案例2 多品种本量利分析案例
本量利分析案例
本量利分析案例第一篇：本量利分析案例本量利分析案例案例（虚构）：北京市当代剧院是一家以服务社区、为提供群众高雅艺术的非营利组织。
日前已经宣告了其来年的经营安排。
根据剧院的管理导演麦根的意向，新季的第一部戏将是《莎士比亚著作集锦》。
“人们将会喜欢这部戏剧，”麦根说到，“他确实令人捧腹大笑。
它拥有所有最著名的饰演莎士比亚戏剧的一线演员。
演出尝试展示37部戏剧和154首十四行诗，而所有这一切仅仅在两小时内完成。
”虽然每月卖出大约8 000张戏票，卖根说他期望这会是剧院最好的一年。
“记住，”他指出，“对我们来说，好的年份并不意味着较高的利润，因为当代剧院是个非营利组织。
对我们来说，好的年份意味着许多人观看我们的戏剧，享受着我们所能提供的最好的当代剧院艺术。
”对麦根来说，当代剧院是个现实的梦想。
“我在大学里学习高雅艺术，”他说，“并且我想成为一名演员。
我花了10年时间在北京人艺充分展示自己的才干，并花了两年多的时间在伦敦获得了MFA。
但是，我一直清楚自己最终想成为一名导演。
当代剧院给了我想要的一切。
我在这个古老剧院中管理着美妙的戏剧公司。
我一年导演了6部戏剧，并且通常在一两部戏中参加演出。
”卖根解释说，当北京市政府同意其使用具有历史意义的市剧院做当代剧院时，戏剧公司从中获得了很大的发展。
“北京市可获得月租费，外加一份来自戏票销售收入的报酬。
我们尽力保持票价的合理性，因为我们的目标是将戏剧带入到尽可能多的人们生活中去。
当然，从财务上说，我们的目标是每年收支刚好持平。
我们不想获利，但是我们也不能亏损运作。
我们要支付剧本的版税、演员以及其他雇员的工资、保险费以及公用事业费等等。
陶醉在戏剧里是很容易的，但是注意到事情的商业方面也是我工作的一个重要部分。
有时，寻求我们的损益平衡点是很棘手的。
我们不得不测算我们的成本会是多少，票价应定在什么水平上，并且估算我们将会从我们的朋友和支持者那里获得多少慈善行捐赠。
即从财务上又从艺术上知道我们的行动是至关重要的。
成本管理会计课程案例 本量利分析
保本分析是本量利分析的核心。
所谓保本是指企业在一定时期内的 总收入等于总成本，处于不盈不亏、利 润为零的状态。
保本分析是研究企业正好处于保本 状态时，本量利之间相互关系的定量分 析。
销售收入- 变动成本= 贡献毛益 贡献毛益=固定成本
销售量即为保本点
多种产品条件下的保本分析方法: 1 综合加权贡献毛益率法 2 联合单位法
成
本
主
管
讲 在管
Байду номын сангаас
理
读理
郭
博学
小
会
士硕
金
生士
计
本量利分析 ——多品种条件下的保本分析
本量利分析是对成本、业务量（产量或销 售量）、利润三者之间的关系进行分析，并揭 示本量利内在变化规律的简称。
本量利分析的基本公式，即：
利润=销售收入-变动成本-固定成本
或：
利润=销售单价×销售量-固定成本总额 -单位变动成本×销售量
而本案例商品的销售不均衡，且成稳定的比 例，所以适用于联合单位法，而不宜采用综合贡 献边际率法。
谢谢
第一步，确定维持原有利润20000元的销售量。
目标利润
销售量 =
固定成本+目标利润 单价-单位变动成本
= 20000+19400
104.6-96.5
= 4864（联合单位）
实现原有利润20000元各种商品销售量： 石棉瓦：4864×5=24320（块） 水泥：4864×2=9728（袋） 玻璃：4864×1=4864（平米）
（四）问题探讨
本案例多品种本量利分析 是采用联合单位法，那么 可否采用综合贡献边际率法吗？
联合单位法和综合贡献边际率法的适用条件 不同：联合单位法适用于多种产品的销售有固定 的比例，无论销售量多或少，固定的比例并不改 变;而综合贡献边际率法则是各种产品在销售时 一视同仁，认为它们在销售过程中机会是均等的。
本量利分析案例
本量利分析【案例1】利得利锅业有限公司是一家专门从事不粘炒锅生产的企业，总经理是蒋立翔先生。
由于受金融危机的影响，2008年的产销量由2007年的250万口下降到200万口，每口成本却由90元上升到100元。
为此，总经理对公司的所有员工都给予严厉的批评，并扣发了他们当年的奖金。
但是该公司生产车间的主任池毓升感到十分委屈，于是向总经理提供了相关数据。
这些数据表明2008年的成本实际上比2007年还要低些。
因此，总经理对财务科提供的数据的准确性表示不满，而财务科科长陈娜坚决否认，并提供了充足的证据表明财务科所提供的成本信息完全是正确的。
请问：1.如果你是生产车间主任池毓升，你应向总经理提供什么数据，以证明2008年的成本实际上比2007年还要低些？2.如果你是财务科科长陈娜，你应向总经理提供什么数据，以证明财务科提供的成本信息完全是正确的？3.如果你是该公司的财务顾问，你将向总经理就上述事件提出哪些建议？【案例2】华夏电动车有限公司，成立于2004年，是一家专业以锂电电动车研发为主，集设计、制造、销售、服务为一体的高科技集团化企业，现有生产能力75万辆，公司所得税税率为25%。
电动自行车是适用于个人短途使用的交通工具，具有零排放、低噪声、低能耗、低使用费、安全易骑的优点，符合节能、环保的发展潮流。
但2008年的金融危机影响了自行车行业，公司的产销量逐月下降，2009年金融危机仍未平息，但2009年下半年经济有止跌企稳的迹象。
公司的财务经理李浩已经编制了2010年预算利润表如下表所示。
华夏电动车有限公司预算利润表2010年单位：万元财务经理李浩把这份报告呈送给华夏电动车有限公司的总经理张强先生，并又进一步解释到：“我是按照2009年1—10月的平均月产销5万辆以及销售价格1 800元不变来编制预算的。
但据我们了解，2010年市场竞争将更加激烈，如果我们不把售价调低，估计2010年的销售量将下降，那么目标利润将无法实现。
本量利分析案例
本量利分析案例本量利分析是一种经济学上常用的分析方法，通过对成本和收益的比较，帮助企业或个人做出理性的决策。
下面我们以一个实际案例来说明本量利分析的应用。
假设某公司正在考虑购买一台新设备，这台设备的价格是10万元，预计使用年限为5年，每年的折旧费用为2万元。
设备的维护费用每年为1万元，而且预计每年可以为公司节省3万元的生产成本。
另外，设备在使用期间还可以带来额外的收入，每年约为5万元。
公司的财务部门希望通过本量利分析来评估这项投资的可行性。
首先，我们需要计算这台设备的总成本和总收益。
设备的总成本包括购买成本、折旧费用和维护费用，总收益包括节省的生产成本和额外的收入。
根据给定的数据，我们可以得出这台设备的总成本为10万元（购买成本）+ 2万元/年× 5年（折旧费用）+ 1万元/年× 5年（维护费用）= 25万元，总收益为3万元/年× 5年（节省的生产成本）+ 5万元/年× 5年（额外的收入）= 40万元。
接下来，我们需要计算这项投资的净收益，即总收益减去总成本。
在这个案例中，净收益为40万元 25万元 = 15万元。
这意味着，如果公司购买这台设备，预计可以获得15万元的净收益。
最后，我们需要计算这项投资的本量利点，即达到盈亏平衡的点。
本量利点可以通过以下公式计算，本量利点 = 总固定成本 / （单位收入单位变动成本）。
在这个案例中，总固定成本为25万元，单位收入为5万元/年，单位变动成本为3万元/年，代入公式计算得到本量利点为25万元 / （5万元/年 3万元/年）= 12.5年。
通过本量利分析，我们得出以下结论，购买这台设备是一个具有吸引力的投资，预计可以获得15万元的净收益，而且在使用3年后就可以达到盈亏平衡。
因此，公司可以考虑购买这台设备，以提高生产效率和增加收入。
综上所述，本量利分析是一个有效的决策工具，可以帮助企业评估投资项目的可行性，做出理性的决策。
管理会计案例分析——多产品经营本-量-利分析探讨
x= 1078元
所以在餐饮、商场价格和其他因素不变的 情况下，客房价格增长至1078元可实现目 标利润
三、调整固定成本
目标利润为6000万元，其他因素不变，则 固定成本=13720‐6000=7720万元
所以在其他因素不变的情况下，固定成本 下降到7720万元可实现目标利润6000万元
四、调整单位变动成本
敏感性分析
假定单位变动成本下降2%，其他因素保持不变： （1）客房：新单位变动成本=20 ×（1‐2%）=19.6元 利润=（1000 － 19.6） ×9+4000+900 －8600=5123.6万元 客房单位变动成本对利润的敏感系数= 0.07%/2%= 0.035
（2）餐饮：新单位变动成本=150 ×（1‐2%）=147元 利润=（300 － 147） ×26.7+8820+900 －8600=5200万元 餐饮单位变动成本对利润的敏感系数= 1.56%/2%= 0.78
敏感性分析简介
本-量-利关系中的敏感性分析主要是研究两方面的问 题：
一是有关因素发生多大变化时会使企业盈利变为 亏损；
二是有关因素变化对利润变化的影响程度。
敏感系数＝目标值变动百分比÷因素值变动百分比 （敏感系数为正，表示与利润同向增减变动。敏感 系数未付，表示与利润反向增减变动。）
通过敏感性分析，企业的决策人员可以知道利润对 哪些因素的变化比较敏感，而对哪些因素的变化不 太敏感，以便分清主次，抓住重点，确保目标利润 的实现。
（3）商场：新价格=200×（1+2%）=204元 利润=（204－140）×（3000/200）+8820+4000－8600=5180万元 商场价格对利润的敏感系数=1.17%/2%=0.585
本量利案例分析
案例名称：本量利案例分析班级：姓名：学号：一、导入案例本案例主要运用本量利分析法和变动成本法，通过企业所给的资料销售成本、销售数量、和销售单价之间的关系变动所用的成本而对经营产生的影响。
通过本量利分析，能够帮助企业判断生产经营活动的安全状况，掌握各因素变动对利润变动的影响程度，为企业达成利润目标提供思路和方法。
变动成本法是指在组织常规的成本计算过程中，以成本性态分析为前提条件，只将变动生产成本作为产品成本的构成内容，而将固定生产成本作为期间成本，并按贡献式损益确定程序计算损益的一种成本计算模式。
二、案例介绍一个国家的化工技术水平，完全可以代表该国的经济发展水平。
化学工业是以自然矿物质或以化学物质为原料生产化工产品的产业，是典型的技术密集型、资金密集型、人才密集型产业。
目前，世界范围内化学工业共有7万～8万种产品，中国大约有4万多种。
经过近百年的发展，化工行业已成为拉动经济增长的中坚力量。
上到载人航天，下到百姓生活，从食物到衣服、从汽车到房屋、从化肥到建材、从原料到燃料、从潜海到航空、从民生到国防，化学工业与经济社会发展及人类衣食住行息息相关。
甲公司是一家多品种经营的化工企业，其生产的A产品近几年来利润水平一直较低。
2010年A产品的利润仅2 244元，公司制定的2011年该产品的利润目标为5万元。
2010年A产品的相关数据如下：已知A产品销量374吨，销售收入1 331 440元，平均销售单价为3 560元/吨（指不含税单价，下同），销售成本1 329 196元，利润2 244元；且A产品的平均单位成本为3 554元/吨。
其中：职工薪酬1 623元，原材料费1 366元，燃动力费228元，折旧费82元，测试费78元，机物料消耗87元，其他费用90元；A产品的年生产能力为500吨。
三、案例思考1.单价的敏感系数2.盈亏临界点3.安全边际与安全边际率4.影响利润的各因素变动分析四、案例解答1.单价的敏感系数：假设单价增加1%，则新的单价=3 560×（1+1%）=3 595.60元。
本量利分析案例
本量利分析案例案例：多产品经营本量利分析⼀个地区⾼星级饭店的规模、数量往往成为该地在实际的经营活动中，⾼星级饭店⼤部分都是进⾏餐饮、娱乐、洗浴、商场、商务服务等项⽬，因此,有必要对多产品经营的本量利分析进⾏研究。
由于饭店不同产品的计量单位不同，在进⾏分析时⾸先要统⼀计量单位，这⾥采⽤销售额指标。
有下列公式利润=边际贡献⼀固定成本=销售收⼊*边际贡献率⼀固定成本式中，边际贡献率为饭店多产品经营的综合边际贡献率。
这⾥阐述计划权重法、⽬标权重法、历史数据法等三种⽅法。
1?计划权重法。
此⽅法是将饭店多种产品的边际贡献额之和除以计划销售额之和，求得加权平均边际贡献率。
由于多种产品的边际贡献率有⾼有低，因此采⽤此法所求得的边际贡献率将受到饭店销售组合的影响。
例如，某饭店有客房、餐饮、商场三种产品，预计年销售额为2亿元，相应的预期利润为6 000万元，年固定成本分摊为 8 600万元，每种产品的销售价格、变动成本和边际贡献如表3-12所⽰，销售额为2亿元的销售组合如表 3-13所⽰。
a 3-12某饭店蹦售组合恤：元表3-13销售额为2亿元的销售组合单仏万元表3-13中，每种产品的变动成本是基于表 3 -12中的变动成本率计算的，利润总额为6 000万元，与预计的相同，整个饭店的变动成本率为2700,按计划销售额计算的加权平均边际贡献率为73%。
销售组合对综合边际贡献率影响很⼤，仍依上例，假设该饭店销售组合有所改变，如表3-14所⽰。
饭店业是现代服务业的重要组成部分, 区经济发展⽔平、改⾰开放程度的标志。
多产品经营的，通常提供的服务有客房、从表3-14可以看出，销售额仍然为20 000万元，但利润⽐预计减少了880万元((6 000-5 120)，加权平均边际贡献率降⾄68. 600，降低的主要原因是这种销售组合中单位边际贡献率较低的商场计划销售额增加了，⽽单位边际贡献率较⾼的客房、餐饮的计划销售额减少了。
在多产品的本量利分析中，应了解销售组合的改变对饭店利润的影响。
本-量-利案例分析
在厂商经营决策中，如何正确处理销量、成本、利润之间的相互关系，提高经营收益，是厂商决策人常遇到的一个难题。
本量利分析法恰好为厂商决策提供了解决该难题的科学方法。
这种方法的基本点就是通过成本习性和盈亏平衡来分析厂商的销量、成本、利润之间的有机关系。
1 金益化工厂的相关介绍金益化工有限责任公司（以下简称金益化工厂）,位于鄂尔多斯市，是一家专门生产电石的企业，占地面积约20 000m 2，注册资金500万元，现有资产1979万元，现有员工87人。
目前该厂拥有一台6 300kWA和一台8 000kVA的电石炉，年生产能力达到15 900t。
只要掌握了该厂的收入、成本、利润等年计划数字，便可推断其本量利的相关性及其决策应用。
2.案例内容2.1 相关假设在进行本量利分析时，可以把全部成本划分为固定成本和变动成本两部分。
现作假设如下：固定成本：a；单位变动成本：b销售量：x；单价：p销售收入：px；利润：p则这些变量之间的关系可由下式反映：总收入函数y=px总成本函数y=a+bx营业利润p=px-(a+bx)=px-bx-a2.2相关资料该厂2007年的相关资料是：年销量：12 589.98t销售单价：3 530元/t制造费用：3 080 669.51元管理费用：3 425 827.95元营业费用：2 649 582.17元财务费用：1 489 000元 (表格)3.案例分析3.1 该厂固定成本和变动成本的分解情况因为该厂的成本变化趋势比较稳定，所以可以采用历史资料分析法中的高低点法来确定固定成本和变动成本。
单位变动成本b=3333.89(元)销售收入：px=12589.98×3530=44442629.4（元）营业利润p=销售收入-变动成本-固定成本=44442629.4-41973661.38-1984313.17=484654.85（元）总成本函数：y=a+bx=1984313.17+3333.89x总收入函数：y=px=3530x3.2 金益化工厂本量利的具体分析3.2.1 电石的边际贡献和边际贡献率的分析边际贡献＝销售收入-变动成本＝44442629.4-41973661.38＝2468968.02（元）单位边际贡献＝边际贡献/销售量＝2468968.02/12589.98＝196.11（元）营业利润＝边际贡献-固定成本＝2468968.02-1984313.17＝484654.85（元）边际贡献率＝单位贡献边际/单价＝196.11/3530×100%＝5.56%变动成本率＝变动成本/销售收入×100%＝41973661.38/44442629.4＝94.44%边际贡献率+变动成本率＝1企业产品所提供的边际贡献，虽然不是企业的营业利润，但与企业营业利润的形成有着密切的关系。
本量利分析举例
本量利分析举例例1 某企业只生产甲产品，单位变动成本为300元/件，本期实现销售1000件，单价为500元，发生固定成本190000元。
要求：1、计算本期甲产品的贡献毛益、单位贡献毛益和贡献毛益率；2、利用贡献毛益指标计算该企业的本期实际利润；3、计算变动成本率4、计算本期甲产品的保本点指标；5、假设本期的目标利润为12000元，计算本期甲产品的保利点指标；判断本期目标利润完成情况并分析原因；6、假定下期的单价和成本水平不变，该期的目标净利润为13400元，所得税率为33%，计算下期产品的保净利点指标；根据保净利点指标直接判断，若下期产品预计销量达到2000件时，该企业能否实现该期的目标净利润。
解：1贡献毛益=500×1000-300×1000=200000（元）单位贡献毛益=500-300=200（元）贡献毛益率=200/500×100%=40%2 利润=200000-190000=10000（元）3 变动成本率=300/500×100%=60%4 保本量=190000/（500-300）=950 保本额=190000/40%=475000（元）5 保利量=（19000+12000）/（500-300）=1010 保利额=500×1010=505000该企业为完成12000元的目标利润，必须在本期销售1010件产品，实现505000元的销售收入；但该企业实际实现利润仅为10000元，没有完成本期目标利润，原因是本期实际只销售了1000件产品。
6.计算保净利点保净利额=500×1050=525000（元）例2 （利用上例数据）企业本期的保本量为950件，单价为500元/件，实际销量为1000件。
假定下期的单价、单位变动成本和固定成本总额均不变，预计下期销售量将达到2000件。
1.计算该企业本期的安全边际指标；2.判断下期的保本量；3.计算该企业下期的安全边际指标；4.评价该企业在本期和下期的经营安全程度5.产品的单位贡献毛益为200元，贡献毛益率40%。
本量利分析原理的应用案例
本量利分析原理的应用案例1. 什么是本量利分析原理本量利分析原理是企业管理中的一个重要概念，主要用于帮助企业做出经济决策。
它通过对企业成本、销售量和利润之间的关系进行分析，从而帮助企业确定最佳的定价策略、生产量和销售量等。
本量利分析原理以盈亏平衡点为基础，帮助企业确定最佳经营决策。
2. 本量利分析原理的应用案例下面以一个具体的案例来说明本量利分析原理的应用。
2.1 公司介绍某电子产品制造公司A想要推出一款新产品，并且正在考虑不同的定价策略和销售量。
2.2 问题分析公司A希望通过本量利分析来确定最佳的定价策略和销售量。
他们知道微利销售量（即销售量大约等于成本量）和利润最大销售量（即销售量使利润最大化）之间的差异，并希望利用本量利分析来决策。
2.3 数据收集公司A通过市场调研和竞争情报，收集到了以下数据：•单个产品的生产成本为100元；•市场需求曲线显示，当售价为200元时，销售量为100个；售价为150元时，销售量为200个；售价为100元时，销售量为300个；•公司A的固定成本为50000元。
2.4 收益计算根据数据收集到的信息，我们可以计算不同售价和销售量下的收益。
平均利润率公式为：平均利润率 = (售价-成本)/售价根据该公式，我们可以计算得到不同售价和销售量下的平均利润率：售价（元）销售量（个）成本（元）平均利润率200 100 10000 50%150 200 10000 33.33%100 300 10000 0%2.5 盈亏平衡点计算根据收益计算的结果，我们可以计算得到盈亏平衡点。
盈亏平衡点是指销售量使得利润为零的点。
根据前面的数据，我们可以计算得到盈亏平衡点为200个。
2.6 利润最大化计算利润最大化是指销售量使得利润最大的点。
根据前面的数据，我们可以计算得到利润最大化的销售量为300个，此时售价为100元。
2.7 结果分析根据本量利分析原理，公司A可以得到以下结论：•当销售量为200个时，即盈亏平衡点，公司A的利润为零。
本量利分析案例
本量利分析案例在企业经营管理中，本量利分析是一种重要的管理工具，它能够帮助企业管理者更好地了解企业经营状况，做出科学的经营决策。
本文将通过一个实际的案例，来介绍本量利分析的应用和意义。
某公司生产一种产品，现有以下成本和销售数据：销售价格，每单位100元。
变动成本，每单位60元。
固定成本，总计200,000元。
年销量，2,000单位。
首先，我们来计算一下每单位产品的贡献毛利润。
贡献毛利润是指每单位产品的销售价格减去变动成本，即100元-60元=40元。
这意味着每卖出一单位产品，公司可以获得40元的毛利润。
接下来，我们来计算一下销售收入和总成本。
销售收入=销售价格×销量=100元×2,000单位=200,000元。
总成本=固定成本+变动成本×销量=200,000元+60元×2,000单位=320,000元。
由此可得，销售收入为200,000元，总成本为320,000元，毛利润为销售收入-总成本=200,000元-320,000元=-120,000元。
通过本量利分析，我们可以得出以下结论：1. 该产品的贡献毛利润为40元，说明每卖出一单位产品，公司可以获得40元的毛利润。
2. 由于总成本高于销售收入，公司在经营中出现了亏损，亏损额为120,000元。
3. 公司需要认真分析亏损的原因，可能是销售价格过低、变动成本过高或者销量不足等问题。
在实际经营中，本量利分析可以帮助企业管理者更好地了解产品的盈利能力，帮助他们做出合理的定价和销售决策。
通过分析产品的销售价格、变动成本和销量等因素，可以找出提高利润的方法，为企业的发展提供有力支持。
总之，本量利分析是企业经营管理中的重要工具，通过对产品成本和销售数据的分析，可以帮助企业管理者更好地了解企业经营状况，做出科学的经营决策。
希望本文的案例分析能够对读者有所启发，帮助他们更好地运用本量利分析，提升企业的盈利能力。
本量利分析案例
本量利分析案例本量利分析，又称为盈亏平衡分析或成本-销量-利润分析，是一种用于评估企业在不同销售水平下的成本、收入和利润关系的管理会计工具。
通过本量利分析，企业能够确定盈亏平衡点，即企业不盈不亏时的销售量。
以下是一个本量利分析的案例：假设有一家制造企业，其产品的销售价格为每单位100元，变动成本为每单位60元，固定成本总额为500,000元。
企业希望通过本量利分析来确定需要销售多少单位的产品才能达到盈亏平衡点。
首先，我们需要计算单位贡献边际，即每销售一个单位产品能够为企业带来的额外利润。
单位贡献边际可以通过以下公式计算：单位贡献边际 = 销售价格 - 变动成本单位贡献边际 = 100元 - 60元单位贡献边际 = 40元接下来，我们需要计算盈亏平衡点的销售量。
盈亏平衡点可以通过以下公式计算：盈亏平衡点销售量 = 固定成本 / 单位贡献边际盈亏平衡点销售量 = 500,000元 / 40元盈亏平衡点销售量 = 12,500单位这意味着，为了覆盖所有的固定成本并达到盈亏平衡，企业需要销售12,500单位的产品。
此外，企业还可以利用本量利分析来预测不同销售水平下的利润情况。
例如，如果企业预计能够销售15,000单位的产品，那么其预计利润可以通过以下公式计算：预计利润 = （预计销售量 - 盈亏平衡点销售量） * 单位贡献边际预计利润 = (15,000单位 - 12,500单位) * 40元预计利润 = 2,500单位 * 40元预计利润 = 100,000元通过本量利分析，企业能够更清晰地了解其经营状况，制定合理的销售目标，并进行有效的成本控制。
这种分析方法对于企业的战略规划和决策制定具有重要的指导意义。
本量利分析案例
本量利分析【案例1】利得利锅业有限公司是一家专门从事不粘炒锅生产的企业，总经理是蒋立翔先生。
由于受金融危机的影响，2008年的产销量由2007年的250万口下降到200万口，每口成本却由90元上升到100元。
为此，总经理对公司的所有员工都给予严厉的批评，并扣发了他们当年的奖金。
但是该公司生产车间的主任池毓升感到十分委屈，于是向总经理提供了相关数据。
这些数据表明2008年的成本实际上比2007年还要低些。
因此，总经理对财务科提供的数据的准确性表示不满，而财务科科长陈娜坚决否认，并提供了充足的证据表明财务科所提供的成本信息完全是正确的。
请问：1.如果你是生产车间主任池毓升，你应向总经理提供什么数据，以证明2008年的成本实际上比2007年还要低些？2.如果你是财务科科长陈娜，你应向总经理提供什么数据，以证明财务科提供的成本信息完全是正确的？3.如果你是该公司的财务顾问，你将向总经理就上述事件提出哪些建议？【案例2】华夏电动车有限公司，成立于2004年，是一家专业以锂电电动车研发为主，集设计、制造、销售、服务为一体的高科技集团化企业，现有生产能力75万辆，公司所得税税率为25%。
电动自行车是适用于个人短途使用的交通工具，具有零排放、低噪声、低能耗、低使用费、安全易骑的优点，符合节能、环保的发展潮流。
但2008年的金融危机影响了自行车行业，公司的产销量逐月下降，2009年金融危机仍未平息，但2009年下半年经济有止跌企稳的迹象。
公司的财务经理李浩已经编制了2010年预算利润表如下表所示。
华夏电动车有限公司预算利润表2010年单位：万元财务经理李浩把这份报告呈送给华夏电动车有限公司的总经理张强先生，并又进一步解释到：“我是按照2009年1—10月的平均月产销5万辆以及销售价格1 800元不变来编制预算的。
但据我们了解，2010年市场竞争将更加激烈，如果我们不把售价调低，估计2010年的销售量将下降，那么目标利润将无法实现。
案例：多产品经营本—量—利分析探讨
（3）商场：<假设价格上升其他应素不变，价格变为200* （1+2%）=204元> 利润= （204-140）*（1000/200）+9800+45008600=6020（万元 价格对利润的敏感系数=0.33%/2%=0.167
多产品经营本—量—利分析探讨
1 利用本-量-利分析技术，饭店如何使用现有 的销售价格，生产水平与实现目标利润之间相 互适应，以实施恰当的价格，产量，成本，新 产品开发政策，提高饭店的盈利水平？
2 对饭店多产品本量利分析技术的几种方法应 如何看待，并将其应用到企业的经营决策当中 去？
一 适当的调节产品组合可提高盈利水平
（1+2%）=153元> 利润= （300-153）*30+9800+300-8600=5910（万元） 单位变动成本对利润的敏感系数=-1.5%/2%=-0.75
（3）商场： <假设单位变动成本上升其他应素不变，单位变动成本变为140*
（1+2%）=142.8元> 利润= （200-142.8）*5+9800+4500-8600=5986（万元） 单位变动成本对利润的敏感系数=-0.23%/2%=-0.115
<1>对各产品价格上升or下降的适当调节 <2>对各产品销量上升or下降的适当调节 <3>对各产品单位变动成本上升or下降的
适当调节 <4>各产品所占比重的适当调节
山西财大本量利分析案例一、二
本量利分析案例一晋阳公司产销一种产品，单价100元，单位变动制造成本55元，单位变动销售费用10元，单位变动管理费用5元；每月固定生产成本20万元，固定销售费用15万元，固定管理费用10万元；公司所得税率25℅。
根据资料计算分析下列问题：1、该公司的保本销售量、保本销售额和边际贡献率2、销量为5万件时的安全边际率、保本点作业率3、影响利润增减变动各因素的敏感系数4、假设要使税后利润达到37.5万元，销量应为多少？此时保本点作业率为多少？公司的安全等级处于什么状态？本量利分析案例二不同企业的固定成本总额占成本总额的比重有高有低。
固定成本总额占成本总额比重较大的企业称为膏固定成本型企业；固定成本总额占成本总额比重较低的企业称为低固定成本性企业。
一般而言，技术（资金）密集型企业属于高固定成本型，劳动密集型企业组织属于低固定成本型。
高固定成本型企业与低固定成本型企业在盈亏临界点方面也显示出明显的差异。
假设A、B两个公司生产同样的产品，2011年5月有关资料如下表所示：根据上表，A、B两个公司2011年5月份的利润计算如下：A公司：100×100－5000=5000元B公司：100×80－3000=5000元两个公司的利润总额相等，都是5000元，而且其成本总额也相等：A公司：100×100+5000=15000元B公司：100×120+3000=15000元但是，其内部的成本结构存在很大差异，A公司的固定成本总额占成本总额的1/3，B公司的固定成本总额只占成本总额的1/5,。
A公司属于高固定成本型企业，B公司属于低固定成本型企业。
成本结构不同，其盈亏临界点自然不同。
A公司盈亏临界点=5000÷100=50（公斤）B公司盈亏临界点=3000÷80=37.5（公斤）上述计算表明，A公司的盈亏临界点比B公司的高，一般而言，高固定成本型企业的盈亏临界点较高，而低固定成本型企业的盈亏临界点较低。
本量利案例
【案例1】曲美公司的本量利分析曲美公司是生产家具的企业。
目前，市场竞争激烈，企业存货较多，因而引起了管理层的担忧，担心企业资金被大量占用，造成流动资金不足；同时，公司在考虑设计一种新型电脑椅，市价暂时定为250元。
市场调查表明，第一年的销售量为200000把椅子，最低销量为150000把。
如果设计成功的话，销售量会上升到300000把；分销商加成为50％（售价中50%给销售商），固定管理费用为每年700000元，直接成本为每把85元。
请你为管理层提供下列数据：(1)保本产量为多少?(2)大卫公司考虑先生产180000把椅子，如果头六个月的销量大，就会增加生产。
请问，公司最初的试产所得利润是多少?(3)如果该公司希望得到30000000元的利润，那么应该生产多少把椅子?(4)如果公司把价格降至每把220元，销售量可能为350000把。
从利润角度讲，这一举措是否合理?请给出你的看法。
【案例2】瑞德锅业瑞德锅业有限公司是一家专门从事不粘炒锅生产的企业。
由于受金融危机的影响，2008年的产销量由2007年的250万口下降到200万口，每口成本却由90元上升到100元。
为此，总经理对公司的所有员工都给予严厉的批评，并扣发了他们当年的奖金。
但是该公司生产车间的主任池毓升感到十分委屈，于是向总经理提供了相关数据。
这些数据表明2008年的成本实际上比2007年还要低些。
因此，总经理对财务科提供的数据的准确性表示不满，而财务科科长陈娜坚决否认，并提供了充足的证据表明财务科所提供的成本信息完全是正确的。
请问：1.如果你是生产车间主任，你应向总经理提供什么数据，以证明2008年的成本实际上比2007年还要低些？2.如果你是财务科科长，你应向总经理提供什么数据，以证明财务科提供的成本信息完全是正确的？3.如果你是该公司的财务顾问，你将向总经理就上述事件提出哪些建议？【案例3】华夏电动车华夏电动车有限公司，成立于2004年，是一家专业以锂电电动车研发为主，集设计、制造、销售、服务为一体的高科技集团化企业，现有生产能力75万辆，公司所得税税率为25%。
第3章本量利分析详解
解：（1）计算贡献边际指标如下： 单位贡献边际cm= p－ b= 100－60=40（元／台） 贡献边际总额T cm=(p－ b)x=40×500=20 000（元） 贡献边际率cm R=cm ／ p = 40／100=40%
A 变动成本率＋安全边际率＝1 B 贡献边际率＋安全边际率＝1 C 变动成本率＋贡献边际率＝1 D 保本作业率＋安全边际率＝1 E 变动成本率＋保本作业率＝1
答案：C D
）
31
盈亏临界图
传统式盈亏临界图 贡献毛益式盈亏临界图 利润—业务量式盈亏临界图 单位式盈亏临界图
32
传统式盈亏临界图
2008年 20
100 70 50
1 500 800
30 000 100
12 000
2009年 50 40 80 10
1 500 800
30 000 100
12 000
注：2008年初存货单位成本为1 100元。
5
损益表
营业收入 减：营业成本
期初存货 +本期生产成本 -期末存货成本 营业成本合计 销售毛利 减：销售及管理费用 税前利润
Tcm= px·cmR
贡献边际率cmR =贡献边际总额/销售收入×100% = Tcm/px
=单位贡献边际/单价×100% = cm/p
=1－变动成本率=1－bR
cmR= cm/p = (p－b) /p
cm= p·cmR
= 1－b/p
16
变动成本率（bR）
变动成本率是指变动成本占销售收入 的百分比。
=销售量×单位边际贡献-固定成本 =边际贡献－固定成本 =销售收入×边际贡献率-固定成本 =销售收入×（1-变动成本率）-固定成本
案例2 多品种本量利分析案例
案例：多品种本量利分析案例—金辉建材商店本量利分析一、案例介绍金辉建材商店是一家乡镇企业，位于镇政府所在地，自1994年营业以来，一直经营各种建材、日杂用品。
商店以货真价廉、服务热情颇受当地消费者的亲睐。
几年来，销售量占整个市场销量的70％，经营效果在周边同业中位于首位。
多年来与各商家建立了固定的协作关系，赢得了厂家的信任。
2005年初，几个大的厂家派人找到商店的经理金辉，欲将金辉建材商店作为厂家指定的代卖店。
想与其合作的厂家有长岭乡石棉瓦厂，该厂的石棉瓦质量好，价位合理，近几年一直是老百姓的首选品种；长春市第二玻璃厂，该厂的玻璃在这里也畅销；双阳鼎鹿水泥厂，生产的鼎鹿水泥是优质水泥，每年都热销。
他们均可以将货物送上门，待到销售完再交款，如果剩余，还可以由厂家将货物取回。
这样连同周转金都可节省下来。
经理金辉开始进行市场调查。
金辉商店交通便利，而且本镇及周围村民生活水平较高。
近年来，随着生活观念、消费意识的转变，人们都想将原有的草房、砖房重建成砖房、楼房，充分改善居住环境。
据统计，过去的2年，本镇每年就有400余户兴建房舍，而且现在有上升的趋势；由于本镇刚刚由乡转变成镇，镇企业规划办决定在5年内，将原有企业的办公楼和生产的车间、仓库进行改、扩建，同时还要新建几家企业；再加上外镇的需要，预测每年需要石棉瓦45 000块、水泥18 000袋、玻璃9 000平米，而且它们的需求是成比例的，一般比例为5：2：l。
由于厂家送货，一是货源得以保证；二是节约运费降低成本，节省人力财力；三是树立企业形象，在巩固市场占有率70％的同时，预计可扩大市场占有率5％以上。
厂家提供商品的进价是石棉瓦12元／块，水泥14元／袋，玻璃8．5元／平米。
行业平均加价率为9．3％，金辉商店市价低于平均价位以下，制定销售价为：石棉瓦13元／块，水泥15．2元／袋，玻璃9．2元／平米。
如果将商店作为代卖点，由于厂家批量送货，还需租仓库两间，月租金750元，招临时工一名，月工资450元，每年支付税金5 000元(工商部门估税)。
本量利分析案例(职业道德相关)
.
.. 盈亏平衡分析的弹性
戴维是公司某产品分部的销售经理，现在他正根据分部经理的要求对新产品进行销售量预测。
公司总经理正在收集有关数据，以决定对两条不同生产线进行选择。
第一种生产线每件产品变动成本为10元，固定成本总额达到10万元；第二种生产线每件产品变动生产成本为6元，固定成本为20万元。
每件产品销售价格为30元，价格水平比较平稳，根据预测，戴维分析预测的结果是销售量30 000件。
戴维不愿意将结果报告给总公司，因为他知道第一种生产线是传统的劳动密集型的，第二种生产线是自动化生产，只需要少数现场管理工人。
如果公司选用第一种生产线，他的好友将会继任主管；而选择自动化生产线，他的好友和生产线工人都会被解雇，这是他十分难以接受的。
因此，他决定将销售量预测下调到22000件，并认为这种下调是合理的，因为这将使公司选择手工生产系统。
问题讨论：
（1）分别计算两种生产线的盈亏点
（2）计算两种生产线利润相同时的销售量，确定手工生产系统和自动化系统各自的盈利范围；
（3）讨论分析戴维改变分析预测的合理性，你赞同投资决策时必须考虑对雇员的影响吗？
（4）如果戴维不是管理会计师，他是否也必须遵守管理会计师职业道德准则？。
本-量-利分析案例
由于义马气化厂各种产品产量是根据净煤气中的
成分决定的，因此采用销售数量配合法，进行保 本点分析。其方法是根据销售数量总和中各种数 量之间的比例，测算各产品保本点。 2014 年 11 月份计算企业保本点时，即将每生产 1 万方天然气、18.3 吨粗甲醇、14.3 吨醋酸、4.2 吨合成氨视为一套完整系列，然后，计算每套产 品的边际贡献率，从而计算保本点。
二、“本量利”分析法
“本量利”分析，也称为 CVP 分析（Cost—Volum e—ProfitAnalysis），是指在变动成本计算模式的基础 上，以数学化的会计模型和图文，揭示固定成本、变动 成本、销售量、单价、销售额、利润等变量之间内在规 律性的联系，为预测、决策和规划提供必要的财务信息 的一种定量分析方法。 基本公式：营业净利润 ＝销售收入－总成本 ＝销售收入－变动成本－固定成本 ＝单价×销售量－单位变动成本×销售量－固定成本 ＝（单价－单位变动成可知，通常来讲，企业应向边际利润
率大的产品方向优化，即应多生产粗甲醇，保 障二甲醚创造更多的边际利润。但又由于煤化 工工艺的固有特性，各产品化学反应、原料消 耗不一样，可造成不同的产品组合，其产品产 量变化及企业经营效果将发生很大变化。所以， 需要对厂内工艺流程及反应物料消耗进行分析 后，才能确定经济的产品组合。 由该厂特殊的工艺特点及设计消耗可知，用于 生产1 吨甲醇所需的 700Nm3CO 和1400Nm3 H 2 ，可生产 1.5吨醋酸、0.7 吨液氨（0.7 吨 液氨又可生产约 1.5 吨硝铵）。
2.亏损产品生产与否分析与决策
亏损产品按其亏损情况分为两类：一是实亏产品，即 边际贡献为负数；二是虚亏产品，即能提供边际贡献。 就亏损企业停产而言，其衡量标准不是产品收入总额是 否能够补偿全部成本、是否能够提供经营净收益，而是 看其总收入在补偿变动成本后能否提供边际贡献。只要 能提供边际贡献，就表明此产品在经济上是有益的。 义马气化厂 2014 年 8 月、10 月、11 月份合成氨产品 均是亏损，但 8 月、10 月仍存在一定的单位边际贡献装 置未停产，而 11 月份由于合成氨价格继续下跌，边际 利润近乎无，因此降低了合成氨产量，将部分氢气外售 来增加利润。当亏损产品不提供边际贡献时，应慎重决 定。首先，应考虑是否尚有潜力可挖，若能通过改善管 理，降低成本就应暂不停产；其次，即使无潜力可挖， 应考虑亏损产品停产后是否影响其他产品的生产等因素。
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案例：多品种本量利分析案例
—金辉建材商店本量利分析
一、案例介绍
金辉建材商店是一家乡镇企业，位于镇政府所在地，自1994年营业以来，一直经营各种建材、日杂用品。
商店以货真价廉、服务热情颇受当地消费者的亲睐。
几年来，销售量占整个市场销量的70％，经营效果在周边同业中位于首位。
多年来与各商家建立了固定的协作关系，赢得了厂家的信任。
2005年初，几个大的厂家派人找到商店的经理金辉，欲将金辉建材商店作为厂家指定的代卖店。
想与其合作的厂家有长岭乡石棉瓦厂，该厂的石棉瓦质量好，价位合理，近几年一直是老百姓的首选品种；长春市第二玻璃厂，该厂的玻璃在这里也畅销；双阳鼎鹿水泥厂，生产的鼎鹿水泥是优质水泥，每年都热销。
他们均可以将货物送上门，待到销售完再交款，如果剩余，还可以由厂家将货物取回。
这样连同周转金都可节省下来。
经理金辉开始进行市场调查。
金辉商店交通便利，而且本镇及周围村民生活水平较高。
近年来，随着生活观念、消费意识的转变，人们都想将原有的草房、砖房重建成砖房、楼房，充分改善居住环境。
据统计，过去的2年，本镇每年就有400余户兴建房舍，而且现在有上升的趋势；由于本镇刚刚由乡转变成镇，镇企业规划办决定在5年内，将原有企业的办公楼和生产的车间、仓库进行改、扩建，同时还要新建几家企业；再加上外镇的需要，预测每年需要石棉瓦45 000块、水泥18 000袋、玻璃9 000平米，而且它们的需求是成比例的，一般比例为5：2：l。
由于厂家送货，一是货源得以保证；二是节约运费降低成本，节省人力财力；三是树立企业形象，在巩固市场占有率70％的同时，预计可扩大市场占有率5％以上。
厂家提供商品的进价是石棉瓦12元／块，水泥14元／袋，玻璃8．5元／平米。
行业平均加价率为9．3％，金辉商店市价低于平均价位以下，制定销售价为：石棉瓦13元／块，水泥15．2元／袋，玻璃9．2元／平米。
如果将商店作为代卖点，由于厂家批量送货，还需租仓库两间，月租金750元，招临时工一名，月工资450元，每年支付税金5 000元(工商部门估税)。
金辉经过一个月的调查之后，核算了过去几年经营石棉瓦、水泥和玻璃每年可获利润20 000元，他要重新预测代卖三种商品后会带来多少利润，之后作出决策。
二、问题提出
1．确定维持原有获利水平的销量并作出决策。
2．如果与厂家协作，年可获利多少?
3．若想获利40 000元可行吗?
三、分析参考
此案例应采用多品种本量利分析法，由于在建筑过程中，石棉瓦、水泥及玻璃的耗用比例基本是稳定的，且已知三种商品销量比例稳定，石棉瓦：水泥：玻璃＝5：2：1，因此，可采用联合单位法分析。
现假定以玻璃为标准产品，则具体分析如下：
首先，将5块石棉瓦、2袋水泥和1平米玻璃这三种商品组成一件联合产品。
该联合产品的单位售价为：
5×13+2×15.2+1×9.2＝104.6(元)
该联合产品的单位变动成本为：
5×12+2×14+1×8.5＝96.5(元)
该联合产品的固定成本为：
(750+450)×12+5 000＝19 400(元)
1．当金辉商店维持原有获利水平20 000元时，则其应实现的联合产品的销售量为：
实现目标利润的联合产品销售量
＝(固定成本+目标利润)／(联合产品单价一联合产品单位变动成本)
＝(19 400+20 000)／(104.6—96.5)＝4 864(联合单位)
其中，需销售的石棉瓦为：4 864×5＝24 320(块)
需销售的水泥为：4 864×2＝9 728(袋)
需销售的玻璃为：4 864×1＝4 864(平米)
2．由于金辉根据市场预测三种产品在其商店的销售量分别可达到：
石棉瓦：45 000×75％＝33 750(块)
水泥：1 800×75％＝13 500(袋)
玻璃：9 000×75％＝6 750(平米)
上述三种产品的销售量折合为6 750件联合产品，预计年可获得的利润为：
预计年利润额＝(联合产品单价一联合产品单位变动成本)×预计的销售量一固定成本
＝(104.6—96.5)×6 750—19 400
＝35 275(元)＞20000
所以，该商店可以与各厂家协作，将商店作为厂家的代卖店。
3．若金辉想实现利润40 000元，可从以下几方面着手：
(1)降低单位变动成本。
经与各厂商商议，单位变动成本即各厂家送货价格已不能再下降，所以想通过降低单位变动成本不可行。
(2)降低固定成本。
由于厂家集中送货，厂家考虑运费成本，只能批量送货，所以必须租仓库，且租金不能下调，工资不能下降，税金是税务机关依据相关法规核定，即固定成本已不能再降。
因此，想通过降低固定成本实现利润40 000元也不可行。
(3)提高价格。
商店现有定价低于市场平均价格，有—定的弹性空间，但必须保证提高价格后仍不超过市场平均价格或行业允许加价额度，否则将会影响市场销售。
单价＝(固定成本+目标利润)／预计销售量+单位变动成本
＝(19 400+40 000)／6 750+96.5
＝105．3(元)
从上述计算可知，低于市场平均价105.47元(96.5×109.3％)，不会影响销售量，所以将联合单价提高到105．3元就可实现目标利润40 000元。
即：
石棉瓦单价＝12×105.3／96.5＝13.09(元／块)
水泥的单价＝14×105.3／96.5＝15.28(元／袋)
玻璃的单价＝8.5×105.3／96.5＝9.29(元／平米)
验证：13.09×5+15.28×2 + 9.29×1=105.3（元）
(4)扩大销售量。
该商店预计销售达到整个市场的75％，已经是较乐观的占有率，想达到更多的销售量，必须追加较高的费用，所以通过扩大销售量实现目标利润40 000元不可行。
综合上述分析可知，只有提高售价才能实现目标利润40 000元。