政府会计制度部门决算报表编报说明

2019年度部门决算注意事项

一、基础数据核对

1.由于今年机构改革以及新旧会计衔接等情况，所有单位在提取上年封面代码和上年数据时，一定要把所有的年初数自己都核实一遍，避免出错。按照功能分类科目，上年年末数与本年年初数变动差异率较大（超过5%）或变动差额较大（超过1000万元）的情况需要说明。

2.主要指标变动情况表

主要指标上下年变动幅度超过20%，其中，机构指标上下年变动幅度超过5%的，人员指标上下年变动幅度超过2%的,应具体核实并说明原因。

3.核对标准

年初结余在审核调整或往来账调整的情况下允许有差异，科目间调剂只允许在同一类科目之间，一般不得跨类级科目。因单位撤并或调整预算科目造成结余数和资产负债不能核对的情况，应在填报说明中予以说明。

二、机构改革单位填报要求

（一）原单位撤销，组建新部门的情况

1.2019年初预算数。原则上，新组建部门年初数为各原单位年初预算数合并数，比如：新组建的阜阳市自然资源和规划局的年初预算数由原阜阳市国土资源局、原阜阳市规划局合并填列。

2.2019年决算数。原则上，新组建部门决算数包括合并前各原

单位决算数和组建后新部门决算数，合并前各原单位决算发生数可根据单位实际账务情况处理：

若撤销单位1-3月份账务未合并，从4月份开始以新单位名义记账，那么撤销单位1-3月份单位的收支可通过做经费差额表反映（作为新单位下的二级单位），或者将1-3月份账务并至新单位，统一纳入新部门单户表反映。

（二）原单位撤销，职能并入一个以上部门的情况

1.2019年初预算数。原则上，撤销单位年初预算数应并入主接收单位。

2.2019年决算数。原则上，主接收单位的决算数应包括撤销单位决算数，撤销单位的决算发生数可根据单位实际账务情况处理：若撤销单位1-3月份账务未并入主接收单位，那么撤销单位1-3月份单位的收支可通过做经费差额表反映（作为新单位下的二级单位），或者将1-3月份账务并至新单位，统一纳入新部门单户表反映。（三）单位主体不变，仅部分职能调整的情况

1.2019年初预算数。原则上，年初预算数仍按照批复的年初预算数填列，涉及划入或划出的指标作为单位调整预算数填列数。

2.2019年决算数。根据单位实际支出决算数填列。

（四）新增单位

1.2019年初预算数。据实填列，若无，则不填。

2.2019年决算数。根据单位实际支出决算数填列。

注：新增单位定义

1.组织机构代码不变：连续上报

2.组织机构代码变化：

（1）主体不变：一个主体上下连续，连续上报。

（2）因机构改革，两家单位合并成一个单位，发生重大变更的，原则上是新增单位，且汇总和单户表保持一致。

1.财决01表（收入支出决算总表）填报要求：

（1）年初预算数，由单位依据同级财政部门批复的年初预算数填列，不含年度中追加、追减等调整预算、要以预算批复的文件为准。注意不能以万元填报。

（2）调整预算数，填列经调整后的全年预算数，包括年初预算数和预算调增调减数。调整预算数=年初预算数+预算调增数-预算调减数。各部门、单位的调整预算数应当以预算调整情况是否完成预算调整程序进行确认；未完成预算调整程序的，调整预算数=年初预算数。其余有关调整预算数的口径问题，请参照《安徽省2019年度部门决算报表编制手册》第134页第11问的解答。

（3）用事业基金弥补收支差额那一栏，由于政府会计制度会计科目的调整，事业单位不再存在事业基金科目，所以其年初预算数和调整预算数原则上不应该有数，如果填数，请报送预算批复文件等文件依据；年初结转和结余以及年末结转和结余也是不应该有年初预算数的。

2.财决02表（收入支出决算表）填报要求：

（1）“结余分配”中转入“其他”如果有数，需要报送说明，且转入其他不应过大，超过结余分配合计5%需核实其中主要反映的内容。（2）事业单位如有经营亏损，则应在“年末结转和结余—经营结余”栏以负数反映，事业单位经营亏损应当用以后年度经营利润弥补，不应动用非财政补助结余弥补。

当经营结余为正时，结余分配后年末经营结余无余额。

（3）由于政府会计制度会计科目的调整，事业单位不再存在事业基金科目，单位动用以前年度非财政补助结余弥补收支缺口，填报在用事业基金弥补收支差额（11栏）；年末事业单位非财政拨款结余扣除所得税和提取专用基金以外的金额填报在转入事业基金（15栏）；如其他（16栏）填报有数，需要报说明;其中年末结转和结余是不包括事业单位的非财政拨款结余和专用结余的;同时注意与财决01表

表间关系的衔接。

（4）基本支出结转和结余、项目支出结转和结余不应为负数（包括分科目明细）。如因历史遗留问题存在负数的，负数不应扩大；如有扩大，应更正。

（5）同一支出功能分类科目因同时反映基本支出、项目支出内容，可能出现既有“用事业基金弥补收支差额”，又有“结余分配”的情况，核实后可通过。（需核实）

3.财决03表（收入决算表）填报要求：

本表事业收入新增其中项：教育收费（05栏），需要注意的是教育收费指的是单位本年度从财政部门取得的财政专户管理的教育

收费等资金的收入情况；

填报其他收入的单位，应在填报说明附表中对收入具体构成情况予以说明。

牵涉到财政拨款收入（一般公共预算财政拨款、政府性基金预算财政拨款）的报表一定要分类、款、项按功能科目与财政部门提供的对账单核对一致。（至少是分部门）

一级预算单位收到的应拨给下级单位使用的款项，年终决算时尚未拨出的，在编报时列为本单位的财政拨款收入。

4.财决04表填报要求：

（1）注意支出功能分类科目与基本支出、项目支出是否匹配，如“行政运行”、“事业运行”等基本支出科目应填列在基本支出栏，“一般行政管理事务”等项目支出科目应填列在项目支出栏。20805行政事业单位离退休经费、21011行政事业单位医疗经费、22102住房改革支出等科目应列支在基本支出（离退休管理部门、医保管理部门除外）

（2）单位收回以前年度已列报支出的经费，不应冲减当年支出，而应通过调整结转和结余的年初数（行政单位的各类结转和结余、事业单位财政拨款结转和结余）反映。结转和结余年初数调整情况可查阅填报说明附表。

5.财决05-1表、财决05-2表、财决05-3表填报要求：

财决05-2表需要填报具体项目名称，要注意项目名称填报的规范性，不能用支出功能分类科目代替项目名称，不能将多个项目合并