第八章旅行社的财务管理
旅行社的财务管理
旅行社的财务管理
介绍
财务管理是旅行社运营过程中不可或缺的一部分。它涉及到预算编制、收支管理、财务报告等方面，对于确保旅行社的财务稳定和健康
发展至关重要。本文将介绍旅行社的财务管理的基本理论和实践经验，并提供一些实用的财务管理建议。
财务管理的重要性
旅行社的财务管理对于企业的长期发展和生存至关重要。通过有效
的财务管理，旅行社能够实现以下目标：
1.控制成本：财务管理帮助旅行社控制成本，合理分配资源，
避免浪费和不必要的支出，提高运营效率。
2.规范经营：财务管理有助于旅行社遵循财务规范和法律要
求，确保财务活动的合法性和透明性。
3.制定预算：财务管理帮助旅行社制定预算，为企业决策提
供依据，确保经营活动的稳定性和可持续性。
4.监督业绩：财务管理能够监督和评估旅行社的业绩，及时
发现问题并采取相应措施。
财务管理的原则
旅行社的财务管理应遵循以下原则：
1.适度投资：旅行社应根据自身实际情况确定投资额度，避
免过度投资或不足投资。
2.风险控制：财务管理应注重风险控制，建立风险评估和管
理机制，降低经营风险。
3.诚信经营：旅行社应诚信经营，确保财务活动的合法性和
合规性。
4.经验总结：财务管理应不断总结经验教训，完善管理模式，提高财务管理水平。
财务管理的主要内容
旅行社的财务管理包括以下主要内容：
预算编制
预算编制是财务管理的重要组成部分。旅行社应根据市场需求和经
营实际情况，制定年度预算和季度预算，明确收入和支出的预期目标，为经营活动提供指导。
收支管理
收支管理是财务管理的核心工作之一。旅行社应建立健全的收支管
理制度，确保所有收入和支出的准确记录和核对。同时，要加强对日
旅行社财务制度范本
旅行社财务制度范本
一、引言
旅行社作为一种特殊的商业机构，需要建立健全的财务制度来保证财务管理的
规范性和透明度。本文将为旅行社提供一个财务制度范本，以帮助旅行社建立完善的财务管理体系。
二、财务组织架构
1. 财务部门设置
旅行社应设立财务部门，负责全面管理和监督旅行社的财务活动。财务部门应
包括财务主管和财务人员，根据旅行社规模的大小，可以设置不同级别的财务岗位。
2. 财务主管职责
财务主管应负责制定和实施旅行社的财务政策和制度，监督和管理财务部门的
日常工作，确保财务活动的合规性和准确性。
3. 财务人员职责
财务人员应根据财务主管的安排，执行财务工作，包括财务核算、报表编制、
财务分析、税务申报等。
三、财务核算
1. 会计制度
旅行社应建立符合国家会计准则的会计制度，包括会计核算方法、会计账簿、
会计报表等。
2. 会计政策
旅行社应制定会计政策，明确财务处理的原则和方法，包括收入确认、费用计提、资产计量等。
3. 会计凭证
旅行社应按照会计制度的要求，制作和管理会计凭证，确保财务交易的准确记录。
4. 会计账簿
旅行社应建立完整的会计账簿，包括总账、明细账、日记账等，以便对财务活
动进行监督和分析。
四、财务报表
1. 资产负债表
旅行社应按照会计准则的要求，编制资产负债表，反映旅行社的资产、负债和
所有者权益的状况。
2. 利润表
旅行社应编制利润表，反映旅行社在一定时期内的收入、费用和利润情况。
3. 现金流量表
旅行社应编制现金流量表，反映旅行社在一定时期内的现金流入和流出情况。
4. 财务报表分析
旅行社应对财务报表进行分析和解读，以便了解旅行社的财务状况和经营情况，并作出相应的决策。
旅游管理——旅行社的财务管理
三、营业收入与利润管理
（一）旅行社营业收入的管理
1.营业收入：旅行社提供旅游服务所得的货币收入。包括综合服务收 入、单项服务收入、专项附加费收入（一般指自费的部分）等等。旅 行社代收代付费用也应全部计入营业收入总额。 代收代支的款项占的比重很大，这是旅行社区别其它旅游企业的 一个重要特点。旅行社应该加强管理，准确地进行时间上的界定。 2.确认旅行社营业收入实现的两个基本条件： ①旅行社劳务已经提供； ②旅行社已经收到价款或已取得了收取价款的凭证——如承兑支 票、汇票、欠条、合同等。 3.界定营业收入实现时间的原则 ： （1）入境旅游：旅行社组织境外旅游者到境内旅游，以旅游者离境 或离开本地的时间作为确认其营业收入实现的时间。 （2）出境旅游。旅行社组织公民到境外旅游：以旅游者结束旅行， 返回原出发地的时间作为确认其营业收入实现的时间。 （3）国内（边境）旅游：接团社应以旅游者离开本地时，组团社以 旅游者结束旅行，返回原出发地时确认其营业收入的实现。
3.资金成本
定义:资金使用者为筹集和使用资金而支付的各种费用。 构成：包括资金使用费用和资金筹集费用。 表示形式①绝对值：筹资费用和每年的用资费用之和。 （常用的表示） ②相对值：资金成本（率）＝每年的用资费用/
（筹资总额﹣筹资费用）P233例2 综合资金成本＝WlKl ＋ WbKb ＋ WpKp ＋ WsKs ＋ WeKe
旅行社财务管理
三、旅行社财务管理内容
（一）筹资管理
（二）投资管理 （三）利润分配管理
四、旅行社财务评价指标
（一）偿债能力评价指标
1、流动比率流动：比率是指流动资产和流动负债的比率 流动比率＝流动资产÷流动负债 2、速动比率：速动比率是指速动资产和流动负债的比率 速动比率＝速动资产÷流动负债 3、资产负债率：资产负债率是指旅行社全部负债与全部资产的比率 资产负债率＝负债总额÷资产总额 4、产权比率：产权比率是企业负债总额与所有者权益（净资产）的比率 产权比率＝负债总额÷所有者权益
（2）等级成本分析
2、期间费用分析
二、旅行社成本费用管理
（一）旅行社成本费用的核算方法 1、单团核算法 2、等级核算法 (二)旅行社成本费用控制 1、成本费用控制的程序 2、实行责任成本制 3、进行重点控制 4、检查与考核
第五节 旅行社营业收入与利润管理
一、旅行社营业收入管理 （一）旅行社营业收入的构成 1、综合服务费收入 2、房费收入 3、城市间交通费收入 4、专项附加费收入 5、单项服务收入
第二节 旅行社会计核算
一、旅行社业务核算
(一)组团业务核算
1、报价审核 2、组团收入核算 3、组团成本核算
营业成本＝营业收入－毛利 毛利＝旅游团（者）的人数×停留天数×人天计划毛利
旅行社财务制度内容
旅行社财务制度内容
一、总则
为规范旅行社的财务管理，保障企业财务安全，提高企业经营效益，特制定本制度。
二、财务管理目标
1. 遵守法律法规，合规经营。
2. 健全的财务管理体系，保障企业财务安全。
3. 维护企业信誉，提高企业竞争力。
4. 提高企业财务效益，促进企业发展。
三、财务管理原则
1. 严格遵守国家法律法规和政策法规，不得违法违规从事任何财务活动。
2. 落实资金管理责任，做到预算管理、成本控制和风险防范。
3. 完善内部控制机制，健全审计监督制度，保证财务数据真实可靠。
4. 提高财务人员的职业操守和专业水平，加强财务知识培训。
四、财务管理组织
1. 职责分工：设立财务部门，负责企业的全面财务管理。
2. 职责说明：包括财务规划、资金管理、成本控制、风险管理、报表编制、审计监督等。
3. 内部监督：设立内部审核部门，对财务部门的财务活动进行审核监督。
4. 外部审计：委托专业机构进行外部审计，对企业财务状况进行独立、客观的评价。
五、资金管理
1. 预算管理：制定年度预算，明确经营目标和资金使用计划。
2. 资金调配：根据资金需求情况，合理安排资金使用，保证企业正常运转。
3. 资金监管：建立资金监管制度，对资金收支进行严格监控，确保资金安全。
4. 资金投资：根据企业盈利情况，精心选择风险适中的投资项目，提高资金利用效率。
六、成本控制
1. 成本管理：制定成本管理制度，规范成本核算、控制和分析。
2. 成本控制：加强对企业各项成本的管理和控制，降低生产经营成本，提高利润率。
3. 成本考核：建立成本考核机制，对各部门的成本执行情况进行评估，发现问题及时整改。
旅行社财务管理
利润代表了旅行社新创造的财富，利润越多财富增加得越多，越接近旅行社的 目标。以利润最大化为目标有其明显不足，一方面会导致企业盲目追求利润， 而忽视风险的存在。另一方面，容易造成只看到眼前利益，而忽视长远利益， 无视资金时间价值的影响。
2．以财富最大化为目标 财富最大化是通过旅行社的合理经营，采用最优的财务决策，在考虑资金的时 间价值和风险报酬的情况下不断增加旅行社财富，使旅行社总价值达到最大。 以财富最大化作为旅行社财务管理的目标，既要正确权衡报酬增加与风险增加 的得与失，努力实现两者之间的最佳均衡，使旅行社价值达到最大即财富最大 化。一般而言，财富最大化是旅行社财务管理的最优目标。
（五）财务分析方法
财务分析是指根据会计核算和有关信息资料，运用特定的方法，对企 业财务活动的过程和结果进行评价和分析。通过分析总结经验，肯定成 绩，揭露问题，寻找原因，提出改进措施，促使企业不断提高经济效益。
第二节 旅行社会计核算
一、旅行社业务核算 二、旅行社结算业务
一、旅行社业务核算
（一）组团业务核算 1. 审核报价 审核旅行社销售人员对外报价是组团业务核算的一项重要内容。旅行社 的财务部门根据旅游团（者）的旅游活动日程、旅游团队的等级及其旅 行的时间对销售人员填制的报价单进行审核。审核的内容主要是报价的 淡季、旺季价格正确；报价单上的各项价格是否准确、全面；报价在时 间上、空间上是否一致等。 2. 核算组团收入 组团社通过招徕旅游团（者）和组织旅游团（者）进行旅游获得的收入 称为组团营业收入。这种营业收入主要由综合服务费、房费、餐费、城 市间交通费和专项附加费构成。
旅游公司财务管理制度
旅游公司财务管理制度
旅游公司财务管理制度(一)总则：
1．为加强公司的财务工作和经营管理以及提高经济效益，特制定本规定。
2．公司财务部门的职能是：
1〉认真贯彻执行国家有关的财务管理制度，遵守《会计法》、《公司法》及集团公司章程；
2〉建立健全财务管理的各种财务管理制度，编制财务计划，加强经营核算管理，反映、分析财务计划的执行情况，检查监督财务纪律；
3〉积极为经营管理服务，促进公司取得较好的经济效益；
4〉编制信贷计划，积极筹措资金；
加强应收款管理，搞好资金回笼；
厉行节约，合理使用资金；
5〉合理分配公司收入，及时完成需要上缴的税收及管理费用；
6〉及时报送各种报表，主动配合财政、税务、银行等有关部门了解、检查财务工作；
7〉办理公司交给的其他工作。
3．公司财务部由经理兼总会计师，下设主管会计、会计、出纳、记帐员。
(二)岗位职责制度：
1．财务经理兼总会计师负责公司的下列工作：
1〉编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划；
拟定资金筹措和使用方案，开辟财源，有效的使用资金；
2〉进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促本公司有关部门降低消费、节约开支、提高经济效益；
3〉建立健全经济核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分析；
定期检查分析公司财务收支、成本和利润的执行情况，挖掘增收节支潜力，考核资金使用效果，及时向总经理提出合理化建议，当好参谋助手；
4〉审核公司原始凭证的真实性、合法性、合理性、规范公司的经济行为；
5〉完成总经理交办的其他工作。
2．主管会计的工作职责：
1〉编制和报送各种报表；
2〉办理信贷手续；
旅行社管理制度条例
旅行社管理制度条例
第一章总则
第一条为规范旅行社经营行为，保障游客权益，提升旅游服务质量，根据《中华人民共和国旅游法》及相关法律法规，制定本条例。
第二条本条例适用于在中华人民共和国境内从事旅游业务的旅行社。
第三条旅行社应当依法取得营业执照，并按照规定向国家旅游局登记备案。
第二章组织架构
第四条旅行社应当设立合规的组织架构，并明确职责分工。
第五条旅行社应当设立总经理或经营者负责公司日常运营管理，落实各项管理制度。
第六条旅行社应当设立财务部门，负责会计核算、财务报表编制及资金管理等工作。
第七条旅行社应当设立市场营销部门，负责产品策划、市场推广和客户维护等工作。
第八条旅行社应当设立人力资源部门，负责员工招聘、培训和绩效考核等工作。
第三章业务规定
第九条旅行社应当按照法律法规，选择合规的旅游线路，确保游客的人身安全。
第十条旅行社应当根据不同旅游线路的特点，确定合理的价格，并在明显位置向游客展示。
第十一条旅行社应当按照合同约定，提供符合协议要求和承诺的旅游服务。
第十二条旅行社应当建立健全的投诉处理制度，并及时处理游客的投诉及纠纷。
第十三条旅行社应当建立健全的安全管理机制，确保游客人身安全。
第四章财务管理
第十四条旅行社应当按照相关财务制度编制财务报表，确保财务信息的真实性和准确性。
第十五条旅行社应当建立健全的成本控制制度，合理控制费用支出。
第十六条旅行社应当根据实际经营情况，制定合理的销售目标和利润预算。
第五章员工管理
第十七条旅行社应当建立完善的人力资源管理制度，合理配置人员，提升员工素质。
第十八条旅行社应当进行员工培训，提高员工的服务意识和业务水平。
项目8 旅行社的财务运行
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【知识卡片】
一、旅行社营业收入管理
1．旅行社的营业收入
旅行社的营业收入是指企业在销售商品或提供劳务等经营业务中实现的 收入，包括基本业务收入和其他业务收入。
2．营业收入的确认的原则
（1）旅行社劳务和商品发出 （2）旅行社已收到价款或取得了收取价款权利的证据
3．确定营业收入实现时间的原则
（1）入境旅游。旅行社组织境外旅游者到境内旅游，以旅游者离境或离 开本地时作为确认其营业收入实现的时间 （2）国内旅游。旅行社组织国内旅游者在国内旅游，接团旅行社应以旅 游者离开本地时、组团旅行社应以旅游者旅行结束返回原出发地时作为 确认其营业收入实现的时间。 （3）出境旅游。旅行社组织中国公民到境外旅游，以旅游者旅行结束返 回原出发地时作为确认其营业收入实现的时间。
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3．国内结算业务的核算
旅行社企业国内结算是指旅行社企业与国内有关旅游服务单位、旅行社 之间因销售商品或提供劳务所发生的货币收付行为。 （1）旅行社企业与各旅游服务单位之间结算业务的核算； （2）旅行社企业之间的结算业务； 旅行社企业之间结算业务的核算涉及组团社与接团社之间的旅游费用的 拨付结算业务、旅行社企业之间代收款和代垫款的结算业务。 （1）应收（付）国内结算款的核算 （2）应收（付）联社结算款的核算 • 应收（付）联社结算款是指旅行社企业之间互相代收、代付、暂付等 款项，一般不包括综合服务费拨款，例如导游暂借款等。 • 旅行社的国际结算业务与境内结算业务基本相同，只是在汇率上要注 意如何把握对公司的收入、结汇更有利。一般由专人负责国际结算业 务。
旅行社财务管理分析报告
旅行社财务管理分析报告
1. 引言
本文旨在对某旅行社的财务管理情况进行分析和评估。通过对该旅行社过去一年的财务数据进行分析，我们将提供一个全面的财务状况评估，以帮助旅行社管理层做出明智的决策。
2. 财务状况概览
根据财务报表数据，我们对旅行社的财务状况进行了总体概览。以下是一些重要指标的摘要：
•总收入：去年旅行社的总收入为X万元，同比增长Y%。这主要是由于旅游业的快速发展和旅行社的市场份额增加所致。
•总成本：旅行社去年的总成本为Z万元，其中包括人力资源成本、运营成本、营销成本等。与总收入相比，总成本相对较高。
•净利润：旅行社去年的净利润为W万元，净利润率为P%。尽管总收入增长了，但高成本导致净利润率仍然相对较低。
综合以上数据，旅行社的财务状况整体良好，但仍然存在一些挑战。接下来，我们将对这些挑战进行更详细的分析。
3. 成本管理分析
成本管理是旅行社财务管理的一个关键方面。以下是旅行社成本管理的主要问题和建议：
3.1 人力资源成本
人力资源成本占据了旅行社总成本的相当大一部分。我们建议旅行社管理层采取以下措施来优化人力资源的使用和管理：
•优化人员配置，确保合理的人员配备，避免过剩或不足的情况。
•提供员工培训和发展计划，以提高员工的专业能力和绩效。
•实施绩效评估制度，激励员工提高工作效率和质量。
3.2 运营成本
运营成本包括办公设备、租赁费用、水电费等。为了降低运营成本，我们建议
旅行社采取以下措施：
•寻找更具竞争力的供应商并与其谈判获得更优惠的价格。
•定期评估设备的使用情况，及时淘汰老旧设备，减少维修和更新成本。
旅游公司财务管理制度
旅游公司财务管理制度
一、总则
为规范旅游公司的财务管理行为，保障公司财务安全，提高财务管
理效率和精确性，特制定本《旅游公司财务管理制度》（以下简称“本
制度”）。
二、财务管理组织体系
1. 公司财务管理部门设置原则
公司财务管理部门主要负责公司的财务管理工作，包括预算编制、资金管理、会计核算、财务报表等。公司应设置独立的财务管理部门，并明确部门职责和权利。
2. 财务管理人员职责分工
公司应根据职能划分合理设置财务管理人员，明确各岗位职责，
建立健全的财务管理体系。财务管理人员应当具备相应的职业素养和
专业能力。
三、财务管理制度
1. 预算管理
公司每年应制定年度预算，明确各项支出和收入预测，并按照预
算执行。预算编制应该符合公司经营发展规划和财务状况，保证公司
的财务健康发展。
2. 资金管理
公司应及时进行资金调度和监管，确保资金的安全和流动性。公
司应建立健全的资金监管制度，规范公司内部的资金流转和使用。
3. 会计核算
公司应按照相关会计准则进行会计核算，保证财务数据的准确性
和及时性。公司应每月对财务数据进行核算，确保财务报表的真实性
和可靠性。
4. 财务报表
公司应每季度编制财务报表，并及时向相关部门和股东公示。财
务报表应符合国家相关法律法规和会计准则的规定，真实、准确反映
公司的财务状况。
五、财务监督
1. 内部审计
公司应定期进行内部审计，对公司的财务管理工作进行检查和评估。内部审计应独立开展，客观公正，对审计结果及时提出改进建议。
2. 外部审计
公司应每年聘请专业的审计机构进行外部审计，对公司的财务报
表进行审计确认。外部审计应独立开展，对公司财务运作提出专业意
旅游业财务会计制度
旅游业财务会计制度
旅行社财务管理制度
一、对财务人员的要求
1、所有参与财务管理的人员要有高度责任心，工作认真负责，按章办事。
2、总经理审批一定要严格控制在年度预算范围内，如果因特殊情况超出必须经总经理同意方可执行。主管会计要及时做好各项报表和帐目，现金会计每周六要及时准确地把收支情况报给主管会计，并要谨慎审核各项开支实行钱帐分开。
3、现金会计和主管会计一定要配合好，把所有帐目要每月一结，每月一公布，做到帐款相符，不得拖延。
4、任何人不得擅自挪用公款，不得损公肥私，一经发现处以1000元-- 10000元的罚款。
二、办公室开支审批
1、所有办公室开支要先做出预算，报经总经理签字批复后凭借条从现金会计处借款，凭发票报销。无批条擅自开支的不予报销，由个人自理。如总经理不在单位时，必须经电话征求同意后方可执行。
2、办公开支5000元以上必须经总经理签字同意，若时间紧急且有人外出必须电话征求同意后方可执；500元以下（含500元）由总经理签字。
3、各位员工的开支要及时报给总经理签字后到财务处报帐。
4、所有报销单具一律粘好，干净、利落、美观。
三、团队帐目审批
1、所有团队、散客一经签定合同，应及时把所收团款交到财务部，不得个人保留团款，一经发现处以100元---1000元的罚款。
2、原则上团款专款专用，导游外出带团需从财务部借款时，现金会计必须查看该团团款回收情况，以计调部出具的预算单上所需金额为准借出费用。如需垫款必须经总经理同意签字，以保持公司正常的现金流量。
3、所有团队的支出一律由计调部出具团队预算单，并签字后报给财务部，财务部要严格审核各项开支是否在预算内，各种票据数字是否吻合且有效后，方可予以报账。
旅游公司财务财务管理制度
第一条为加强旅游公司财务管理的规范性和有效性，确保公司财务活动的合法性、合规性，提高财务管理水平，特制定本制度。
第二条本制度适用于公司所有财务活动，包括但不限于资金筹集、使用、分配、
核算、监督等环节。
第三条公司财务管理工作应遵循以下原则：
（一）合法性原则：严格遵守国家法律法规，确保财务活动合法合规；
（二）真实性原则：财务数据真实、准确、完整，不得虚报、瞒报；
（三）及时性原则：及时反映财务状况，确保财务信息时效性；
（四）保密性原则：保护公司财务信息，不得泄露公司秘密。
第二章资金管理
第四条公司资金管理应遵循以下规定：
（一）资金筹集：根据公司经营需要，通过合法渠道筹集资金，确保资金来源合法合规；
（二）资金使用：严格按照公司预算执行，不得擅自改变资金用途；
（三）资金分配：按照公司发展战略和经营目标，合理分配资金，提高资金使用效率；
（四）资金监督：建立健全资金监督机制，确保资金安全。
第三章财务核算
第五条公司财务核算应遵循以下规定：
（一）会计核算：按照国家会计制度进行会计核算，确保会计信息的真实、准确、完整；
（二）财务报表：定期编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等，及时反映公司财务状况；
（三）税务处理：依法纳税，及时办理税务申报和缴纳；
（四）审计：定期接受内部审计和外部审计，确保财务核算的合规性。
第四章财务监督
第六条公司财务监督应遵循以下规定：
（一）内部控制：建立健全内部控制制度，防范财务风险；
（二）审计监督：定期进行内部审计和外部审计，确保财务活动合规；
（三）责任追究：对违反财务管理制度的行为，依法依规追究责任。
第四节旅行社营业收入与利润管理
第八章旅行社财务管理
[学习目的]
通过对旅行社财务管理内容的学习，了解旅行社财务管理的概念、内容、目标、任务、原则、方法，了解旅行社的资本金及资本金制度、资金筹集与管理、成本、收入和利润管理，掌握旅行社税金的核算及旅行社国内与国际结算的基本方法与程序。
[学习重点]
由于旅行社作为独立经营的主体，重点关注的是企业的生存、发展与获利，因此本章中旅行社的成本费用管理、收入及利润管理是重点内容，需要在学习中给予重点掌握。
[学习难点]
旅行社成本费用管理、利润的分析这两大部分的内容由于涉及一些具体的核算，应作为学习的难点来掌握。
[主要内容]
1．旅行社资本金的构成
2．旅行社的资产管理
（1）旅行社流动资产管理
（2）旅行社固定资产管理
3．旅行社成本费用管理
（1）旅行社的成本与费用
（2）旅行社成本费用的管理
4．旅行社营业收入与利润管理
（1）旅行社营业收入管理
（2）旅行社利润管理
5.旅行社税金核算
（1）旅行社所得税的核算
（2）旅行社营业税金及附加的核算
6．旅行社的国内结算管理
（1）旅行社的国内结算的方式
（2）旅行社的国际结算管理
在市场经济条件下，拥有一定数量的资金是企业进行生产经营活动的前提条件。企业将拥有的资金用于购买经营所需的房屋、建筑物、设备、原材料等劳动资料和劳动对象，劳动者通过劳动资料对劳动对象进行生产加工，创造出新的价值，并通过销售实现价值。因此，企业再生产过程既是商品使用价值的生产和交换过程，又是商品价值的形成和实现过程。在这个过程中，实物商品不断地运动，由一种实物形态转化为另一种实物形态，表现为物资运动；另一方面，实物商品的价值也在不断地发生变化，由一种价值形态转化为另一种价值形态，周而复始，不断循环，表现为资金运动。在企业的资金运动过程中，必然和有关的经济利益各方发生一定的经济利益关系，表现为一定的财务关系。所以，企业的财务是指企业生产经营过程中的资金运动及其所体现的财务关系。简单来说，财务管理就是对企业的财务进行管理的活动，是有关资金的筹集、运用、管理和分配的管理工作，是企业管理的重要组成部分。
旅行社财务管理
项目六 旅行社的财务管理教学目的：1.了解行程控制原理，熟练运用旅游线路成本控制的方法；2.熟悉协作单位资源价格变化规律，掌握各种结算方式与工具的使用方法。3.熟悉会计核算流程，能够熟练地填制和审核相关业务单据。教学重点：旅行社会计核算、旅行社资产管理、成本费用管理、营业收入与利润管理教学难点：旅行社会计核算学时：8学时（含实训）训练项目：境外团组接待方案的制定与实施教学内容：6.1 旅行社会计核算1） 组团业务核算（1） 审核报价审核旅行社销售人员对外报价是组团业务核算的一项重要内容。旅行社的财务部门根据旅游团（者）的旅游活动日程、旅游团队的等级及其旅行的时间对销售人员填制的报价单进行审核。审核的内容主要是报价的淡季、旺季价格正确；报价单上的各项价格是否准确、全面；报价在时间上、空间上是否一致等。（2） 核算组团收入组团社通过招徕旅游团（者）和组织旅游团（者）进行旅游获得的收入称为组团营业收入。这种营业收入主要由综合服务费、房费、餐费、城市间交通费和专项附加费构成。组团社分为旅游客源地组团社和旅游目的地组团社。二者的组团收入来源不同。旅游客源地组团社的组团收入主要来自旅游者及某些部门或企业。旅行社在接受旅游者的旅游要求时，必须坚持"先收费，后接待"的原则，要求旅游者在出发前的规定时间内交付全部旅行费用，否则取消其参加旅游团的资格。这是因为，客源地旅行社是在同旅游者个人打交道，对其无任何约束能力。如果旅行社允许旅游者先参加旅行社所组织的旅游活动，待旅游活动结束后再向旅游者收取旅游费用的话，有时会出现旅游者在参加旅游活动后拒绝付款或只付部分旅游费用的现象。一旦出现这种情况，旅行社向旅游者催讨欠款的成本将会很高，甚至有时会使旅行社无法收回欠款或所收回的欠款不足以抵消催款的费用，给旅行社造成较大的经济损失。旅游目的地组团旅行社的情况则不同。它是在同客源产生地组团旅行社做生意，是旅行社之间的业务往来。由于旅游市场是买方市场，市场竞争十分激烈，各家旅行社都在千方百计寻找客源。在这种市场条件下，如果目的地组团旅行社坚持要求对方遵守"先收费，后接待"的原则，可能会导致客源地组团旅行社转而寻求其他合作伙伴，将其所招徕的旅游客源交给愿意向其提供商业信用的目的地的其他旅行社，从而使这家旅行社丧失部分甚至全部客源，造成重大经济损失。因此，旅游目的地组团旅行社在同旅游客源地组团旅行社合作时，可以
旅游公司财务管理制度
旅游公司财务管理制度
旅行社财务管理制度
第一章总则
第一条为了规范旅游、饮食服务企业财务行为，有利于旅游、饮食服务企业公平竞争，根据中华人民共和国(企业财务通则)，制定本制度。
第二条本制度适用于中华人民共和国境内的所有旅游、饮食服务企业(以下简称企业)。包括旅行社、饭店(宾馆、酒店、旅店)、度假村、游乐场、餐馆、歌舞厅、修理店、浴池、理发美客店、洗染店、照相馆等各类经济性质和各种组织形式的企业。
第三条企业应在办理工商登记之日起30日内，向主管财政机关提交企业设立批准证书、营业执照、章程等文件的复制件。
企业发生迁移、合并、分立以及其他变更登记等主要事项，在依法办理变更手续起30日内，向主管财政机关提交变更文件的复制件。企业终止清算后，应向主管财政机关提供注销手续的复制件。
第四条企业的财务行为，应遵守国家的法律、法规、(企业财务通则)和本制度，并接受财政机关的检查和监督。
第五条企业应当建立健全财务核算体系，完善内部经济责任制，提高经济效益，做好财务管理基础工作。
第六条企业财务部门应当履行财务管理的职责，参与经济预测
和决策，做好财务计划、控制、核算、分析和考核工作。
第二章资金筹集
第七条设立企业必须有资本金。资本金按照投资主体的不同，分为国家资本金、法人资本叙个人资本金以及外商资本金等。
国家资本金是指有权代表国家的部门或者机构以国有资产投入企业形成的资本金。
法人资本金是指其他法人单位以其依法可以支配的资产投入企业形成的资本金。
个人资本金是指社会个人或者本企业内部职工以个人合法财产投入企业形成的资本金。
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2.等级变化的结算 （1）因分团活动导致等级变化
i.旅游者现付分团后的差额 ii.接待社按新等级向组团社结算 （2）因部分旅游者中途退团造成的等级变化
原则上按原标准收费结算，退团者离团 后费用自理。
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第八章旅行社的财务管理
第四节 旅行社的结算管理
3.晚间抵达或清晨离开的旅游团队结算 接送费用=人数×计价标准
计划利润完成百分比=
×100%
本期计划利润总额
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第八章旅行社的财务管理
第三节 旅行社的营业收入管理 与利润管理
（2）利润总额构成因素分析 （3）营业利润分析
营业收入一定的情况下，尽可能降低 成本费用。
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第八章旅行社的财务管理
上节知识点
1.为弥补坏账损失，旅行社可在年终根据 国家有关规定计提坏账准备金计入旅行 社的_______，发生坏账损失时，一般采 用____法冲减坏账准备金。
第一节 旅行社的资产管理
ii.工作量法：用于汽车等固定资产
原值（1-预计净残值率） 单位工作量折旧额=
预计使用年限内可以完成的工作量
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第八章旅行社的财务管理
第一节 旅行社的资产管理
2.固定资产修理费用与盘亏、盘盈和报废处理 （1）修理费用的提取当期成本费用 （2）固定资产盘亏、盘盈及报废
一、旅行社营业收入的构成与管理 1.旅行社营业收入的构成 （1）综合服务费收入 （2）房费收入 （3）城市间交通费收入 （4）专项附加费收入 （5）单项服务费收入
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第八章旅行社的财务管理
第三节 旅行社的营业收入管理 与利润管理
2.旅行社营业收入的管理
（1）确认营业收入的原则
i.向旅游者提供了合同规定的服务
第二节 旅行社的成本费用管理
2.旅行社成本费用的分析 （1）单团成本分析 编制成本计划对比、分析信息反馈 （2）部门批量成本分析 编制成本计划（降低额/率）从三方面分
析（人数、产品结构、成本变动）反馈
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第八章旅行社的财务管理
第二节 旅行社的成本费用管理
3.旅行社成本费用的控制
（1）制定成本费用标准
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第八章旅行社的财务管理
第一节 旅行社的资产管理
3.债权资产的管理——应收帐款
（1）制定和执行正确的信用政策
（2）选择适当的结算方式
（3）做好催收工作 （4）建立坏账准备金
•差额计入
备抵法：当年坏账-准备金>0管理费用
当年坏账-准备金<=0直接冲减
无坏账准备金直接计入管理费用
4.存货资产的管理
了营业收入？ 8.已知年初购入设备花费120万元，预计使
用寿命20年，净残值率为5%，计算年计 提折旧额为多少？
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第八章旅行社的财务管理
第三节 旅行社的营业收入管理 与利润管理
3.旅行社利润的管理
（1）确定目标利润
目标利润=预计营业收入-目标营业成本-预计营业税金-预计费用 固定成本费用总额
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第八章旅行社的财务管理
第五节 旅行社的财务分析
一、旅行社的财务报表 1.旅行社的资产负债表 “资产=负责+所有者权益”
况 流动资产 长期投资
资产 固定资产 无形资产及递延资产 其他资产
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反映资金来源状
流动负债 负债 长期负债
递延税项
第八章旅行社的财务管理
第五节 旅行社的财务分析
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第八章旅行社的财务管理
今日感悟练习
• 观看视频——你能型 • 讨论面对充满攻击性的竞争对手，应该
如何应对？
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第八章旅行社的财务管理
第四节 旅行社的结算管理
一、旅行社正常情况下的结算业务 1.综合服务费的结算 （1）审核结算内容
综合服务费=实际接待人数×实际接待天数×人天综合服务费价格
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第八章旅行社的财务管理
第四节 旅行社的结算管理
2.其他旅游费用的结算 （1）房费的结算 房费=实用房间数×实际过夜数×房价
i.离开当天12点以前办理退房 ii.旅游者要求延迟退房的，由旅游者直接
向饭店现付房差费用
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第八章旅行社的财务管理
第四节 旅行社的结算管理
（2）餐费的结算 餐费=用餐人数×用餐次数×用餐标准 （3）其他费用结算 城市间交通费、门票费、专项附加费
ii.收到了价款或收取价款权利的证据
（2）界定营业收入实现时间的原则
i.入境旅游：旅游者离境或离开本地的时间
ii.国内旅游：旅游者返回原出发地的时间
iii.出境旅游：旅游者返回原出发地的时间
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第八章旅行社的财务管理
第三节 旅行社的营业收入管理 与利润管理
二、旅行社利润的构成、分析与管理 1.旅行社利润的构成 （1）营业利润=营业收入-营业成本-营业费用-
按照双方事先达成的协议，及有关收 费标准处理。
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第八章旅行社的财务管理
第四节 旅行社的结算管理
3.付款方式（组团社开户行接待社开户行） 电汇：加押电报（电传）
汇付 信汇：信汇委托书 票汇：即期汇票
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第八章旅行社的财务管理
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第八章旅行社的财务管理
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营业税金-管理费用-财务费用 （2）投资净收益=投资收益-投资损失 （3）营业外收支净额=营业外收入-营业外支出
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第八章旅行社的财务管理
第三节 旅行社的营业收入管理 与利润管理
2.旅行社利润的分析
（1）利润总额分析
本期利润总额-上期利润总额
利润变动率=
×100%
上期利润总额
本期实际利润总额
输入系统反馈系统分析预测系统 ii.实行责任成本制 iii.进行重点控制
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第八章旅行社的财务管理
第二节 旅行社的成本费用管理
（3）检查与考核 i.检查计划完成情况，分析差异产生原因 ii.评估完成计划中的优缺，奖罚并举
iii.总结经验教训
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第八章旅行社的财务管理
第三节 旅行社的营业收入管理 与利润管理
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第八章旅行社的财务管理
第一节 旅行社的资产管理
二、旅行社固定资产的管理
使用年限一年以上，房屋、建筑物、运 输工具等。
1.固定资产折旧的计提
（1）计提范围：房屋；在用设备、车辆；季 节性（修理）停用设备；融资租入、经营 性租出固定资产
不计提范围：经营性租入；已提足或报废的 固定资产；国家规定的其他固定资产
第八章旅行社的财务管 理
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2020/11/27
第八章旅行社的财务管理
第一节 旅行社的资产管理
一、旅行社流动资产的管理
流动资产：旅行社可以在一年或超过一年的 营业周期内将其转变成为现金或者耗用的 资产。
货币资产
流动资产 生息资产（短期有价证券、金融资产） 债权资产
存货资产
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第八章旅行社的财务管理
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第八章旅行社的财务管理
第四节 旅行社的结算管理
二、旅行社特殊情况下的结算业务 1.跨季节的结算 每年12月初~转年3月底：旅游淡季 其余月份：旅游旺季或平季
淡季综合服务费×实际天数+旺季综合服务费×实际天数=结算价格
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第八章旅行社的财务管理
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第四节 旅行社的结算管理
大现金使用范围；不得坐支
（3）加强银行存款管理：定期对账，严禁 透支
（4）严格控制现金支出：避免提前支付
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第八章旅行社的财务管理
第一节 旅行社的资产管理
2.生息资产的管理 生息资产包括：国库券（≤1年）、商业票
据、银行承兑汇票、可转让定期存单等 生息资产优缺： 优点：短期变现；产生利息；投资风险小 缺点：价格波动；票据违约风险
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第八章旅行社的财务管理
上节知识点
1.旅行社企业文化的结构包括_______、 ________、________三个方面。
2.旅行社企业的行为文化包含哪些内容？ 3.简述旅行社企业文化的作用和特征 4.简述企业文化建设中需要注意的问题 5.流动资产的定义 6.旅行社的货币资产包括_____和______。 7.生息资产的优点和不足是什么？
2.固定资产的概念
3.不准计提折旧的固定资产包括（ ）
A.房屋B.融资租入的设备C.经营租赁方 式租入的固定资产D.经营租赁方式租出 的固定资产
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第八章旅行社的财务管理
上节知识点
4.营业成本的概念 5.简述部门批量成本分析的步骤 6.旅行社制定成本费用标准的方法有哪些？ 7.旅行社在符合哪些条件时，可确认其获得
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第八章旅行社的财务管理
第一节 旅行社的资产管理
（2）固定资产计提折旧的方法 i.平均年限法（直线法）：用于建筑物和贵 重办公设备的折旧计提
• 年折旧率= （1-预计净残值率）/ 规定的折旧年限 • 月折旧率=年折旧率/12 • 月折旧额＝固定资产原值 × 月折旧率
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第八章旅行社的财务管理
资产负债表的作用： （1）揭示了旅行社资产结构、流动性、资
金来源、负债水平、负债结构等状况 （2）反映了旅行社变现能力、偿债能力和
资产管理水平 （3）为投资者和管理者提供决策依据
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第八章旅行社的财务管理
第五节 旅行社的财务分析
2.旅行社的损益表（收益表）
“利润（亏损）=收入-费用（成本）”
盘亏及毁损：原价-累计折旧-赔偿营业外支出 盘盈：原价-估计折旧营业外收入 出售、清理报废：变价净收入-净值>0营业外收入
变价净收入-净值<0营业外支出
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第八章旅行社的财务管理
第二节 旅行社的成本费用管理
一、旅行社的成本与费用 1.旅行社的营业成本：接待旅游者而发生
的直接费用 2.旅行社的费用： （1）营业费用：组织经营活动发生的费用 （2）管理费用：组织和管理业务经营费用 （3）财务费用：经营期间发生的财务费用
保本销售量= 单位销售价格（1-税率）-单位变动成本
实现目标利润 = 的销售量
固定成本费用总额+目标利润 单位销售价格（1-税率）-单位变动成本
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第八章旅行社的财务管理
第三节 旅行社的营业收入管理 与利润管理
（2）利润分配 i.股份制旅行社（所得税后分配顺序） 优先股股权盈余公积金普通股股利 ii.非股份制旅行（所得税后分配顺序） 支付损失、滞纳金、罚款弥补前年度 亏损法定盈余公积金公益金向投 资者分配利润
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第八章旅行社的财务管理
第二节 旅行社的成本费用管理
二、旅行社成本费用的管理 1.旅行社成本费用的核算 （1）单团核算：适于较小旅行社 优点：利于考核，降低成本 缺点：工作量大 （2）部门批量核算：适于较大旅行社 优点：侧面反映盈亏状况 缺点：核算不够详细
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第八章旅行社的财务管理
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第八章旅行社的财务管理
第五节 旅行社的财务分析
二、旅行社的财务分析 1.增减分析法 （1）资产负债表增减分析
将连续两期或数期资产负债表编制 成一份底表或比较资产负债表 （2）损益表增减分析
第八章旅行社的财务管理
第一节 旅行社的资产管理
1.货币资产的管理
现金：采购服务、支付费用、
货币资产
偿还债务
银行存款：往来结算、发放工资
补充库存现金
管理目标：缩短现金周转时间，减少实际 占用现金总量
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第八章旅行社的财务管理
第一节 旅行社的资产管理
措施
（1）确定现金库存限额：数量适宜 （2）严格控制现金使用范围：不得随意扩
i.分解法：订目标归口分解落实到人制 定措施，修订指标
ii.额定法：确定合理定额制定成本费用标准
iii.预算法：经营费用划分为变动、半固定、半 变动、固定费用按各部门业务量分别制定预 算（作为费用控制标准 ）
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第八章旅行社的财务管理
第二节 旅行社的成本费用管理
（2）日常控制 i.建立成本控制信息系统：
营业收入
经营利润
损益表：反映了
损益表 营业利润
获利能力、利润
利润总额
变化原因、利润
净利润
发展趋势等
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第八章旅行社的财务管理
第五节 旅行社的财务分析
3.旅行社的现金流量表 向管理者提供一定会计期间内现金和
现金等价物流出的信息，反映获取现金 和现金等价物的能力，可用以预测未来 的现金流量。
i.成年旅游者>16人：免收1人综合服务费 ii.2-12岁（不含12岁）：成人标准的50% iii.12周岁以上（含）：成人标准 iv.2周岁以下：如发生费用，由携带者现付
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第八章旅行社的财务管理
第四节 旅行社的结算管理
（2）确定结算方式 i.停留满24小时的，按1天的综合服务费 ii.24~48小时；不满24小时的，按规定 A.国旅标准：按旅游者用餐地点划分结算比例 B.中旅标准：按抵离时间分段划分结算比例 C.青旅标准：按旅游者停留小时划分结算比例