审计基本原理篇概述
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• 中国第一个会计师事务所——“正则会计师事务所”
• 至1947年，全国已有CPA2619人，建立了一批会计师事 务所。主要业务是为企业设计会计制度、代理申报纳税、 培训会计人员、提供其他会计咨询业务。
• 推行苏联计划经济模式后，CPA审计退出有历史舞台
• 十一届三中全会以后，行业复苏标志——1980年财政部 发布《关于成立会计顾问处的暂行规定》
公司”事件
12/26/2020
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1710年成立的英国南海股份有限公司，利用公司的舞弊行为和 不真实的会计记录，迷惑投资者和潜在投资者，使其股价狂涨，从 1719年中的114英镑/股一路狂升到1720年7月的1050英镑/股。各种 职业的人，包括军人和家庭妇女都卷入了这场旋涡。1720年，英国 国会通过了《泡沫公司取缔法》，许多公司被解散。投机热潮开始冷 却，而南海公司股价也随之一落千丈，从1720年8月的900英镑/股跌 到1720年月12月份的124英镑/股。当年底，政府对南海公司资产进 行清理，发现其实际资本已所剩无几，高价买进南海公司股票的投资 者遭受了巨大确良损失。
12/26/2020
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§1-3 审计的定义与分类
一、审计的定义 （1）国外典型的审计定义 美国（AAA）：为确定关于经济行为及经济现象的结论
和所制定的标准之间的一致程度，而对与这种结论有 关的证据进行客观收集、评定，并将结果传达给利害 关系人的有系统的过程。 美国AICPA：独立审计师对会计报表审计的目标是，对 会计报表是否按照公认会计原则在所有重大方面公允 地反映财务状况、经营成果和现金流量发表意见。 国际会计师联合会下设的审计与鉴证准则理事会（IFAC ）：会计报表审计的目标是，使审计师能够对会计报 表是否在所有重要方面按照确定的财务报告
御史巡查方式，对财政会计帐薄逐级审计 l 中华民国——现代审计制度形成时期（监察院；《审计处暂行章程》） l 新中国——现代审计重建和发展时期
<二>我国注册会计师审计的发展 我国第一部注册会计师法—— 1918年北洋政府农商部《会计师暂行章程》
12/26/2020
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• 中国第一位注册会计师——谢霖
英国议会特邀了一名精通会计实务的名为查尔斯.斯耐尔的会计 师对南海公司进行秘密查证。他以‘会计师’名义提出了“查帐报告 书”，从而宣告了独立会计师的诞生。这也是历史上第一次民间审计。
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l 后来，1844年《公司法》颁布，规定设监察人，以查帐目。1853年， 爱丁堡会计师协会成立。标志CPA事业诞生。
19世纪末，美国铁道部配备有内审人员
12/2Baidu Nhomakorabea/2020
13
企业规模扩大，分权管理，内部管理——现代大中型企业加强内部管理的需 要
三、审计产生和发展的客观基础（或前提条件） l 维系受托经济责任关系是审计产生和发展的客观基础（根本原因） l 财产所有权与经营权的分离(直接原因) l 是商品经济发展到一定阶段的产物，并随着商品经济的发展而发展
一、降低会计信息风险 （1）信息风险产生的原因
• 信息的间接性 • 信息提供者的偏好和动机 • 过量信息 • 复杂的交易业务
（2）降低信息风险
• 由使用者验证信息 • 让使用者和管理当局共同分担风险 • 提供已审计财务报表
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二、有利于政府加强管理（政府处罚整改） 三、改善企业和经营管理（企业资源配置） 四、防止和发现违法行为（虚假财务报表）
审计学
审计基本原理篇
第一章 第二章 第三章 第四章 第五章
审计概述 注册会计师职业规范与法律责任 审计目标与审计程序 审计证据与审计工作底稿 计划审计工作
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12/26/2020
第一章 审计概述
第一节审计的产生与发展 第二节审计的含义与分类 第三节鉴证业务的含义及类别
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审计与市场经济
• 宋——起初没有独立的审计机构，后来专设审计院（标志 我国“审计”的正式命名)
• 元——仿效唐制，御史台为最高监察机关；后废除比部， 审计归户部管理；上计制度
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l 明——都察院审计制度；上计制度，但由户部对上计报告审核 l 清——设都察院，下设十五道监察御史，是单一的审计机构，并结合监察
国际“四大”是：
l Price Water House Coopers （普华永道） l Ernst ＆Young International（安永国际） l KPMG International （毕马威国际） l Deloitte Touche Tohmatsu（德勒）
l 此时审计的特点（审计技术、风险导向审计得到推广、计算机辅助审 计广泛采用、审计领域扩大）
▲CPA Certified Public Accountant
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（三）内部审计产生和发展
早期内部审计——产生封建社会时期（寺院审计、庄园审计 ）
现代企业内部审计——产生于资本主义时期： 1844年，英国《股份公司法》规定监事制度（现代内审的雏
形）
1875年，德国克虏伯公司建立内审制度，实行合规审计与经 营审计
• 1981年“上海会计师事务所”成立——新中国第一家事 务所
• 1985年《会计法》颁布
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二、西方审计产生和发展 （一）西方国家审计产生和发展
产生于奴隶社会，发端于官厅审计（古埃及、古希腊、古罗马） ；历代封建王朝时期；资本主义时期
（二）西方民间审计产生和发展
• 起源于16世纪意大利合伙企业制度（威尼斯、米兰），形成于英国股 制企业制度，发展和完善于美国发达的资本市场，是伴随着商品经济的 展而产生和发展起来的。 • 民间审计的形成：民间审计产生的“催产剂”是1721年英国的“南海
正月要。旬终，则令正日成。而考其治，治以不时举者， 以告而诛之。 • 春秋——完整的报告制度（即定期向上级报告、上级对下 级审核考查制度）
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• 战国——上计制度（定期报表审核制度）建立
• 秦汉时期最终确立阶段——御史监察制度（御史大夫
• 隋唐宋日臻完善阶段(隋、唐比部;兼司法和行政监督性质 ；唐时最高监察机关——御史台）
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§1-2 审计的产生和发展
一、我国审计的产生和发展(主要是政府审计的历史演变） <一>我国国家审计的产生与发展 • 商代——（可能是我国审计的萌芽时期） • 西周初期（初步形成阶段）——宰夫(外部监督）、司会
（内部稽核）它们同由冢宰负责管理。 《周礼》记载：“宰夫岁终，则令群吏正岁会。月终，则令
• 至1947年，全国已有CPA2619人，建立了一批会计师事 务所。主要业务是为企业设计会计制度、代理申报纳税、 培训会计人员、提供其他会计咨询业务。
• 推行苏联计划经济模式后，CPA审计退出有历史舞台
• 十一届三中全会以后，行业复苏标志——1980年财政部 发布《关于成立会计顾问处的暂行规定》
公司”事件
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1710年成立的英国南海股份有限公司，利用公司的舞弊行为和 不真实的会计记录，迷惑投资者和潜在投资者，使其股价狂涨，从 1719年中的114英镑/股一路狂升到1720年7月的1050英镑/股。各种 职业的人，包括军人和家庭妇女都卷入了这场旋涡。1720年，英国 国会通过了《泡沫公司取缔法》，许多公司被解散。投机热潮开始冷 却，而南海公司股价也随之一落千丈，从1720年8月的900英镑/股跌 到1720年月12月份的124英镑/股。当年底，政府对南海公司资产进 行清理，发现其实际资本已所剩无几，高价买进南海公司股票的投资 者遭受了巨大确良损失。
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§1-3 审计的定义与分类
一、审计的定义 （1）国外典型的审计定义 美国（AAA）：为确定关于经济行为及经济现象的结论
和所制定的标准之间的一致程度，而对与这种结论有 关的证据进行客观收集、评定，并将结果传达给利害 关系人的有系统的过程。 美国AICPA：独立审计师对会计报表审计的目标是，对 会计报表是否按照公认会计原则在所有重大方面公允 地反映财务状况、经营成果和现金流量发表意见。 国际会计师联合会下设的审计与鉴证准则理事会（IFAC ）：会计报表审计的目标是，使审计师能够对会计报 表是否在所有重要方面按照确定的财务报告
御史巡查方式，对财政会计帐薄逐级审计 l 中华民国——现代审计制度形成时期（监察院；《审计处暂行章程》） l 新中国——现代审计重建和发展时期
<二>我国注册会计师审计的发展 我国第一部注册会计师法—— 1918年北洋政府农商部《会计师暂行章程》
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• 中国第一位注册会计师——谢霖
英国议会特邀了一名精通会计实务的名为查尔斯.斯耐尔的会计 师对南海公司进行秘密查证。他以‘会计师’名义提出了“查帐报告 书”，从而宣告了独立会计师的诞生。这也是历史上第一次民间审计。
12/26/2020
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l 后来，1844年《公司法》颁布，规定设监察人，以查帐目。1853年， 爱丁堡会计师协会成立。标志CPA事业诞生。
19世纪末，美国铁道部配备有内审人员
12/2Baidu Nhomakorabea/2020
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企业规模扩大，分权管理，内部管理——现代大中型企业加强内部管理的需 要
三、审计产生和发展的客观基础（或前提条件） l 维系受托经济责任关系是审计产生和发展的客观基础（根本原因） l 财产所有权与经营权的分离(直接原因) l 是商品经济发展到一定阶段的产物，并随着商品经济的发展而发展
一、降低会计信息风险 （1）信息风险产生的原因
• 信息的间接性 • 信息提供者的偏好和动机 • 过量信息 • 复杂的交易业务
（2）降低信息风险
• 由使用者验证信息 • 让使用者和管理当局共同分担风险 • 提供已审计财务报表
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二、有利于政府加强管理（政府处罚整改） 三、改善企业和经营管理（企业资源配置） 四、防止和发现违法行为（虚假财务报表）
审计学
审计基本原理篇
第一章 第二章 第三章 第四章 第五章
审计概述 注册会计师职业规范与法律责任 审计目标与审计程序 审计证据与审计工作底稿 计划审计工作
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第一章 审计概述
第一节审计的产生与发展 第二节审计的含义与分类 第三节鉴证业务的含义及类别
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审计与市场经济
• 宋——起初没有独立的审计机构，后来专设审计院（标志 我国“审计”的正式命名)
• 元——仿效唐制，御史台为最高监察机关；后废除比部， 审计归户部管理；上计制度
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l 明——都察院审计制度；上计制度，但由户部对上计报告审核 l 清——设都察院，下设十五道监察御史，是单一的审计机构，并结合监察
国际“四大”是：
l Price Water House Coopers （普华永道） l Ernst ＆Young International（安永国际） l KPMG International （毕马威国际） l Deloitte Touche Tohmatsu（德勒）
l 此时审计的特点（审计技术、风险导向审计得到推广、计算机辅助审 计广泛采用、审计领域扩大）
▲CPA Certified Public Accountant
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（三）内部审计产生和发展
早期内部审计——产生封建社会时期（寺院审计、庄园审计 ）
现代企业内部审计——产生于资本主义时期： 1844年，英国《股份公司法》规定监事制度（现代内审的雏
形）
1875年，德国克虏伯公司建立内审制度，实行合规审计与经 营审计
• 1981年“上海会计师事务所”成立——新中国第一家事 务所
• 1985年《会计法》颁布
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二、西方审计产生和发展 （一）西方国家审计产生和发展
产生于奴隶社会，发端于官厅审计（古埃及、古希腊、古罗马） ；历代封建王朝时期；资本主义时期
（二）西方民间审计产生和发展
• 起源于16世纪意大利合伙企业制度（威尼斯、米兰），形成于英国股 制企业制度，发展和完善于美国发达的资本市场，是伴随着商品经济的 展而产生和发展起来的。 • 民间审计的形成：民间审计产生的“催产剂”是1721年英国的“南海
正月要。旬终，则令正日成。而考其治，治以不时举者， 以告而诛之。 • 春秋——完整的报告制度（即定期向上级报告、上级对下 级审核考查制度）
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• 战国——上计制度（定期报表审核制度）建立
• 秦汉时期最终确立阶段——御史监察制度（御史大夫
• 隋唐宋日臻完善阶段(隋、唐比部;兼司法和行政监督性质 ；唐时最高监察机关——御史台）
12/26/2020
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§1-2 审计的产生和发展
一、我国审计的产生和发展(主要是政府审计的历史演变） <一>我国国家审计的产生与发展 • 商代——（可能是我国审计的萌芽时期） • 西周初期（初步形成阶段）——宰夫(外部监督）、司会
（内部稽核）它们同由冢宰负责管理。 《周礼》记载：“宰夫岁终，则令群吏正岁会。月终，则令