2019年度个人所得税综合所得

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2019全年个人所得税

摘要：

个人所得税是指个人从各种类型的收入中按照法定的标准和税率应

缴纳的税款。税法对个人所得税的征收方式、税率、纳税义务人、

纳税义务、减免优惠等方面做了详细规定。本文将探讨2019年全

年的个人所得税相关政策。

导言：

个人所得税是一种税收形式，通过对个人从各种收入来源获取的所

得征收，是国家财政收入的重要来源之一。根据中国税法，纳税义

务人应根据其所得额的大小以及其属于的税率范围按照税法规定支

付个人所得税。在2019年，中国税务部门对于个人所得税有了一

些新的政策和调整。

1.个人所得税的适用范围

个人所得税适用范围广泛，包括工资、薪金所得、个体工商户所得、财产租赁所得、财产转让所得、利息、股息、红利所得、稿酬所得、特许权使用费所得、偶然所得等。这些所得项目的具体纳税方式和

税率各有不同。

2.个人所得税的基本计税方法

个人所得税的计税方法有两种，分别是累进税率法和综合计算预扣

率法。累进税率法是指根据不同的所得额档次，按照逐级增加的税

率对个人所得税进行计算；而综合计算预扣率法是指根据个人所得

情况，计算出适用的税率和速算扣除数，然后从所得额中预扣税款。

3.个人所得税免税、减免和特殊优惠政策

在个人所得税的征收中，国家也为一些特定人群提供了免税、减免

和特殊优惠政策。例如，对于低收入群体或残疾人士可能会有一定

的减免税额。此外，国家还对一些特殊职业（如科研人员、艺术家等）提供了相应的优惠政策。

4.个税改革和个税起征点的调整

2019年是中国个人所得税改革的一个重要年份。个税改革将个人所得税的计算方法进行了优化，并提高了个税起征点。根据新的个税

2019年度个人所得税

2019年度个人所得税综合所得年度汇算申报
什么是汇算清缴
工资薪金
劳务报酬
稿酬
综合所得
特许权使用费
根据年度“综合所得“，计算最终应纳的个人所得税减除纳税年度已预缴的税款后，计算应退或者应补税额，向税务机关办理申报并进行税款结算的行为。 2
哪些情形需要办理年度汇算
纳税人需要办理年度汇算 ……
2019年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的 ……
2019年度综合所得收入超过12万元且需要补税金额超过400元的 ……
3
办理汇算清缴渠道
自然人电子税务局网页端
01
03
手机个人所得税APP （优先推荐）
…… 办税服务厅
02
手机个人所得税APP申报时适用于绝大多数收入、扣除事项相对简单且没有境外收入的纳税人
邮寄 04
4
申报截止时间
2020年6月30日
自行依税法规定于2020年6月30日前完成申报，并对申报结果自行负责
5
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ

2019年度个人所得税综合所得汇算清缴典型案例解析

随着新《个人所得税法》确立的综合与分类税制相结合的全面实施，2020年3月1日至6月30日，我国将迎来首次个人所得税综合所得汇算清缴（以下简称“汇算清缴”），即符合税法规定的居民个人需要将2019年度内从中国境内和境外取得的综合所得（包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得），在平时预扣预缴的基础上，合并全年收入、按年计算税款、汇缴多退少补。笔者结合典型案例解析综合所得汇算清缴可能涉及的各种情形。

一、不需要办理综合所得汇算清缴典型案例

《国家税务总局关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》（国家税务总局公告2019年第44号，以下简称“44号公告”）第二条规定，如果纳税人在2019年已依法预缴个人所得税，无需办理年度汇算的情形包括：纳税人年度汇算需补税但年度综合所得收入不超过12万元的；纳税人年度汇算需补税金额不超过400元的；纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致或者不申请年度汇算退税的。

（一）只有一处工资薪金所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额不超过6万元，已预缴税额与年度应纳税额一致，不需要汇算清缴。

案例1：王某（居民个人，下同）在甲公司任职受雇，2019年1～12月取得工资薪金收入65635元（税前应发工资，下同），个人负担缴纳“三险一

金”11875元，专项附加扣除39600元，依法确定的其他扣除（商业健康保险）2400元；甲公司按照累计预扣法已预扣预缴个人所得税0元，计算过程如下：2019年工资薪金所得应纳税所得额＝65635－60000－11875－39600－2400＝-48240（元），小于0，即不需要预缴税金。假设王某未取得其他综合所得。

2019年度个人所得税综合所得年度汇算清缴问题汇编

2019 年度个人所得税综合所得年度汇算

常见问题

2020 年3 月

一、年度汇算的涵义、范围和准备

二、年度汇算申报

（一）申报时间 .

（一）申报方式

（三）数据填报

三、年度汇算退税与补税

四、系统操作

一、年度汇算的涵义、范围和准备

1.什么是年度汇算？

答：通俗来说，年度汇算就是，居民个人将一个纳税年度内取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得（以下称“综合所得”）合并后按年计算全年最终应纳的个人所得税，再减除纳税年度已预缴的税款后，计算应退或者应补税额，向税务机关办理申报并进行税款结算的行为。用公式表示2019 年度汇算即：

2019 年度汇算应退或应补税额=[（综合所得收入额-60000 元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-公益慈善事业捐赠）×适用税率速算扣除数]-2019 年已预缴税额

其中，综合所得收入额、“三险一金”等专项扣除、依法确定的其他扣除、公益慈善事业捐赠，均为2019 年度内实际发生的收入和支出。子女教育等专项附加扣除，为2019年度内符合条件的扣除。

2.什么是综合所得？

答：综合所得共包括四项：工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得。

3.年度汇算的时间范围是什么？

答：年度汇算的“年度”即为纳税年度，也就是公历1月1 日起至12 月31 日。

4.企业2019 年1 月发放2018 年12 月份工资，是否属于2019 年度的综合所得？

答：属于。年度汇算时的收入、扣除，均为该时间区间内实际取得的收入和实际发生的

符合条件或规定标准的费用或支出。

2019年扣税标准

2019年的扣税标准是一个备受关注的话题，对于每个纳税人来说，了解并掌握最新的扣税标准是非常重要的。在本文中，我们将对2019年的扣税标准进行详细

的介绍，希望能够帮助大家更好地理解并应对税收政策的变化。

首先，我们需要了解的是2019年的个人所得税起征点。根据最新的政策规定，2019年个人所得税起征点为5000元。这意味着，纳税人的月收入低于5000元的

部分不需要缴纳个人所得税。这一变化对于低收入群体来说无疑是一个好消息，可以减轻他们的经济负担。

其次，针对不同收入水平的纳税人，2019年的个人所得税税率也做出了相应调整。具体而言，2019年的个人所得税税率分为7个级别，分别是3%、10%、20%、25%、30%、35%和45%。这意味着，收入越高的纳税人需要缴纳的税额也会相应

增加。此外，对于年收入超过120,000元的纳税人，还需要额外缴纳相应的税费。

除了个人所得税外，2019年的增值税政策也发生了一些变化。根据最新的规定，2019年的增值税税率分为3%、6%、9%和13%四档。其中，一般纳税人适用的税

率为6%和13%，而小规模纳税人适用的税率为3%和6%。这一变化对于企业和个

体经营者来说，将会对其经营成本和税负产生一定的影响。

此外，2019年的财产税政策也值得关注。根据最新规定，2019年的财产税将

根据不动产的评估值和税率进行计算，对于不动产的所有者来说，需要根据最新的规定及时缴纳相应的财产税。

总的来说，2019年的扣税标准在个人所得税、增值税和财产税等方面都发生了一些变化。纳税人需要及时了解最新的政策规定，合理规划自己的财务，避免因为税收政策的变化而造成不必要的损失。同时，政府也在不断调整和优化税收政策，以促进经济发展和社会公平，希望纳税人能够积极配合并遵守相关的税收法规，共同推动社会的发展和进步。

2019个人所得税综合所得申报政策

2019年度个人所得税综合所得年度汇算办税指引

2020年3月

第一章我需要年度汇算吗？ (8)

1.1什么是年度汇算？ (8)

【小贴士：为什么要年度汇算？】 (8)

【小贴士：什么是综合所得？】 (10)

【小贴士：综合所得年度汇算涉及其他所得吗？】 (10)

【小贴士：年度汇算的“年度”怎么算？】 (10)

1.2我需要办理年度汇算吗？ (10)

1.2.1我是否不用办理2019年度汇算？ (11)

【小贴士：什么是扣缴义务人？】 (12)

【小贴士：如何知道扣缴义务人是否扣缴了我的税款？】 (12)

【小贴士：综合所得年收入不超过12万元的“收入”指什么？】 (13)

1.2.2我是否属于需要办理综合所得年度汇算的情形？ (13)

【小贴士：什么是居民个人？】 (14)

【小贴士：什么是中国境内有住所？】 (14)

1.2.3哪些情形可以通过综合所得年度汇算申请退税？ (15)

1.2.4哪些情形应当办理综合所得年度汇算补税？ (16)

1.2.5如何快速直观知道我是否需要办理年度汇算？ (16)

1.3办理年度汇算要哪些步骤？ (17)

1.4未按规定办理年度汇算，会有什么后果？ (17)

1.5常见问题 (18)

问题1：年度汇算涉及以前年度吗？ (18)

问题2：我全年只在一个单位拿工资，我需要办理年度汇算么？ (19)

问题3：年度汇算时，可减除的扣除项目有哪些？ (19)

【小贴士：什么是专项扣除？】 (20)

【小贴士：专项附加扣除有哪些？】 (20)

【小贴士：依法确定的其他扣除有哪些？】 (21)

【小贴士：哪些捐赠可以扣除？】 (21)

2019年个人所得税税率表

（一）综合所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率（税率表附后）；

（二）经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率（税率表附后）；

（三）利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。

（注：个人税率表和企业税率表的2018年8月调整版本还未更新）

个人税率表

注1：本表所称全年应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，居民个人取得综合所得以每一纳税年度收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额。

注2：非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，依照本表按月换算后计算应纳税额。

个人所得税税率表二（经营所得适用）

收入总额减除成本、费用以及损失后的余额。

1、本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的所得额；

2、含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得；不含税级距适用于由他人（单位）代付税款

计算方法

应纳税所得额=（月收入-五险一金-起征点-依法确定的其他扣除-专项附加扣除）*适用税率-速算扣除数 [3]

注：新个税法于2019年1月1日起施行，2018年10月1日起施行最新起征点和税率。新个税法规定，自2018年10月1日至2018年12月31日，纳税人的工资、薪金所得，先行以每月收入额减除费用五千元以及专项扣除和依法确定的其他扣除后的余额为应纳税所得额，依照个人所得税税率表（综合所得适用）按月换算后计算缴纳税款，并不再扣除附加减除费用。

2019年度个人所得税

2019年度个人所得税综合所得年度汇算

申报表填写示例

情形一：综合所得年收入额6万元以下人群 (5)

（一）基本情况示例 (5)

【小贴士：什么是收入？】 (6)

【小贴士：什么是收入额？】 (6)

【小贴士：什么是费用？】 (6)

（二）申报表填写 (7)

1.填表须知 (7)

2.个人基本情况 (7)

【小贴士：什么是纳税人识别号？】 (8)

3. 纳税地点（单选） (8)

【小贴士：如何获取单位的纳税人识别号？】 (8)

【小贴士：没有工作单位怎么填写纳税地点？】 (8)

4. 申报类型 (9)

5. 纳税情况 (9)

【小贴士：怎么知道自己交过多少税？】 (9)

6. 退税申请 (9)

【小贴士：我可以使用他人的银行卡进行退税么？】 (10)

【小贴士：什么类型的银行账户符合条件？】 (10)

7. 备注 (10)

8. 承诺及申报受理 (10)

情形二：只有工资薪金所得且年收入额超过6万元的纳税人 (11)

（一）基本情况示例 (11)

（二）申报表填写 (12)

1.表头 (12)

【小贴士：什么是纳税人识别号？】 (12)

2.基本情况 (12)

3. 纳税地点（单选） (13)

【小贴士：如何获取单位的纳税人识别号？】 (13)

【小贴士：我年度中间换过任职单位，可以填写原单位作为任职受雇单位么？】 (13)

【小贴士：没有工作单位怎么填写纳税地点？】 (14)

4.申报类型（单选） (14)

5.综合所得个人所得税计算 (14)

6.非居民数月奖金转换为全年一次性奖金填写 (16)

7.税额调整 (17)

8.应补/退个人所得税计算 (17)

关于办理2019年度个人所得税综合所

得汇算清缴的通知各位同事：

依据个人所得税相关政策，现将办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴相关事宜通知如下：

1、从即日起，请大家及时自行登录个人所得税APP或者电子税务局进行个人所得税汇算，具体流程操作见附1。申报截止日期为6月30日，如纳税人需要补税（符合规定的免予汇算情形除外），未依法办理综合所得年度汇算的，可能面临税务行政处罚，并记入个人纳税信用档案。

2、如果确实有需要委托公司代为汇算清缴，请于2020年4月30日之前填写集中汇算清缴确认表（见附件2）并签名后报财务部，逾期未确认的，公司无法再为您集中办理，请自行申报。

3、委托公司代为汇算清缴，你需要对提供的综合所得收入、相关扣除、享受税收优惠等信息资料的真实性、准确性、完整性负责。

如果因提供信息不准确、责任自行承担。

4、由于涉及收入信息等隐私资料，鼓励大家都尽量自行申报，公司会安排专人进行辅导。

启飞财税

2020年4月9日

1/ 1

2019年个人所得税税率表

2019年个人所得税的税率：

（一）综合所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率（税率表附后）；

（二）经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率（税率表附后）；

（三）利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。

2019个人所得税计算步骤详解(附案例)

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计
（1）计算李先生2019年1月工资薪金预缴个人所得税的各项扣除合计。
专项附加扣除：1000（子女教育）+2000（赡养老人）+1500（房租）＝4500（元）；各项扣除合计＝5000（固定扣除）+3500（三险一金）+4500＝13000（元）。
应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×20% =（收入额-800）或收入额×（1-20%）×20% 4.稿酬所得——按次预缴：应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×20% = （收入额-800）或收入额×（1-20%）×70%×20%
五、应纳税额计算（居民个人4项综合所得应纳税额的计算）
（二）全年综合所得应纳税额的计算
累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除
五、应纳税额计算（居民个人4项综合所得应纳税额的计算）
（一）综合所得按月、按次预扣预缴应纳税额的计算：
2.劳务报酬——按次预缴：应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数
1.住所标准：习惯性居住地在中国境内。
2.时间标准：在一个纳税年度（即公历1月1日起至12月31日止）内，在境内居住累计满183日。
二、征税范围
混合制模式
税目

个人所得税2019年

并入的内容：劳务所得、稿酬所得、特许权使用费所得

原则：以上3项费用，每项每次收入不足4000
元的，先扣800元；超过4000元的，先扣20%，剩余并入工薪收入，年终汇总计算个税。
目的：当工薪不足享受附加抵扣时，可从以上
3项应税收入中继续享受税前抵扣。
（10）社保入税，待决难题

①明年开始，社保（3险1金）统一由税务局征收 ②征收基数：实发工资？平均工资？核定的最低工资？ ③过去的是否查与补？查补标准？追朔期多长？（目前有的省市通知查3年，有的查1年）企业人工成本更高，不堪重负，如何处理？
（3）教育支出抵个税

范围：子女学前教育和学历教育——子女满3
岁的学前教育至博士阶段
标准：每个孩子每月抵扣1000元，不受孩子
数量限制夫妻双方任意一方均可抵扣，但不能重复
〔注意〕证明材料 3岁前、博士后不考虑定额扣除，无须发票
（4）继续教育支出抵扣个税

①学历继续教育：在学习期间，每月抵扣4
方案二，由李太享受抵扣

郑生月应纳税所得额=22700+3200=25900元月应交个税=25900×25%－2660=3815元李太月应纳税所得额=2800-3200=-400元免交个税

两方案个税差=3815－3214=601元

单位退个税申请书范文模板

尊敬的税务局：

您好！我是XX公司的财务负责人，特此致信，就我公司员工XXX的个税退款事宜

向贵局提出申请。请予以审批。

一、退款事由

1. 我公司员工XXX，在2020年度工资收入依法缴纳个人所得税。其后，根据国家

税务总局的相关规定，对2019年1月1日至2020年12月31日期间个人所得税进行汇算清缴。在汇算清缴过程中，由于税务部门系统数据更新延迟，导致XXX未能享受到应有的税收优惠政策。具体来说，XXX在2020年度因子女教育、赡养老人

等专项附加扣除项目未享受到应有的减免税额。

2. 根据国家税务总局《关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》相关规定，纳税人可以在2020年3月1日至6月30日期间，通过网上税务局或者前往办税服务厅办理汇算清缴。我公司员工XXX在规定时间内已提交汇算清缴申请，但由于数据更新问题，导致退款事宜未能顺利进行。

二、退款依据

1. 《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例，明确规定了个人所得税的计

算方法和税率，以及专项附加扣除等优惠政策。

2. 国家税务总局《关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》，要求税务部门在规定时间内办理汇算清缴事项，确保纳税人享受到应有的税收优惠政策。

3. 我国相关政策文件，如《关于进一步加强税收征管改革的意见》等，要求税务

部门加强税收征管，提高税收服务质量，切实保障纳税人合法权益。

三、退款金额及方式

1. 根据税收法律法规及优惠政策，我公司员工XXX应享受的税收优惠金额为XX元。

2. 我公司承诺，退款金额将严格按照国家税务总局的要求进行计算，确保准确无误。

个税综合所得汇缴退税流程讲解课件

涉及退税的几种典型情形
依法申请退税是纳税人的权利。实践中有一些比较典型的情形，将产生或者可能产生退税
For example
(一) 年度综合所得收入额不超过6万元，但平时预缴过个人所得税。
【例1】某纳税人1月领取工资1万元、个人缴付 “三险一金”2000元，假设没有专项附加扣除，预缴个税90元(10000-5000-2000=3000*3%)；其他月份每月工资4000元，无须预缴个税。全年看，因纳税人年收入额不足6万元无须缴税，因此预缴的90元税款可以申请退还。
依法申请退税是纳税人的权利。实践中有一些比较典型的情形，将产生或者可能产生退税
For example
(五) 年度汇算时，选择将全年一次性奖金合并计入综合所得，造成退税的。
【例5】某纳税人2019年每月取得工资薪金8000元，个人缴付“三险一金”1500元，专项附加扣除 2000元，全年工薪未预缴个税；同时， 2019年12 月取得全年一次性奖金60000元，单独计算缴纳个税5790元。假设该纳税人全年再无其他收入，年度汇算时，选择将全年一次性奖金并入当年度综合所得计算缴纳个税，该纳税人可以申请退税2910元。
02 丨机审流程
纳税人可通过网上税务局(包括手机个人所得税APP、WEB端)，或委托扣缴义务人或受托人通过网页web端等渠道提交年度汇算申报或者纳税人在局端年度汇算申报后发起退税申请(具体操作参考下发的操作手册)。

上海工资扣税标准2019

根据上海市国家税务局发布的最新规定，2019年上海地区的工资扣税标准有了一些调整。下面将详细介绍2019年上海工资扣税标准的相关内容，以便广大上海

市民能够更好地了解自己的税收情况。

首先，2019年上海地区的个人所得税起征点为5000元。这意味着，月收入低

于5000元的上海市民不需要缴纳个人所得税。对于月收入超过5000元的人员来说，需要根据具体收入额按照不同的税率进行缴税。

具体来说，2019年上海地区的个人所得税税率分为7个级别，分别是3%、10%、20%、25%、30%、35%和45%。月应纳税所得额在36000元及以下的，适

用3%的税率；月应纳税所得额在36000元至144000元的，适用10%的税率；月

应纳税所得额在144000元至300000元的，适用20%的税率；月应纳税所得额在300000元至420000元的，适用25%的税率；月应纳税所得额在420000元至660000元的，适用30%的税率；月应纳税所得额在660000元至960000元的，适

用35%的税率；月应纳税所得额在960000元以上的，适用45%的税率。

另外，上海地区的个人所得税还有一些具体的扣除项目，比如子女教育、继续

教育、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等，这些都可以在计算个人所得税时进行相应的扣除，从而减少纳税额。

需要特别注意的是，对于享受税收优惠政策的人员来说，如特定行业的专业人才、科研人员、技术人员等，可以根据相关规定享受更低的税率或者免征个人所得税。同时，对于特定的奖金、奖励性收入等，也有相应的税收政策规定，需要及时了解并进行申报缴纳。

国家税务总局重庆市税务局关于个人所得税综合所得汇算清缴邮寄申报的通告

国家税务总局重庆市税务局关于个人所得税综合所得

汇算清缴邮寄申报的通告

文章属性

•【制定机关】国家税务总局重庆市税务局

•【公布日期】2020.03.31

•【字号】2020年第6号

•【施行日期】2020.03.31

•【效力等级】地方规范性文件

•【时效性】现行有效

•【主题分类】个人所得税

正文

国家税务总局重庆市税务局

关于个人所得税综合所得汇算清缴邮寄申报的通告

根据《国家税务总局关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》（国家税务总局公告2019年第44号）文件规定，为切实维护纳税人合法权益，进一步做好个人所得税汇算清缴事项，现就办理个人所得税综合所得汇算清缴（以下简称“个税年度汇缴”）邮寄申报有关事项通告如下：

一、邮寄申报的适用范围

任职受雇单位所在地（无任职受雇单位的，为户籍所在地或经常居住地）在重庆市范围内的纳税人，可通过自然人电子税务局（个人所得税APP、WEB端）或办税服务厅办理个税年度汇缴，税务机关将按规定为纳税人提供申报表预填服务，简便快捷。不便通过以上途径办理的可通过邮寄申报办理个税年度汇缴，税务机关无

法为邮寄申报提供申报表预填服务，纳税人需逐项填写相关信息。

二、邮寄申报的接收税务机关

国家税务总局重庆市税务局指定国家税务总局重庆市江北区税务局负责受理全市个税年度汇缴邮寄申报业务。邮寄地址：重庆市江北区金沙门路76号P1层重庆市江北区税务局办税服务厅收，邮政编码：400023，联系电话：************。

三、邮寄申报的报送资料

为避免他人恶意冒用身份办理申报，需将纸质年度汇算申报表（一式两份）和个人身份证复印件（一份）一并报送：