国有企业财务总监的独立性浅析
谈国有企业委派财务总监制度的利弊
财务管理FINANCIAL MANAGEMENT谈国有企业委派财务总监制度的利弊吕齐南京江北新区产业投资集团有限公司摘要：国有企业对下属控股子公司委派财务总监是一项非常重要的措施，该方式不仅可以在一定程度上预防国有企业中国有资产的流失，还可以降低国有企业的整体运营风险，监督企业会计人员提供准确的会计信息，保证控股公司负责人在经营决策上做出正确的决断，但是在实际的财务总监委派过程中依然存在一些问题，本文分析该制度的优势与劣势所在，针对委派财务总监制度的缺点提出相关建议以加强对国有企业的监督管理工作。
关键词：国有企业；财务总监；委派制引言鉴于我国企业存在经营权与所有权没有相互分离的现象，所以在对国有企业进行管理时，政府没有办法掌握正确的信息以及了解国有企业正式的运营状况，这将会使国有企业的运营风险加大，国有企业脱离政府的监督管理，难以维持以公有制为主体的经济体制，这将与我国社会发展相背离。
在二十世纪九十年代初期，针对以上问题，深圳开始探索如何加强对国有资产的监管，在经过考量以后在深圳首先展开向国有企业委派财务总监的试点工作。
由于该项活动在深圳取得了相当大的成功，所以很快在全国范围内进行财务总监委派工作。
委派制度发展至今已经比较完善了，但是在新的发展阶段下，对国有资产进行进一步的监督管理工作要求财务总监应该发挥其重要作用，弥补以往工作中委派财务总监的缺点，进一步提高国有企业的管理效率，使得国有资产价值不断提高。
一、国有企业财务总监委派制――利（一）财务总监有较强的专业性和独立性国有企业在挑选财务总监时需要对应聘该职务的人员的学历以及专业要求进行考察，在满足一定条件后才可以进入初试以及复试，初试主要采取考试的手段进行筛选，该过程主要考察应聘人员对专业技能的掌握情况，复试主要采取面试的形式，在该阶段主要对应聘人员的人际交往能力进行测试，委派财务总监不仅要负责财务工作，还需要负责与上级单位和下级派出单位的沟通工作，如果应聘人员缺乏相关交际能力将无法担任财务总监的工作。
试论国有企业财务总监委派制度
工作 研 究
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三、 财务总监制度的运作方式 财务总监一般 由产权部 门选派 ， 通过一定程序进入公 司董
＿＿＿≥ ¨ ；
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财务总监委 派制 实际上是财产所有者为 了维护 自身利益 ，
将长期本该拥有而放弃的监督权力重新 收回行使 的一个过程 。 财务总监委派制度在一定程度上加强 了对企业 的财务监督 ， 委 派财务 总监 采用产权 部门委派制 ，有利于 提高财务监督 的效
束， 产生 了“ 内部人控制 ” 引发了一部分代理人利用 占有上的 ， 优 势向委托人隐瞒事实 ， 在企业经营中可能为了 自身 的利益而 损 害所 有者利益 ， 在企业改制及产权流动重组过程 中使 国有资 产流失 。这就要求处 于企 业约束机制重要环节 的企 业会计管
成员 ， 直接对单位主要行政领 导人负责 ， 总会计师的地位从属
者委派 ， 代表所有者行使监督权 ， 具有法定的权威性 。 ②财务总 监按照一定的程序进入董事会 ，行政职权相 当于企业副总 ， 参 与企业决策 具有 实质的权威性 。③财 务总监从财务专 家中选
拔， 除具有专业会计知识外 ， 还具有很 强的财务管理 能力 和审 计能力 ， 具有专业 的权威性 。④财务总监 的人 事关 系 、 资待 工
了顺向监督 的原则 ， 使得会计监督 只能是企业内部对 自身经济
活动进行 自上而下 自我约束的一种 内部监督 ， 不具备 监督经营 者 的职能 ， 从而导致会计 信息失真无法得到有效控制。企业 的
内部审计由于受制于企业领导 ， 也无法发挥制衡作用。财 务总
监制度能有效地解决 这个 问题 ， 这是 因为 ： ①财务总监 由所有
谈谈财务总监的角色定位
谈谈财务总监的角色定位浅议财务总监的角色定位由公司董事会聘任的财务总监是对企业的财务活动和会计活动进行管理和监督的公司高级管理人员，对加强企业财务管理工作、规范财务会计行为、保证财务信息的真实性、维护国有资产的安全、建立有效的国有资产的保值增值机制负有主要的责任。
面对新旧交替的经济转型期，财务总监怎样把握自己的角色定位，为企业创造一个足以使公司实现战略目标和获得持续发展能力的财务支持系统呢？一、积极参与决策过程和战略管理，充分发挥财务总监的监管作用。
当前我国经济运行中出现的会计信息失真、国有资产流失、贪污腐败、“群蛀”现象屡禁不止等情况，给我国经济留下很大的隐患。
这一切使我们更清醒地认识到：建立一个反应灵敏。
分工明确、监控严密、规范高效的内部财务管理系统，是企业规避经营风险、防范资产流失、杜绝违法乱纪的重要保障。
财务总监的主要职责就是建立有效的保障系统，积极参与企业经营的全过程，提出全新的财务理念，强化企业的财务管理，帮助企业经营者一起进行决策，并对执行决策的全过程进行监督，以保证企业经营目标的有效实施，具体体现在以下几方面：1、协助企业经营者拟定年度预算方案、费用开支计划、筹资融资计划、利润分配方案、亏损弥补方案等。
2、负责组织编制财务、会计和审计计划，协调各项经济计划、业务计划、组织并监控日常的财务、会计和审计活动。
组织经济核算，实施经济责任制，审核企业的财务会计和审计制度，审核各种财务会计和审计报告，并及时上报董事会。
3、参与拟定企业资金使用调度、贷款担保、对外投资、产权转让、资产重组等重大经营决策活动。
对董事会批准的重大经营计划方案的执行情况进行监督。
4、及时发现和制止企业违反国家财经法律、法规的行为和可能造成企业资产损失的经营行为。
自觉贯彻执行国家的各项财经法律、法规，定期向董事会报告企业的资产运作和财务情况。
财务总监必须向董事会负责，保证企业财务会计、审计活动的健康进行，确保企业资产的安全和保值增值，并对企业财务、会计和审计报告的真实性、合法性和完整性负责。
试论我国国有企业财务总监制度
方存在持有不同的观点。 财务 总监 的具 体 ］ 作 中是 在 企 业 管 埋 中看 报 表 、 翻账 证 、 报 告 等 ， 就 导 致 国有 企 业 的有 效监 管 功 写 这 能 丧 失 。 同时 ， 位 不 明确 ， 致 财 务 总 监 参 与 事 前 决 策 论 证 ， 定 导 事 中咨 询 落 实 、 踪 调 查 和纠 正 偏 差 ， 责 也就 无 法 对 称 。 跟 权 ３ 财 务 总 监 综 合 素 质 未 满 足 服 务 要 求 为更 好 的 实现 财务 ． 总 监 监 管 职 能 ， 于 企 业 的 财 务 监 督 人 员 而 言 ， 具 有 比较 高 对 应 的专 业 、 想 、 德 素 质 ， 部 件 要 求 具 有 丰 富 的 专 业 知 识 、 思 道 即 实 际 工 作 的较 强 实 际 操 作 能 力 ， 且 还 应 具 有 高 尚 的财 务 监 管 而 业 道 德 。但 是 ， 当前 有 关 财 务 总 监 资 格 认 定 方 面 存 在 着 未 形 成 有 效 的竞 争 机 制 、 良性 的人 员 流 动 机 制 等 现象 ， 果 导 致 财 务 结 总 监 的分 析 判 断 能 力 和解 决 问 题 的 能力 等 并 未 实 现 真 正 的 巾 场 化 管 理 ， 重 的影 响 了财 务 总 监 职 能 在 实 际 的财 务 管 理 中 的 严 发 挥
［ 关键词】 国有企业 制 度 的重 要性 分 析
（ ） 高 会计 信息 质量 ， 决 会 计 信 息 人 为 失 真 问题 在 国 一 提 解 有 企 业 中 建 立 财务 总监 制 度 ． 中 最 直 接 的 刺 激 因素 就 是 当前 其 我 国 国有 企业 在 财 务管 理 方 面存 在 较 为 严 重 的失 效 管理 现 象 ， 存 在 着 会 计 信 息失 真 、 务 滥 收 滥 支 等 问 题 。在 财 务 总 监 制 度 财 下 ， 业 一 切 重 大 财 务 开 支 、 金 调 拨 都 必 须 有 财 务 总 监 的认 企 资 可 ． 助 于 从 财 务 上 对 实 际 经 营 活 动 进 行 监 督 管 理 ， 以 在 很 有 可 大 程 度 上保 证 会计 信 息 的可 靠 性 、 实 性 ， 真 防止 虚 假 报 表 产 生 。 （ 二 ）有 助 于 解 决 国 有 企 业 与 监 管 部 门 之 间 信 息 不 对 称 现 象 在 国有 企业 现行 的财 务 报 告 制 度 下 ， 业 对 外 披 露 会 计 信 息 企 般 按 年 对外 提供 会 计 报 表 ， 而 ， 有 较 强 的 时 间 性 。 务 总 因 具 财 监 制 度 ，从 制 度 设 计 上 保 证 了 财 务 总 监 进 入 国 有 企 业 决 策 部 门 、 与 制 定 企 业 计 划 、 控 企 业 财 务 活 动 等 的权 利 ， 参 监 因而 有 助 于 解 决 国 有企 业 与监 管 部 门之 间信 息 不 对 称 现 象 ， 国有 出资 为 人 及 时 获 取企 业 内部 信 息 创 造 了便 利 条 件 。
论国有企业财务总监委派制
论国有企业财务总监委派制（上海景峰制药有限公司，上海200120）对国有企业还未建立较为完善的法人治理机构，应由现在的政府委派机构过渡到企业董事会委派并加强财务总监的激励。
标签：财务总监；国有企业1 财务委派出现的原因——内部人控制随着现代企业制度的实施，国有企业体制不断改革。
国有企业的经营自主权的不断扩大，特别是在党的十五大提出建立“产权明晰、权责明确、政企自分开、科学管理”的现代企业制度，实行放权让利、充分扩大企业经营自主权，让国有企业真正做到自主经营、自负盈亏。
虽然，企业的自主权是增大了，但没有有效的监督机制约束企业的经营管理，使之出现了“亏损国家、拖跨企业、肥了自家”的不正常现象，从而导致会计信息出现：“领导定调子，会计填数字”，即会计信息的严重失真，国有资产的流失和财务收支混乱等问题。
经营者逐步获得了充分的自主权，而政府在退出对国有企业直接管理的同时，也放松了以所有者身份对代理人进行产权监督的职能，这就必然产生委托代理问题。
由于现代企业中的所有权与经营权（控制权）相分离，企业所有者和经营者的利益通常是不一致的，所有者的目标取向是投资收益或利润最大化，而经营者的目标更追求经营者效用的最大化；其次，所有者和经营者之间存在者信息不对称，经营者垄断地拥有许多经营过程中的真实信息。
这时经营者很容易为了追求自身利益面不惜牺牲所有者的利益，于是出现了“内部人控制”，其后果就出现上面所提到的现象，造成国家重大损失。
推行财务总监委派目的就在于规范国有企业经理人的行为，维护所有者的合法权益，保证国有资产保值和科值，规范会计信息的真实。
2 防止“内部人控制”的监督机制对国有企业内部人控制进行控制的意义在于：缩小国家所有者与企业经营者之间的目标偏离程度，有效地维护所有者的利益；降低代理成本，提高代理效率；促进现代企业制度的建立并有效运转；促进资本市场的发育，促进资源的有效配置；促进企业经营者尽职尽责，努力提高经营水平和经营业绩。
对国有企业财务总监委派制的思考
国 信 息 的真 实 披 露 国有 企 业 财 务 总 监 委 派 颁 布 的《 有企 业 财 务 总监 管 理暂 行 规定 》 来 更 是 没 有 统 一 的 标 准 甚 至 财 务 总 监 的 制 是 和会 计 任 命 制 相 对 的 ．它 的 主 要 特 点 第 二 条 规 定 “ 务 总 监 是 由公 司 董 事 会 聘 职责 和 权 限 都 包 含 在 总 会 计 师 的 职 责 和 权 财
财务 总 监 委 派 制 在 进 一 步 完 善 国 有 企 明确 规 定 财 务 总 监 “ 公 司 董 事 会 和 总 经 的制 度 还 缺 乏 将 财 务 总 监 的 经 济 利 益 与 其 对
业 法人 治 理 结 构 、 全 企 业 内部 监 控 机 制 、 理 负 责 ” 另 一 种 做 法 是 将 财 务 总 监 定 位 为 对 监 督 企 业 的 评 价 结 论 是 否 独 立 、 观 、 健 客 公 ： 加强 财 务 管 理 和 财 务 监督 、保 证 会 计信 息
主要 限 于未 改 制 的 国有 大 中型 企 业 和 经 营 权分 离 的情 况 下 ． 由 国有 资 产 管 理 部 将 委 派 的 财 务 总 监 作 为 企 业 管 理 层 的 一 中 ｆ
明确 规 定 财 务 总 监 参 与企 业 管 理 。 如据 已 改 制 的 国有 独 资 公 司 、 有控 股 公 司 ） 国 推 门派 驻 到 企业 ．或 由 国有 集 团公 司董 事会 员 ．
１ 引言
２２ 财 务 总 监 在 实 践 中具 有 双 重 身 份 ．
２ ． 缺 乏 统 一 的 财 务 总监 条 例 ３
从 目前 财 务 总 监 委 派 制 的 实 践 来 看 ，
由于 财务 总监 制 度 在我 国仍 处 于 探 索
浅析国有企业财务总监委派制(一)
浅析国有企业财务总监委派制(一)一、从委托代理理论看国有企业财务总监委派制所有者与经营者相分离是现代企业发展的内在要求，同时也必然产生委托代理问题。
在这种代理关系中，由于所有者与经营者在利益目标、风险态度上并不完全一致，加之经济环境的不确定性、信息的非对称性，经营者很容易为追求自身代理收益而不惜牺牲所有者的利益。
因此对经营者受托经济责任的履行情况进行必要的监督与约束是降低代理成本、维护所有者利益的有效途径。
在计划经济体制下，政府的行政管理职能与所有者职能联系在一起。
伴随改革开放后国有企业二十年来“放权让利”、“政企分开”等的历程，经营者逐步获得了充分的自主权，而政府在退出对国有企业直接管理的同时，也放弃了以所有者身份对代理人进行产权监督的职能，形成了我国国有企业所有者缺位、经营者越位的独特现象。
以至于会计信息失真，国有资产流失现象严重。
那么，政府该如何以国有资产所有者身份实施对代理人的监督与约束呢？财务总监委派制与外部审计一样，也是一种行之有效的监督机制，而财务总监能更侧重于对经理人履行受托经济责任情况的全过程监控。
国家作为所有者，不但需要外部审计人员对财务信息进行验证，进行事后控制，更需要财务总监利用其自身的会计专业知识，对经营者履行经济责任情况进行事前、事中、事后的全过程控制。
所有者与财务总监之间的关系，是以所有者与经营者之间的代理关系为前提的，财务总监的存在，为维系所有者与经营者之间的代理关系提供了保障。
二、新《会计法》下应继续推行财务总监委派制新修订的《会计法》十分强调会计监督。
除了规定各单位应建立、健全本单位的内部会计监督制度，还强调对本单位会计资料的外部监督检查，从而构建一个完整的、内外部相互配合的会计监督系统。
实施新《会计法》应该继续推行财务总监委派制。
首先，向国有大中型企业委派财务总监是针对现阶段国有资产流失、会计信息失真现状所作的一项制度安排，其目的是为了从会计专业角度对国有企业及其经营者行为进行监督。
浅析国有企业集团财务总监委派制度
浅析国有企业集团财务总监委派制度钱文华广西投资集团有限公司摘要：国有企业的集团化发展通过多层投资关系形成了企业集群，使国有企业集团管控难度加大。
国有企业集团通过向下属机构派出财务总监，建立健全财务总监委派制度，加强对下属机构的管理和监督，维护集团整体利益。
文章主要探讨国有企业集团财务总监委派制度的产生和构建。
关键词：国有企业集团；财务总监委派；监督和管理国有企业集团财务总监委派制度是指国有企业集团总部统一向分公司、子公司等下属机构派出财务总监，并由国有企业集团总部负责派出财务总监的人事管理。
我国的国有企业财务总监制度，最先从深圳产生和发展起来，它源于构建合法有效的国有资产监管体系的需要，由深圳市国资委向深圳市国有企业派出财务总监，取得了良好的效果。
随着国有企业向集团化发展，不仅国资委需要加强对国有企业的财务监督，国有企业集团内部对财务管理和监督的要求也越来越高，国有企业集团财务总监委派制度应运而生，被越来越多的国有企业集团运用于实践中。
一、国有企业集团财务总监委派制度的必要性(一)加强监督分、子公司经营活动的需要国有企业集团总部与分公司、子公司之间也存在所有权与经营权相互分离的问题。
国有企业集团总部向分公司、子公司派任总经理，对总经理进行业绩考核并计付薪酬。
分公司、子公司总经理领导的经营团队与国有企业集团总部的目标不能完全一致，为了减少分公司、子公司经营活动与国有企业集团总部目标的偏离，需要加强对分公司、子公司经营活动的监督，向分公司、子公司派任财务总监是一种比较有效的措施。
特别是当前国有企业集团大力推进混合所有制改革以及引入市场化职业经理人的背景下，加强对分公司、子公司经营活动的监督尤为重要。
(二)增强对分、子公司重大事项影响力的需要国有企业集团总部与分公司、子公司之间必然存在适当的集权与授权。
全部集权，不利于提高分公司、子公司的积极性，不利于促进效率和效益；全部授权，国有企业集团总部失去对分公司、子公司的控制，不利于实现集团的整体利益。
完善国有企业财务总监制的思考
供 决 策 建议 ． 加 强 管 理 ． 低 成 本 等方 面 在 降 发挥 很好 作 用 ． 有 长期 经 常 性 特 点 ． 是 具 但
监督 的 独 立 性 较 弱 ．往 往 受 到 企 业 经 营 者 领 导 的 影 响 外 部 监 督 主 要 是 代 表 企 业 的
得 以 良好 运 行 的基 础 和 保 障 ． 是 实 际工 作 也
的 客 观要 求 １ ．实行 财 务 总 监 制 是 完善 法人 治理 结
合 起 来 ， 善 了 监督 体 系 ． 好 地维 护投 资 完 更
者 和债 权 人 的 利 益
５ ．实行 财务 总监 制 是 提 高会 计 信 息 质
构 的 重要 内容 。 目前 国有 企 业 法 人 治 理 结 构 不 尽 完 善 ． 如 产 权 代 表 未 真 正 代 表 国家 利 益 ： 的董 事 长 同 时兼 任 总经 理 。 这 些 问题 有 的 存 在 ． 决 策 权 、 督 权 和 执 行 权 没 有 相 使 监 互 分 离 而 形 成有 效 的相 互 制 约 ． 权 约 束 的 产 财 务 监 督 仍 时 常 处 于 梗 阻 状 态 ．致 使 国有 企 业 外 部 监 督 弱 化 设 立 一 套 较 为 完善 的公 司 治 理 结 构 ． 行 一 种长 期 实
法 挽 回 ． 以这 种 监 督 成 本 是 相 当 昂 贵 的 。 所
与 企业 的 重大 经 营 决 策 ． 织 和 监 控 企业 日 组
常 财务 活 动 的 一 种 所 有 权 监督 制 度 一 步 进
完 善 国有 企 业 财 务 总 监 制 度 已 成 为 构 建 现 代 企业 制 度 增 强 企 业 竞 争 力 的重 要 课 题 为
浅析国有企业财务总监委派制度
考核和评价由所有者负责，与企业经营
者 之间不存在领导 与被领导的关 系，在 企 业中具备 完全的独立性 。 因而 ， 不存 在
受经理人控 制的 、 与经理 人 “ 合谋”的动 企业源自的监 管则没有具体 的内容 ，并且财
务总监没有 一个具 体的部 门和个 人供其
管理 ，是单枪 匹马在企业 工作 ，工作难
投资等活动实施监督 ，从 而确保所有者 的资产安全。
企业经营管理 ， 他们在组织上 、 经济上依
赖于经营者 。因而 ， 可以认为，会计人员 不具备监督经营者的职能 。 以会计人 员为监督主 体的内部会 计 监 督 ，主要是对企业 内部经办人 员行 为
在计划经济体 制下 ，政府 的行 政管 理职能与所有者职能联 系在一起。伴随
以细化 ，难 以深 入。为了使财务总监 工
作落 在实处 ，加 强对 二级 企 业的监 管 ，
机 ，也不会处于受其胁迫 的弱势地位 。
对经理 人履行受托经 济责任情况的全过
程监控 。 国家作为所有者 ， 不但需要外部 审计人 员对财务信息进行 验证 ，进行事 后控制 ，更需要财务总监 利用其 自身的 会计专业知识 ，对经营者 履行经济责任
确保国有资产保值增值的制度。国有
资 本营运机 构要 实现安全 高速运 行 ， 委派财务总监制 度无疑 是一种较好的 选择 。
，
现 代 企 业 制 度 是 委 派 财务总监制度的基础
企业 的所有权和经营 权分离是现
代企业制度 的特征 ，“ 两权”的分离即
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情况进行事前、事中、 事后的全过程控
制。 所有者与财 务总监之 间的关 系， 是以
所有者与经营者之 间的代 理关系为前提
浅析国有企业财务总监的职责
浅析国有企业财务总监的职责【摘要】我国财务总监制度是针对加强国有企业的财务监督而建立的。
经过十几年的实施，财务总监制度得到不断完善，在此基础上，国有企业会计信息失真、财务收支混乱、盲目投资、国有资产流失等现象得到有效遏制。
本文试从西方财务总监制度的起源和发展出发，探求财务总监制度的本质，再结合我们的特殊国情，探讨我国国有企业的财务总监如何正确定位自己的职责，实现国有资产增值保值，所在企业发展壮大的目标。
【关键词】财务总监财务总监制度财务监督财务职责一、引言由于我国国有企业经营者与所有者严重背离，并存在监督真空，经营者往往通过选择会计政策、会计方法、会计程序等等来维护自身的利益，致使为数不少的国有企业存在会计信息失真、财务收支混乱、国有资产流失严重等问题，严重损害所有者权益。
究其根本，财务收支管理失控是主要原因。
1994年深圳市投资管理公司率先在全国实行财务总监委派制度，作为一种在旧的国有资产管理体制下对于企业国有资产监管方式的一种有益探索，由政府部门或政府授权经营部门向国有企业派驻“财务总监”，从事企业国有资产经营监督。
随后，全国许多省市借鉴这种制度，纷纷制定了地方性的关于财务总监制度的行政法规，实施财务总监制度；在财务收支及管理标准上对企业的投资、筹资、收入分配以及日常经营收支在时间上、数量上实施监控。
二、西方财务总监制度的起源和发展19世纪末，西方发达资本主义国家一些大企业财务主管逐渐从繁重的簿记工作中解脱出来，加强企业财务控制，对内部实施成本控制，降低材料消耗，提高工人效率。
随着钢铁、铁路、化工等工业企业规模迅速扩张，需要大量资金，财务主管把更多精力投入到资本市场上，与股东和金融业主进行广泛沟通，以便从股票市场和银行中筹集到企业发展所需的资金，在配合公司经营主管搞好内部经营管理工作同时，他们扮演资本市场与企业之间沟通的主要角色，并对企业实施财务控制，参与企业管理决策，这时就形成了早期的财务总监制度。
论财务总监的独立性
０４ 袒 ” 根 据我 国对独 立性的 要求 ， 。 独立性 ２ ０ 年 集团公 司在 总结前几年 经验 的基 立 性的 最主 要 因素就 是经 济利 益关 系 。 必须 是形式上 、实 质上都保持独 立 。财 础上 ，对财 务监管方 式实行改 革 ，改过 这 些因素 的可能情 形包括 务 总监受所有 权人委派 ，到所有权 人投 去管理 型为直接 监督 型 财务总监 由集 （ ）财 务总监 的薪金收 入主要 由被 １
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ｌ 国有 企业屡 屡出现 的内部失控 、 对
见 ，将直接 影响其 工作 质量。
决了 “ 内部 人控制 ”问题 。但是财 务总
ｔＩ 有资产流失、 国 会计信息失真等等
一
从 目前财务总监制度的实践来看， 监作为执 行监管职 责 的个体 ，由于 各人
等现 象 ，目前 有很 多国有 企业 ，特 别是 务总监的薪 金主要在 被监 管单位发 放并
一
些 大型国有 企业集 团通过 委派财务总 参与其经营管理 ， 薪金与被监管单位的
监的方式，以图有效地解决这一问题 。 业绩或与 主要领导 的绩薪 挂钩。这种 形
财务 总监 制度在 我 国施行 的时 间不长 ， 式下 ，财 务总监其 实只相 当干 总会计 师
作 中பைடு நூலகம் 否能 做 到诚 实 公 正 、客 观 无 偏 任更加 重大 ，权 力更 加到位 ，较好 地解 有 选 择 地 而不 是 独 立 地开 展 工 作 、反
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财会论 坛
０
映 事实 。
务总 监可能会 出于考 核的考虑 而影响到 的文 件 。
其在实施过 程 中有很 多需要进一步完善 或财务主管的角色。 、 ２ 财务总监的薪金
试论新国有资产管理体制下的财务总监制度
资委 向企业委 派财务 总监 参与 重 大经 营 决策 ， 组织和监控企业 日常财务 活动 。
（ ） 的 国 有 资 产 监 管 体 制 下 财 务 一 新 总 监 制度 的特 征 Ｉ 务 总监 的委 派 主 体 有很 大不 同 。 财 新 的 国有 资 产 管 理 体 制 确 立 了对 企 业 国
一
以及时发现并提 醒董事会终止 实施 违反 国
家财经 法规 、 政 法规 的行 为和 可 能造成 的 行
力， 具有专业 的权威性 ； 其人事关 系、 工资
待遇 、考核 晋升 和住房 等利益 与企 业无 关， 不向企业领取任何报酬 和报销任何 费
用 ， 就 消除 了财 务 总监 与 企 业 的 共 同 经 这
２财务 总监 工 作 的 独 立 性 特征 更 为 突 ．
履行与财务事项有 关的监督职 能， 实质 其
成 对经 营 者 违 法 违规 行 为 的 有 效监 督 ， 甚 至 与 经 营 者 合谋 共 同侵 犯 国有 股 东权 益 。
而财务 总监 的监督 改侧重 事后 审计监 督 为事前 、 中的“ 事 实时监督 ” 。在财务总监
１ 务 总监 制度 的 法规 问题 。有 人 认 ． 财
“ 道德风险” 保护 国有资产所有者权益 。 ，
２财 务 总监 制 度 是 对 现 有 企 业 财 务监 ．
为， 国有企业财务总监制度与《 司法》 公 有
下 简称 国资 委 ） 的相 继 成 立 以及
制 问题 通常与 企业 经营者授 意财务人 员 制作虚假报表 ， 操纵会 计信 息有关。企业 内部 财务人 员由于独立性的缺失 ， 以形 难
市 国有 资产监督
责的代表 ， 其直接 或 间接 任命的财务总监 是 国有 资产监督 管理委 员会 为 了监 管 国 有资产而下派的财务监督人 员， 只对唯 一 的国有 资产 出资人 负责 。
新国有资产管理体制下的财务总监制度探析
首先 ， 财务总监的委派主体有很大不 同。新的国有资产管理体
制确立 了对企业 国有资产管理实行管资产和管人 、管事相结 合的
体制 ， 国资 委作 为唯一履行 出资人职责的代表 ， 在理论上 消除 了传
统体制下 国有资产多头行政 监管 的弊端 ，实现 了国有资产的所有 者到位 ， 这是与传统 国有资产管理体 制的最大区别 。由新成立的国 有资产监督管理委 员会直接或间接任命的财务总监履行与财务事
营 者 形成 有 效 监 督 。
前与事 中则成为监管盲点。而财务总监的监督 改侧重事后 审计 监
督为事前 、 中的 “ 事 实时监督”。 在财务总监制度下 ， 财务总 监可 以
依规进入企业决策部 门 ， 与企业财务计划 ， 参 日常会计活动及重大资金调度 、资产处置 和对外投 资行 为等活动 ，及时 了解 国有资产经营的真实情 况提供 了信息 支持 。同时， 针对国有企业经 营管理 中的违 法行 为， 财务总 监可 以及时发现并提醒董事会终止实施 违反国家财经法规 、行政 法规的行为和可能造成的国有资产 损失 的经 营行 为 ， 督促其整改 ， 从而形成对国有资产 运营的有效监督 。 （ ） 三 财务总监制度是现阶段 完善我国国有企业治理机 制和 管
有企业普遍存 在较 为严重 的内部人控制问题 以及会计信息失真问
题 ， 少 国有 企 业 财 务 管 理 混 乱 ， 业 做 假 账 的 现 象 比 较 普 遍 ， 不 企 特
别是 虚增利润 问题较为突 出，同时存在着较为严重的 国有资产流 失问题 。 尽管国有企业存 在多种控制体系 ， 未能有效解决内部 人 但 控制 问题 ，尤其是部分企业 经营者的违法违 规行为所导致 的国有 资产流失问题。作为委托人维 护 自身利益 的一 种重要监督机制 的 财务总监制度 ， 以在一定程度上控制企业经营者的 “ 向选择 ” 可 逆 和“ 道德风 险”， 保护 国有资产所有者权益 。财务总监制度是基于 委托代理 问题 的控制 ， 是对企业法人治理结构的一种完善 ， 它符合 我 国现 阶段客观经济环境的要求 。 （ ） 二 财务总监制度是对现 有企业财务监 管制度 的有益补 充 国有企业 的内部人控制问题 通常与企业 经营者授意财 务人 员制作 虚假报表 ， 操纵会计信息有关 。 企业 内部财 务人 员由于独立性 的缺 失 ， 以形成对经营者违法违规行为的有效监督 ， 难 甚至与经营者合 谋共 同侵犯国有股东权益 。来 自企业外部 的监督 ， 如政府监督 、 债 权人监督 和社会监督通常难 以详细 、 全面 、 及时地监督和制止企业 经营过程 中的违 法 、 规行为 ， 违 更侧重 于事 后监督或事后 审计 ， 事
国有企业财务总监的独立性浅析
国有企业财务总监的独立性浅析当前，国有企业普遍存在着财务会计监控松懈、会计信息失真等问题，全面整顿和规范财务会计的工作秩序已成为当务之急，借调财务总监是其重要的举措之一。
近几年来，国有企业相当委派财务总监的试点工作取得了较为明显的成效，但也引发出一些值得探讨的弊病问题。
本文仅就国有企业财务总监的独立性问题作分析。
一、如何中立性认识财务总监的独立性国有企业副总经理的主要责任是：①对公司董事会和总经理负责，保证公司财务会计电脑系统系统的健康运行，确保国有资产的保值增值；②对公司财务报告的真伪、合法性和完整性并负责；③对参与拟订的计划、决策失误所造成的公司经济损失承担部分相应责任。
④对未能发现和制止股份公司违反国家财经法律、法规的行为承担相应责任。
独自承担这些责任也就决定了国有企业财务总监同注册会计师职责一样也必须具有一定的独立性。
对此首先必须确立国有企业独立董事在企业经营管理体系中的独立地位，这就需要消除董秘财务总监由谁委派、对谁负责的问题。
现行订明规定明确指出财务总监要对公司董事会和总经理负责，这样的双向负责制，在孤立无援实务中往往以使财务总监左右为难。
监事对总经理负责，虽然在企业缺乏独立地位，但有利于其在企业中小企业经营管理中发挥作用，这是建国以来我国实行的总会计师制度所证明了的。
然而，随着市场经济的快速产业发展，企业法人治理日益完善结构在逐步完善，企业的所有权和拥有权实现了分离，由于经营者和股东之间目标不完全一致和信息不对称，经营者就可能操纵财务职能，损害小股东利益和员工利益。
对于国营企业来说，由于国家这一股东并没有真正地人格化，普遍存在“内部人控制”问题，如果副总经理财务总监向经营者负责，就会导致国家利益受到侵害，也就频仍会计信息失真、国有资产流失的难题。
笔者认为，如财务总监仅对董事会负责，不受企业经营者的直接制约，无疑增加了公司财务的独立性，可以在一定程度上减轻股东和经营者之间的信息不对称所带来的问题，同时董事会还可以从多那里获取相当财务总监的真实可靠的财务信息和进行投资风险分析等信息，使小股东的利益十分得到较为有效的维护。
国有企业财务总监制度浅议
国有企业财务总监制度浅议一、背景国有企业作为国民经济的重要组成部分，在国家经济发展中发挥着不可替代的作用。
财务管理是企业管理的重要组成部分，财务总监是企业财务管理的重要角色。
随着国有企业的发展，国有企业财务总监的角色随之不断增强。
本文旨在对国有企业财务总监制度进行分析和探讨。
二、国有企业财务总监的角色国有企业财务总监作为企业财务管理的核心人物，其职责和任务主要包括以下三个方面：1. 负责企业财务管理财务总监要负责企业的财务管理工作，包括：财务决策、财务计划、资金管理、会计报表编制和财务分析等。
同时，他还要在保证企业遵守财务法规和规章制度的前提下，全面推动企业的财务管理工作。
2. 控制企业风险财务总监要对企业的财务风险进行审慎的调查和评估，并采取相应的控制措施。
在企业财务风险方面，财务总监有责任确保企业的财务稳健运营，提高企业的经营效益。
3. 指导企业经营财务总监要结合企业的实际经营状况，给予企业经营决策提供建议和支持，对企业的经营状况和财务状况进行全面分析，指导企业的经营活动。
三、国有企业财务总监的制度在国有企业中，财务总监不仅需要具备一定的职业素养和技能水平，还应该遵守相关的法律法规和企业制度。
国有企业财务总监制度主要包括以下方面：1. 职责和权利制定国有企业财务总监的职责和权利，明确其职责范围和权限，为财务总监提供工作指导和支持。
2. 选拔和任免制定国有企业财务总监的选拔和任免制度，对财务总监进行选拔和任免，确保财务总监的任命合理、科学、公正。
3. 监督和考核建立国有企业财务总监的监督和考核制度，对财务总监的工作进行监督和考核，真正实现财务总监向企业管理层的汇报制度。
4. 职业素质和能力要求明确财务总监的职业素质和能力要求，对财务总监进行培训和学习，提高财务总监的专业素养和工作能力。
四、国有企业财务总监面临的挑战在新经济时代，国有企业财务总监面临着许多挑战。
其中，最主要的三个方面是：1. 技术发展和转型升级信息技术的高速发展，导致财务管理方式和工具不断更新和升级，财务总监需要掌握新的财务管理技能和新的财务管理工具。
国有企业财务总监委派制探析
１ 范财务总监管理制度 。２ ０ 年４ 日， ． 规 ０ ３ 月６ 国资委正式挂
牌 。继 而全 国各地 国资委相继出台了资产经营公司（ 或省管企
业资产运行监控体系显 得尤为迫切与重要。 加之， 在我国国 有
企业财务管理 的现实 中 ，确实存在着失控状态 ， 计信息失 会 真 、 滥收乱支 、 财务 国有资产流失严重现象。因此 ， 总监委 财务 派制成为 国有企业的一种 内在需求应运而生。
升等内容的《 国有企业财务总监条例》 以使财务总监在工作 ，
中具有法定的权威性和工作 的独立性 ；同时财务 总监 在履行
１ ． 财务总监委派制体现 了财务监督职 能 ， 属于财务监督 的
理机 制创新 研 究
蒋 玉 霞
随着社会 主义市场经济体制逐 步完善和高等教育体制 改 革 不断深入 ， 加强对高校 国有 资产的管理 、 实现资产使用效 益
务总监委派制 ， 国家凭借其所有者 身份 ， 即 由有关产 权部 门和
政府 管理部 门向国有独资或控股 的大 中型企业直接派 出财务
政府管理部 门委派 ，对直接履行 出资人 职责的大型 国有独资
或控股企业 ， 依法履行 财务管理 、 财务监督职责 。因而在 公司 治理 中与总经理处于平行地位 ；财务总监是企业财务资 源调
国有企业 中存 在着 国有 资产流失严重 、内部人控制愈演愈烈
以及 外部 监管市场不完善的情况 因此有 必要对经营者实施 适 当的监管 ， 进而建立起有效的 内部监督体制 。财务总监 委派 制作 为一种法人治 理手 段和财务管理体制 这样 的制度安排 出
现在我 国国有企业的公司治理 中。
化所 有权 对经营权 的约束 ，使经 营者在 重大决策和财务 收支 上最 大限度 的体现所有 者意志 ，这是 国际上处理两权关 系的 通行做法 ， 也是任何社会经济制度下企业应遵循 的基本规则。 ２财务总监 委派制体现 了国家所有者的意志。 ． 国有企业财
关于完善国有企业财务总监委派制的几点思考
关于完善国有企业财务总监委派制的几点思考殷炳太【摘要】以国有或国有控股企业为对象，在充分肯定财务总监委派制在加强“资产”的保值增值等方面取得的成效的前提下，分析了国有企业实施财务总监委派制过程中存在的委派财务总监在国有企业中的职能界定不清等主要问题，并提出了改变当前财务总监“委而不监”的现状、完善财务总监委派制的建议与措施。
%This paper full recognizes the positive effect of appointing Chief Financial Officer （CFO）to the stated - owned enterprises in preserving and promoting the value of their assets.Meanwhile,it analyzes the main problems of this appointment system and presents some advices and measures in perfecting the system and change the current situation of ＂appointed but without supervision＂.【期刊名称】《临沂大学学报》【年(卷),期】2011(000)005【总页数】3页(P53-55)【关键词】国有企业;财务总监;委派制【作者】殷炳太【作者单位】临沂市公安消防支队,山东临沂276000【正文语种】中文【中图分类】F275财务总监，又称CFO，英文Chief Financial Officer的缩写，直译为首席财务官，是国有企业的产权代表向企业派出的财务监管专家。
我国自实施财务总监委派制以来所取得的成效是有目共睹的。
（一）所有者能更快的获取经营者的信息在现行财务报告披露制度下，企业对外披露会计信息是有时间性的，除了上市公司每年按规定披露中报、年报以外，一般的国有企业是按年对外提供会计报表，所有者也主要是从有限的会计信息披露中获取企业的信息。
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中的 独 立地 位 ， 就 需 要 解决 财 务 总监 由 谁 委 派 、 这 对谁 负 责 的问 题 ，
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收 支业 务棱算 可采 用 权 责 发 生 制 。 表 明 ． 方 面 预算 这 一
认基础 的选择原则 ，借鉴西方政府与非 营利组织会计
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、 ． 国有 企业 昔遍 存在 着 耐 务 会计 监扮 机 制 松 前 懈 会计 信 息 失真 等 问题 ． 面整 顿 和 规 范 时 务 会计 的 全 工 作 秩 序 成 为当 务之 急 ．委 派 财 务 总 监 是其 重 要 的 举 措之 一 几 年 来 ． 有 企业 委 振 财 务 总 监 的试 点 工 近 国 作 取得 了较 为 明显 的 成 效 ．但 也 引 发 出 一些 值 得探 讨
的 问题 本 文仅 就 国 有 企业 财 务 总 ｊ 盅的独 立 性 问题 作 以 Ｆ 析。 分
一
现 行 规 定 明确 指 出财 务 总 监 要对 公 司董 事 会 和 总 经 理负 责 ， 样 的双 向 负 责制 ， 实务 中往 往 使 财 务总 这 在 监 左 右 为 难 ＝ 务 总 监 对 总经 理 负 责 。 然 在 企 业缺 乏 财 虽 独 直地 位 ， 有 利 于其 在 企 业 经 营 管 理 中发 挥 作 用 ， 但 这 是 建 国 以 来我 国 实行 的 会 计 师 制 度 所 证 明 了 的 然 而． 随着 市 场羟 济 的快 速 发 展 ， 业 法 人 治 理结 构 在 逐 企 步 完善 。 业 的所 有 权 和经 营权 实现 了分 离 ． 于经 营 企 由 者 和股 东之 间 目标 不 完 全一 致 和 信 息 不对 称 ．经 营 者 就 可能 操 纵 财务 职 能 ． 害 股东 利益 和员 工 利 益 于 损 对 国 有企 业 来 说 ．由 于 国家 这 一 股 东 并 没有 真 正 地 人 格 化 ， 遍存 在 部人 控 制 ” 普 内 问题 ， 果 财务 监 向经 营 如 者 负责 ． 会导 致 国家 利益 受 到 侵 害 ． 就 也就 难 眦解决 会 计信 息 失 真 、 国有 资 产 流失 的问 题 。 笔者 认 为 ， 如财 务 总 监 仅 对 董 事 会负 责 ， 受企 业 不 经营 者 的 直接 制 约 ， 无疑 增 加 了 财 务总 监 的独 立 性 ． 可 在 一 定 程度 上 减 轻 股东 和经 营者 之 间 的 信 息 对 称 所 带 来 的 问题 ， 同时 董事 会还 可 以从 财 务 监那 里 获 取 更 多 的 真 实 可 靠 的 财 务 信 息 和 投 资 风 险 井 析 等 信 息 ． 股 东 的 利 益得 到较 为 有 效 的 维护 于 财务 总 监 使 由 因此 ， 计确 认 基 础 也 应 予 以 改进 和完 善 据 会 计 确 会 根
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的先 进 经 验 ， 我 国 实 际 出发 ， 者认 为 应 采 用 以 下修 从 笔 正 的会 计 确认 基础 。 １政 府会 计 （ 政 总预 算 套 计 和行 政 单 位套 计 ） 、 财 采 用修 正 的 收付 实现 制 基 础 。 原 则 上采 用收 付 实 现 制 ． 即 对 某 些 特定 业 务剩 偏 向 于 采 用权 责 发 生 制 基础 如 ． 例 预 算 收 人 中的 房 产 税 、政府 问补 助 收 人 及预 算 支 出 中 的退 休养 老 金 、 补助 支 出 可 采 用权 责 发 生 制 ， 设 置 并 往 来 款项 账 户 棱 算 相应 的债 权 和 债 务 ２ 事 业 单位 合 计 采 用修 正 的权 责 发 生 制基 础 即 原 则 采用 权 责 发 生制 ， 某些 特定 业 务 ， 如 政 府 拨 对 例 款 、 赠 收入 和奖 励 支 出 、 助 支 出等 刚偏 向于 采 用 收 捐 赞 付 实现 制 基 础 。 业单 位 的 改革 是 逐 步 走 向市 场 ． 济 事 经 活 动 逐 步 向 企业 靠 拢 ， 因此 应 向权 责 发生 制转 变 ． 事 但 业 单 位 的性 质 叉决 定 了不 能 采 用 完 全 的权 责 发生 制 ．
、
如 何认 识 财 务 总 监 的独 立 性
国有 企 业 财 务 总 监 的 主要 责 任 是 ：① 对 公 司董 事 会和 总 经 理 负 责 ， 证 公 司 财务 会 计 系统 的健 康 运 行 ． 保 确保 固有 赘 产 的 保值 增 值 ；② 对 公 刮财 务 报 告 的真 实 性 合 法 性 和 完 整性 缸 贵 ； 对 参 与拟 汀 的计 划 、 策 ④ 决
戋 ｌ 误 所 造 成 的公 司经 济损 失 承 担相 应 责 任 。（ 未 能 对 发现 和 制 止公 司违 反 国家 财经 法 律 、法 规 的 行 为承 担
柑应 责 任 ， 承担 过 些 责 任也 就 决 定 ｒ国 有企 业 财 务 总 监同 注 册 会计 师 一 样 也必 须 具有 一 定 的 独立 性 对 此 苗先 必 须 确立 国 有 企 业财 务总 监 在 盘业 经营 管 理 体 系