4支付结算业务核算精品资料
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本科第六章支付结算业务的核算 PPT资料共93页
支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据和各种 结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。
（二）形式 支付结算按支付方式分为现金结算和转账结算两种形式。 现金结算是收付款双方直接使用现金收付款项的货币收付行 为。 转账结算是指通过银行将款项从付款人存款账户划转到收款 人存款账户的货币收付行为。
(4)、425.03 肆佰贰拾伍元零叁分 (5)、325.20 叁佰贰拾伍元贰角。 角字后面可加“整“字，但不能写“零分”，比较特殊。
3、适用范围 （1）付款人主动付款。既可签发给收款人，
也可签发给开户行委托付款。 （2）主要用于同城票据交换范围内使用 （3）开户的客户 （4）无金额起点限制，支付确定的结算款
项
二、基本规定
1、单位和个人在同一票据交换区域的各种款 项结算，均可以使用支票。
2、支票的出票人为在经中国人民银行当地分 支行批准办理支票业务的银行机构开立可以 使用支票的存款账户的单位和个人。
3、签发支票必须记载的事项有：表明“支票”的 字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人名 称；出票日期；出票人签章。支票的付款行为支票 上记载的出票人开户银行。
4、支票的金额、签发日期和收款人名称不得更改， 其他内容如有更改，必须由出票人加盖银行的印鉴 证明。
5、支票的提示付款期限自出票日起10天，到期日 遇例假日顺延。超过提示付款期限的，付款人可以 不予付款，但出票人仍应当承担支付票款的责任。
6、出票人签发空头支票、签章与预留银行印 章不符的支票和支付密码错误的支票，银行 应予以退票，并按票面金额处以5％但不低于 1 000元的罚款，持票人有权要求出票人赔偿 支票金额 2％的赔偿金。
不能进行部分背书
票据可以在规定使用的地域范围内背书转让， 但填明“现金”字样的银行汇票、银行本票 和用于支取现金的支票不得背书转让。
（二）形式 支付结算按支付方式分为现金结算和转账结算两种形式。 现金结算是收付款双方直接使用现金收付款项的货币收付行 为。 转账结算是指通过银行将款项从付款人存款账户划转到收款 人存款账户的货币收付行为。
(4)、425.03 肆佰贰拾伍元零叁分 (5)、325.20 叁佰贰拾伍元贰角。 角字后面可加“整“字，但不能写“零分”，比较特殊。
3、适用范围 （1）付款人主动付款。既可签发给收款人，
也可签发给开户行委托付款。 （2）主要用于同城票据交换范围内使用 （3）开户的客户 （4）无金额起点限制，支付确定的结算款
项
二、基本规定
1、单位和个人在同一票据交换区域的各种款 项结算，均可以使用支票。
2、支票的出票人为在经中国人民银行当地分 支行批准办理支票业务的银行机构开立可以 使用支票的存款账户的单位和个人。
3、签发支票必须记载的事项有：表明“支票”的 字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人名 称；出票日期；出票人签章。支票的付款行为支票 上记载的出票人开户银行。
4、支票的金额、签发日期和收款人名称不得更改， 其他内容如有更改，必须由出票人加盖银行的印鉴 证明。
5、支票的提示付款期限自出票日起10天，到期日 遇例假日顺延。超过提示付款期限的，付款人可以 不予付款，但出票人仍应当承担支付票款的责任。
6、出票人签发空头支票、签章与预留银行印 章不符的支票和支付密码错误的支票，银行 应予以退票，并按票面金额处以5％但不低于 1 000元的罚款，持票人有权要求出票人赔偿 支票金额 2％的赔偿金。
不能进行部分背书
票据可以在规定使用的地域范围内背书转让， 但填明“现金”字样的银行汇票、银行本票 和用于支取现金的支票不得背书转让。
支付结算业务的核算培训课件(PPT 104页)
2019/10/1
Ch05 支付结算业务的核算
7
§5.1
三、纪律
（1）不准套取银行信用、签发空头支票或印章 与预留银行印鉴不符的支票、远期支票以他人资金。 （3）不准违反规定开立和使用账户。 （4）不准签发、取得和转让没有真实交易和债权 债务的票据，套取他人和银行资金。
2019/10/1
Ch05 支付结算业务的核算
12
§5.1 一、支票
支票的基本规定 （1）单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可以使用支票。 （2）支票的出票人，是在银行机构开立存款账户能够使用支票的单位和个人。 （3）支票一律记名，转账支票允许背书转让。 （4）支票的提示付款期自出票日起 10 天，超过提示付款期限的支票，持票人开户行不予受理。 （5）出票人不得签发空头或印章与预留银行印鉴不符的支票。否则，银行应予以退票，并对出票人处以按票面金额 5%但不低于 1 000 元的罚款。
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Ch05 支付结算业务的核算
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（一）银行本票的核算
银行本票的核算分为出票、付款和结清三个阶段。 业务流程如图5-4所示。
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Ch05 支付结算业务的核算
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1.出票
申请人办理银行本票，应向银行填写一式三联 “银行本票申请书”银行本票申请书见表5-7所示。
经审查无误后作如下处理： 单位转账交付票据款时，银行以申请书第二联作 借方传票，第三联作贷方传票。其会计处理为： 借：吸收存款—单位活期存款—××申请人户
第五章 支付结算业务
的核算
学习目标：
1.了解支付结算业务的概念、原则和种类 2.掌握支票、本票、银行汇票和商业汇票
的使用流程及会计核算
第四章-支付结算业务的核算-PPT课件
或：清算资金往来——同城票据清算 贷：其他应收款
10
（2）出票人开户行受理出票人送交支票的核算 A:出票人开户行 出票人开户行接到出票人交来的支票和三联进账
单审核无误后，支票做借方凭证，会计分录为 借：吸收存款—活期存款——出票人户 贷：存放中央银行款项 或：清算资金往来——同城票据清算 B；收款人开户行 收款人开户行收到交换提入的两联进账单审核
算方式。
p 汇兑结算的具体规定( 73)
汇票，应于到期日向出票人收取票款，其会计分 录为 借：吸收存款—活期存款——出票人户 贷：应解汇款及临时存款——出票人户 如果出票人账户无款支付或不足支付时，应将不 足部分转入该出票人的逾期贷款账户，每天按 5‰计收利息 借：吸收存款—活期存款——出票人户 逾期贷款——出票人逾期贷款户 贷：应解汇款及临时存款——出票人户
8
退票时间过后，不予退票时： 借：其他应付款 贷：吸收存款—活期存款——持票人户 对方银行退回支票时 借：其他应付款 贷：存放中央银行款项 或：清算资金往来——同城票据清算
9
B:出票人开户行 出票人开户行收到票据交换提入的支票，审核无误
后不予退票的，以支票作借方传票，其会计分录为： 借：吸收存款—活期存款——出票人户 贷：存放中央银行款项 或：清算资金往来——同城票据清算 决定退票时 借：其他应收款 贷：存放中央银行款项 或：清算资金往来——同城票据清算 下场交换支票时 借：存放中央银行款项
19
（1）通过转账支付的，以第二联申请书作 借方传票，第三联申请书作贷方传票，其会 计分录为
借：吸收存款—活期存款——申请人户 贷：汇出汇款 （2）申请人交现金办理的，第二联申请书
注销，第三联申请书作贷方传票，其会计分 录为 借：库存现金 贷：汇出汇款
10
（2）出票人开户行受理出票人送交支票的核算 A:出票人开户行 出票人开户行接到出票人交来的支票和三联进账
单审核无误后，支票做借方凭证，会计分录为 借：吸收存款—活期存款——出票人户 贷：存放中央银行款项 或：清算资金往来——同城票据清算 B；收款人开户行 收款人开户行收到交换提入的两联进账单审核
算方式。
p 汇兑结算的具体规定( 73)
汇票，应于到期日向出票人收取票款，其会计分 录为 借：吸收存款—活期存款——出票人户 贷：应解汇款及临时存款——出票人户 如果出票人账户无款支付或不足支付时，应将不 足部分转入该出票人的逾期贷款账户，每天按 5‰计收利息 借：吸收存款—活期存款——出票人户 逾期贷款——出票人逾期贷款户 贷：应解汇款及临时存款——出票人户
8
退票时间过后，不予退票时： 借：其他应付款 贷：吸收存款—活期存款——持票人户 对方银行退回支票时 借：其他应付款 贷：存放中央银行款项 或：清算资金往来——同城票据清算
9
B:出票人开户行 出票人开户行收到票据交换提入的支票，审核无误
后不予退票的，以支票作借方传票，其会计分录为： 借：吸收存款—活期存款——出票人户 贷：存放中央银行款项 或：清算资金往来——同城票据清算 决定退票时 借：其他应收款 贷：存放中央银行款项 或：清算资金往来——同城票据清算 下场交换支票时 借：存放中央银行款项
19
（1）通过转账支付的，以第二联申请书作 借方传票，第三联申请书作贷方传票，其会 计分录为
借：吸收存款—活期存款——申请人户 贷：汇出汇款 （2）申请人交现金办理的，第二联申请书
注销，第三联申请书作贷方传票，其会计分 录为 借：库存现金 贷：汇出汇款
第三章支付结算业务的核算
•（2）持票人开户行收到付款人开户行发来的付款人未付 票据通知书或拒绝付款证明和汇票及委托收款凭证，将 委托收款凭证、未付票款通知书或拒绝付款证明及汇票 退给持票人，并由持票人签收。
第三章支付结算业务的核算
（四）银行承兑汇票的核算
•1、银行承兑汇票的签发 •承兑申请人的申请办理承兑时，除了收取手续费（票面 金额的0.5‰）外，对承兑的汇票通过表外科目核算。 •借：活期存款——承兑申请人户 • 贷：手续费及佣金收入 •收入：银行承兑汇票
第三章支付结算业务的核算
（二）银行汇票的核算
•1.银行汇票的出票
•申请人需要使用银行汇票时，向商业银行填写一式三 联的“银行汇票申请书”。
•申请书填明“现金”字样的，还要看申请人和收款人 是否均为个人，并已交存现金。
•申请人申请转账汇票时： • 借：活期存款——申请人户 • 贷：汇出汇款 •申请人申请现金汇票（个人）时： • 借：库存现金 • 贷：汇出汇款
•同时表外登记： •付出：重要空白凭证——银行本票
•2.商业银行开立存款账户的持票人向开户行提示付款： •持票人开户行： • 借：清算资金往来 • 贷：活期存款——收款人户
第三章支付结算业务的核算
（二）转账支票的核算
•持票人送交转账支票和两联进账单，商业银行审查： ①支票内容是否正确、完整； •②进账单填写的内容是否与支票相符； •③支票的付款期是否有效； •④印鉴是否相符； •⑤大小写金额是否一致； •⑥付款人账户里面是否有足够支付的金额。
第三章支付结算业务的核算
第三章支付结算业务的核算
•2.商业银行的“十不准”
（1）不准以任何理由压票、任意退票、截留挪用客户和他行资 金； （2）不准无理拒绝支付应由银行支付的票据款项； （3）不准受理无理拒付、不扣或少扣滞纳金、罚金； （4）不准违章签发、承兑、贴现票据，套取银行资金； （5）不准签发空头银行汇票、银行本票和办理空头汇款； （6）不准在支付结算制度之外规定附加条件，影响汇路畅通； （7）不准违反规定为单位和个人开立账户； （8）不准拒绝受理、代理他行正常结算业务； （9）不准放弃对企事业单位和个人违反结算纪律的制裁； （10）不准逃避向人民银行转汇大额汇划款项。
第三章支付结算业务的核算
（四）银行承兑汇票的核算
•1、银行承兑汇票的签发 •承兑申请人的申请办理承兑时，除了收取手续费（票面 金额的0.5‰）外，对承兑的汇票通过表外科目核算。 •借：活期存款——承兑申请人户 • 贷：手续费及佣金收入 •收入：银行承兑汇票
第三章支付结算业务的核算
（二）银行汇票的核算
•1.银行汇票的出票
•申请人需要使用银行汇票时，向商业银行填写一式三 联的“银行汇票申请书”。
•申请书填明“现金”字样的，还要看申请人和收款人 是否均为个人，并已交存现金。
•申请人申请转账汇票时： • 借：活期存款——申请人户 • 贷：汇出汇款 •申请人申请现金汇票（个人）时： • 借：库存现金 • 贷：汇出汇款
•同时表外登记： •付出：重要空白凭证——银行本票
•2.商业银行开立存款账户的持票人向开户行提示付款： •持票人开户行： • 借：清算资金往来 • 贷：活期存款——收款人户
第三章支付结算业务的核算
（二）转账支票的核算
•持票人送交转账支票和两联进账单，商业银行审查： ①支票内容是否正确、完整； •②进账单填写的内容是否与支票相符； •③支票的付款期是否有效； •④印鉴是否相符； •⑤大小写金额是否一致； •⑥付款人账户里面是否有足够支付的金额。
第三章支付结算业务的核算
第三章支付结算业务的核算
•2.商业银行的“十不准”
（1）不准以任何理由压票、任意退票、截留挪用客户和他行资 金； （2）不准无理拒绝支付应由银行支付的票据款项； （3）不准受理无理拒付、不扣或少扣滞纳金、罚金； （4）不准违章签发、承兑、贴现票据，套取银行资金； （5）不准签发空头银行汇票、银行本票和办理空头汇款； （6）不准在支付结算制度之外规定附加条件，影响汇路畅通； （7）不准违反规定为单位和个人开立账户； （8）不准拒绝受理、代理他行正常结算业务； （9）不准放弃对企事业单位和个人违反结算纪律的制裁； （10）不准逃避向人民银行转汇大额汇划款项。
银行会计-支付结算业务的核算PPT课件
4．银行本票退款和超过提示付款期付款的处理
（1）银行本票退款的处理
转账退付时： 借：吸收存款——本票
贷：吸收存款——××存款（申请人户）
思考： 退付现金会计分录 ？
27
（2）超过提示付款期付款的处理
持票人在本行开立账户 转账付款： 借：吸收存款——本票
贷：吸收存款——××存款（持票人户） 支付现金： 借：吸收存款——本票
借：吸收存款——本票
5000
贷：清算资金往来——同城票据清算 5000
31
三、银行汇票的核算
银行汇票是出票银行签发的，由其在 见票时，按照实际结算金额无条件支付给 收款人或者持票人的票据。
银行汇票适用范围广泛，单位和个人需 要在异地支付的各种款项均可使用。
32
银行汇票示意图
本付地行签发行
签发汇票（1）
2．银行本票可分为定额本票和不定额本票 3．银行本票的提示付款期限自出票日起最长不 得超过2个月。
22
二、银行本票的核算
4．银行本票见票即付，但注明“现金”字样的银
行本票，持票人只能到出票银行支取现金。注明
“转账”字样的银行本票可以背书转让。
5．在银行开立账户的收款人或持票人向开户银行提
示付款时，应在银行本票背面签章，签章须与预留
支
恪守信用，履约付款
付
结
算
谁的钱进谁的账，由谁支配
的
原
则 银行不垫款
3
支付结算方式的种类
现金结算
现金支票 支票 转账支票
支 付 结 算 业 务 概 述
普通支票
货
票据
本票
不定额本票 定额本票
币 结 算
汇票 银行汇票 商业汇票
（1）银行本票退款的处理
转账退付时： 借：吸收存款——本票
贷：吸收存款——××存款（申请人户）
思考： 退付现金会计分录 ？
27
（2）超过提示付款期付款的处理
持票人在本行开立账户 转账付款： 借：吸收存款——本票
贷：吸收存款——××存款（持票人户） 支付现金： 借：吸收存款——本票
借：吸收存款——本票
5000
贷：清算资金往来——同城票据清算 5000
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三、银行汇票的核算
银行汇票是出票银行签发的，由其在 见票时，按照实际结算金额无条件支付给 收款人或者持票人的票据。
银行汇票适用范围广泛，单位和个人需 要在异地支付的各种款项均可使用。
32
银行汇票示意图
本付地行签发行
签发汇票（1）
2．银行本票可分为定额本票和不定额本票 3．银行本票的提示付款期限自出票日起最长不 得超过2个月。
22
二、银行本票的核算
4．银行本票见票即付，但注明“现金”字样的银
行本票，持票人只能到出票银行支取现金。注明
“转账”字样的银行本票可以背书转让。
5．在银行开立账户的收款人或持票人向开户银行提
示付款时，应在银行本票背面签章，签章须与预留
支
恪守信用，履约付款
付
结
算
谁的钱进谁的账，由谁支配
的
原
则 银行不垫款
3
支付结算方式的种类
现金结算
现金支票 支票 转账支票
支 付 结 算 业 务 概 述
普通支票
货
票据
本票
不定额本票 定额本票
币 结 算
汇票 银行汇票 商业汇票
第四章支付结算业务的核算
（1）收款人开户行受理支票的情形。收款人将转帐 支票、进账单送存自己的开户行。其收付款程序为：
收款单位（持 票人）
②
收款人开户行 ③⑥
①持票购物支付
②转存支票及进帐单
① 付款单位（出 票人）
③支票暂存，准备进 行同城票据交换，回 单退回收款单位
④支票通过同城票据 交换交换给付款人
⑤审核无误转帐
⑥超过票据退票时间
银行汇票样票：
（一）银行汇票的有关规定
1、银行汇票一律记名。 2、可以用于转账，注明“现金”字样的的可以支取 现金。 3、付款期为1个月，逾期后兑付行不予受理。 4、银行汇票的签发和解付，限于参加“全国联行往 来”的银行机构办理。 5 银行汇票丧失，失票人可以凭人民法院出具的、证 明其享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款。
借：存放中央银行款项 贷：吸收存款——活期——收款人 或现金
⑦回单退回收款人 ⑧本票提交签发行 ⑨签发行审核作会计分录 签发行：借：存入保证金——本票——付款单位户
贷：存放中央银行款项
三 特殊情况：兑付行和出票行为同一行处的情形。 出票行接到持票人交来的本票和进账单后，经
审核确属本行签发，各有关事项无误后，办理转帐， 会计分录为：
银行汇票示意图
本地签发行
通过联行往来结清汇票(3)
异地兑付行
签发汇票（1）
采购企业 或申请人
兑付汇票（2)
销售企业 或收款人
将汇票持往异地
（二）银行汇票的核算
银行汇票的核算程序一般可分为银行汇票的 签发、解付和结清3个阶段。
1、银行汇票的签发。企业向银行提交一式三联银 行汇票申请书，签发行接到付款人的汇票委托书后， 经审核，办理现金或转帐付款手续。 会计分录为：
收款单位（持 票人）
②
收款人开户行 ③⑥
①持票购物支付
②转存支票及进帐单
① 付款单位（出 票人）
③支票暂存，准备进 行同城票据交换，回 单退回收款单位
④支票通过同城票据 交换交换给付款人
⑤审核无误转帐
⑥超过票据退票时间
银行汇票样票：
（一）银行汇票的有关规定
1、银行汇票一律记名。 2、可以用于转账，注明“现金”字样的的可以支取 现金。 3、付款期为1个月，逾期后兑付行不予受理。 4、银行汇票的签发和解付，限于参加“全国联行往 来”的银行机构办理。 5 银行汇票丧失，失票人可以凭人民法院出具的、证 明其享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款。
借：存放中央银行款项 贷：吸收存款——活期——收款人 或现金
⑦回单退回收款人 ⑧本票提交签发行 ⑨签发行审核作会计分录 签发行：借：存入保证金——本票——付款单位户
贷：存放中央银行款项
三 特殊情况：兑付行和出票行为同一行处的情形。 出票行接到持票人交来的本票和进账单后，经
审核确属本行签发，各有关事项无误后，办理转帐， 会计分录为：
银行汇票示意图
本地签发行
通过联行往来结清汇票(3)
异地兑付行
签发汇票（1）
采购企业 或申请人
兑付汇票（2)
销售企业 或收款人
将汇票持往异地
（二）银行汇票的核算
银行汇票的核算程序一般可分为银行汇票的 签发、解付和结清3个阶段。
1、银行汇票的签发。企业向银行提交一式三联银 行汇票申请书，签发行接到付款人的汇票委托书后， 经审核，办理现金或转帐付款手续。 会计分录为：
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会计凭证 ►银行汇票申请书 一式三联 （格式见教材P79） 第一联存根 第二联借方凭证 第三联贷方凭证 ►银行汇票 一式四联 第一联 汇出汇款卡片 第二联 银行汇票 第三联 汇票解讫通知 第四联 多余款项收账通知
银行汇票的处理过程分签发，兑付，结清三个阶段
（二）出票行签发银行汇票的核算 1.银行汇票的申请 申请人需要使用银行汇票，应向银
收:汇出汇款——申请人户
借：吸收存款---活期存款----申请人户
贷：汇出汇款
现金交付的，以第三联作贷方传票。会计 分录为：
借：现金
贷：应解汇款
转贷
借：应解汇款
转借
贷：汇出汇款
书（3）
例：工行宁波支行收到泰新公司交来银行 汇票申请书一份，申请签发银行汇票 50000元。经审查无误后，款项从其存款 户收取，当即签发银行汇票一张，金额 50000元，交付该公司。
（3）银行不垫款
各单位只能在存款余额内支用款项，而银行必须在 将款项从付款人帐户付出后，再为收款人收帐。收 款人必须在收妥进帐后才能支用。
4.1.3结算纪律
银行要履行“清算中介”的职责，也必须 严格执行《票据法》和《支付结算办法》， 严格遵守各项结算纪律。
4.1.4扣款顺序ห้องสมุดไป่ตู้
当某一单位需同时支付各种款项，就 需按照规定的顺序扣款。 国务院规定的企业销售收入扣款顺序 是从企业销货收入中预留工资后，按照应 缴税款、到期贷款、应偿付货款、应上缴 利润的顺序，同类性质的款项按照应付时 间的先后顺序扣款。
4.1.6会计科目
3001 清算资金往来——共同类科目 本科目核算企业（银行）间业务往来
的资金清算款项。 其期末借方余额，反映企业应收的清
算资金；本科目期末贷方余额，反映 企业应付的清算资金。
4.2票据的核算
《票据法》规定的是狭义票据，主要指银行汇票、商业 汇票、银行本票和支票。
4.2.1使用票据办理结算的基本规定 （1）票据签发、取得与转让的基础
会计凭证
转账支票--见教材P71 转账进账单---持票人（一式两联）如下图所示
第一联 收账通知 第二联 贷方传 票
转账进账单---出票人（一式三联）
第一联 回单给出票人 第二联 贷方传 票 第三联 收账通知
►出票人和持票人在同行开户的：
持票人
出票人
①支票 及两联 进账单
②支票 及三联 进账单
的先后顺序，也可以不按债务人行使追索权。
（9）票据的挂失
未填名“现金”字样和代理付款人的银行汇票以及未填明“现
金”字样的银行本票丧失，不得挂失止付。已承兑的商业汇票、
支票、填明现金字样和代理付款人的银行汇票以及填明现金字
样的银行本票丧失，失票人可以通知付款人或代理付款人挂失
止付。
资金清算关系如图所示 .
20000
4.2.4出票行结清银行汇票的核算
出票银行接到代理付款行的发报报文后, 若汇票号码、日期、 金额及付款账号与 收报经办行(出票行)汇出汇款登记簿要素 均相符,会计分录为：
借：汇出汇款
贷：联行来帐(清算资金往来)
汇票有多余款的，会计分录： 借：汇出汇款
借：联行往帐(清算资金往来) ----宁波支
行 48000
贷：吸收存款---活期存款----鲁镇工厂 48000
（2）持票人未在银行开户的核算
借：联行往帐(清算资金往来)
贷：应解汇款----持票人户
借：应解汇款----原持票人户
贷：吸收存款---活期存款-----持票人户
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4.2.2支票的核算
（一）支票的概念及有关规定 支票是出票人签发的，委托办理支票存
款业务的银行或其他金融机构在见票时 无条件支付确定的金额给收款人或持票 人的票据。 支票必须具备出票人、收款人和付款人 三个关系人。
支票的基本规定
（1）签发支票必须记载下列事项: ①表明”支票”的字样; ②无条件支付的委托; ③确定的金额; ④付款人名称; ⑤出票日期; ⑥出票人签章(两个章:即单位财务专用章或单位公章加法定代表人
例：工行普陀支行从工行黄浦支行交换提 入大隆工厂签发的转帐支票一张，金额为 72000元，审核无误，作分录：
借：吸收存款---活期存款----大隆工厂
72000
贷：存放央行款项
72000
（3）退票的核算 借：吸收存款---活期存款----出票人户 贷：营业外收入----结算罚款收入户
定代表人或其授权的代理人的签名或盖章。
（7）拒绝付款
票据的债务人对到期的票据应当向持票人支付款项，但在有些
情况下，可以对持票人拒绝付款。
（8）票据的追索
持票人在票据到期被拒绝付款或者在到期前被拒绝承兑，承兑
人或付款人死亡、逃匿的，承兑人或付款人被依法宣告破产的
或者因违法被责令终止业务活动的，持票人可以按票据债务人
借：吸收存款---活期存款----南方商厦 56000 贷：吸收存款---活期存款-----沪光工厂 56000
出票人和持票人不在同行开户的 ►：
（1）持票人开户行受理持票人提交支票的处理
联 进 账 单
持票人
① 支
③
票
进
及
账
两
单 一
持票人
出票人 出票人
开户行 ②将支票提出交换 开户行
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（二）支票的分类 现金支票
转账支票
普通支票：可以取现、转账
划线支票：在普通支票左上角划两条平行线， 为划线支票；只能转账。
支票流转程序图
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（三）支票业务的核算
持票人与出票人在同一行处开户的核算： 持票人与出票人不在同一行处开户的核算
出票人开户行的核算
4.2.3银行汇票的核算
（一）银行汇票的意义及有关规定 银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时
按实际结算金额无条件支付给收款人或持票 人的票据。 银行汇票必须记载：表明“银行汇票”的字 样；签发金额；付款人名称；收款人名称； 出票日期；出票人签章。 银行汇票的提示付款期为1个月。 银行汇票的处理过程分签发，兑付，结清三 个阶段。
6)支票金额、收款人名称,可以由出票人授权补记. 未补记前不得背书转让和提示付款。
7)持票人可以委托开户银行收款，或直接向付款 人提示付款；用于支取现金的支票，仅限于收 款人向付款人提示付款。
对 a.签发空头支票， b.签章与预留银行不符的支票， c.使用支付密码地区，支付密码错误的支票 银行按规定 A.退票， B.按票面金额处以5％但不低于1000元的罚款。 C.持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。 D.对屡次签发空头支票的，银行应停止其签发支票。
（1）恪守信用，履约付款 要求结算的当事人必须依法承担义务和行使权
利，任何单位和个人办理结算时必须讲信用，按照 事先的承诺，履行各自的职责。 银行处于结算的中介地位，受购销双方委托为其办 理资金清算。
（2）谁的钱进谁的帐，由谁支配
银行在办理结算业务时，必须按照收款人的帐号及 户名，准确、及时地为其收帐；而对各单位支取的 款项，则必须根据付款人的委托办理。
借：存放央行款项
72000
贷：吸收存款---活期存款---浦江公司
72000
出票人开户行受理出票人提交支票的处理
持票人
出票人
三⑥ 进 账 单
开户行
一③ 进 账 单
联① 进支 账票 单及
叁
④进账单二、三 开户行
提出交换
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（2）出票人开户行的核算 借：吸收存款---活期存款----出票人户 贷：存放央行款项
行填写一式三联“银行汇票申请书” 2.出票银行签发银行汇票
经复核无误后将汇票申请书第一联退客户，第二、三 联交汇票经办人员签发一式四联银行汇票。
填写的汇票经复核无误后，在第二联上加盖汇票专用 章并由授权的经办人签名或盖章；在实际结算金额栏的 小写金额上端，用总行统一配发的压数机压印出票金额， 然后连同第三联交给申请人。汇票第一联上加盖经办、 复核人名章，逐笔登记汇出汇款登记簿，连同汇票第四 联一并专夹保管。
持票人与出票人不在同一行处开户的核算
持票人开户行受理支票的核算
（1）持票人开户行的核算 借：存放央行款项
贷：吸收存款---活期存款----持票人户
例：工行黄浦支行收到浦江公司交来委托收款 的进帐单和在工行普陀支行开户的大隆工厂签 发的转帐支票各一份，金额为72000元，审核无 误，作分录：
4.1.5支付结算种类
1.按表现形式可分为： （三票、一卡、三方式）共8种。即 汇票（银行汇票、商业汇票）、银行本票、支
票 信用卡 汇兑、委托收款、托收承付。 2.按涉及的区域不同，分为 异地结算：银行汇票、汇兑、托收承付 同城结算：支票、本票 通用型结算：商业汇票、信用卡、委托收款
或：借：应解汇款----原持票人户
贷：现金
例：工行黄浦支行收到王先生进帐单和由工行嘉兴支行 签发的银行汇票各一份，银行汇票出票金额为20000元， 进帐单金额和银行汇票实际结算金额均为20000元，审 核无误，作分录：
借：联行往帐(清算资金往来) ---嘉兴支
行 20000 贷：应解汇款----王先生 20000 借：应解汇款----王先生 20000 贷：吸收存款---活期存款-----王先生
（4）票据的保证
票据保证即票据债务人以外的人为担保票据债 务的履行，在票据上或粘单上所做的表示愿意 与被保证人负相同责任的票据行为。
保证不得附有条件。