继续教育《首次执行企业会计准则操作指南》
首次执行企业会计准则操作管理守则三
精心整理首次执行企业会计准则操作手册附件三一、本附件学习及操作要点本附件用以规范按新会计准则要求对以前年度企业所得税按照资产负债表债务法追溯调整的业务事项。
根据新会计准则第18本操作流程只适用于本集团首次执行日所得税追溯调整业务。
第一步、列表计算暂时性差异。
暂时性差异明细表填报单位：年月单位：元为1,987,712.80元；2、“存货跌价准备余额”项目只需蒙牛阿拉公司在“账面价值”栏中填列数据3,024,724.27元（本集团合并只作50%的数额），在“计税基础”栏中填列数据0，在“可抵扣暂时性差异”填列数据3,024,724.27元（本集团合并只作50%的数额）；3、“累计折旧余额”项目形成暂时性差异的原因为会计与税法确认的残值率不同。
本集团统一规定固定资产残值率为3%，税法则确认外商投资企业的固定资产残值率不低于10%，内资企业不低于5%，故本集团所有公司均存在该项目下的可抵扣暂时性差异。
本项目具体填表方法如下：“账面价值”栏中填列2006年年末各公司累计折旧余额账面数据（a），“计税基础”栏中外资企业填列b = a /(1-3%)*(1-10%)数据，内资企业填列b = a /(1-3%)*(1-5%)填列；4额。
2006列数据05、“投资蒙牛阿拉无形资产--1递延所得税资产明细表填报单位：年月单位：元本表填列说明：1、“可抵扣暂时性差异”项目根据附表1数额填列；2、“可抵扣亏损结转后期”项目本次调整无调整数据；3、税款抵减结转后期（购买国产设备抵免税）项目本次调整只需乌兰浩特事业部填列数据；4、暂时性差异转回年度的确认：“坏账准备余额”、“存货跌价准备余额”、“预提费用余额”、“未实现的集团内部存货销售利润”、“税款抵减结转后期”等项目差异转回的年度确认为发生差异的次年即2007年。
“累计折旧余额”本异转回的年度为2011年公司--商标使用权余额”项目56异金额乘以转回当年实际税率。
各公司递延所得税资产明细表数据见附表2第三步、账务处理各公司在本月完成上述业务调整后，反结账于2007年年初，单体事业部在初始化录入时增加递延所得税资产、盈余公积-法定盈余公积、任意盈余公积及利润分配-未分配利润金额；总部及各财务中心下设事业部增加递延所得税资产、内部往来，总部及各财务中心则增加内部往来及盈余公积-法定盈余公积、任意盈余公积及利润分配-未分配利润金额。
首次执行企业会计准则操作指南解析
首次执行企业会计准则操作指南一、单选题1、下列说法不正确的是（）A、企业因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司控制权，存在对该子公司的商誉的，在计算确定处置子公司损益时，不应当扣除该项商誉的金额B、企业应当采用适当且可获得足够数据的方法来计量公允价值，而且要尽可能使用相关的可观察输入值，尽量避免使用不可观察输入值C、应用指南是根据基本准则和具体准则制定的，指导会计实务的操作性指南D、采用公允价值计量要提供明确的证据表明其公允价值确定的合理性、奖励积分应单独确认为递延收益A B C D【正确答案】A【您的答案】A[正确]【答案解析】企业因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司控制权，存在对该子公司的商誉的，在计算确定处置子公司损益时，应当扣除该项商誉的金额。
2、下列属于《企业会计准则解释第1号》表述的内容的是（）A、企业在编制年报时，首次执行日有关资产、负债及所有者权益项目的金额是否要进一步复核B、合营企业是否纳入合并财务报表C、在“综合收益总额”项目下单独列示“归属于母公司所有者的综合收益总额”项目和“归属于少数股东的综合收益总额”项目D、“其他综合收益”项目，反映企业根据企业会计准则规定未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额A B C D【正确答案】A【您的答案】C【答案解析】暂无3、下面业务准则属于通用会计准则的是（）A、金融工具确认和计量准则B、会计政策变更C、首次执行企业会计准则（第38号准则）D、长期股权投资准则A B C D【正确答案】D【您的答案】D[正确]【答案解析】选项A，金融工具确认和计量准则属于特殊业务准则；选项B，会计政策变更属于报告披露准则；选项C，首次执行企业会计准则（第38号准则）属于衔接准则4、下列有实施新企业会计准则的准备工作的表述中,不正确的是（）A、改造会计信息系统是新企业会计准则平稳实施的工具B、注册会计师的参与是新企业会计准则平稳实施的支撑点C、模拟测试是新旧准则顺利转换的有效手段D、管理层制定符合自身特点的会计政策是新旧准则顺利衔接过渡的基石A B C D【正确答案】D【您的答案】D[正确]【答案解析】暂无5、下列关于金融资产或金融负债的摊余成本的表述中，错误的是（）A、扣除已偿还的本金B、与资产的公允价值有关C、加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额D、扣除已发生的减值损失（仅适用于金融资产）A B C D【正确答案】B【您的答案】B[正确]【答案解析】暂无6、《企业会计准则解释第3号》应该重点关注的问题是（）A、合营企业是否纳入合并财务报表B、利润表“每股收益”项下增列“其他综合收益”项目和“综合收益总额”项目等C、企业在编制年报时，首次执行日有关资产、负债及所有者权益项目的金额是否要进一步复核D、企业合并、处置股权后丧失控制权、股份支付交易A B C D【正确答案】B【您的答案】B[正确]【答案解析】暂无7、下列说法正确的是（）A、融资租赁产生的应收款项通过“长期应收款”核算B、经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出通过“待摊费用”核算C、企业盘盈的固定资产计入“营业外收入”D、售后回购方式融入资金通过“其他应收款”核算A B C D【正确答案】A【您的答案】C【答案解析】经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出通过“长期待摊费用”核算；企业盘盈的固定资产计入“以前年度损益调整”；售后回购方式融入资金通过“其他应付款”核算。
首次执行企业会计准则操作指引
并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量
权益法核算范围
共同控制的合营企业 重大影响的联营企业
子公司核算
合并财务报表－－权益法 单独财务报表－－成本法
企业会计准则－－长期股权投资
成本法核算
取得时，按照初始投资成本计价 宣告分派现金股利或利润时 投资年度的利润或现金股利，作为初始投资成 本的收回 投资以后年度的利润或现金股利，确认为投资 收益 确认的投资收益仅限于被投资单位接受投资后 产生的累积净利润的分配额
一、核算范围 二、长期股权投资初始投资成本的确定 三、成本法、权益法核算范围 四、权益法核算的有关问题 五、衔接规定
企业会计准则－－长期股权投资
核算范围
能对被投资单位实施控制——子公司
与其他方共同控制被投资企业——合营企业 能对被投资单位施加重大影响——联营企业 对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，
前期准备工作
管理层理念转变
消除畏难情绪
全面系统培训
管理层制定符合自身的会计政策
模拟测试 注册会计师的参与 改造会计信息系统
新旧转换的相关规定
适用范围
2007年上市公司全面采（P223） 确定首次执行日
按照企业会计准则编制的第一套年度财务报表中
应执行的相关规定：
基本准则——基本纲要 目标、假设、信息质量要求、会计要素确认与计量等
具体准则 通用业务准则（20个）、特殊业务准则（3个）、特 殊行业准则（4个）、报告披露准则（10个）、衔接 准则（1个）
应用指南——金融企业和非金融企业应用指南
企业会计准则解释——同准则具有同等效力 其他相关规定
在活跃市场上没有报价且公允价值不能可靠计量 的权益性投资
首次执行企业会计准则操作手册附件一
首次执行企业会计准则操作手册附件一一、本准则附件一要点及执行日期本附件用以规范土地使用权的确认、计量等业务事项。
根据新会计准则第5号“无形资产”要求，从2007年一月起土地使用权的确认、计量由该准则进行规范，即原已计入“固定资产”、“在建工程”中的土地使用权应按其净值转入“无形资产”账户核算。
二、本附件操作流程：本集团涉及土地使用权的业务核算目前主要有三种情况：1、对于2007年起新增的土地使用权由“无形资产”准则规范，即该类业务应按照土地使用权合约约定的期限进行摊销，今后不论何种情况均不需转入“固定资产”、“在建工程”等账户。
增加土地使用权：借：无形资产-土地使用权贷：银行存款等根据土地使用权合约约定的期限，在增加的当月按月进行摊销：借：管理费用贷：累计摊销2、对于2007年初（即2006年末）仍在“无形资产”中核算的土地使用权，今后该类业务的核算方法与上述第一条业务相同；3、对于2007年初（即2006年末）在“固定资产”、“在建工程”中核算的土地使用权的业务处理方案。
（1）列表反映原在“固定资产”、“在建工程”中核算的土地使用权相关数据。
目前本集团各公司存在此类业务的相关资料如下表：注：以上数据均来源于各公司上报的安永审计资料。
2、业务调整处理（1）对原在“固定资产”、“在建工程”中核算的土地使用权以前年度按相关制度正确提取了累计折旧（即按归属的房屋建筑物使用年限提取折旧，将其剩余金额作为残值）的公司，需于2007年1月将原在“固定资产”、“在建工程”中核算的土地使用权根据上表所列净额（需再次核实确认）转入“无形资产-土地使用权”，即反结账于2007年年初，在k3账套中增加无形资产-土地使用权金额，减少固定资产、在建工程及累计折旧金额并将此调整完整地记录于新会计准则调整事项底稿中。
2007年1月已转入无形资产-土地使用权的金额按其合约剩余期限以直线法平均摊销做如下账务处理：借：管理费用贷：累计摊销下面以泰安常温液体奶为例说明这类业务的处理。
《新会计准则第38号—首次执行企业会计准则》应用指南
《新会计准则第38号—首次执行企业会计准则》应用指南《新会计准则第38号—首次执行企业会计准则》应用指南新会计准则体系基本实现了与国际财务准则的趋同。
以下是中国人才网小编整理的《新会计准则第38号—首次执行企业会计准则》应用指南，仅供参考。
一、首次执行日采用追溯调整法有关项目的处理(一)预计的资产弃置费用根据本准则第七条，企业在预计首次执行日前尚未计入资产成本的弃置费用时，应当满足预计负债的确认条件，选择该项资产初始确认时适用的折现率，以该项预计负债折现后的金额增加资产成本，据此计算确认应补提的固定资产折旧(或油气资产折耗)，同时调整期初留存收益。
折现率的选择应当考虑货币时间价值和相关期间通货膨胀等因素的影响。
预计弃置费用的范围，适用《企业会计准则第4号——固定资产》、《企业会计准则第27号——石油天然气开采》等限定的资产范围。
(二)可行权日在首次执行日或之后的股份支付根据本准则第十条规定，授予职工以权益结算的股份支付，应当按照权益工具在授予日的公允价值调整期初留存收益，相应增加资本公积;授予日的公允价值不能可靠计量的，应当按照权益工具在首次执行日的公允价值计量。
授予职工以现金结算的股份支付，应当按照权益工具在等待期内首次执行日之前各资产负债表日的公允价值调整期初留存收益，相应增加应付职工薪酬。
上述各资产负债表日的公允价值不能可靠计量的，应当按照权益工具在首次执行日的公允价值计量。
授予其他方的股份支付，在首次执行日比照授予职工的股份支付处理。
(三)所得税根据本准则第十二条规定，在首次执行日，企业应当停止采用应付税款法或原纳税影响会计法，改按《企业会计准则第18号——所得税》规定的资产负债表债务法对所得税进行处理。
原采用应付税款法核算所得税费用的，应当按照企业会计准则相关规定调整后的资产、负债账面价值与其计税基础进行比较，确定应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异，采用适用的税率计算递延所得税负债和递延所得税资产的金额，相应调整期初留存收益。
2019年注册会计师继续教育-首次执行企业会计准则操作指南课后练习
首次执行企业会计准则操作指南课后练习（点此刷新练习不同题目）判断题：1、固定资产这一会计科目在准则衔接过程中是采用的直接转入法。
[题号：Qhx005470]A、对B、错您的回答：B正确答案： B题目解析：固定资产科目采用的是分解转入法。
2、同一控制企业合并下所形成的商誉，需要在执行新会计准则时全部冲销，并调整留存收益。
[题号：Qhx005476]A、对B、错您的回答：A正确答案： A题目解析：同一控制下企业合并在新会计准则下并不允许确认商誉。
3、新准则下，应付职工薪酬将取代应付工资和应付福利费，衔接过程中两者相加即可得到应付职工薪酬。
[题号：Qhx005471]A、对B、错您的回答：B正确答案： B题目解析：应付职工薪酬不仅包括应付工资和福利费，还包括非货币性福利、各类保险等。
4、产品保修费所形成的预计负债项目，在执行新准则时并不影响相关的递延所得税项目。
[题号：Qhx005475]A、对B、错您的回答：B正确答案： B题目解析：准则衔接过程中产生的预计负债，在未来税法可以确认的情况下允许确认相应的递延所得税资产。
5、首次执行新准则时，将其它应交款纳入了其他应付款项目。
[题号：Qhx005478]A、对B、错您的回答：B正确答案： B题目解析：其它应交款基本纳入了应缴税费项目。
单选题：1、新旧准则衔接中，有关待摊费用科目错误的说法是（）。
[题号：Qhx005488]A、防止不符合资产定义的内容长期挂账B、原科目在新旧准则衔接中转入预付款项C、预付款项下专设待摊费用科目，但不在财务报告中列报D、转入长期待摊费用您的回答：D正确答案： D题目解析：待摊费用取消的目的在于要满足资产负债的定义；A是待摊费用取消的原因，BC都是允许的结转方式。
2、我国上市公司年报披露要求报告连续两年的可比数据，而我国规定上市公司于2007年1月1日首次执行新会计准则，按照此要求实际工作中事实上的首次执行日时间是（）。
企业会计准则38——首次执行企业会计准则应用指南
企业会计准则38——首次执行企业会计准则应用指南企业会计准则38——首次执行企业会计准则应用指南随着我国企业会计准则体系的逐步建立与完善，我国将全面实施《企业会计准则体系》，为了确保企业首份按照准则编制的财务报表，以及这些报表所涵盖的部分期间的中期财务报表提供高质量的信息，出台《首次采用企业会计准则体系》，确保企业过渡的一致性、可比性和操作性，实现平稳过渡。
由于《首次采用企业会计准则体系》还没有正式发布讨论稿，目前仅能针对国际会计准则《首次采用国际财务报告准则》进行分析研究。
一、适用范围该准则主要应用于两方面：一是首份按照国际财务报告准则（IFRS）编制的财务报表；二是在首份按IFRS编制的财务报表报涵盖的部分期间内的每份中期财务报告。
本准则给出了首份IFRS报表的四条判断依据，同时明确了不适用该准则的几种特定情况。
如果满足以下条件，那么按照国际财务报告准则编制的财务报表是主体首份按国际财务报告准则编制的财务报表：主体最近期间的前期财务报表列报：是按照并非与国际财务报告准则（IFRS）完全一致的国家准则编制的；在所有方面均符合国际财务报告准则（IFRS）的规定，但没有在财务报表中明确且无保留地声明其遵循了国际财务报告准则；包含了遵循部分国际财务报告准则，但不是全部国际财务报告准则的明确声明；按照与国际财务报告准则不一致的国家准则编制，对于不存在相关国家准则规定的某些项目运用了国际财务报告准则；按照国家准则编制，同时包含某些项目金额与按照国际财务报告准则确定的金额之间的调整。
将按照国际财务报告准则编制的财务报表仅供内部使用，而没有将其提供给主体的所有者或其他的外部使用者。
为合并目的按照国际财务报告准则编制了报告材料，但并未按IAS1“财务报表的列报”提供一整套财务报表。
未提供前期财务报表。
与此同时，准则规定ISA1不适用于以下情况;主体停止运用国家准则编报财务报表，但以前曾经在按照国家准则编制财务报告的同时编制了另一套包含明确且无保留地遵循国际财务报告准则声明的财务报表；% W1 x' c# M0 h4 v) P/ B9 K; P: B 以前年度按照国家准则编报财务报表，并且这些财务报表中包含明确且无保留地遵循国际财务报告准则的声明；以前年度编报的财务报表中包含明确且无保留地遵循国际财务报告准则的声明，即使审计师对这些报表出具了保留意见。
《新会计准则第38号—首次执行企业会计准则》应用指南
《新会计准则第38号—首次执行企业会计准则》应用指南新会计准则体系基本实现了与国际财务准则的趋同。
以下是中国人才网小编整理的《新会计准则第38号—首次执行企业会计准则》应用指南，仅供参考。
一、首次执行日采用追溯调整法有关项目的处理(一)预计的资产弃置费用根据本准则第七条，企业在预计首次执行日前尚未计入资产成本的弃置费用时，应当满足预计负债的确认条件，选择该项资产初始确认时适用的折现率，以该项预计负债折现后的金额增加资产成本，据此计算确认应补提的固定资产折旧(或油气资产折耗)，同时调整期初留存收益。
折现率的选择应当考虑货币时间价值和相关期间通货膨胀等因素的影响。
预计弃置费用的范围，适用《企业会计准则第4号——固定资产》、《企业会计准则第27号——石油天然气开采》等限定的资产范围。
(二)可行权日在首次执行日或之后的股份支付根据本准则第十条规定，授予职工以权益结算的股份支付，应当按照权益工具在授予日的公允价值调整期初留存收益，相应增加资本公积;授予日的公允价值不能可靠计量的，应当按照权益工具在首次执行日的公允价值计量。
授予职工以现金结算的股份支付，应当按照权益工具在等待期内首次执行日之前各资产负债表日的公允价值调整期初留存收益，相应增加应付职工薪酬。
上述各资产负债表日的公允价值不能可靠计量的，应当按照权益工具在首次执行日的公允价值计量。
授予其他方的股份支付，在首次执行日比照授予职工的股份支付处理。
(三)所得税根据本准则第十二条规定，在首次执行日，企业应当停止采用应付税款法或原纳税影响会计法，改按《企业会计准则第18号——所得税》规定的资产负债表债务法对所得税进行处理。
原采用应付税款法核算所得税费用的，应当按照企业会计准则相关规定调整后的资产、负债账面价值与其计税基础进行比较，确定应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异，采用适用的税率计算递延所得税负债和递延所得税资产的金额，相应调整期初留存收益。
原采用纳税影响会计法核算所得税费用的，应当根据《企业会计准则第18号——所得税》的相关规定，计算递延所得税负债和递延所得税资产的金额，同时冲销递延税款余额，根据上述两项金额之间的差额调整期初留存收益。
首次执行企业会计准则操作指南
首次执行企业会计准则操作指南第一章首次执行企业会计准则涉及的会计制度和会计准则首次执行会计准则，是指企业第一次执行企业会计准则体系，包括基本准则、具体准则和应用指南、解释公告等。
本课程阐述的首次执行企业会计准则操作指南，是指原采用企业会计制度的企业第一次执行企业准则体系，原采用行业会计制度、小企业会计制度或金融会计制度的企业可参考执行。
一、首次执行企业会计制度前企业执行的会计制度和会计准则（一）行业会计制度20世纪90年代以后，中国市场经济逐步发张与完善，企业投资主体向多元化发展，由此产生不同的会计信息需求者，必然要求企业提供可理解的通用会计信息。
为此，我国于1992年至1993年进行了大规模的会计制度改革，发布并实施了企业会计准则（基本准则）和企业会计制度（13个行业会计制度），这奠基了会计信息向市场化需求方向发展的基础。
其中，13个行业会计制度是：1、运输（铁路）企业会计制度；2、运输（民用航空）企业会计制度3、运输（交通）企业会计制度4、邮电通信企业会计制度5、商品流通企业会计制度6、施工企业会计制度7、旅游、饮食服务企业会计制度8、勘察设计企业会计制度9、工业企业会计制度10、房地产开发企业会计制度11、地质勘察单位会计制度12、国有建设单位会计制度13、对外经济合作企业会计制度（二）企业会计制度企业会计制度是一种简称，实质上它是一个体系，由《企业会计制度》、特殊行业会计核算办法、特殊业务会计处理的问题解答和暂行规定等组成，具体如下：1、《企业会计制度》《企业会计制度》于2000年12月29日发布，自2001年起在所有股份有限公司实施，自2002年起在所有外商投资企业实施，同时鼓励国有企业先行试点实施。
执行《企业会计制度》的企业，必须按照财政部《关于印发<工业企业执行“企业会计制度”有关问题衔接规定>的通知》（财会[2003]31号）等规定进行账务调整与账务衔接。
2、特殊行业会计核算办法由于《企业会计制度》主要规范企业一般的核算原则、确认和计量标准，某些特殊行业的特殊会计问题需要单独进行核算，为此，财政部颁布了若干特殊行业的会计核算办法，主要包括：（1）证券投资基金会计核算办法（2）电信企业会计核算办法（3）民航企业会计核算办法（4）从事银行卡跨行信息转接业务的企业会计核算办法（5）施工企业会计核算办法（6）新闻出版业会计核算办法（7）铁路运输企业会计核算办法（8）保险中介公司会计核算办法（9）农业企业会计核算办法（10）投资公司会计核算办法（11）水运企业会计核算办法（12）电影企业会计核算办法（13）信托业务会计核算办法（14）信托资产证券化试点会计处理规定上述会计核算办法都是在《企业会计制度》的基础之上制定的，体现了各自行业的特点。
首次执行企业会计准则操作手册三
初次执行企业会计准那么操作手册附件三一、本附件学习及操作要点本附件用以尺度按新会计准那么要求对以前年度企业所得税按照资产负债表债务法追溯调整的业务事项。
按照新会计准那么第18号“所得税〞规定，在初次执行日，企业应当遏制采用应付税款法，改用资产负债表债务法对所得税进行措置。
原采用应付税款法核算所得税费用的，应当按照企业会计准那么相关规定调整后的资产、负债账面价值与其计税根底进行比较，确定应纳税暂时性差别和可抵扣暂时性差别，采用适用的税率计算递延所得税负债和递延所得税资产的金额，并相应调整期初留存收益。
在初次执行日，企业对于能够结转以后年度的可抵扣吃亏和税款抵减，应以很可能获得用来抵扣可抵扣吃亏和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产，同时调整期初留存收益。
二、本附件具体操作流程本操作流程只适用于本集团初次执行日所得税追溯调整业务。
第一步、列表计算暂时性差别。
暂时性差别明细表填报单元：年月单元：元本表填列说明：本表工程为2006年末集团涉及的暂时性差别工程，此中：1、“坏账筹办余额〞工程集团中只需液体奶本部填列数据，其他公司均不需填列数据。
液体奶本部需在“账面价值〞栏中填列数据元，在“计税根底〞栏中填列数据0，故可抵扣暂时性差别；2、“存货贬价筹办余额〞工程只需蒙牛阿拉公司在“账面价值〞栏中填列数据3,024,724.27元〔本集团合并只作50%的数额〕，在“计税根底〞栏中填列数据0，在“可抵扣暂时性差别〞填列数据3,024,724.27元〔本集团合并只作50%的数额〕；3、“累计折旧余额〞工程形成暂时性差别的原因为会计与税法确认的残值率不同。
本集团统一规定固定资产残值率为3%，税法那么确认外商投资企业的固定资产残值率不低于10%，内资企业不低于5%，故本集团所有公司均存在该工程下的可抵扣暂时性差别。
本工程具体填表方法如下：“账面价值〞栏中填列2006年年末各公司累计折旧余额账面数据〔a〕，“计税根底〞栏中外资企业填列b = a /(1-3%)*(1-10%)数据，内资企业填列b = a /(1-3%)*(1-5%)数据，两者之间的差数在“可抵扣暂时性差别〞填列；4、“预提费用余额〞工程为不包罗预提利息费用的其他预提费用余额。
会计继续教育-38首次执行企业会计准则
财务报告编制阶段
编制财务报表
按照企业会计准则的要求，编制 资产负债表、利润表、现金流量
表等财务报表。
披露相关信息
在财务报表中充分披露与企业会 计准则执行相关的信息，如会计
政策变更、重要会计估计等。
审核与批准
对编制的财务报表进行审核，确 保其真实、完整、准确，并获得
相关部门的批准。
05 首次执行企业会计准则面 临的问题与挑战
口改造、报表格式调整等。
加强对改造和升级过程中的数据 迁移、系统测试等环节的管理和 监督，确保改造和升级的顺利进
行和数据安全。
04 首次执行企业会计准则的 实施步骤
前期准备阶段
01
02
03
了解企业会计准则
认真学习企业会计准则的 各项规定，熟悉其核有的会计政策、 核算方法和财务报告进行 评估，确定执行企业会计 准则可能带来的影响。
综合化与跨界融合
未来会计工作将更加注重综合化和跨界融合，涉 及财务分析、风险管理、内部控制等多个领域。 会计人员需要不断拓展知识面和技能范围，提高 综合素质和跨界能力。
数字化与智能化
大数据、人工智能等新技术在会计领域的应用将 越来越广泛，会计工作将更加数字化、智能化。 未来会计人员需要不断学习和掌握新技术，提高 数据处理和分析能力。
制定实施计划
根据评估结果，制定详细 的实施计划，包括时间表、 人员分工、资源需求等。
会计核算阶段
调整会计政策
根据企业会计准则的要求， 调整企业的会计政策，确 保与准则相符。
核算方法转换
将原有的核算方法转换为 企业会计准则规定的核算 方法，包括科目设置、账 务处理、报表编制等。
数据准备
收集、整理历史数据，为 编制财务报告做好准备。
会计继续教育—38首次执行企业会计准则
会计继续教育—38首次执行企业会计准则会计继续教育是指会计人员在取得会计专业资格证书后，通过参加各种学习、培训和实践活动，不断提高自己的知识水平和职业素养的过程。
在不同国家或地区，会计继续教育的要求和形式可能存在差异，但其目的都是为了确保会计人员能够及时了解和适应最新的会计准则和法规要求，提高专业能力和服务质量。
在中国，会计继续教育也是重要的职业要求之一、2024年，中国财政部发布了《企业会计准则第38号，现金流量表》（以下简称“准则38”），对企业现金流量表的编制、报告和提供的内容作出了详细规定。
为了确保会计人员能准确理解和正确应用准则38，中国财政部要求会计人员进行相应的会计继续教育。
首先，会计人员需要通过学习理解《准则38》的相关内容。
理解准则38的基本原理、要求和编制方法对于正确操作现金流量表至关重要。
会计人员可以通过参加财务会计培训班、在线学习平台或自学教材等途径，深入学习准则38的相关知识。
其次，会计人员还应该进行实践操作，加强对准则38的理解和应用能力。
准则38强调了现金流量表的编制和报告准则，会计人员应该通过实践操作，熟悉准则38规定的具体方法和步骤。
可以通过参与实际企业的会计工作，编制和报告现金流量表的过程中，加深对准则38的理解，并不断总结经验。
除了理论学习和实践操作，会计人员还可以通过参加专题研讨会、讲座和学术会议等形式，了解最新的会计法规和准则动态。
随着中国会计准则的不断更新和完善，会计人员需要及时掌握最新的准则要求和编制方法，以保证自身专业知识的时效性。
会计继续教育的目的在于提高会计人员的专业能力和服务质量，确保会计工作的规范性和准确性。
通过不断学习和实践，会计人员能够提高对准则38的理解和应用，并在实际工作中正确操作现金流量表，为企业提供准确的财务信息，为决策者提供参考依据。
总而言之，会计继续教育对于会计人员来说至关重要，特别是在准则38首次执行的情况下。
通过学习理解准则38的相关知识，加强实践操作，了解最新的会计法规和准则动态，会计人员能够提高自己的专业能力，为企业提供准确的财务信息，为经济发展做出贡献。
首次执行企业会计准则指南
导读：新会计准则实施中重点关注的几个主要问题一、理念框架的理解深化不足。
这是实施工作中最重要的问题。
1.机械执行新准则转换2.管理者理念未建立3.对每项准则理解不到位4.如何提高对准则的理解二、如何深度理解会计准则新会计准则继续贯彻稳健原则，防止虚增资产、虚增资产价值、虚增利润。
（1）CAS2长期股权投资*权益法VS成本法（2）CAS6无形资产*开发支出部分资产化（3）CAS8资产减值*准确计量资产价值、防止资产虚增资产组的认定应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流人为依据。
同时，在认定资产组时，应考虑企业管理层管理生产经营活动的方式和对资产的持续使用或者处置的决策方式等。
企业的某一生产线、营业网点、业务部门等，如果能够独立于其他部门或者单位创造收入、产生现金流入，或者其创造的收入和现金流入绝大部分独立于其他部门或者单位、且属于可认定的最小的资产组合的，通常应将该生产线、营业网点、业务部门等认定为一个资产组。
（4）CAS9职工薪酬*预计辞退福利，体现了现代企业的经营管理理念。
（5）CAS13或有事项*充分确认预计负债（6）CAS所得税*确认递延所得税费用，准确计量税后利润，*足额反映递延所得税负债，谨慎确认递延所得税资产（7）CAS固定资产确认固定资产弃置费用（8）CAS3投资性房地产*慎用公允价值计量投资性房地产第十条有确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续、可靠取得的，可以对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。
采用公允价值模式计量的，应当同时满足下列条件：（一）投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场；1 / 72（二）企业能够从房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，从而对投资性房地产的公允价值作出合理的估计。
由于不一定存在活跃的交易市场，因此往往是采用评估模型来确认公允价值，而这种模型的采用仍有待进一步的研究。
公允价值：在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。
会计继续教 育—38首次执行企业会计准则PPT文档24页
46、我们若已接受最坏的，就再没有什么损失。——卡耐基 47、书到用时方恨少、事非经过不知难。——陆游 48、书籍把我们引入最美好的社会，使我们认识各个时代的伟大智者。——史美尔斯 49、熟读唐诗三百首，不会作诗也会吟。——孙洙 50、谁和我一样用功，谁就会和我一样成功。——莫扎特
会计继续教 育—38首次执行企业会计 准则
16、自己选择的路、跪着也要把它走 完。 17、一般情况下)不想三年以后的事， 只想现 在的事 。现在 有成就 ，以后 才能更 辉煌。
18、敢于向黑暗宣战的人，心里必须 充满光 明。 19、学习的关键--重复。
20、懦弱的人只会裹足不前，莽撞的 人只能 引为烧 身，只 有真正 勇敢的 人才能 所向披 靡。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
继续教育《首次执行企业会计准则操作指南》
《首次执行企业会计准则操作指南》考试题
一、单选题
1、下列发生的事项应该按照权益法进行核算的是（）
A.甲公司能够对乙公司进行控制
B.丙公司对甲公司能够实施重大影响
C.丁公司持有甲公司一定的股份，但是对甲公司不具有控制、共同控制和重大影响
D.戊公司购买丙公司的股票，将其作为持有至到期投资
A B C D
2、下列说法正确的是（）
A.融资租赁产生的应收款项通过“长期应收款”核算
B.经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出通过“待摊费用”核算
C.企业盘盈的固定资产计入“营业外收入”
D.售后回购方式融入资金通过“其他应收款”核算
A B C D
3、权益法下有关长期股权投资的计量中，正确
的是（）
A权益法下，长期股权投资的入账价值等于初始投资成本
B.权益法下，被投资单位宣告分配股利时，投资单位的处理是借记”应收股利” ，贷记”投资收益”
C.当初始投资成本大于可辨认净资产的公允价值份额时，长期股权投资的入账价值等于初始投资成本
D.权益法下，投资企业不应该确认应享有被投资单位的净利润或净亏损
A B C D
4、下列不属于判定重组义务是预计负债的确认条件的是（）
A.判断其承担的重组义务是否是现时义务
B.履行重组义务是否很可能导致经济利益流出企业
C.重组义务的金额是否能够可靠计量
D.重组义务不属于现时义务
A B C D
5、下列有关资产负债表观和收益费用观的表述
正确的是（）
A.收入费用观认为收益指标是衡量企业的主要指标，目的是确认企业的价值
B. 收入费用观企业净资产的保持和增值是衡量企业的主要指标
C. 资产负债观视会计为一种计量资产和负债的手段, 其目的是通过定期和经常的估价来计量各项资产和负债的价值乃至企业的整体价值
D. 资产负债观目的是确定一定时期的收益
A B C D
6、下面业务准则属于通用会计准则的是（）
A.金融工具确认和计量准则
B.会计政策变更
C.首次执行企业会计准则（第38号准则）
D.长期股权投资准则
A B C D
7、下列不属于金融资产的科目是（）
A.贷款和应收账款
B.持有至到期投资
C.可供出售金融产
D.应付票据
A B C D
8、下列属于《企业会计准则解释第1号》表述的内容的是（）
A. 企业在编制年报时，首次执行日有关资产、负债及所有者权益项目的金额是否要进一步复
核
B. 合营企业是否纳入合并财务报表
C. 在“综合收益总额”项目下单独列示“归属于
母公司所有者的综合收益总额”项目和“归属于
少数股东的综合收益总额”项目
D. “其他综合收益”项目，反映企业根据企业会计准则规定未在损益中确认的各项利得和损失
扣除所得税影响后的净额
A B C D
9、下面业务准则不属于特殊业务准则的是（）。
A. 金融工具确认和计量准则
B. 石油天然气开采准则
C. 金融资产转移准则
D. 套期保值准则
A B C D
10、下列科目通过分解法转入的是（）
A.盈余公积
B.累计折旧
C.长期应付款
D.包装物和低值易耗品
A B C D
二、多选题
1、下列有关企业合并的处理的相关表述中，不正确的有（）
A．商誉确认后，由于账面价值和计税基础之间的差额所形成的应纳税暂时性差异，不确认为递延所得税负债。
B．长期股权投资的成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值的差额，体现为合并财务报表中的商誉
C．长期股权投资的成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值的差额，体现为合并报表中的商誉
D．非同一控制下的吸收合并。
非同一控制下的吸收合并，购买方在购买日应当将合并中取得的符合确认条件的各项可辨认资产、负债，按其账面价值确认为本企业的资产和负债
A B C D
2、下列原科目需要按照分解转入法转入新科目的有（）
A.长期债权投资
B.无形资产
C.未分配利润
D.生产成本
A B C D
3、具体准则包括的类型有（）
A.通用业务准则
B.特殊业务准则
C.特殊行业准则
D.报告披露准则
A B C D
4、下列关于金融资产和金融负债的相关表述中，正确的有（）
A.企业在金融资产和金融负债初始确认时对其
进行分类后，不得随意变更。
B.企业因持有意图或能力的改变，使某项投资不再适合划分为持有至到期投资的，应当将其重分类为可供出售金融资产。
C.取得交易性金融资产或金融负债的目的，主要
是为了近期内出售或回购
D.对于在首次执行日指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，应当在首次执行日按照公允价值计量，并将账面价值与公允价值的差额调整留存收益。
A B C D
5、下列表述正确的有（）
A.以账面价值计量的非货币性资产交换，不论是否支付补价，均不确认损益
B.同一企业只能用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量。
C.新准则所定义的债务重组范围仅包括债务人处于财务困难，债权人做出让步的债务重组。
D.未确认融资费用的分摊与未实现融资收益的分配均采用实际利率法
A B C D
6、下列关于可收回金额的描述中，表述正确的有（）
A.资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值，只要有一项超过了资产的账面价值，就表明资产没有发生减值，不
需再估计另一项金额。
B.新准则规定，资产可收回金额应当按照资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定
C.没有确凿证据或者理由表明，资产预计未来现金流量现值显著高于其公允价值减去处置费用后的净额的，可以将资产的公允价值减去处置费用后的净额视为资产的可收回金额。
D.资产的公允价值减去处置费用后的净额如果无法可靠估计的，应当以该资产预计未来现金流量的现值作为其可收回金额。
A B C D
7、下列有关实施新准则的需要做的准备工作有（）
A.管理层观念的转变
B.全面系统培训
C.消除畏难情绪
D.管理层制定符合自身特点的会计政策
A B C D
8、下列表述正确的有（）
A.其他货币资金按照直接转入法转入新科目
B.固定资产按照分解转入法转入新科目
C.递延税款按照直接转入法转入新科目
D.应付职工薪酬是新准则下的科目
A B C D
9、原企业会计制度下的科目转入新科目的具体方法包括（）
A.直接转入法
B.间接转入法
C.分解转入法
D.合并转入法
A B C D
10、下列科目需用合并转入法转入的有（）A．包装物和低值易耗品
B.应付工资和应付福利费
C.应交税金和其他应交款
D 长期借款和短期借款
A B C D
三、判断题
1、企业研究阶段发生的研发费用计入“研发支出——资本化支出“项目。
（）
对错
2、关联方之间的交易，只要符合收入确认条件的，就可确认收入，取消了原来的限制性规定，但要予以充分披露。
（）
对错
3、购买方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，应当于发生时计入合并成本。
（）
对错
4、企业应当根据以前年度与之相同或相类似的、具有类似信用风险特征的应收款项组合的实际
损失率为基础，结合现时情况确定本期各项组合计提坏账准备的比例，据此计算本期应计提的坏账准备。
（）
对错
5、《企业会计准则解释第1号》对首次执行新企业会计准则时，应重点关注第七大问题，即利润表“每股收益”项下增列“其他综合收益”项目
和“综合收益总额”项目等做出规定。
对错
6、首次执行日之前购买的固定资产、无形资产在超过正常信用条件的期限内延期付款、实质上
具有融资性质的，首次执行日之前已计提的折旧和摊销额，不再追溯调整。
（）
对错
7、企业在编制年报时，首次执行日有关资产、负债及所有者权益项目的金额不需要进行进一步复核。
对错
8、“资产负债表观”理念的实质是，在分析企业的财务状况、考核业绩时，关键是看净资产是否增加，股东财富是否增加。
（）
对错
9、利润表观认为，必须首先按照实现原则确认收入和费用，然后再根据配比原则，将收入和费用按其经济性质上的一致性联系起来确定收益。
因此，收益＝收入－费用。
（）
对错
10、特殊行业准则，包括生物资产准则、原保险合同准则、金融资产转移准则、石油天然气开采准则等4个准则。
（）
对错。