财务费用科目中利息收入业务的核算
营业外收入、营业外支出、管理费用、销售费用、财务费用、资产处置收益及其他收益科目核算内容
营业外收入、营业外支出、管理费用、销售费用、财务费用、资产处置收益及其他收益科目核算内容一、管理费用1.定义:管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。
2.核算内容:包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费(包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等)、工会经费、董事会费(包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等)、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费、业务招待费、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费以及企业生产车间(部门)和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等。
补充:企:业内部研究和开发无形资产,其在研究阶段的支出全部费用化,计入当期损益(管理费用);开发阶段的支出符合条件的资本化,不符合资本化条件的计入当期损益(管理费用)。
如果确实无法区分研究阶段的支出和开发阶段的支出,应将其所发生的研发支出全部费用化,计入当期损益。
3.账务处理:企业发生的管理费用,在“管理费用”科目核算,并在“管理费用”科目中按费用项目设置明细账,进行明细核算。
期末,“管理费用”科目的余额结转“本年利润”科目后无余额。
二、销售费用1.定义:销售费用是指企业在销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。
2.核算内容:包括企业在销售商品过程中发生的保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点、售后服务网点等)的职工薪酬、业务费、折旧费、固定资产修理费用等费用。
企业(金融)应将“销售费用”科目改为“业务及管理费”科目,核算企业(金融)在业务经营和管理过程中所发生的各项费用,包括折旧费、业务宣传费、业务招待费、电子设备运转费、钞币运送费、安全防范费、邮电费、劳动保护费、外事费、印刷费、低值易耗品摊销、职工工资及福利费、差旅费、水电费、职工教育经费、工会经费、会议费、诉讼费、公证费、咨询费、无形资产摊销、长期待摊费用摊销、取暖降温费、聘请中介机构费、技术转让费、绿化费、董事会费、财产保险费、劳动保险费、待业保险费、住房公积金、物业管理费、研究费用、提取保险保障基金等。
利息收入分录等
2、会计报表按其编报的时间,可以分为月度报表、季度报表、半年度报表和年度报表。
3、月度报表简称为月报,每月编报一次,包括资产负债表和利润表;季度报表简称为季报,每季编报一次,包括资产负债表和利润表;4、半年度报表简称为半年报,每年6月30日编报一次,包括资产负债表和利润表,但与月报和季报在部分指标上有一定的差异;5、年度报表简称为年报,每年编报一次,包括资产负债表、利润表和现金流量表,它要求完整、反映地全面企业的财务状况、经营成果和现金流量情况。
借:待摊费用贷银行存款然后摊的时候借管理费用贷待摊费用直到摊完为止但新会计准则取消了待摊费用的科目金额小的话你可以直接做费用大的话可以做固定资产再折旧如果是小会计制度那么还可以用待摊费用这科目!利息收入这两种方法都正确。
(借贷余额为零就可以了)A:手工帐一般是发生财务费用时:借:银行存款 500贷:财务费用—利息 500期末结转时:借:本年利润 -500借:财务费用-利息 500B:财务软件一般是发生财务费用时:借:银行存款 500借:财务费用-利息 -500期末结转时:借:本年利润 -500贷:财务费用-利息 -500企业发生的罚款支出、捐赠支出借记“营业外支出”科目贷记营业外支出“银行存款”等科目,物资在运输途中发生的非常损失,借记“营业外支出”科目(非常损失),贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。
企业出售无形资产,按实际取得的转让收入,借记“银行存款”等科目,按该项无形资产已计提的减值准备,借记“无形资产减值准备”科目,按该项无形资产已计提的累计摊销,借记“累计摊销”科目,按无形资产的账面余额,贷记“无形资产”科目,按应支付的相关税费,贷记“应交税金”等科目,按其差额,贷记“营业外收入——出售无形资产收益”,或借记“营业外支出”科目(出售无形资产损失)。
主营业务税金及附加科目编辑1、小企业按照规定计算出应由日常销售业务负担的税金及附加,借记本科目,贷记“应交税费—应交营业税”、“应交税费—应交消费税”、“其他应交款”等科目。
关于财务费用科目
财务费用指企业在生产经营过程中为筹集资金而发生的各项费用。
包括企业生产经营期间发生的利息支出(减利息收入)、汇兑净损失(有的企业如商品流通企业、保险企业进行单独核算,不包括在财务费用)、金融机构手续费,以及筹资发生的其他财务费用如债券印刷费、国外借款担保费、等。
但在企业筹建期间发生的利息支出,应计入开办费;与购建固定资产或者无形资产有关的,在资产尚未交付使用或者虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前的利息支出,计入购建资产的价值;清算期间发生的利息支出,计入清算损益。
1.企业发生的财务费用,虽为取得营业收入而发生,但与营业收入的实现没有明显的因果关系,不宜将它计入生产经营成本,只能作为期间费用,按实际发生额确认,计入当期损益。
企业发生的财务费用,一般在“财务费用”科目进行核算,并按费用种类设置明细帐。
财务费用发生时,记入该科目的借方,期末将余额结转“本年利润”科目时,记入该科目的贷方,在会计中属于损益类科目。
2.分类:(1)利息支出,指企业短期借款利息、长期借款利息、应付票据利息、票据贴现利息、应付债券利息、长期应付引进国外设备款利息等利息支出(除资本化的利息外)减去银行存款等的利息收入后的净额。
(2)汇兑损失,指企业因向银行结售或购入外汇而产生的银行买入、卖出价与记账所采用的汇率之间的差额,以及月度(季度、年度)终了,各种外币账户的外币期末余额按照期末规定汇率折合的记账人民币金额与原账面人民币金额之间的差额等。
(3)相关的手续费,指发行债券所需支付的手续费(需资本化的手续费除外)、开出汇票的银行手续费、调剂外汇手续费等,但不包括发行股票所支付的手续费等。
(4)其他财务费用,如融资租入固定资产发生的融资租赁费用等。
3.核算但在企业筹建期间发生的利息支出,应计入开办费;与购建固定资产或者无形资产有关的,在资产尚未交付使用或者虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前的利息支出,计入购建资产的价值;清算期间发生的利息支出,计入清算损益。
收入成本费用和利润的核算概述
• 借:应收账款
35 100
贷:主营业务收入
30 000
应交税费——应交增值税(销项税
额)
5 100
借:银行存款
34500
财务费用
600
贷:应收账款 35 100
• (三)销售折让的会计处理 销售折让是指企业因售出产品质量不合
格等原因而在售价上给予的减让。
【例16-3】某企业销售一批商品,增值税 发票上的商品售价300000元,增值税额51000 元,货到后买方发现商品质量不合格,要求 在价格上给予3%的折让。其会计处理如下:
• 1.制造费用的归集 “制造费用”科目
• 2.制造费用在不同产品之间分配的方法 及账务处理
在基本生产车间只生产一种产品的情况下 ,制造费用可以直接计入该种产品的成本 。在生产多种产品的情况下,制造费用应 采用适当的分配方法计入各种产品的成本 。
(1)生产工人工时比例法 (2)生产工人工资比例法
• (3)机器工时比例法,是指按照生产各 种产品所用机器设备运转时间的比例分配
其他业务成本包括销售材料的成本、出 租包装物的成本或摊销额、出租固定资产的 累计折旧、出租无形资产的累计摊销。
• 【例16-5】某企业销售一批原材料,开出的 增值税发票上注明的售价为10000元,增值税 税额为1700元,款项已由银行收妥。该批原 材料的实际成本为80000元。其会计处理如下:
• (1)确认原材料销售收入
系的继续管理权,也没有对已售出的商品实 施有效控制;
(3)收入的金额能够可靠地计量; (4)相关的经济利益很可能流入企业; (5)相关的已发生所有权上的主要风险 和报酬转移给购货方就确认收入。( )
三、账户设置 结转“本年利润”后,该账户无余额。 1.“主营业务收入”账户。 2.“主营业务成本”账户。 3.“其他业务收入”账户。 4.“其他业务成本”账户。
[最新知识]银行利息收入的会计分录应该怎么处理
银行利息收入的会计分录应该怎么处理银行利息的收入会计分录应该怎么处理是会计工作中常见的问题,如果不太了解这方面的内容,别担心。
本文我们就针对银行利息会计分录和大家做一个相关的介绍,一起来看看吧。
银行利息的收入会计分录应该怎么处理?因为费用发生在借方,一般借方红字的方式借:现金或银行存款借:财务费用(红字)这样借方合计同样为0,虽然没有贷方,也达到了平衡.借方不一定只有现金和银行存款,分析问题要看经营业务实质,如果这部分利息没有收到,就是其他应收款.但是,银行一般都会打入你司的户头,因此只需做银行存款借方.银行存款利息收入做会计分录的两种情况:(1):手工帐一般是发生财务费用时:借:银行存款 500贷:财务费用-利息 500期末结转时:借:本年利润 -500借:财务费用-利息 500(2):财务软件一般是发生财务费用时:借:银行存款 500借:财务费用-利息 -500期末结转时:借:本年利润 -500贷:财务费用-利息 -500会计分录是指:(1)根据经济业务的内容指明应借、应贷账户的方向、账户名称及其金额的一种会计分录.简称分录.(2)会计分录是由应借应贷方向、对应账户(科目)名称及应记金额三要素构成. 按照所涉及账户的多少,分为简单会计分录和复合会计分录.(3)简单会计分录指只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录,即一借一贷的会计分录; 复合会计分录指由两个以上(不含两个)对应账户所组成的会计分录,即一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录.以上就是关于银行利息的收入会计分录应该怎么处理的详细介绍,希望大家阅读完之后能有所收获,更多与银行利息收入有关的内容,请继续关注我们会计网,将持续为大家分享精彩内容。
收到银行利息收入会计分录
收到银行利息收入会计分录在进行会计记录时,银行利息收入是一种重要的经济事件。
当企业拥有银行存款时,它可以获得利息收入。
这些银行利息收入应该在会计记录中得到准确和及时的记录。
为了确保记录的准确性和透明度,需要正确地进行会计分录。
首先,让我们了解一些关键的会计概念。
在会计中有一个双方账务原则,也被称为借贷原则。
这意味着每个经济事件都必须在会计记录中有相应的借方和贷方。
借方表示资产的增加,贷方表示资产的减少或者负债和所有者权益的增加。
当企业收到银行利息收入时,应该按照以下会计分录进行记录:借:现金(银行存款账户)贷:利息收入以上会计分录表示企业从银行获得了利息收入,因此现金账户增加(借方),而利息收入账户也同样增加(贷方)。
这样,会计方程式保持平衡,资产的增加通过负债和所有者权益的增加来解释。
需要注意的是,银行利息收入的计算取决于银行与企业之间的具体协议。
一般而言,银行利息收入可以按年度、半年度或季度支付,并以固定利率计算。
除了以上的会计分录,还需要将银行利息收入纳入到收入表中。
收入表是会计报告中的一项重要内容,用于记录企业在特定会计期间内获得的收入。
银行利息收入的会计处理也可以涉及到税务方面的考虑。
根据当地税法的规定,有可能需要根据银行利息支付报告相应的税款。
对于财务报表的编制,银行利息收入将在收入表的收入部分显示。
此外,在资产负债表中的现金账户也会相应地增加,反映了银行存款的增加。
在总结会计记录时,确保按照正确的会计分录记录银行利息收入对于准确和透明的财务报告至关重要。
这样可以提供给管理层、投资者和其他利益相关者一个全面和准确的财务状况的了解。
总的来说,通过正确的会计分录和相应的财务报告,企业可以展示其获得的银行利息收入,并确保财务状况的准确性和透明度。
这有助于支持管理层的决策和投资者对企业的信心。
借款 利息收入 科目
借款利息收入科目
1. 概述
在会计核算中,借款利息收入是指企业为他人提供借款而收取的利息收入。
这是企业的一种营业外收入,通常计入"营业外收入"科目。
2. 核算方法
借款利息收入的核算方法如下:
(1) 借款利息收入发生时,按应收取的利息金额借记"应收利息"科目,贷记"营业外收入-利息收入"科目。
(2) 收到借款利息收入时,借记"银行存款"等科目,贷记"应收利息"科目。
3. 账务处理举例
例1:企业为个人甲提供100,000元借款,约定年利率为10%,计息期为一年。
当年末,企业应确认利息收入10,000元。
借:应收利息 10,000
贷:营业外收入-利息收入 10,000
例2:次年企业收到上述借款本金和利息。
借:银行存款 110,000
贷:应收利息 10,000
其他应收款 100,000
4. 注意事项
(1) 借款利息收入作为营业外收入核算,属于企业的其他经营收益。
(2) 企业应按照权责发生制原则,及时计提应收未收的利息收入。
(3) 利息收入的确认需要与借款合同相符,按约定的利率和期限计算。
以上是关于"借款利息收入科目"的主要内容,概括了其概念、核算方法、账务处理举例及注意事项。
会计实务:财务费用核算范围都有哪些项目?
财务费用核算范围都有哪些项目?财务费用是核算企业为筹集资金而发生的各项费用,包括企业生产经营期间发生的利息支出(减利息收入)、汇兑损益以及相关的手续费,金融机构手续费,以及为筹集而发生的其他费用等。
在实际操作中,有些企业将本属于管理费用或投资者个人负担的开支,比如发票工本费、投资者因投入资本自行筹措款项所支付的利息,甚至是财务人员的工资也往财务费用科目中归集,造成核算不规范。
注意事项(一)企业筹建期间的借款费用,应计入开办费。
筹建期间指企业被批准筹建之日起到开始生产、经营(包括试生产、试经营)之日止的期间。
开办费指企业在筹建期间发生的费用,包括筹建期间人员的工资、办公费、差旅费、印刷费、注册登记费及不计入固定资产和无形资产购建成本的汇兑损益和利息支出。
筹建期间的借款利息支出计入开办费,当然,筹建期间的利息收入应冲减开办费。
(二)资本性借款的账务处理应正确把握。
《小企业会计制度》规定,企业为购建固定资产而借入的专门借款所发生的借款利息,折价或溢价的摊销汇兑差额满足资本化条件的,在所购建的固定资产达到预定可使用状态前所发生的,应当予以资本化,计入所购建固定资产的成本;在所购建的固定资产达到预定可使用状态后发生的,应于发生当期直接计入当期财务费用。
对于借款费用允许资本化的期间内所发生的专门借款利息和折价或者溢价的摊销,只有与发生在所购建固定资产上的支出相挂钩的部分才允许资本化。
企业不能够将在资本化期间内发生的所有专门借款利息、折价或者溢价的摊销金额全额资本化,计入固定资产购建成本,对于没有用在所购建固定资产上的专门借款部分所应当负担的利息和折价,或者溢价的摊销金额,应当作为财务费用,计入当期损益。
企业若错将资本化的借款利息计入财务费用,应做如下调整:1.如果是当年查出,账务处理为:借:固定资产——在建工程贷:财务费用;如应纳税所得额为正数,则补缴企业所得税,税率为25%.)借:所得税费用贷:应交税费——应交企业所得税2.如果是次年发现的,账务处理为:借:固定资产——在建工程。
会计实务:讲清楚-营业外收入-支出、管理费用、销售费用、财务费用、资产处置收益及其他收益科目核算内容
讲清楚:营业外收入/支出、管理费用、销售费用、财务费用、资产处置收益及其他收益科目核算内容一、管理费用 1.定义:管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。
2.核算内容:包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费(包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等)、工会经费、董事会费(包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等)、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费、业务招待费、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费以及企业生产车间(部门)和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等。
补充:企:业内部研究和开发无形资产,其在研究阶段的支出全部费用化,计入当期损益(管理费用);开发阶段的支出符合条件的资本化,不符合资本化条件的计入当期损益(管理费用)。
如果确实无法区分研究阶段的支出和开发阶段的支出,应将其所发生的研发支出全部费用化,计入当期损益。
3.账务处理:企业发生的管理费用,在“管理费用”科目核算,并在“管理费用”科目中按费用项目设置明细账,进行明细核算。
期末,“管理费用”科目的余额结转“本年利润”科目后无余额。
二、销售费用 1.定义:销售费用是指企业在销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用 2.核算内容:包括企业在销售商品过程中发生的保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点、售后服务网点等)的职工薪酬、业务费、折旧费、固定资产修理费用等费用。
企业(金融)应将“销售费用”科目改为“业务及管理费”科目,核算企业(金融)在业务经营和管理过程中所发生的各项费用,包括折旧费、业务宣传费、业务招待费、电子设备运转费、钞币运送费、安全防范费、邮电费、劳动保护费、外事费、印刷费、低值易耗品摊销、职工工资及福利费、差旅费、水电费、职工教育经费、工会经费、会议费、诉讼费、公证费、咨询费、无形资产摊销、长期待摊费用摊销、取暖降温费、聘请中介机构费、技术转让费、绿化费、董事会费、财产保险费、劳动保险费、待业保险费、住房公积金、物业管理费、研究费用、提取保险保障基金等。
财务费用包括哪些内容
财务费用指企业在生产经营过程中为筹集资金而发生的各项费用。
企业发生的财务费用在“财务费用”科目中核算,并按费用项目设置明细账进行明细核算。
乐上财税总结了以下几点财务费用的内容:(1)利息支出,指企业短期借款利息、长期借款利息、应付票据利息、票据贴现利息、应付债券利息以及长期应付引进国外设备款利息等利息支出(除资本化的利息外)减去银行存款等的利息收入后的净额。
(2)汇兑损益,即企业因向银行结售或购入外汇而产生的银行买入、卖出价与记账所采用的汇率之间的差额,以及月度(季度、年度)终了,各种外币账户的外币期末余额按照期末规定汇率折合的记账人民币金额与原账面人民币金额之间的差额等。
①未实现汇兑损益:按照会计制度的要求,在会计期末编制报时,要把所有以外币表示的货币资金和债权债务按编表日的外汇汇率折合为人民币,如外币现钞、外币存款、应收外币债权、应付外币债务等。
这种折算只是货币计量尺度发生了变化,但外币交易业务并没有实际发生,所发生的汇兑损益也就是没有实现的。
②已实现汇兑损益:此外,企业的财务费用还包括金融机构手续费以及筹集生产经营资金发生的其他费用等。
财务费用在会计核算中是作为期间费用来核算的,企业发生的财务费用,在“财务费用”科目中核算,并在“财务费用”科目中按费用项目设置明细账,进行明细账核算。
期末,“财务费用”科目的余额结转“本年利润”科目后无余额。
(3)相关的手续费,指发行债券所需支付的手续费(需资本化的手续费除外)、开出汇票的银行手续费、调剂外汇手续费等,但不包括发行股票所支付的手续费等。
(4)现金折扣,是企业为了尽快回笼资金、减少坏账损失、缩短收款时间而发生的理财费用,现金折扣在实际发生当期直接记入财务费用,其中,销售方应给予的现金折扣在财务费用借方核算,购买方实际获得的现金折扣在财务费用借方用“负数”登记。
注意:现金折扣的核算方法有三种:总价法、净价法和备抵法,新企业会计准则要求企业采用总价法,不允许采用净价法。
会计经验:财务费用中的利息收入核算
财务费用中的利息收入核算
财务费用科目的核算内容包括:一般的利息收支、外币汇兑损益、售后回购差价摊销、金融机构手续费、或有收益、未确认融资费用摊销、银行结售汇、购入外汇买卖价与折合汇率差额、享受的现金折扣、留购租赁资产未担保余值损失等。
很显然,利息收入业务属于财务费用科目的核算范畴,但是否属于财务费用科目二级明细核算?该如何进行核算?
一、利息收支与汇兑损益等业务的性质不同,因此利息收入不应当以直接冲减利息支出进行简单记录,从管理层面和经济特征来说,利息收入应当作为财务费用二级科目核算,而不能混入利息支出进行核算
汇兑收益与汇兑损失业务的性质是同类的,而利息收入与利息支出业务不同类。
汇兑损益是企业在发生外币交易、兑换业务和期末账户调整及外币报表换算时,由于采用不同货币,或同一货币不同比价的汇率核算时产生的、按记账本位币折算的差额。
而利息支出是企业作为债务人从债权人处取得贷款而支付的款项,利息收入是企业作为债权人向其他方面投资(包括存款投资)而收取的款项;也就是说,应收利息属于当期收益,应付利息属于当期费用。
由此可见,利息收入与利息支出不同类,不应当混同核算。
《企业会计准则应用指南》(以下简称《指南》)关于财务费用科目的规定,本。
利息收入的税务处理
利息收入的税务处理作者:小陈税务企业所得税处理一、利息收入包括哪些内容——正常理解的借款性质的利息收入(金融保险企业是通过“主营业务收入”科目进行核算的,其他业务收入或者冲减财务费用)——正常理解银行存款的利息收入(其他业务收入或者冲减财务费用)——不构成权益性投资的资金,特别是关联企业——证券利息官方说法:企业所得税法上所称的利息收入,是指企业将资金提供给他人使用但不构成权益性投资,或者因他人占用本企业资金取得的收入,包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。
二、“不符合规定的利息收入”的处理“不符合规定的利息收入”需要确定收入,一句话总结一下“不符合规定的利息收入”:就是利息支出方能否得到抵扣,比如超过资本弱化比例,或者超过同期银行存款利率水平——税务不做亏本生意,也就是收入要缴税,但是不让抵扣。
文件依据:根据财税〔2008〕121号文件第四条的规定,企业自关联方取得的不符合规定的利息收入应按照有关规定缴纳企业所得税三、会计处理金融保险企业是通过“主营业务收入”科目进行核算的;对于一般的工商企业而言,专门性的对外借款是通过“其他业务收入”科目核算的,银行存款等利息收入则直接冲减“财务费用”科目。
四、特殊规定《关于金融企业贷款利息收入确认问题的公告》(2010年第23号)规定,一、金融企业按规定发放的贷款,属于未逾期贷款(含展期,下同),应根据先收利息后收本金的原则,按贷款合同确认的利率和结算利息的期限计算利息,并于债务人应付利息的日期确认收入的实现;属于逾期贷款,其逾期后发生的应收利息,应于实际收到的日期,或者虽未实际收到,但会计上确认为利息收入的日期,确认收入的实现。
二、金融企业已确认为利息收入的应收利息,逾期90天仍未收回,且会计上已冲减了当期利息收入的,准予抵扣当期应纳税所得额。
三、金融企业已冲减了利息收入的应收未收利息,以后年度收回时,应计入当期应纳税所得额计算纳税。
特殊利息收入营业税规定综述:——自有资金,有偿拆借,征营业税,按“金融保险业”税目——自有资金,无偿拆借,不征营业税,——统借统还,赚钱(就是高于银行利率),全额征营业税,按“金融保险业”税目——统借统还,不赚钱(就是等于银行利率),不征营业税,具体解读如下:(1)自有资金,拆借给关联企业是否缴纳营业税分析如果资金来源是自有资金,拆借给关联企业的,区分无偿占用和有偿占用两种情况来征税。
财务费用利息收入分录
财务费用利息收入分录各位读友大家好,此文档由网络收集而来,欢迎您下载,谢谢收入费用利润财报1. 确认收入原则:收入金额和发生成本可靠计量;风险转移给卖方;经济利益流入企业;没有后续管理权收入是日常经济活动中形成的,导致所有者权益增加,负债减少,与投入资本无关流入营业外收支不属于日常经济活动范畴,属于利得和损失2. 收入确认点:托收承付为办妥托收手续;交款提货为开出发票收到货款委托代销货物为收到受托方代销清单;预收账款以最后一笔金额入账不符收入条件的:借:发出商品纳税义务若已经发生借:应收帐款贷:库存商品贷:应交税费-应交增值税满足收入条件后:借:主营业务成本贷:发出商品再以收入入账委托代销商品:委托方代销手续费计销售费用;受托方以手续费确认收入作为其他业务收入3.销售退回冲减财务费用,销项税额,主营业务成本;除资产负债表日后事项外冲减当期收入4. 其他业务收入:一般以出租固定/无形资产租金,销售原材料,让渡资产使用权转让等。
5. 劳务收入确定:若会计期间一次完成确认收入若不在一个会计期间完成:可靠计量的使用测量法,完工成本占比法和劳务总量占比法确定不可靠计量的不可采用完工百分比法完工百分比法:本期确认劳务收入/成本=劳务总收入/成本*完工程度-以前期间确认收入/成本完工度=发生成本/发生成本+将发生成本分属不同期间在资产负债表日不能可靠计量:全部或部分确认收入的按能补偿的确认收入和成本不能全部得到补偿的计入当期损益不确认收入6. 让渡资产使用权收入:一次完成不提供后续服务的确认一次性收入,否则分析确认收入让渡资产包括股权投资,债券投资,无形资产使用权,出让固定资产使用权7. 费用是日常经济活动形成的,导致所有者权益减少,与利润分配无关的经济流出8. 其他业务成本:出租固定/无形成本及摊销,销售材料成本,成本法的投资性房地产,单独计价包装物出租无形资产使用权营业税计营业税金及附加;处置无形资产所有权计应交税费-应交营业税9. 管理费用:业务招待费,开办费,董事会费,研发开支,资补/印花/土使/车船/房产税,技术转让销售费用:预计产品保证损失,销售机构及薪资,不单独计价包装物财务费用:利息支出,汇兑损益,现金折扣,票据手续费;股票发行手续费冲减资本公积-股本溢价;交易性金融资产计投资收益10. 营业利润=营业收入-营业成本-管销财费用-营业税金及附加-资产减值损失±公允价值变动损益±投资收益利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出净利润=利润总额-所得税费用若不存在调整事项:所得税费用=本期应交所得税+递延所得税若存在调整事项:应纳税所得额=利润总额+调增-调减递延所得税=-包括所得税收益和费用调增为税法不可扣除金额,罚金收入等;调减为国债收入11. 政府补助收入计营业外收入,分摊各期:借:递延收益贷:营业外收入12. 营业外支出:对外捐赠,盘亏,罚款,债务重组损失,非正常损失13. 资产负债表反映财务状况,利润表经营成果,权益变动表14. 填列方式:货币资金=银行存款+货币资金+其他货币资金存货=库存商品+在途物资+生产成本+原材料+材料采购+制造费用+周转材料+发出商品+委托加工物资+低值易耗品±材料采购差异-存货跌价准备应付账款,应收帐款,预付账款,预收账款按相应借方贷方汇总填列长期借款=长期借款扣除一年到期的金额长期股权投资=长期股权投资-长期股权投资减值准备固定资产/无形资产=账面价值-累计折旧/累积摊销-资产减值准备流动资产:货币资金和现金等价物,应收类,一年内到期非流动资产非流动资产:长期待摊费用,开发支出,其他非流动支出流动负债:应付类,一年内到期非流动负债非流动负债:长期借款,应付债券15. 现金流量表:投资活动:收到与投资相关股利和现金,购建与处置固定无形资产,购买股票支付价税经营活动:偿还票据款项,销售购买商品收支,应付各类税费,应付职工薪酬,其他经营活动筹资活动:借款本息,分配股利现金,偿还债务,汇兑本息用货币资金购买3个月内现金等价物不影响现金流量;使用商业票据支付货款也不影响现金流量16. 所有者权益变动:4账户分配调节情况,会计政策变更和差错影响,净利润和其他综合收益综合收益总额=净利润+其他综合收益*税率17. 工程物资购买原材料建造不动产不可抵扣进项税额,应计入工程物资成本,再转入在建工程。
浅谈企业利息收支的会计核算
费 用 , 付 的税 金 、 续 费 等 , : 收 股 利 , : 行 存 款 等 , 支 手 借 应 贷 银 按 实 际 支 付 的价 款 , : 期 债 权 投 资— — 债 券 投 资 , 券 溢 折 价 , 贷 长 债
折价发行时为贷方差额。
、
应 收 及 收 到 利 息 的 核 算
借: 财务费用 , : 贷 长期借款 , 这里需 要强调 的是 , 许借 款费用 允
资本 化 的 借 款 范 围 仅 限 于 专 门借 款 ,设 置 限额 的 目的 是 可 以 有 效 避 免 资 产 价 值 高 估 和 经 营 利 润 虚 增 。记 人 在 建 工 程 的 利 息 费
黪 财会祷务 一
个 方 面 作 一 归纳 阐述 。
一
企业 有 时 会 持 有 大 量 的资 金 , 于 对 风 险 、 益 等 多 种 因素 处 收
的 考 虑 会 购 买 债 券 进 行 长 期 投 资 , 于 长 期 债 权 投 资 , 果 实 际 对 如 支 付 的价 款 中 包 含 已到 付 息 期 ,但 有 尚未 领 取 的 债 券 利 息 时 , 借 :长 期 债 权 投 资 — — 债 券 投 资 ,债 券 面值 ,借 :长 期 债 权 投 资— — 债 券投 资 , 券 溢 折 价 , 价 发 行 时 为借 方 差 额 , : 务 债 溢 借 财
鲤
静 财会 务
浅谈企 业利息 收支的会计核算
口 张 发 智 洛 阳 _ 丰 建 设 -程 服 务 有 限 公 司 , l i t I - 摘 要 : 企 业 发 生 的 利 息 收 入 和 利 息 支 出, 别 不 同情 况 下 的 核 算 进 行 了 阐述 , 对 分 并依 据 企 业 所 得 税 有 关规 定 , 细 列 举 了所 得 详
财务费用包括哪些内容
财务费用包括哪些内容财务费用指企业在生产经营过程中为而筹集资金发生的各项费用。
企业会发生的财务费用在“财务费用”科目中核算,并按费用项目服务费设置明细账进行明细绩效评价。
财务费用的内容包括几个等等内容。
(1)利息支出,指于企业短期借款利息、长期借款利息、应付票据利息、票据贴现利息、应付债券利息以及长期电子元件应付开发新国外设备款利息等利息支出(除资本化的利息外)减去时银行存款等的利息收入后的下同。
(2)汇兑损益,即企业因向银行结售或购入外汇而产生的银行买入、卖出价与记账所采用的汇率之间的差额,以及月度(季度、年度)终了,各种外币账户的外币期末余额按照期末规定汇率折合的记账人民币金额与原账面人民币金额之间的差额等。
①未实现汇兑损益:按照会计制度的准许,在会计毛建草编制报时,要把所有以外币银行存款表示的货币资金和债权债务按编表日的外汇汇率折合为人民币,如外币现钞、外币存款、应收外币债权、应付外币债务等。
这种只是货币计量尺度发生了变化,但外币证券交易业务并没有实际发生,所发生的汇兑流动资产也就是没有实现的。
②已实现汇兑损益:此外,企业的财务费用还包括信托公司手续费以及筹集生产经营资金发生的其他费用等。
财务费用在会计核算中是作为期间费用来核算的,企业会发生的财务费用,在“财务费用”科目中核算,并在“财务费用”科目中按费用房地产项目中同设置明细账,进行明细账核算。
期末,“财务费用”科目的余额结转“本年利润”科目后无余额。
(3)相关的手续费,指发行债券所需支付的暗指手续费(需资本化的手续费穆伊县)、开出汇票的银行手续费、调剂外汇手续费等,但不包括发行股票所支付差价的手续费等。
(4)现金折扣,是企业为了尽快回笼资金、减少坏账损失、缩短记账时间而发生的理财理财费用,现金折扣在实际发生当期直接记入财务费用,其中,销售方应给予的现金施予折扣在财务费用借方核算,购买方支票实际获得的现金折扣在财务费用借方用“负数”登记。
利息怎么做会计分录
利息怎么做会计分录各位读友大家好,此文档由网络收集而来,欢迎您下载,谢谢利息收入的会计分录利息收入的会计分录利息收入的会计分录不带息①收到应收票据借:应收票据贷:主营业务收入应交税金-增②到期收回票面金额借:银行存款贷:应收票据①开出票据支付货款或应付款时借:原材料/应付账款应交税金-增贷:应付票据②到期支付票据存款借:应付票据贷:银行存款带息①收到应收票据处理,同上②期中、年末计息借:应收票据贷:财务费用③到期兑现借:银行存款贷:财务费用应收票据①开票与手续费处理,同上②年中、年末计息借:财务费用贷:应付票据②票据到期支付本息借:应付票据财务费用贷:银行存款其他事项汇票到期,承兑人违约拒付或无力偿还票款,收款企业作如下分录:借:应收账款贷:应收票据贴现借:银行存款贷:应收票据【财务费用】注:若票据到期,承兑人银行账户不足支付,银行将其退回给申请贴现的企业,同时从该企业划款,该企业将票据本息转作“应收账款”。
借:应收账款贷:银行账款若申请贴现企业银行账户余额不足,银行将其转作逾期贷款处理:借:应收账款贷:短期借款转让借:在途物资/ 原材料应交税金-增贷:应收票据借/贷:银行存款承兑人到期无力支付款项时借:应付票据贷:应付账款注:以后又补付时借:应付账款贷:应付票据借:应付票据贷:银行账款银行承兑汇票到期,企业无力付款时借:应付票据贷:短期借款注:对5/10000的罚息的处理借:财务费用贷:银行存款支付银行承兑汇票手续费借:财务费用贷:银行存款可转换公司债券事项债权人债务人购买/发行借:长期债券投资-可转券投资-债券面值长期债券投资-可转券投资-溢价贷:银行存款借:银行存款贷:应付债券–可转券–面值应付债券–可转券–溢价按年计提利息借:长期债券投资-可转券投资-应计利息贷:投资收益-债券利息收入注:转股日尚未确认的利息处理同上借:在建工程/财务费用应付债券–可转券–溢价贷:应付债券–可转券–应计利息转换:借:长期股权投资–企业贷:长期债券投资-可转券投资-债券面值长期债券投资-可转券投资-溢价长期债券投资-可转券投资-应计利息注:以长期债券投资的账面价值全额转作投资借:应付债券–可转券–面值应付债券–可转券–溢价应付债券–可转券–应计利息贷:股本现金资本公积–股本溢价注:转换的股份数,必须是应付债券的面值除以换股率;转换为股份时,不会产生损益。
财务费用内容
财务费用内容财务费用指企业在生产经营过程中为筹集资金而发生的各项费用。
企业发生的财务费用在“财务费用”科目中核算,并按费用项目设置明细账进行明细核算。
财务费用的内容包括几个内容。
(1)利息支出,指企业短期借款利息、长期借款利息、应付票据利息、票据贴现利息、应付债券利息以及长期应付引进国外设备款利息等利息支出(除资本化的利息外)减去银行存款等的利息收入后的净额。
(2)汇兑损益,即企业因向银行结售或购入外汇而产生的银行买入、卖出价与记账所采用的汇率之间的差额,以及月度(季度、年度)终了,各种外币账户的外币期末余额按照期末规定汇率折合的记账人民币金额与原账面人民币金额之间的差额等。
①未实现汇兑损益:按照会计制度的要求,在会计期末编制报时,要把所有以外币表示的货币资金和债权债务按编表日的外汇汇率折合为人民币,如外币现钞、外币存款、应收外币债权、应付外币债务等。
这种折算只是货币计量尺度发生了变化,但外币交易业务并没有实际发生,所发生的汇兑损益也就是没有实现的。
②已实现汇兑损益:此外,企业的财务费用还包括金融机构手续费以及筹集生产经营资金发生的其他费用等。
财务费用在会计核算中是作为期间费用来核算的,企业发生的财务费用,在“财务费用”科目中核算,并在“财务费用”科目中按费用项目设置明细账,进行明细账核算。
期末,“财务费用”科目的余额结转“本年利润”科目后无余额。
(3)相关的手续费,指发行债券所需支付的手续费(需资本化的手续费除外)、开出汇票的银行手续费、调剂外汇手续费等,但不包括发行股票所支付的手续费等。
(4)现金折扣,是企业为了尽快回笼资金、减少坏账损失、缩短收款时间而发生的理财费用,现金折扣在实际发生当期直接记入财务费用,其中,销售方应给予的现金折扣在财务费用借方核算,购买方实际获得的现金折扣在财务费用借方用“负数”登记。
注意:现金折扣的核算方法有三种:总价法、净价法和备抵法,新企业会计准则要求企业采用总价法,不允许采用净价法。
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财务费用科目中利息收入业务的核算
总结起来,财务费用科目的核算内容包括:一般的利息收支、外币汇兑损益、售后回购差价摊销、金融机构手续费、或有收益、未确认融资费用摊销、银行结售汇、购入外汇买卖价与折合汇率差额、享受的现金折扣、留购租赁资产未担保余值损失等。
很显然,利息收入业务属于财务费用科目的核算范畴,但是否属于财务费用科目二级明细核算?该如何进行核算?
一、利息收支与汇兑损益等业务的性质不同,因此利息收入不应当以直接冲减利息支出进行简单记录,从管理层面和经济特征来说,利息收入应当作为财务费用二级科目核算,而不能混入利息支出进行核算
汇兑收益与汇兑损失业务的性质是同类的,而利息收入与利息支出业务不同类。
汇兑损益是企业在发生外币交易、兑换业务和期末账户调整及外币报表换算时,由于采用不同货币,或同一货币不同比价的汇率核算时产生的、按记账本位币折算的差额。
而利息支出是企业作为债务人从债权人处取得贷款而支付的款项,利息收入是企业作为债权人向其他方面投资(包括存款投资)而收取的款项;也就是说,应收利息属于当期收益,应付利息属于当期费用。
由此可见,利息收入与利息支出不同类,不应当混同核算。
《企业会计准则——应用指南》(以下简称《指南》)关于财务费用科目的规定,“本科目核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用,包括利息支出(减利息收入)、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。
”根据该条规定,是否可理解为设置财务费用科目的二级科目明细为:利息支出、汇总损益、手续费、现金折扣等,而勿需设置“利息收入”二级科目,其相关的数据在“利息支出”项目内直接冲减?财务费用科目在《指南》中规定,“本科目可按费用项目进行明细核算”,利息收入的经济特征又被看作“费用项目”看待了,因为作为了利息支出的减项。
但是,财务费用科目在《指南》第三条中却规定,“发生的应冲减财务费用的利息收入、汇兑损益、现金折扣,借记‘银行存款’、‘应付账款’等科目,贷记本科目。
”很明显,这条又把“利息收入”业务的经济特征看作收入项目了。
我们知道,费用项目与收入项目无论从字面上或者含义上,都是有本质区别的。
既然有区别,并且还是经常发生的经济业务,在会计核算上,就应当对其进行单列核算,而不能将收入项目作为费用项目的减项,混在一起进行核算。
况且,在实际工作中,我们也常常需要准确区分利息收入与利息支出的实际发生额,如果混入利息支出进行核算,势必加重财务人员和管理者的取数负担,从管理层面和经济特征来说都是极不恰当的。
很多国家如英国会计准则规定,公司要对“应收利息(利息收入)和其他类似收益”和“应付利息(利息支出)和其他类似费用”分别披露,或者须在报表附注中分别将利息收入和利息支出分项披露。
为此,为利息收入业务专门设置二级明细科目进行核算很有必要。
二、利息收入业务核算时,应当与其他收入项目的核算一样,发生时,记在科目的贷方而不是借方负数
财务费用科目是费用类科目,在未结转时,其科目余额方向显然与其他费用类科目的余额方向一样,为借方。
利息收入作为收入项目业务,虽然归属于财务费用的二级科目,但其科目的余额方向却应当与其他收入类科目的余额方向一样,在贷方,而非借方。
如此,在结转进入当期损益时,结转业务就自然以记在借方为妥。
这与《指南》第三条中规定“发生的应冲减财务费用的利息收入、汇兑损益、现金折扣,借记‘银行存款’、‘应付账款’等科目,贷记本科目”的精神一致。
实务中,部分会计人员为保持整个财务费用科目借贷方合计数与利润表中财务费用项目所填数据一致,对利息收入等费用类科目项下的收入类业务发生时以借方红字进行反应,如
此,结转时作为借方蓝字进行处理。
这样处理只是满足了财务费用整个科目与报表的数据一致,但违背《企业会计准则》和《指南》的规定,并且给人以不沦不类的感觉。
当我们需要打开利息收入明细账页查看某期利息收入的发生额时,在本期合计栏得到的合计数结果是零值,很碍观瞻。
三、利润表中财务费用项目的填列,应当认真分析,取值为当期财务费用科目的实际发生数,而不应当单纯考虑是否与财务费用科目合计数是否一致
如前所述,财务费用科目核算,不仅包括归属于费用项目的如利息支出、手续费等内容,而且还包括归属于收入项目的如利息收入、汇兑收益等内容。
由于整个财务费用科目属于费用项目性质,在填列利润表上的财务费用项目时,应当以费用类业务减去收入类业务的结果也就是实际发生数进行填列。
不应当单纯考虑是否与财务费用科目合计数是否一致。
我们知道,会计科目数据填入财务报表时,一般都需要经过认真分析拆分才能填列,这样,得到的财务报告信息才是真实而准确的。
如此,自然会有一些会计科目的数据与财务报告项目上的数据不是直观的对等关系。
会计科目最大的功能是准确归集经济业务发生的数据,反应经济业务性质;而财务报告是将会计科目所归集反应的信息进行集中体现,按照经济守衡的定律予以表现出来。
分析的结果不应当是数据的一一对等关系,而应当是信息真实的展现。
因此,单纯考虑会计科目与财务报告项目一一相等的认识是不对的。
四、利息收入核算例证
某期,企业因有某金融机构的贷款需支付利息10000元,因各种存款而得到利息收入3000元,本期还发生手续费500元,会计核算应当为:
1、支付贷款利息10000元,分录:
借:财务费用——利息支出10000
贷:银行存款10000
2、收到存款利息3000元,分录:
借:银行存款3000
贷:财务费用——利息收入3000
3、发生手续费500元,分录:
借:财务费用——手续费500
贷:银行存款500
以上结转损益后,利息支出明细账该期合计数为借方10000元,贷方10000元;利息收入明细账该期合计数为借方3000元,贷方3000元;手续费明细账该期合计数为借方500元,贷方500元;财务费用一级科目明细账该期合计数为借方13500元,贷方13500元。
填列利润表财务费用项目时,分析填入7500元。