零余额账户用款额度”科目属资产类会计科目
《行政事业单位财务与会计》继续教育考试------1
《行政事业单位财务与会计》一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。
单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。
）1.下列不属于“其他应付款”账户核算的内容是（）。
A．租入固定资产的租金 B．存入保证金C．应付给投资者的收益 D．应付统筹退休金A B C D答案解析：本题考核“其他应付款”科目核算的内容。
“其他应付款”科目用来核算应付、暂收其他单位或个人的款项，如租入固定资产的租金、存入保证金、应付统筹退休金、个人交存的住房公积金等。
2.无偿调入的固定资产，应当按（）记账。
A．市场价格 B．重置完全价值C．原始价值 D．估计价值A B C D答案解析：本题考核固定资产的计价。
3.事业单位会计核算的对象是（）。
A．预算资金及经营收支过程和结果B．预算资金的使用C．经营收支活动D．财政性资金的使用A B C D答案解析：本题考核事业单位会计的概念。
事业单位会计是各类事业单位对其预算资金及经营收支过程和结果进行全面、系统、连续地核算和监督的专业会计。
4.下列各项不属于总预算会计内容的是（）。
A．专用基金的核算 B．成本费用的核算C．预算结余的核算 D．预算收入和支出的核算A B C D答案解析：总预算会计内容包括：预算收入和支出的核算、核算预算资金的调拨、专用基金的核算、货币资金和往来款项的核算、预算外资金的核算、年终清理结算、编制会计报表。
但总预算会计核算国家的预算收支情况不进行成本核算和计算损益。
5.用预算资金增补财政周转基金时，应借记的科目为（）。
A．国库存款 B．财政周转基金C．预算结余 D．一般预算支出A B C D答案解析：用预算资金增补财政周转基金时，应作两笔会计分录为：借记“一般预算支出”等有关预算支出账户，贷记“国库存款”；同时，借记“其他财政存款”，贷记“财政周转基金”。
6.财政总预算会计将预算资金划入政府采购资金专户时，应借记（）账户。
新政府会计科目表
序号科目编号科目名称行政单位事业单位11001库存现金21002银行存款31011零余额账户用款额度41021其他货币资金51101短期投资不使用61201财政应返还额度71211应收票据不使用81212应收账款91214预付账款101215应收股利不使用111216应收利息不使用121218其他应收款131219坏账准备不使用141301在途物品151302库存物品161303加工物品171401待摊费用181501长期股权投资不使用191502长期债券投资不使用201601固定资产211602固定资产累计折旧221611工程物资231613在建工程241701无形资产251702无形资产累计摊销261703研发支出271801公共基础设施281802公共基础设施累计折旧（摊销）新政府会计科目表财务会计科目（一）资产类291811政府储备物资301821文物文化资产311831保障性住房321832保障性住房累计折旧331891受托代理资产341901长期待摊费用351902待处理财产损溢（二）负债类362001短期借款不使用372101应交增值税382102其他应交税费392103应缴财政款402201应付职工薪酬412301应付票据不使用422302应付账款432303应付政府补贴款不使用442304应付利息不使用452305预收账款不使用462307其他应付款472401预提费用482501长期借款不使用492502长期应付款502601预计负债512901受托代理负债（三）净资产类523001累计盈余533101专用基金不使用543201权益法调整不使用553301本期盈余563302本年盈余分配573401无偿调拨净资产583501以前年度盈余调整（四）收入类594001财政拨款收入604101事业收入不使用614201上级补助收入不使用624301附属单位上缴收入不使用634401经营收入不使用644601非同级财政拨款收入654602投资收益不使用664603捐赠收入674604利息收入684605租金收入694609其他收入（五）费用类705001业务活动费用715101单位管理费用不使用725201经营费用不使用735301资产处置费用745401上缴上级费用不使用755501对附属单位补助费用不使用765801所得税费用不使用775901其他费用预算会计科目序号科目编号科目名称行政单位事业单位（一）预算收入类16001财政拨款预算收入26101事业预算收入不使用36201上级补助预算收入不使用46301附属单位上缴预算收入不使用56401经营预算收入不使用66501债务预算收入不使用76601非同级财政拨款预算收入86602投资预算收益不使用96609其他预算收入（二）预算支出类107101行政支出不使用117201事业支出不使用127301经营支出不使用137401上缴上级支出不使用147501对附属单位补助支出不使用157601投资支出不使用167701债务还本支出不使用177901其他支出（三）预算结余类188001资金结存198101财政拨款结转208102财政拨款结余218201非财政拨款结转228202非财政拨款结余238301专用结余不使用248401经营结余不使用258501其他结余268701非财政拨款结余分配不使用。
工会会计制度会计科目使用说明
工会会计制度会计科目使用说明工会会计制度中的会计科目是对工会经济活动进行分类核算的项目，它们的合理使用对于准确反映工会的财务状况和收支情况至关重要。
以下将对一些主要的会计科目及其使用方法进行详细说明。
一、资产类科目1、库存现金“库存现金”科目用于核算工会的库存现金。
工会收到现金时，借记本科目；支出现金时，贷记本科目。
期末借方余额反映工会实际持有的库存现金。
2、银行存款“银行存款”科目核算工会存入银行或其他金融机构的各种款项。
工会将款项存入银行或其他金融机构时，借记本科目；提取或支出存款时，贷记本科目。
期末借方余额反映工会存在银行或其他金融机构的款项余额。
3、零余额账户用款额度当工会实行国库集中支付制度时，会用到“零余额账户用款额度”科目。
财政下达授权支付额度时，借记本科目；使用额度时，贷记本科目。
期末借方余额反映工会尚未使用的零余额账户用款额度。
4、财政应返还额度“财政应返还额度”科目用于核算实行国库集中支付的工会年终应收财政下年度返还的资金额度。
包括财政直接支付和财政授权支付两种情况。
期末借方余额反映工会应收财政下年度返还的资金额度。
5、借出款“借出款”科目用于核算工会借给下级工会或职工的款项。
借出时，借记本科目；收回时，贷记本科目。
期末借方余额反映工会尚未收回的借出款项。
6、应收上级经费“应收上级经费”科目核算工会应收未收的上级工会应转拨或拨付的工会经费和补助。
包括应收上级工会转拨的工会经费、回拨的工会经费、专项补助和超收补助等。
7、应收下级经费“应收下级经费”科目用于反映工会应收下级工会的上缴工会经费和建会筹备金。
8、其他应收款“其他应收款”科目核算工会除上述应收款项之外的其他各种应收及暂付款项。
9、库存物品“库存物品”科目用于核算工会取得的将在日常活动中耗用的材料、物品及达不到固定资产标准的工具、器具等。
购入库存物品时，借记本科目；领用或发出库存物品时，贷记本科目。
10、投资“投资”科目核算工会按照国家有关法律、行政法规和工会的相关规定，以货币资金、实物资产等方式向其他单位的投资。
政府会计制度会计科目表
48 49 50 51 （三）净资产类 52 53 54 55 56 57 58 （四）收入类 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 （五）费用类 70
政府会计制度会计科目名称和编号
序号
科目编号
科目名称
一、
2
1002 银行存款
3
1011 零余额账户用款额度
4
1021 其他货币资金
5
1101 短期投资
6
1201 财政应返还额度
7
1211 应收票据
8
1212 应收账款
9
1214 预付账款
10
1215 应收股利
11
1216 应收利息
12
1218 其他应收款
13
1219 坏账准备
14
1301 在途物品
15
1302 库存物品
16
1303 加工物品
17
1401 待摊费用
18
1501 长期股权投资
19
1502 长期债券投资
20
1601 固定资产
21
1602 固定资产累计折旧
22
1611 工程物资
23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 （二）负债类 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47
2501 长期借款 2502 长期应付款 2601 预计负债 2901 受托代理负债
事业单位零余额账户制度及其账务处理
事业单位零余额账户制度及其账务处理实行财政国库集中支付改革后，行政事业单位仍执行现行的《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》，并根据核算的需要，在会计要素-资产类下增设“零余额账户用款额度”总账科目进行会计核算。
由于行政事业单位的相关会计核算办法对“零余额账户用款额度”规定的不够具体，特总结如下:一、国库集中支付的方式1、财政直接支付是国库集中支付的一种方式，是指预算单位按照部门预算和用款计划确定的资金用途，提出支付申请，经财政国库国库执行机构审核后开出支付令，送代理银行，通过国库单一账户体系中的财政零余额账户或预算外资金支付专户，直接将财政性资金支付到收款人或收款单位账户。
财政直接支付的范围大致包括:工资支出，工程采购支出、物品和其他直接支出。
2、财政授权支付财政授权支付是国库集中支付的另一种方式，是指预算单位按照部门预算和用款计划确定资金用途，根据财政部门授权，自行开具支付令送代理银行，通过国库单一账户体系中的单位零余额账户或特设专户，将财政性资金支付到收款人或用款单位账户财政授权支付的支出范围是指除财政直接支付支出以外的全部支出。
二、科目设立(一)、零余额账户用款额度“零余额账户用款额度”用于核算预算单位实行国库集中支付后，财政授权支付情况下所取得零用额账户用款额度的增减变动。
在财政下达授权支付额度内办理的授权支付业务，本科目借方，记录收到财政下达的授权支付额度;本科目贷方记录授权支付的支出数;余额为授权支付额度的余额数。
(二)、财政应返还额度本科目核算财政国库管理制度改革单位，年终尚未使用的预算指标数。
零余额用款额度,年终必须清零。
如果在调账清零前，存在借方余额，就做如下会计分录:借:财政应返还额度，贷:零余额用款额度。
三、会计核算(一)、“零余额账户用款额度”科目1、实行财政直接支付时预算单位根据财政国库支付执行机构代理银行开具的《财政直接支付入账通知书》及相关原始凭证进行会计核算，其会计分录为:(1) 借:零余额账户用款额度-财政直接支付贷:财政补助收入-财政直接支付(2) 借:经费支出(库存材料等)贷:零余额账户用款额度-财政直接支付2、对财政授权支付的会计核算(,)预算单位收到代理银行盖章的《授权支付到账通知书》，并与分月用款计划核对后，做如下分录:借:零余额账户用款额度贷:财政补助收入——财政授权支付(2)预算单位从零余额账户支取使用时，会计分录:借:事业支出、材料等贷:零余额账户用款额度(二)、财政应返还额度的会计核算年度终了，零余额用款额度必须清零。
工会会计制度会计科目使用说明
工会会计制度会计科目使用说明关键信息项1、会计科目名称2、科目编码3、科目类别4、核算内容5、账务处理方法6、相关报表列示11 资产类科目111 库存现金核算内容：本科目核算工会的库存现金。
账务处理：收到现金时，借记本科目，贷记相关科目；支出现金时，借记相关科目，贷记本科目。
期末余额：借方余额反映工会实际持有的库存现金。
112 银行存款核算内容：本科目核算工会存入银行或其他金融机构的各种款项。
账务处理：收到款项存入银行时，借记本科目，贷记相关科目；支取款项时，借记相关科目，贷记本科目。
期末余额：借方余额反映工会银行存款的实际结存数。
113 零余额账户用款额度核算内容：本科目核算在财政授权支付方式下，工会根据财政部门批复的用款计划收到的、尚未动用的零余额账户用款额度。
账务处理：收到额度时，借记本科目，贷记“政府补助收入”科目；支用额度时，借记相关支出科目，贷记本科目。
期末余额：借方余额反映尚未支用的零余额账户用款额度。
114 财政应返还额度核算内容：本科目核算实行国库集中支付的工会年终应收财政下年度返还的资金额度。
账务处理：财政直接支付方式下，年度终了，根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额，借记本科目，贷记“政府补助收入”科目；下年度恢复财政直接支付额度后，实际发生支出时，借记相关支出科目，贷记本科目。
财政授权支付方式下，年度终了，根据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理，借记本科目，贷记“零余额账户用款额度”科目；下年初恢复额度时，借记“零余额账户用款额度”科目，贷记本科目。
期末余额：借方余额反映工会应收财政返还的资金额度。
12 负债类科目121 应付职工薪酬核算内容：本科目核算工会按照有关规定应付给职工及为职工支付的各种薪酬。
账务处理：计算确定应付职工薪酬时，借记相关支出科目，贷记本科目；支付职工薪酬时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
期末余额：贷方余额反映工会应付未付的职工薪酬。
事业单位会计继续教育练习题
2013年继续教育练习题1、事业单位资产分为流动资产和非流动资产2、核算事业单位依法取得的，持有时间不超过1年（含1年）的投资是短期投资3、财政补助收入支出表是指反映事业单位在某一会计期间财政补助收入、支出、结转及结余情况的报表。
4、资产负债表是批反映事业单位在某一特定日期的财务状况的报表。
5、事业单位应当按照规定编制年度决算，由主管部门审核汇总后报财政部门审批。
6、流动资产是指预计在一年内（含1年）变现或者耗用的资产。
7、下列项目中，关于存货的清查盘点，说法错误的是：事业单位的存货应当定期进行清查盘点，每半年至少盘点一次。
8、事业单位会计核算的目标是向会计信息使用者提供与事业单位财务状况、事业成果、预算执行等有关的会计信息，反映事业单位受托责任的履行情况，有助于会计信息使用者进行社会管理。
9、资产是指事业单位占有或者使用的能以货币计量的经济资源，包括各种财产、债权和其他权利。
11、期末，将“上级补助收入”科目本期发生额中的专项资金收入结转入“非财政补助结转”12、事业单位的基本建设投资应当按照片事业单位会计制度的献宝至少按月并入本科目及其他相关科目反映。
13、期末，将“经营收入”本期发生额结转入经营结余14、不属于无形资产的是在建工程。
15、下列项目中，关于财政补助收入支出表“本年数”栏各项目的内容和填列方法，说法错误的是“本年财政补助收入”项目及其所属各明细项目，反映事业单位本年度从上级财政部门取得的各类财政拨款金额。
16、应付银行承兑汇票到期无力支付转入短期借款科目。
17、只需要编制年报的报表是财政补助收入支出表。
18、年末，“非财政补助结余分配”科目余额应转入事业基金科目。
19、财政补助收入核算事业单位从同级财政部门取得的各类财政拨款。
20、事业单位负债分为流动负债和非流动负债。
多选题1、事业支出是指事业单位开展专业业务活动及其辅助活动发生的，包括“基本支出，项目支出2、财政补助结转包括：基本支出结转、项目支出结转3、“附属单位上缴收入”期末可能转入“非财政补助结转和财政补助结余“科目。
行政事业单位最新会计制度
最新行政事业单位会计（超级实用）第二部分会计科目名称和编号、负债类三、净资产类四、收入类第三部分会计科目使用说明一、资产类1001库存现金一、本科目核算事业单位的库存现金。
二、事业单位应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，并按照本制度规定核算现金的各项收支业务。
三、库存现金的主要账务处理如下：（一）从银行等金融机构提取现金，按照实际提取的金额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；将现金存入银行等金融机构，按照实际存入的金额，借记“银行存款” 科目，贷记本科目。
（二）因支付内部职工出差等原因所需的现金，按照实际借出的金额，借记“其他应收款”科目，贷记本科目；收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按照实际收回的现金金额，借记本科目，按照应报销的金额，借记有关科目，按实际借出的现金金额，贷记“其他应收款”科目。
（三）因开展业务等其他事项收到现金，按照实际收到的金额，借记本科目，贷记有关科目；因购买服务或商品等其他事项支出现金，按照实际支出的金额，借记有关科目，贷记本科目。
四、事业单位应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。
每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。
现金收入业务较多、单独设有收款部门的事业单位，收款部门的收款员应当将每天所收现金连同收款收据副联编制“现金收入日报表”，送会计部门的出纳人员核收；或者将所收现金直接送存开户银行后，将收款收据副联、“现金收入日报表”及向银行送存现金的凭证一并交会计部门的会计人员核收记账。
五、事业单位有外币现金的，应当分别按照人民币、各种外币设置“现金日记账” 进行明细核算。
有关外币现金业务的账务处理参见“银行存款”科目的相关规定。
六、本科目期末借方余额，反映事业单位实际持有的库存现金。
1002 银行存款一、本科目核算事业单位存入银行或其他金融机构的各种存款。
初级会计实务()课后第十章-事业单位会计基础-东奥
第十章事业单位会计基础（课后作业）一、单项选择题1.以下各项不属于行政事业单位会计要素的有（）。
A.收入B.所有者权益C.负债D.净资产年3月6日，某事业单位收到同级财政部门批复的分月用款计划以及代理银行盖章的“授权支付到账通知书”，金额为元。
则下列账务处理中正确的是（）。
A.借记“零余额账户用款额度”元B.贷记“零余额账户用款额度”元C.借记“财政补助收入”元D.贷记“财政授权支付”元3.下列各项不属于事业单位收入、支出类科目的是（）。
A.事业收入B.经营支出C.成本费用D.应收账款4.以下不属于事业单位固定资产的是（）。
A.一般设备B.专用设备C.房屋和建筑物D.随买随用的零星办公用品5.以下关于事业单位货币资金的说法，错误的是（）。
A.事业单位“现金”科目期末借方余额反映单位库存现金数额B.事业单位的现金主要用于单位的日常零星开支C.不得“坐支”现金D.支出现金，借记“现金”科目，贷记有关科目。
6.以下事业单位应收及预付款项的会计分录，错误的是（）。
A.事业单位收到应收票据，借记“应收票据”科目，贷记“经营收入”等有关科目B.应收票据到期收回的票面金额，借记“银行存款”科目，贷记“应收票据”科目C.事业单位预付款项时，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目D.补付的货款，借记“银行存款”科目，贷记“预付账款”科目7.某事业单位2010年5月购进一项固定资产，价值1000万，残值率为5%，依照税法规定该类设备的折旧年限是10年。
则2010年6月份，该固定资产的折旧是（）万元。
8.以下关于事业单位应收账款坏账准备的说法，正确的有（）A.事业单位应于每月计提应收账款的坏账准备B.事业单位应当及时清算并催收应收账款C.事业单位一般并不计提应收账款的坏账准备D.事业单位的应收款项包括应收账款、应收票据和其他应收款9.某事业单位2010年3月20日向甲企业转让一项商标权，合同约定价款为元，甲企业于当日向该事业单位移交一张面值为元、三个月到期的商业承兑汇票。
国库集中支付会计核算 文档
有关国库集中支付会计核算问题一、国库集中支付改革后，预算单位银行账户管理有何变化？⒈经预算单位申请后，财政部门为预算单位在代理银行开设“预算单位零余额帐户”，用以核算预算单位在财政下达的授权支付额度内办理授权支付业务。
此帐户可以办理转帐、提取现金等结算业务，也可以向本单位工会帐户划转工会经费，但不得违反规定向本单位其他帐户和上级主管单位以及所属下级单位帐户划拨资金。
⒉改革后，预算单位原财政性资金基本帐户“只出不进”，即只可以正常支付资金，不再拨入资金，此帐户按改革进度的要求按期取消。
⒊各预算单位报请财政部门批准可以设立一个用以核算预算单位各项往来款项的往来帐户和核算上级主管部门实拨的上级补助资金的特设专户。
⒋改革后，预算单位只能开设“预算单位零余额帐户”、“工会帐户”、“往来帐户”、“特设帐户”等帐户；现有的其他帐户全部清理撤销。
二、预算单位会计科目设置1、“零余额账户用款额度”科目：资产类科目，事业单位编号为103，行政单位编号为107，建设单位编号为234，用于核算预算单位在财政下达的授权支付额度内办理的授权支付业务。
本科目借方，记录收到财政下达的授权支付额度；本科目贷方，记录授权支付的支出数。
本科目按预算内资金、预算外资金、其他资金等资金性质设置明细科目。
相应在资产负债表中“资产部类”下列示“零余额账户用款额度”项目。
本科目应当由单位出纳人员设置“零余额账户用款额度日记帐”，进行日记帐登记核算（类似银行存款日记帐），月末余额应当与代理银行提供的“预算单位财政支付额度对账单（表）”进行核对。
2、“财政应返还额度”科目：预算单位在资产类（资金占用类）（事业单位编号125，行政单位编号115，建设单位编号235）。
财政直接支付用款计划额度年终结余账务处理时，借方登记单位本年度财政直接支付分月用款计划核定数与财政直接支付实际支出数的差额，贷方登记下年度实际支出的冲减数；财政授权支付用款计划额度年终结余账务处理时，借方登记单位“零余额账户用款额度”年终结余数，贷方登记下年度恢复额度数。
事业单位会计科目
核算事业单位固定资产的原价
累计折旧
核算事业单位固定资产计提的累计折旧
在建工程
核算事业单位已经发生必要支出,但尚未完工交付使用的各种建筑和设备安装工程的实际成本
无形资产
核算事业单位无形资产的原价
累计摊销
核算事业单位无形资产计提的累计摊销
待处理资产损溢
核算事业单位待处理资产的价值及处理损溢
二、负债类
长期借款
核算事业单位借入的期限超过1年（不含1年）的各种借款
长期应付款
核算事业单位发生的偿还期限超过1年（不含1年）的应付款项,如以融资租赁租入固定资产的租赁费、跨年度分期付款购入固定资产的价款等
三、净资产类
事业基金
核算事业单位拥有的非限定用途的净资产,主要为非财政补助结余扣除结余分配后滚存的金额
非流动资产基金
表
科目类别
会计科目名称
核算内容
一、资产类
库存现金
核算事业单位的库存现金
银行存款
核算事业单位存入银行或其他金融机构的各种存款
零余额账户用款额度
核算实行国库集中支付的事业单位根据财政部门批复的用款计划收到和支用的零余额账户用款额度
短期投资
核算事业单位依法取得的,持有时间不超过1年（含1年）的投资,主要是国债投资
其他收入
核算事业单位除财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入以外的各项收入
五、支出类
事业支出
核算事业单位开展专业业务活动及其辅助活动发生的基本支出和项目支出
上缴上级支出
核算事业单位按照财政部门和主管部门的规定上缴上级单位的支出
对附属单位补助支出
核算事业单位用财政补助收入之外的收入对附属单位补助发生的支出
工会会计科目编码
工会会计科目编码
工会的会计科目编码可以分为以下两类：
一、资产类
1. 101库存现金
2. 102银行存款
3. 111零余额账户用款额度
4. 112财政应返还额度（其中包括财政直接支付和财政授权支付）
5. 121借出款
6. 131应收上级经费（其中包括应收上级补助、应收上级转拨经费和应收建会筹备金）
7. 132应收下级经费（其中包括应付下级补助、应付下级转拨经费和应付建会筹备金）
8. 135其他应收款
9. 141库存物品
10. 151投资
11. 161在建工程
12. 162固定资产
二、负债类
1. 201应付工资（离退休费）
2. 202应付地方（部门）津贴补贴
3. 203应付其他个人收入
4. 211借入款
5. 221应付上级经费（其中包括应付上级补助、应付上级转拨经费和应付建会筹备金）
6. 222应付下级经费（其中包括应付下级补助、应付下级转拨经费和应付建会筹备金）
7. 225其他应付款
8. 231代管经费。
政府会计制度会计科目表
46 2307
7 1211
应收票据
47 2401
8 1212
应收账款
48 2501
9 1214
预付账款
49 2502
10 1215
应收股利
50 2601
11 1216
应收利息
51 2701
12 1218
其他应收款
（三）净资产类
13 1219
坏账准备
52 3001
14 1301
在途物资
53 3101
15 1302
13 7401 上缴上级支出
序号 科目编号
科目名称
14 7501 15 7601 16 7701 17 7901 （三）预算结余类 18 8001 19 8101 20 8102 21 8201 22 8202 23 8301 24 8401 25 8501 26 8701
对附属单位补助支出 投资支出 债务还本支出 其他支出
库存物资
54 3201
16 1303
加工物资
55 3301
17 1401
待摊费用
56 3302
18 1501
长期股权投资
57 3401
19 1502
长01
固定资产
（四）收入类
21 1602
固定资产累计折旧
59 4001
22 1611
工程物资
60 4101
23 1613
2 6101 事业预算收入
3 6201 上级补助预算收入
4 6301 附属单位上缴预算收入
5 6401 经营预算收入
6 6501 债务预算收入
7 6601 非同级财政拨款预算收入
8 6602 投资预算收益
2019年新旧会计科目对照表(行政事业单位)
2305 2307 2901 2501 2502
2303
预收账款 其他应付款 受托代理负债 长期借款 长期应付款 受托代理负债 应付政府补贴款
3001 累计盈余 3101 专用基金
四、收入类、支出类/收入类、费用类
3301 3302 3401 3001 3201 3403
财政补助结转 财政补助结余 非财政补助结转 事业基金 专用基金 经营结余
1215 其他应收款
1301 存货
1401 长期投资
2018年12 月期末余
额
科目代 码
新科目表
科目名称
1001 库存现金 1002 银行存款 1021 其他货币资金 1011 零余额账户用款额度 1201 财政应返还额度 1101 短期投资 1211 应收票据 1212 应收账款 121201 往来1 121202 往来2
事业（行政）单位新旧会计制度转账、登记新账科目对照
科目代 码
原科目表
科目名称
1001 库存现金
1002 银行存款
1011 零余额账户用款额度 1201 财政应返还额度 1101 短期投资 1211 应收票据 1212 应收账款 121201 往来1 121202 往来2 1213 预付账款 1511 在建工程
二、负债类 短期借款 应交增值税 其他应交税费
应缴财政款
应付职工薪酬 应付票据
2302 应付账款
拆分，债券投资 拆分 拆分 拆分 拆分 拆分 已计提了固定资产折旧的将科目余额直接转入 拆分 拆分 拆分，工程物资
已计提了无形资产摊销的将科目余额直接转入
行政单位 行政单位 行政单位
拆分，将原账“应缴税费-应缴增值税”科目余额 转入 拆分 合并（行政单位原为应缴财政款
“零余额账户用款额度”科目属资产类会计科目,用于核算预算单位在财政
“零余额账户用款额度”科目属资产类会计科目，用于核算预算单位在财政 ...应交税金——个人所得税. 其他应付款——住房公积金. 其他应付款——失业保险. 其他应付款——养老金等. 贷：零余额账户用款额度. ②从零余额转入基本户各项代扣代缴的税金、 ...简单重复各单位集中支付操作流程（一）、乡镇已开零余额账户单位：1、直接支付：每月工资实发数直接支付到农商行（收款人：大兴区财政局工资资金专户，开户行：北京农村商业银行黄村支行，账号：0903000103—5670）（不用分工资福利支出和对个人和家庭补助支出，直属单位不用分在职和离退休）会计分录为：（1）借：事业支出（具体项目）（应发数）贷：211应付工资（应发数）212应付津贴补贴等（应发数）同时（2）借：211应付工资（应发数）212应付津贴补贴等（应发数）贷：财政补助收入—财政直接支付（实发数）应交税金——个人所得税其他应付款——住房公积金其他应付款——失业保险其他应付款——养老金等2、授权支付（用款计划）：公用经费（商品和服务支出，不用每月都分在职和离退休）及每月单位代扣代缴的税金、各项保险以及单位负担的公积金等分别做用款计划，资金额度将授权到各单位零余额账户。
（1）资金额度将授权到各单位零余额账户会计分录为：借：零余额账户用款额度贷：财政补助收入—财政授权支付（2）预算单位从零余额账户支取使用时，会计分录为：①直接用零余额支票支付公用经费、代扣代缴的税金、各项保险等借：事业支出等（具体项目）应交税金——个人所得税其他应付款——住房公积金其他应付款——失业保险其他应付款——养老金等贷：零余额账户用款额度②从零余额转入基本户各项代扣代缴的税金、各项保险等借：102银行存款贷：零余额账户用款额度从基本户支付各项代扣代缴的税金、各项保险等借：事业支出等（具体项目）应交税金——个人所得税其他应付款——住房公积金其他应付款——失业保险其他应付款——养老金等贷：102银行存款③预算单位从零余额账户提取现金和支用时，会计分录为：借：现金贷：零余额账户用款额度借：事业支出等贷：现金（二）、乡镇没有开完零余额账户单位：1、直接支付：每月工资实发数直接支付到农商行（收款人：大兴区财政局工资资金专户，开户行：北京农村商业银行黄村支行，账号：0903000103—5670）（不用分工资福利支出和对个人和家庭补助支出，直属单位不用分在职和离退休）会计分录为：（1）借：事业支出（具体项目）（应发数）贷：211应付工资（应发数）212应付津贴补贴等（应发数）同时（2）借：211应付工资（应发数）212应付津贴补贴等（应发数）贷：财政补助收入—财政直接支付（实发数）应交税金——个人所得税其他应付款——住房公积金其他应付款——失业保险其他应付款——养老金等2、直接支付：（1）、每月单位代扣代缴的税金、各项保险以及单位负担的公积金等直接支付到本单位基本户（收款人及账号为本单位基本户）（工资福利支出、对个人和家庭补助支出，分在职和离退休）（2）、公用经费直接支付到本单位基本户（收款人及账号为本单位基本户）会计分录均为：借：102银行存款贷：财政补助收入—财政直接支付从基本户支出代扣代缴的税金、各项保险、公用经费时账务处理与以前相同（三）、直属已开零余额账户单位：1、授权支付（用款计划）（1）、工资：单位做工资用款计划（包括代扣代缴的税金、各项保险以及单位负担的公积金等），等获得用款额度后，使用零余额账户转账支票，将工资支付到目前代发工资的银行。
新工会会计制度会计科目名称和编号
•工会会计制度会计科目名称和编号•发布时间：2009-10-27 阅读次数：84 字体大小: 【小】【中】【大】第一部分总说明一、本制度统一规定工会会计科目的名称和编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。
本制度已规定的一级科目和明细科目，不得减并、自行增设，不得擅自更改科目名称，不需要的科目可以不用。
二、各省级工会可以根据需要自行增设未规定的明细科目，或将相应权限授权给所属下级工会。
三、工会在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称或编号，不得只填列科目编号，不填列科目名称。
四、工会应当根据本制度有关会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法的要求，提供真实、完整的会计报表。
工会不得违反规定，随意改变会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的会计报表有关数据的会计口径。
•工会会计制度会计科目使用说明•发布时间：2009-10-28 阅读次数：183 字体大小: 【小】【中】【大】一、资产类科目第101号科目库存现金一、本科目核算工会的库存现金。
二、各级工会应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金。
三、库存现金的主要账务处理如下：（一）从银行提取现金，借记本科目，贷记“银行存款”科目；将现金存入银行，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
（二）因支付内部职工出差等原因所需的现金，借记“其他应收款”科目，贷记本科目；收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金，借记本科目，按应报销的金额，借记“行政支出”等有关科目，按实际借出的现金，贷记“其他应收款”科目。
（三）因其他业务收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。
四、本科目应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序，逐笔登记，每日终了，应计算当日的现金收入合计数、支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数进行核对，做到账款相符。
《政府会计制度》——资产类科目
银行存款等[其他相关支出] 其他收入[贷差]
支付 补价 的
借：库存物品[换出资产评估价值其他相关支出补价] 固定 资产累计折旧无形资产累计摊销 资产处置费用[借差] 贷：库存物品固定资产无形资产等[账面余额]
银行存款等[其他相关支出补价] 其他收入[贷差]
涉及 补价 的 收到
补价 的
借：库存物品[换出资产评估价值其他相关支出补价] 银行 存款等[补价] 固定资产累计折旧无形资产累计摊销
借：固定资产在建工程 贷：长期应付款
[合同确定的租赁价款]
银行存款等[实际支付的税费等]
以“库存物品”为例
不同于以非现金资产
取得股权投资
置 换 换 入 借：库存物品[换出资产评估价值其他相关支出]
的 库 存 物 固定资产累计折旧无形资产累计摊销 资产处置费用[借差]
品
贷：库存物品固定资产无形资产等[账面余额]
应收款项类科目
• “应收票据” • “应收账款” • “预付账款” • “应收股利” （事业） • “应收利息” （事业） • “其他应收款” • “坏账准备” （事业）
特别强调应当按照债务人进行明细核算 （应收账款、其他应收款）按照规定报经批准 后核 销
• 主要变化：
– 应收票据 • 增加了附有追索权的商业汇票贴现的 处理
研发支出”
• 核算单位自行研究开发项目研究阶段和开 发阶段发生的各项支出。
– 不包括建设项目中的软件研发支出 – 设“研究支出”和“开发支出”明细科目
研 应 当 按 照借：研发支出——研究支出
究 合 理 的 方贷：应付职工薪酬库存物品财政 拨
阶 法先归集 款收入零余额账户用款额度银行存
段
款等
的 期 （ 月 ）借：业务活动费用等 贷：研发支
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简单重复各单位集中支付操作流程
（一）、乡镇已开零余额账户单位：
1、直接支付：
每月工资实发数直接支付到农商行（收款人：大兴区财政局工资资金专户，开户行：北京农村商业银行黄村支行，账号：0903000103—5670）（不用分工资福利支出和对个人和家庭补助支出，直属单位不用分在职和离退休）
会计分录为：
（1）借：事业支出（具体项目）（应发数）
贷：211应付工资（应发数）
212应付津贴补贴等（应发数）
同时（2）借：211应付工资（应发数）
212应付津贴补贴等（应发数）
贷：财政补助收入—财政直接支付（实发数）
应交税金——个人所得税
其他应付款——住房公积金
其他应付款——失业保险
其他应付款——养老金等
2、授权支付（用款计划）：
公用经费（商品和服务支出，不用每月都分在职和离退休）及每月单位代扣代缴的税金、各项保险以及单位负担的公积金等分别做用款计划，资金额度将授权到各单位零余额账户。
（1）资金额度将授权到各单位零余额账户会计分录为：借：零余额账户用款额度
贷：财政补助收入—财政授权支付
（2）预算单位从零余额账户支取使用时，会计分录为：
①直接用零余额支票支付公用经费、代扣代缴的税金、各项保险
等
借：事业支出等（具体项目）
应交税金——个人所得税
其他应付款——住房公积金
其他应付款——失业保险
其他应付款——养老金等
贷：零余额账户用款额度
②从零余额转入基本户各项代扣代缴的税金、各项保险等
借：102银行存款
贷：零余额账户用款额度
从基本户支付各项代扣代缴的税金、各项保险等
借：事业支出等（具体项目）
应交税金——个人所得税
其他应付款——住房公积金
其他应付款——失业保险
其他应付款——养老金等
贷：102银行存款
③预算单位从零余额账户提取现金和支用时，会计分录为：
借：现金
贷：零余额账户用款额度
借：事业支出等
贷：现金
（二）、乡镇没有开完零余额账户单位：
1、直接支付：
每月工资实发数直接支付到农商行（收款人：大兴区财政局工资资金专户，开户行：北京农村商业银行黄村支行，账号：0903000103—5670）（不用分工资福利支出和对个人和家庭补助支出，直属单位不用分在职和离退休）
会计分录为：
（1）借：事业支出（具体项目）（应发数）
贷：211应付工资（应发数）
212应付津贴补贴等（应发数）
同时（2）借：211应付工资（应发数）
212应付津贴补贴等（应发数）
贷：财政补助收入—财政直接支付（实发数）
应交税金——个人所得税
其他应付款——住房公积金
其他应付款——失业保险
其他应付款——养老金等
2、直接支付：
（1）、每月单位代扣代缴的税金、各项保险以及单位负担的公积金等直接支付到本单位基本户（收款人及账号为本单位基本户）（工资福利支出、对个人和家庭补助支出，分在职和离退休）
（2）、公用经费直接支付到本单位基本户（收款人及账号为本单位基本户）
会计分录均为：
借：102银行存款
贷：财政补助收入—财政直接支付
从基本户支出代扣代缴的税金、各项保险、公用经费时账务处理与以前相同
（三）、直属已开零余额账户单位：
1、授权支付（用款计划）
（1）、工资：单位做工资用款计划（包括代扣代缴的税金、各项保险以及单位负担的公积金等），等获得用款额度后，使用零余额账户转账支票，将工资支付到目前代发工资的银行。
①资金将拨付到各单位零余额账户会计分录为：
借：零余额账户用款额度
贷：财政补助收入—财政授权支付
②使用零余额账户转账支票支付工资（实发数）会计分录为：
借：事业支出（具体项目）（应发数）
贷：211应付工资（应发数）
212应付津贴补贴等（应发数）
同时借：211应付工资（应发数）
212应付津贴补贴等（应发数）
贷：零余额账户用款额度（实发数）
应交税金——个人所得税
其他应付款——住房公积金
其他应付款——失业保险
其他应付款——养老金等
③用零余额支票支付代扣代缴的税金、各项保险等
借：事业支出等（具体项目）
应交税金——个人所得税
其他应付款——住房公积金
其他应付款——失业保险
其他应付款——养老金等
贷：零余额账户用款额度
（2）、公用经费做用款计划，用款额度将下达到零余额账户会计分录为：
①资金将拨付到各单位零余额账户会计分录为：
借：零余额账户用款额度
贷：财政补助收入—财政授权支付
②预算单位从零余额账户支取使用公用经费时，会计分录为：
直接用零余额支票支付公用经费等
借：事业支出等（具体项目）
贷：零余额账户用款额度
预算单位从零余额账户提取现金和支用时，会计分录为：借：现金
贷：零余额账户用款额度
借：事业支出等
贷：现金
（四）、直属没有开完开零余额账户单位：
1直接支付
（1）、工资：单位做工资及带扣代缴项做直接支付申请（包括代扣代缴的税金、各项保险以及单位负担的公积金等），将资金直接支付到单位基本账户。
（收款人及账号为本单位基本户）
（2）、公用经费直接支付到本单位基本户。
（收款人及账号为本单位基本户）
会计分录均为：
借：102银行存款
贷：财政补助收入—财政直接支付
从基本户支出时账务处理与以前相同
（五）各单位从网上做完用款申请，财政局和银行在网上批复完以后，各单位就可以填制财政补助收入直接支付或授权支付记账凭证，然后到财建科领取直接支付和授权支付入账通知书作为该凭证附件。
（六）对账
由于零余额账户银行对账单没有期末余额，各单位可根据每月财政批复额度、银行对账单支出金额、单位零余额用款额度账面金额编制余额调节表，每月编制一次。
工资表实行绩效工资项目账务处理
1、各保留项目按原科目处理。
2、节日补助计入:
事业支出—工资福利支出—其他工资福利支出—节日补助3、除节日补助以外绩效工资项目统一计入：
事业支出—工资福利支出—奖金—绩效奖金。