目。

本期应确认的递延所得税资产大于其账面余额的,应按其差额确认;本期应确认的递延所得税资产小于其账面余额的差额,做相反的会计分录。

非同一控制下企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成可抵扣暂时性差异的,应于购买日根据所得税准则确认递延所得税资产,同时调整商誉,借记本科目,贷记“商誉”科目。

(二)资产负债表日,预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的,按原已确认的递延所得税资产中应减记的金额,借记“所得税费用——当期所得税费用”、“资本公积。

做账实操-递延所得税费用的会计处理

做账实操-递延所得税费用的会计处理

做账实操-递延所得税费用的会计处理1、企业确认递延所得税资产时:借:递延所得税资产贷:所得税费用——递延所得税费用2、企业确认递延所得税负债时:借:所得税费用——递延所得税费用贷:递延所得税负债3、季度预缴时计提缴纳所得税:借:所得税费用贷:应交税费-应交企业所得税借:应交税费-应交企业所得税贷:银行存款4、在企业所得税年度汇算清缴时补缴的所得税所得税汇算清缴在会计年报审计后完成的:借:所得税费用贷:应交税费-应交企业所得税借:应交税费-应交企业所得税贷:银行存款所得税汇算清缴在会计年报审计前完成的:借:以前年度损益调整贷:应交税费-应交企业所得税借:应交税费-应交企业所得税贷:银行存款5、汇算清缴时发现多预缴的所得税所得税汇算清缴在会计年报审计后完成的:借:其他应收款-多预缴所得税贷:所得税费用收到退税款时:借:银行存款贷:其他应收款-多预缴所得税如果是抵减以后期间应纳所得税款的:借:应交税费-应交企业所得税贷:其他应收款-多预缴所得税所得税汇算清缴在会计年报审计前完成的:借:其他应收款-多预缴所得税贷:以前年度损益调整收到退税款时:借:银行存款贷:其他应收款-多预缴所得税如果是抵减以后期间应纳所得税款的:借:应交税费-应交企业所得税贷:其他应收款-多预缴所得税所得税费用是什么所得税费用是指企业经营利润应交纳的所得税。

“所得税费用”,核算企业负担的所得税,这一般不等于当期应交所得税,而是当期所得税和递延所得税之和,即为从当期利润总额中扣除的所得税费用。

所得税费用借贷方向在会计实务中,所得税费用指的是“所得税费用”会计科目,属于损益类科目。

该科目借方表示增加,贷方表示减少。

在年末的时候,需将所得税费用结转至本年利润科目,所得税费用余额为零。

确认递延所得税资产的会计处理

确认递延所得税资产的会计处理

确认递延所得税资产的会计处理在企业的会计核算中,确认递延所得税资产是一项重要且较为复杂的工作。

递延所得税资产的确认与企业的财务状况、经营成果以及未来的纳税义务紧密相关。

接下来,让我们详细探讨一下确认递延所得税资产的会计处理。

首先,我们需要明确什么是递延所得税资产。

简单来说,递延所得税资产是指未来预计可以用来抵减应纳税所得额,从而减少未来期间应交所得税的资产。

它产生于企业在会计核算和税法规定之间存在暂时性差异的情况下。

那么,哪些情况会导致暂时性差异从而确认递延所得税资产呢?常见的情况包括可抵扣亏损、资产减值准备、税法允许以后年度扣除的费用等。

以资产减值准备为例,企业按照会计准则对资产计提减值准备,这会减少资产的账面价值。

但在税法上,这些减值准备在资产实际发生损失时才允许扣除。

在计提减值准备的当期,资产的账面价值小于计税基础,形成可抵扣暂时性差异。

如果企业预计未来期间有足够的应纳税所得额来抵扣这部分暂时性差异,就应当确认递延所得税资产。

在确认递延所得税资产时,需要运用一定的会计方法和计算公式。

通常,递延所得税资产应当按照预期收回该资产期间的适用税率计算。

计算公式为:递延所得税资产=可抵扣暂时性差异×适用税率。

然而,确认递延所得税资产并非无条件的。

企业在确认递延所得税资产时,需要谨慎判断未来期间是否能够产生足够的应纳税所得额来利用这些可抵扣暂时性差异。

如果企业未来期间无法获得足够的应纳税所得额,那么就不应确认递延所得税资产。

为了更好地理解这一点,假设一家企业在某一会计年度因计提资产减值准备形成了可抵扣暂时性差异 100 万元,适用税率为 25%。

如果企业对未来的盈利情况进行合理预测,认为未来 5 年内能够产生足够的应纳税所得额来抵扣这 100 万元的暂时性差异,那么就应确认递延所得税资产 25 万元(100×25%)。

但如果企业预计未来无法产生足够的应纳税所得额,那么就不能确认这 25 万元的递延所得税资产。

关于递延收益的账务处理

关于递延收益的账务处理

关于递延收益的账务处理
递延收益是指未确认的收入或者收益.递延收益分为两种,一种是与资产相关的政府补助,另一种是与收益相关的政府补助.
与资产相关的政府补助是指企业取得的,用于构建或以其他方式形成长期资产的政府补助.
(一)企业与资产相关的政府补助,按应收或收到的金额,借记"其他应收款"、"银行存款"科目,贷记本科目.在相关的资产的使用寿命内分配递延收益时,借记本科目,贷记"营业外收入"、"管理费用"等科目.
(二)与收益相关的政府补助,按应收或收到的金额,借记"其他应收款"、"银行存款"等科目,贷记本科目.在以后期间确认相关费用时,按应予以补偿的金额,借记本科目,贷记"营业外收入"科目;用于补偿已发生的相关费用或损失的,借记本科目,贷记"营业外收入"、"管理费用"等科目.
(三)返还政府补助时,按应返还的金额,借记本科目、"营业外支出"科目,贷记"银行存款"、"其他应付款"等科目.
摊销递延收益分录怎么做?
1.取得递延收益时;
借:银行存款
贷:递延收益
2.在收益分摊时:
借:递延收益
贷:营业外收入-政府补贴。

【推荐】递延所得税资产的主要账务处理

【推荐】递延所得税资产的主要账务处理

递延所得税资产的主要账务处理递延所得税资产,就是未来预计可以用来抵税的资产,递延所得税是时间性差异对所得税的影响,在纳税影响会计法下才会产生递延税款。

是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响(减少)未来期间应交所得税的金额。

下面小K将为大家介绍递延所得税资产的账务处理,一起来看看吧!递延所得税资产的主要账务处理:一、企业在确认相关资产、负债时,根据所得税准则应予确认的递延所得税资产,二、资产负债表日,企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于本科目余额的,借记本科目,贷记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目;应予确认的递延所得税资产小于本科目余额的,做相反的会计分录。

三、资产负债表日,预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的,按应减记的金额,借记“所得税——当期所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”科目,贷记本科目。

四、本科目期末借方余额,反映企业已确认的递延所得税资产的余额。

不确认递延所得税资产的情况分析:(一)除企业合并以外的交易,若其发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额,则交易中产生的资产、负债的入账价值与其计税基础之间的差额形成可抵扣暂时性差异的,不确认为一项递延所得税资产。

如承租方对融资租入固定资产入账价值的确认,会计准则规定应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者以及相关的初始直接费用作为租入资产的入账价值,而税法规定以租赁协议或合同确定的价款加上运输费、途中保险费等的金额计价,对二者之间产生的暂时性差异,若确认为一项递延所得税资产,则违背了“历史成本”原则。

例如,某项融资租入固定资产,按会计准则其入账价值为100万元,但按照税法规定,其计税基础为120万元,若将可抵扣暂时性差异20万元确认为一项递延所得税资产,会使该资产的价值凭空增加20万元,此时既不是该资产的公允价值,也不是其最低租赁付款额的现值,不符合会计准则中对融资租入固定资产入账价值的确认标准,改变了该资产的初始计量,违背了会计成本原则。

递延所得税会计账务处理、附工作底稿及附注模板

递延所得税会计账务处理、附工作底稿及附注模板

递延所得税会计账务处理、附工作底稿及附注模板一、递延所得税的理论对于没学过递延所得税理论的同学,学起来可能有点吃力,因为当年学递延所得税的时候,反反复复花了好多时间。

懂理论的同学,可以直接跳到第二个标题。

不过也没关系,即使理论看的云里雾里,把后面的关于递延所得税那几种情况记住,就足以应对实务。

讲递延所得税之前,先讲几个概念:账面价值、计税基础、可抵扣暂时性差异、应纳税暂时性差异。

1、账面价值:就是资产负债表中的数。

2、计税基础:计税基础,可以理解为税法口径的资产负债表中各个科目的账面价值。

而企业对外报出的报表,是会计口径的报表。

学财务管理的时候,还会接触到管理口径的报表。

那么,税法口径的账面价值怎么确定呢?换个说法,计税基础怎么确定呢?一般来说,资产的计税基础就是购买时的付出的对价,也就是历史成本。

但在会计中,有些资产是以公允价值计量的,比如金融资产,这时候, 账面价值和计税基础就不一样了。

绝大多数情况,计税基础和账面价值是一样的,只要把不一样的地方记住就可以了。

下面会讲到计税基础和账面价值不一样的地方。

3、可抵扣暂时性差异。

资产的账面价值< 计税基础,或负债的账面价值> 计税基础,就会形成可抵扣暂时性差异。

资产的账面价值< 计税基础可以这么理解:资产会消耗掉,然后进入损益,账面价值小于计税基础,说明会计口径消耗得快,税法口径消耗得慢,税法口径会把多消耗的那部分纳税调增。

调增的这部分,以后年度还是可以抵扣的,所以叫可抵扣暂时性差异。

负债的账面价值> 计税基础可以这么理解:比如预计负债,税法规定,负债真正发生的时候才能确认,预计负债只是预提,税法不认,计税基础是0,那么账面价值就会大于计税基础。

企业确认预计负债,对应的损益科目是营业外支出,影响利润了,在计算所得税的时候调增,在真正发生的时候才可以抵扣,所以叫可抵扣暂时性差异。

4、应纳税暂时性差异:资产的账面价值> 计税基础,或者负债的账面价值<计税基础,就会形成应纳税暂时性差异。

递延所得税资产余额账务处理流程

递延所得税资产余额账务处理流程

递延所得税资产余额账务处理流程下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成,希望大家下载以后,能够帮助大家解决实际的问题。

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例解递延所得税资产的会计核算【会计实务操作教程】

例解递延所得税资产的会计核算【会计实务操作教程】

元,有 10万元在将来可以抵扣,故称为“可抵扣暂时性差异” 。由于其
在未来可以抵扣,相当于在未来形成了一笔资产,因此被称为“递延所 得税资产” 。 三、确认递延所得税资产的三种情形(所得税税率均为 25%):
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1.确认递延所得税资产的同时,调整所得税费用 例:甲公司 2016年末应收账款账面余额 100万元,已提坏账准备 10 万元。则应收账款账面价值为 90万元,计税基础为 100万元,形成可抵 扣暂时性差异为 10万元。对于可抵扣暂时性差异可能产生的未来经济利 益,应以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限, 确认相应的递延所得税资产。 应确认的递延所得税资产=可抵扣暂时性差异×所得税税率 =10×25%=2.5(万元)。 在不考虑期初递延所得税资产的情况下,甲公司的账务处理是: 借:递延所得税资产 2.5 贷:所得税费用 2.5 (2)确认递延所得税资产的同时,调整其他综合收益 与直接计入其他综合收益等的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异, 相应的递延所得税资产应计入其他综合收益等。如因可供出售金融资产 公允价值下降而应确认的递延所得税资产,应该调整其他综合收益。 例:甲公司持有某公司 5%股权,作为可供出售金融资产。投资时的成 本为 300万元,2016年末,该股权的公允价值为 260万元。则资产账面 价值 260万元与资产计税基础 300万元之间的差额,形成可抵扣暂时性 差异,应确认相应的递延所得税资产,同时增加其他综合收益:
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例解递延所得税资产的会计核算【会计实务操作教程】 一、递延所得税核算的基本规定 企业会计准则中规定,企业应采用资产负债表债务法对所得税费用进 行核算。资产负债表债务法是从资产负债表出发,通过比较资产负债表 上列示的资产、负债按照企业会计准则规定确定的账面价值与按照税法 规定确定的计税基础,对于两者之间的差异(即暂时性差异)分别应纳 税暂时性差异与可抵扣暂时性差异,确认相应的递延所得税负债与递延 所得税资产,并在此基础上确定每一会计期间利润表中的所得税费用。 在所得税计算时,我们比较资产、负债的账面价值与其计税基础,对 于两者之间存在差异的,分析其性质,除准则中规定的特殊情况外,分 别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异,确定资产负债表日递延所得 税负债和递延所得税资产的应有金额,并与期初递延所得税资产和递延 所得税负债的余额相比,确定当期应予进一步确认的递延所得税资产和 递延所得税负债金额或应予转销的金额,作为递延所得税。 二、例解递延所得税资产的形成原因 2016年 12月 1 日甲公司购入股票 100万元,作为交易性金融资产; 2016年 12月 31日该股票的收盘价为 90万元。则该资产的账面价值为 90万元,其计税基础为 100万元,产生可抵扣暂时性差异 10万元。可以 理解为:资产的账面价值为 90万元,将来可以税前抵扣的金额为 100万

递延收益的账务处理及列报

递延收益的账务处理及列报

2006年2月15财政部发布新的《企业会计准则》,并于2006年10月30日发布《企业会计准则——应用指南》,政部会计司及时组织编写了《企业会计准则讲解》,便于广大财会人员及时学习。

根据以上相关规定,递延收益科目核算的性质与内容和以前发生了很大变化。

一、新旧会计准则对递延收益的不同界定递延收益是指尚待确认的收入或收益,也可以说是暂时未确认的收益,它是权责发生制在收益确认上的运用。

原《企业会计准则》和《企业会计制度》中,递延收益应用主要体现在2001年发布的《租赁准则》和2001年修订的《收入准则》的相关内容中。

根据这两个准则的规定,企业可以在递延收益下设置“未实现融资收益”“未实现售后租回损益(融资租赁)”等明细科目进行核算。

根据新发布的《企业会计准则——应用指南》的规定,递延收益科目核算《政府补助》准则确认的应在以后期间计入当期损益的政府补助金额。

新准则把“未实现融资收益”直接作为一级科目核算企业应该分期计入租赁收入或利息收入的未实现融资收益。

由此可见新准则规定的递延收益的核算范围更小,只核算企业以后期间计入当期损益的政府补助,不再核算《租赁准则》和《收入准则》的有关内容。

二、新准则下递延收益的核算根据新会计准则及其应用指南的有关规定,企业收到的政府补助,应区分与资产相关的政府补助和收益相关的政府补助。

在核算时,应借记“其他应收款”或“银行存款”等科目,贷记“递延收益”科目,然后分期借记“递延收益”科目,贷记“营业外收入——政府补助利得”科目。

例1:某粮食企业按照相关规定和有关主管部门每6个月下达的轮换计划出售陈粮,同时购入新粮,为弥补该企业发生的轮换费用,财政部门按照轮换计划中规定的轮换量支付该企业0.06元/斤的轮换补贴。

该企业根据下达的轮换计划需要在20X8年10月至20X9年3月轮换储备粮2亿斤(每月转换储备粮量相同),款项于20X9年3月收到。

(1)20X8年10月份应根据轮换量2亿斤和规定的补贴额0.06元/斤,确认其他应收款1200万元借:其他应收款12,000,000.00贷:递延收益12,000,000.00(2)20X8年10月将补偿10月份的补贴计入当期收益借:递延收益2,000,000.00贷:营业外收入——政府补贴利得2,000,000.00(3)以后每月份的分录同(2),同时20X9年3月份收到政府补助金,账务处理如下:借:银行存款12000,000.00贷:其他应收款12,000,000.00企业取得的政府补助未非货币性资产的,应首先确认一项资产和递延收益,然后在相关资产的使用寿命内平均分摊递延收益。

递延收益的账务处理及列报

递延收益的账务处理及列报

2006年2月15财政部发布新的《企业会计准则》,并于2006年10月30日发布《企业会计准则——应用指南》,政部会计司及时组织编写了《企业会计准则讲解》,便于广大财会人员及时学习。

根据以上相关规定,递延收益科目核算的性质与内容和以前发生了很大变化。

一、新旧会计准则对递延收益的不同界定递延收益是指尚待确认的收入或收益,也可以说是暂时未确认的收益,它是权责发生制在收益确认上的运用。

原《企业会计准则》和《企业会计制度》中,递延收益应用主要体现在2001年发布的《租赁准则》和2001年修订的《收入准则》的相关内容中。

根据这两个准则的规定,企业可以在递延收益下设置“未实现融资收益”“未实现售后租回损益(融资租赁)”等明细科目进行核算。

根据新发布的《企业会计准则——应用指南》的规定,递延收益科目核算《政府补助》准则确认的应在以后期间计入当期损益的政府补助金额。

新准则把“未实现融资收益”直接作为一级科目核算企业应该分期计入租赁收入或利息收入的未实现融资收益。

由此可见新准则规定的递延收益的核算范围更小,只核算企业以后期间计入当期损益的政府补助,不再核算《租赁准则》和《收入准则》的有关内容。

二、新准则下递延收益的核算根据新会计准则及其应用指南的有关规定,企业收到的政府补助,应区分与资产相关的政府补助和收益相关的政府补助。

在核算时,应借记“其他应收款”或“银行存款”等科目,贷记“递延收益”科目,然后分期借记“递延收益”科目,贷记“营业外收入——政府补助利得”科目。

例1:某粮食企业按照相关规定和有关主管部门每6个月下达的轮换计划出售陈粮,同时购入新粮,为弥补该企业发生的轮换费用,财政部门按照轮换计划中规定的轮换量支付该企业0.06元/斤的轮换补贴。

该企业根据下达的轮换计划需要在20X8年10月至20X9年3月轮换储备粮2亿斤(每月转换储备粮量相同),款项于20X9年3月收到。

(1)20X8年10月份应根据轮换量2亿斤和规定的补贴额0.06元/斤,确认其他应收款1200万元借:其他应收款12,000,000.00贷:递延收益12,000,000.00(2)20X8年10月将补偿10月份的补贴计入当期收益借:递延收益2,000,000.00贷:营业外收入——政府补贴利得2,000,000.00(3)以后每月份的分录同(2),同时20X9年3月份收到政府补助金,账务处理如下:借:银行存款12000,000.00贷:其他应收款12,000,000.00企业取得的政府补助未非货币性资产的,应首先确认一项资产和递延收益,然后在相关资产的使用寿命内平均分摊递延收益。

做账实操递延所得税资产的会计处理

做账实操递延所得税资产的会计处理

做账实操-递延所得税资产的会计处理广宣费超标准结转以后年度扣除解析:据实发生的限额内的“广宣费”在当期税前扣除,超限额的部分递延扣除。

政策依据:《企业所得税法实施条例》第四十四条规定:企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

对于广宣费的扣除,一是,烟草企业发生的一律不得税前扣除;二是,限额内据实发生的在当期扣除,超过限额的部分无限期往后结转,没有时间限制;三是,政策延续,2016年1月1日起至2020年12月31日期间,化妆品制造、化妆品销售,医药制造,饮料制造业(酒类仍按15%)延续30%比例限额。

广宣费超标的部分可以无限期结转以后年度扣除,目的为了照顾新产品前期广告投入大,还要保护企业研发新产品的积极性。

广宣费结转到以后年度扣除无需专门的账务处理。

补充:如果考虑递延所得税呢?补充案例:XX公司为化妆品制造企业,假定XX公司年度2019年、2020年会计利润均为100万元/年(企业所得税率25%I情形1:2019年XX公司销售收入500万元,发生广宣费240万元。

会计处理:借:销售费用-广宣费240万元贷:银行存款240万兀税务处理:〃广宣费〃扣除限额500×30%=150万元,实际发生240万元,调增应税所得额90万元。

应交企业所得税(100+90)×25%=47.5万。

借:所得税费用——当期所得税费用47.5万元贷:应交税费——应交所得税47.5万元上述90万元,可以递延到以后年度税前扣除,产生可抵扣未来期间应纳税所得额的因素,减少未来期间以应交所得税方式流出企业的经济利益,应确认为递延所得税资产。

借:递延所得税资产22.5万元(90×25%)贷:所得税费用——递延所得税费用22.5万元情形2:2020年XX公司销售收入1000万元,发生〃广宣费〃260万元。

会计经验:递延所得税资产、负债的核算

会计经验:递延所得税资产、负债的核算

递延所得税资产、负债的核算【问题】递延所得税资产、负债的核算、及具体分录步骤?【解答】递延所得税资产一、本科目核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。

根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损及税款抵减产生的所得税资产,也在本科目核算。

二、本科目应当按照可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算。

三、递延所得税资产的主要账务处理(一)资产负债表日,企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产,借记本科目,贷记所得税费用递延所得税费用、资本公积其他资本公积等科目。

本期应确认的递延所得税资产大于其账面余额的,应按其差额确认;本期应确认的递延所得税资产小于其账面余额的差额,做相反的会计分录。

非同一控制下企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成可抵扣暂时性差异的,应于购买日根据所得税准则确认递延所得税资产,同时调整商誉,借记本科目,贷记商誉科目。

(二)资产负债表日,预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的,按原已确认的递延所得税资产中应减记的金额,借记所得税费用当期所得税费用、资本公积其他资本公积科目,贷记本科目。

四、本科目期末借方余额,反映企业已确认的递延所得税资产的余额。

递延所得税负债一、本科目核算企业根据所得税准则确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。

二、本科目应当按照应纳税暂时性差异项目进行明细核算。

三、递延所得税负债的主要账务处理(一)资产负债表日,企业根据所得税准则应予确认的递延所得税负债,借记所得税费用递延所得税费用、资本公积其他资本公积等科目,贷记本科目。

本期应予确认的递延所得税负债大于其账面余额的,借记所得税费用递延所得税费用、资本公积其他资本公积等科目,贷记本科目;应予确认的递延所得税负债小于其账面余额的,做相反的会计分录。

非同一控制下企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成应纳税暂时性差异的,应于购买日根据所得税准则确认递延所得税负债,同时调整商誉,借记商誉科目,贷记本科目。

递延收益的账务处理及列报

递延收益的账务处理及列报

递延收益的账务处理及列报2006年2月15财政部发布新的《企业会计准则》,并于2006年10月30日发布《企业会计准则——应用指南》,政部会计司及时组织编写了《企业会计准则讲解》,便于广大财会人员及时学习。

根据以上相关规定,递延收益科目核算的性质与内容和以前发生了很大变化。

一、新旧会计准则对递延收益的不同界定递延收益是指尚待确认的收入或收益,也可以说是暂时未确认的收益,它是权责发生制在收益确认上的运用。

原《企业会计准则》和《企业会计制度》中,递延收益应用主要体现在2001年发布的《租赁准则》和2001年修订的《收入准则》的相关内容中。

根据这两个准则的规定,企业可以在递延收益下设置“未实现融资收益”“未实现售后租回损益(融资租赁)”等明细科目进行核算。

根据新发布的《企业会计准则——应用指南》的规定,递延收益科目核算《政府补助》准则确认的应在以后期间计入当期损益的政府补助金额。

新准则把“未实现融资收益”直接作为一级科目核算企业应该分期计入租赁收入或利息收入的未实现融资收益。

由此可见新准则规定的递延收益的核算范围更小,只核算企业以后期间计入当期损益的政府补助,不再核算《租赁准则》和《收入准则》的有关内容。

二、新准则下递延收益的核算根据新会计准则及其应用指南的有关规定,企业收到的政府补助,应区分与资产相关的政府补助和收益相关的政府补助。

在核算时,应借记“其他应收款”或“银行存款”等科目,贷记“递延收益”科目,然后分期借记“递延收益”科目,贷记“营业外收入——政府补助利得”科目。

例1:某粮食企业按照相关规定和有关主管部门每6个月下达的轮换计划出售陈粮,同时购入新粮,为弥补该企业发生的轮换费用,财政部门按照轮换计划中规定的轮换量支付该企业0.06元/斤的轮换补贴。

该企业根据下达的轮换计划需要在20X8年10月至20X9年3月轮换储备粮2亿斤(每月转换储备粮量相同),款项于20X9年3月收到。

(1)20X8年10月份应根据轮换量2亿斤和规定的补贴额0.06元/斤,确认其他应收款1200万元借:其他应收款 12,000,000.00贷:递延收益 12,000,000.00(2)20X8年10月将补偿10月份的补贴计入当期收益借:递延收益 2,000,000.00贷:营业外收入——政府补贴利得 2,000,000.00(3)以后每月份的分录同(2),同时20X9年3月份收到政府补助金,账务处理如下:借:银行存款12000,000.00贷:其他应收款12,000,000.00企业取得的政府补助未非货币性资产的,应首先确认一项资产和递延收益,然后在相关资产的使用寿命内平均分摊递延收益。

递延所得税资产的核算

递延所得税资产的核算

递延所得税资产的核算第一,我要整理学习所得税的主线:四步运算所得税:运算利润总额并进行纳税调整——弄清临时性差异并运算递延所得税——倒挤所得税费用所得税这一章专门简单,大伙儿不要怕,我说它简单,因为它只有一个分录,四个科目,最容易记了,然而,什么缘故专门多的人却觉得它难呢?这是因为所得税可不能在试卷上单独显现,它总是和别的章节串在一起显现在试卷中,因此形成了难度。

在那个地点,我要告诉大伙儿,学习所得税,能够用如此的方法:第一把它看成单独的一章,记下它的分录,背下它的一些原则,搞清晰账面价值和计税基础的区别,明白每一个科目的运算方法。

然后,再把它串进其他章节里一起学习,如此,所得税就专门容易的把握了。

所得税不难,不要怕它,你越怕就越糊涂,这并不是什么高深的东西,稍努力一下,只要脑筋没有问题,任何人都能够专门轻易的把握它。

另外,我要引用会计实务版的版主机器猫鬼谷子的话:所得税这一章要紧依旧要把握会计和税法各自的处理:比如说计税基础的确定关键点在于确定税前扣除的金额,而临时性差异的实质确实是会计和税法的处理差异导致的时刻性差异,因此所得税指向一个全然问题:会计和税法各自的处理,只有把握了各自是如何处理的才能体会到临时性差异的本质。

另外对临时性差异的含义也需要明白得:可抵扣临时性差异确实是说今后是能够抵扣的,当期不承诺抵扣,需要调增应纳税所得额;应纳税临时性差异确实是说当期是不需要并入应纳税所得额的,以后要并入纳税。

因此从字面上要了解临时性差异的税法处理本质。

然后从会计和税法处理的差异去分析。

比如会计上当期多计提的折旧,会计上当期扣除了,然而税法不承诺当期扣除,而是要以后抵扣,因此专门明显属于可抵扣临时性差异,需要确认递延所得税资产;比如分期收款销售,会计上确认收入了,而税法要求分期确认收入,也确实是说税法上要求以后再并入应纳税所得额,当期不需要,因此形成的是应纳税临时性差异,需要确认递延所得税负债。

通过上面的分析应该清晰问题的本质在哪里,认真看看自己哪个方面还比较薄弱,按照上面的思路和方法去明白得和把握,不要一味所得税专门难,明白得了以后专门简单。

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金蝶财务软件中递延所得税资产的账务处理
递延所得税资产的账务处理:本科目核算企业确认的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。

递延所得税资产的账务处理
一、本科目核算企业确认的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。

二、本科目应按可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算。

根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损及税款抵减产生的所得税资产,也在本科目核算。

三、递延所得税资产的主要账务处理:
(一)资产负债表日,企业确认的递延所得税资产,借记本科目,贷记“所得税费用——递延所得税费用”科目。

资产负债表日递延所得税资产的应有余额大于其账面余额的,应按其差额确认,借记本科目,贷记“所得税费用——递延所得税费用”等科目;资产负债表日递延所得税资产的应有余额小于其账面余额的差额做相反的会计分录。

企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成可抵扣暂时性差异的,应于购买日确认递延所得税资产,借记本科目,贷记“商誉”等科目。

与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税资产,借记本科目,贷记“资本公积——其他资本公积”科目。

(二)资产负债表日,预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的,按原已确认的递延所得税资产中应减记的金额,借记“所得税费用——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目,贷记本科目。

四、本科目期末借方余额,反映企业确认的递延所得税资产。

递延所得税负债的账务处理
一、本科目核算企业确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。

二、本科目可按应纳税暂时性差异的项目进行明细核算。

三、递延所得税负债的主要账务处理:
(一)资产负债表日,企业确认的递延所得税负债,借记“所得税费用——递延所得税费用”科目,贷记本科目。

资产负债表日递延所得税负债的应有余额大于其账面余额的,应按其差额确认,借记“所得税费用——递。

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