第九章 会计核算形式
会计核算形式
第九章会计核算形式和会计循环第一节会计核算形成前面各章对会计核算的方法分另作了介绍，但会计凭证的填制，账簿的设置、登记以及会计报表的编制还要按照一定的要求有机结合起来，形成会计核算形式。
那么，什么是会计核算形式呢?一、会计核算形式1.含义：是指账簿组织，记账程序和方法有机结合的方式。
其中，账簿组织是指应用账簿的种类、格式和各种账簿之间的关系。
记账程序，是指填填制会计凭证，登记账簿以及编制会计报表的顺序；记账方法，是指账务处理是以手工操作还机械操作。
2.作用选择合理的会计核算形成，有以下三个作用：(1)保证质量，提高会计核算效率；(2)便于分工协作；(3)便于现代化手段的运用。
3.选择合理会计核算形式的原则：(1)经济业务的特点，业务多与少；(2)规模大小；(3)有助于会计核算现代化；(4)有助于提高会计核算效率。
4.会计核算形式的种类(1)按其操作方式不同可分为：手工记账核算形式，机器记账核算形式两大类。
(2)在采用手工记账方式时，按照登记总分类账依据和方法不同，可分为以下五种：①记账凭证核算形式；②汇总记账凭证核算形式；③科目汇总表核算形式；④日记总账核算形式；⑤多栏式日记账核算形式。
在这五种核算形式中，记账凭证核算形式是最基本，最原始的，汇总记账凭证核算形式和科目汇总表核算形式。
是重点。
下面我们就介绍三种核算形式。
二、记账凭证核算形式1.特点：根据原始凭证编制记账凭证，直接登记总分类账。
2.账簿的设置：现金、日记账、银行存款日记账、总分类账、明细分类账。
3.记账凭证核算形式的账务处理的程序：图 9-1 记账凭证账务处理程序(1)根据原始凭证或原始凭证汇总表，按照经济业务的不同性质，分别填制收款凭证，付款凭证和转账凭证。
(2)根据收款凭证和付款凭证逐等登记现金、日记账和银行存款日记账。
(3)根据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账。
(4)根据收款凭证、付款凭证和转账凭证逐笔登记总分类账。
(5)现金、日记账、银行存款账、明细分类账定期与总分类账进行核对。
会计核算形式
会计核算形式就是指会计凭证、帐簿、会计报表和账务处理程序相互结合的方式，也称会计核算组织程序、账务处理程序或者记帐程序。
不同的会计核算形式，规定了填制会计凭证，登记账簿、编制会计报表的不同步骤和方法。
单位的会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式称为会计核算记账程序是指从填制、整理、传递会计凭证，到登记账簿、编制会计报表整个过程的工作步骤和方法。
会计报表为报表使用者提供用以进行管理和决策所需的会计信息，管理和决策的要求决定会计报表的种类、项目、格式及编报日期等。
会计账簿是日常经济活动管理的详细档案资料，又是编制会计报表的直接依据；经营管理和编制会计报表的要求，决定了会计账簿的种类、格式及其应记录的内容。
会计凭证既是记录经济业务的证据，又是登记账簿的根据；经营管理和记账的要求决定会计凭证的种类、格式和记录的内容。
成本计算成本计算是指在生产经营过程中，按照一定对象归集和分配发生的各种费用支出，已确定该对象的总成本和单位成本的一种专门方法。
通过成本计算，可以确定材料的采购成本、产品的生产成本和销售成本，可以反映和监督生产经营过程中发生的各项费用是否节约或超支，并据以确定企业经营盈亏。
财产清查财产清查是指通过盘点实物、核对账目，保持账实相符的一种方法。
通过财产清查，可以查明各项财产物资和货币资金的保管和使用情况，以及往来款项的结算情况，监督各类财产物资的安全与合理使用。
在清查中如发现财产物资和货币资金的实有数与账面结存数额不一致，应及时查明原因，通过一定审批手续进行处理，并调整账簿记录，是账面数额与实存数额保持一致，以保证会计核算资料的正确性和真实性。
编制会计报表会计报表是根据账簿记录定期编制的、总括反映企业和行政事业单位特定时点（月末、季末、年末）和一定时期（月、季、年）财务状况、经营成果以及成本费用等的书面文件。
会计报表提供的资料，不仅是分析考核财务成本计划和预算执行情况及编制下期财务成本计划和预算的重要依据，也是进行经济决策和国民经济综合平衡工作必要的参考资料。
会计核算形式的名词解释
会计核算形式的名词解释
会计核算形式是指在会计中用于记录和处理经济业务的不同方式和方法。
它是会计制度和制度设计的一部分，用于规范和系统化地记录和报告财务信息。
在会计核算形式中，最常见的有以下几种：
1. 单式记账，单式记账是最简单的会计核算形式，只记录每笔交易的借贷方向和金额，不涉及具体的科目和账户。
它适用于小型企业或个人经营者，记录简单，但信息不够详细。
2. 复式记账，复式记账是最常用的会计核算形式，每笔交易都需要同时记录借方和贷方，涉及到具体的科目和账户。
它可以提供更详细的财务信息，适用于中小型企业和大多数组织。
3. 核算账户，核算账户是按照不同的经济业务或财务要素进行分类的账户。
常见的核算账户包括资产账户、负债账户、所有者权益账户、收入账户和费用账户等。
通过核算账户，可以更好地了解企业的财务状况和经营情况。
4. 现金基础核算，现金基础核算是基于现金流量进行记录和核算的形式。
它以现金的收入和支出为基础，适用于个体经营者或小型企业，能够更直观地反映现金的流动情况。
5. 权责发生制核算，权责发生制核算是基于经济业务发生的时间点进行记录和核算的形式。
它以经济业务的发生为基础，无论现金是否流动，都要按照实际发生的借贷关系进行记录，适用于大多数企业和组织。
以上是常见的会计核算形式，每种形式都有其适用的情况和特点。
企业和组织可以根据自身的需求和法律法规要求选择适合的会计核算形式，并建立相应的会计制度和流程，以确保财务信息的准确性和可靠性。
基础会计 第九章 会计核算形式
欢迎学习《基础会计》烟台南山学院 省级精品课程第九章会计核算形式教学的目的与要求 为了合理组织会计核算工作，确保 及时提供有用的会计信息，将会计凭 证、账簿和报表有机地组织起来形成 一定的核算组织程序，这就是会计核 算形式。
通过本章学习要求了解会计 核算形式的特点、程序、优缺点及适 用范围。
【重点和难点】 记账凭证核算形式、科目汇总表核 算形式、汇总记账凭证核算形式的 特点、程序、优缺点及适用范围。
【课时分配】【导入新课】我们已经学习了会计核算的专门方 法，在会计核算工作中如何综合运 用这些方法及时提供有用的会计信 息？会计核算形式 第一节 会计核算形式的意义和种类 第二节 记账凭证核算形式 第三节 科目汇总表核算形式 第四节 汇总记账凭证核算形式第一节 会计核算形式的意义和种类会计核算形式的意义 建立会计核算形式的要求 会计核算形式的种类会计核算形式的意义 会计核算形式也称会计核算组织程序，是 指会计凭证、会计账簿、财务报表和账务 处理有机结合的方式。
包括会计凭证系统 组织、会计账簿系统组织、财务报表系统 组织。
会计凭证系统组织：确定原始凭证和 记账凭证的种类、格式和填制方法， 各种会计凭证之间，以及会计凭证与 会计账簿之间的联系。
会计核算形式的意义 会计核算形式也称会计核算组织程序，是 指会计凭证、会计账簿、财务报表和账务 处理有机结合的方式。
包括会计凭证系统 组织、会计账簿系统组织、财务报表系统 组织。
会计账簿系统组织：确定会计账 簿的种类、格式和登记方法，各 种会计账簿之间，以及会计账簿 与财务报表之间的联系。
会计核算形式的意义 会计核算形式也称会计核算组织程序，是 指会计凭证、会计账簿、财务报表和账务 处理有机结合的方式。
包括会计凭证系统 组织、会计账簿系统组织、财务报表系统 组织。
财务报表系统组织：确定财务 报表的种类、格式和编制方 法，各种财务报表之间联系。
会计核算形式的意义规范会计核算组织工作 保证会计核算工作质量 提高会计核算工作效率 节约会计核算工作成本建立会计核算形式的要求结合实际，满足需要 保证质量，提高效率 力求简化，降低成本 分工协作，责任明确会计核算形式的种类 会计核算形式按其操作的方式分为：手工 记账核算形式和计算机处理核算形式。
会计核算形式名词解释
会计核算形式是指会计信息的表现方式和呈现形式。
它是会计工作的重要组成部分，用于对企业的经济活动进行记录和报告。
在会计核算过程中，会计人员根据不同的需要和目的，采用不同的核算形式，以便更好地反映企业的财务状况和经营成果。
一种常见的会计核算形式是账户形式。
在账户形式中，会计人员将各项经济活动按照不同的账户进行分类和记录。
每个账户代表一种经济资源或财务项目，如现金账户、应收账款账户、固定资产账户等。
通过对这些账户进行记账和汇总，可以清晰地了解企业的各项财务状况，例如资产、负债和所有者权益等。
另一种常见的会计核算形式是报表形式。
在报表形式中，会计人员将企业的财务信息按照一定的格式和要求进行整理和呈现，以便进行分析和决策。
最常见的报表形式是资产负债表、利润表和现金流量表。
资产负债表反映了企业在特定日期的资产、负债和所有者权益的情况；利润表反映了企业在特定期间内的收入、费用和利润情况；现金流量表反映了企业在特定期间内的现金流入和流出情况。
通过这些报表的编制和分析，可以更好地评估企业的财务状况和经营绩效。
此外，还有一些特殊的会计核算形式，如成本核算、预算核算等。
成本核算主要用于计算和控制企业的生产成本，包括直接成本和间接成本；预算核算则用于规划和控制企业的财务预算，以实现企业的经营目标和财务目标。
总之，会计核算形式是会计工作中不可或缺的一部分，它通过不同的方式和方法，对企业的经济活动进行记录和呈现，从而为企业的管理者和利益相关者提供准确、可靠的财务信息，帮助他们做出正确的决策。
会计核算形式
汇总记账凭证核算形式
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汇总记账凭证 核算形式的特点
定期将所有的记账凭证汇总编 制成汇总记账凭证，然后再根据汇 总记账凭证登记总分类账。
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汇总记账凭证核算形式的内容
• 根据原始凭证编制汇总原始凭证。 • 根据原始凭证或汇总原始凭证填制各种记账凭证。 • 根据收款凭证、付款凭证登记现金日记账和银行存款 日记账。 • 根据原始凭证、汇总原始凭证或记账凭证登记明细分 类账。 • 根据各种记账凭证汇总编制各种汇总记账凭证。 • 根据各种汇总记账凭证登记总分类账。 • 月末，将现金日记账、银行存款日记账和明细分类账 的余额与总分类账有关账户的余额核对。 • 月末，根据总分类账和明细分类账的资料编制会计报 表。
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科目汇总表核算形式
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科目汇总表 核算形式的特点
定期根据所有的记账凭证编制 科目汇总表，然后再根据科目汇总 表登记总分类账。
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科目汇总表核算形式的内容
• 根据原始凭证编制汇总原始凭证。 • 根据原始凭证、汇总原始凭证填制各种记账凭证。 • 根据收、付款凭证登记现金日记账和银行存款日记 账。 • 根据原始凭证、汇总原始凭证或记账凭证登记各种 明细分类账。 • 根据记账凭证编制科目汇总表。 • 根据科目汇总表登记总分类账。 • 月末，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细 账的余额与总分类账的有关科目的余额核对。 • 月末，根据总分类账和明细分类账的资料编制会 计报表。
• 记账凭证核算形式 • 科目汇总表核算形式 • 汇总记账凭证核算形式
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记账凭证核算形式
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记账凭证核算形式的特点
记账凭证核算形式是最 基本的一种会计核算形式，其 主要特点是： 直接根据各种记账凭证 逐笔登记总分类账。
会计核算形式_014170
会计核算形式第一节会计核算概述1第二节记账形式核算形式2第三节科目汇总表核算形式34第四节汇总记账凭证核算形式第五节多栏式日记账核算形式5一、会计核算形式概述二、记账凭证核算形式（重点）三科目汇总表核算形式三、科目汇总表核算形式（重点）四、汇总记账凭证核算形式五、多栏式日记账核算形式一、会计核算形式的概念会计核算形式，也叫会计核算组织程序或账务处理程序，是指将经济业务通过会计凭证分类，过记到账簿上，再由账簿到会计报表的编制步骤和方法。
二、会计核算形式的要求及种类1、记账凭证核算形式2、科目汇总表核算形式3、汇总记账凭证核算形式4、多栏式日记账核算形式经济业务发生接受并审核原始凭证编制记账凭1、经济业务发生，接受并审核原始凭证，编制记账凭证；2、登记日记账和分类账；登记日记账和分类账3、账证核对；调整应记账项并计算成本和损益4、调整应记账项并计算成本和损益；5、结账，编制会计报表。
会计核算形式是做好会计工作的基本前提，各企业、行政事业单位在会计工作中，应从实际出发，结合本单位特点设计制定出合理的会计核算形式位特点，设计制定出合理的会计核算形式。
一、记账凭证核算形式的特点和账簿组织记账凭证核算形式是指直接根据记账凭证逐笔登记总分类账为主要特点的一种核算形式。
它是会计核算中的一种核算形式。
最简单的种核算形式。
1、应设置的账簿现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账2、采用的记账凭证通用记账凭证或专用记账凭证（收款凭证、付款凭证、转账凭证）二、记账凭证核算形式的步骤1、根据原始凭证或原始凭证汇总表，编制收款凭证、付款凭证和转账凭证或通用格式记账凭证。
（原始凭证——记账凭证）2、根据收款凭证、付款凭证及所附原始凭证，逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账。
（原始凭证和记账、根据记账凭证（转账凭证明细科目）结合有关原始3—凭证或原始凭证汇总表，逐笔登记各种明细分类账。
5月末将现金日记账银行存款日记账和明细分类账、月末，将现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与对应的总分类账的余额互相核对。
会计核算形式的概念
会计核算形式的概念1. 引言会计核算是指对企业的经济活动进行记录、整理、汇总和报告的过程，用以反映企业的财务状况和经营成果。
会计核算形式是指在会计核算中所采用的具体的记录和报告方式。
本文将介绍会计核算形式的概念、种类以及其应用情况。
2. 会计核算形式的概念会计核算形式是指会计核算的具体表现形式，包括会计账簿、财务报表等。
会计核算形式主要是为了方便记录和报告企业的经济活动，使相关信息更加清晰、统一和易于理解。
3. 会计核算形式的种类3.1 会计账簿会计账簿是记录和管理企业经济活动的主要工具。
常见的会计账簿包括：总账、明细账、日记账等。
总账用于记录企业的各项资产、负债和所有者权益，明细账用于对各项支出和收入进行详细记录，日记账用于记录日常的经济活动。
3.2 财务报表财务报表是会计核算的重要成果，用于反映企业的财务状况和经营成果，为内外部用户提供决策依据。
常见的财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
资产负债表反映企业的资产、负债和所有者权益状况，利润表反映企业的盈利能力，现金流量表反映企业的现金流量状况。
3.3 其他辅助工具除了会计账簿和财务报表之外，还有一些辅助工具可以辅助会计核算。
例如，电子表格软件可以方便地进行数字计算和数据分析，会计软件可以自动生成财务报表，增加会计核算的效率和准确性。
4. 会计核算形式的应用情况会计核算形式的应用情况因企业的规模和特点而有所不同。
大型企业通常采用电子化会计核算形式，利用先进的会计软件进行财务信息的记录和报告。
中小型企业可能会采用传统的会计账簿形式，通过手工记录来管理和报告财务信息。
另外，有些特定行业的企业可能会使用专门的会计核算形式。
例如，金融机构可能会使用复杂的金融会计核算形式，以反映其特殊的经济活动。
又如，非营利组织可能会使用特殊的会计标准和报表形式，以满足其独特的财务管理需求。
5. 结论会计核算形式是会计核算中的重要部分，它是记录和报告企业财务信息的具体方式。
07.基础会计相关知识——会计核算形式
基础会计相关知识——会计核算形式会计核算形式指会计核算中，会计凭证、账簿组织、记账程序和记账方法相互配合、提供会计信息的组织形式。
记账程序和记账方法是指凭证的整理、传递，账簿的登记和结账以及根据账簿编制会计报表的程序和方法。
这些不同方面的配合，构成不同的会计核算形式。
主要有：记账凭证核算形式、汇总记账凭证核算形式、日记总账核算形式、科目汇总表核算形式等。
记账程序又称“账务处理程序”。
指根据原始凭证填制记账凭证，根据记账凭证登记各种账簿，根据各种账簿编制会计报表的程序。
账簿组织指账簿的种类、数量、外表形式和各种账簿间的相互关系。
由于各个单位的规模大小、业务繁简不同，采用的账簿组织也不尽相同。
记账凭证核算形式是根据原始凭证或原始凭证汇总表，编制记账凭证并登记明细分类账，根据记账凭证登记总分类账的一种会计核算形式。
科目汇总表核算形式又称“记账凭证汇总表核算形式”。
是根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证和登记明细分类账，根据记账凭证定期编制科目汇总表，据以登记总分类账的一种会计核算形式。
这种核算形式，可以简化总分类账的登记工作，但在总分类账中不能反映各项经济业务的发生情况，不便于日后查考。
它适用于经济业务频繁的企业、机关、事业单位或其他经济组织。
日记总账核算形式又称“序时总账核算形式”。
是对一切经济业务根据原始凭证或记账凭证在日记总账中同时进行序时和分类登记的一种会计核算形式。
汇总记账凭证核算形式是根据收款凭证、付款凭证和转账凭证，定期编制“汇总收款凭证”、“汇总付款凭证”和“汇总转账凭证”并登记各种明细分类账卡，然后根据各种汇总记账凭证登记总分类账的一种会计核算形式。
会计核算方法都有些
会计核算方法都有些
1.现金法：将所有的交易都以实际发生金额进行记账，包括现金、银
行存款等实物资产和负债的发生额。
现金法适用于小规模企业或个体经营者。
2.权责发生法：根据权益变动的发生时间确定交易的记账时间，核算
资产负债表和损益表的发生额。
权责发生法适用于大型企业和国有企事业
单位。
3.增值法：将生产过程中的流动物资与生产成本分开核算，将流动物
资按实际价值计量，生产成本按预定标准计量。
增值法适用于生产型企业。
4.成本法：按照固定价格和历史成本原则，将资产核算在购置时的成
本上，不进行重新评估。
成本法适用于非流动性的固定资产。
5.公允价值法：根据市场价格和可靠的第三方估价，以公允价值计量
资产和负债，反映真实的经济价值。
公允价值法适用于金融机构和投资公司。
6.摊销法：将长期待摊费用分摊到相关的多个会计期间中，反映费用
的经济实质。
摊销法适用于有使用期限的长期资产。
7.折旧法：按照长期资产的使用寿命和预计残值，将其成本分摊到其
预计使用寿命内的各个会计期间中。
折旧法适用于有形固定资产。
8.递延收益法：将预收的费用或收入按照实际发生的成本或收入发生
的时间进行确认。
递延收益法适用于预付费用和预收收入。
9.公允价值成本法：对于投资期限在一年以内的金融资产和金融负债，可以选择以公允价值计量或成本计量，具体计量方式需根据公司的会计政
策决定。
以上是常见的会计核算方法，不同的企业和组织根据其特点和需求会
选择适合自身的核算方法，但需遵循会计准则和法律法规的规定。
会计的核算方法有哪些
会计的核算方法有哪些会计的核算方法是指在会计核算过程中，根据不同的会计对象和需要，采用不同的核算方法进行会计处理和记录。
会计核算方法的选择对于企业的财务报表和财务数据的准确性和可靠性具有重要的影响。
下面将就会计的核算方法进行详细介绍。
首先，会计的核算方法主要包括现金基础和权责发生基础两种。
现金基础是指以现金收付为基础进行核算，即收入和支出发生时即确认，不考虑货物和劳务的实际交付情况；权责发生基础是指以权利和责任的发生为基础进行核算，即在收入权利和支出责任发生时确认，与货物和劳务的实际交付情况有关。
其次，根据会计对象的不同，会计的核算方法又可以分为货币资金的核算方法、应收账款的核算方法、存货的核算方法、长期资产的核算方法、投资的核算方法、长期负债的核算方法、所有者权益的核算方法等。
这些核算方法根据不同的会计对象和特点，分别采用不同的会计处理和记录方式，以确保财务数据的准确性和可靠性。
再次，会计的核算方法还包括会计的计价方法，主要包括历史成本法、实际成本法、现值法等。
历史成本法是指以资产和负债的历史成本作为会计确认和计量的基础；实际成本法是指以实际发生的成本作为会计确认和计量的基础；现值法是指以资产和负债的现值作为会计确认和计量的基础。
不同的计价方法适用于不同的会计对象和需要，以满足不同的会计信息使用者的需求。
最后，会计的核算方法还包括会计的确认和计量方法，主要包括收入的确认和计量方法、成本的确认和计量方法、负债的确认和计量方法、所有者权益的确认和计量方法等。
这些方法根据不同的会计对象和需要，采用不同的会计处理和记录方式，以确保财务报表和财务数据的准确性和可靠性。
综上所述，会计的核算方法是会计核算过程中的重要内容，对于企业的财务报表和财务数据的准确性和可靠性具有重要的影响。
只有选择合适的核算方法，并严格按照规定的方法进行会计处理和记录，才能确保财务数据的准确性和可靠性，为企业的经营决策提供可靠的财务信息支持。
会计核算方法
会计核算方法会计核算是指按照一定的方法和程序，对企业的经济业务进行记录、处理、总结、分析和报告的过程。
在会计核算中，有几种常见的核算方法。
首先是现金基础会计法。
现金基础会计法是指将企业的经济业务发生时的实际现金流入和流出为基础，进行账务处理和报表编制的方法。
在现金基础会计法下，只有当现金实际流出或者流入时，才能进行账务处理和报表编制。
这种方法的优点是简单易行，操作方便，适用于小型企业和个体户等。
但是，现金基础会计法的缺点是无法全面、准确地反映企业的经济状况和经营成果，会造成信息滞后。
其次是权责发生制会计法。
权责发生制会计法是指在企业的经济业务发生时，即发生权益的增减、责任的转移以及资产和负债的变动时，进行账务处理和报表编制的方法。
这种方法的特点是可以及时、准确地反映企业的经济状况和经营成果，使决策者能够更好地进行经营管理。
但是，权责发生制会计法的缺点是操作相对较为复杂，需要较为完善的内部控制和会计制度。
此外，还有一种常见的核算方法是成本会计法。
成本会计法是指以企业发生的各种经济业务及其费用为基础，按照一定的规则和程序进行记录、计算和报告的方法。
成本会计法的主要目的是确定和分析企业的各项费用，并将其归入相应的成本对象中，以便进行成本核算和决策分析。
成本会计法的优点是能够全面、准确地反映企业的成本状况，为企业的经营管理提供可靠的依据。
但是，成本会计法的缺点是操作相对较为复杂，需要较为完善的成本核算体系和管理制度。
在实际应用中，根据不同的企业类型和经营特点，可以灵活地选择和组合以上的核算方法。
例如，对于小型企业和个体户等，可以采用现金基础会计法进行基本的账务处理和报表编制；对于中型和大型企业，可以综合利用权责发生制会计法和成本会计法，以便更好地管理企业的经营活动和资金运作。
总之，会计核算方法是企业进行经济业务记录、处理和报告的重要手段，不同的核算方法具有不同的优缺点，需要根据企业的实际情况进行选择和应用。
会计核算形式powerpoint54
第三节 科目汇总表核算形式
科目汇总表 200X年X月
会计科目
1-10日发生额
11-20日发生额
21-30日发生额
发生额合 计
总账页数
借方 贷方
借方 贷方
借方 贷方
借方 贷方
第三节 科目汇总表核算形式
三、科目汇总表核算形式的账务处理程序 1、根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。 2、根据现金收、付款凭证和银行存款收、付款凭证逐笔序时地登记现金日记账和银行存款日记账。 3、根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账。
第三节 科目汇总表核算形式
4、根据记账凭证，定期填列科目汇总表。 5、期（月）末，根据科目汇总表逐笔登记总分类账。 6、根据对账的具体要求，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账定期地与对应的总分类账进行核对。 7、期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制财务会计报告。
第三节 科目汇总表核算形式
第二节 记账凭证核算形式
4、根据收款凭证、付款凭证和转帐凭证逐笔登记总分类账。 5、根据对账的具体要求，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账定期地与对应的总分类账进行核对。 6、期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制财务会计报告。
第二节 记账凭证核算形式
三、记账凭证核算形式的评价（一）优点： 1、总分类账户能够比较详细地反映经济业务的发生和完成情况，便于查账。 2、记账程序比较简单，且易于理解，便于操作。
第三节 科目汇总表核算形式
（8） 7月9日，用银行存款支付上述购入甲材料的采购费用800元。 Dr：物资采购—甲材料 800 Cr：银行存款 800（9） 7月9日，采购员刘明预借差旅费240元，当即以现金支付。 Dr：其他应收款—刘明 240 Cr：现金 240
融资融券业务及会计核算
借：银行存款—自有信用资金 1000000
贷：银行存款—客户信用资金 1000000
3、计收融资客户利息、罚息及其他费用的账务 处理
〔1〕根据权责发生制原则，甲证券公司按月计 提融出资金的应收利息，100万元*1个月 *8%/12=6,666.67元，同时收取客户管理费为 融资额的1‰，计提应收利息及管理费的会计分 录为： 借：应收利息—融资融券业务利息 6666.67 贷：利息收入—融资利息收入 6666.67 借：应收账款—应收融资融券客户款 1000
贷：其他业务收入—融资业务收入 1000
〔2〕收到客户融资利息、罚息及其他费用 ①自有资金银行收取客户融资利息款及其他费用
借：银行存款—自有信用资金 41000 贷：应收利息—融资融券业务利息 40000 贷：应收款项—应收融资融券客户款 1000
②客户信用银行划付融资利息款及其他费用
借：代理买卖证券款—信用交易 41000 贷：银行存款—客户信用资金41000
借：代理买卖证券款——信用客户
结算备付金——客户
结算备付金——信用备付金
贷：代理买卖证券款——客户
16．如果到期客户未能还清贷款，则将未 能归还局部计入应收客户融资款。公司总 部的会计分录为：
借：应收账款——客户〔融资业务〕
贷：融出资金——信用客户
17．期末，对客户未能还清的应收账款计 提减值准备，公司总部的会计分录为：
〔2〕信用客户通过银行划付证券公司融资利息款及 其他费用时
借：代理买卖证券款——信用客户 贷：银行存款——客户信用资金
11. 融资期间，信用客户融资买入的证券 收到现金股利的会计处理。
〔1〕现金股利
借：结算备付金——客户信用备付金
贷：代理买卖证券款——信用客户
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第三节 汇总记账凭证账务处理程序 一、汇总记账凭证账务处理程序的特点
汇总记账凭证核算形式，是一种根据记账凭 证定期编制汇总记账凭证，并据以登记总分类账 的会计核算形式。 汇总记账凭证核算形式，需要定期（5天或10 天）将全部记账凭证按收款凭证、付款凭证和转 账凭证分别归类编制成汇总记账凭证，然后根据 汇总记账凭证汇总登记总分类账。
三、账务处理的一般程序
1.填制或取得原始凭证，必要时根据原始凭证编制原始凭证汇总表， 作为原始记录； 2.根据原始凭证或原始凭证汇总表，填制记账凭； 3.根据记账凭证，按经济业务发生时间的先后顺序逐笔登记日记账， 作为序时记录； 4.根据记账凭证按经济业务所涉及的账户，登记分类账，作为分类 记录； 5.根据分类账编制总分类账户本期发生额对照表及明细分类账户本 期发生额明细表，进行账项的试算； 6.根据总分类账户本期发生额对照表、明细分类账户本期发生额明 细表及其他有关资料编制会计报表，作试算后报告。
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第三节 汇总记账凭证账务处理程序
二、汇总设置的记账凭证和账簿
1.汇总记账凭证账务处理程序设置的记账凭证 采用汇总记账凭证核算形式时，需要设置的凭证除了 一般意义上的收款、付款和转账凭证外，还应该包括汇总 收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证三种汇总记账凭 证。由于汇总记账凭证是根据各种记账凭证填制的，格式 也应与记账凭证一样，采用专用格式的凭证，而不宜采用 通用格式的凭证。对于专用汇总记账凭证，现金、银行存 款的汇总收款凭证应分别以现金和银行存款账户的借方来 设置；现金、银行存款的汇总付款凭证应分别以现金和银 行存款账户的贷方来设置；汇总转账凭证则应按照有关账 户的贷方设置。
转账）凭证，而不能编制一贷（借）多借（贷）的收款（付款、转
账）凭证。否则，就无法编制汇总记账凭证。
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第三节 汇总记账凭证账务处理程序 四、汇总记账凭证账务处理程序的内容
1.根据有关的原始凭证或原始凭证汇总表填制收款凭 证、付款凭证和转账凭证。 2.根据收款凭证、付款凭证逐日逐笔登记现金日记 账和银行存款日记账。 3.根据收款凭证、付款凭证和转账凭证以及所附的 原始凭证或原始凭证汇总表登记各种明细分类账。 4.根据收款凭证、付款凭证和转账凭证定期（一般 每隔五天或每旬）汇总编制汇总收款凭证、汇总付款凭证 和汇总转账凭证。
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第三节 汇总记账凭证账务处理程序
5.根据定期编制的各种汇总记账凭证登记有关总分类 账户。 6.月终，将现金日记账，银行存款日记账的余额及各 种明细分类账户的余额或余额的合计数，分别与总分类账 中的有关账户余额核对相符。 7.月终，根据核对无误的总分类账和各种明细分类账 的资料编制会计报表。
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第二节 记账凭证账务处理程序
四、记账凭证账务处理程序的优缺点及适用性 1.优点：简单明了，易于理解，总分类账 较详细地记录和反映了经济业务的发生情况，便 于了解经济业务动态。
2.缺点：由于总分类账是直接根据记账凭证 逐笔登记的，登记总分类账的工作量大（这种账 务处理程序登记总分类账的工作量最大）。
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第三节 汇总记账凭证账务处理程序
六、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点及适用性
1.优点：可以简化总账登记工作量，而且根据对方科目汇总
编 制汇总记账凭证，还可以反映账户之间的账户对应关系，了解经 济业务的来龙去脉。
2.缺点：如果经济业务比较零星，同一贷方科目的转账凭证
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第三节 汇总记账凭证账务处理程序
三、汇总记账凭证的编制
1.汇总收款凭证的编制方法
按“现金”和“银行存款”科目的借方分别设置的一种汇总收 款凭证，它汇总了一定时期现金和银行存款的收款业务。
表9.3 借方科目：
金 贷 科 方 目 1日至10日 收款凭证第 号至 号 11日至20日 收款凭证第 号至 号
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第二节 记账凭证账务处理程序
二、记账凭证账务处理程序设置的记账凭证和账簿
1.记账凭证账务处理程序设置的记账凭证
一般采用收款凭证、付款凭证和转账凭证三种 2.记账凭证账务处理程序设置的账簿
①现金日记账、银行存款日记账一般都采用三栏式。
②总分类账也采用三栏式，并按每一总分类账科目开设账页。
汇 总 收 款 凭 证 19 年 月份
额 21日至 日 收款凭证第 号至 号 合 计
第
号
总账页数 借方 贷方
合
计 记账： 稽核： 填制：
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第三节 汇总记账凭证账务处理程序
2.汇总付款凭证的编制方法
按“现金”和“银行存款”科目的贷方分别设置的一种汇总付款凭证， 它汇总了一定时期现金和银行存款的付款业务。
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第一节
账务处理程序的意义
账务处理的一般程序如图所示
经 济 业 务
原 始 凭 证
记 账 凭 证
日 记 账
分 类 账
总分类 账本期 发生额 对照表 及明细 分类账 明细表
财务 会计 报告
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第一节
四、会计循环
账务处理程序的意义
会计循环指对日常发生的各种经济业务，从分析经 济业务起直至提供会计报表止的一系列会计处理程序， 也就是周而复始地进行会计核算工作程序，这个程序通 常称为会计循环。 账务处理一般程序是在传统会计循环的理论与实践
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第一节
账务处理程序的意义
一、账务处理程序的意义
提高会 计工作 的质量 和效率
正确及时地 编制会计报 表，提供全 面、正确、 及时、清晰 的核算资料
减少会计 人员的工 作，节省 人力物力
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第一节
账务处理程序的意义
要保证全面、系 统、及时、正确、 清晰地提供反映 本单位经济活动 情况的会计核算 资料，满足投资 者、债权人、主 管部门、国家经 济管理部门和本 单位等内外部信 息使用者的需要
3.汇总转账凭证的编制方法
按每一贷方科目分别设置的，用来汇总一定时期内转账业务的一种 汇总转账凭证。
表9.5 贷方科目： 汇 总 转 账 凭 证 19 年 月份 金 借 科 方 目 1日至10日 转账凭证第 号至 号 11日至20日 转账凭证第 号至 号 额 21日至30日 转账凭证第 号至 号 合计 第 号 总账页数 借方 贷方
表9.4 贷方科目： 汇 总 付 款 凭 证 19 年 月份 金 借 科 方 目 额 第 号
总账页数 合计 借方 贷方
1日至10日 付款凭证第 号至 号
11日至20日 付款凭证第 号至 号
21日至 日 付款凭证第 号至 号
合
计 记账： 稽核： 填制：
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第三节 汇总记账凭证账务处理程序
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第三节 汇总记账凭证账务处理程序
2.汇总记账凭证账务处理程序设置的账簿 汇总记账凭证核算形式所设置的账簿仍包括 现金日记账、银行存款日记账，各种明细分类账 和总分类账三种。现金日记账、银行存款日记账 和总分类账的格式一般采用三栏式；明细分类账 则也应根据单位的经营管理上的需要来设置，可 选用三栏式、多栏式或数量金额式的账页。
①记账凭证账务处理程序 ②汇总记账凭证账务处理程序 ③科目汇总表账务处理程序 ④多栏式日记账账务处理程序 ⑤日记总账账务处理程序
2.电算化账务处理程序
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第二节 记账凭证账务处理程序 一、记账凭证账务处理程序的特点
直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。
记账凭证账务处理程序，是账务处理程序 中最基本的一种账务处理程序，其他各种账务 处理程序，都是在此基础上，根据经济管理的 需要发展而形成的。
③明细分类账则可以根据管理的需要，采用三栏式、数量金额式 或者多栏式等。
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第二节 记账凭证账务处理程序
三、记账凭证账务处理程序的工作步骤
1.根据原始凭证或原始凭证汇总表，填制收款凭证、付款凭证和转 行 币 账凭证； 存 存
金 款 款 2.根据收款凭证和付款凭证及所附原始凭证，逐笔顺序登记现金日 日 记 账 原 记账、银行存款日记账、外币存款日记账； 现 银 外
第九章
账务处理程序
第一节 账务处理程序的意义 第二节 记账凭证账务处理程序 第三节 汇总记账凭证账务处理程序 第四节 科目汇总表账务处理程序
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第一节
账务处理程序的意义
账务处理程序：也称会计核算形式、会计核算组织程序
指会计凭证、账簿组织、会计报表、记账程序和记账方法相互结 合的方式。 账簿组织是指账簿的种类、格式和各种账簿之间的相互关系； 记账程序和记账方法是指凭证的整理、传递，账簿的登记和根据 账簿编制会计报表的程序和方法。 由于各个单位的业务性质、规模大小各有不同，应当设置的账簿 的种类、格式和各种账簿之间的相互关系以及与之相适应的记账程序 和记账方法也就完全不同。不同的会计凭证、账簿组织、会计报表、 记账程序和记账方法相互结合在一起，就构成了不同的账务处理程序。
合
计 会计主管： 记账： 稽核： 填制：
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第三节 汇总记账凭证账务处理程序