2011年4月审计学自考试题及答案
审计学自考试题及答案
审计学自考试题及答案### 审计学自考试题及答案一、选择题1. 审计的最终目标是（）- A. 确定财务报表是否公允- B. 保证财务报表的准确性- C. 评估企业经营效率- D. 确保企业遵守法律法规答案： A2. 内部控制的五大要素不包括（）- A. 控制环境- B. 风险评估- C. 信息系统与沟通- D. 审计证据答案： D3. 以下哪项不是审计证据的来源？（）- A. 观察- B. 询问- C. 检查- D. 假设答案： D二、判断题1. 审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的审计证据的书面记录。
（对/错）- 答案：对2. 审计人员在审计过程中发现的所有问题都应报告给被审计单位的管理层。
（对/错）- 答案：错3. 审计人员可以不经过被审计单位同意，直接对外披露审计结果。
（对/错）- 答案：错三、简答题1. 简述审计的基本原则。
- 答案：审计的基本原则包括独立性原则、客观性原则、公正性原则和专业胜任能力原则。
独立性原则要求审计人员在进行审计时必须保持独立，不受任何外界因素的干扰。
客观性原则强调审计人员应以事实为依据，客观公正地进行审计。
公正性原则要求审计人员在审计过程中应保持公正，不偏袒任何一方。
专业胜任能力原则则要求审计人员应具备相应的专业知识和技能，以确保审计工作的质量和效率。
2. 请说明审计风险的三个组成部分。
- 答案：审计风险由固有风险、控制风险和检查风险三个部分组成。
固有风险是指在不考虑被审计单位内部控制的情况下，财务报表发生重大错报的可能性。
控制风险是指由于被审计单位内部控制的缺陷，导致财务报表发生重大错报而未能被及时防止或发现的可能性。
检查风险是指审计人员在审计过程中未能发现财务报表中存在的重大错报的可能性。
四、案例分析题案例：某公司在进行年度财务报表审计时，审计人员发现该公司存在以下问题：A. 存货记录不准确；B. 应收账款存在坏账风险；C. 固定资产折旧计提不准确。
请分析这些问题可能对审计意见产生的影响。
审计学自考试题及答案
审计学自考试题及答案一、选择题（每题2分，共20分）1. 审计的基本概念是指（）。
A. 对企业财务报表的检查B. 对企业经营活动的监督C. 对企业内部控制的评价D. 对企业经济责任的鉴定2. 下列哪项不是审计的目的？（）。
A. 保证财务报表的真实性B. 评估企业的经营风险C. 验证财务报表的合规性D. 提高企业的管理效率3. 审计证据的收集应当遵循以下原则，除了（）。
A. 充分性B. 可靠性C. 及时性D. 经济性4. 审计中，对于重要性水平的判断主要依据（）。
A. 审计风险B. 审计成本C. 审计时间D. 审计范围5. 审计师在进行审计工作时，应遵循的基本原则不包括（）。
A. 独立性B. 客观性C. 保密性D. 创新性6. 内部控制审计的目的是（）。
A. 评估财务报表的真实性B. 评估企业内部控制系统的有效性C. 评估企业的经营策略D. 评估企业的市场竞争力7. 审计计划的制定应当考虑的因素不包括（）。
A. 审计目标B. 审计范围C. 审计方法D. 审计人员的兴趣8. 在审计过程中，如果发现被审计单位存在违反法律法规的行为，审计师应当（）。
A. 忽略不计B. 予以指正C. 报告给上级审计机关D. 报告给司法机关9. 审计报告的基本类型包括（）。
A. 无保留意见的审计报告B. 保留意见的审计报告C. 否定意见的审计报告D. 所有上述类型10. 审计证据的类型不包括（）。
A. 文档证据B. 物理证据C. 证人证言D. 假设证据二、填空题（每题2分，共20分）11. 审计的最终目的是为了提高财务报表的__________性。
12. 审计师在进行审计工作时，应当保持__________，避免利益冲突。
13. 在审计过程中，审计师应当对收集到的审计证据进行__________。
14. 审计报告中，如果财务报表不存在重大错报，审计师应当出具__________意见的审计报告。
15. 内部控制审计可以帮助企业发现和预防可能的__________风险。
自考审计学2011年4月真题及答案
2011年4月高等教育自学考试全国统一命题考试审计学试题一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)1.注册会计师的审计方法的调整，主要是随着( )A.审计对象的变化B.审计环境的变化C.审计目标的变化D.审计责任的变化2.下列注册会计师的行为中，不违反．．．职业道德规范的是( )A.对自己的能力进行广告宣传B.不以个人名义承接一切业务C.承接了主要工作由其他专家完成的业务D.按服务成果的大小进行收费3.下列关于注册会计师过失的说法，不正确．．．的是( )A.普通过失是指注册会计师没有完全遵循专业准则的要求B.注册会计师一旦出现过失就要赔偿损失C.过失是指在一定条件下，缺少应具有的合理谨慎D.重大过失是指注册会计师没有按专业准则的基本要求执行审计4.下列中国注册会计师执业准则，不包括．．．( )A.中国注册会计师相关服务准则B.中国注册会计师审计准则C.会计师事务所质量控制准则D.中国注册会计师职业道德准则5.被审计单位当年购入一批材料，会计部门在记账时漏记了该批材料的外地运杂费，则被审计单位管理层违反的认定是( )A.准确性B.截止C.发生D.完整性6.下列关于财务报表层次重大错报风险的说法，不正确．．．的是( )A.与财务报表整体广泛相关B.与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关C.可能影响多项认定D.很可能源于薄弱的控制环境7.下列选项中，管理层违反“分类”认定的是( )A.将已发生的销售业务不登记入账B.把寄销商品作为自有商品记录在会计账上C.将现销记录为赊销，将出售固定资产的收益作为营业收入记录D.将接近资产负债表日的交易记录于下年度8.在对财务报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元，利润表的重要性水平为100万元，则注册会计师应确定的财务报表层次的重要性水平为( )A.100万元B.150万元C.200万元D.300万元9.注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是( )A.控制检查风险B.为了识别和评估财务报表重大错报风险C.收集充分适当的审计证据D.为了进行风险评估程序10.下列选项中，不属于．．．生产与存货循环内部控制的是( )A.生产过程中的存货的内部控制B.工薪的内部控制C.对产品成本进行记录与控制的成本会计控制D.固定资产的内部控制11.注册会计师采用风险评估程序了解被审计单位及其环境的时间是( )A.在承接审计业务和续约时B.在进行审计计划时C.在进行期中审计时D.贯穿于整个审计过程的始终12.在对应付债券进行实质性程序时，注册会计师应当( )A.审查应付债券原始凭证保管人同会计记录人员是否职责分离B.审查营业费用明细账C.审查债券持有人明细账是否由专人保管D.审查应付债券业务会计处理的及时性、完整性13.在下列选项中，与被审计单位财务报表层次重大错报风险评估最相关的是( )A.被审计单位控制环境薄弱B.被审计单位的生产成本计算过程相当复杂C.被审计单位持有大量高价值且易被盗窃的资产D.被审计单位应收账款周转率呈明显下降趋势14.监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是( )A.会计主管人员和内部审计人员B.出纳员和会计主管人员C.现金出纳员和银行出纳员D.出纳员和内部审计人员15.在确定审计证据的相关性时，下列事项中不属于．．．注册会计师应当考虑的是( )A.从外部独立来源获取的审计证据比其他来源获取的审计证据更可靠B.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据C.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关D.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据16.下列选项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是( )A.对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录核对，以确定存货的计价准确性B.从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性C.实地观察被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权D.复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性17.下列选项中，被审计单位违反计价和分摊认定的是( )A.将未发生的销售业务入账B.将未作为抵押的汽车披露C.未计提坏账准备D.将未发生的费用登记入账18.下列各情况中，不影响．．．会计师事务所和注册会计师独立性的是( )A.注册会计师的父亲拥有被审计单位1200股股票B.注册会计师的弟弟是被审计单位的副董事长C.注册会计师的中学同学是被审计单位的一名汽车驾驶员D.会计师事务所的办公用房是向被审计单位租用的19.按照来源，审计证据可以分为外部证据和内部证据，下列各项中属于外部证据的是( )A.管理当局声明书B.收料单C.银行对账单D.董事会会议记录20.实物证据通常证明( )A.实物资产的所有权B.实物资产的计价准确性C.实物资产是否存在D.有关会计记录是否正确二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)21.下列有关注册会计师审计的说法，正确的有( )A.注册会计师在执行审计工作时必须利用内部审计的工作成果B.注册会计师审计是一种有偿审计C.注册会计师审计就是注册会计师代表本人实施的审计D.注册会计师审计体现为双向独立E.注册会计师审计是事前审计22.下列企业采购与付款业务的岗位，它们不相容．．．的有( )A.请购与审批B.询价与确定供应商C.采购合同的订立与审核D.采购、验收与相关会计记录E.付款的申请、审批与执行23.审计小组成员李莉的丈夫是甲公司的股东，下列防范措施能够消除．．威胁独立性情形的有( )A.李莉审计甲公司前要求其丈夫出售持有甲公司的全部股份B.将李莉调离审计小组C.在审计报告意见段后增加强调事项段D.请其他注册会计师复核李莉的审计工作底稿E.要求李莉与其丈夫暂时分居24.专业胜任能力的基本原则，要求注册会计师做到( )A.在法规允许情况下可以进行或有收费B.不承接自己不能胜任的业务C.注册会计师不仅要具有专业知识、技能和经验，而且应经济、有效地完成业务D.如果不能保持和提高专业胜任能力，应当主动降低收费标准E.取得会计专业硕士学位25.存货周转率的波动可能意味着被审计单位存在的情况有( )A.存货数量大幅增加或减少B.存货成本项目发生变动C.存货核算方法发生变动D.存货跌价准备计提基础发生变动E.销售费用发生大幅变动26.下列选项中，基于被审计单位管理层“计价或分摊”认定推论得出的有关存货具体审计目标有( )A.期末所有存货存在B.期末所有存货均已登记入账C.当期计提的存货跌价准备正确D.存货的入账成本正确E.被质押的存货均以附注形式披露27.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与( )A.具体审计程序因素有关B.审计证据的质量因素有关C.样本量因素有关D.重大错报风险因素有关E.是否使用分析程序有关28.在了解控制环境时，注册会计师应当关注的内容有( )A.公司治理层相对于管理层的独立性B.公司管理层的理念和经营风格C.公司员工整体的道德价值观D.公司对控制的监督E.公司的业绩评价体系29.在确定控制测试的范围时，注册会计师通常考虑的因素有( )A.控制的执行频率B.控制的预期偏差C.在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度D.总体变异性E.内部控制执行者的政治面貌30.下列选项中，属于“完整性”认定的有( )A.期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存货跌价准备B.当期的全部销售交易均已登记入账C.资产负债表所列示的存货均存在D.资产负债表所列示的存货包括了所有存货交易的结果E.应收账款的坏账准备计提充分三、名词解释题（本大题共2小题，每小题2分，共4分）31．或有收费32．审阅业务四、简答题(本大题共2小题，每小题5分，共10分)33.注册会计师在对被审计单位的存货审计时提出监盘，但被审计单位表示年终前已经作过盘点，并向注册会计师提供了盘点的全部记录。
2011年_2014自学考试审计学历年真题及答案解析
全国2010年4月高等教育自学考试审计学试题课程代码：00160一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)1.注册会计师审计经历了四个发展阶段，其中最早的阶段为(B )A.资产负债表审计阶段B.详细审计阶段C.会计报表审计阶段D.现代审计阶段2.下列关于审计独立性由强至弱的排序，正确的是( A)A.社会审计、政府审计、内部审计B.政府审计、民间审计、内部审计C.政府审计、独立审计、内部审计D.内部审计、政府审计、注册会计师审计3.按照审计所依据_____分类，可将其分为账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计三类。
( C)A.实施时间B.执行地点C.基础和技术D.审计主体4.下列属于审查书面资料的方法为( D)A.监督盘点B.观察法C.调节法D.分析法5.下列不属于注册会计师基本原则的是( D)A.职业行为B.专业胜任能力C.保密D.廉洁6.下列不属于鉴证业务的是( A)A.执行商定程序B.验资C.内部控制审核D.盈利预测审核7.财务报表审计一般是提供 ( B)A.绝对保证B.合理保证C.有限保证D.有效保证8.下列仅属于交易和事项认定的是( C)A.发生B.完整性C.截止D.计价9.审计业务约定书具有( A)A.经济合同性质B.意向书性质C.风险评估程序的证据性质D.实施分析程序的前提性质10.应收账款年末余额为2000万元，注册会计师抽查样本发现余额中有100万元的高估,高估部分为账面余额的20％，据此注册会计师推断总体的错报金额为400万元，那么属于推断误差的是( C)A.100万元B.200万元C.300万元D.400万元11.何时调配审计资源是( B)A.审计约定书中的工作B.总体审计策略中的工作C.具体审计计划中的工作D.审计底稿中的工作12.在确定审计证据相关性时，注册会计师不能认同的是 ( D)A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据D.非特定的审计程序可以为多项认定提供相关的审计证据13.下列只能获得有关被审计单位内部控制执行方面证据的审计程序是 ( C)A.检查记录或文件B.函证C.重新执行D.重新计算14.审计底稿归档期限为审计报告日后或审计报告中止日后的( B)A.30天B.60天C.90天D.180天15.下列不属于了解被审计单位及其环境的工作是( D)A.了解被审计单位所在行业状况、法律环境与监管以及其他外部因素B.被审计单位的目标、战略以及相关经营风险C.被审计单位业绩的衡量与评价D.以往年度的审计策略16.仅通过实质性程序无法获得的充分、适当的审计证据的风险等同于( C)A.检查风险B.固有风险C.仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险D.控制风险17.登记入账的销售交易确系已经发货给真实的顾客，主要针对是( A)A.发生审计目标B.存在审计目标C.完整性审计目标D.准确性审计目标18.下列属于核算错误的是（ D）A.将应收账款登入预收账款B.将预付账款计入应付账款C.将其他应收款借方余额编制报表时列入其他应付款贷方D.没有计提坏账准备19.对于没有函证的应收账款，可以考虑的首选替代审计程序为（A ）A.检查与销售有关的书面文件B.抽查有无不属于结算业务的债权C.对应收账款进行账龄分析D.检查贴现、质押或出售20.无助于查找未入账的应付账款的审计程序是（ D）A.结合存货监盘，检查是否存在料到单未到的经济业务B.检查资产负债表日后收到购货发票的日期C.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的入账时间D.检查资产负债表列报二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。
自考审计试题及答案
自考审计试题及答案一、单项选择题（每题2分，共20分）1. 审计的最终目标是（）。
A. 确定财务报表的公允性B. 评估内部控制系统C. 确定企业经营效率D. 确定企业经营效果答案：A2. 审计证据的充分性是指（）。
A. 证据的数量B. 证据的质量C. 证据的数量和质量D. 证据的可靠性答案：C3. 审计师在审计过程中发现被审计单位存在重大舞弊行为，应采取的措施是（）。
A. 忽略不计B. 继续审计C. 报告给管理层D. 报告给监管机构答案：D4. 审计计划的制定不包括以下哪项内容？（）A. 确定审计目标B. 评估审计风险C. 选择审计方法D. 编制审计报告答案：D5. 在审计过程中，审计师对被审计单位的内部控制系统进行评估，其目的是（）。
A. 确定是否需要进行内部控制测试B. 确定是否需要进行实质性测试C. 确定是否需要进行符合性测试D. 确定是否需要进行控制测试答案：B6. 审计证据的可靠性与（）无关。
A. 证据来源B. 证据性质C. 证据形式D. 审计师的专业判断答案：D7. 审计师在进行审计抽样时，应考虑的因素不包括（）。
A. 抽样风险B. 抽样误差C. 抽样方法D. 抽样数量答案：D8. 审计师在审计过程中，对被审计单位的财务报表进行分析，其主要目的是（）。
A. 确定财务报表的准确性B. 确定财务报表的完整性C. 确定财务报表的公允性D. 确定财务报表的合法性答案：C9. 审计师在审计过程中，对被审计单位的财务报表进行实质性测试，其主要目的是（）。
A. 确定财务报表的准确性B. 确定财务报表的完整性C. 确定财务报表的公允性D. 确定财务报表的合法性答案：A10. 审计师在审计过程中，对被审计单位的财务报表进行符合性测试，其主要目的是（）。
A. 确定财务报表的准确性B. 确定财务报表的完整性C. 确定财务报表的公允性D. 确定财务报表的合法性答案：D二、多项选择题（每题3分，共15分）1. 审计证据的来源包括（）。
4月自考《审计学》真题答案(部分单项选择题)
4月自考《审计学》真题答案（部分单项选择题）一、单项选择题1.【题干】会计师事务所对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权应归属于()。
【选项】A.执行审计业务的注册会计师B.被审计单位C.审计委托人D.执行审计业务的会计师事务所【答案】D【解析】会计师事务所对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿所有权应归属于执行审计业务的会计师事务所。
【考点】注册会计师执业准则体系与法律责任——审计质量控制准则2.【题干】审计的独立性按照由高至低的排列顺序为()。
【选项】A.政府审计、内部审计、注册会计师审计B.内部审计、注册会计师审计、政府审计C.注册会计师审计、政府审计、内部审计D.政府审计、注册会计师审计、内部审计【答案】C【解析】注册会计师审计的独立性属于双向独立，既独立于第三关系人(审计委托人)，又独立于第二关系人(被审计单位);政府审计体现为单向独立，仅独立于审计第二关系人;内部审计受本部门、本单位直接领导，仅强调与所审的其他职能部门相对独立。
因此，审计独立性按由高至低的排列顺序为注册会计师审计、政府审计、内部审计。
【考点】审计概论——审计的分类和审计方法3.【题干】注册会计师的下列行为中，不违反职业道德规范的是()。
【选项】A.对自己的能力进行广告宣传B.承接了主要工作由其他专家完成的业务C.按服务成果的大小进行收费D.不以个人名义承接一切业务【答案】D【解析】注册会计师及其所在会计师事务所不得对其能力进行广告宣传以招揽业务。
注册会计师及其所在会计师事务所不得以向他人支付佣金等不正当方式招揽业务，也不得向客户或通过客户获取服务费之外的任何利益。
会计师事务所、注册会计师不得允许他人以本所或本人的名义承办业务。
【考点】注册会计师职业道德——独立性4.【题干】在确定函证对象时，下列项目中应当进行函证的是()。
【选项】A.已纳人审计范围的应收子公司的款项B.交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的应收账款C.执行其他审计程序可以确认的应收账款D.函证很可能无效的应收账款【答案】B【解析】一般情况下，注册会计师应选作函证对象的项目有：第一，大额或账龄较长的项目。
审计自考试题及答案
审计自考试题及答案一、单项选择题（每题1分，共10分）1. 审计的独立性是指审计人员在进行审计工作时，必须保持（）。
A. 客观性B. 公正性C. 独立性D. 专业性答案：C2. 在审计过程中，审计人员对被审计单位的内部控制系统进行了解和评价，这一过程称为（）。
A. 审计计划B. 审计实施C. 审计测试D. 审计评估答案：A3. 审计证据的充分性和适当性是审计工作的基础，其中适当性是指证据的（）。
A. 可靠性B. 相关性C. 完整性D. 准确性答案：B4. 审计报告中，审计人员对被审计单位的财务报表发表的意见，称为（）。
A. 审计意见B. 审计结论C. 审计建议D. 审计评价答案：A5. 审计人员在审计过程中发现被审计单位存在重大错误，应采取的措施是（）。
A. 立即报告B. 继续审计C. 忽略不计D. 与被审计单位协商答案：A6. 审计人员在审计过程中，对被审计单位的财务报表进行的检查，称为（）。
A. 财务检查B. 财务审计C. 财务测试D. 财务分析答案：B7. 审计人员在审计过程中，对被审计单位的内部控制制度进行的检查，称为（）。
A. 内部控制检查B. 内部审计C. 内部控制审计D. 内部控制测试答案：C8. 审计人员在审计过程中，对被审计单位的资产进行的评估，称为（）。
A. 资产评估B. 资产审计C. 资产测试D. 资产检查答案：A9. 审计人员在审计过程中，对被审计单位的负债进行的检查，称为（）。
A. 负债评估B. 负债审计C. 负债测试D. 负债检查答案：B10. 审计人员在审计过程中，对被审计单位的收益进行的检查，称为（）。
A. 收益评估B. 收益审计C. 收益测试D. 收益检查答案：B二、多项选择题（每题2分，共10分）1. 审计人员在审计过程中，需要关注的内部控制要素包括（）。
A. 控制环境B. 风险评估C. 控制活动D. 信息与沟通E. 监督答案：ABCDE2. 审计证据的类型包括（）。
审计学自考试题及答案
审计学自考试题及答案一、单项选择题（每题1分，共10分）1. 审计的产生和发展与（）的发展紧密相关。
A. 会计B. 经济C. 法律D. 政治答案：A2. 审计的独立性是指审计人员在进行审计工作时，应保持（）。
A. 客观性B. 公正性C. 独立性D. 专业性答案：C3. 下列哪项不是审计证据的特点？（）A. 相关性B. 充分性C. 可靠性D. 随意性答案：D4. 审计计划阶段的主要工作不包括（）。
A. 确定审计目标B. 制定审计方案C. 执行审计测试D. 分配审计资源答案：C5. 内部控制审计的目的是（）。
A. 评价内部控制系统的设计和运行是否有效B. 确定财务报表是否公允C. 提供对财务报表的合理保证D. 检查合规性答案：A6. 审计抽样中，非统计抽样的主要缺点是（）。
A. 无法精确计算抽样风险B. 无法确定样本量C. 无法量化抽样误差D. 无法进行随机抽样答案：C7. 在审计过程中，如果被审计单位的内部控制存在缺陷，审计人员应该（）。
A. 增加实质性测试B. 减少实质性测试C. 忽略该缺陷D. 重新评估审计风险答案：A8. 审计报告的基本要素不包括（）。
A. 审计意见B. 审计依据C. 审计证据D. 审计结论答案：C9. 审计人员在审计过程中发现被审计单位存在舞弊行为，应该（）。
A. 忽略不计B. 报告给被审计单位管理层C. 报告给审计委员会D. 继续审计，不采取任何行动答案：C10. 审计证据的充分性是指（）。
A. 审计证据的数量B. 审计证据的质量C. 审计证据的可靠性D. 审计证据的相关性和充分性答案：D二、多项选择题（每题2分，共10分）1. 审计的职能包括（）。
A. 经济监督B. 经济评价C. 经济鉴证D. 经济咨询答案：ABCD2. 审计证据的类型包括（）。
A. 书面证据B. 口头证据C. 实物证据D. 电子证据答案：ABCD3. 审计风险包括（）。
A. 固有风险B. 控制风险C. 检测风险D. 经营风险答案：ABC4. 审计证据的充分性与适当性之间的关系是（）。
自考审计学自考试题及答案
自考审计学自考试题及答案一、单项选择题1. 审计的最终目标是（）A. 确保财务报表的准确性B. 评价组织的运营效率C. 为利益相关者提供合理的保证D. 检测和预防欺诈行为答案：C2. 下列哪项不是内部控制的组成部分？（）A. 风险评估B. 控制活动C. 信息与沟通D. 财务报表审计答案：D3. 在进行审计时，注册会计师应遵循的基本原则不包括（）A. 独立性原则B. 客观性原则C. 保密性原则D. 灵活性原则答案：D4. 审计证据的充分性和适当性是审计工作质量的基础，其中“适当性”指的是证据的（）A. 数量B. 质量B. 相关性D. 可靠性答案：B5. 如果被审计单位的财务报表存在重大错报，注册会计师未能发现这种错报，这将影响审计意见的（）A. 真实性B. 合法性C. 公允性D. 独立性答案：C二、多项选择题6. 下列哪些因素可能影响审计风险的评估？（）A. 被审计单位的规模B. 内部控制的有效性C. 财务报表的复杂性D. 审计证据的可获得性答案：B, C, D7. 注册会计师在审计过程中，应当关注的风险包括（）A. 固有风险B. 控制风险C. 检测风险D. 经营风险答案：A, B, C8. 在审计报告中，注册会计师可能出具的审计意见类型包括（）A. 无保留意见B. 保留意见C. 否定意见D. 无法表示意见答案：A, B, C, D三、简答题9. 简述审计过程中的重要性水平是如何确定的？答：重要性水平是指在确定审计风险时，对财务报表中错报或漏报的金额进行评估的一个阈值。
注册会计师在确定重要性水平时，通常会考虑以下因素：被审计单位的业务性质、财务报表使用者的需求、财务报表的整体结构以及错报对财务报表使用者决策可能产生的影响。
10. 描述内部控制的五个组成部分，并解释它们的作用。
答：内部控制的五个组成部分包括：A. 控制环境：为内部控制的其他组成部分提供基础，影响员工对诚信和责任的态度。
B. 风险评估：识别和分析影响组织目标实现的风险，决定如何管理这些风险。
审计学自考试题及答案
审计学自考试题及答案一、单项选择题（每题1分，共10分）1. 审计的基本原理是（）。
A. 客观性B. 独立性C. 公正性D. 专业性2. 内部审计的主要目标是（）。
A. 财务报表的公允性B. 内部控制的效率C. 管理决策的合理性D. 组织目标的实现3. 审计证据的充分性是指（）。
A. 证据的数量B. 证据的质量C. 证据的可靠性D. 证据的相关性4. 审计计划的制定需要考虑的因素不包括（）。
A. 审计目标B. 审计风险C. 审计资源D. 审计对象的经营状况5. 下列哪项不是审计证据的来源？（）A. 被审计单位的财务报表B. 被审计单位的内部记录C. 被审计单位的外部信息D. 审计人员的专业判断6. 审计过程中，审计人员对被审计单位的内部控制进行评估，主要是为了（）。
A. 确定审计证据的数量B. 确定审计证据的质量C. 确定审计风险的大小D. 确定审计工作的范围7. 审计报告的类型不包括（）。
A. 标准无保留意见B. 保留意见C. 否定意见D. 建议意见8. 审计抽样是一种（）。
A. 审计方法B. 审计程序C. 审计证据D. 审计工具9. 审计人员在审计过程中发现被审计单位存在重大错误，应采取的措施是（）。
A. 立即报告B. 继续审计C. 修改审计计划D. 终止审计10. 审计的最终目的是（）。
A. 提高审计效率B. 降低审计成本C. 增加审计收益D. 增加被审计单位的信誉二、多项选择题（每题2分，共10分）1. 审计证据的可靠性受以下哪些因素的影响？（）A. 证据的来源B. 证据的形式C. 证据的时效性D. 证据的可验证性2. 审计人员在审计过程中应遵循的原则包括（）。
A. 客观性原则B. 独立性原则C. 公正性原则D. 保密性原则3. 审计风险包括（）。
A. 固有风险B. 控制风险C. 检测风险D. 经营风险4. 审计报告的基本要素包括（）。
A. 审计意见B. 审计范围C. 审计依据D. 审计结论5. 下列哪些属于审计证据的类型？（）A. 书面证据B. 口头证据C. 电子证据D. 物理证据三、判断题（每题1分，共5分）1. 审计的独立性原则要求审计人员与被审计单位之间不存在任何形式的利益冲突。
(完整版)自考审计学历年真题第一章汇总
第一章2010.4.1.注册会计师审计经历了四个发展阶段，其中最早的阶段为(B )A.资产负债表审计阶段B.详细审计阶段C.会计报表审计阶段D.现代审计阶段2.下列关于审计独立性由强至弱的排序，正确的是( A)A.社会审计、政府审计、内部审计B.政府审计、民间审计、内部审计C.政府审计、独立审计、内部审计D.内部审计、政府审计、注册会计师审计3.按照审计所依据_____分类，可将其分为账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计三类。
( C)A.实施时间B.执行地点C.基础和技术D.审计主体4.下列属于审查书面资料的方法为( D)A.监督盘点B.观察法C.调节法D.分析法2l.以下属于审计经济职能的有（ACD ）A.监督B.预算C.鉴证D.评价E.决策2010.7.1、我国审计的确立阶段是（ A ）A、秦汉时期B、隋唐及宋C、元明时期D、辛亥革命时期2、下列不是审计职能的是（ D ）A、经济监督B、经济评价C、经济鉴证D、证明作用21、审计的特征是指审计区别于其他管理活动的独特之处。
审计的特征有（ AC ）A、独立性B、有偿性C、权威性D、外部性E、单向性22、下列注册会计师审计与政府审计的区别，正确的有（ ABDE ）A、注册会计师的审计方法是受托审计，而政府审计的审计方法是强制审计B、注册会计师审计是会计师事务所进行的，是有偿审计，而政府审计主要是政府行为，且是无偿审计C、注册会计师审计是单向独立的，而政府审计是双向独立的D、注册会计师审计的审计标准与政府审计的审计标准不同E、注册会计师审计的目标是对财务报表的合法性和公允性发表审计意见，而政府审计的目标是对各级政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况进行审计2011.4.1.注册会计师的审计方法的调整，主要是随着( C )A.审计对象的变化B.审计环境的变化C.审计目标的变化D.审计责任的变化21.下列有关注册会计师审计的说法，正确的有( BD )A.注册会计师在执行审计工作时必须利用内部审计的工作成果B.注册会计师审计是一种有偿审计C.注册会计师审计就是注册会计师代表本人实施的审计D.注册会计师审计体现为双向独立E.注册会计师审计是事前审计2011.7.1．注册会计师与政府审计部门如果对同一事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异。
审计学自考历年试题及答案
审计学自考历年试题及答案一、单选题（共25题，共50分）1.在特定审计风险水平下，检查风险同重大错报风险之间的关系是()A.同向变动关系B.反向变动关系C.有时呈同向变动关系D.不明显的关系ABCD正确答案：B2.在财务报表审计中，关联方交易的审计重点是()A.交易是否合法B.报表披露是否充分C.交易是否合理D.会计处理是否正确ABCD正确答案：B3.在委托人没有特定要求的条件下，注册会计师出具的审计报告一般是()A.详式审计报告B.一般审计报告C.非公布目的的审计报告D.标准审计报告ABCD正确答案：D4.下列关于统计抽样说法正确的是()。
A.统计抽样取得的证据证明力更强B.可以定量控制抽样风险C.统计抽样不需要职业判断D.统计抽样不存在非抽样风险ABCD正确答案：B5.审计报告中的强调事项段应放在()。
A.说明段之后、意见段之前B.说明段之前C.意见段之后D.注册会计师的责任段之后、意见段之前ABCD正确答案：C6.在对下列账户的审计中，应将函证作为必要审计程序的是()。
A.应收账款B. A.应收账款B.C..应付账款D.固定资产ABCD正确答案：A7.对于未函证的应收账款，审计人员应当执行的最有效的审计程序是()。
A.重新测试相关的内部控制制度B.抽查有关的原始凭证C.实施分析程序D.审查资产负债表日后的收款情况ABCD正确答案：B8.及时发现并纠正被审计单位的错误与舞弊是()的责任。
A.注册会计师B.政府机关的审计师C.税务机关的注册税务师D.被审计单位的管理当局ABCD正确答案：A9.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后的()A.30日内B.60日内C. 90日内D.180日内ABCD正确答案：B注册会计师在审计中发现被审计单位的内部控制存在的问题，应当()。
A.根据问题的性质确定采取的方式，只有非常严重的内部控制问题，才向客户提出B.随时向客户有关部门或人员提出，并交换意见C.因为内部控制不是审计的重要内容，不对此进行说明D.在审计业务完成后，以管理建议书的形式反映ABCD正确答案：B11.开展审计工作都应该正确地编制()。
自考审计学试题及答案
自考审计学试题及答案一、单项选择题（每题1分，共10分）1. 审计的基本概念是指：A. 财务报表的复核B. 内部控制的评估B. 经济活动的监督D. 以上都是2. 审计证据的充分性与适当性是指：A. 证据的数量B. 证据的质量C. 证据的数量和质量D. 证据的类型3. 以下哪项不是审计风险的组成部分？A. 固有风险B. 控制风险C. 检测风险D. 审计风险4. 审计计划的制定应遵循的基本原则是：A. 经济性原则B. 效率性原则C. 风险导向原则D. 以上都是5. 审计报告的基本类型包括：A. 标准无保留意见审计报告B. 保留意见审计报告C. 否定意见审计报告D. 以上都是6. 审计抽样的目的是：A. 减少审计成本B. 提高审计效率C. 确保审计证据的代表性D. 以上都是7. 内部控制的五要素不包括：A. 控制环境B. 风险评估C. 控制活动D. 审计计划8. 审计证据的获取方法不包括：A. 询问B. 观察C. 检查D. 推断9. 以下哪项不是审计证据的特性？A. 相关性B. 可靠性C. 充分性D. 多样性10. 审计过程中，对被审计单位的财务报表进行实质性测试的目的是：A. 评估内部控制的有效性B. 发现财务报表中的错误或舞弊C. 确定审计证据的充分性和适当性D. 制定审计计划答案：1-5 D C D C D 6-10 D D D C B二、多项选择题（每题2分，共10分）1. 审计过程中，以下哪些因素可能影响审计证据的充分性？A. 审计证据的数量B. 审计证据的质量C. 审计证据的来源D. 审计证据的类型2. 审计抽样中，以下哪些属于非统计抽样方法？A. 随机抽样B. 系统抽样C. 判断抽样D. 整群抽样3. 以下哪些是审计报告中可能包含的段落？A. 引言段B. 财务报表的描述段C. 审计意见段D. 管理层对财务报表的责任段4. 审计过程中，以下哪些属于审计程序？A. 询问B. 观察C. 检查D. 重新执行5. 审计证据的适当性包括：A. 审计证据的来源适当性B. 审计证据的类型适当性C. 审计证据的时效性D. 审计证据的充分性答案：1 A B C D 2 C D 3 A B C D 4 A B C D 5 A B C三、判断题（每题1分，共5分）1. 审计的目的是提高财务报表的可信度。
审计学自考试题及答案
审计学自考试题及答案一、选择题1. 审计的基本概念是什么？A. 对企业财务报表的审查B. 对企业内部控制的评估C. 对企业经营活动的监督D. 对企业财务报表的审查和企业内部控制的评估答案：D2. 审计的最终目的是什么？A. 保证企业财务报表的准确性B. 保证企业遵守法律法规C. 为利益相关者提供决策依据D. 所有上述选项答案：D3. 下列哪项不是审计证据的特点？A. 充分性B. 适当性C. 客观性D. 随意性答案：D4. 在审计过程中，注册会计师应遵循哪些基本原则？A. 独立性、客观性、公正性B. 专业性、保密性、诚信性C. 独立性、专业性、保密性D. 客观性、公正性、诚信性答案：A5. 审计风险由哪几个要素构成？A. 固有风险、控制风险、检测风险B. 固有风险、控制风险、审计风险C. 固有风险、检测风险、审计风险D. 固有风险、控制风险、检测风险和审计风险答案：D二、判断题1. 审计可以完全消除企业的财务风险。
（错误）2. 审计工作必须由注册会计师独立完成。
（错误）3. 审计证据的充分性和适当性是审计工作质量的关键。
（正确）4. 审计过程中，注册会计师不需要考虑企业的内部控制。
（错误）5. 审计报告的类型包括无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见。
（正确）三、简答题1. 简述审计证据的充分性和适当性的区别。
答案：审计证据的充分性指的是证据的数量足够支持审计结论，而适当性则指的是证据的质量，即证据必须是可靠和相关的。
充分性关注的是证据的量，适当性关注的是证据的质。
2. 描述注册会计师在审计过程中应如何保持独立性。
答案：注册会计师在审计过程中应避免利益冲突，不参与客户的经营决策，不与客户有财务利益关系，保持客观公正的态度，确保审计工作的独立性和客观性。
四、案例分析题案例：某公司年度财务报表显示利润增长显著，但注册会计师在审计过程中发现公司存在大量应收账款未收回。
问题：注册会计师应如何处理这种情况？答案：注册会计师首先应评估应收账款的可回收性，检查相关的销售合同和收款记录。
2011年4月自考真题审计学
尊敬的各位领导、同志们，大家好：我代表平庄煤业课题组做研究成果汇报，题目是《“融入型党建”工作机制的探索与实践》。
本课题是在赵连陟书记和张志总经理的领导下完成的。
研究背景是：为了实现国有企业党建工作从围绕中心开展工作到融入中心、进入管理开展工作的转变,把政治优势转化为发展优势,平庄煤业党委在2009年提出了“融入型党建”工作方略，开展了构建“融入型党建”工作机制的探索与实践。
研究目标是:试图从理论与实践的结合上对为什么构建“融入型党建”工作机制、“融入型党建”工作机制是什么、做什么、怎么做等问题进行分析研究。
通过创新党建工作体制机制，推动党建工作实践，促进企业科学发展。
下面从四部分汇报：即构建“融入型党建”工作机制的目的和意义、基本框架、具体实践和几点体会。
第一部分: 构建“融入型党建”工作机制的目的和意义1、构建“融入型党建”工作机制要解决的主要问题：即一些基层党组织对新形势下党建工作的目的、原则认识不清；对党建工作的特点和规律把握不准，工作僵化、主动性不足、创新性不够；党建工作与中心工作结合不好，存在体外循环、边缘化、表面化、弱化、“两张皮”等问题。
2、构建“融入型党建”工作机制的意义。
一是力求通过主动“融入”，实现由“僵化”转向“创新”、由“弱化”转向“加强”，由“边缘”转向“核心”，进一步增强党建工作活力。
二是力求全方位“融入”，由“务虚”转向“务实”、由“宏观”转向“具体”，进一步增强党建工作的针对性和实效性。
三是力求把党建工作全程融入企业管理的各个环节，建立起一体化的运行模式，更好地把国有企业的政治优势转化为科学发展优势。
第二部分:“融入型党建”工作机制的基本框架构建“融入型党建”工作机制，就是构建“融入型组织机制、融入型决策机制、融入型运行机制、融入型监督机制”，使党建工作与企业中心工作同频共振，相互促进，推动企业又好又快发展。
一、构建“融入型组织机制”1、基本概念：就是坚持党委统一领导，党政齐抓共管，党委职能部门组织协调的领导体制，推行党政干部双向进入、交叉任职、一岗双责，从组织架构上实现融入中心，进入管理，发挥作用。
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中国自考人()——700门自考课程永久免费、完整在线学习快快加入我们吧！全国2011年4月自学考试审计学试题课程代码：00160一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。
错选、多选或未选均无分。
1.注册会计师的审计方法的调整，主要是随着( C )A.审计对象的变化B.审计环境的变化C.审计目标的变化D.审计责任的变化2.下列注册会计师的行为中，不违反．．．职业道德规范的是( B )A.对自己的能力进行广告宣传B.不以个人名义承接一切业务C.承接了主要工作由其他专家完成的业务D.按服务成果的大小进行收费3.下列关于注册会计师过失的说法，不正确．．．的是( B )A.普通过失是指注册会计师没有完全遵循专业准则的要求B.注册会计师一旦出现过失就要赔偿损失C.过失是指在一定条件下，缺少应具有的合理谨慎D.重大过失是指注册会计师没有按专业准则的基本要求执行审计4.下列中国注册会计师执业准则，不包括．．．( D )A.中国注册会计师相关服务准则B.中国注册会计师审计准则C.会计师事务所质量控制准则D.中国注册会计师职业道德准则5.被审计单位当年购入一批材料，会计部门在记账时漏记了该批材料的外地运杂费，则被审计单位管理层违反的认定是( D )A.准确性B.截止C.发生D.完整性6.下列关于财务报表层次重大错报风险的说法，不正确．．．的是( B)A.与财务报表整体广泛相关B.与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关C.可能影响多项认定D.很可能源于薄弱的控制环境7.下列选项中，管理层违反“分类”认定的是( C )A.将已发生的销售业务不登记入账B.把寄销商品作为自有商品记录在会计账上C.将现销记录为赊销，将出售固定资产的收益作为营业收入记录D.将接近资产负债表日的交易记录于下年度8.在对财务报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元，利润表的重要性水平为100万元，则注册会计师应确定的财务报表层次的重要性水平为( A )A.100万元B.150万元第 1 页C.200万元D.300万元9.注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是( B )A.控制检查风险B.为了识别和评估财务报表重大错报风险C.收集充分适当的审计证据D.为了进行风险评估程序10.下列选项中，不属于．．．生产与存货循环内部控制的是( D )A.生产过程中的存货的内部控制B.工薪的内部控制C.对产品成本进行记录与控制的成本会计控制D.固定资产的内部控制11.注册会计师采用风险评估程序了解被审计单位及其环境的时间是( D )A.在承接审计业务和续约时B.在进行审计计划时C.在进行期中审计时D.贯穿于整个审计过程的始终12.在对应付债券进行实质性程序时，注册会计师应当( D )A.审查应付债券原始凭证保管人同会计记录人员是否职责分离B.审查营业费用明细账C.审查债券持有人明细账是否由专人保管D.审查应付债券业务会计处理的及时性、完整性13.在下列选项中，与被审计单位财务报表层次重大错报风险评估最相关的是( A )A.被审计单位控制环境薄弱B.被审计单位的生产成本计算过程相当复杂C.被审计单位持有大量高价值且易被盗窃的资产D.被审计单位应收账款周转率呈明显下降趋势14.监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是( B )A.会计主管人员和内部审计人员B.出纳员和会计主管人员C.现金出纳员和银行出纳员D.出纳员和内部审计人员15.在确定审计证据的相关性时，下列事项中不属于．．．注册会计师应当考虑的是( B )A.从外部独立来源获取的审计证据比其他来源获取的审计证据更可靠B.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据C.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关D.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据16.下列选项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是( D )A.对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录核对，以确定存货的计价准确性B.从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性C.实地观察被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权D.复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性17.下列选项中，被审计单位违反计价和分摊认定的是( C )A.将未发生的销售业务入账B.将未作为抵押的汽车披露C.未计提坏账准备D.将未发生的费用登记入账18.下列各情况中，不影响．．．会计师事务所和注册会计师独立性的是( C )第 2 页A.注册会计师的父亲拥有被审计单位1200股股票B.注册会计师的弟弟是被审计单位的副董事长C.注册会计师的中学同学是被审计单位的一名汽车驾驶员D.会计师事务所的办公用房是向被审计单位租用的19.按照来源，审计证据可以分为外部证据和内部证据，下列各项中属于外部证据的是( C )A.管理当局声明书B.收料单C.银行对账单D.董事会会议记录20.实物证据通常证明( C )A.实物资产的所有权B.实物资产的计价准确性C.实物资产是否存在D.有关会计记录是否正确二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。
错选、多选、少选或未选均无分。
21.下列有关注册会计师审计的说法，正确的有( BD)A.注册会计师在执行审计工作时必须利用内部审计的工作成果B.注册会计师审计是一种有偿审计C.注册会计师审计就是注册会计师代表本人实施的审计D.注册会计师审计体现为双向独立E.注册会计师审计是事前审计22.下列企业采购与付款业务的岗位，它们不相容．．．的有( ABCDE)A.请购与审批B.询价与确定供应商C.采购合同的订立与审核D.采购、验收与相关会计记录E.付款的申请、审批与执行23.审计小组成员李莉的丈夫是甲公司的股东，下列防范措施能够消除．．威胁独立性情形的有( BD )A.李莉审计甲公司前要求其丈夫出售持有甲公司的全部股份B.将李莉调离审计小组C.在审计报告意见段后增加强调事项段D.请其他注册会计师复核李莉的审计工作底稿E.要求李莉与其丈夫暂时分居24.专业胜任能力的基本原则，要求注册会计师做到( BC)A.在法规允许情况下可以进行或有收费B.不承接自己不能胜任的业务C.注册会计师不仅要具有专业知识、技能和经验，而且应经济、有效地完成业务D.如果不能保持和提高专业胜任能力，应当主动降低收费标准E.取得会计专业硕士学位25.存货周转率的波动可能意味着被审计单位存在的情况有( ABCD )A.存货数量大幅增加或减少B.存货成本项目发生变动C.存货核算方法发生变动D.存货跌价准备计提基础发生变动E.销售费用发生大幅变动26.下列选项中，基于被审计单位管理层“计价或分摊”认定推论得出的有关存货具体审计目标有( CD )A.期末所有存货存在B.期末所有存货均已登记入账C.当期计提的存货跌价准备正确D.存货的入账成本正确第 3 页E.被质押的存货均以附注形式披露27.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与( BD )A.具体审计程序因素有关B.审计证据的质量因素有关C.样本量因素有关D.重大错报风险因素有关E.是否使用分析程序有关28.在了解控制环境时，注册会计师应当关注的内容有( ABCDE )A.公司治理层相对于管理层的独立性B.公司管理层的理念和经营风格C.公司员工整体的道德价值观D.公司对控制的监督E.公司的业绩评价体系29.在确定控制测试的范围时，注册会计师通常考虑的因素有( ABC )A.控制的执行频率B.控制的预期偏差C.在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度D.总体变异性E.内部控制执行者的政治面貌30.下列选项中，属于“完整性”认定的有( BD)A.期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存货跌价准备B.当期的全部销售交易均已登记入账C.资产负债表所列示的存货均存在D.资产负债表所列示的存货包括了所有存货交易的结果E.应收账款的坏账准备计提充分三、名词解释题（本大题共2小题，每小题2分，共4分）31．或有收费：收费与否或收费多少以鉴证结果或成就实现特定目标为条件。
32．审阅业务---审阅业务是注册会计师在实施审阅程序的基础上，说明是否注意到某些事项，使其相信财务报表没有按照使用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。
四、简答题(本大题共2小题，每小题5分，共10分)33.注册会计师在对被审计单位的存货审计时提出监盘，但被审计单位表示年终前已经作过盘点，并向注册会计师提供了盘点的全部记录。
注册会计师审查了盘点记录后便认可了存货的真实性。
然而，后来存货被证实存在大量虚构情况。
要求，请对注册会计师进行责任认定，并说明理由。
答：注册会计师由于没有完全遵循执业准则的要求而导致审计失败，注册会计师应该承担过失责任，在此种情况下，注册会计师承担普通过失责任。
职业准则要求，注册会计师必须对企业的存货进行盘点，若企业已经盘点过了，注册会计师应该适当的检查被审计单位的盘点表，将检查结果与被审计单位的盘点记录相核对。
执行的审计程从存货盘点记录选取若干项目追查至存货实物，以测试盘底记录的准确性;从存货实物中选取若干项目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点记录的完整性。
最后对存货项目发表意见。
34.注册会计师王芳在风险评估阶段实施分析程序时，根据对被审计单位及其环境的了解，得知本期在生产成本中占较大比重的原材料成本大幅上升。
因此，注册会计师预期在销售收入未有较大变化的情况下，由于销售成本的上升，毛利率应相应下降。
但是，注册会计师通过分析程序发现，本期与上期的毛利率变化不大。
请据此分析注册会计师判断可能存在重大错报风险的领域，并指出错报的倾向。
答：毛利率=(主营业务收入-主营业务成本)/主营业务收入。
在风险评估阶段进行分析程序时发现，本期与上第 4 页期的毛利率变化不大。
但是，得知本期生产成本中占较大比重的原材料成本大幅上升，而销售收入未有较大变化，可以判断出企业的生产与存货循环存在重大错报的风险，主要是生产成本存在重大错报，错报极可能发生在直接材料、直接人工、制造费用等方面。
原材料成本大幅上升，但生产成本却变化不大，必须对原材料实施审计;其次应关注应付职工薪酬和制造费用两个账户。
五、论述题(本大题共1小题，共10分)35.试论述审计证据的充分性与适当性之间的关系。