第八章 财产清查
第八章财产清查案例
借：营业外支出
5 000
其他应收款—××保险公司
5 000
贷：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢 10 000
【例3】某企业在财产清查中盘盈甲材料500元，盘亏 乙材料400元。
（1）审批前，根据“账存实存对比表”的记录，作 会计分录如下：
借：原材料—甲材料
500
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 500
二、财产清查的作用 （自学）
1.保证会计资料的真实性 2.促进企业经营管理工作的改进 3.保护财产物资的安全完整，加强经济责任 4.保证财经纪律和结算纪律的贯彻执行
三、财产清查的种类（自学）
（一）按清查的对象和范围分 1.全面清查 （含义，适用性） 2.局部清查 （含义，适用性）
（二）按清查的时间分 1.定期清查 （含义，适用性） 2.不定期清查 （含义，适用性）
本章小结
财产清查是会计核算的一种专门方法。 本章介绍：
• 财产清查的作用和种类 • 财产物资的盘存制度 • 财产清查的方法 • 财产清查结果的处理
重点与难点
• 财产物资盘存制度：永续盘存制和实地盘存制 • 银行存款的清查 • 财产清查结果的账务处理
重要概念
财产清查；全面清查；局部清查；定期清查；不定 期清查；内部清查；外部清查；永续盘存制；实地盘 存制；实地盘点法；技术推算法；核对账目法；未达 账项；盘盈；盘亏；盘存单；账存实存对比表；银行 存款余额调节表。
三、账务处理举例
【例1】某企业在财产清查中盘盈设备一台，重置价 值10 000元，按净利润的10%提取法定盈余公积金。
（1）审批前，根据“账存实存对比表”的记录，作 会计分录如下：
借：固定资产
10 000
贷：以前年度损益调整 10 000
基础会计学第八章财产清查
基础会计学第八章财产清查1. 引言财产清查是会计工作中非常重要的一环，它可以帮助企业对自身资产状况进行准确的了解和核算。
财产清查涉及到企业的固定资产、流动资产、存货等方面的核实和记录，通过财产清查可以及时发现问题、预防风险，保障企业的正常运营和管理。
在此文档中，我们将详细介绍财产清查的重要性、目的、流程和注意事项，以帮助读者全面了解并有效实施财产清查工作。
2. 财产清查的重要性财产清查对企业来说具有重要的意义。
首先，财产清查可以帮助企业准确核算资产，确保财务报表的真实性和准确性。
其次，财产清查可以及时发现资产损失、滞销存货等问题，以便采取相应的措施加以解决。
此外，财产清查也是企业内部控制的一项重要内容，有助于预防和发现内部的违规行为和经济犯罪。
3. 财产清查的目的财产清查的目的主要包括以下几个方面：•确保财务报表的准确性和真实性。
•提供有关资产状况的信息，帮助企业进行决策和规划。
•防止资产丢失、滞销存货等问题，并及时采取相应措施。
•预防和发现内部违规行为和经济犯罪。
•促进企业内部控制的有效实施。
4. 财产清查的流程财产清查的流程可以分为以下几个阶段：4.1 计划和准备阶段在这个阶段，企业需要制定财产清查计划，并明确清查的范围、方法和时间。
同时，还需要准备必要的清查工具和材料，包括清查表格、清查设备等。
此外，还需要组织清查人员，并进行培训和指导工作，确保清查工作的顺利进行。
4.2 实施阶段在这个阶段，清查人员需要按照计划进行实地清查工作。
清查过程中，需要仔细核对财产清单和实物，记录清查结果，并发现并记录问题和异常情况。
4.3 核对和复查阶段在清查完成后，需要对清查结果进行核对和复查。
这个阶段涉及到对清查数据进行统计和汇总，并与原始账簿和财务报表进行比对和核对。
如果存在差异或问题，需要及时进行调整和处理。
4.4 结果报告和整改阶段清查工作完成后，需要对清查结果进行报告和整理。
报告中应包括清查过程、发现问题和异常情况、建议的整改措施等内容。
会计基础第八章财产清查
3 财产清查需要遵守法规和规定，与
相关方面主动沟通，保持独立性。
2 财产清查需要按照步骤进行，并使
用财务工具，调查技巧和解决问Байду номын сангаас 的技能。
4 财产清查实际应用案例很多，包括
公司审计，刑事案件等。
调查技巧
需要一些调查技巧，包括面谈、 收集证据和使用调查工具等。
解决问题
成功的财产清查需要具有分析和 解决问题的能力，以及具有聆听 和协商的技巧。
财产清查的注意事项
1 保持独立性
财产清查必须要保持独立性，确保不受调查对象的干扰。
2 遵守规定
财产清查必须遵守各种法规和相关的职业准则，确保清查过程合法合规。
会计基础第八章财产清查
了解如何进行财产清查，以及它的重要性和实际应用。
财产清查的目的
确定财产价值
财产清查可以确定公司/个人 的财务状况，包括财务账目 和实物资产的价值。
防止欺诈行为
进行财产清查可以确定任何 潜在的欺诈行为，包括盗窃 和财产转移等。
维护法律权益
进行财产清查可以确保公司/ 个人的财产权益不受侵害。
财产清查的步骤
1
准备阶段
确认审核范围、时间表和资源分配。
数据收集
2
对重要数据进行分类和整理，对不同的
财产进行分类和分组。
3
审核分析
使用财务软件和工具对数据进行分析和
创建报告
4
比较，以确定任何异常情况。
撰写详细的报告，概括清查过程和结果， 以及提出建议和对策。
财产清查的工具和技巧
财务工具
可以使用财务软件自动对账和处 理，以便更准确快捷地记录和处 理财务数据。
第八章财产清查
加：银行已收企业未收款 减：银行已付企业未付款
133000 1500
加：企业已收银行未收款 减：企业已付银行未付款
6000 4500
调节后余额
1051500 调节后余额
1051500
二、实物的清查方法
（一）财产物资的盘存制度
永续盘存制 实地盘存制
永续盘存制（账面盘存制）
——是指通过设置各种财产物资品种明细账，平时对各项 财产物资的收入和发出逐笔逐日连续登记，并随时结出 账面结存数的核算方法。
贷：待处理财产损益
固定资产
审批前
盘盈 借：固定资产
贷：以前年度损益调整 盘亏 借：待处理财产损
累计折旧（已计提） 贷：固定资产
批准后 盘盈不区别审批前后 借：固定资产
贷：以前年度损益调整 盘亏 借：营业外支出—盘亏损失 贷：待处理财产损益
（二）财产物资盘盈的账务处理
【例】企业在财产清查中，发 现A材料盘盈9000元，列 账待查。
期末实地盘 点的结果
本期存货 减少数
=
期初存货 结存数
＋
本期存货 增加数
－
期末存货 结存数
上期转入
平时在账面 记录中反映
两种盘存制度之比较
永续盘存制
实地盘存制
计算工作量 存货控制效果 成本计算正确性
核算工作量大
能对存货变动 进行有效控制
核算工作量小
不利于存货 的控制和监督 可能会影响成本 计算的正确性
现金、库存商品、 原材料
×××
其他应收款查结果的处理
批准前： ① 现金长款 借：现金
贷：待处理财产损溢 －待处理流动资产损溢
②现金短款
借：待处理财产损溢 －待处理流动资产损溢 贷：现金
财产清查
第八章 财产清查第一节 盘存制度一、实地盘存制1．实地盘存制是指在期末通过盘点实物，来确定财产的数量，并据以计算出财产期末结存额和本期减少额的一种方法。
这种方法用于产品制造企业时，称“以存计耗制”；用于商品流通企业时又称“以存计销制”。
采用实地盘存制，平时只根据会计凭证在账簿中登记财产的增加数，不登记减少数，期末对各项财产进行盘点，倒挤出本期各项财产的减少数。
即：本期减少数＝账面期初余额＋本期增加数－期末实际结存数期末存货成本＝库存数量（实地盘点数）×单位成本本期销售（耗用）成本＝期初存货成本＋本期购货成本－期末存货成本单位成本可以采用加权平均法、移动平均法、先进先出法、后进先出法、个别计价法等方法中的一种方法计算出来。
计价方法一经确定，不得随意变更。
2．加权平均法是指用各批购入存货的数量和期初存货数量作为权数，对各批存货的单位成本进行加权平均，计算出加权平均单位成本，据以对存货进行计价的方法。
其计算公式如下：加权平均单位成本存数量期末存货成本＝期末结货数量期初存货数量＋本期购货成本期初存货成本＋本期购加权平均单位成本＝⨯ 假定某公司生产用D 材料9月初盘点数为100吨，单位成本为540元，本期共购入D材料50吨，单位成本600元，期末盘点数为60吨，计算期末D 材料的结存成本和本期发出成本。
D 材料加权平均单位成本＝吨元＝＋＋/5605010060050540100⨯⨯期末库存D 材料的实际成本＝60×560＝33600（元）本期发出D 材料的实际成本＝84000－33600＝50400（元）3．实地盘存制的优点平时对财产发出和结存数量可以不作详细记录，从而简化了财产的明细分类核算工作。
4．实地盘存制的缺点（1）平时对各项财产的收入、发出和结存没有严密的手续、不能及时提供各种财产收、发、结存的动态信息，不利于进行日常管理和监督。
（2）由于期末倒挤计算财产减少数，使财产减少数中的成分复杂化，除正常耗用或销售的以外把可能存在的损耗、差错，短缺等隐含在本期耗用或销售成本中，这既不利于财产的管理，又影响了成本计算的正确性。
会计学原理ppt课件第八章财产清查
本章介绍了财产清查的定义和目的，以及财产清查的步骤和方法，还包括了 财产清查的关键要点。欢迎加入我们的精彩旅程！
什么是财产清查？
定义与目的
了解财产的组成、价值和所有权，以便进行准确和全面的财务记录。
财产清查的步骤
收集财产相关文件，检查财产状况，核实财产所有权。
财产清查的关键要点
财产清查的注意事项和法律合规
1 注意事项
确保遵守相关法律法规、保护客户隐私、准确记录财产信息。
2 法律合规
了解并遵守财产清查相关的法律法规，确保合规操作。
结论和要点
准确性
财产清查时要求准确记录各种 财产信息。
隐私保护
财产清查涉及客户隐私，需要 采取相应保护措施。
法律合规
财产清查必须遵守相关法律法 规，确保合规操作。
时间管理、准确性、客户隐私保护、法律合规。
实施案例分析
实地检查
对财产进行实地检查以确保准确 性和完确保准确性。
数字化记录
利用计算机技术进行财产记录， 提高效率。
财产清查的挑战和解决方案
1 挑战
复杂的财产组合、隐私保护、数据完整性。
2 解决方案
建立有效的团队合作、采用可信的数据管理 系统、加强数据安全措施。
第八章 财产清查
营业外支出
实际核销损失
（转作营业外支出）
原材料
累计折旧 累计已提折旧
待处理财产损溢 --待处理流动资产损溢
盘亏价值
管理费用 定额内损耗
（转作管理费用）
其他应收款
包装物 低值易耗品
待处理财产损溢 --待处理流动资产损溢
盘亏价值
应收过失人赔付、 或，应收保险公司赔付
（可收回赔偿款）
报批后
财产盘 亏的账 务处理
1.定期清查，就是按预先计划安排的时间对财产物资所进行的清查 如对企业全部资产在每年年末都要进行一次彻底的清查。
2.不定期清查，就是事先并无规定清查时间，而根据实际需要所进 行的临时性清查。如更换财产、物资和现金保管人员时，要对有 关人员所保管的财产、物资或现金进行的清查。
财产物资的盘存制度，也称财产物资的
盘存方法，有如下两种（P137、139）：
二、
（一）永续盘存制亦称账面盘存制,它是
财产物资的
指平时对各项财产物资的增减变动都必须 根据会计凭证在明细账簿中进行连续登记，
盘存制度
并随时在账面上结出其结存数量的一种盘
存方法。
其特点是:随时记录财产物资的增加和减少数,并依据下面的等式
随时计算出结存数量:
期末结存数量
第八章 财产清查
（一）财产清查的概念与作用
财产清查，是根据账薄记录,通过对会计主体所拥有的实物财产、库存现金
进行实地盘点，和对银行存款、债权债务进行询证核实，以查明会计主体的账
实是否相符的一种专门的会计核算方法。
通过财产清查，可以起到如下作用： 1.保证会计核算资料的真实性； 2.为改善经营管理提供依据。
（二）财产清查的种类
第八章 财产清查
•
１、现金盘点应注意审查事项
（１）是否有坐支现金行为； （２）是否有白条顶库现象； （３）是否有超限额库存现金。
２、现金盘点报告表的填制
现金盘点报告表 单位名称：长运公司 实存金额 2 000 账存金额 2 200
2012年 12 月 31 日 备 注
实存与账存对比 盘 盈 盘 亏 200 出纳员签章：王芳
（2）不定期清查的情况 ①更换财产物资保管人员和现金出纳人员； ②发生自然灾害和意外损失时； ③进行临时性的清产核资； ④财政、税务、银行以及审计等部门，对本单位进行 临时检查。
•
9
•
【例题· 多选题】年终决算之前，为确保年终决算会计信息的真实和 准确，需要进行的财产清查，是（ AC ）。 A.全面清查 B.局部清查 C.定期清查 D.不定期清查 【例题· 多选题】下列需要进行全面财产清查的情况是（AB ）。 A.年终决算之前 B.企业股份制改制前 C.更换财产物资、库存现金保管人员时 D.单位财务科长调离时
• 3.定期清查
• （1）概念：定期清查是指根据管理制度的规定或事先计 划安排的时间对财产物资、债权债务所进行的财产清查。 • （2）时间 清查一般是在年末、季末或月末结账时进行。 定期清查可以是全面清查，也可以是局部清查。
8
• 4.不定期清查
•
（1）概念 不定期清查也称临时清查，是指事先并无计划安排， 而是根据偶发事件或实际需要临时进行的财产清查。 不定期清查可以是全面清查，也可以是局部清查。
1.清查的方法 库存现金清查是采用实地盘点的方法进行的。它是通过对库存现 金盘点实有数与现金日记账的账面结存余额进行核对，以查明账实是 否相符。 2.注意事项： （1）谁来盘点：盘点现金时，出纳人员必须在场。 （2）怎么盘点：清查人员认真审核现金收付凭证和账簿，注意 检查管理制度执行情况：借条、白条抵充现金或超过库存现金限额、 挪用公款 （3）盘点结束：根据盘点的结果及与现金日记账核对情况编制 “库存现金盘点报告表”，并由盘点人员和出纳员共同签字或盖章； “库存现金盘点报告表”既是反映现金实存额，也是用于调整账簿记 录的原始凭证。
第八章财产清查ppt课件
（2）存货清查结果的账务处理 1）账户设置
2）账务处理
▲▲关于进项税额转出的说明
按有关规定：企业销售产品时，其进项税额可以抵消销项税额。但采
购的物资若发生盘亏和毁损，其进项税额则不能抵消销项税额，应从进项 税额中转出。
银行存款 余额 10 000 2 340
购材料时交纳数： 2 000╳17% = 340
一、货币资金的清查
1.库存现金的清查 1）清查方法——实地盘点法。 2）清查手续——填写“库存现金盘点报 告表”。（重要的原始凭证）
2.银行存款的清查
1）清查方法：与银行“对账单”核对。
2）清查手续：若存在“未达账项”，应编 制“银行存款余额调节表”。
3）未达账项：
A.基本含义：对于同一项业务，企业与银行 之间一方已登记入账，另一方由于没有接到有 关结算凭证而尚未记账的款项。
第三节 财产清查结果的处理
1.财产清查结果处理的原则与步骤 （1）财产清查结果的基本含义
（2）处理原则：应按照有关财务 会计制度的规定进行处理。
（3）主要步骤：
▲核准金额，查明差异原因，提出处 理意见。
▲调整账簿记录，做到账实相符。
▲报经批准后，编制记账凭证登记入 账，予以核销。
2.财产清查结果的账务处理 （1）库存现金清查结果的账务处理 1）账户设置
◆不经过“待处理财产损溢”账户； ◆“坏账准备”账户结构的特殊性。
③ 账务处理
2）应付账款清查结果的账务处理 ①需要处理的内容——无法付出 的应付款项。
②账户设置：
◆不经过“待处理财产损溢”账 户；
◆发生无法付出的应付款项，可 直接借记“应付账款”账户，贷记“营 业外收入”账户。
③ 账务处理
《会计基础》第八章财产清查含答案
1.对于盘盈的存货，应（TopSage）。
A．记入营业外支出B．记入营业外收入C．冲减管理费用D．记入管理费用[答案]:C[解析]:盘盈的存货，应冲减管理费用。
2.企业在遭受自然灾害后，对其受损的财产物资进行的清查，属于（TopSage）。
A．局部清查和定期清查B．全面清查和定期清查C．局部清查和不定期清查D．全面清查和不定期清查[答案]:C[解析]:对部分受损的财产物资进行清查，肯定是局部清查，同时这部分财产物资又是自然灾害造成的，属偶然发生，因此，选择C项。
3.在企业进行财产清查时，发现存货盘亏，经批准核销，正确的账务处理方法为（TopSage）。
A．借：库存商品贷：待处理财产损益B．借：待处理财产损益贷：管理费用C．借：管理费用贷：待处理财产损益D．借：待处理财产损益贷：库存商品[答案]:C[解析]:在企业进行财产清查时，发现存货盘亏，经批准核，正确的账务处理方法为，借记“管理费用”；货记“待处理财产损益”。
4.在企业进行财产清查时，发现存货盘亏，在报批前正确的账务处理方法为（TopSage）。
A．借：库存商品贷：待处理财产损益B．借：待处理财产损益贷：管理费用C．借：管理费用贷：待处理财产损益D．借：待处理财产损益贷：库存商品[答案]:D[解析]:在企业进行财产清查时，发现存货盘亏，在报批前正确的账务处理方法为，借记“待处理财产损益”；贷记“库存商品”。
5.在企业进行财产清查时，发现存货盘盈，在报批前正确的账务处理方法为（TopSage）。
A．借：库存商品贷：待处理财产损益B．借：待处理财产损益贷：管理费用C．借：管理费用贷：待处理财产损益D．借：待处理财产损益贷：库存商品[答案]:A[解析]:在企业进行财产清查时，发现存货盘盈，在报批前正确的账务处理方法为，借记“库存商品”；贷记“待处理财产损益”。
6.在企业进行财产清查时，发现存货盘盈，经批准核销时的正确的账务处理方法为（TopSage）。
会计从业资格基础-第八章-财产清查
会计从业资格基础-第八章-财产清查1. 财产清查的概念和目的财产清查是指对于某个财产组合或某个个人财产，进行全面细致的审查，以确定财产的真实情况和价值。
其主要目的包括：•确认财产价值：通过清查确保对财产的价值准确反映。
•发现隐瞒行为：发现被清查财产的隐瞒行为，防范被人为掩盖或转移。
•防范经济犯罪：防范经济犯罪，有效预防因经济纠纷诉讼产生的资金争议。
2. 财产清查的程序一般而言，财产清查的程序包括以下几个环节：2.1 确定财产范围和目的首先需要确定清查的财产范围和目的，明确清查的方向和重点。
如果清查对象为企业或组织，则需要确定清查的财务状况，确认账目的真实性和准确性。
如果清查对象为个人，则要了解其所有财产的来源，及与他人之间的财务往来。
2.2 收集资料收集清查对象的相关资料，包括行政部门登记证照、银行账户、财务会计账簿等。
2.3 编制清查计划根据财产清查的目的和范围，编制清查计划，明确清查的方式、时间、清查的对象和人员等。
2.4 实施清查进行清查时，需要全面了解清查对象的全部财务状况，并对账目、凭证、印章等资料进行严格核查和比对，确保财产的真实性。
2.5 编制清查报告确认财产价值后，编制财产清查报告。
报告中需要包括清查概况、清查结果、存在问题及建议等内容。
3. 财产清查的注意事项在进行财产清查时，需要注意以下几个方面：3.1 保护商业秘密在进行财产清查时，需要保护商业秘密，防止相关信息被泄露。
3.2 遵守法律法规在进行财产清查时，需要遵守相关法律法规，确保清查的合法性和合规性。
3.3 注意信息真实性在进行财产清查时，需要注意信息的真实性，查实财产信息，避免因疏忽大意而造成重大损失。
4. 总结财产清查是一个复杂的过程，需要全面了解清查对象的财务状况，以及市场竞争环境等因素。
在实施财产清查时需要严格按照程序进行，同时注意保护商业秘密和遵守法律法规，确保清查的真实性和公正性。
第八章 财产清查
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2.对于未达账项，应编制“银行存款余额调节表” （不能作为原始凭证）
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银行存款余额调节表的编制：
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2015/10/30
【例题】根据下述业务编制银行余额调节表：
甲公司2012年12月31日银行存款日记账的余额为5400元，银行 转来对账单的余额为8300元。经逐笔核对，发现以下未达账项： （1）企业送存转账支票6000元，并已登记银行存款增加，但 银行尚未记账。 （2）企业开出转账支票4500元，但持票单位尚未到银行办理 转账，银行尚未记账。 （3）企业委托银行代收某公司购货款4800元，银行已收妥并 登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。 （4）银行代企业支付水电费400元，银行已登记企业银行存 款减少，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。
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2015/10/30
• （二）财产清查的种类
注意给两种分类结合 （一）按财产清查的范围不同，分为全面清查和局 部清查 全面清查必须是对财产清查概念中的全部财产清查， 对某个仓库彻底详细的清查仍属于局部清查，还必须是 详查，如果所有范围的财产都清查到了，但是是抽查的， 也属于局部清查。 1.全面清查的适用情况：（多选） （1）年终决算前。 （2）单位撤销、合并或改变隶属关系，股份制改 制。 （3）开展全面清产核资、资产评估等活动。 （4）单位主要负责人调离工作前。
•
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2015/10/30
• 【例题4· 单选题】因更换出纳员而对现金进行盘点
和核对，属于（ ）。 A.全面清查和不定期清查 B.全面清查和定期清查 C.局部清查和不定期清查 D.局部清查和定期清查
•
『正确答案』C 『答案解析』企业更换出纳员而对现金进行盘 点和核对属于局部清查和不定期清查。
第八章-财产清查
第八章-财产清查第八章财产清查一、重点知识点及重点例题第一节财产清查概述知识点一财产清查的概念及分类1、（★★）【单项选择题】单位主要领导调离工作前进行的财产清查，应属于（）。
A、重点清查B、全面清查C、局部清查D、定期清查【答案】B【解析】单位主要负责人调离工作，需要进行全面清查2、（★★）【单项选择题】以下情况中，宜采用局部清查的有（）。
A、年终决算前进行的清查B、企业清产核资时进行的清查C、企业更换财产保管人员时D、企业改组为股份制试点企业进行清查【答案】C【解析】需要局部清查的情况：在有关人员调动时，也需要进行专题清查3、（★★）【不定项选择题】下列情况中，需要进行定期局部财产清查的有（）。
A．贵重的财产物资B．企业进行股份制改制前C．企业的债权债务D．单位主要负责人调离时【答案】AC【解析】企业进行股份制改制前和单位主要负责人调离时需要进行全面清查4、（★★★）【多项选择题】下列各项中，进行局部财产清查正确的做法是（）。
A．库存现金每月应至少清点一次B．银行借款每月同银行核对一次C．贵重物品每月应清查盘点一次D．往来款每年至少核对一至二次【答案】BCD【解析】对于库存现金应由出纳人员在每日业务终了时清点，做到日清月结5、（★★）【判断题】)全面清查概念是指对全部财产进行盘点和核对，因此包括各种在途材料，委托外单位加工、保管的材料。
盈、盘亏现象D、只有在实地盘存制下才可能出现财产的盘盈、盘亏现象【答案】ABC【解析】永续盘存制和实地盘存制两者盘点的目的不同，前者是为了达到账实一致，后者是为了倒算出发出数。
实地盘存制下账实是相符的，而永续盘存制账面随时反映出的财产物资的结余情况与通过盘点财产物资实际库存数量可能不相符，从而出现财产的盘盈盘亏现象3、（★★★）【单项选择题】财产物资的盘存制度采用实地盘存制和永续盘存制的根本区别在于（）。
A．本期收入存货数量的确定方法不同B．本期发出存货数量的确定方法不同C．期末结存存货数量的确定方法不同D．存货明细分类账簿设置的方法不同【答案】C【解析】永续盘存制和实地盘存制两者盘点的目的不同，前者是为了达到账实一致，后者是为了倒算出发出数。
第08章财产清查
❖ 存货的盘盈：冲减管理费用
借：待处理财产损益 贷：管理费用
❖ 固定资产的盘盈，于发生时直接计入“以前年度损 益调整”
借：固定资产 贷：以前年度损益调整
注：往来款项清查，不通过“待处理财产损益”核算
❖ 例四：佳视达实业有限公司某月财产清查中发现应 付账款中某客户已破产，欠其3 000元账款已无需偿 还。
四、往来款项的清查
❖ 包括企业应收、应付款项，预收、预付款项 等
❖ 采取询证核对法，具体步骤如下：
清查企业核对总分类账与明细分类账的往来账款 余额是否相等
编制“往来款项对账单”，送交对方单位核对 收到对方回单后，核查账目是否相符
五、财产清查结果的处理
❖ 一、对于清查的结果，账实不符的，应调整账簿记 录，保证账实相符，分两步进行：
❖ 财产清查之前的准备工作：
成立清查小组
❖在进行财产清查时应成立专门的财产清查领导小组， 一般由主管厂长或总会计师领导，由其他各有关部门 参加的小组，具体负责财产清查的领导和组织工作。
进行业务准备
❖账簿准备 ❖实物准备 ❖工具准备
二、货币资金的清查
❖ 库存现金的清查，采用实地盘点法（出纳员必须在 场）
第八章 财产清查
一、概述
❖ 财产清查：是指对企业单位的各项财产物资、 货币资金以及债权债务进行盘点和核对，以 查明各项财产物资、货币资金及往来款项的 实存数，并与账面数进行核对，从而确定帐 实是否相符的一种专门方法。
❖ 财产清查的意义：
保证账实相符和会计信息的真实可靠。 保护财产的安全和完整。 加强资金利用，挖掘财产物资潜力。 完善财产管理制度。
检查有无挪用、白条、坐支、超限 编制“库存现金盘点报告表”、盘点人员和出纳员共同
第八章财产清查
财产清查的种类
1.按财产清查的对象和范围分类
第八章财产清查
财产清查的种类
2.按财产清查的时间分类
第八章财产清查
第二节 财产清查的范围和方法
财产清查的范围 财产清查前准备工作的内容 现金的清查方法 银行存款的清查方法 存货的清查方法 固定资产的清查方法 应收应付款的清查方法
第八章财产清查
第八章 财产清查
第八章财产清查
第一节 财产清查的作用和种类
财产清查概述 财产清查的种类
第八章财产清查
财产清查概述
1.财产清查的概念
财产清查，是通过对会计核算单位的货币资金、存 货、固定资产、债权、债务、有价证券等的盘点或核 对，查明其实际结存数与账面结存数是否相符，并查明 账实不符的原因的一种会计核算方法。
(2)11月30日，银行代企业支付电费500元，银行已经 登记减少，企业尚未接到付款结算凭证，未登记减少。
第八章财产清查
银行存款的清查方法
6.举例
(3)11月30日，企业存入一张银行汇票2500元，已 经登记银行存款增加，银行尚未登记增加。
(4)11月30日，银行收到购货单位汇来的货款3000 元，银行已经登记增加，企未接到收款凭证，尚未登记 增加。存在未达账项可通过编制银行存款余额调节表进 行调节。如图所示。
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银行存款的清查方法
2.具体做法
将本单位的银行存款日记账与开户银行对账单 进行逐笔核对，以查明账实是否相符。银行对账单 如图所示。
第八章财产清查
银行存款的清查方法
3.账实不符的原因
企业的银行存款日记账的余额应与银行对账单 的余额相等。但在实际工作中，两者往往不一致。 其原因包括：
第八章财产清查
第八章财产清查第八章财产清查第一节财产清查的意义、种类和一般程序一、财产清查的意义财产清查，是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。
财产清查的关键是要解决账实不符的问题。
造成账存数与实存数产生差异的原因是多方面的，但归纳起来，一般有以下几种情况：1.财产物资在保管过程中发生的自然损溢；2.在收发财产、物资时，由于计量、计算、检验不准确而发生的品种、数量、质量上的差错；3.在财产物资增减变动时，由于没有及时办理手续或在计算、登记上发生了差错；4.由于管理不善、制度不严造成财产物资的损坏、丢失、被盗；5.在账簿记录中发生的重记、漏记、错记；6.由于自然灾害造成的非常损失；7.未达账项引起的账账、账实不符等。
加强财产清查工作，对于加强企业管理、充分发挥会计的监督作用具有重要意义：1.通过财产清查，做到账实相符，保证会计信息的真实性、可靠性，保护各项财产的安全完整。
2.通过财产清查，可以查明财产物资盘盈盘亏的原因，落实经济责任，从而完善企业管理制度，挖掘财产物资潜力，提高资金的使用效能，加速资金周转。
3.通过财产清查，可以发现问题，及时采取措施弥补经营管理中的漏洞，建立健全各项规章制度，提高企业的管理水平。
二、财产清查的种类（一）按财产清查的范围，分为全面清查和局部清查1.全面清查。
需要进行全面清查的情况通常主要有：年终决算之前；单位撤销、合并或改变隶属关系前；中外合资、国内合资前；企业股份制改制前；开展全面的资产评估、清产核资前；单位主要领导调离工作前。
2.局部清查。
主要是对货币资金、存货等流动性较大的财产的清查。
局部清查范围小、内容少、时间短、参与人员少，但专业性较强。
局部清查一般包括下列清查内容：现金应每日清点一次，银行存款每月至少同银行核对一次，债权债务每年至少核对一至两次，各项存货应有计划、有重点地抽查，贵重物品每月清查一次等。
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第八章财产清查第一节财产清查的意义、种类、一般程序一、财产清查的概念、意义1、概念:通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对,确定其实际结存数,查明实际结存数与帐面结存数是否相符的一种专门方法.注意:①清查是为了确定数量.②保证会计信息资料的真实性是对会计核算最重要的质量要求.③造成帐实不符的原因具体如下:a)由于计量、检验器具不准确而造成品种、、数量或质量上的差错;b)财产物资在运输、保管过程中,发生自然损耗;c)财产物资发生增减变动时,会计人员没有及时记帐或登记时出现漏记、重记、多记、少记等错帐现象;d)规章制度不全、管理不善、工作人员失职造成财产损坏、变质或短缺;e)不法分子贪污盗窃、营私舞弊而发生的财产损失;f)未达帐项或拒付等引起的帐帐、帐实不符;g)自然灾害造成的财产损失;h)其他原因造成的财产损失或升溢2、财产清查的意义保证会计资料的真实性;保护财产的安全和完整;保证财经纪律和结算制度的贯彻执行;挖掘财产物资的潜力,提高资金的使用效率;促进改善经营管理、健全内部会计控制二、财产清查的种类㈠、按照财产清查的对象和范围不同,分全面清查和局部清查.⒈全面清查指对企业所有的货币资金、实物资产、债权债务进行全面彻底地清查、盘点和核对.具体如下:⑴全面清查的对象包括那些:①固定资产、材料、库存商品、在建工程和其他物资;②现金、银行存款及各种有价证券;③在途货币资金、在途资料、在途商品、委托加工物资;④各种往来款项、银行借款、缴拨款项和其他结算帐项.⑵哪些情况下需要全面清查:①年度决算之前;②单位合并、撤销、改变原来隶属关系或采用新的经营方式;③开展资产评估、清产核资;④中外合资、国内联营以及股份制改制;⑤单位主要负责人调离工作时.2.局部清查指根据管理或依据有关规定,对企业的部分财产物资和债权债务进行盘点和核对.其中, 局部清查的对象包括:①流动性较大的物资,如材料、在产品、产品;②各种贵重物资,每月应清查盘点一次;现金每日终了,应由出纳人员自行盘点;③银行存款和银行借款,每月同银行核对一次;④债权债务,每年至少核对一至二次.㈡、按财产清查的时间不同,分定期清查和不定期清查.1、其中定期清查是根据管理规定或者事先计划安排的;一般在年末、季末或月末结帐时进行;可以是全面清查,也可以是局部检查.2、不定期清查是指根据偶发事件或实际需要临时进行的.不定期检查一般是局部清查.哪些情况下需要不定期清查:①更换财产物资保管人员和现金出纳人员;②发生非常灾害和意外损失后;③进行临时性的清产核资、资产评估、企业并购、资产重组以及改变隶属关系④上级主管部门、财政、税务、银行以及审计等部门,对本单位进行临时检查.三、财产清查的一般程序1、建立财产清查组织或指定清查人员2、组织清查人员学习有关政策,掌握有关法律,以提高清查工作的质量3、确定清查对象、范围、明确清查任务4、制定清查方案(清查内容、时间、步骤、方法)以及清查前的准备5、盘点财产物资的实存数量(重要环节)6、做好盘存记录(盘点人员和实物保管人员分别签字盖章)7、根据盘存清单,填制实物、往来款项清查结果报告表8、编写清查报告第二节财产的盘存制度财产物资盘存制度是确定财产物资帐面结存额的制度.分为永续盘存制和实地盘存制.注意:1、不同类型的企业,可使用不同的盘存制度.该制度是为了确定存货的数量.2、生产性企业、商业批发企业-----永续盘存制或二者结合使用;商业零售企业、饮食服务企业-----实地盘存制.一、永续盘存制1、定义:又称帐面盘存制,是设置存货明晰分类帐,逐笔或逐日连续登记存货的收入、发出数、,并且随时计算确定其账面结存数的一种核算方法.(采用该方法,仍需对存货定期或者不定期的进行实地盘点)2、采用该制度的优缺点:优点:①加强对存货的日常管理;②随时反映存货的收、发、结存情况,并从数量和金额上进行控制和监督;③通过盘点或核对,可以及时查明原因;④为经营决策及时提供信息.缺点:存货明细分类核算的工作量大,耗用较多的人力和时间.3、一般企业都采用永续盘存制.二、实地盘存制1、定义:在期末通过盘点实物,来确定存货实际库存数量,并据以倒算出发出存货成本和销售或耗用成本的一种方法.该制度关键在于确定期末每种存货的实际库存数量.2、采用该制度的具体步骤:第一,进行实地盘点,确定盘存数.第二,对临近月底几天的购销单据或收发凭证进行整理,以调整盘存数量.实际工作中,只在帐簿中对各项存货收入额进行详细登记. 其中公式如下:实际库存数量=盘点数量+已提未销数量－已销未提数量.注意,外单位委托的商品,因不属于本企业所有,故不应列入盘点表.3、采用该制度的优缺点:优点:工作量小缺点:①只能放映各项存货本期增加额,不能放映减少额和结存额;②不能随时放映存货的发出和结存状况( 即位可以放映,通过期末清查盘点,但不是随时);③计算不准确;④只适应于定期结转销售或耗用成本,而不能随时结转销售或耗用成本.4、该制度一般适用于那些价值低、数量不稳定、损耗大的鲜活商品.第三节财产的清查方法一、货币资金的清查方法货币资金包括库存现金和各种银行存款.(一)库存现金的清查1、清查方法:实地盘点.通过对库存现金盘点实有数与现金日记帐的帐面结存余额进行核对.2、库存现金清查包括以下2种情况:(1)出纳人员在每日业务结束后自行清点库存现金实有数=现金日记帐账面余额;(2)清查小组对库存现金进行定期或不定期的清查.3、盘点现金时,为了明确责任,应由清查人员会同出纳人员共同盘点.4、库存现金清查的内容包括以下:(1)审核现金收、付凭证和有关帐簿 (2)检查帐务处理是否合理合法(3)记录有无错误 (4)是否发生挪用公款等舞弊行为(5)是否有以借条、白条抵充现金或超过库存限额等违反现金管理制度的情况(6)清查有价证券 (7)检查有关印鉴、支票等重要凭证的保管工作5、现金盘点结束后,根据盘点的结果以及现金日记帐的核对情况编制“库存现金盘点报告表”,并由负责盘点人员和出纳人员共同签字或盖章.该表既是反映现金实存额,用于调整帐簿记录的原始凭证,也是分析帐实发生差异的原因,明确经济责任的重要依据.(二)银行存款的清查银行存款清查也称银行对帐,采用的方法:银行存款日记帐与开户银行核对帐目.1、核对步骤:核对之前,做到帐帐相符、帐证相符;其次,清查时既要核对金额,又要核对银行结算凭证种类;最后,核对过的金额应在数字旁边作出标记,以免漏对或者重对.2、银行核对的工作通常在月末,由会计人员将银行存款的账面余额与开户银行转来的对帐单的余额核对一次.银行对帐单与本单位的银行存款日记帐的余额往往是不相符的 .造成不相符的原因如下:(1)双方或一方记账出现差错,如错记、漏记、重记或串户等,其中属于银行对帐单差错,由银行检查更正;属于企业差错,由企业及时更正;(2)在银行和企业双方记账均无差错的情况下,存在未达帐项.3、未达帐项是指企业和银行双方在凭证传递过程中,由于凭证接受时间差异造成记账时间不一致.未达帐项有以下四种情况:(1)企业以收款入账,银行未收款入账;(2)企业已付款入账,银行未付款入账;(3)银行已收款入帐,企业未收款入账;(4)银行已付款入账,企业未付款入账;4、对于未达款项 ,需要通过编制“银行余额调节表”来检验调整后的账面余额是否相等.注意,编制该表并不需要更改帐簿记录,对于未达帐项也不立即作帐务处理.该表只是起着对帐的作用,不能作为会计核算的原始凭证.二、实物资产的清查方法实物资产是指具有实物形态的各种资产,包括固定资产,材料,委托加工物资,成品等.实物资产的清查是指通过确定其实存数(包括数量和金额)与帐存数(包括数量和金额)进行核对.(一)企业应当定期或者至少每年实地盘点一次,并且从数量和质量两个方面进行清查,以核对实际价值.(二)实物资产的清查方法包括实地盘点法和技术推算法.具体如下:1、实地盘点法是指在财产物资存放现场,逐一清点数量.适用于机器设备、材料、包装物、库存商品等能够逐一清点的实物资产.2、技术推算法是对那些大量成堆,难以逐一点清的物品,按照一定的标准或数学方法推算出实物资产实存数量的一种方法.适用于煤炭、矿砂、散装的化肥、饲料、皮棉等.3、进行财产清查时,有关实物资产的保管人员必须在场,并参与盘点工作.对于盘点结果,应如实记录在”盘存单”中,并由盘点人员和实物保管人员共同签字或盖章.盘存单是记录实物盘点后的财产物资实存数的原始凭证,也是反映盘点结果的书面证明文件.盘存单一式三份,一份盘点人员,一份实物保管人员,另一份财务部门与帐簿记录相核对.4、编完实存单之后,编制“实存帐存对比表”,该表是调整帐簿记录的原始凭证.三、往来款项的清查方法往来款项是指各种应收、应付、预收、预付、其他应收和其他应付款项.(一)对于外部各单位的往来款项,一般采用发函询证的方法进行.1、企业应当定期或者至少每年年终了时,对往来款项进行全面清查.清查时编制“往来款项对帐单”.一般一式两份,一份对方企业留存,一份核对后签字回传.2、受到回单后,编制“往来款项清查单”,该表不能作为调整往来款项帐面记录的原始依据.(二)对于单位内部的往来款项1、单位内部各部门,不编制对帐单和调节表,可以确定时间,由会计人员和有关清查人员根据帐簿记录核对.2、单位与职工个人,采取张榜公布或直接与本人核对.第四节财产清查结果的处理一、财产清查的处理要求1、财产清查的结果:相符、盘盈、盘亏.2、处理要求:(1)认真查明盘盈盘亏的原因、性质,提出处理意见(2)积极处理积压物资,及时清理往来款项(3)总结经验教训,建立健全财产管理制度(4)根据清查结果,及时调整帐簿记录,做到帐实相符二、财产清查结果的帐务处理( 重点)(一) 现金清查结果的帐务处理1、现金盘盈的帐务处理借:现金其他应付款(查明属于应支付的)贷:营业外收入(超过的部分)2、现金盘亏的帐务处理借: 其他应收款或现金 (属于责任人赔偿的)管理费用（属于实际盘亏—责任人赔偿的)贷：现金（二）存货清查结果的帐务处理1、存货盘盈的帐务处理借：材料贷：管理费用2、存货盘亏的帐务处理借：其他应收款（责任人赔偿的）营业外支出（实亏-责任赔偿后，属于自然灾害）或管理费用（其他情况）贷：材料（三）固定资产清查结果的帐务处理1、固定资产盘盈的帐务处理借：固定资产（市场价格-估计价，即超出的）贷：营业外收入2、固定资产盘亏的帐务处理借：营业外支出（帐面净额，即实际亏的）累计折旧( 打折后的价钱，目前市场价)贷：固定资产（原价）（四）往来款项的帐务处理1、应付款项资本公积（记入：贷方，属于所有者权益增加）应收款项坏账准备（记入：借方）。