第四章-企业经营预测
4预测分析(资金需要量预测)
第四章 预测分析（资金需要量预测）一、因素分析法【教材例3-3】甲企业上年度资金平均占用额为2200万元，经分析，其中不合理部分200万元，预计本年度销售增长5%，资金周转加速2%。
则：预测年度资金需要量=（2200-200）×（1+5%）×（1-2%）=2058（万元） 【扩展】甲企业上年度资金平均占用额为2200万元，经分析，其中不合理部分200万元，预计本年度销售下降5%，资金周转速度会下降2%。
则：预测年度资金需要量=（2200-200）×（1-5%）×（1+2%）=1938（万元）二、销售百分比法（一）基本原理 1.含义销售百分比法，是根据销售增长与资产增长之间的关系，预测未来资金需要量的方法。
2.假设前提经营资产、经营负债与销售收入之间存在稳定百分比关系。
【提示】经营性资产（亦称为敏感资产）项目包括现金、应收账款、存货等项目；而经营负债（亦称为敏感负债）项目包括应付票据、应付账款等项目，不包括短期借款、短期融资券、长期负债等筹资性负债。
【例题26·单选题】下列各项中，属于非经营性负债的是（ ）。
（2010年）A.应付账款B.应付票据C.应付债券D.应付销售人员薪酬 【答案】C【解析】经营性负债是指销售商品或提供劳务所涉及的负债。
选项A 、B 、D 都属于经营性负债。
而选项C 应付债券并不是在经营过程中自发形成的，而是企业根据投资需要筹集的，所以它属于非经营性负债。
3.教材公式211S S S BS S A •⨯E ⨯P -∆⨯-∆⨯=外部融资需求量4.记忆公式：外部融资需求量=增加的资产-增加的负债-增加的留存收益 （二）基本步骤1.确定敏感资产和敏感负债项目（1）经营性资产与经营性负债的差额通常与销售额保持稳定的比例关系。
（2）①如果现有的生产能力有剩余，则固定资产是非敏感资产；②如果现有的生产能力已经饱和，题中说明按照销售额的增长比例增加固定资产投资，则固定资产也是敏感资产了。
经营预测分析
一、定性销售预测
• 2.专家判断法 ➢（3）德尔菲法（函询调查法）
– 制定预测问题调查表，寄发给各位专家，分别征求他们 的意见
– 把各专家的判断，以匿名方式汇集于一张表上，请各位 专家分别在别人意见的基础上修正自己的第一次判断。 如此反复3－5次，
– 采用加权平均法或中位数法，综合各专家意见，作出最 终判断。
2021/8/31
【例题】华夏公司有三名销售人员,一名经理。每个预测者预计其销售量和概率如下表所示。 先用概率计算出每个预测者的期望值，然后用加权平均法加以综合。
甲销售员预测： 最高 最可能 最低 期望值 乙销售员预测：
最高 最可能 最低 期望值 丙销售员预测：
销售量（件）
500 400 300
600 500 400
概率
0.2 0.5 0.3
0.2 0.6 0.2
销售量×概率
100 200 90 390
120 300 80 500
最高 最可能 最低 期望值 经理预测： 最高 最可能 最低 期望值
550
0.2
110
450
0.5
225
350
0.3
10行加权平均来预测下一期销售量（额）
此法是特殊的 加权平均法
平滑指数是一个经验数据， 它具有修匀实际数所包含的 偶然因素对预测值影响的作 用。一般取值在0.3～0.7之间， 在进行近期预测或者销售量 波动较大的预测时，平滑指 数应取得适当大些；在进行 长期预测或者销售量波动较 小的预测时，平滑指数应取 得适当小些。
企业经营管理总复习资料1-12章
第一章企业经营管理概述1．企业：是从事生产、流通、服务等经济活动，以产品或劳务满足社会需要并获取盈利，实行经济核算，自主经营、自负盈亏，依法设立的经济实体，是社会经济的基本单位。
2．企业作为社会经济的基本单位，必须具有以下6个特征：（1）企业直接为社会提供产品或服务。
（2）企业是营利性的经济组织（营利是企业与行政组织和其它社会组织的根本区别）。
（3）企业必须实行独立核算、自负盈亏。
（经营结果的好坏，取决于经营管理的水平）（4）企业拥有经营自主权。
（包括：产品决定权、产品销售权、人事权、分配权）（5）企业是纳税单位。
（6）企业行使其应有的职能。
3．企业系统流程（1）产品流程（2）价值流程（3）人事流程（4）信息流程4．企业经营观念：是对企业经营宗旨和经营过程中各种基本关系及其处理所具有的基本观点、态度和信念。
它贯穿于经营活动的全过程，涉及到经营活动的各个方面，是企业及其全体职工行为的基本价值准则和精神支柱，也是整个企业管理活动的指导思想。
5．市场观念：（1）就是以市场导向，以顾客的要求为中心来组织开展企业一切活动的观念。
（2）市场观念要求企业积极研究、发现顾客的潜在需要。
（3）通过各种市场营销活动激发和创造出人们的需要，实现潜在市场，去创造市场、创造顾客。
6．企业经营方向（简答题）：是指企业产品方向或企业服务方向，具体讲就是为谁服务的问题。
一、判断改错题1．企业是法人组织。
（×）（不一定）2．企业的效率来自于它的制度效率和经营管理两个方面。
（√）3．企业系统的四大流程是：产品流程、价值流程、人事流程和工艺流程。
（×）（信息流程）4．企业制度的基本内容包括：企业的组织制度、管理制度和经营制度。
（×）（产权）5．社会经济发展规模和速度，主要取决于每个企业的活力和规模。
（×）（素质）6．企业经营观念是企业及其全体职工行为的基本价值准则和行为规范。
（×）（精神支柱）7.企业经营观念是整个企业管理活动的指导思想。
第四章_经营决策理论
明确的目标的特征：
三、经营方案的拟定
决策方案描述了组织为实现目标拟采取的各种对 策的具体措施和主要步骤。 不同方案必须相互替代，相互排斥，而不能相互 包容。 方案的拟定可以广泛的发动群众，充分利用组织 内外的专家。
经营方案的产生过程
企业任务
环境特点
改进设想 初步方案 可行方案
风险型决策——人们对未来有一定程度认识，但 是又不能肯定的情况。
实施方案可能有几种结果，人们无法确知哪种结果会出现， 但是能够根据过去的经验估算每种结果出现的概率，据此 计算期望收益。
决策树法
决策树法：用树状图来描述各种方案在不同状态 下的收益，计算每种方案的期望收益，据此作出 决策的方法。
第三节 经营决策的评价技术
一、确定经营方向的技术 1.经营单位组合分析法（波士顿矩阵） 2.政策指导矩阵 二、决策方案经济效果的评价技术 1.确定型评价方法（量本利分析法、盈亏平衡法） 2.风险型决策方法（决策树法） 3.非确定型评价方法
一、确定经营方向的分析方法
1.经营单位组合分析法（波士顿咨询公司法） 将企业在市场上的相对竞争地位和业务增 长情况作为考虑的两个重要因素，以此将企 业的经营分为四种。
1
4
7
中
2
5
8
弱
3 吸引力强
6 吸引力中等 市场前景
9 吸引力弱
二、决策方案经济效果的评价方法 根据决策方案在未来实施的经济效果的 确定程度，可将评价方法分为确定型、风险 型和非确定型三类。 （一）确定性决策方法
确定型评价方法是用来评价人们对未来的认识比 较充分，能够比较准确地估计方案所涉及各个因素 的未来情况，从而可以比较有把握地计算各方案在 未来的经济效果，并据此作出选择的方法。
第四章预测分析
4.2 销售预测
4.2.2 定性预测分析法
判断分析法 专家判断法
它是指向学有专长、见识广博的经济专家进 行咨询，并根据他们多年来的实践经验和判断能 力对计划期产品的销售量（或享受额）作出预测 的方法。
– 汲取专家意见的方式多种多样，最主要的 有以下四种：
– （1）个人意见综合判断法 – （2）专家会议综合判断法 – （3）模拟顾客综合判断法 – （4）采用国际流行的“德尔斐法”
• 解：依题意计算各期销售量移动平均值、 趋势值和趋势值移动平均值，其结果如 表5—3所示。
表5—3
时间 t 1 2 3 4 5 6 7 8 9* 10 11 12
销售量观测值 Qt 25 23 26 29 24 28 30 27 25 29 32 33
趋势平均法计算表
销售量五期 移 动平均值
Q
变动趋势值 bt
第四章 经营预测分析
教学内容
4.1 预测分析概述
5.1.1 5.1.2 5.1.3 5.1.4
预测分析的概念 预测分析的内容 预测分析的程序 预测分析的基本方法
4.2 销售预测
5.2.1 定量预测法
5.2.2 定性预测分析法
教学内容
4.3 成本预测
5.3.1 成本预测分析的内容
4.4 利润预测
5.4.1 直接预测法 5.4.2 因素分析法
（百万只）
xy
xx
1999
2
2000
2.5
2001
3
2002
3.5
2003
4
58
116
4
66
165
6.25
69
207
9
78
273
第四章经营预测
• 2．定性预测分析法
• 定性分析法又称非数量分析法，是指由熟悉业务情况的 有关方面的专业人员根据个人的知识和经验，结合预测 对象的特点进行综合分析，对事物的未来状况和发展趋 势做出推测的一类预测方法。该种方法的优点是省时省 力，但也有容易受主观判断影响和预测结果不精确等缺 点。
经营预测的方法（第一节重点） 算术平均法 移动平均法 加权平均法 平滑指数法 本量利分析法 投入产出法 回归分析法
第三节成本预测
• （二）影响因素 • 内部因素： 1、产品成本构成要素的水平 2、存货计价方法 3、产品生产技术 外部因素： 1、宏观经济状况 2、市场供求与竞争环境 3、通货膨胀水平及币值变动
第三节成本预测
二、成本预测的方法 (一）历史资料分析法P75 • 成本预测中的历史资料预测法是在掌握有关历史资料的基
础上，建立总成本模型y=ax+b，利用销售量的预测值x，
预测出未来总成本和单位成本水平的预测方法。模型中的 a表示固定成本总额，b表示单位变动成本，它们确定的常
用方法主要有高低点法、直线回归分析法等。
例：4-6，4-7
第三节成本预测
• 2．因素预测法【例4-8】
• 因素预测法是指以基年实际产品成本为基础，通过分析研究与单位成 本变动有关的经济因素、生产技术、工艺等因素的影响，预测单位产 品成本变动趋势的一种方法。 • 单一因素预测法： Y=c（1-ax） Y表示预测期的产品单位成本，c表示过去实际单位成本，a表示某一成本 项目在单位成本中所占的比重，x表示预测期内该成本项目受某一技 术经济因素影响变化率
第二节 销售预测
（3）移动加权平均法
在简单移动平均法的基础上，还可按照各期与销售预测期的远近加上不 同的权数，求出加权移动平均数。在计算过程中通常采用自然数作为权 数。其计算公式为
ch4
耐用消费品的市场阶段划分 寿命周期 年数 估计使用户数 试销期 1-5 5%以下 成长期 1-5 6%-50% 成熟期 1-5 51%-90% 衰退期 1-5 10%以下
某市四种耐用消费品所处市场阶段及拥有户数统计表 产品名称 所处的市场阶段 已拥有的户数（万 户） 空调机 试销期 （4年） 1.2 摩托车 成长期 （3年） 16.5 彩电 成长期 （3年） 28 洗衣机 成长期 （3年） 36
• (5) 平滑指数法 • 根据前期销售量的实际数和预测数，利用 事先确定的平滑指数为权数，进行加权平 均来预测下一期销售量（额）的一种方法。
预 销 测 售 平 滑 前 实 平 滑 前 预 期 测 期 际 ＝ × + 1− （ ） × 量 Qt） 指 （ 数 销 量 指 数 销 量 售 售 = a×Qt −1 + (1− a) ×Qt −1
• 目标单位变动成本=（预计销售收入-固定成 本总额-目标利润）/预计产销量 目标单位变动成本=（35000×25-100000300000）/35000=13.57 该企业为实现甲产品下一年度的目标利润， 应控制产品的变动成本，从15元下降至 13.57元。
4.降低固定成本 4.降低固定成本
• 目标固定成本=35000（25-15）-300000 • =50000 • 该企业为实现甲产品下年度的目标利润， 应使该产品负担的固定成本从现在的 100000元降低到50000元。
最低 3 600 2 600 2 800 2 000 2 400 2 200 2 600
• 在此基础上，按专家最后一次预测值的平 均值作为销售预测的结果。 • 专家最后预测值的均值=3 900+3 300+2 600=3 267（件）
（二）产品寿命周期分析法
沈阳工学院经管管理会计题库第四章答案
(1)选择的调查对象要具有普遍性和代表性，调查对象应能反映市场中不同
阶层或行业的需要及购买需要。
(2)调查的方法一定要简便易行，使被调查对象愿意接受调查。
(3)对调查所取得的数据与资料要进行科学的分析，特别要注意去伪存真、
去粗取精。
5．算术平均法与加权平均法的适用范围是什么？
6．回归直线法，是假定预测对象销售量的变量因素只有一个，根据直线方
程式y = a+bx，按照数学上的最小二乘法来确定一条误差最小的、能正确反映
自变量x与因变量y之间关系的直线。
7．周转期预测法，又称定额日数计算法，它是根据流动资金完成一次循环
所需要的日数(资金定额日数)和每日平均周转额(每日平均资金占用额)，来
上述计算表明，销售每增加l元，全部资产将增加0．69元，负债将增加
0．15元，因此，尚欠0．54元需要通过筹资取得。因此，预计2001年应筹集的
资金为：
(1 500 000—1 000 000)×54％=270 000(元)
最后，还应估计新增利润，并考虑可从未分配利润中获取部分资金等因素。
本案例中，2001年销售收入为l 500 000元，按照税后净利占销售额4％计算，为
场，熟悉自己所负责区域的情况，因此，用这种方法得出的预测数据比较接近实
际。另外，采用这种方法，便于确定分配给各销售人员的销售任务，发挥其积极
性，激励他们努力完成各自的销售任务。但是，由于受各种因素的影响，销售人
员的预测也会出现偏差，对销售人员的预测往往需要进行修正。
10．成本预测，是成本管理的重要环节。它是在编制成本预算之前，根据企
电视机销售量
x(万台)
显像管销售量
财务分析第四章 预测分析
财务分析第四章预测分析财务分析第四章预测分析引言概述：在财务分析中，预测分析是至关重要的一部分。
通过对企业未来的财务状况进行预测分析，可以帮助企业制定合理的经营策略，提前发现潜在的风险，并做出相应的应对措施。
本文将介绍财务分析中的预测分析内容，以帮助读者更好地理解和应用这一重要工具。
一、历史数据分析1.1 收入预测：通过分析企业过去几年的营业收入数据，可以对未来的收入情况进行预测。
可以考虑收入增长率、市场需求变化等因素。
1.2 成本预测：分析企业历史成本数据，包括直接成本、间接成本等，可以预测未来成本的变化趋势。
这有助于企业合理控制成本，提高盈利能力。
1.3 利润预测：通过收入和成本的预测，可以计算出未来的利润情况。
这是企业经营状况的重要指标，也是投资者关注的重点。
二、趋势分析2.1 财务比率趋势：通过分析企业财务比率的历史数据，可以发现财务状况的变化趋势。
比如利润率、偿债能力等指标的变化情况。
2.2 财务指标趋势：除了财务比率，还可以分析企业其他财务指标的趋势，比如存货周转率、应收账款周转率等。
这有助于发现企业经营状况的变化。
2.3 行业趋势比较：将企业的趋势与行业整体趋势进行比较，可以更好地了解企业在行业中的地位和竞争力。
这有助于企业制定相应的战略。
三、模型建立3.1 财务模型选择：在进行预测分析时，需要选择合适的财务模型，比如时间序列分析、回归分析等。
不同的模型适用于不同的情况，需要根据具体情况选择。
3.2 数据准备：在建立模型前，需要对数据进行准备和清洗，确保数据的准确性和完整性。
这是模型建立的基础。
3.3 模型验证：建立好模型后，需要对模型进行验证和调整，确保模型的准确性和可靠性。
只有经过验证的模型才能用于预测。
四、预测结果分析4.1 风险评估：在得到预测结果后，需要对结果进行风险评估，考虑可能的不确定性因素，比如市场波动、政策变化等。
4.2 决策制定：基于预测结果，企业可以制定相应的经营决策，比如调整产品结构、改变市场策略等，以应对未来的挑战。
管理会计 第四章 预测分析
px Pr, bx Pr, ( p b ) x Pr, a Pr 1 % px Pr, 1 % bx Pr, ( p b ) 1 % x Pr, 1 % a Pr
当 b>0.5p 时，p 的敏感性最大，然后依次是 b、 x、 a 从本量利公式分析：
2012-6-10 5
5 预测分析的程序 对于定量预测，要选择 专门方法，建立数学模 型；对于定性分析，也 要建立设想的逻辑思维 模型，并拟定预测的调 3 查提纲 经过一段时间，对上一阶段 的预测结果，必须进行证和 分析评价。
2
收集的信息要完 整全面可靠。有 些需加工：去伪 存真，找出各因 素之间关系，发 现规律。
2012-6-10 9
第二节 销售预测
销售预测，销售预测是指在一定的市场环境下，运用一定的方法，对某种产品在 一定区域和期间内的销售量和销售额所进行的科学预计和推测。
怎样进行销售预测？最常用的有： 趋势预测分析法 因果预测分析法 判断分析法 调查分析法
不论采用哪种方法来确定销售预测值，一
般都要略低于该企业的“销售潜量”（指 通过促销努力达到最大限度时的最高销售
=∑最后移动期销售量(额)／m期
2012-6-10 13
移动平均法的修正算法
计算公式为：
计划期销售预测数=最后移动期销售量(额)的平均数+趋势值 趋势值=最后移动期销售量(额)的平均数-上一个移动期销售量(额)
的平均数
2012-6-10 14
3、指数平滑法:导入平滑系数α（它的值要求大于0小于1；一般取在0.3至0.7 之间）进行测算：
2012-6-10 23
3〃运用经营杠杆预测利润(这里指息税前利润)
《现代企业管理》(第三版) 第四章 经营战略
什么是战略?
?辞海?:“军事名词，对战争全局的筹划和 指挥。〞
美国历史大辞典：战略是应用于大规模战 争的整体方案和战斗动作的军事指挥艺术。
经典战略： ?隆中对?
亮答曰：“今操已拥百万之众，挟天子而令诸侯，此诚不 可与争锋。
在，他们几乎都成为社会各界的顶尖成功人士。
10%的人有清晰的短期目标，他们的短期目标不断 被达成，生活状态稳步上升，大都生活在社会的中上
层。
60%的人有模糊的目标，他们能安稳地生活与工作， 但都没有什么特别的成绩，几乎都生活在社会的中下
层面。
27%的人没有目标，他们常常失业，生活都过得很 不如意，并且常常都在抱怨他人，抱怨社会。
这种方法的特点是只分析方案的前提能否成立不涉及方案本身的内容因为如果前提假设是成立的说明该方案选定的目标和途径基本上是正确的否则该决策方案必定存在问由美国著名的兰德公司首创该方法是以由美国著名的兰德公司首创该方法是以匿名方式通过几轮函询征求专家的意见匿名方式通过几轮函询征求专家的意见组织专家小组组织专家小组10101515人对每一轮的意见进行汇总整理后作为参考再发给各位见进行汇总整理后作为参考再发给各位专家供他们分析判断以提出新的论证
案例
1952年7月4日清晨，加利福尼亚海岸下起了浓雾。在 海岸以西21英里的卡塔林纳岛上，一个43岁的女人准备从 太平洋游向加州海岸，她叫费罗伦丝查德威克。
这一次如果成功了，她就是第一个游过卡塔林纳海峡的 妇女，在此之前，她是从英法两边海岸游过英吉利海峡的第 一个妇女。
但15个小时后，她又累又冻得发麻，她知道自己不能再 游了，就叫人拉她上船。她的母亲和教练都告诉她海岸很近 了，叫她不要放弃，但她朝加州海岸望去，除了浓雾什么也 没看到。
企业经营管理概述
3．分析企业的内部条件。
4．进行经营预测，做好经营决策，制定经 营计划。
5．搞好企业营销和市场开拓工作。
6．进行新产品开发、人才开发，推动企业的 技术进步。
7．研究企业的财务决策与投资方案评价。
8．制定跨国经营的战略，加强跨国经营决 策、组织与控制。
9．进行企业经营诊断与经营效果的分析与评 价。
2004年实际完成情况 计划与实际之间的差异
计划修正因素 差异分析 环境变化 组织方针变化
修订计划
本期五年计划（2005－2009）
2005 2006 2007 2008 2009
很细 较细 一般 滚动计划法示意图
较粗
很粗
滚动计划法
滚动计划法的特点：“分段编制，近细远粗”
1999 2000 2001 2002 2003
(二）经营预测
经营预测，就是运用各种信息的资料，通过分 析研究和运用一定科学方法，测算未来一定时期内 市场的需求与供给的变化及其趋势，从而为企业确 定计划目标、制定经营决策提供科学依据。
二、经营预测的内容
1、市场需求预测。 2、市场占有率预测。 3、资源预测。
4、科技发展预测。
三、经营预测分类及程序
具体
较
细较 粗
2000 2001 2002 2003 2004
具体
较细
较粗
2001 2002 2003 2004 2005
具体
较细
较粗
第四节 经营预测
一、经营预测概念 （一）预测
预测就是预计、推测。根据历史资料及现状， 通过定性的经验分析或定量的科学计算，探求 事物发展的内在规律，用以估计、推断未来发 展的方向和趋势。
预测分析练习题
第四章预测分析一、单项选择题1．对于制造行业的企业来说，经营预测的对象包括对产品销售市场、产品生产成本、利润以及（）等方面的预测。
A资金需要量 B流动资金需要量 C固定资金需要量 D材料需要量2．经营预测（）特点要求经营预测结果的表述必须清晰，不能模凌两可、似是而非、含糊不清。
A预见性 B可检验性 C明确性 D客观性3．在进行销售预测时应考虑外部因素和内部因素，外部因素不包括（）。
A信用政策 B市场需求变化 C经济发展趋势 D企业的市场占有率4．（）是根据市场预测的目的和要求，由预测组织者向有关专家提供与市场预测有关的资料，并收集汇总专家对未来市场所做的判断预测值的方法。
A 德尔菲法B 专家个人意见集合法 C专家会议法 D判断分析法5．（）是邀请或召集有关专家，通过在会议上专家发表的意见，并将专家的意见加以综合，对某种市场现象的未来情况做出预测的方法。
A 判断分析法 B专家意见调查法 C德尔菲法 D专家会议法6．采用函询调查的方法向有关专家征询意见，然后将专家意见进行综合、整理后，通过匿名方式反馈给各位专家，再次征询意见，如此反复综合、反馈，直至得出基本一致的意见为止的预测方法是（）。
A 德尔菲法B 专家个人意见集合法 C专家会议法 D调查分析法7．下列各项中，不属于定量分析法的是（）。
A调查分析法 B算术平均法 C回归分析法 D购买力指数法8．（）是根据市场现象的历史资料，运用科学的数学方法建立预测模型，使市场现象的数量向未来延伸，预测市场现象未来的发展变化趋势，预计或估计市场现象未来表现的数量。
A因果预测法 B 趋势预测法（时间序列分析法）C定性预测法D定量预测法9．下列各项中，属于因果预测分析法的是（）。
A趋势平均法 B移动平均法 C指数曲线法 D 指数平滑法10．下列各种销售预测方法中，属于没有考虑远近期销售业务量对未来销售状况会产生不同影响的方法是（）。
A移动平均法 B算术平均法 C加权平均法 D季节预测分析法11．（）是指在对时间序列进行分析研究的基础上，计算时间序列观察值的某种平均数，并以此平均数为基础确定预测模型或预测值的经营预测方法。
第四章 预测分析
第四章 预测分析一、单项选择题1、预测方法分为两大类，是指定量分析法和（）。
A.平均法B.定性分析法C.回归分析法D.指数平滑法2、下列哪项不属于静态预测（）。
A.因果关系预测B.平衡预测C.因素分析预测D.社会预测3、（）是把专家会议法加以改进而成，保留其优点，克服其缺点。
A.问卷调查法B.最小平方法C.指数平滑法D.德尔菲法4、（）预测方法简便但不够精确。
A.固定平均数模型B.移动平均数模型C.随机模型D.长期趋势模型5、（）是预测模型中应用最广的一种，属时间数列模型的一类。
A.周期变动模型B.长期趋势模型C.回归模型D.随机模型6、（）是预测中广泛使用的一种方法，来源于移动平均法，是简单移动平均法的延伸。
A.直观法B.最小平方法C.指数平滑法D.折扣最小平方法7、（）是专门研究实质性预测所使用的方法的。
A.预测方法论B.实质性预测C.静态预测D.动态预测8、以（）作为编制计划的依据，可提高计划工作的质量。
A.社会预测B.经济预测C.平衡预测D.因素分析预测9、预测分析的内容不包括（）。
A.销售预测B.利润预测C.资金预测D.所得税预测10、（）是以一个数列的局部资料的平均数作为外推预测依据的模型，它强调了近期数值的重要性。
A.移动平均数模型B.固定平均数模型C.长期趋势模型D.周期性变动模型11、我国目前流行的一种重要市场调查预测方法是（）。
A.专家会议法B.直观法C.问卷调查法D.德尔菲法12、（）是仅次于时间数列预测模型的一种重要的预测模型。
A.回归预测模型B.随机模型C.长期趋势模型D.周期性变动模型13、（）是应用数学的方法，对有关的各种经济信息进行科学的加工处理，并建立相应的数学模型，充分揭示各有关变量之间的规律性联系并做出相应的预测结论。
A.定性分析法B.定量分析法C.本量利分析法D.回归直线法14、下列分析方法中，属于定性分析法的有（）。
A.直观法B.指数平滑法C.最小平方法D.专家会议法15、假设平滑指数=0.6, 9月份实际销售量为600千克，原来预测9月份销售量为630千克，则预测10月份的销售量为（）。
管理会计第四章讲义
第四章经营决策分析本章主要介绍了在以成本性态分析和变动成本法的基础上，利用对成本、销售量和利润之间的依存关系进一步分析企业的短期生产经营决策、特殊状态下的生产决策问题。
本章内容主要包括经营决策的主要分析方法以及其在经营决策分析中的具体运用。
本章主要考核内容：1. 了解决策的概念、特征和种类；2. 理解和运用经营决策分析中的相关成本；3. 运用经营决策分析方法对企业具体生产决策问题进行分析。
第一节决策分析概述1. 决策分析的含义决策分析是指为实现企业的预定目标，在科学预测的基础上，结合企业内部条件和外部环境，对与企业未来经营战略、方针或措施有关的各种备选方案进行成本效益分析的过程。
2. 决策的特征决策的特征包括：1）决策总是面向未来；2）决策要有明确的目标；3）决策要考虑人的因素；3. 决策的分类A. 按决策对经营活动的影响期的长短分类一一短期决策和长期决策；B. 按决策者所掌握的信息特点分类——确定性决策、风险性决策和不确定性决策；C. 按决策方案之间的关系分类——独立方案决策、互斥方案决策和组合方案决策。
4. 决策分析的程序1）确定目标2）收集与决策目标相关的信息3）根据所收集到的信息针对可实现目标提出一系列的被选方案4）选择其中最满意的方案进行执行5）跟踪和反馈第二节经营决策分析中的相关成本与无关成本概念按照成本是否与决策分析有关，方案成本可以分为相关成本和无关成本。
（一）相关成本相关成本是指在经营决策分析过程中所使用的成本，是由某项特定决策方案直接引起的未来成本支出，并且是不同方案之间有差别的未来成本。
常见的相关成本包括：1. 增量成本狭义增量成本是指因实施某项具体方案而引起的成本，如果不采纳该方案，则增量成本就不会发生；广义增量成本是指两个备选方案相关之间的差额，又称差量成本。
增量成本是一种边际成本，由于业务量增加而增加的变动成本，是变动成本总额的变化。
边际成本是指当业务量无限小变动时，成本的变动与业务量的变动之比。
第四章经营预测
经营预测的方法（第一节重点）
趋势预测分析法 定量分析法
算术平均法 移动平均法 加权平均法 平滑指数法
方法
因果预测分析法
本量利分析法 投入产出法 回归分析法
定性分析法 调查分析法
专家集合意见法 推销员判断法 产品生命周期法
实际工作中两者结合使用，相辅相成
第二节 销售预测
• 一、销售预测的意义与影响因素
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第四章 经营预测
学习目标
熟悉经营预测的定义与作用、内容与程序 了解销售预测、成本预测以及利润预测的影响因素 掌握销售预测、成本预测以及利润预测的基本方法
第一节 经营预测概述
一、经营预测的定义与作用 （一）经营预测的定义
• 预测是指根据过去和现有的能够反映客观现象的信息资料，利用各种 科学的方法预计、推断事物发展的必然性或可能性的行为，即根据过 去和现在预计未来，由已知推断未知、对不确定的或不十分了解的事 物作出叙述的过程。
• Firm F; Firm V; Firm 2F.
第四节 利润预测
–
Firm F Firm V Firm 2F
– 销售额
$15 $16.5
$29.25
– 营业成本
• （一）本量利分析法【例4-9】不再赘述
第四节 利润预测
–
– 销售额 – 营业成本
Firm F Firm V Firm 2F
$10
$11
$19.5
– 固定成本
7
2
14
– 变动成本
2
7
3
– 利润
$1
$2
$ 2.5
– 现在, 让每一家企业的销售额在下一年都 增加50%.
•你认为哪家企业对销售的变动更敏感 (也就是说， 哪家的 利润变动的百分比最大)?
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第四章企业经营预测
本章学习目的和要求
⏹企业经营预测分析的基本方法
⏹销售预测的基本方法
⏹成本预测的基本方法
⏹利润预测的基本方法
⏹资金需要量预测的基本方法
企业经营预测是指根据历史资料和现在的信息，运用一定的科学预测方法，对未来经济活动可能产生的经济效益和发展趋势作出科学的预计和推测的过程。
经营预测的内容：
⏹销售预测
⏹成本预测
⏹利润预测
⏹资金需要量预测
第一节预测分析概述
一、预测分析的意义
1.预测分析是进行经营决策的主要依据
企业的经营活动必须建立在正确的决策基础上，而科学的预测是进行正确决策的前提和依据。
通过预测分析，可以科学地确定有关商品的品种结构、最佳库存结构等，合理安排和使用现有的人力、物力和财力，全面协调整个企业的经营活动。
2.预测分析是编制全面预算的基础
企业的生产经营活动必须有计划地进行，为了减少经济活动的盲目性，企业要定期编制全面预算。
而预算与计划的前提，是必须首先做好预测工作，避免主观估计或任意推测，使企业计划与全面预算合理、科学，切实可行。
3.预测分析是提高企业经济效益的手段
以最少的投入取得最大的受益是企业的经营原则。
通过预测分析，及时掌握国内外市场信息、销售趋势和科学技术发展动态，合理组织和使用各种资源，必将降低消耗，增加销售收入，提高经济效益。
二、预测分析的原理和原则
预测分析的基本原理，是建立在任何经济发展趋势总有一定的规律性，而且是可以被人们认识和掌握的基础上的。
就企业来说，其经营活动过程中各因素之间的相互关系，也必然存在一些客观规律可以遵循。
它们实质上就成为预测分析的基本原则。
★延续性原则
它是指在企业的经营过程中，过去和现在的某种发展规律将会延续下去，并假设决定过去和现在发展的条件，同样适用于未来。
根据这条原则，就可以把未来视作过去的延伸，来进行推测。
如：趋势预测分析法，就是基于这条原则而建立的。
★相关性原则
它是指在企业的经营活动过程中，一些经济变量之间存在着相互依存、相互制约的关系。
根据这条原则，就可以利用对某些经济变量的分析、研究来推测受它们影响的另一个（或另一些）经济变量发展的规律性。
如：因果预测分析法，就是基于这条原则而建立的。
★相似性原则
它是指在企业的经营活动过程中，不同的（一般是无关的）经济变量的发展规律有时会出现相似的情况。
根据这条原则，可以利用已知经济变量的发展规律类推出未知变量的发展趋势。
如：判断分析法，就是基于这条原则而建立的。
★统计规律性原则
它是指在企业的经营活动过程中，对于某个经济变量所作的一次观察结果，往往是随机的，但多次观测的结果却出现具有某种统计规律性的情况。
根据这条原则，就可以利用概率分析及数理统计的方法进行推测。
如：回归分析法，就是基于这条原则而建立的。
三、预测分析的基本方法
预测分析方法种类繁多，随分析对象和预测期限不同而各有所异，但基本方法大体可归纳为定量分析法和定性分析法两大类。
（一）定量预测法
指在占有完整历史资料的基础上，运用现代数学方法对其进行分析加工处理，建立预测模型，并据以做出推算的预测方法。
包括趋势外推法和因果分析法等。
（二）定性预测法
指以预测人员的实践经验、专业知识和综合判断能力为主要依据而做出推断的预测方法。
包括市场调查法、判断分析法。
四、预测分析的一般程序
（一）确定预测目标（二）制定预测计划（三）收集、分析信息
有组织地、系统地收集相关的信息及原始资料和数据，进行加工、整理、归纳、鉴别，做到去粗取精、去伪存真。
（四）选择预测方法（五）实际进行预测（六）分析预测误差、修正预测结果
（七）输出预测结果
第二节销售预测
一、定性销售预测
依靠预测人员丰富的实践经验和知识以及主观的分析判断能力，在考虑到政治、经济形势、市场变化、经济政策、消费倾向等对经营影响的前提下，对事物的性质和发展趋势进行预测和推测的分析方法。
(一)判断分析法
就是聘请具有丰富实践经验的经济专家、教授、推销商或本企业的经理人员、推销人员等，对计划期商品的销售情况进行分析研究，并作出推测和判断的方法。
一般适用于不具备完整可靠的历史资料、无法进行定量分析的情况，如对新产品的销售预测。
判断分析法安具体进行的方式，可以分为推销人员意见综合判断法、经理人员意见综合判断法、专家判断法三种。
▼推销人员意见综合判断法：它是征求本企业推销人员和商业部门人员的意见，然后综合汇总做出销售预测。
▼经理人员意见综合判断法：它是由企业经理人员、推销主管人员、各地区销售经理，根据实践经验和智慧，广泛交换意见，集思广益进行销售预测。
▼专家判断法：它是指聘请见识广博、学有专长的经济专家，根据他们的实践经验、知识和能力做销售预测。
这里的“专家”一般包括本企业或同行企业的高级领导人，商业部门、经销商、咨询机构、预测机构及其他方面的专家。
吸收专家意见的方式可多种多样，主要有以下三种——
1、个人意见综合判断法，先向各位专家征求意见，要求他们对本企业产品的销售的当前状况和未来趋势作出个人判断，然后把各种不同意见加以综合归纳，形成一个销售预测。
2、专家会议综合判断法，将各位专家分成若干小组，分别召开各种形式的会议或座谈会，共同商讨，最后综合各种意见，形成一个销售预测。
3、特尔菲法，采用函询调查方式，并经多次匿名反馈，最后综合各种意见，形成一个销售预测。
（二）调查分析法
通过对有代表性顾客的消费意向的调查，了解市场需求的变化趋势，进行销售预测的一种方法。
首先，选择的调查对象要具有普遍性和代表性，调查对象应能反映市场中不同阶层或行业的需要及购买需要；
其次，调查的方法一定要简便易行，使被调查对象乐于接受调查；
此外，对调查所取得的数据与资料要进行科学地分析，特别要注意去伪存真、去粗取精。
二、定量销售预测
应用数学的方法，对与销售有关的各种经济信息进行科学的加工处理，并建立相应的数学模型，充分揭示各有关变量之间的规律性联系并作出相应的预测结论。
⏹趋势外推预测分析
⏹因果预测分析法的程序及应用
⏹产品寿命周期分析法原理
（一）趋势外推分析法
根据企业历史的、按发生时间的先后顺序排列的一系列销售数据，应用一定的数学方法进行加工处理，按时间数列找出销售随时间而发展变化的趋势，由此而推断其未来发展趋势的分析方法。
【例6－2】趋势外推分析法在销售量预测中的应用——算术平均法☆
已知：某企业生产一种产品，20×3年1～12月份销量资料(单位：吨)如表6—2所示。
⏹解：分子＝25+23+26+29+24+28+30+27+25+29+32+33=331（吨）
⏹分母n=12
⏹20×4年1月份预测销售量=27.58(吨)
加权平均法☆
□权数为自然数
预测销售量=∑(某期销售量×该期权数)/各期权数之和
□权数为饱和权数
预测销售量=∑(某期销售量×该期权数)
【例6－3】趋势外推分析法在销售量预测中的应用——加权平均法
⏹已知：仍按例6－2中的销量资料。
⏹要求：(1)用自然权数加权平均法预测20×4年1月的销售量；
⏹(2)利用最后3期销售量按饱和权数加权平均法预测20×4年1月的销售量。
⏹解：（1）在自然权数加权平均法下
Σ（Qt·Wt）＝25×1+23×2+26×3+29×4+24×5+28×6+30×7+27×8+25×9+29×10+32×11 +33×12＝2 242
各期权数之和=(1+12) ×12/2=78
⏹20×4年1月的预测销售量=2242÷78=28.74（吨）
⏹（2）在饱和权数加权平均法下
⏹期数为3，令W1=0.2，W2=0.3，W3=0.5
⏹20×4年1月的预测销售量=29×0.2+32×0.3+33×0.5=31.9(吨)。