税务代理实务第二章
税务代理实务
税务代理实务1. 引言税务代理是指纳税人委托代理机构处理其税务事务的一种方式。
税务代理实务是指在实际操作过程中，税务代理人员需具备的一系列技能和知识。
本文将介绍税务代理实务的相关内容，包括税务代理的定义、职责和操作流程。
2. 税务代理的定义税务代理是指纳税人委托代理机构代办纳税申务的行为。
税务代理可以由专业代理机构、会计师事务所等从事税务代理工作的机构或个人来完成。
税务代理人员在代办纳税申务时需遵守税法相关规定，并确保纳税申务的合规性和准确性。
3. 税务代理的职责税务代理人员的职责主要包括以下几个方面：3.1 纳税申报税务代理人员需根据纳税人提供的财务数据和相关证明文件，完成纳税申报表的填报工作。
同时，税务代理人员还需了解不同税种的申报要求和填报细节，确保申报的准确性和合规性。
3.2 税务筹划税务代理人员通过分析纳税人的财务状况和税务政策，提供合法且有效的税务筹划建议。
税务筹划可以帮助纳税人合理规避税收风险，减少税务负担，提高财务效益。
3.3 税务咨询税务代理人员需为纳税人解答税务相关问题，提供税务咨询服务。
纳税人在遇到纳税申报、税务处理等问题时，可以咨询税务代理人员，获得专业的指导和建议。
3.4 税务审计税务代理人员在接到税务机关的税务审计通知后，需协助纳税人与税务机关进行沟通和配合工作。
税务代理人员还需协助纳税人准备相关资料和证明文件，并参与税务审计过程，确保纳税人的合法权益受到保护。
4. 税务代理的操作流程税务代理的操作流程可以分为以下几个环节：4.1 了解纳税人需求税务代理人员首先需要与纳税人进行沟通，了解其具体的税务需求和问题。
纳税人需提供相关财务数据和证明文件，以便税务代理人员更好地进行代办工作。
4.2 收集和整理信息税务代理人员根据纳税人提供的财务数据和证明文件，收集和整理相关信息。
这些信息包括纳税人的收入、支出、资产负债表等，以及与税务申报相关的发票、凭证等。
4.3 填报纳税申报表税务代理人员根据纳税人的财务数据和文件，填报相应的纳税申报表。
纳税人的义务--注册税务师辅导《税务代理实务》第二章讲义6
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册税务师考试辅导《税务代理实务》第二章讲义6纳税人的义务（二）纳税人的义务4.纳税人必须按照税法规定的纳税期限缴纳税款。
延期缴纳税款：纳税人需要延期缴纳税款的，应当在缴纳税款期限届满前提出申请熟悉报送的材料：申请延期缴纳税款报告，当期货币资金余额情况及所有银行存款账户的对账单，资产负债表，应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的支出预算税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或者不予批准的决定；不予批准的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金纳税人需要延期缴纳税款的，应当在缴纳税款期限届满前提出申请熟悉报送的材料：申请延期缴纳税款报告，当期货币资金余额情况及所有银行存款账户的对账单，资产负债表，应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的支出预算税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或者不予批准的决定；不予批准的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金【例题·单选题】（2003年）纳税人不能按照税法规定的纳税期限缴纳税款，（），不足以缴纳税款的，可申请延期纳税。
A.当期银行存款在扣除应付职工工资、社会保险费后B.当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后C.当期货币资金在扣除银行存款及各项上交款项后D.当期货币资金在扣除应付职工工资和应计提的公益金、公积金以后[答疑编号6496020305]『正确答案』B6.欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前应按照规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保。
8.（第14章内容）纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。
当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。
注册税务师考试典型题解解析《税务代理实务》第二章
注册税务师考试典型题解解析《税务代理实务》第二章第二章税务管理概述1.以下税种属国家税务局系统征收范围的有()。
A.个人所得税B.集贸市场和个体户缴纳的增值税、消费税C.保险总公司集中缴纳的营业税D.中央企业缴纳的房产税[答案]B.C2.下列属于由国税机关负责征收的税款有()。
A.车船税B.车辆购置税C.城镇土地使用税D.工商银行总行的营业税E.个人所得税[答案]B.D3.纳税人税务登记内容发生变化时，应在工商行政管理机关办理变更登记之日起，或经有关部门批准之日起()日内，持相关证件向税务局申请办理变更税务登记。
A.15B.30C.10D.45[答案]BA.10B.15C.30D.45[答案]B5.下列关于账簿设置的表述，正确的是()。
A.扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起15日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿D.生产经营规模小又确无建账能力的纳税人，若聘请专业机构或者人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以按照规定建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者安装税控装置[答案]D6.下列有关纳税义务人依法履行纳税申报手续，表述不正确的有()。
A.纳税人、扣缴义务人可采用邮寄申报的方式申报纳税B.单位和个人不论当期是否发生纳税义务，都必须办理纳税申报C.纳税人依法享受免税政策，在免税期间仍应按规定办理纳税申报D.纳税人因不可抗力不能按期办理纳税申报的，可在不可抗力情形消除后15日内办理[答案]B.D7.简述由主管税务机关核定应纳税额的情形有哪些8.纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关自该业务往来发生的纳税年度起3年内进行调整;有特殊情况的，可以自该业务往来发生的纳税年度起()年内进行调整。
A.5B.7C.10D.15[答案]C9.下列有关对于税款征收采取强制执行措施的说法，正确的有()。
A.如果纳税人未按规定期限缴纳税款，税务机关就采取强制执行措施B.税务机关采取强制执行措施时，主要针对纳税人未缴税款，不包括其未缴滞纳金C.个人唯一住房不在强制执行范围内D.税务机关采取强制执行措施可书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款E.纳税强制执行措施只能由公安机关做出[答案]C.D10.税务机关对个体工商户税款征收的基本方法是()。
税务登记的管理--注册税务师考试辅导《税务代理实务》第二章讲义2
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册税务师考试辅导《税务代理实务》第二章讲义2税务登记的管理（三）税务登记的管理1.税务登记证使用范围纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证件：（1）开立银行账户；（2）申请减税、免税、退税；（3）申请办理延期申报、延期缴纳税款；（4）领购发票；（5）申请开具外出经营活动税收管理证明；（6）办理停业、歇业；（7）其他有关税务事项。
2.税务登记的审验（1）税务机关对税务登记证件实行定期验证和换证制度。
（2）纳税人应当将税务登记证件正本在其生产、经营场所或者办公场所公开悬挂，接受税务机关检查。
（3）纳税人遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。
（4）从事生产、经营的纳税人到外县（市）临时从事生产、经营活动的，应当持税务登记证副本和所在地税务机关填开的外出经营活动税收管理证明，向营业地税务机关报验登记，接受税务管理。
从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续。
二、账簿、凭证管理（掌握）（一）设置账簿的范围（二）对纳税人财务会计制度及其处理办法的管理从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案。
纳税人使用计算机记账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。
（三）账簿、凭证的保管除法律、行政法规另有规定外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存10年。
【例题·单选题】下列关于账簿设置的表述，正确的是（）。
A.扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起15日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿B.从事生产、经营的纳税人应自其领取税务登记证之日起15日内按照国务院财政、税务部门的规定设置账簿C.纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机储存的会计记录可视同会计账簿，不必打印成书面资料D.生产经营规模小又确无建账能力的纳税人，若聘请专业机构或者人员有实际困难的，可以按照税务机关的规定，达不到建账标准的建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者安装税控装置。
税务管理概述--注册税务师考试辅导《税务代理实务》第二章练习
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册税务师考试辅导《税务代理实务》第二章练习税务管理概述一、单项选择题1、对于汇总合并申报缴纳所得税成员企业的纳税评估，由（）的主管税务机关实施。
A、总机构所在地B、成员企业所在地C、如果属于是不同省份的，由国家税务总局实施，如果属于是同一省的，由所在省的省级税务机关实施D、由企业自己选择，并报主管税务机关批准后确定2、由国家税务局系统负责征收的税种范围不包括（）。
A、增值税、消费税B、外商投资企业所得税C、土地增值税D、中央税的滞补罚收入3、下列纳税人享有的权利中，说法错误的是（）。
A、纳税人由于客观原因不能按期办理纳税申报的，经税务机关核准，可以延期申报B、纳税人认为税务机关的具体行政行为不当，使纳税人的合法利益遭受损失的，有权要求税务机关赔偿C、纳税人对税务机关做出的具体行政行为有申请复议和向法院起诉及要求听证的权利D、纳税人不得要求税务机关对自己的生产经营情况保密4、《征管法实施细则》第十四条规定：纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。
未按照规定的期限申报办理变更税务登记的，由税务机关责令限期改正，可以处以（）的罚款。
A、20000元B、2000元以上C、2000元以下D、2000－5000元5、为了照顾纳税人的某些特殊困难，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过（）个月。
A、3B、6C、9D、126、甲企业采用假报出口的方式，骗取国家出口退税款，被主管税务机关检查发现后，除被税务机关追缴骗取的退税款，还可能面临被处骗取税款（）的罚款；如果构成犯罪，还可能被依法追究刑事责任。
A、一倍以上三倍以下B、一倍以上五倍以下C、三倍以上五倍以下D、五倍以上。
税款征收--注册税务师考试辅导《税务代理实务》第二章讲义3
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册税务师考试辅导《税务代理实务》第二章讲义3税款征收五、税款征收（一）税款征收的概念（了解）税款征收是税收征收管理工作的中心环节。
（二）税款征收方式（熟悉）1.查账征收；2.查定征收；对账务不全，但能控制其材料、产量或进销货物的纳税单位或个人，由税务机关依据正常条件下的生产能力对其生产的应税产品查定产量、销售额并据以征收税款的征收方式。
3.查验征收；税务机关对纳税人的应税商品、产品，通过查验数量，按市场一般销售单价计算其销售收入，并据以计算应纳税款的征收方式。
4.定期定额征收：是对小型个体工商户采取的一种征收方式；5.代扣代缴；在向纳税人支付款项时依法扣缴税款6.代收代缴；在向纳税人收取款项时依法收取税款7.委托代征。
注意各种征收方式与企业会计核算的关系；注意查定征收和查验征收的区别；注意代扣代缴（在向纳税人支付款项时依法扣缴税款）与代收代缴（在向纳税人收取款项时依法收取税款）的区别。
【例题·单选题】（2000年）税务机关对小型个体工商户税款征收的基本方法是（）A.代扣代缴B.定期定额C.查定征收D.查账征收[答疑编号6496020203]『正确答案』B（三）税款征收措施（注意区分税款征收方式和税款征收措施）1.由主管税务机关调整应纳税额——无账可查、难以查账或计税依据不可信（教材27页）纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：（1）依法可以不设置账簿的；（2）依法应当设置但未设置账簿的；（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；（4）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；（6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
2.关联企业纳税调整——独立交易原则3.责令缴纳（1）对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳。
税务代理实务-企业涉税会计核算(二)
税务代理实务-企业涉税会计核算(二)(总分：62.00，做题时间：90分钟)一、{{B}}单项选择题{{/B}}(总题数：8，分数：8.00)1.增值税一般纳税人销售货物发生退回时，涉及到“应交税费——应交增值税”中 ( )专栏。
（分数：1.00）A.进项税额B.进项税额转出C.销项税额√D.转出多交增值税解析：2.增值税一般纳税人被主管税务机关检查后，涉及到退补增值税时，运用到的过渡性专门账户是( )。
（分数：1.00）A.应交税费——应交增值税B.应交税费——未交增值税C.以前年度损益调整D.应交税费——增值税检查调整√解析：3.增值税小规模纳税人在核算增值税时，运用的会计科目是( )。
（分数：1.00）A.应交税费——未交增值税B.应交税费——应交增值税√C.应交税费——应交增值税(销项税额)D.应交税费——应交增值税(已交税金)解析：4.下列经济业务中，作为增值税一般纳税人即使外购货物或接受应税劳务取得了增值税专用发票，也不得将发票上注明的税金作为“应交税费——应交增值税(进项税额)”处理的是( )。
（分数：1.00）A.厂办公室购办公用品B.供销科外购低值易耗品C.外购食用油发给每个职2E √D.运输队汽车发生修理解析：5.下列表述中，不正确的是( )。
（分数：1.00）A.“应交税费——未交增值税”科目的期末借方余额，反映多交的增值税B.“应交税费——未交增值税”科目的期末贷方余额，反映未交的增值税C.“应交税费——应交增值税”科目的期末借方余额，反映尚未抵扣的增值税D.“应交税费——应交增值税”科目的期末贷方余额，反映应交未交的增值税√解析：6.某工业企业销售一幢闲置的房屋，售价为10000000元，按税法规定计提营业税金的会计分录是( )。
（分数：1.00）A.借：营业外支出 500000 贷：应交税费——应交营业税 500000B.借：营业税金及附加 500000 贷：应交税费——应交营业税 500000C.借：其他业务支出 500000 贷：应交税费——应交营业税 500000D.借：固定资产清理 500000 贷：应交税费——应交营业税 500000 √解析：7.某外商投资企业2002年采购的国产设备，并于当年投入使用，税务机关T 2003年度退还其增值税款，则企业会计处理正确的是( )。
税务代理实务
注册税务师的权利与义务
• （一） • 1.可以向税务机关查询税收法律、法规、规章和 • 2.可以要求委托人提供相关会计、经营等涉税资 • 3.可以对税收政策存在的问题向税务机关提出意
见和修改建议；可以对税务机关和税务人员的违 法、违纪行为提出批评或者向上级主管部门反映。
（二）注册税务师应履行的义务
代理的 特征
4．被代理人的法律责任不转嫁
• • •
（二）税务代理的概念及内涵 税务代理的概念可以表述为： 税务代理人在国家法律规定的代理权限范围内， 受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理涉税事宜 的行为。
2．税务代理业务受到法律的 制约，要求税务代理业务内 容必须符合国家法律规定的 代理业务范围；
税务代理的规则
• （一）注册税务师可承办下列涉税鉴证业务： • （1）企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证； • （2）企业税前弥补亏损和财产损失的鉴证；
•
（3）国家税务总局和省税务局规定的其他 涉税鉴证业务。 （二）注册税务师执业时，遇有下列情形之一的， 应当拒绝出具有关报告： （1）委托人示意其作不实报告或者不当证 明的； （2）委托人故意不提供有关资料和文件的；
•
• •
• （三）注册税务师执业，应当按照业务规程确定
• • • •
的工作程序建立工作底稿、出具有关报告。注册 税务师出具报告时，不得有下列行为： （1）明知委托人对重要涉税事项的处理与 国家税收法律、法规及有关规定相抵触，而不予
（2）明知委托人对重要涉税事项的处理会 损害报告使用人或者其他利害关系人的合法权益， （3）明知委托人对重要涉税事项的处理会 导致报告使用人或者其他利害关系人产生重大误 解，而不予指明； （4）明知委托人对重要涉税事项的处理有
税务代理实务(第4版)思考题和实务训练题答案
各位同仁：感谢大家对我们编写组的信任选用该教材。
由于2016、2017年税收政策变化比较频繁，从本书出版至今又有一些政策发生变化，所以我们在给出答案时在一定程度上兼顾了政策变化的影响。
请各位同仁在讲解时加以注意。
由于我们的水平有限，因此教材内容和习题答案可能存在问题，万望各位同仁在使用本教材过程中及时反馈给我们。
我的邮箱为************.cn。
谢谢！祝各位工作愉快！教材编写组《税务代理实务》（第四版）实务训练题答案第一章思考题答案：1.为什么说复杂性是推动税务代理发展的第一推动力?纳税人处理涉税事项时，必须要熟知税法，按税收法律规定完成纳税义务，否则就会触及涉税风险，承担相应的法律责任。
然而税收法律本身较为抽象、复杂，不是一般的财税人员所能充分了解。
这就导致很多纳税人就会存在一个客观需求，希望能够通过专业的代理人员或机构，完成纳税义务并回避涉税风险。
因此税收法律规定的复杂性是导致税收代理需求的根源，所以说其是推动税务代理发展的第一推动力。
2.在什么情况下税务代理法律关系产生人为终止?人为终止是相对于自然终止而言的，它是由于一方违反合同或一方失去代理资格等因素引起的税务代理法律关系的被迫终止。
其表现为委托方单方面人为终止和受托方单方面人为终止，具体如下：（1）委托方在代理期限内单方认为终止的情况：①税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务；②税务师事务所被注销资格；③税务师事务所破产、解体或被解散。
（2）受托方在代理期限内单方认为终止的情况：①委托方死亡或解体、破产；②委托方自行实施或授意税务师实施违反国家法律、行政法规的行为，经劝告仍不停止其违法活动的；③委托方提供虚假的生产、经营情况和财务会计报表，造成代理错误。
委托方或税务师按规定单方终止委托代理关系的，终止方应及时通知另一方，并向当地税务机关报告，同时公布终止决定。
3.在税务代理过程中，代理人或被代理人如果出现违法行为，应怎样明确法律责任?（1）委托方的法律责任委托方违反代理协议的规定，致使税务师不能履行或不能完全履行代理协议，由此产生的法律后果和法律责任应全部由委托方承担。
税务代理实务课后习题答案
税务代理实务课后习题答案税务代理实务课后习题答案税务代理实务是财务与税务领域的重要一环，对于企业和个人来说都具有重要的意义。
通过学习税务代理实务，我们能够更好地理解税收政策和法规，提高纳税合规性，减少税务风险。
下面是一些税务代理实务课后习题的答案，希望对大家的学习有所帮助。
1. 企业在申报增值税时，如何计算应纳税额？答：企业在申报增值税时，应根据销售额和进项税额进行计算。
首先，计算销售额，即销售商品或提供劳务的金额。
然后，计算进项税额，即购买商品或接受劳务支付的增值税金额。
最后，将销售额减去进项税额，得到应纳税额。
2. 个人在申报个人所得税时，如何计算应纳税额？答：个人在申报个人所得税时，应根据个人所得额和适用税率进行计算。
首先，计算个人所得额，即个人的收入减去相关的免税额和专项扣除。
然后，根据个人所得额所属的税率表，确定适用的税率。
最后，将个人所得额乘以适用税率，得到应纳税额。
3. 企业如何进行税务筹划以减少税负？答：企业可以通过合法合规的方式进行税务筹划，以减少税负。
首先，企业可以通过合理的成本费用安排，合理分摊费用，减少应纳税所得额。
其次，企业可以选择适用税率较低的税种，如小规模纳税人适用简易办法纳税。
此外，企业还可以利用税收优惠政策，如高新技术企业享受的税收优惠等。
4. 个人如何进行税务筹划以减少税负？答：个人可以通过合法合规的方式进行税务筹划，以减少税负。
首先，个人可以合理利用个人所得税的各项扣除，如子女教育、住房贷款利息等。
其次，个人可以选择适用税率较低的税种，如个体工商户适用简易办法纳税。
此外，个人还可以利用税收优惠政策，如购买商业健康保险享受的税收优惠等。
5. 企业如何进行税务合规管理？答：企业可以通过建立健全的税务合规管理制度，加强内部控制，确保税务合规。
首先，企业应及时了解税收政策和法规的变化，确保申报纳税的准确性。
其次，企业应建立完善的会计核算制度和税务管理制度，确保资料的真实性和完整性。
税务管理体制--注册税务师考试辅导《税务代理实务》第二章讲义1
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注册税务师考试辅导《税务代理实务》第二章讲义1
税务管理体制
一、税务管理体制概述
（一）税务管理体制的概念（了解）
税务管理体制是指在中央与地方，以及地方各级政府之间划分税收管理权限的一种制度。
税收管理权限
（二）分税制下的税务管理体制（了解）
在划分中央与地方政府事权的基础上，按照税种划分中央与地方财政收入的一种财政管理体制。
相对重要的是：按税种划分中央与地方收入，分设国税局和地税局两套税务机构。
二、我国税务管理机构设置及其职能划分（熟悉）
（一）税务管理机构的设置
按税种分设国家税务局和地方税务局
国家税务总局是我国税务管理工作的最高职能机构，代表国家实施税务管理的职能。
2016年注册税务师执业资格考试《税务代理实务》精品备考复习资料
第三节
税务代理制度
•一、注册税务师资格的取得
• （一）注册税务师资格考试制度 1、报考条件（6、4、2、1） 2、考试管理 • （二）注册税务师注册登记制度 1、申请条件 2、不予注册的情形 3、注销资格 4、注册有效期
第三节
税务代理制度
• （三）注册税务师的权利与义务
1、权利 受委托 受保护 查询 拒绝 起诉
税收管辖权 国税（增值税、消费税、2002后成立的内资企业所得税、外资企业的增值税、 消费税、所得税、集中缴纳） 地税（营业税、个人所得税、土地增值税、城市维护建设税、车船使用税、 房产税、资源税、土地使用税、教育费附加、地方教育费附加、印花税、契 税）
第二章 税务管理概述
二、税务代理的特点
第一节
税务代理概述
三、税务代理的特征 （一）规范性 （二）公正性
（三）自愿性
（四）独立性 （五）专业性
四、税务代理的原则 （一）依法代理原则 （二）自愿原则
（三）自律原则
（四）合理收费原则 （五）保密原则
第二节
税务代理制的产生与发展
一、税务代理制产生与发展的历史渊源 二、我国税务代理制产生与发展的基本历程 三、税务代理在税收征纳关系中的作用
二、纳税人的权利、义务和责任
（1）纳税人的权利
（2）纳税人的义务
（3）纳税人的法律责任
复习业务范围 （一）代理税务登记
（二）代理发票领购（除外） （三）代理纳税申报
（四）代理缴纳税款
（五）制作涉税文书 （六）审查纳税情况 （七）建账建制办理账务 （八）税务咨询 （九）税务行政复议 （十）其他
税务师《涉税服务实务》章节训练营(第二章 税收征收管理)
税务师《涉税服务实务》章节训练营第二章税收征收管理税收征收管理的概念单项选择题正确答案：B答案解析：任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。
单项选择题正确答案：C答案解析：与机构改革前相比,除原有职责合并外,最大的变化就是将社会保险费、有关非税收入的征收管理责任划入税务系统。
变更税务登记、注销税务登记单项选择题正确答案：A答案解析：选项B，“多证合一”纳税人，生产经营地址、财务负责人等非市场监督管理等部门登记信息发生变化的，应向主管税务机关办理变更登记，除上述信息以外的其他登记信息发生变化的，应向设立登记机关（如市场监督部门）办理变更登记；选项C，资料齐全、符合法定形式、填写内容完整的，税务机关受理后应即时办结；选项D，纳税人需要对报送材料的真实性合法性、完整性承担责任。
【点评】（1）纳税人发生下列之一情形的，应当按规定时限办理变更税务登记：①改变纳税人名称、法定代表人的；②改变住所、经营地点的（不含改变主管税务机关的）；③改变经济性质或企业类型的；④改变经营范围、经营方式的；⑤改变产权关系的；⑥改变注册资金的。
（2）纳税人发生下列之一情形的，应当按规定时限办理注销税务登记：①纳税人发生解散、破产、撤销的；②纳税人被市场监管部门吊销营业执照的；③纳税人因住所、经营地点或产权关系变更而涉及改变主管税务机关的；（涉及改变主管税务机关）④纳税人发生的其他应办理注销税务登记的情况的。
正确答案：ACDE答案解析：选项B，改变纳税人名称的，应当向主管税务机关办理变更税务登记。
税务登记管理（综合）单项选择题正确答案：C答案解析：选项A，纳税人应当将税务登记证件正本在其生产、经营场所或者办公场所公开悬挂，接受税务机关检查；选项B，纳税人遗失税务登记证件的，应当在1 5日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废；选项D不是必须的，除按照规定不需要发给税务机关登记证件的外，纳税人办理下列事项时必须持税务登记证件：①开立银行账户；②领购发票。
人民大2024税收理论与实务(第六版)PPT第二章 增值税
税征收范围的有（ ）。
A.进口货物
B.出售自建房屋
12
增值税的性质和特点
增值税的特点
➢ 1.较好地避免了重复征 税，具有中性税收的特 征。
➢ 2.道道征税，普遍课 税，价外征税，环环 扣税。
增值税的性质和特点
我 国 消费型增值税 增 采用间接法计算税额，以票扣税为主 值 税 对纳税人分两类管理 特 点 分阶段进行
第二节 增值税纳税人、征税范围以及税率
扣缴 境外单位或个人在境内提供应税劳务或服务，在境内未设有经营机构的，以其代理人为扣缴义 义务人 务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。
征税范围
一般规定
❖在境内销售货 物 ❖在境内提供加 工、修理修配劳 务 ❖应税服务、无 形资产、不动产 ❖进口货物
特殊行为 ❖视同销售货 物行为 ❖混合销售行 为 ❖兼营非增值 税应税劳务行 为 ❖混业经营增 值税行为
⑧商务辅助服务 （企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保 护服务）
⑨其他现代服务
增值税的征税范围
增值税的征税范围
销售及进口货物
货物指有形动产（包括电力、热力、气体在内）
提供加工、修理修配劳务 加工、修理修配的对象为有形动产
交通运输服务 邮政服务 建筑服务
电信服务
金融服务
①陆路运输 ②水路运输 ③航空运输 ④管道运输 ①邮政普通服务 ②邮政特殊服务 ③其他邮政服务 ①工程服务 ②安装服务 ③修缮服务 ④装饰服务 ⑤其他建筑服务 ①基础电信服务 (语音通话；出租、出售宽等) ②增值电信服务 (短信、彩信；互联网接入；卫星电视信号落地转接等) ① 贷款服务 ②直接收费金融服务 ③保险服务 ④金融商品转让
A.实行简易计税办法 B.一律不使用增值税专用发票 C.不允许抵扣增值税进项税额 D.可以请税务机关代开增值税专用发票
纳税申报--注册税务师辅导《税务代理实务》第二章讲义3
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册税务师考试辅导《税务代理实务》第二章讲义3纳税申报三、纳税申报（熟悉）（一）纳税申报的概念了解纳税人应报送的纳税资料和扣缴义务人应该报送的资料。
（二）纳税申报的方式1.自行申报2.邮寄申报——经税务机关批准3.电文方式数据电文方式是指税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式。
纳税人采用电子方式办理纳税申报的，要按规定的期限和要求保存有关资料，并定期书面报送主管税务机关。
4.代理申报（三）纳税申报的具体要求（相对重要）1.纳税人、扣缴义务人，不论当期是否发生纳税义务，除经税务机关批准外，均应按规定办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表。
2.实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。
3.纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。
4.延期申报：纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难，需要延期的，应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理。
纳税人、扣缴义务人因不可抗力，不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，可以延期办理；但是，应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。
经核准延期申报的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。
注意：延期申报≠延期纳税，办理延期申报要预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。
【例题·多选题】（2003年）纳税申报方式中，下列属于数据电文方式的是（）。
A.邮寄B.网络传输C.电话语音D.电子数据交换[答疑编号6496020201]『正确答案』BCD（注：这是2003年的试题，多选是4个选项，2003年后的多选是5个选项，这里旨在学习知识点，不必纠结题型）【例题·单选题】（2008年）下列纳税人，可以实行简易申报方式的是（）。
行贿行为及处罚--注册税务师考试辅导《税务代理实务》第二章讲义5
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册税务师考试辅导《税务代理实务》第二章讲义5行贿行为及处罚5.行贿行为及处罚纳税人向税务人员行贿，不缴或者少缴应纳税款的依照行贿罪追究刑事责任，并处不缴或者少缴的税款5倍以下的罚金。
对犯行贿罪的，处5年以下有期徒刑或拘役；因行贿谋取不正当利益，情节严重的，或者使国家利益遭受重大损失的，处5年以上10年以下有期徒刑；情节特别严重的，处10年以上有期徒刑或者无期徒刑，可以并处没收财产。
6.骗税行为及处罚由税务机关追缴其骗取的出口退税款，并处骗取税款1倍以上5倍以下的罚款或罚金。
税务机关可以在规定的期间内停止为其办理出口退税。
构成犯罪的处5年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金数额巨大或者有其他严重情节的，处5年以上10年以下有期徒刑，并处罚金数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处10年以上有期徒刑，或者无期徒刑，并处罚金或者没收财产7.其他违法行为及处罚（1）非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的，由税务机关责令改正，处2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
（2）银行及其他金融机构未依照《税收征管法》的规定在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，或者未按规定在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号的，由税务机关责令限期改正，处2000元以上2万元以下的罚款；情节严重的，处2万元以上5万元以下的罚款。
（3）为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户、发票、证明或者其他方便，导致未缴、少缴税款或者骗取国家出口退税款的，税务机关除没收违法所得外，可以处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。
（4）税务机关依照《税收征管法》，到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人有关情况时，有关单位拒绝的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。
《税务代理实务》教学课件
本教学课件旨在介绍税务代理实务的相关内容，帮助学员在理解税务代理的 基础知识的基础上，掌握实际操作技巧，提升实务能力。
课程简介
本课程将涵盖税务代理实务中的各个方面，包括税务法规、税务合规、税务筹划等内容。通过丰富的案例分析 和实践操作，帮助学员深入理解税务代理的实施过程和方法。
总结与问题答疑
在课程结束Leabharlann ，我们将对学员的学习进行总结，并提供问题答疑环节，帮助 学员消化课程内容并解决疑惑。
税务合规
学习企业税务合规的基本要求和注意事项，确 保税务操作符合法规。
实操案例分析
通过实际案例分析，加深对税务代理实践的理 解和应用。
教学方法
1
理论讲解
通过讲解税务代理的基本理论和原则，帮助学员建立知识框架。
2
案例分析
通过实际案例分析，帮助学员将理论知识应用到实际操作中。
3
模拟实操
通过模拟实操，让学员亲自操作，并获得指导和反馈。
实操案例分析
案例一
解决企业在税务报税过程中遇到 的难题，帮助企业提高效率和减 少税务风险。
案例二
分析企业的税务合规性问题，提 出合规性改善方案，避免税务风 险。
案例三
通过税务筹划，帮助企业减少税 负，提高竞争力。
学员互动讨论
为了增加学员的参与度和互动性，我们将设置学员互动讨论环节，让学员在 分享经验和解决问题的过程中互相学习和成长。
课程目标
本课程旨在培养学员具备以下能力：
1 了解税务代理的基本概念和原理 3 提升税务合规性和风险管理能力
2 掌握税务实务操作的技巧 4 具备税务筹划和优化的能力
学习内容概述
税务法规
了解最新的税务法规和相关政策，掌握税务申 报和报税流程。
例题--注册税务师辅导《税务代理实务》第二章讲义5
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册税务师考试辅导《税务代理实务》第二章讲义5例题【例题·单选题】（2005年）纳税人有合并、分立情形的应当向税务机关报告，并依法缴清税款。
纳税人合并时未缴清税款的应当由（）。
A.合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务B.合并前的纳税人继续履行未履行的纳税义务C.合并后的纳税人对未履行的纳税义务承担连带责任D.合并前的纳税人对未履行的纳税义务承担连带责任[答疑编号6496020209]『正确答案』A【例题·单选题】（2010年）甲公司与乙商场采用新设丙公司的方式进行合并重组，符合企业所得税特殊性税务处理的条件。
乙商场未缴清的税款，应（）。
A.由丙公司继续履行，甲公司股东和乙商场股东不承担连带责任B.由乙商场股东继续履行，甲公司股东和丙公司股东承担连带责任C.由丙公司继续履行，乙商场股东承担连带责任D.由乙商场股东继续履行，丙公司承担连带责任[答疑编号6496020210]『正确答案』A『答案解析』纳税人有合并、分立情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款。
纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务。
【例题·单选题】（2007年）按照《税收征收管理法》的有关规定，欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或大额资产前，应当向税务机关报告。
其中欠缴税款数额较大是指欠缴税款在（）万元以上。
A.3B.5C.10D.15[答疑编号6496020211]『正确答案』B【例题·单选题】（2008年）欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可依照《合同法》第七十三条、第七十四条的规定行使（）、撤销权。
A.处理权B.留置权C.处分权D.代位权[答疑编号6496020212]『正确答案』D【例题·多选题】（2007年）下列主管税务机关对欠税的纳税人作出的行为中，符合《税收征收管理法》及有关政策规定的有（）。
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三、税务代理程序 1、一般工作程序 2、具体工作程序（取决于代理事项） 四、税务代理关系终止 1、自然终止：代理期限届满、代理事项完成 2、突然终止：单方终止 被代理人终止：税务师及税务代理机构消失、代理人未按规定
代理 代理人终止：被代理人消失、违反法律法规、提供虚假信息
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具体措施 注册税务师有下列行为之一的，由省税务局 予以警告或者处1 000元以上5 000元以下罚款， 责令其限期改正，限期改正期间不得对外行使注 册税务师签字权；（ 提示：这条规定是对自然 人的处罚，对事务所没有这样的处罚）逾期不改 正或者情节严重的，应当向社会公告： 注册税务 ①执业期间买卖委托人股票、债券的； 师 ②以个人名义承接业务或者收费的； ③泄露委托人商业秘密的； ④允许他人以本人名义执业的； ⑤利用执业之便，谋取不正当利益的； ⑥在一个会计年度内违反《注册税务师管理 暂行办法》规定2次以上的
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责任人
具体措施
注册税务师和税务师事务所出具虚假涉税文 书，但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的，由 省税务局予以警告并处1 000元以上3万元以下的 罚款，并向社会公告
（征管法实施细则第98条的规定）注册税务 注册税务师和税务师事务所违反税收法律、行政法规，造 师和税务成委托人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳 师事务所或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处 纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚 款。情节严重的，撤销执业备案或者收回执业证， 并提请工商行政管理部门吊销税务师事务所的营 业执照。
二、税务代理制度的基本内容
（一）税务代理的范围（掌握）
根据《税收征收管理法》的规定，纳税人、扣缴义务人可以委 托代理人代为办理税务事宜，具体包括： 1、办理有关纳税事宜：代办税务登记，办理纳税、退税和 减免税申报； 2、担任常年税务顾问； 3、代为进行税务行政复议、税务行政诉讼； 4、代为建账建制； 5、代为制作涉税文书； 6、代为领购发票 7、代办税务会计 8、开展税务咨询（顾问）、税收筹划、涉税培训等涉税服 务业务； 9、代为财产评估、资金验证、税款清理业务 10、培训人员； 11、其他事项。
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责任人
责任人
具体措施 税务师事务所有下列行为之一的，由省税务局 予以警告或者处1 000元以上1万元以下罚款，（提 示：比对注册税务师的违规行为罚的更多），责令 其限期改正；逾期不改正或者情节严重的，向社会 公告： ①未按照《注册税务师管理暂行办法》规定承 税务师 办相关业务的； 事务所 ②未按照协议规定履行义务而收费的； ③未按照财务会计制度核算，内部管理混乱的； ④利用执业之便，谋取不正当利益的； ⑤采取夸大宣传、诋毁同行、以低于成本价收 费等不正当方式承接业务的； ⑥允许他人以本所名义承接相关业务的
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2、注册税务师执业，履行下列义务：
（1）注册税务师执业由税务师事务所委派， 个人不得承接业务； （2）注册税务师应当在对外出具的涉税文书上签字盖章，并对 其真实性、合法性负责； （3）注册税务师执业中发现委托人有违规行为并可能影响审核 报告的公正、诚信时，应当予以劝阻；劝阻无效时，应当终止执业； （4）注册税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密，负有保密 义务； （5）注册税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核， 并对其工作结果负责； 注：最终负责任的是注册税务师。 （6）注册税务师与委托人有利害关系的，应当回避；委托人有 权要求其回避； （7）注册税务师应当不断更新执业所需的专业知识，提高执业 技能，并按规定接受后续教m
（二）合伙税务师事务所设立条件 2名以上符合条件的合伙人、国家税务总 局审批、一定数量的从业人员、3名以上 注册税务师、经营资金10万以上 合伙人条件：3年从业资格、出资、65岁 以下、不在其他单位任职、 出资人条件：注册税务师、不在其他单 位任职
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三、税务代理法律责任
（一）委托方的法律责任 承担本身应承担的税收法律责任，按规定 向受托方支付违约金和赔偿金。 （二）受托方的法律责任 1.根据《民法通则》第六十六条的规定，代 理人不履行职责而给被代理人造成损害的应当 承担民事责任。 2.《税收征管法实施细则》和《注册税务师 管理暂行办法》的规定：
第二章 税务代理制度 第一节 税务代理制度概述 第二节 注册税务师和税务师事务所 第三节 税务代理程序及应用
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第一节 税务代理制度概述 一、税务代理制度内涵和模式 1、内涵
税务代理人开展税务代理活动所要遵循的制度。只要包 括相关法规、规章和行业规范。由以下内容构成： 代理人的资格认定、代理机构的设置、代理原则、代理 范围和权限、操作程序以及监督管理机构。
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2、模式
• 集中型模式：设有专门管理机构、通过考试取得代理 资格 • 松散型模式：只负责代理机构的注册登记，代理人资 格由行业管理 • 混合型模式：设有专门管理结构，同时成立行业协会 负责具体事务
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二、税务师事务所
（一）种类 1、有限责任税务师事务所 2、合伙税务师事务所 （二）有限责任税务师事务所设立条件 3名符合条件的发起人、10名以上专职从业人员、5名以 上注册税务师、注册资本30万以上 发起人条件：3年从业资格、出资、65岁以下、不在其 他单位任职、 出资人条件：注册税务师、不在其他单位任职
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（三）注册税务师注册登记制度 1.备案的时间与机构：通过考试取得中华人民共和国 注册税务师资格证书者，必须在取得证书后3个月内 到所在省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师 管理中心申请办理备案手续。 2.执业备案与非执业备案 （1）执业备案：在税务师事务所执业满2年的 （2）非执业备案：对在税务师事务所执业不满2年或 者暂不执业的
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（二）报考条件
1.用毕业证报名 大专毕 本科毕 第二学位或者研究 硕士 博士学位 的同学 业后 业后 生班毕业后 学位 非经济类、 8年 6年 4年 2年 暂无规定 法学类 经济类、 6年 4年 2年 1年 当年 法学类 2.全国实行专业技术资格考试前，已经评聘了经济、会计、统计、审 计和法律中级职务的或参加全国统一考试，取得经济、会计、统计、 审计中级专业技术资格考试合格，从事税务代理满1年； 3.评聘了经济、会计、统计、审计、法律的高级专业技术职务，从事 税收工作满2年，免考三科（税一、税二、财务与会计）； 4.其他
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一、税务代理关系的确立 1、初步意向的形成 2、达成共识 3、税务代理关系的确立（签订委托代理协议） 二、委托代理协议书 代理人、被代理人（委托人）、代理事项、代理权限、 代理期限、收费标准和付费方式、委托人应协助的工作 、其他相关事项
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（二）税务代理机构 1、税务师事务所： 2、其他机构：会计师事务所、律师事务所、审计师事 务所、税务咨询机构 要求：至少有5名以上的注册税务师
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第二节 注册税务师和税务师事务所 一、注册税务师： （一）注册税务师是在中华人民共和国境内依法 取得注册税务师执业资格证书，从事涉税服务 和鉴证业务的专业人员。
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第三节 税务代理程序及应用
税务代理程序可以分为一般工作程序和税务代理的具体 工作程序。 一般工作程序是指税务代理各环节的先后顺序，主要有 委托、受理、承办、清理、移交环节。 具体工作程序指代理人因接受委托的代理事项，承办打 理事项的过程。
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（三）注册税务师的权利与义务 1.税务代理作为民事代理的一种，其代理人注册税务师享有民法所规 定的权利。注册税务师执业，享有下列权利： （1）有权依照《注册税务师管理暂行办法》规定的范围，代理 由委托人委托的代理事宜；注册税务师对委托人违反税收法律、法规 行为的委托， 有权拒绝； （2）受国家法律保护，任何机关、团体、单位和个人不得非法 干预； （3）可以向税务机关 查询税收法律、法规、规章和其他规范性 文件； （4）可以 要求委托人提供有关会计、经营等涉税资料（包括电 子数据），以及其他必要的协助； （5）可以对税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建 议；可以对税务机关和税务人员的违法、违纪行为提出批评或者向上 级主管部门反映。 （6）对行政处分决定不服的，可以依法申请复议或向人民法院 起诉。