不属于车船税征收范围的纯电动和燃料电池乘用车
2020年经济法基础9月3日试题及解析
2020年经济法基础9月3日试题及答案解析本试卷整理于互联网及考生回忆版真题，仅供学习交流，请勿做其他用途1. (单选题)甲酒厂为增值税-般纳税人，2019年8月销售果木酒，取得不含增值税销售额10万元同时收取包装费0.565万元、优质费2.26万元。
已知果木酒消费税税率为10%，增.值税税率为13%，甲酒厂当月销售果木酒应缴纳的消费税额的下列计算中，正确的是( )A(10+0.565+2.26)x10%=1.28(万元)B [10+(0.565+2.26)/(1+13%)]x10%=1.25 (万元)C(10+0.565) x10%=1.06(万元)D[10+0.565+(1+13%)]x 10%=1.05(万元)【答案】B【解析】同时收取的包装费和优质费均为含税价格，需要换算成不含税价格计算消费税。
2. 根据我国法律规定，下列选项中，表述正确的有（）。
A. 已满14周岁不满18周岁的人犯罪，应当从轻或减轻处罚B. 已满75周岁的人故意犯罪的，可以从轻或者减轻处罚C. 已满14周岁不满16周岁的人，犯故意杀人、故意伤害致人重伤应当负刑事责任D. 已满16周岁的人犯罪，应当负刑事责任【答案】ABCD【解析】从刑事责任能力分类来看，已满16周岁的人犯罪，应当负刑事责任。
具有完全民事行为能力，选项D正确。
已满14周岁不满16周岁的人，犯故意杀人、故意伤害致人重伤或者死亡、强奸、抢劫、贩卖毒品、放火、爆炸、投毒罪的，重点在于故意做的，应当负刑事责任。
选项C正确。
已满14周岁不满的18周岁的人犯罪，限制民事行为能力的人，应当从轻或者减轻处罚。
选项A正确。
已满75周岁的人故意犯罪的，可以从轻或者减轻处罚。
选项B 正确。
3. 下列各项纠纷中，适用《仲裁法》仲裁的是（）。
A. 孙某与张某因解除收养关系而发生纠纷B. 李某与钱某因财产继承而发生纠纷C. 甲公司与乙保险公司因保险标的理赔而发生纠纷D. 丙公司不服税务机关冻结其银行存款而发生的争议【答案】C【解析】本题考核《仲裁法》的适用范围。
税务师-税法二-突击强化题-第6章车船税
税务师-税法二-突击强化题-第6章车船税[单选题]1.下列关于车船税的说法中，正确的是()。
A.拖拉机属于车船税的征收范围B.扣缴义务人代扣代缴车船税的，车辆登记地主管税务机关不再征（江南博哥）收C.境内单位和个人将船舶出租到境外的，不征收车船税D.仅在单位内部场所作业而无须进行车辆登记的机动车辆不需要缴纳车船税正确答案：B参考解析：本题考查车船税的征税范围及征收管理。
车船税的征税范围包括依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶，也包括依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶（选项D 不当选）。
上述机动车辆包括乘用车、商用车（包括客车、货车）、挂车、专用作业车、轮式专用机械车、摩托车、机动船舶、游艇，但不包含拖拉机（选项A不当选）。
选C不当选，境内单位和个人租入外国籍船舶的，不征收车船税。
境内单位和个人将船舶出租到境外的，应依法征收车船税。
[单选题]2.下列关于车船税的说法，正确的是()。
A.拖船按船舶税额的70%计算车船税B.挂车按照货车税额的50%计算车船税C.非机动驳船按照机动船舶税额60%计算车船税D.纯电动乘用车按照乘用车税额的50%计算车船税正确答案：B参考解析：本题考查车船税计税依据的特殊规定。
选项AC不当选，拖船、非机动驳船按照机动船舶税额的50%计算车船税。
选项B当选，挂车按照货车税额的50%计算车船税。
选项D不当选，纯电动乘用车、燃料电池乘用车不属于车船税征税范围；纯电动商用车、燃料电池商用车属于车船税的征税范围，但是有免税的税收优惠。
[单选题]3.某公司2021年有如下车辆：货车5辆，每辆整备质量10吨；7月份购入挂车2辆，每辆整备质量5吨，购入客货两用车3辆，每辆整备质量8吨。
公司所在地政府规定货车年税额96元/吨，客车每辆年税额1200元。
2021年该公司应缴纳的车船税()元。
A.6432B.6192C.6840D.5960正确答案：B参考解析：本题考查车船税应纳税额的计算。
2023年注册会计师《税法》 第1101讲 车辆购置税法、车船税法和印花税法
一、车辆购置税法一、车辆购置税法1.购置行为： 购置是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自用应税车辆的行为。
2.征税范围：包括：汽车（客车、货车）、有轨电车、汽车挂车、排放量超过150毫升的摩托车； 不包括：地铁、轻轨等城市轨道交通车辆，装载机、平地机、挖掘机、推土机等轮式专用机械车，以及起重机（吊车）、叉车、电动摩托车等。
3.车辆购置税的税率（10％）、计税依据、税额的计算应税行为计税依据（1）购买自用发票电子信息中的不含增值税价款。
（2）进口自用组成计税价格＝关税完税价格＋关税（＋消费税）（3）自产自用纳税人生产的同类应税车辆的销售价格（不含增值税）；无同类价，按组价。
（4）受赠、获奖或者其他方式取得自用购置应税车辆时相关凭证载明的价格（不含增值税）4.车辆购置税的减免税优惠，重点关注：（1）列入军队武器装备订货计划的车辆；（2）悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆；（3）设有固定装置的非运输专业作业车辆；（4）回国服务的在外留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车；长期来华定居专家进口1辆自用小汽车；（5）城市公交企业购置的公共汽电车辆；（6）对购置的新能源汽车免征车辆购置税；【解析】新能源汽车是指纯电动汽车、插电式混合动力（含增程式）汽车、燃料电池汽车。
（7）减半征收：①挂车减半征收；②购置日期在2022年6月1日至2022年12月31日期间内且单车价格（不含增值税）不超过30万元的2.0升及以下排量乘用车，减半征收。
5.车辆购置税的其他计算：（1）已经办理免税、减税手续的车辆因转让、改变用途需要补税的税额计算：应纳税额＝初次办理纳税申报时确定的计税价格×（1－使用年限×10％）×10％－已纳税额（2）已征车辆购置税的车辆退回车辆生产或销售企业。
应退税额＝已纳税额×（1－使用年限×10％）6.其他征收管理规定：时间（购买之日、进口之日、取得之日）、期限（60日）、地点（一般为车辆登记地）。
财税2018 74号新能源免征及节能减半征收车船税新规定
财政部税务总局工业和信息化部交通运输部关于节能新能源车船享受车船税优惠政策的通知财税〔2018〕74号全文有效成文日期：2018-07-10为促进节约能源，鼓励使用新能源，根据《中华人民共和国车船税法》及其实施条例有关规定，经国务院批准，现将节约能源、使用新能源（以下简称节能、新能源）车船的车船税优惠政策通知如下：一、对节能汽车，减半征收车船税。
（一）减半征收车船税的节能乘用车应同时符合以下标准：1.获得许可在中国境内销售的排量为1.6升以下（含1.6升）的燃用汽油、柴油的乘用车（含非插电式混合动力、双燃料和两用燃料乘用车）；2.综合工况燃料消耗量应符合标准，具体要求见附件1。
（二）减半征收车船税的节能商用车应同时符合以下标准：1.获得许可在中国境内销售的燃用天然气、汽油、柴油的轻型和重型商用车（含非插电式混合动力、双燃料和两用燃料轻型和重型商用车）；2.燃用汽油、柴油的轻型和重型商用车综合工况燃料消耗量应符合标准，具体标准见附件2、附件3。
二、对新能源车船，免征车船税。
（一）免征车船税的新能源汽车是指纯电动商用车、插电式（含增程式）混合动力汽车、燃料电池商用车。
纯电动乘用车和燃料电池乘用车不属于车船税征税范围，对其不征车船税。
（二）免征车船税的新能源汽车应同时符合以下标准：1.获得许可在中国境内销售的纯电动商用车、插电式（含增程式）混合动力汽车、燃料电池商用车；2.符合新能源汽车产品技术标准，具体标准见附件4；3.通过新能源汽车专项检测，符合新能源汽车标准，具体标准见附件5；4.新能源汽车生产企业或进口新能源汽车经销商在产品质量保证、产品一致性、售后服务、安全监测、动力电池回收利用等方面符合相关要求，具体要求见附件6。
（三）免征车船税的新能源船舶应符合以下标准：船舶的主推进动力装置为纯天然气发动机。
发动机采用微量柴油引燃方式且引燃油热值占全部燃料总热值的比例不超过5%的，视同纯天然气发动机。
三、符合上述标准的节能、新能源汽车，由工业和信息化部、税务总局不定期联合发布《享受车船税减免优惠的节约能源使用新能源汽车车型目录》（以下简称《目录》）予以公告。
初级会计考试 知识点
初级会计考试知识点1.银行可以为存款人办理限额消费、缴费和向非绑定账户转出资金业务，使用的是Ⅲ类账户。
2.付款凭证是用于记录库存现金或银行存款付款业务的记账凭证。
3.如果未记载背书日期，那么视为在票据到期前背书。
4.交款提货销售商品的，应该在开出账单收到货款时确认收入。
5.一般纳税人销售旧货按3%税率减按2%征收。
6.基本医疗保险个人缴费率为本人工资收入的2%。
7.单位一次性购买预付卡5000元以上，个人一次性购买预付卡5万元以上的，通过银行转账等非现金结算方式购买，不得使用现金。
8.持有贷记卡的人在非现金交易中享受免息还款期和最低还款额待遇。
9.废品损失指在生产过程中能够发生的和入库后发现的不可修复废品的生产成本，以及可修复废品的修复费用，扣除回收的废品残料价值和应收赔款后的损失。
10.产品成本计算方法有三种：品种法（单步骤、大量生产企业）、分批法（单件、小批生产企业）和分步法（多步骤、大量大批生产企业）。
11.分步法又分为逐步结转分步法（又称计算半成品成本分步法，大量大批连续式复杂性生产企业，其中的综合结转分步法需要进行成本还原）和平行结转分步法（又称不计算半成品成本分步法）。
12.辅助生产费用的分配方法有五种：直接分配法、交互分配法、计划成本分配法、顺序分配法和代数分配法。
13.生产费用在完工产品和在产品之间分配的方法有七种：不计算在产品成本法、在产品按固定成本计价法、在产品按所耗直接材料成本计价法、约当产量比例法、在产品按定额成本计价法、定额比例法和在产品按完工产品成本计价法。
14.约当产量比例法适用于产品数量较多，各月在产品数量变化也较大，且生产成本中直接材料成本和直接人工等加工成本的比重相差不大的产品。
15.资产负债表中“无形资产”项目（即无形资产账面价值）应根据“无形资产”科目期末余额，减去“累计摊销”和“无形资产减值准备”科目期末余额后的净额填列。
16.《基本准则》确立了“双功能、双基础、双报告”的政府会计核算体系。
税务师《税法二》章节训练营(第六章 车船税)
税务师《税法二》章节训练营第六章车船税车船税的概述多项选择题正确答案：ABCE答案解析：自2012年1月1日起施行《车船税法》，有别于原《车船税暂行条例》的内容有：（1）统一了各类企业的车船税制；（2）由财产与行为税改为财产税；（3）适当提高了税额标准；（4）调整了减免税范围；（5）与有关法律法规相衔接，强化了税源控管的力度。
多项选择题正确答案：BE答案解析：选项B,依法不需要在车船管理部门登记、在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶，属于车船税征税范围；选项E，车船税采用定额幅度税率。
【点评】本题考查车船税。
车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地。
依法不需要办理登记的车船，车船税的纳税地点为车船的所有人或者管理人所在地。
车船税的征税对象及范围、纳税人单项选择题正确答案：B答案解析：选项A，拖拉机不属于车船税的征税范围；选项C、D，免征车船税。
【点评】本题考查车船税税收优惠。
注意节能减半和免征车船税的情形。
对节能汽车，减半征收车船税；对新能源车船，免征车船税；免征车船税的新能源汽车包括：纯电动商用车、插电式（含增程式）混合动力汽车、燃料电池商用车。
纯电动乘用车和燃料电池乘用车不属于车船税征税范围，对其不征车船税。
多项选择题正确答案：BDE答案解析：经批准临时入境的外国车船和香港特别行政区的车船，不征收车船税。
车船税的税目、税额单项选择题下列车船中，以“整备质量”作为车船税计税标准的是（）。
正确答案：B答案解析：客车和摩托车以辆为计税标准；船舶以净吨位为计税标准。
多项选择题正确答案：CD答案解析：《车船税法》将车船税由财产与行为税改为财产税；依法不需要在车船管理部门登记、在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶属于征税范围；对符合规定标准的节能汽车，减半征收车船税。
车船税的减免税优惠多项选择题正确答案：AB答案解析：经批准临时入境的外国车船和港澳台的车船，不征车船税。
按规定缴纳船舶吨税的机动船舶，机场、港口内部行驶或作业的车船，自《车船税法》实施之日（2012年1月1日）起5年内免征车船税。
2022年注册会计师《税法》章节基础练习(第十一章 车辆购置税法、车船税法和印花税法》
2022年注册会计师《税法》章节基础练习第十一章车辆购置税法、车船税法和印花税法车辆购置税的纳税义务人与征税范围单项选择题下列人员不属于车辆购置税纳税义务人的是（）。
A.应税车辆的馈赠人B.应税车辆的购买使用者C.应税车辆的受赠使用者D.应税车辆的进口使用者正确答案：A答案解析：车辆购置税的纳税人是指在中华人民共和国境内购置汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过一百五十毫升的摩托车的单位和个人。
购置，是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自用应税车辆的行为。
单项选择题下列人员中，属于车辆购置税纳税义务人的是（）。
A.应税车辆的捐赠者B.应税车辆的出口者C.应税车辆的销售者D.应税车辆的获奖自用者正确答案：D答案解析：车辆购置税的纳税人是指在中华人民共和国境内购置汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过一百五十毫升的摩托车的单位和个人。
购置，是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自用应税车辆的行为。
车辆购置税的税率与计税依据单项选择题下列关于车辆购置税的说法中，不正确的是（）。
A.纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款B.进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税以及消费税C.纳税人自产自用应税车辆的计税价格，按照纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定，不包括增值税税款D.纳税人以外汇结算应税车辆价款的，按照申报纳税之日的即期汇率折合成人民币计算缴纳税款正确答案：D答案解析：选项D，纳税人以外汇结算应税车辆价款的，按照申报纳税之日的人民币汇率中间价折合成人民币计算缴纳税款。
多项选择题下列各项中，符合车辆购置税计税依据规定的有（）。
A.获奖自用的，计税依据为购置应税车辆时相关凭证载明的不含增值税价格B.自产自用的，计税依据为纳税人生产同类应税车辆销售价格（不含增值税）C.受赠使用的，计税依据为税务机关核定的计税价格D.进口自用的，计税依据为关税完税价格+关税+消费税正确答案：ABD答案解析：纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定车辆购置税的计税依据，不包括增值税税款。
2023年注册会计师《税法》试题及答案解析(考卷一)
2023年注册会计师《税法》试题及答案解析（考卷一）一、单项选择题1、甲企业2023年7月购入一辆1.5升排量的燃油小汽车自用，支付的含增值税价款为11.3万元，消费税税率9%，计算甲企业当月正确答案：A此题被做次数：233次，正确率为41.63%，易错项为B答案解析本题考核“车辆购置税应纳税额的计算”的知识点。
应纳车辆购置税＝11.3÷1.13×10%=1（万元）考察知识点车辆购置税应纳税额的计算2、甲企业2023年拥有货车和挂车各1辆，其中货车整备质量50吨，挂车整备质量20吨，货车的年基准税额80元每吨，则甲企正确答案：C此题被做次数：188次，正确率为91.48%，易错项为D答案解析本题考核“车船税应纳税额的计算”的知识点。
挂车按照货车税额的50%计算。
车船税=50×80+20×80×50%=4800（元）。
考察知识点车船税应纳税额的计算正确答案：A此题被做次数：209次，正确率为83.25%，易错项为B答案解析本题考核“纳税环节”的知识点。
选项A，在生产销售环节缴纳资源税；选项B，购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算；已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税；选项C，城镇土地使用税在持有环节，按年计算，分期缴纳；选项D，耕地占用税在纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日纳税义务发生。
考察知识点资源税纳税义务人正确答案：D此题被做次数：203次，正确率为69.95%，易错项为B答案解析本题考核“契税税收优惠”的知识点。
选项A，减按1%的税率缴纳契税；选项B，房产赠与需要缴纳契税；选项C，承受荒山、荒地、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产，免征契税，但是建设发电厂要按照规定计算缴纳契税。
考察知识点契税的税收优惠5、企业为职业经理人购买房产并将房产权属登记到个人名下，缴纳个人所得税时适用的项目是（）。
2022年注册会计师《税法》经典习题集(第二十八期)
2022年注册会计师考试《税法》经典习题集（第二十八期）多选题下列获取的房屋权属中，可以免征契税的有（）。
A、个人因房屋拆迁重新购买的房屋B、经国务院批准实施债转股后的新企业承受原企业的房屋C、房地产开发企业（全资子公司）取得母公司向其增资而划转的房屋D、债权人承受破产企业抵偿债务的房屋【正确答案】BCD【答案解析】选项B，经国务院批准实施债转股的企业，债转股后新设立的公司承受原企业的土地、房屋权属，免征契税；选项C，母公司以土地，房屋权属向其全资子公司增资，视同划转，免征契税；选项D，企业依照有关法律法规规定实施破产，债权人（包括破产企业职工）承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，免征契税。
【点评】本题主要考查“契税的优惠政策”。
一、有下列情形之一的，免征契税：1.国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的。
2.非营利性的学校、医疗机构、社会福利机构承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、养老、救助。
3.承受荒山、荒地、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产。
4.婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属。
5.法定继承人通过继承承受土地、房屋权属。
6.依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华代表机构承受土地、房屋权属。
根据国民经济和社会发展的需要，国务院对居民住房需求保障、企业改制重组、灾后重建等情形可以规定免征或者减征契税，报全国人民代表大会常务委员会备案。
二、省、自治区、直辖市可以决定对下列情形免征或者减征契税：1.因土地、房屋被县级以上人民政府征收、征用，重新承受土地、房屋权属。
2.因不可抗力灭失住房，重新承受住房权属。
免征或者减征契税的具体办法，由省、自治区、直辖市人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。
单选题某境外旅客2020年10月5日在内地某退税商店购买了一件瓷器，价税合计金额2260元，取得退税商店开具的增值税普通发票及退税申请单，发票注明税率13%。
财政部、国家税务总局、工业和信息化部、交通运输部关于节能新能源车船享受车船税优惠政策的通知
财政部、国家税务总局、工业和信息化部、交通运输部关于节能新能源车船享受车船税优惠政策的通知文章属性•【制定机关】财政部,国家税务总局,工业和信息化部,交通运输部•【公布日期】2018.07.10•【文号】财税〔2018〕74号•【施行日期】2018.07.10•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收优惠正文关于节能新能源车船享受车船税优惠政策的通知财税〔2018〕74号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、工业和信息化主管部门、交通运输厅（局），国家税务总局各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局，新疆生产建设兵团财政局、工业和信息化委员会：为促进节约能源，鼓励使用新能源，根据《中华人民共和国车船税法》及其实施条例有关规定，经国务院批准，现将节约能源、使用新能源（以下简称节能、新能源）车船的车船税优惠政策通知如下：一、对节能汽车，减半征收车船税。
（一）减半征收车船税的节能乘用车应同时符合以下标准：1.获得许可在中国境内销售的排量为1.6升以下（含1.6升）的燃用汽油、柴油的乘用车（含非插电式混合动力、双燃料和两用燃料乘用车）；2.综合工况燃料消耗量应符合标准，具体要求见附件1。
（二）减半征收车船税的节能商用车应同时符合以下标准：1.获得许可在中国境内销售的燃用天然气、汽油、柴油的轻型和重型商用车（含非插电式混合动力、双燃料和两用燃料轻型和重型商用车）；2.燃用汽油、柴油的轻型和重型商用车综合工况燃料消耗量应符合标准，具体标准见附件2、附件3。
二、对新能源车船，免征车船税。
（一）免征车船税的新能源汽车是指纯电动商用车、插电式（含增程式）混合动力汽车、燃料电池商用车。
纯电动乘用车和燃料电池乘用车不属于车船税征税范围，对其不征车船税。
（二）免征车船税的新能源汽车应同时符合以下标准：1.获得许可在中国境内销售的纯电动商用车、插电式（含增程式）混合动力汽车、燃料电池商用车；2.符合新能源汽车产品技术标准，具体标准见附件4；3.通过新能源汽车专项检测，符合新能源汽车标准，具体标准见附件5；4.新能源汽车生产企业或进口新能源汽车经销商在产品质量保证、产品一致性、售后服务、安全监测、动力电池回收利用等方面符合相关要求，具体要求见附件6。
推动新能源汽车产业发展的税收优惠政策研究
推动新能源汽车产业发展的税收优惠政策研究作者：苏柏毅来源：《时代汽车》2023年第17期摘要：2023年受到国际能源市场动荡和“双碳”目标的影响，新能源汽车因其环保、节能、低碳等特点而受到越来越多的关注和支持。
税收优惠政策作为一种常用的产业扶持手段，在推动新能源汽车产业发展方面具有重要作用。
研究发现，当前新能源汽车产业发展税收政策存在的问题，主要包括税收优惠政策缺乏指向性、税收优惠高度集中综合减税效果不佳等。
对此，可在借鉴世界先进国家新能源汽车产业税收优惠政策的基础上，从提高税收优惠政策的指向性、加大税收优惠覆盖面和力度、实施“三税合一”等方面，促进新能源汽车产业的可持续、全面发展。
关键词：新能源汽车税收优惠政策产业发展研究近年来，在政府的支持和引导下，新能源汽车产业发展取得较大成就。
2023年国际能源市场迎来剧烈动荡，而我国化石能源依赖进口，能源安全性不足。
与此同时，汽车化石燃料燃烧所生成的空气污染物带来的空气污染问题也日益严重。
从2023年1月1日起，国家对新能源汽车的补贴政策终止，新能源汽车产业从扶持阶段进入竞争阶段，面临更多的挑战与不确定，新能源汽车产业税收优惠政策的地位变得愈发重要。
1 世界先进国家产业税收优惠政策借鉴相较于国内，国外的新能源汽车产业发展较早，汽车产业有着较为深厚的市场基础，对我国新能源汽车产业发展具有一定的借鉴意义。
本文选取日本、美国和挪威三个新能源汽车强国，梳理其税收优惠政策，观察其实践基础，为我国政策优化提供借鉴。
1.1 日本日本作为传统能源汽车大国，其新型能源汽车税收减免政策主要集中在需求端。
2019年日本废止汽车购置税，在汽车税和微型车税中设置在购置环节根据能耗水平一次性缴纳的环保性能优惠税，做到两税合一。
其税收减免政策分为“环保车辆减税”和“绿色税制”两种。
环保车辆减税以车辆能耗水平为依据减征或免征环保性能优惠税和汽车重量税，2021年日本正式实施Well-to-Wheel（从油井到车轮）新燃油效率标准，以汽油消耗为基础，将燃油生产到使用的全过程纳入能耗计算范围，且其能耗标准每年都会进行更新。
税务师《税法Ⅱ》考前模考题及详解
税务师《税法Ⅱ》考前模考题及详解一、单项选择题（共40题，每题1.5分。
每题的备选项中，只有1个最符合题意。
）1.下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是（）。
A.房屋产权出典的，由出典人纳税B.房屋产权未确定的，暂不缴纳房产税C.房屋产权属于国家所有的，不需要缴纳房产税D.产权所有人不在房屋所在地的，由房产代管人或使用人纳税2.2019年1月某上市公司对本公司20名管理人员实施股票期权激励政策，约定如在公司连续服务2年，即可以4元/股的价格购买本公司股票1000股。
2021年1月，20名管理人员全部行权，行权日股票收盘价20元/股。
根据企业所得税的相关规定，行权时该公司所得税前应扣除的费用金额是（）万元。
A.30B.32C.38D.403.2020年1月1日起甲企业开始筹建，筹建期为1年，筹建期间发生开办费支出300万元，其中业务招待费支出50万元，2021年年初开始生产经营，取得营业收入1000万元，该企业选择将开办费一次性在税前扣除，2021年企业可以扣除的开办费为（）万元。
A.300B.250C.280D.2204.下列各项中，不属于车船税征税范围的是（）。
A.依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶的机动车辆B.燃料电池商用车C.纯电动乘用车D.农村居民拥有并主要在农村使用的三轮汽车5.甲企业是增值税一般纳税人，2021年7月因管理不善丢失上月外购的材料一批，已抵扣进项税额13万元，账面成本100万元。
保险公司审核后同意赔付3万元，仓库管理员李某同意赔付7万元，则该企业在企业所得税税前可以扣除的损失为（）万元。
A.46B.103C.97D.1136.某公司2021年5月15日签订新建商品房销售合同，房产交付使用时间是2022年5月31日，2022年7月15日该公司办理房屋权属证书。
该商品房城镇土地使用税的纳税义务发生时间为（）。
A.2022年7月B.2021年6月C.2022年8月D.2022年6月7.中国居民张某在境内某企业任职，2021年1~12月每月应从任职企业取得工资、薪金收入16000元；任职企业每月按有关规定标准为其代缴“三险一金”2500元，从1月开始每月享受子女教育和赡养老人专项附加扣除合计3000元。
车船税减半相关政策的规定是怎样的？
车船税减半相关政策的规定是怎样的？一、对节约能源车船，减半征收车船税 (一)减半征收车船税的节约能源乘用车应同时符合以下标准：1、获得许可在中国境内销售的排量为1.6升以下(含1.6升)的燃用汽油、柴油的乘用车(含非插电式混合动力乘用车和双燃料乘用车); 2、综合工况燃料消耗量应符合标准。
国家机关纳税的目的是为了建立、维护社会基础设施，故而任何单位、个人以及法人单位都是纳税主体，主要在进行了经济活动之后，都是需要按照规定纳税的，一般的纳税主体都需要缴纳全部的税额，但是根据车船税减半相关政策的规定，部分车船可以享受半税优惠。
车船税减半相关政策的规定：一、对节约能源车船，减半征收车船税(一)减半征收车船税的节约能源乘用车应同时符合以下标准：1、获得许可在中国境内销售的排量为1.6升以下(含1.6升)的燃用汽油、柴油的乘用车(含非插电式混合动力乘用车和双燃料乘用车);2、综合工况燃料消耗量应符合标准;3、污染物排放符合《轻型汽车污染物排放限值及测量方法(中国第五阶段)》(GB18352.5-2013)标准中I型试验的限值标准。
(二)减半征收车船税的节约能源商用车应同时符合下列标准：1、获得许可在中国境内销售的燃用天然气、汽油、柴油的重型商用车(含非插电式混合动力和双燃料重型商用车);2、燃用汽油、柴油的重型商用车综合工况燃料消耗量应符合标准;3、污染物排放符合《车用压燃式、气体燃料点燃式发动机与汽车排气污染物排放限值及测量方法(中国III，IV，V阶段)》(GB17691-2005)标准中第V阶段的标准。
减半征收车船税的节约能源船舶和其他车辆等的标准另行制定。
二、对使用新能源车船，免征车船税(一)免征车船税的使用新能源汽车是指纯电动商用车、插电式(含增程式)混合动力汽车、燃料电池商用车。
纯电动乘用车和燃料电池乘用车不属于车船税征税范围，对其不征车船税。
(二)免征车船税的使用新能源汽车(不含纯电动乘用车和燃料电池乘用车，下同)，应同时符合下列标准：1、获得许可在中国境内销售的纯电动商用车、插电式(含增程式)混合动力汽车、燃料电池商用车;2、纯电动续驶里程符合附件3标准;3、使用除铅酸电池以外的动力电池;4、插电式混合动力乘用车综合燃料消耗量(不计电能消耗)与现行的常规燃料消耗量国家标准中对应目标值相比小于60%;插电式混合动力商用车(含轻型、重型商用车)燃料消耗量(不含电能转化的燃料消耗量)与现行的常规燃料消耗量国家标准中对应限值相比小于60%;5、通过新能源汽车专项检测，符合新能源汽车标准。
会计师《税法》模考押题
模考卷二一、单项选择题1. 下列各项中，不属于国际重复征税产生原因的是（）。
A. 居民（公民）管辖权与收入管辖权的重叠B. 居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠C. 居民（公民）管辖权与地域管辖权的重叠D. 地域管辖权与地域管辖权的重叠【答案】A【解析】国际重复征税根据产生的原因可以分为：居民（公民）管辖权同地域管辖权的重叠；居民（公民）管辖权同居民（公民）管辖权的重叠；地域管辖权同地域管辖权的重叠。
2. 下列关于委托加工业务消费税处理的说法，正确的是（）。
A. 将委托加工收回的已税消费品直接加价销售的，不征收消费税B. 纳税人委托个体经营者加工应税消费品，由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税C. 委托加工应税消费品的，若委托方未提供原材料成本，由委托方所在地主管税务机关核定其材料成本D. 委托方委托加工应税消费品，受托方没有代收代缴税款的，一律由受托方补税【答案】B【解析】选项A，委托方收回的应税消费品，以高于受托方计税价格出售的，需按规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。
选项C，委托加工应税消费品的，若委托方未提供原材料成本，受托方所在地主管税务机关有权核定其材料成本。
选项D，受托方没有代收代缴税款的，委托方要补缴税款。
3. 下列业务中，属于营改增交通运输应税服务范围的是（）。
A. 装卸搬运服务B. 道路通行服务C. 航空运输企业的湿租业务D. 车辆停放服务【答案】C【解析】选项A属于现代服务——物流辅助服务；选项B、D，属于不动产租赁服务。
4. 某企业2019年支付正式职工的合理工资总额为1 000万元，临时工工资为30万元，企业当年缴纳的工会经费为28万元，在计算企业所得税时，工会经费应调增的应纳税所得额为（）元。
A. 7.40B. 28.00C. 9.76D. 8.00【答案】A【解析】工会经费可以扣除的限额=（1 000+30）×2%=20.6（万元）<实际缴纳的28万元，应纳税调增=28－20.6=7.4（万元）。
财税实务汽车租赁行业涉税问题解析
财税实务汽车租赁行业涉税问题解析随着生活水平的提高，人们越来越倾向于选择“异地飞机或高铁目的地租车”的出行模式，而互联网平台的快速发展也成为了汽车租赁服务行业的催化剂。
然而，汽车租赁服务行业在税务处理和筹划方面仍存在许多难点。
通过与相关从业者的沟通，我们初步罗列以下12个问题：1.如果汽车租赁公司的服务用车是由股东或其他个人提供，如何纳税，成本如何扣除？2.汽车租赁公司的三大业务：租车业务、包车业务（含司机）、其他服务（如导游等）如何纳税？如何核算？3.租赁公司同时提供用车租赁信息平台服务，如何征税？4.租车跨区域提供劳务，纳税地点在哪里？5.租车公司总分机构不在同一地点如何纳税？如果相互之间车辆、司机借调使用，如何纳税？6.XXX纳税义务的发生时间如何确定？7.如果车辆是从个人那里租来的，油费、过路费如何列支？8.如果车辆是从个人那里租来的，出现故障，维修费可否列支？9.车辆以股东个人名义购买和公司名义购买，哪个更划算？XXX是一般纳税人税负轻，还是小规模纳税人税负轻？11.车船税方面，是否存在减免税优惠？12.车辆购置税计算方法，是否存在减免税优惠？对于第一个问题，如果以汽车租赁公司的名义对外提供租车或包车服务，则租赁公司需全额确认服务收入，其成本费用为租赁公司向所租用车辆的所有者实际支付的租金，包括向兼职司机支付的劳务费用。
在会计成本费用确认方面，需要取得相关支出发生的真实性证明，如租赁服务合同、支付流水、签收依据等。
而在所得税前扣除方面，则需要提供真实合法票据，即提供车辆的单位开具或个人向主管税务部门申请代开的增值税。
个人代开的流程为，携带身份证和合同等材料到经营地税务机关申请代开。
在起征点以上，增值税征收率为3%，附加税费为0.36%，水利基金0.1%、印花税0.1%，个人所得税一般为（收入-扣除费用）*20%。
扣除费用4000元以下为800元，以上为收入的20%。
部分地区实行核定征收，税率需要咨询当地主管税务部门。
什么是汽车的购买政策？
什么是汽车的购买政策？什么是汽车的购买政策?汽车的购买政策指的是政府在汽车销售和购买方面制定的一系列规定和政策。
以下是几种常见的汽车购买政策：1.汽车购置税：在中国，购买小型轿车，需要缴纳购置税，购置税的计算标准是汽车销售价格的17%。
但是尚未确定的能源车也享有一定的购置税减免政策。
2.限购政策：某些城市对汽车限额销售，也就是限制每个家庭拥有几辆汽车。
限购政策是为了缓解城市交通压力、降低环保压力、控制机动车数量等原因所制定的规定。
限购政策和具体的规定因城市而异，因此在购车时最好了解当地的政策。
3.国家补贴政策：针对新能源汽车，中国政府实行了一系列的补贴政策。
购买新能源汽车的消费者可以获得一定的购买补贴，而企业生产新能源汽车也可以获得政府的财政补助。
4.汽车贷款政策：各家金融机构均可为购车者提供贷款购车服务。
购车者需要向金融机构提供相关证明材料，在审批通过后即可贷款购车。
此外，一些汽车生产商和经销商也会提供车辆贷款服务，具体政策及利率等也因机构而异。
2023年新能源汽车最新政策2023年新能源汽车的相关政策是很多人非常关心的，对于打算购买新能源汽车的人来说，提前了解新能源汽车的最新政策是很有必要的，下面大家就和腾阅网一起了解一下2023年新能源汽车最新政策，2023年新能源汽车市场将持续增长。
为支持新能源汽车产业发展，促进汽车消费，现就延续新能源汽车免征车辆购置税政策有关事项公告如下：一、对购置日期在2023年1月1日至2023年12月31日期间内的新能源汽车，免征车辆购置税。
二、免征车辆购置税的新能源汽车，通过工业和信息化部、税务总局发布《免征车辆购置税的新能源汽车车型目录》(以下简称《目录》)实施管理。
自《目录》发布之日起购置的，列入《目录》的纯电动汽车、插电式混合动力(含增程式)汽车、燃料电池汽车，属于符合免税条件的新能源汽车。
三、购置日期按照机动车销售统一发票或海关关税专用缴款书等有效凭证的开具日期确定。
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福田三款新能源车免征车般税
附件：
不属于车船税征收范围的纯电动燃料电池乘用车
车型目录（第一批）
一、纯电动乘用车
序号
企业名称
商标
产品型号
产品名称
1.
中国第一汽车集团公司
红旗牌
CA7005EV
纯电动轿车
2.
一汽-大众汽车有限公司
开利牌
FV7002XBEV
纯电动轿车
3.
东风汽车公司
东风牌
EQ7000AC2BBEV
纯电动轿车
4.
上海大众汽车有限公司
天越牌（TANTUS）
SVW7007BEV
纯电动轿车
5.
上海通用汽车有限公司
赛欧牌（SAIL）
SGM7000EV
纯电动轿车
6.
北汽福田汽车股份有限公司
福田牌
BJ6438EV1
纯电动多用途乘用车
7.
北汽福田汽车股份有限公司
福田牌
BJ6438EV3
纯电动多用途乘用车
8.
纯电动乘用车
13.
江西昌河铃木汽车有限责任公司
利亚纳牌
CH7000BEV
纯电动轿车
14.
郑州日产汽车有限公司
东风牌
ZN6461W1C
纯电动乘用车3H2C
纯电动乘用车
北汽福田汽车股份有限公司
福田牌
BJ6438EV2
纯电动多用途乘用车
9.
哈飞汽车股份有限公司
哈飞牌
HFJ7001EV
纯电动轿车
10.
浙江豪情汽车制造有限公司
豪情牌
HQ7001EE
纯电动轿车
11.
安徽江淮汽车股份有限公司
江淮牌
HFC7000AEV
纯电动轿车
12.
东南（福建）汽车工业有限公司
东南牌
DN6490MBEV