企业涉税会计核算(doc 20)

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企业涉税会计核算--注册税务师辅导《税务代理实务》第六章讲义1

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注册税务师考试辅导《税务代理实务》第六章讲义1
企业涉税会计核算
题型：单选题、多选题、简答题、综合题。

本章单独命题的单选题、多选题年年有，分值不高，更多的是综合题或简答题。

历年分值：8分
【考情分析】
【内容介绍】
第一节企业涉税会计主要会计科目的设置
第三节商品流通企业的涉税核算
第二节工业企业涉税会计核算
第6章的调整说明
将第6章第1节“出口退税的会计核算”调整至第8章进行介绍，“第2节工业企业涉税会计核算”的内容调整至第8～10章。

（1）第6章第2节的内容与第1节存在重复之处；
（2）符合考试的出题思路。

2013年教材内容的主要变化：
增加了营改增试点有关企业会计处理规定。

第一节企业涉税会计主要会计科目的设置
了解科目设置；掌握各科目核算内容
一、“应交税费”科目
二、“营业税金及附加”科目
三、“所得税费用”科目
四、“递延所得税资产”科目
五、“递延所得税负债”科目
六、“以前年度损益调整”科目
七、“营业外收入”科目
八、“其他应收款——应收出口退税款”科目
九、其他税种的核算
一、“应交税费”科目——负债类科目
本科目核算企业按照税法规定计算应缴纳的各种税费。

注意：。

涉税服务实务(2017年)第7章企业涉税会计核算课后作业

涉税服务实务(2016) 第七章企业涉税会计核算课后作业一、单项选择题1.下列各项中，应在“应交税费”科目中核算的是（）。

A.生产企业出口货物应退的增值税税款B.企业占用耕地从事非农业建设缴纳的耕地占用税C.企业签订货物销售合同缴纳的印花税D.企业购进小汽车自用缴纳的车辆购置税2.下列各项中，不属于“应交增值税”明细科目设置的专栏的是（）。

A.转出多交增值税B.未交增值税C.出口抵减内销产品应纳税额D.已交税金3.某企业为增值税一般纳税人，10月销售货物取得不含税收入100000元，当月外购材料取得增值税专用发票上注明增值税税额8500元，当月预缴的增值税税额为5000元，则10月末该企业应作的会计处理是（）。

A.B.C.D.不需要作账务处理4.某企业为增值税一般纳税人，10月销售货物取得不含税收入100000元，当月外购材料取得增值税专用发票上注明增值税税额8500元，当月预缴的增值税税额为10000元，则10月末该企业应作的会计处理是（）。

A.B.C.D.不需要作账务处理5.某企业为增值税一般纳税人，10月20日经主管国税局检查，发现企业将上月购入的甲生产材料用于管理人员食堂，该企业仅按甲材料的账面价值5000元结转至“管理费用”科目核算，未作其他涉税处理。

已知购入甲材料时取得的增值税专用发票已经通过税务机关认证，并在购入当月作为进项税额抵扣。

税务机关要求该企业本月调账并于10月31日前补交税款入库。

假设不考虑滞纳金和罚款，下列关于企业调账的会计处理正确的是（）。

A.B.C.D.6.某生产企业为增值税一般纳税人，2015年12月初次购买增值税税控系统专用设备，取得增值税专用发票上注明价款100000元、增值税税额17000元。

则该企业此项业务的正确会计处理为（）。

A.B.C.D.7.企业本年度发生的调整以前年度损益的事项，应通过“以前年度损益调整”科目核算，经过调整后，应将“以前年度损益调整”科目余额转入（）科目。

谈谈企业会计中的涉税事项

项会计处理是按收付实现制的原则进行核算的。企业每期所交纳的增值税，并不是企业真正增值部分的税金。就每个会计期间来看，形成不同会计期
增值税实际税负水平高低不一，这正是收付实现制与权责发生制的差别。２谨慎性原则。新的《．企业会计制度》充分体现了谨慎性原则的要求，规定企业可以计提八项减值准备。但税务制度中仅根据《企业财务通则》的规定，对坏帐准备的计提作了规定，而没有对其他
维普资讯
山东商业会计２０４０６・
・税务策划・
谈该企会针中的涉税事项
孙小林
（青岛大学附属医海阳分院，山东海阳，６０）２００６
摘要：从现行会计制度与税法－Ｎ的差异，ｅ．．阐述了企业会计中的涉税事项。
关键词：业会计；法；企税涉税
企业的会计核算与税务核算始终是相互联系、相互影响的。企业会计核算中渗透着税务核算，税务核算中包含着会计核算。二者既不可能合二为也不可能完全独立。本文着重探讨现行会计制度与税法之间的差异，以寻求合理的解决办法。
一
，
பைடு நூலகம்
（会计假设与税务制度二）企业的会计核算是在会计主体、持续经茜、会计分期和货币计量这四个假设的前提下进行的，并由此产生了一整套的会计方法。企业所得税的会计处理是根据某个会计主体，在一定会计期问内取得的所有收入，扣除税法允许的合理开支后，按其
山东商业会计２０４０６・
・税务策划・
的折旧年限、旧方法，折作为进行固定资产核算的助支出，都不允许在税前扣除。依据。而现行的税法规定。企业固定资产的折旧必５罚款支出。会计制度规定，．企业的罚款支出须在法定使用年限内依直线法计算，对未经批准而计人“ 营业外支出” 目。而税法规定，科违法经营采取加速折；日或采用直线法以外其他折旧方法的罚款和被没收财物的损失，各种税收的滞纳金、的，纳税时必须进行纳税调整。罚金和罚款，在计算应纳税所得额时，均不得扣除。二、新会计制度规定企业的存货可以采用先进先６资产报损。会计制度规定，．企业发生的固定出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法或后进先资产和流动资产盘亏、毁损的净损失，经企业管理当局批准，计人当期损益。而税法规定，纳税人当出法。不同的讨方法所计人的存货成本是不同的，价反映企业成本和效益的结果也不同。当物价不断上期发生的固定资产和流动资产盘亏、毁损的净损涨时，企业宜采用后进先出法；当物价不断下跌时，企失，由其提供清查盘亏资料，经税务机关审核批准业宜采用先进先出法，从而使会计核算资料真实，更后，准予扣除；凡未经税务机关批准的财产损失，一加符合企业的实际成本和实际效益。但如果选择的律不得自行在税前扣除。另外存在差异的还有非货币性交易、或有事计价方法过度灵活，也会影响会计信息的真实性，造成计税的困难。因而税法规定企业选用某一计价方项、企业改制、兼并和重组等。法后，在一定时间内不得变更。二、会计制度与税法不一致带来的问题三、所得税的会计处理方法有直付税款法和纳１容易引起税源的流失。由于税法与会计制．税影响法，采用纳税影响法的企业，以选择采用度规定的不一致，可对会计制度明确规定可以计人成递延法和债务法，等等。采用不Ｉ的会计政策，往本费用且并没有规定其限额或比例的，税法没有明往会产生不同的会计结果，同的会计结果就会产确规定是否可以或：可以确认其计人成本费用，不企生不同的应纳税额。因此，会计政策对税收的影响业在进行会计核算时，往往全额确认为企业成本费是较大的。用，这样就会造成国家税源的流失。如企业改制中（会计实务与税务制度五）确认评估增值时，税法并未规定按增值额扣除物价１．投资损益。会计制度规定，投资收益和投资指数纳税，造成税源流失。损失计人 “ 投资收益” 科目，、构成企业利润总额。而税法规定，对联营企业生产经营取得的所得，一律就地征收所得税，然后再进行分配。２工资。会计制度规定，．工资支出分别计人 “ 制造费用” “ 、管理费用” 等科目，进人成本费用。而税法规定，经有关部门批准实行“ 工效挂钩韵企业，其工资总额增长幅度低于经济效益的增长幅

浅析企业开办费的会计核算和涉税处理

浅析企业开办费的会计核算和涉税处理企业成立都要经历筹建阶段，下面就和大家聊一聊企业筹建期的会计核算和涉税处理。

一、什么是筹建期?筹建期：是指从企业被批准筹建之日起至开始生产、经营（包括试生产、试营业）之日止的期间；新企业会计准则中，并未对筹建期精准界定，不同行业，对筹建期的划分其实有所差异。

(1)工业企业，由于需要建设厂房等基础设施，等生产设施建设完毕，并且购进原材料进行生产之前的时间，可以视为筹建期。

(2)商业性质的企业，装修好商场、购进商品之前的时间，为筹建期。

(3)服务性质的企业，没有具体形式上的商品，开始经营之前的期间，可以视为筹建期；1.筹建结束的时点主要有三种执行口径：1)领取营业执照之日.2）开始投入生产经营之日；3)取得第一笔收入之日。

注意：筹建期的具体认定，可咨询当地税务机关加以确认。

2.筹建期间的支出首先，企业在筹办期间发生的支出一般分为两类：一类是属于筹建开办性质的支出，按照“开办费”处理，具体包括：2006年发布的《企业会计准则应用指南》(财会【2006】18号)中，明确了企业在筹建期间内发生的开办费：包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等。

上述企业筹办期的费用与正常生产经营中发生的管理费用性质相同，且不会形成相应的资产。

以下详细说明开办费的核算内容。

筹建期的开办费的核算内容见下表：另一类是属于资本性质的支出，应当计入有关资产科目。

1)取得各项资产所发生的费用。

包括购建固定资产和无形资产时支付的运输费、安装费、保险费和购建时发生的相关人工费用。

2)规定应由投资各方负担的费用。

如投资各方为筹建企业进行了调查、洽谈发生的差旅费、咨询费、招待费等支出。

我国政府还规定，中外合资进行谈判时，要求外商洽谈业务所发生的招待费用不得列作企业开办费，由提出邀请的企业负担。

3)为培训职工而购建的固定资产、无形资产等支出不得列作开办费。

4)投资方因投入资本自行筹措款项所支付的利息，不得计入开办费，应由出资方自行负担。

税务代理实务-企业涉税会计核算(二)

税务代理实务-企业涉税会计核算(二)(总分：62.00，做题时间：90分钟)一、{{B}}单项选择题{{/B}}(总题数：8，分数：8.00)1.增值税一般纳税人销售货物发生退回时，涉及到“应交税费——应交增值税”中 ( )专栏。

（分数：1.00）A.进项税额B.进项税额转出C.销项税额√D.转出多交增值税解析：2.增值税一般纳税人被主管税务机关检查后，涉及到退补增值税时，运用到的过渡性专门账户是( )。

（分数：1.00）A.应交税费——应交增值税B.应交税费——未交增值税C.以前年度损益调整D.应交税费——增值税检查调整√解析：3.增值税小规模纳税人在核算增值税时，运用的会计科目是( )。

（分数：1.00）A.应交税费——未交增值税B.应交税费——应交增值税√C.应交税费——应交增值税(销项税额)D.应交税费——应交增值税(已交税金)解析：4.下列经济业务中，作为增值税一般纳税人即使外购货物或接受应税劳务取得了增值税专用发票，也不得将发票上注明的税金作为“应交税费——应交增值税(进项税额)”处理的是( )。

（分数：1.00）A.厂办公室购办公用品B.供销科外购低值易耗品C.外购食用油发给每个职2E √D.运输队汽车发生修理解析：5.下列表述中，不正确的是( )。

（分数：1.00）A.“应交税费——未交增值税”科目的期末借方余额，反映多交的增值税B.“应交税费——未交增值税”科目的期末贷方余额，反映未交的增值税C.“应交税费——应交增值税”科目的期末借方余额，反映尚未抵扣的增值税D.“应交税费——应交增值税”科目的期末贷方余额，反映应交未交的增值税√解析：6.某工业企业销售一幢闲置的房屋，售价为10000000元，按税法规定计提营业税金的会计分录是( )。

（分数：1.00）A.借：营业外支出 500000 贷：应交税费——应交营业税 500000B.借：营业税金及附加 500000 贷：应交税费——应交营业税 500000C.借：其他业务支出 500000 贷：应交税费——应交营业税 500000D.借：固定资产清理 500000 贷：应交税费——应交营业税 500000 √解析：7.某外商投资企业2002年采购的国产设备，并于当年投入使用，税务机关T 2003年度退还其增值税款，则企业会计处理正确的是( )。

税务会计的基本规定和核算方法

税务会计的基本规定和核算方法税务会计作为财务会计的重要分支，是指根据税法规定，依照税务部门的要求，按照一定的方法和程序，核算和报告纳税人纳税和享受税收优惠的活动。

税务会计的核算方法及其基本规定对于企业和个体工商户来说是非常重要的，本文将分析税务会计的基本规定和核算方法。

一、税务会计的基本规定税务会计的基本规定包括：1. 纳税人的义务：纳税人在税务会计中要履行相应的义务，如按照税法规定，准确记载纳税相关信息，及时申报纳税，如实配合税务机关进行税务审计等。

2. 税收优惠政策的适用：税务会计要根据税收优惠政策的要求，合理享受税收优惠政策，并按规定进行相关的核算和记录。

3. 纳税申报的准确性和及时性：税务会计要保证纳税申报信息的准确性和及时性，遵守国家税务法规，按规定时间报送纳税申报表和相关资料。

4. 税务会计的独立性和保密性：税务会计的核算过程应独立于财务会计，保证会计数据的准确性和可靠性。

同时也要保证税务会计信息的保密性，不得将涉税信息泄露给其他单位或个人。

二、税务会计的核算方法税务会计的核算方法主要包括：1. 纳税申报表的编制：根据税收法规要求和企业实际情况，编制纳税申报表，如增值税申报表、企业所得税申报表等。

编制纳税申报表时需按照税法规定的核算方法和会计规则进行计算和填报。

2. 税收优惠的核算：对于享受税收优惠政策的纳税人，需按照相关规定核算和记录优惠政策的具体事项，包括减免税额、退税额等。

3. 税务调整的核算：当税务机关对企业的税务申报表进行核对后，如发现差异，会进行税务调整。

税务调整的核算主要是按照税务机关的要求进行调整和纠正，确保纳税申报的准确性和合法性。

4. 税务审计的核算：税务机关对纳税人的税务申报情况进行审计时，纳税人需要配合税务机关的工作，并按照税务机关要求提供相关会计凭证、账簿等核算资料。

三、税务会计的重要性税务会计的核算方法和基本规定对于纳税人来说是非常重要的，其重要性体现在以下几个方面：1. 合法合规：税务会计的核算方法和基本规定确保纳税人的会计核算工作符合国家税务法规和税务机关要求，保证纳税人按照法律要求纳税，遵守税收法律，实现合法合规经营。

企业涉税会计核算--注册税务师考试辅导《税务代理实务》第六章练习

正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册税务师考试辅导《税务代理实务》第六章练习企业涉税会计核算、单项选择题1、某盐场外购液体盐生产固体盐销售，2012年5月15日采购液体盐2万吨，取得增值税专用发票上注明的价款20万元，则企业的会计处理正确的是（）。

（液体盐资源税额2元/吨）A、借：原材料20万应交税费——应交增值税（进项税额） 3.40万贷：银行存款23.40万B、借：原材料23.40万贷：银行存款23.40万C、借：原材料16万应交税费——应交资源税4万应交税费——应交增值税（进项税额） 3.40万贷：银行存款23.40万D、借：原材料16万应交税费——应交增值税（进项税额） 3.40万营业税金及附加4万贷：银行存款23.40万2、2012年3月31日宏大汽车制造企业，根据市场情况进行了资产减值测试，发现现有的固定资产中发生减值损失100万元，于是计提了减值准备，则该项业务对于企业当年的会计账户的核算产生的影响是（）。

A、增加递延所得税资产100万元B、增加递延所得税资产25万元C、增加递延所得税负债25万元D、增加递延所得税负债100万元3、2012年2月，某企业购进低值易耗品一批，取得税务机关代开的增值税专用发票一张，发票上注明的价款是12000元，税率为3%，并支付低值易耗品运费500元，取得运输企业开来的公路货运发票一张，则以下会计处理正确的是（）。

A、借：周转材料12860贷：银行存款12860B、借：周转材料12465应交税费－应交增值税（进项税额）395贷：银行存款12860C、借：周转材料12000销售费用465应交税费－应交增值税（进项税额）395贷：银行存款12860D、借：周转材料12415应交税费－应交增值税（进项税额）445贷：银行存款12860。

涉税会计分录大全

税务会计分录大全为了准确反映纳税人各时期各种地方税费的计缴情况，统一、规涉税事项的会计处理，我们根据财政部颁发的《财务会计制度》和税务机关有关税收征管规定，并参考有关专业人士意见，结合本地区经常发生的实际会计业务，编写了这套《税务会计指引》，纳税人应在发生地方税收涉税事项时，按本税务会计指引进行记帐和核算。

会计科目纳税人应按照《财务会计制度》的规定和有关地方税收涉税事项核算的需要，结合企业实际情况，设置以下会计科目：科目编号科目名称2171 应交税金217103 应交营业税217105 应交资源税217106 应交企业所得税217107 应交土地增值税217108 应交城市维护建设税217109 应交房产税2171010 应交土地使用税2171011 应交车船使用税2171012 应交个人所得税2176 其他应交款217601 应交教育费附加217602 应交文化事业建设基金217603 应交堤围防护费5402 主营业务税金及附加5701 所得税(个人所得税)纳税人涉税事项的会计处理主要有以下容：一、主营业务收入的税务会计处理二、非主营业务收入或非经常性的经营收入的税务会计处理三、企业所得税税务会计处理四、个人独资企业和合伙企业个人所得税的会计处理五、代扣代缴税款的税务会计处理六、其他地方税的税务会计处理七、屠宰税的税务会计处理八、其他税务会计处理问题一、主营业务收入的税务会计处理主营业务，是指纳税人主要以交通运输、建筑施工、房地产开发、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐、旅游、饮食、服务等行业为本企业主要经营项目的业务，以及以开采、生产、经营资源税应税产品为主要经营项目的业务。

主营业务税金及附加，是指企业在取得上述主营业务收入时应缴纳的营业税、资源税、城市维护建设税、房地产开发企业的土地增值税、教育费附加、文化事业建设基金等。

企业兼营上述业务，会计处理是单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的有关税费，按主营业务税金及附加进行税务会计处理。

2022年税务师《涉税服务实务》考试大纲

2022年税务师《涉税服务实务》考试大纲【导语】2020年税务师考试大纲公布了，大家有看到么？为了帮忙广大考生及时了解税务师考试内容，为大家整理好考试大纲，以下是2020年税务师《涉税办事实务》考试大纲内容，可供大家参考复习！《涉税办事实务》考试大纲（2020年度）本科目考试适用的已颁布法律、法规、规章和规范性文件的截止日期为2020年3月31日。

本科目属于综合运用性学科，注重培养应试者运用专业知识解决实际问题的能力，以及处理各项实际业务的操作水平。

在掌握《税法（I）》和《税法（II）》的基础上，要求应试者了解税务师行业的基本制度和规则，熟悉各项涉税办事业务的具体操作程序和操作规范，能够掌握税务师行业执业的基本知识和技能。

本年度大纲修订按照相关政策变化对部分章节内容进行了补充和调整。

第一章导论一、税务师概述（一）熟悉税务师的办事范围（二）了解税务师行业的特点（三）熟悉税务师的执业原则二、税务代理制度的产生与发展（一）了解税务代理制度产生与发展的基本历程（二）了解税务代理在税收征纳关系中的作用三、熟悉我国税务师职业资格制度和税务师事务所的设立、变动（行政登记、和变动登记）四、熟悉涉税专业办事的范围和税务师的执业规则五、熟悉涉税专业办事的法律关系与法律责任六、了解税务师的职业道德第二章税务办理概述一、税务办理体制（一）了解我国分税制财税办理体制（二）熟悉我国现行的税务办理机构的设置及其本能机能划分二、税收征收办理程序及要求（一）掌握税务登记办理、账簿凭证办理、纳税申报、税收票证办理、纳税信用办理和纳税评估和风险办理（二）熟悉税务机关征收税款的基本方法、税务检查的基本形式三、征纳双方的权利、义务和责任（一）熟悉在征纳关系中税务机关的权利、义务，纳税人、扣缴义务人的权利、义务（二）掌握纳税人、扣缴义务人的法律责任第三章涉税办事业务一、纳税申报代理与其他税务事项代理（一）了解申报代理办事和其他税务代理事项办事的要求和种类（二）熟悉申报代理办事和其他税务代理事项的基本业务流程和注意事项二、一般税务咨询、专业税务顾问和税收策划（一）了解一般税务咨询、专业税务顾问和税收策划的内容。

税务师职业资格涉税服务实务(企业涉税会计核算)模拟试卷10

税务师职业资格涉税服务实务（企业涉税会计核算）模拟试卷10(总分：56.00，做题时间：90分钟)一、{{B}}单项选择题共10题。

每题的备选项中，只有l个最符合题意。

{{/B}}(总题数：10，分数：20.00)1.下列各项税金不需要通过“应交税费”科目核算的是( )。

（分数：2.00）A.车船税B.房产税C.城镇土地使用税D.印花税√解析：解析：车船税、房产税和城镇土地使用税均需通过“应交税费”科目核算。

2.甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率17％，退税率15％，主要从事进出口业务。

2016年12月1日“应交税费一应交增值税”借方余额5万元，当月外销离岸价为500万元，内销不含税收入200万元，当月进项税额为50万元。

则下列处理正确的是( )。

（分数：2.00）A.应交增值税30万元B.应退增值税75万元C.留抵税额40万元D.应退增值税11万元√解析：解析：不得免征和抵扣税额＝500× (17％－15％)＝10(万元)；当期应纳增值税＝200×17％－(50－10)－5＝－11 (万元)；免抵退税额＝500×15％＝75 (万元)，当期应退增值税＝11(万元)。

3.甲公司为增值税一般纳税人，在接受税务稽查过程中被查出增值税抵扣不符合规定，其中不予抵扣金额为100万元，则下列会计处理正确的是( )。

（分数：2.00）A.贷记“应交税费一应交增值税(进项税额转出)”B.贷记“应交税费一增值税检查调整”√C.贷记“应交税费一未交增值税”D.借记“应交税费一应交增值税(转出未交增值税)”解析：解析：接受税务机关检查调整增值税的一般使用“应交税费一增值税检查调整”科目进行核算。

4.某增值税小规模纳税人2017年8月转让其自建的一栋厂房，取得转让含税价款200万元，该厂房于2015年8月建造完成，其建造成本为80万元，则该小规模纳税人在预缴税款时的会计处理正确的是( )。

2022年税务师资格考试《涉税服务实务》复习题-涉税会计核算

1.某酿酒设备生产企业为增值税一般纳税人，2022年5月发生业务如下：（1）采用分期收款方式销售酿酒设备一套，取得不含增值税销售收入600万元，该设备成本为400万元。

按照合同约定本月收取50%货款，下个月收取50%货款，该设备已发出并经客户确认签收，5月货款已通过银行转账方式收到。

（2）以其自产的一批一体化酿酒设备投资一家啤酒厂，已知该批设备的不含增值税市场价格为3 000万元，账面成本为2 000万元。

请写出该生产企业上述业务的会计分录。

答：（1）借：银行存款339应收账款339贷:主营业务收入600应交税费-应交增值税（销项税额）39应交税费-待转销项税额39借：主营业务成本400贷：库存商品400（2）借：长期股权投资339贷：主营业务收入300应交税费-应交增值税（销项税额）39借：主营业务成本2000贷：库存商品20002.甲企业系增值税一般纳税人，异地提供建筑服务按规定预交增值税50 000元，已在“应交税费——预交增值税”科目核算。

本月月末“应交税费——应交增值税”科目的各专栏金额如下：请写出月度终了以及次月征期实际缴纳时应进行的相关账务处理。

答：（1）借：应交增值税-未交增值税50000贷：应交增值税-预交增值税50000借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）100000贷：应交税费-未交增值税100000次月实际缴纳借：应交税费-未交增值税50000贷：银行存款500003.2021年8月份甲公司将其持有的乙公司股权全部转让，取得股权转让收入7 500万元。

经审核发现，甲公司在向乙公司投资时支付投资款6 000万元，并拥有乙公司40%股权，甲公司对该股权投资采用权益法核算。

在股权转让时，该项投资账面记录为：“长期股权投资——投资成本”借方余额6 000万元，“长期股权投资——损益调整”借方余额2 000万元。

根据上述资料，回答下列问题：（1）作出甲公司股权转让业务的会计分录。

税务师考试-(涉税服务实务)第21讲_增值税会计核算(4)

第七章企业涉税会计核算3.“销项税额”专栏（1）核算内容记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额。

丁字型账户【提示】退回销售货物应冲销的销项税额应用红字登记。

【例题·简答题】甲公司为增值税一般纳税人，2020年5月销售给乙公司一批产品全部被退回，销售价款100万元，增值税销项税额13万元。

乙公司尚未支付该笔货款，已根据规定开具红字增值税专用发票。

请作出甲公司该笔业务的账务处理。

【答案】借：主营业务收入100贷：应收账款113应交税费—应交增值税（销项税额）13（红字登记）（2）一般纳税人采用一般计税方法销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产，账务处理：借：应收账款、应收票据、银行存款等贷：主营业务收入、其他业务收入、固定资产清理、工程结算等应交税费—应交增值税（销项税额）（3）将自产、委托加工的货物用于集体福利的，账务处理：借：应付职工薪酬贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）【提示】若外购货物发生用途改变用于集体福利，账务处理：①购入时借：库存商品应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款等②改变用途时借：应付职工薪酬贷：库存商品应交税费—应交增值税（进项税额转出）【例题·单选题】2020年5月，某家电生产企业（增值税一般纳税人）将其生产的空气加湿器作为福利发放给职工，成本20000元，市场不含税价格50000元。

下列账务处理正确的是（）。

A.借：应付职工薪酬—非货币性福利52600贷：主营业务收入50000应交税费—应交增值税（进项税额转出） 2600B.借：应付职工薪酬—非货币性福利26500贷：主营业务成本20000应交税费—应交增值税（销项税额）6500C.借：应付职工薪酬—非货币性福利56500贷：主营业务收入50000应交税费—应交增值税（销项税额）6500D.借：应付职工薪酬—非货币性福利22600贷：主营业务成本20000应交税费—应交增值税（销项税额）2600【答案】C【解析】将自产产品用于职工福利，应视同销售，会计确认收入，同时确认销项税额=50000×13%=6500（元）。

(建筑施工会计涉税计算及账务处理)建筑企业核算全流程上

建筑企业工程项目账务核算全流程
主讲老师：李老师
目录 :
1. 建筑施工项目概述 2.建筑施工项目业务范围 3.建筑施工项目的会计科目
4.成本核算与归集 5.日常费用和施工成本的计提及账务处理
一、行业概述:
1、概述：建筑施工业就是围绕建筑的设计、施工、装修、管理而展开的行业，包括建筑业本身及与之相关的装潢、装修等。
那么第二类业主，如果他们自己买材料，可以抵扣13%；如果包工包料，我们给他开的发票则可以抵扣9%。因此，这类业主很有可能跟你签甲供材合同。
二、建筑业的服务范围：
2、施工前的准备工作： 2.1施工前的技术准备 2.2施工前的物资准备 2.3施工前的劳动组织准备 2.4施工现场的准备 2.5施工外场的准备
借：临时设施贷：银行存款
二、建筑业的服务范围：
二、建筑行业的业务流程及账务处理 7、临时设施的核算 7.2需要通过建筑安装才能完成的临时设施，发生的各有关费用先通过“在建工程”科目核算，达到预定可使用状态时，从 “在建工程”科目转入临时设施。出售、拆除、报废和毁损不需用或者不能继续使用的临时设施，通过“临时设施清理”科目核算，同固定资产清理核算方法。
借：机械作业--XX 贷：原材料、应付职工薪酬、累计折旧等科目
8.2结转时：按直接费用比例进行分配借：工程施工-合同成本--XX工程--机械作业贷：机械作业-XX
二、建筑业的服务范围：
1、增值税：采用简易计税方法：3% 采用一般计税方法：9% 跨县区预征率： 2%
二、建筑业的服务范围：
2、纳税地点由于建筑服务发生地无法进行完整的进销项核算，并准确
二、建筑业的服务范围：
2.3劳动组织准备：按照开工日期和劳动力需要量计划，组织劳动力进场。同时要进行安全、防火和文明施工等方面的教育，并安排好职工的生活。向施工队、工人进行施工组织设计、计划和技术的讲解交待，以保证工程严格地按照设计图纸，施工组织设计、安全操作规程和施工验收规范等要求进行施工。

公司财务会计每月涉税流程

公司财务会计每月涉税流程在公司财务会计方面，税务工作是至关重要的环节。

每月涉税流程的规范执行对于公司的财务状况和合规性至关重要。

一个完善的财务会计涉税流程可以确保公司按时足额缴纳税款，避免税务风险，保持良好的税务纪录。

1. 税务申报前的准备工作•每月初：财务会计团队收集并审核上个月的各项财务数据，包括销售额、成本、费用等。

•审核账务准确性：确保各项账目准确无误，与企业实际经营情况相符。

•查看税收政策和新规定：了解最新的税收政策和新规定，确保申报符合最新的财务法规。

2. 税务申报流程•填写纳税申报表：根据所在地税务部门规定的纳税申报表格式填写税表。

•计算税款：根据公司的应纳税额计算税款，包括增值税、企业所得税等。

•审查申报：审核填写的税表，确保各项数据准确并符合法规要求。

•提交申报：将填好的纳税申报表提交至当地税务机关，按时缴纳税款。

3. 税务报表和凭证•保存报表和凭证：保存填报的税表和相关财务凭证，以备税务机关核查。

•合规存档：严格按照规定的期限保存纳税申报表及相关财务凭证原件，并建立相关的档案管理制度。

4. 税务审计和风险预防•税务审计准备：公司在税务审计前做好准备工作，整理相关凭证和账务记录。

•合规性检查：对公司的财务状况和税务申报进行自查，确保合规性。

•风险预防：定期进行税务风险评估，发现可能存在的税务风险并及时解决。

公司财务会计每月涉税流程的规范执行对于公司的发展至关重要。

只有通过严格的税务申报流程和规范的税务管理，公司才能避免税务风险，确保财务状况的透明度，提升企业形象，为可持续发展奠定坚实基础。

企业所得税清算涉税鉴证报告

报告文号：备案号：XXXX ：我们接受委托[涉税鉴证业务约定书编号：XXXX]，对贵单位税款所属期间 XXXX 年 XX 月 XX 日至 XXXX 年 XX 月 XX 日的企业税款清算情况进行鉴证，并出具鉴证报告。

贵单位的责任是,设计、实施和维护相关的内部控制制度，保证会计资料、纳税资料的真实、合法和完整，以确保贵单位编制的纳税申报表、会计报表包括清算会计报表符合国家颁布的企业会计准则、《××会计制度》和《××企业清算办法》的规定，在所有重慷慨面公允反映贵公司 XXXX 年×月×日至 XXXX 年×月×日的经营状况以及 XXXX 年×月×日至 XXXX 年×月×日的清算损益。

同时，按照税法规定编制的纳税申报表符合《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》、《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》以及其他税收法律、法规、规范的要求，并如实纳税申报。

我们的责任是，按照《注册税务师管理暂行办法》(国家税务总局第 14 号令)、《注册税务师涉税鉴证业务基本准则》、《注册税务师涉税服务业务基本准则》(国税发〔2022〕149 号)和其他有关规定 ,对申报表反映的纳税信息的真实性、合法性实施鉴证，并发表鉴证意见。

在鉴证过程中，我们考虑了与企业纳税申报表编制相关的内部控制的存在性和有效性，考虑了内部证据、外部证据的相关性和可靠性，对贵单位提供的会计资料及纳税资料等实施了审核、验证、计算和职业判断等必要的鉴证程序。

我们相信，我们获取的鉴证证据是充分的、适当的，为发表鉴证意见提供了基础。

现将鉴证结果报告如下：提示：(税务师事务所应根据审核企业纳税申报情况确认的结果选择下列其中一种审核意见，发表鉴证结论)一、无保留意见采用：我们认为，本报告后附的《增值税纳税申报表》、《企业所得税年度纳税申报表》、《企业清算所得税申报表》已经按照《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例以及其他税收法律法规的相关规定编制, 在所有重慷慨面真实地反映了贵单位 XXXX 年×月×日至 XXXX 年×月×日的经营期和 XXXX 年×月×日至 XXXX 年×月×日的清算期的增值税及所得税纳税情况。

会计实务：核算涉税业务的会计科目

核算涉税业务的会计科目现行企业会计中核算涉税业务的主要会计科目有“应交税金”、“产品销售税金及附加”（或“商品销售税金及附加”、“营业税金及附加”、“经营税金及附加”等）、“所得税”、“递延税款”、“以前年度损益调整”、“补贴收入”等科目。

有关科目介绍：（一）“应交税金”科目：本科目核算企业缴纳的各种税金，如增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、房产税、车船使用税、土地使用税、所得税、资源税、进出口关税、固定资产投资方向调节税（现已暂停执行）、土地增值税等。

企业缴纳的印花税以及其他不需预计应缴数的税金，不在本科目核算。

企业缴纳的各种税金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

退回多缴的税金，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。

本科目余额一般在贷方，反映企业期末已经计提应缴而未缴税金的数额。

如为借方余额，则反映企业期末多缴的税金。

为分别核算每一税种应缴、已缴和未缴的情况，在该科目下，应设置明细科目。

1.“应交增值税”明细科目：（1）进项税额；（2）已交税金；（3）减免税款；（4）出口抵减内销产品应纳税额；（5）转出未交增值税；（6）销项税款；（7）出口退税；（8）进项税款转出；（9）转出多交增值税。

2.“未交增值税”明细科目；3.“增值税检查调整”专门账户；4.“应交消费税”明细科目；5.“应交资源税”明细科目；6.“应交营业税”明细科目；7.“应交城市维护建设税”明细科目：月份终了，企业计算出需要缴纳的消费税、资源税、营业税、城市维护建设税。

借记“产品销售税金及附加”、“商品销售税金及附加”、“营业税金及附加”、“经营税金及附加”、“其他业务支出”等科目，贷记本科目。

8.“应交房产税”明细科目；9.“应交车船使用税”明细科目；10.“应交土地使用税”明细科目：月份终了，企业计算出应缴纳的房产税、车船使用税和土地使用税，借记“管理费用”等科目，贷记本科目。

11.“应交所得税”明细科目：月份（季度、年度）终了，企业计算出当期应缴纳的所得税，借记“所得税”科目，贷记本科目。

涉税会计核算管理制度范本

一、总则第一条为加强公司涉税会计核算管理，确保会计信息的真实、准确、完整，根据《中华人民共和国会计法》及国家有关税收法律法规，结合公司实际情况，特制定本制度。

第二条本制度适用于公司所有涉及税收业务的会计核算工作。

二、会计核算原则第三条公司涉税会计核算应遵循以下原则：1. 实质重于形式原则：以交易的经济实质进行会计核算，不拘泥于法律形式。

2. 权责发生制原则：以权利和义务的发生时间为准，确认收入和费用。

3. 会计分期原则：按照会计年度进行会计核算。

4. 历史成本原则：以交易发生时的实际成本计量资产和负债。

5. 可靠性原则：会计信息应当真实、可靠，不得虚构或隐瞒。

三、会计核算内容第四条公司涉税会计核算内容主要包括：1. 增值税核算：包括进项税额、销项税额、进项税额转出、销项税额退还等。

2. 消费税核算：包括消费税应税消费品的生产、销售、委托加工等环节。

3. 营业税核算：包括营业税应税行为的生产、销售、出租等环节。

4. 所得税核算：包括所得税的计税基础、税前扣除、纳税调整等。

5. 其他税种核算：包括土地增值税、城市维护建设税、教育费附加等。

四、会计核算方法第五条公司涉税会计核算方法如下：1. 借贷记账法：采用借贷记账法进行会计核算。

2. 权责发生制：按照权责发生制原则进行会计核算。

3. 历史成本法：按照历史成本法进行资产和负债的计量。

4. 会计分期法：按照会计年度进行会计核算。

五、会计核算程序第六条公司涉税会计核算程序如下：1. 会计凭证审核：对会计凭证进行审核，确保其真实、合法、完整。

2. 会计凭证填制：根据审核后的会计凭证，填制记账凭证。

3. 会计账簿登记：根据记账凭证，登记会计账簿。

4. 会计报表编制：根据会计账簿，编制会计报表。

5. 会计档案管理：按照国家有关规定，对会计档案进行管理。

六、责任与权限第七条公司财务部门负责涉税会计核算工作，具体职责如下：1. 严格执行国家税收法律法规和公司会计核算制度。

涉税财务管理制度

第一章总则第一条为了加强企业涉税财务管理，规范税收核算，提高企业税务风险防范能力，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及相关法律法规，结合企业实际情况，制定本制度。

第二条本制度适用于企业所有涉税业务，包括但不限于增值税、企业所得税、个人所得税、关税、房产税、土地使用税、城市维护建设税等。

第三条企业应建立健全涉税财务管理制度，确保税收政策的正确执行，提高税务管理水平，降低税务风险。

第二章组织机构与职责第四条企业设立税务管理部门，负责组织实施本制度，并承担以下职责：1. 负责企业税务筹划，确保税收政策的合规性；2. 负责编制和审核涉税会计凭证、账簿、报表；3. 负责办理税务申报、缴纳、退税等事项；4. 负责税务风险识别、评估和控制；5. 负责税务培训、宣传和咨询服务；6. 负责税务档案管理。

第五条企业各部门应按照职责分工，配合税务管理部门做好涉税财务管理相关工作。

第三章税务核算与申报第六条企业应按照国家统一的会计制度，建立健全涉税会计核算体系，确保税收核算的真实、准确、完整。

第七条企业应设立专门的税务会计岗位，负责涉税会计核算工作，包括但不限于以下内容：1. 根据税法规定，正确计算应纳税所得额；2. 正确计算各种税费，包括增值税、企业所得税、个人所得税等；3. 及时编制税务申报表，确保申报数据的准确性和完整性；4. 按时办理税务申报、缴纳、退税等事项。

第八条企业应建立健全税务申报制度，确保申报及时、准确，不得漏报、少报、错报。

第四章税务风险管理第九条企业应建立健全税务风险管理体系，识别、评估和控制税务风险。

第十条企业应定期开展税务风险评估，包括但不限于以下内容：1. 识别企业面临的各种税务风险；2. 评估税务风险的严重程度；3. 制定相应的风险应对措施。

第十一条企业应加强税务风险管理，包括但不限于以下措施：1. 建立健全税务内部控制制度；2. 加强税务培训，提高员工税务意识；3. 及时了解税收政策变化，调整税务策略；4. 加强与税务机关的沟通，确保税务合规。

税务会计制度及核算

税务会计制度及核算税务会计制度概述税务会计制度是企业为遵守国家税收法律法规及税务主管部门要求，按照核算方法规定和税务会计原则建立的一套制度。

它是企业内部管理的重要组成部分，也是企业合法经营、合理纳税的基础保障。

税务会计制度的主要目的是规范企业的财务核算，确保会计记录的真实、准确、合法，并使之与税收核算相一致。

同时，税务会计制度还是企业自身决策、管理和外部沟通的重要工具，对于企业经济运行的实际情况提供了客观、准确的记录和反映。

税务会计制度的基本原则税务会计制度建立和执行应遵循的基本原则有：1.法定原则企业在税务会计核算中必须遵守相关税收法律法规，确保其核算记录和申报数据的合法性和准确性。

2.实质原则税务会计核算应当反映企业实际发生的经济业务及其财务状况。

3.真实原则税务会计核算应当真实、准确，反映企业经济业务的真实情况。

4.审计原则税务会计核算应当经过内部审计和外部审计，确保其财务信息公允、真实。

5.连续原则企业的税务会计核算应当连续、稳定，反映企业的全貌和持续经营的情况。

税务会计核算体系税务会计核算体系包括资产负债表、利润表、现金流量表等。

资产负债表反映企业的资产、负债和所有者权益状况。

在税务会计核算中，资产负债表主要用于计算纳税基数和纳税申报。

利润表反映一定时期内企业的业务成果和经营成果，包括收入、成本、费用和利润等。

在税务会计核算中，利润表主要用于计算所得税应纳税所得额。

现金流量表反映企业在一定期间内的现金收支状况，包括经营、投资和筹资活动产生的现金流量。

在税务会计核算中，现金流量表主要用于掌握企业现金流量状况和纳税期间内的现金收支情况。

税务会计核算要点1.税前利润的确认税务会计核算以税前利润为核算基础。

根据中国税法的规定，企业在计算所得税应纳税额时，应按照企业税前利润为基础去计算。

2.税前成本的确定确定税前利润必须考虑税前成本的因素。

税前成本包括成本、费用、税金等，必须严格按照税法规定核算计算。