了解被审计单位内部控制-货币资金循环
审计学审计之友实验报告货币资金循环存在问题
审计学审计之友实验报告货币资金循环存在问题
第一章：实验背景和目的
审计学是管理学的一个重要分支，其主要任务是审计企业的财务状况，确保企业的合法性和健康稳定发展。
本次实验旨在通过对某公司货币资金账户进行审计，发现其中存在的问题和风险，从而为企业提供合理的建议和指导。
第二章：实验环节
首先，我们对该公司的货币资金账户进行了详细的了解和分析，发现其中存在着资金循环的问题。
具体来说，该公司存在着将资金转入他人账户或公司账户，然后再将其转回本公司账户的情况，这种行为会导致企业的财务状况出现不良影响，增加企业的财务风险。
接下来，我们对该公司的资金循环问题进行了深入的分析，并采取了一系列的措施来解决这个问题。
首先，我们建议该公司加强对货币资金账户的监管和管理，建立完善的内部控制制度，防止资金流失和循环，保障企业的资金安全。
其次，我们建议该公司进行财务审计，发现和解决存在的问题，提高企业的财务透明度和稳定性。
最后，我们建议该公司积极开展合规经营，加强企业的社会责任和形象，增强企业的竞争力和市场信任度。
第三章：实验结论和建议
通过对该公司货币资金账户的审计，我们发现其中存在的资金循环问题，这种行为会对企业的财务状况产生不利影响。
在此基础上，我们提出了一系列的解决措施，包括加强内部控制和管理、开展财务审计、积极开展合规经营等，以提高企业的财务透明度和竞争力。
我们相信，通过这些措施和建议，该公司的财务状况将得到显著改善。
货币资金循环内控及实质性流程
货币资金循环内控及实质性流程一、货币资金概述货币资金包括库存现金、银行存款（包括活期银行存款、定期存款）及其他货币资金（包括银行承兑汇票保证金、信用证保证金、保函保证金等）。
货币资金与销售与收款循环、采购与付款循环、筹投资循环、存货与仓储循环都有紧密联系。
在执行实质性审计程序时，我们主要关注货币资金的存在性（真实性）和权利与义务（所有权归属）。
二、内控流程在执行实质性审计程序之前，要通过风险评估审计程序和控制测试审计程序执行内控程序，检查企业的内部控制制度是否设立且合理以及执行的有效性。
因为当企业的内部控制制度完善时，我们的实质性审计程序才是更有效的。
主要的内控测试是对于收款和付款的内控测试，包括企业是否定期和及时地做银行调节表并有人审阅和跟进那些调整项目。
在收款上，最关注的应该是企业收的钱一定要收到企业并及时记账；在付款上，最关注的是所有付款只有经过两个人的授权才能付出，并及时正确记账。
三、实质性测试前准备工作(企业需提供资料）1、序时账、科目余额表（需要具体到各个银行账户具体金额，不能只有总数）、报表2、现金日记账、银行存款日记账3、银行对账单（最好取得原件，复印归档）、银行余额调节表4、若为连续审计，取得新开户、销户证明；若为初次审计，取得中国人民银行提供的企业所有的开销户明细5、企业征信报告6、定期存单一览表，若有质押存单，还需要提供质押合同（若借款已取得相关合同，可以共用）7、若有外币货币资金，需要企业提供外币科目余额表。
四、实质性测试流程1、取得科目余额表，编制现金和银行存款明细表,复核加计正确，并与总账数和日记账合计数及报表数核对相符。
2、对库存现金进行突击盘点，盘点人员一定为企业出纳，审计人员只负责监盘。
注意要将所有保险柜中现金进行盘点，注重完整性。
先将盘点日账面库存金额加减未记账收入、支出调整至盘点日账面应有金额，再根据报表日至盘点日现金收入、支出调整至报表日应有金额，与账面金额核对一致，在现金盘点表中记录。
审计工作底稿-3 货币资金内部控制的了解
* 了解公 司收款和 付款的控 制程序 收款
银行电汇 是将现金 自动地存 入公司帐 户中，如 公司未记 录该笔收 款，它将 反映在月 底的银行 余额调节 表中。
支票通常 由出纳来 收取并存 到公司帐 户中。销 售人员在 没有公司 其他人员 陪同时不 允许从客 户手中收 取现金或 支票。
内部控制程序
* 了解基 本情况[内 容：开户 情况、各 帐户功能 、收款和 付款方式 企业开户 情况如 下： 公司有8个银行帐户 —---- 一个人民币帐户，一个美元帐户，一个工资帐户和一个纳税帐户，4个外地的采购帐 的控制，后四个帐户采用相同的控制。 公司银行帐户的开户手续是：……
公司没有大额的现金购买和现金销售。
备用金 – 出纳在 确认批准 签字后支 付现金。
* 了解银 行余额调 节表的处 理程序/现 金盘点制 度 银行余额 调节表 每月月底，出纳在7天内取得所有帐户的银行对帐单。总帐会计次月10号以前编制好银行余额调节表。财务经理应 且关注并解决长期未达款。
每天结帐后，出纳在当天盘点现金并与只能帐簿核对，又有差额及时调整。
* 了解发 票与账务 处收理款与发 票核对
通常情况 下当客户 付款时， 他们会采 取一笔总 付的支付 方式而不 标明发票 号或其他 的与付款 有关的信 息。 负责应收帐款的会计从出纳处得到收款的信息后，要求相应的销售人员去核实。销售人员向客户确认款项对应的 会计再把收到的现金和销售发票一一对应。
* 了解收 款和付款 的记录和 确认 应付帐款 的支付程 序 公司每两周对供应商进行一次支付。负责应付帐款的会计准备应付帐款帐龄和到期应付帐款明细表。财务副总裁 决定付款。出纳据此准备银行电汇申请或支票。
货币资金循环审计概述
货币资金循环审计概述引言货币资金是企业经营活动中最为重要的资产之一，对于企业的经营状况和财务风险具有重要影响。
货币资金循环审计是一种审计手段，旨在验证企业的货币资金流动情况是否合规、合理，进而评估企业的财务状况和经营风险。
本文将从货币资金循环审计的概念、目的、流程等方面进行阐述，希望能对读者对于货币资金循环审计有更加深入的理解。
货币资金循环审计的概念货币资金循环审计是对企业货币资金流动过程进行审计的一种方法。
它主要关注企业在获取、使用和管理货币资金方面是否符合相关法律法规和内部控制要求，以及是否存在潜在的财务风险和粉饰财务等不良行为。
货币资金循环审计旨在通过检查资金的流入、流出、运用、监督等环节，全面了解企业货币资金的使用情况和流转过程，从而保证企业的资金安全和经营稳定。
货币资金循环审计的目的货币资金循环审计的目的主要包括以下几点。
1.验证企业货币资金的真实性：通过审计手段，确认企业货币资金的真实性，避免财务数据被人为篡改，保证财务信息的准确性和可靠性。
2.检查资金流动的合法性和合规性：审计人员将对企业资金流动过程中的各个环节进行检查，验证资金的流动是否符合相关法律法规和内部控制要求，避免违规行为的发生。
3.发现潜在的财务风险和粉饰财务行为：通过审计手段，发现企业可能存在的财务风险，如资金危机、违规行为等，并及时提出建议和预警，以减少企业财务风险。
4.评估企业的财务状况和经营风险：货币资金循环审计可以从资金的流动情况、运用情况等方面评估企业的财务状况和经营风险，为企业提供可靠的财务信息和决策依据。
货币资金循环审计的流程货币资金循环审计的流程主要包括以下几个步骤。
1.确立审计目标和范围：确定审计的目标和范围，明确审计重点和要求。
2.收集相关资料和凭证：审计人员根据审计目标，收集与货币资金循环相关的企业内部资料和外部凭证，包括银行对账单、资金进出账记录、财务报表等。
3.进行实地勘查和现场核查：审计人员通过实地勘查和现场核查，了解企业的经营环境和审计对象的实际情况，对涉及资金循环的相关环节进行深入了解和检查。
内部审计实施方案
内部审计实施方案根据*审通字（2010）3号文件，结合本次审计的实际情况，特制订以下实施方案。
审计期间 2009年1月至2010年8月。
审计方法就地审计。
审计范围 **公司全部业务以及相关的经济活动。
审计目的了解被审计单位有关基本情况和财务管理现状，摸清家底。
从总体上弄清财务收支情况，揭露经济活动过程中的违纪违规问题。
摸清被审计单位税费缴纳情况，期间年度注册验资或者外部审计情况。
对主要负责人进行离任审计。
针对查出的问题，分析查找原因，提出改进意见，需要处理的，提出处理建议。
具体现场操作步骤：进点后，首先，向被审计单位索取前期审计的结论性文件，仔细阅读，跟踪以前内部审计结论的落实情况。
然后进行本次审计的具体操作：第一步现金、存款、物品盘库确定出纳收入、支出、结存明细情况。
看有无挪用、白条抵库的现象。
可以看看现金结存有无红字，原因是什么？与银行及出纳核对银行账户余额，看是否账账相符。
对该**管理的物品，进行实地盘点，确认资产的安全以及账实相符。
第二步核实基数2008年末资产负债权益情况，了解会计核算政策。
看有无注册年审以及外部审计的结论性文件。
落实往来情况。
第三步统计审计期间的各项经济指标包括收入、支出总额及明细分类情况、招聘人数、合格率、分组情况等等。
第四步检查收入重点是检查票据号码的连续性，查其收入是否全部入账，有无将发票外借套利的。
分析奖金提成收入总额，基数是否合理，比例是否合规。
第五步检查支出（重点！！！）逐笔检查每张支出凭证的真实性、合理性、合规性。
重点在于查弊，纠错。
分析支出结构，看两个小组的支出是否存在很大的差异，原因是什么？详查审批权限奖金发放是否正确，合理。
第六步检查负责人的廉政情况收入合理性、支出授权性、内部控制有效性。
2010年9月2日篇二：内部审计实施方案-案例关于对xx集团有限公司原董事长孙xx同志任期经济责任审计的实施方案一、编制的依据根据××人委（2003）001号《关于对孙xx同志进行任期经济责任审计的通知》，审计部门组成审计组，于2002年4月24日起，对xx集团有限公司原董事长孙xx同志1998年6月至2002年2月任期经济责任进行审计。
货币资金内部控制审核程序完整版
编号：TQC/K295货币资金内部控制审核程序完整版In management, in order to make all the staff know what to do and what not to do, their responsibilities are of great significance to the work of the whole enterprise, so as to mobilize the enthusiasm of the staff and become the driving force of enterprise production.【适用指导方向/规范行为/增强沟通/促进发展等场景】编写：________________________审核：________________________时间：________________________部门：________________________货币资金内部控制审核程序完整版下载说明：本管理规范资料适合用于管理中，为使全体人员都知道应该做什么，不应该做什么，以及明确自己的主要职责，所担负的职责对整个企业工作具有的意义和作用，从而把全体人员的工作积极性充分地调动起来，成为推动企业生产经营工作的动力。
可直接应用日常文档制作，也可以根据实际需要对其进行修改。
货币资金内部控制审核程序客户签名日期项目货币资金内部控制审核程序编制索引号ICF01会计期间复核页次1审核目标和审核程序适用与否工作底稿索引一、审核目标：1. 确定货币资金相关内部控制是否存在;2. 确定货币资金相关内部控制设计是否完整、合理;3. 确定货币资金相关内部控制执行是否有效。
二、审核程序：1. 获取被审核单位有关货币资金内部控制制度,证实其存在。
2. 评价相关内部控制制度在设计上是否能够达到如下目标：2.1 保证货币资金收付正确、合法;3.2 保证货币资金结算适当、及时;2.3 保证货币资金的安全完整及合理调度;2.4 保证货币资金记录真实可靠。
货币资金循环审计资料
对未来审计工作的建议
建议审计部门加强与业务部门 的沟通和协作，深入了解业务 流程和风险点，提高审计工作
的针对性和有效性。
建议审计部门加强对货币资 金循环的审计力度，特别是 对现金和银行存款的收支和
核算进行重点审计。
建议审计部门加强数据分析和 技术运用，利用信息技术手段
提高审计效率和准确性。
THANKS
对被审计单位的现金、银行存款、票据等 资产进行实地观察和盘点，验证账面数据 的真实性。
04
CATALOGUE
货币资金循环审计结果
审计发现的主要问题
资金管理不规范
部分资金未纳入统一管理，存在账外资金。
收付款流程不严密
存在未经审批的收付款情况，缺乏有效监控 。
票据管理不严格
票据领用、核销记录不完整，存在遗失风险 。
1 2 3
收款流程
企业通过销售商品或提供劳务等方式获取现金收 入，确保收入来源合法、合规，并及时入账。
付款流程
企业根据实际经营需要，按照合同约定和相关规 定，进行现金、银行转账等付款操作，确保付款 合规、及时。
资金划转流程
企业通过银行账户进行资金划转，包括从银行提 取现金、将现金存入银行等操作，确保资金安全 、完整。
银行存款对账不及时
银行存款日记账与银行对账单未及时核对， 存在差异。
问题产生的原因和影响分析
制度执行不到位
相关内部控制制度未得 到有效执行，导致资金
管理不规范。
人员素质不高
部分财务人员对业务流 程不熟悉，导致收付款
流程不严密。
管理意识薄弱
管理层对票据管理的重 要性认识不足，缺乏有
效监管。
沟通不畅
财务部门与银行之间沟 通不畅，导致银行存款
货币资金审计知识点总结
货币资金审计知识点总结第一节货币资金审计概述货币资金审计，是指注册会计师对企业货币资金业务的收付和结存情况所进行的审计。
货币资金是企业进行生产经营活动不可缺少的重要资产，具有支付手段和流通手段的职能，流动性极强，因而也易成为犯罪分子贪污舞弊的直接对象。
一按货币资金存放地点及其用途的不同，货币资金分为库存现金、银行存款和其他货币资金。
货币资金是企业资金运动的起点和终点，它与前述的各个业务循环交易都有直接或间接的关系，可以说，货币资金是各个循环的枢纽。
在销售和收款循环中会涉及到货币资金的流入，在采购和付款循环、生产和存货循环中会涉及到货币资金的流出，在筹资与投资循环中会涉及到货币资金的流入与流出。
二货币资金的审计范围是指货币资金所涉及的领域和所需审查的资料，不仅包括库存现金和存入银行或其他金融机构的存款，还包括企业到外地进行临时或零星采购而汇往采购地开立的采购专户款项所形成的外埠存款和企业为取得银行汇票而存入银行款项所形成的银行汇票存款等等。
具体包括：（1）企业有关货币资金的内部控制制度的健全性及有效性。
（2）证实货币资金收入与支出活动的合规性、合法性及其余额的真实性、正确性的凭证、账簿和报表资料。
主要有：第一，有关的原始凭证主要有进账单、收据、借款单等；第二，有关的记账凭证有收款凭证、付款凭证。
第三，有关的账簿主要有库存现金日记账和总账、银行存款日记账和总账、备用金或其他应收款明细账和总账。
第四，报表项目主要有货币资金项目。
第五，其他资料有现金盘点表、银行对账单、银行存款余额调节表、与被审计单位开户银行往来询证函等。
第二节货币资金内部控制测试一良好的货币资金内部控制制度应包括下述内容：（一）职责分工现金由出纳部门专人保管；当日现金收入要及时送存银行；出纳部门保证其安全性；现金的保管与会计记录的岗位分离；银行对账单的核对与出纳的岗位分离；货币资金收支业务与会计记录的岗位分离等。
（二）授权批准在收付货币资金前，必须经过业务负责人批准。
货币资金循环审计实验报告
货币资金循环审计实验报告
本次实验旨在通过对某企业的货币资金循环过程进行审计，探究企业的资金运作是否规范、有效，并发现可能存在的问题，提出相应的改进建议。
实验步骤：
1、了解企业的货币资金循环过程；
2、对企业的资金流量表、现金日记账等财务资料进行检查；
3、对企业的收款、付款、资金结算等业务进行核实；
4、对企业的内部控制制度、财务管理制度等进行评估；
5、撰写审计报告，提出问题及改进建议。
实验结果:
通过对企业的审计，发现了一些问题：
1、企业在收款过程中存在收款单据不规范、收款金额不清晰等问题；
2、企业的现金管理制度不够严格，现金存放、使用存在风险；
3、企业的资金结算方式较为单一，存在支付效率不高的情况。
针对以上问题，我们提出了以下改进建议：
1、规范收款流程，完善收款单据，提高收款的准确性和规范性；
2、加强对现金的管理，建立严格的现金账户制度，确保现金的安全和有效运用；
3、优化资金结算方式，探索更加高效的支付方式，提高资金运作效率。
总结：
货币资金循环审计是财务审计的重要内容之一，通过对企业的货币资金运作过程进行审计，可以发现企业的问题并提出改进建议，为企业的发展提供指导意见。
审计货币资金循环总结-概述说明以及解释
审计货币资金循环总结-概述说明以及解释1.引言1.1 概述审计货币资金循环是指对企业在经营活动中涉及的货币资金收支情况进行全面审计，以确保企业的财务活动合法、规范、有效。
货币资金是企业最重要的资产之一，直接关系到企业的生存和发展。
审计货币资金循环的概述部分主要介绍了审计货币资金循环的基本概念、目的和意义，为后续进一步探讨审计货币资金循环的步骤和注意事项奠定基础。
审计货币资金循环对于企业的财务管理、风险控制和经营决策具有重要意义，是企业健康发展的重要保障。
1.2 文章结构本文主要分为引言、正文和结论三个部分。
在引言部分中，将概述审计货币资金循环的背景信息，并介绍本文的结构和目的。
在正文部分，将详细探讨审计货币资金循环的意义、步骤和注意事项。
最后，结论部分将总结审计货币资金循环的重要性，展望未来审计货币资金循环的发展，并给出结论。
通过对这些内容的系统性分析和总结，将帮助读者更好地理解审计货币资金循环的相关知识和意义。
1.3 目的:审计货币资金循环是为了验证和确认企业货币资金的流动过程是否符合规定的程序和规范，是否存在安全隐患或风险，以确保企业的资金运作安全和有效。
通过审计货币资金循环，可以对企业财务运作的真实性和合规性进行全面审查，及时发现和解决可能存在的问题，提高企业财务管理水平，保护企业财产安全，增加企业的经济效益和竞争力。
因此，本文旨在深入探讨审计货币资金循环的重要性和具体步骤，为企业提供有效的风险防范和管理建议。
2.正文2.1 审计货币资金循环的意义审计货币资金循环的意义在于确保企业的资金管理运作规范、合法和有效。
通过审计货币资金循环，可以发现资金流转过程中存在的问题和风险，及时加以解决，进而提高企业的资金利用效率和管理水平。
具体来说，审计货币资金循环的意义包括以下几个方面：1. 发现资金管理风险：通过审计货币资金循环，可以及时了解企业在资金运作中存在的风险，如资金流失、挪用、滞留等情况，有助于企业及时采取措施加以应对。
第五章 了解被审计单位的内部控制
在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而
导致内部控制失效；
可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾 于内部控制之上而被规避。
16
三、 内部控制的描述（P131-136）
（一）文字表述法
审计人员将所了解到的被审计单位业务的 授权、批准、执行、记录、保管等程序及其实 际执行情况用叙述性文字记录下来，以形成对 内部控制描述的一种方法。 优点:灵活；
调查项目 是 否 √ √ √ √ √ √ 在库存现 金未突破 规定限额 时，部分 小额零星 收入有坐 支现象 不适 合 备注
1、现金收支与记账的岗位是否分离 2、现金支票及现金收付款凭证是否由专人管理 3、现金支票和银行预留印签是否做到分管及签盖分工负责制 4、现金收付款凭证是否符合制单、复核、主管终审 5、是否有现金坐支的现象 6、现金收支是否有合理合法的依据
缺点:不便于抓住重点，不便于清楚地表达 复杂业务的内部控制。
材料采购内部控制文字说明书
A厂的材料采购由供应科负责。材料采购的发生有两种情况 （ 1 ）各车间填写请购单一式三联，第一联送材料供应科， 审核批准后据以复写订购单；第二联存根留车间备查；第三联 存供应科备查。 （ 2）仓库发现库存量达到订购点时填写订购单一式三联， 第一、三联存供应科备查；第二联存仓库准备收料。供应厂商 将材料发来时，直接由仓库根据对方寄来的发票、提货单和本 厂订购单核对验收数量、规格和质量，并填写收料单一式三联 。第一联由保管员据以登记材料卡片账和材料明细账，并留存 材料仓库；第二联送供应科通知材料已收到；第三联送财务科 据以登记才材料总账并付款。 审计员：李文 2010年2月14日
7、现金收入是否及时准确的入账
8、现金支出是否有核准手续并明确款项支付权限 9、现金是否做到日清月结，并建立和实行定期核对制度 10、有无现金收支业务的内部审计制度 11、企业是否根据不同的银行账号分别开设银行存款日记账 12、出纳和会计职责是否分离 13、银行存款日记账是否逐笔序时登记 14、企业除零星支付外的支出是否通过银行结算 15、对于重大的开支项目是否经过核准审批 16、是否严格控制和保管空白支票，签发支票的印章是否妥善保管 17、支票是否由出纳和有关主管人员共同签发
货币资金业务循环审计esde.pptx
货币资金业务循环 货币资金既是资本运动循环周转的起点，又是
资本运动循环周转的终点。从企业的整个生 产周期来看，从企业开业到清算的整个存在 过程中，货币资金与各个业务循环存在着广 泛紧密的联系。因此，货币资金业务循环审 计是各业务循环审计的基础。
货币资金业务循环审计概述
货币资金业务内部控制制度 1.岗位分工及授权批准 2.现金及银行存款的管理 3.票据及有关印章管理 4.监督检查
日是否确实存在，是否为被审单位所拥有。 2.确定被审单位有特定期间内发生的现金收支业务是
否均已被记录完毕，有无遗漏。 3.确定库存现金余额是否正确。 4.确定库存现金在会计报表上的披露是否恰当。
库存现金审计
库存现金实地实质性程序 库存现金的实质性测试程序一般包括： 1.核对现金日记账与总账的余额是否相符 2.盘点库存现金 3.抽查大额现金收支 4.检查现金收支的截止日期 5.审查外币现金的折算是否正确 6.确定现金是否在资产负债表上恰当披露
其他货币资金审计
其他货币资金审计概述 其他货币资金包括企业到外地进行临时或零星采购而
汇往采购地银行开立采购专户的款项所形成的外埠 存款、企业为取得银行汇票而按规定存入银行的款 项所形成的银行汇票存款、企业为取得银行本票而 按规定存入银行的款项所形成的银行本票存款、信 用卡存款、信用证保证金存款等。
库存现金审计
5.资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产 负债表日的金额。
6.盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有 差异，应查明原因，并作出记录或适当调整。
7.如果存在冲抵库存现金的借条、未提现支票、 未作报销的原始凭证，应在“库存现金盘点 表”计概述 银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币
审计基础讲义 第四章 主要业务循环的审计
是否存在涂改等舞弊现象。
案例
雅百特通过虚构业务来实现收入和利润造假
没有参与城市快速公交项目，找一家海外公司伪造虚假工程建设合同
虚假采购的方式把钱转给关联公司，关联公司以销售名义把钱还回，造成资金循环假
象。甚至不惜伪造巴基斯坦政要的信函
四、应收账款审计
1.获取或编制应收账款明细表（计价和分摊） 复核加计正确 分析贷方余额——计价和分摊（不属于的重分类） 特殊：余额负、太整，奇怪的名称（人名）
总体是正确的。 如果函证结果表明存在审计差异，则应当估算应收账款总额中可能出现的累计差
错是多少 估算未被选中进行函证的应收账款的累计差错是多少。即便应收账款
59
得到了债务人的确认，也并不意味着债务人一定会付款。
函证结果
表
函证结果汇总表
函 证 编 债 务 人 债 务 人 函证日期
账面金 函证结 差异金额及 审定金
7. 办理和记录销货退回、销货折扣与折让 发生销货退回、折扣与折让时，必须经授权批准。 应确保与办理此事有关的部门和职员各司其职，分别控制实物流和会计处理。 填写凭证，退货贷项通知单；已退回仓库附有入库单。 抽取一定数量的销售调整记录，检查退回、折扣和折让的处理是否恰当。
关键控制点 适当的授权审批 适当的职责分离 充分的凭证和记录
销售收入多记或少记。 6. 办理和记录现金、银行存款收入 （截止与完整性）
处理货币资金收入时最重要的是要保证全部货币资金都必须如数、及时地记入库 存现金、银行存款日记账或应收账款明细账，并如数、及时地将现金存入银行。 在这方面，汇款通知单起着很重要的作用。
抽取一定数量的现金、银行存款的收付款凭证，并与原始凭证和日记账核对，看 起金额、入账时间是否一致。
了解、评价并测试货币资金循环业务层面控制程序表
1 说明发现的例外情况不构成缺陷的原因； 2 评价缺陷的严重程度（一般缺陷、值得关注的缺陷）。
是否适用
说明或索引号
索引号：B23-3 执行人
五、 对外包给服务供应商的业务流程的考虑
六、 识别拟执行测试的控制并执行控制测试
1 识别拟执行测试的控制；
2 判断与控制相关的风险；
3 确定控制测试性质、时间安排和范围；
4 确定在计划领域利用他人工作（如内部审计职能部门）的适当性；
5 对集团审计的考虑；
6 编制《控制测试汇总表》及相关测试底稿。
七、 评价运行有效性
5 如果信息是不准确的，更正记录； 6 记录下列在穿行程序表中事件的信息；
7 如果会谈显示错误未确认或存在越权，需判断控制是否有执行，则取消该控制程序；
9 证实所有的穿行测试已完成；
10 判断控制缺陷是否已确认。如果是，将其登记在控制缺陷汇总表。
四、 对利用内部审计工作的考虑
二、 评价设计有效性
1 说明发现的例外情况不构成缺陷的原因；
2 评价缺陷的严重程度（一般缺陷、值得关注的缺陷）。
三、 执行穿行测试
1 针对每笔交易，在穿行测试系统中记录满足穿行测试的原始文件；
2 对于每种完成的控制，证实被采访人员的姓名以及采访日期；
3 证实列在清单中的控制已被实施；
4 核实这些控制点信息的准确性；
客户 名项目 名日 期：
编制人： 复核人：
编制日期： 复核日期：
了解、评价并测试货币资金循环业务层面控制程序表
序号
程序
一、 了解被审计单位针对财务报表风险所建立的控制流程
1 了解并记录相关控制活动如何运行；包括识别相关认定和可能出错的领域；
货币资金循环审计资料
货币资金循环审计资料1. 货币资金循环审计概述货币资金循环审计是指对企业货币资金的流动和使用情况进行审计，通过分析企业的收支情况和资金流动，评估企业的财务状况和运营情况，发现问题并提出改进意见，以确保企业的资金安全和合规运营。
2. 货币资金循环审计程序货币资金循环审计程序主要包括以下几个环节：2.1. 确定审计目标和范围审计目标是指通过审计找出有关货币资金循环方面的问题，评估企业资金的使用效益和合规性。
审计范围涵盖企业的现金流入和流出、资金的支付和收取、资金运作过程中的风险控制等。
2.2. 风险评估和审计计划制定根据审计目标和范围，结合企业的具体情况，对货币资金循环过程中存在的潜在风险进行评估，并制定审计计划，确定审计的重点和方法。
2.3. 数据收集和分析审计人员需要收集企业的财务数据、资金流动记录等信息，并对这些数据进行分析。
通过数据分析，可以了解资金流动的规律和特点，发现异常情况和潜在问题。
2.4. 实地调查和检查审计人员会对企业的现金收付凭证、银行对账单、资金调拨记录等进行实地调查和检查，核实账务的真实性和准确性，确认资金循环过程中是否存在违规操作。
2.5. 审计结果分析和报告编写审计人员会根据收集的数据和实地调查的结果，分析企业货币资金循环的状况，发现问题并提出改进建议。
审计结果将以报告的形式呈现，向企业领导和相关部门提供审计结论和建议。
3. 货币资金循环审计的重点和注意事项3.1. 现金收付凭证的真实性和准确性审计人员需要重点关注企业现金收付凭证的真实性和准确性。
现金收付凭证是记录企业现金流动的重要证据，如存在虚假记录或错误记录，可能导致对企业资金循环过程的误判。
3.2. 银行对账单的核对和分析审计人员还需要对企业的银行对账单进行核对和分析。
银行对账单是企业和银行之间资金往来的重要记录，通过对银行对账单的检查，可以了解企业的资金流动情况和银行账户的安全性。
3.3. 资金调拨和运作过程的风险控制审计人员需要关注企业资金调拨和运作过程中的风险控制措施。
货币资金循环内控测试
活动
与现金有关的调整 Cash-related adjustments
1
2
……
货币资金维护Cash maintenance
1
2
……
关键控制
致同会计师事务所
货币资金循环-控制测试汇总表
编制人： 复核人：
日 期： 日 期：
1/2
索引号：
C4
页 次：
1
C4 C4-1 C4-2
MA
PD
认定
风险
测试方法（询问观 察/CAAT/抽样（检 查）/重新执行/管理 层-重新执行/管理层
-仅复核)
样本量
控制活动 控制测试结果 是否有效 是否支持风险 运行(是/否) 评估结论
(支持/不支持)
索引号 (C4-1,C4-2)
2/2
了解被审计单位内部控制-货币资金循环
了解被审计单位内部控制—货币资金循环（一)了解内部控制汇总表被审计单位：A公司索引号:3261项目:了解内部控制汇总表财务报表截止日/期间：2017年12月31日编制:Ma 复核:Fu日期:2017年11月20日日期:2017年11月30日1、受本循环影响的相关交易和账户余额现金、银行存款、其他货币资金3、了解交易流程根据对交易流程的了解,记录如下：（1）是否委托其他服务机构执行主要业务活动?如果被审计单位使用其他服务机构,将对审计计产生哪些影响？未委托其他服务机构执行主要业务活动（2）是否制定了相关的政策和程序以保持适当的职责分工?这些政策和程序是否合理？企业建立货币资金业务的岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。
企业应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人员对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施,规定经办人员办理货币资金业务的职责范围和工作要求.企业应当按照规定的程序办理货币资金支付业务.这一程序包括：支付申请、支付审批、支付复核和办理支付。
企业对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为.严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。
程序合理。
（3)自前次审计后，被审计单位的业务流程和控制活动是否发生了重大变化？如果已发生变化，将对审计计划产生哪些影响？未发生重大变化（4）是否识别出本期交易过程中发生的控制偏差？如果已识别出控制偏差,产生偏差的原因是什么？将对审计计划产生哪些影响？未发现控制偏差(5）是否识别出非常规交易或重大事项?如果已识别出非常规交易或重大事项,将对审计计划产生哪些影响？未发现非常规交易或重大事项(6）是否进一步识别出其他风险？如果识别出其他风险，将对审计计划产生哪些影响?未识别出其他风险4、信息系统（3）拟于将来实施的重大修改、开发与维护计划无（4)本年度对信息系统进行的重大修改、开发与维护及其影响无5、初步结论控制设计合理,并得到执行6、沟通事项是否需要就已识别出的内部控制设计或执行方面的重大缺陷与适当层次的管理员或治理层进行了沟通?无(二）了解内部控制设计—-控制流程了解内部控制设计—-控制流程被审计单位：A公司索引号:3262项目:了解内部控制设计—-控制流程财务报表截止日/期间：2017年12月31日编制：Ma 复核：Fu日期:2017年11月20日日期：2017年11月30日A公司其现行的货币资金管理政策和程序业经董事会批准，如果需对该项政策和程序作出任何修改，均应经董事会批准后方能执行。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
盛年不重来，一日难再晨。
及时宜自勉，岁月不待人。
了解被审计单位内部控制-货币资金循环
（一）了解内部控制汇总表
被审计单位：A公司索引号：3261
项目：了解内部控制汇总表财务报表截止日/期间：2017年12月31日
编制：Ma 复核：Fu
日期：2017年11月20日日期：2017年11月30日
1、受本循环影响的相关交易和账户余额
现金、银行存款、其他货币资金
3、了解交易流程
根据对交易流程的了解，记录如下：
（1）是否委托其他服务机构执行主要业务活动？如果被审计单位使用其他服务机构，将对审计计产生哪些影响？
未委托其他服务机构执行主要业务活动
（2）是否制定了相关的政策和程序以保持适当的职责分工？这些政策和程序是否合理？
企业建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。
企业应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人员对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人员办理货币资金业务的职责范围和工作要求。
企业应当按照规定的程序办理货币资金支付业务。
这一程序包括：支付申请、支付审批、支付复核和办理支付。
企业对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。
严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。
程序合理。
（3）自前次审计后，被审计单位的业务流程和控制活动是否发生了重大变化？如果已发生变化，将对审计计划产生哪些影响？
未发生重大变化
（4）是否识别出本期交易过程中发生的控制偏差？如果已识别出控制偏差，产生偏差的原因是什么？将对审计计划产生哪些影响？
未发现控制偏差
（5）是否识别出非常规交易或重大事项？如果已识别出非常规交易或重大事项，将对审计计划产生哪些影响？
未发现非常规交易或重大事项
（6）是否进一步识别出其他风险？如果识别出其他风险，将对审计计划产生哪些影响？
未识别出其他风险
4、信息系统
（3）拟于将来实施的重大修改、开发与维护计划
无
（4）本年度对信息系统进行的重大修改、开发与维护及其影响
无
5、初步结论
控制设计合理，并得到执行
6、沟通事项
是否需要就已识别出的内部控制设计或执行方面的重大缺陷与适当层次的管理员或治理层进行了沟通？
无
（二）了解内部控制设计——控制流程
了解内部控制设计——控制流程
被审计单位：A公司索引号：3262
项目：了解内部控制设计——控制流程财务报表截止日/期间：2017年12月31日
编制：Ma 复核：Fu
日期：2017年11月20日日期：2017年11月30日
A公司其现行的货币资金管理政策和程序业经董事会批准，如果需对该项政策和程序作出任何修改，均应经董事会批准后方能执行。
本年度该项政策和程序没有发生变化。
货币资金主要为现金、银行存款。
A公司没有现金销售业务，现金支付主要为员工备用金，按估计需要数额借用，使用后一次报销，多退少补。
不属于现金开支范围的业务通过银行办理转账结。
我们采用询问、观察和检查等方法，了解并记录了A 公司货币资金循环的主要业务流程和控制活动，并已与
财务经理xxx、会计主管xxx、出纳员xxx确认下列所述内容。
一. 有关职责分工的政策和程序
A公司建立了对下列职责予以分工的政策和程序：
·货币资金支付与审批；
·货币资金保管与总分类账记录；
·货币资金保管与会计档案保管以及收入、支出、费用、债权债务等账目的记账；
·现金、银行存款总账与日记账的登记；
·银行存款余额调节表的编制与复核
根据相关员工的岗位职责说明，IT部门已经在核算系统中设置了其相应的系统访问权限。
财务经理每季度复核系统生成的访问权限报告，确认设置是否适当。
二、主要业务活动
注：本指南在销售与收款循环、采购与付款循环中分别演示了对与收款、付款相关的控制的了解和测试。
本示例仅演示在其他业务循环中没有进行了解和测试的与货币资金相关的控制，如现金盘点、银行存款余额调节表的编制等。
1.现金管理
出纳员每日对库存现金自行盘点，编制现金日报表，计算当日现金收入、支出及结余额，并将结余额与实际库存额进行核对，如有差异及时查明原因：会计主管不定期检查现金日报表。
每月末，会计主管指定出纳员以外的人员对现金进行盘点，编制库存现金盘点表，将盘点金额与现金日记账余额进行核对。
对冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，在库存现金盘点报告表中予以注明。
会计主管复核库存现金盘点表，如果盘点金额与现金日记账余额存在差异，需查明原因并报经财务经理批准后进行账务处理。
2.银行存款管理
(1) 银行账户管理。
A公司的银行账户的开立、变更或注销须经财务经理审核，报总经理审批。
(2) 编制银行存款余额调节表。
每月末，会计主管指定出纳员以外的人员核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。
如调节不符，查明原因。
会计主管复核银行余额调节表，对需要进行账务调整的调节项目及时进行处理。
(3) 票据管理。
财务部门设置银行票据登记簿，防止票据遗失或盗用。
出纳员登记银行票据的购买、领用、背书转让及注销等事项。
空白票据存放在保险柜中。
每月末，会计主管指定出纳员以外的人员对空白票据、未办理收款和承兑的票据进行盘点，编制银行票据盘点表，并与银行票据登记簿进行核对。
会计主管复核库存银行票据盘点表，如果存在差异，需查明原因。
(4) 印章管理。
A公司财务专用章由财务经理保管，个人名章由出纳员保管。
（三）评价内部控制设计——控制目标及控制活动
评价内部控制设计——控制目标及控制活动
被审计单位：A公司索引号：3263
项目：评价内部控制设计——控制目标及控制活动财务报表截止日/期间：2017年12月31日
编制：Ma 复核：Fu
（四）确定控制是否得到执行（穿行测试）
确定控制是否得到执行（穿行测试）被审计单位：A公司索引号：3264
项目：穿行测试财务报表截止日/期间：2017年12月31日编制：Ma 复核：Fu
日期：2017年11月20日日期：2017年11月30日
3、货币资金循环穿行测试——与收付款控制有关业务活动的控制
注：详见其他业务循环穿行测试。
（五）控制执行情况的评价结果
控制执行情况的评价结果
被审计单位：A公司索引号：3265
项目：控制执行情况的评价结果财务报表截止日/期间：2017年12月31日编制：Ma 复核：Fu
日期：2017年11月20日日期：2017年11月30日
受影响的控制活动。