“一人公司”与“个人独资企业”税负比较筹划

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根据小公司与个人独资合伙企业税负对比进行税务筹划

每年可以取得利润总额100万元，假设无纳税调整事项。
2022年度，李女士准备继续以个人独资企业的形式来经营“ 小饭桌”。
02
客户方案纳税金额计算
客户方案纳税金额计算
甲企业本身不需要缴纳所得税，李女士需要缴纳个人所得税。
《企业所得税法》、《个人所得税法》和《企业所得税法实施条例》。
纳税筹划方案纳税金额计算
《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第8号）。
《财政部税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2022年第13号）。
04
本案例涉及的主要税收制度
个人独资企业纳税制度
100×35%6.55=28.45（万元）。
03
纳税筹划方案纳税金额计算
纳税筹划方案纳税金额计算
建议李女士设立乙公司（一人有限责任公司）来经营“小饭桌”，将乙公司取得的利润保留在公司层面继续扩大经营。
乙公司需要缴纳企业所得税： 100×12.5%×20%=2.5（万元）。
自2021年度起，小型微利企业，利润总额（应纳税所得额）不超过100万元的，企业所得税的实际税率仅2.5% 。
小型微利企业税收优惠制度
自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
纳税筹划方案纳税金额计算
通过纳税筹划，每年节税：28.45-2.5=25.95（万元）。

从所得税负看个人独资企业和一人有限责任公司投资选择

从所得税负看个人独资企业和一人有限责任公司投资选择2000年1月1日起施行的《个人独资企业法》规定我国的一个自然人可以投资创办个人独资企业；2006年1月1日起施行的新《公司法》规定一个自然人或法人可以创办一人有限责任公司。

因此，从2006年1月1日起，我国的一个自然人既可以创办个人独资企业，也可以创办一人有限责任公司。

那么，我国的一个自然人是选择创办一人有限责任公司，还是个人独资企业呢？这里有许多要考虑的因素，如是否容易创办、投资者的责任大小、税负的轻重、所需资金的多少等。

在这些因素中，税负的轻重是要重点考虑的。

因为，从企业的创立、发展、成熟、衰退的每一阶段，税收是必须向国家缴纳的。

本文通过对两者的所得税税负差异的分析比较，给投资者选择哪一种形式更佳提供参考。

一、个人独资企业和一人有限责任公司所得税税负差异形成的原因目前，我国的税收根据课税对象的不同可分为流转税、所得税、财产税、资源税和行为税五类。

在这五类税中，个人独资企业和一人有限责任公司的税收不同主要体现在所得税类方面。

我国的所得税类包括内资企业所得税和外资企业所得税及个人所得税三种。

就个人独资企业和一人有限责任公司而言，个人独资企业缴纳个人所得税，一人有限责任公司缴纳企业所得税。

个人独资企业缴纳个人所得税，经历了一个演变过程。

2000年1月1日前个人独资企业缴纳企业所得税，2000年国务院发布《关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》，该通知规定自2000年1月1日起对个人独资企业和合伙企业停止征收企业所得税，投资者的生产经营所得，比照个体工商户的生产经营所得征收个人所得税。

改缴个人所得税主耍是为了平衡个人独资企业与个体工商户的税负。

2006年1月1日实施的《公司法》对一人有限责任公司的所得税问题未作规定，国务院及财政部、国家税务总局也没有特别制定，因此，2006年1月 1 日以后设立的一人有限责任公司继续执行1994年1月1日施行的《中华人民共和国企业所得税暂行条例》的规定。

一人公司,个体工商户,个人独资企业和个人合伙税收方面有什么不同？

增值税起征点
• 增值税起征点，仍按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》和《营业税改征增值税试点实施办法》执行。即：按期纳税的，为月销售额 5000-20000元（含本数），按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元（含本数）。无论是此前对小规模纳税人月销售额2-3万元（季度6-9万元）免征增值税，还是自2019年1月1日起将小规模纳税人免税标准从月销售额3万元提高至10 万元（季度由9万元提高到30万元）。
• 个人独资企业和个人合伙企业以投资者、合伙人为纳税义务人，每一纳税年度的收入总额减除成
本、费用以及损失后的余额，作为投资者、合伙
个人的生产经营所得，比照《个人所得税法》的
“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用 5％—35％的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。
《个体工商户条例》第2条第1款规定：“有经营能力的公民，依照本条例规定经工商行政管理部门
登记，从事工商业经营的，为个体工商户。个体
工商户纳税是指个体工商户应按照税务部门的规
定正确建立账簿，准确进行核算。对账证件全、
核算准确的个体工商户，税务部门对其实行查账征收的税款;对生产经营规模小又确无建账能力的个体工商户，税务部门对其实行定期定额征收;具有一定情形的个体工商户，税务部门有权核定其应纳税额，实行核定征收。
• 个人独资和个人合伙企业:个人独资企业、合伙企业核定征收，这两种类型的企业无企业所得税，只有增值税和生产经营所得个税，核定征收是指对生产经营所得进行核定征收。
• 怎么进行核定征收呢？我们用通俗的语言来解释一下，核定征收就是税务机关认定你的应纳税所得额是多少，核定了应纳税所得额后再按住上表的五级累进税率来计算应缴税金。

深度剖析：个人独资企业与一人有限公司优缺点

深度剖析：个人独资企业与一人有限公司优缺点一人有限公司与个人独资企业的区别:尽管两者都是一个投资主体设立的组织形式，但是其最显著的区别就是法人资格的有无，进而影响到其责任的承担方式的差异。

一人有限公司本质属于有限责任公司，因而具有法人资格，能够独立承担责任。

而个人独资企业属于非法人组织，尽管可以以自己名义从事活动，但不能独立承担责任，其责任承担还是归于投资者。

除了这个最显而易见的区别，下面从不同方面来比较两者的差异，进而比较两者在法律上的投资利弊。

1.设立主体我国《公司法》58条第二款规定:“本法所称一人有限责任公司，是指只有一个自然人股东或者一个法人股东的有限责任公司。

”59条第二款规定:“一个自然人只能投资设立一个一人有限责任公司。

该一人有限责任公司不能投资设立新的一人有限责任公司。

”《个人独资企业法》第二条规定:“本法所称个人独资企业，是指依照本法在中国境内设立，由一个自然人投资，财产为投资人个人所有，投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任的经营实体”。

因此，一人有限责任公司的设立主体可以是自然人，也可以是法人，而个人独资企业的设立主体只能是自然人，一人有限责任公司的设立主体的范围比个人独资企业更为广泛。

2.出资要求《公司法》59条规定:“一人有限责任公司的注册资本最低限额为人民币十万元。

股东应当一次足额缴纳公司章程规定的出资额。

”并且依公司法规定，股东缴纳出资后，必须经依法设立的验资机构验资并出具证明。

另外，在出资类型方面，一人有限公司适用公司法规定的出资方式，《公司法》27条规定:“股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资;但是，法律、行政法规规定不得作为出资的财产除外。

”全体股东的货币出资金额不得低于有限责任公司注册资本的百分之三十。

”而个人独资企业因不以企业财产承担责任，因而对于投资者出资法律并没有强行规定，比较宽松。

个人独资企业个体工商户一人公司利弊分析

个人独资企业个体工商户一人公司利弊分析个人独资企业是指由个人投资一定的资金和物力，以个人所有财产或主要财产为出资实施生产经营活动，承担全部经营风险和法律责任的企业形式。

与个体工商户和一人公司相比，个人独资企业既具有简单快捷的注册手续，又能享受相对较低的税收负担。

然而，个人独资企业也存在一些利弊问题。

其次，个人独资企业具有相对较低的税收负担。

个人独资企业通过按照所得额进行逐级征收的个人所得税的纳税方式，而一人公司则需要缴纳企业所得税。

相对于企业所得税来说，个人所得税的税率较低，减轻了创业者的税务负担，增加了创业者的利润空间。

然而，个人独资企业也存在一些弊端。

首先，个人独资企业承担全部责任和风险。

由于个人独资企业没有法人地位，创业者无法将个人债务与企业债务分开对待。

一旦个人独资企业面临经营风险或债务问题，创业者可能面临个人财务破产甚至失去个人财产的风险。

其次，个人独资企业的个人信用与企业信用难以区分。

由于没有法人地位，个人独资企业的信用记录与创业者的个人信用记录紧密相关。

这可能会对创业者的个人信用评级和借贷能力产生负面影响。

另外，个人独资企业在获取融资方面存在一定的限制。

相比于一人公司可以通过股权融资或发行债券等方式融资的优势，个人独资企业的融资渠道相对更为狭窄。

创业者往往需要依靠个人积蓄或个人信用借贷等方式来融资，限制了企业的扩张和发展。

此外，个人独资企业在管理方面可能存在一定难度。

由于个人独资企业是由创业者个人实施经营管理，他们可能面临一些在企业管理方面的问题，如人员招聘、资金管理、市场营销等方面的能力和经验不足。

综上所述，个人独资企业作为一种企业形式，具有简单快捷的注册手续和相对较低的税收负担的优势。

然而，由于个人独资企业无法将个人债务与企业债务分开对待、信用难以区分、融资限制以及管理难度等问题，创业者在选择个人独资企业时需要权衡利弊，并根据自身情况做出正确的决策。

个人独资企业的纳税筹划

个人独资企业的纳税筹划个人独资企业由于注册资金较少、内部机构设置简单、经营管理方式灵活，成为广大创业者投资创业的一种常见形式。

一、个人独资企业与一人有限责任公司的选择个人独资企业是指依照《个人独资企业法》在中国境内设立的，由一个自然人投资，财产为投资者个人所有，投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任的经营实体。

个人独资企业的生产经营所得征收个人所得税，适用5%—35%的超额累进税率。

我国《公司法》允许设立一人有限责任公司。

一人有限责任公司是指只有一个自然人股东或者一个法人股东的有限责任公司。

由于一人公司与其股东是两个不同的法律主体，因此在征税时将一人公司与股东实行双重征税，即对一人公司征收企业所得税，再对股东取得的工资薪金、分得的税后利润征收个人所得税。

例：假定2009年某个人独资企业与一人有限责任公司从业人数均为30人，资产总额300万元，不考虑纳税调整项目，在未扣除投资者费用（工资）的情况下，年度利润均为25万元，个人独资企业和一人有限责任公司的投资者每月取得13000元工资，经税务机关认定，一人有限责任公司的投资者取得的工资、薪金支出合理，公司符合小型微利企业的认定条件，适用企业所得税税率20%，税后利润都用来分配股利，比较个人独资企业和一人有限责任公司的税负。

个人独资企业应纳个人所得税＝（250000－24000）×35%－6750＝72350（元）一人有限责任公司纳税情况：投资者工资薪金应纳个人所得税＝[（13000－2000）×20%－375]×12＝21900（元）应纳企业所得税＝（250000－12×13000）×20%＝188 00（元）股利应纳个人所得税＝（250000－12×13000－18800）×20%＝15040（元）个人所得税与企业所得税合计＝21900＋18800＋1504 0＝55740（元）通过比较不难发现，尽管存在双重征税，由于企业所得税法取消了计税工资的限制，一人有限责任公司的税负较个人独资企业轻。

一个案例说明一人公司与个人独资企业的所得税处理

一个案例说明一人公司与个人独资企业的所得税处理自然人王某拟在2013年个人全资投资设立一家企业，财务人员李某在代为办理企业营业执照时，知悉可以采用“一人有限公司”或“个人独资"两种组织形式，便询问笔者这两种组织形式下如何缴税，相关的政策有何差异等。

个人独资企业，是投资人按照个人独资企业法投资设立，投资人对企业债务承担无限责任；一人有限公司，是按照公司法成立的，投资人以出资额对公司承担有限责任。

企业所得税法第一条规定，在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人,依照企业所得税法的规定缴纳企业所得税。

个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。

企业所得税法实施条例第二条规定，企业所得税法第一条所称个人独资企业、合伙企业，指依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业。

依据《国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》（国发〔2000〕16号)规定，对个人独资企业投资者的生产经营所得，征收个人所得税。

因此,两种组织形式下所得税征收有差别，对一人有限公司征收企业所得税，而对个人独资企业征收个人所得税.缴纳企业所得税的企业适用的税收政策，主要是企业所得税法、企业所得税法实施条例以及新企业所得税法实施以来陆续发布的企业所得税政策,企业适用25%的比例税率；而缴纳个人所得税的企业适用的税收政策主要包括《财政部、国家税务总局关于印发〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉的通知》（财税〔2000〕91号）、《财政部、国家税务总局关于调整个体工商户、个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知》（财税〔2008〕65号)、《财政部、国家税务总局关于调整个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者个人所得税费用扣除标准的通知》(财税〔2011〕62号)等，企业适用5％~35%的5级超额累进税率。

笔者整理了日常工作中经常碰到及容易混淆的政策，分析如下.基本相同的所得税处理(1）工会经费、职工福利费、职工教育经费支出：分别在工资、薪金总额2%、14％、2.5％的标准内据实扣除。

个人独资企业和一人有限公司的税负差异与纳税筹划

□财会月刊·全国优秀经济期刊□··2012．10中旬标进行一定范围的调整。

三是以权责相当为基本原则，使出口退税负担与税收收入分配相协调。

实行“先退税、后共享”的办法，先将国内生产、销售或进口环节取得的增值税缴入国库，在扣除出口退税等支出因素之后，中央和地方再在实际税收收入的基础上进行合理的分配。

同时，中央根据各地经济发展的实际情况，通过财政转移支付等方式，对外向型经济不发达地区进行补偿。

这种改革方式既保证了出口退税在中央和地方之间的共同负担顺利实现，又兼顾了各方的利益最大化，再加上中央政府还适当降低地方政府出口退税负担的比例，会进一步弱化出口退税共同负担机制的负面影响。

2.推动HS 分类标准的研究与应用。

正确识别商品的性状，将之合理划为不同的十位税号，对于确定适当的出口退税率非常关键。

因此，加大对参与出口退税的企业和部门推广HS 分类标准的力度就显得尤为重要。

目前，HS 标准的制定与修改主动权掌握在英美等对外贸易发达的国家手中，我国对于HS 的研究与应用还处于初级阶段，因此在企业层面对于现行标准精读细解的同时，国家也应通过相关机构积极争取参与国际HS 标准的制定与修改，力争将我国国内产业标准同国际贸易标准有机结合起来，争取对外贸易的主动权。

3.完善出口退税指标管理。

（1）优化出口退税分担机制，解决出口退税资金来源。

由于出口货物退税退的主要是增值税，而增值税是中央地方共享税，为解决出口退税分担机制导致的出口退税负担不均衡问题，解决目前出口退税受益者与税负的实际承担者脱节的矛盾，建议将全部增值税收入由中央和地方共享，而出口退税也按照共享比例由中央和地方分担。

这使地方政府在负担了出口退税的同时又获得了进口商品增值税的利益，“责、权、利”相协调，可有效解决地方政府对于退税指标之争夺。

（2）加强对退税指标使用情况的监控。

退税指标年度总体的需求预测估算难度较大，预测数过大或过小的情况时有发生，因而，退税指标一旦确定，对退税指标执行情况和执行结果进行有步骤、有目的的检查就非常必要。

一人公司与个人独资企业所得税税负比较

一人公司与个人独资企业所得税税负比较郑佳;刘丽萍【期刊名称】《税收征纳》【年(卷),期】2006(000)002【摘要】2005年10月27日第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议通过了《中华人民共和国公司法》修订案,一人有限责任公司的地位正式得到了法律的确认。

一人公司是指仅有一个股东持有全部出资额或股份的公司,在这一点上与个人独资企业有一定的相似性。

作为个人投资者,是选择个人独资企业形式还是一人公司形式,应当权衡比较各方面的因素,诸如法律资格、责任形式、设立条件、税收负担等。

其简要比较如下所示:注:其中税收负担仅考虑所得税的比较。

企业所得税实行33%的比例税率,同时又有两档照顾性税率:年应纳税所得额在3万元(含3万元)以下的企业,暂减按18%的税率征收所得税;10万元(含10万元)以下至3万元的企业,暂减按27%的税率征收所得税。

一人公司还应按股息所得的20%缴纳个人所得税。

个人独资企业比照个体工商户的生产、经营所得,适用5%—35%的五级超额累进税率。

在以上因素中,税收负担的比较具有重大的意义。

一、在一般条件下的比较根据《公司法》第五十九条规定,一人有限责任公司的注册资本最低限额为人民币十万元。

股东应当一次足额缴纳公司章程规定的出资额。

下面假设个人投资者对二者的投资额均为十万元,一人公司以税后所得的50%派送股利,在...【总页数】2页(P)【作者】郑佳;刘丽萍【作者单位】【正文语种】中文【中图分类】F812.42【相关文献】1.个人独资企业和一人公司的税负差异 [J], 刘伟2.个人独资企业和一人有限公司的税负差异与纳税筹划 [J], 张秋艳3.税负比较:"一人公司"VS"个人独资企业" [J], 付泽民;秦文娇;刘成娟4.“一人公司”与“个人独资企业”税负比较筹划 [J], 秦文娇5.个人独资企业与一人责任有限公司的税负比较 [J], 张安琪因版权原因，仅展示原文概要，查看原文内容请购买。

个人独资企业与一人责任有限公司的税负比较

个人独资企业与一人责任有限公司的税负比较作者：张安琪来源：《中国证券期货》2013年第09期【摘要】2005年新《公司法》颁布后，一个自然人投资除了可以成立个人独资企业外，也可以成立一人有限责任公司。

本文通过比较二者在纳税负担方面的差异，帮助自然人做出正确的选择。

【关键词】个人独资；一人有限责任公司；纳税负担一、个人独资企业与一人有限责任公司独资企业是指在中国境内设立，由一个自然人投资，全部财产为投资人个人所有，投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任的经营实体。

有限责任公司是指根据《中华人民共和国公司登记管理条例》规定登记注册，由五十个以下的股东出资设立，每个股东以其所认缴的出资额对公司承担有限责任，公司以其全部资产对其债务承担责任的经济组织。

2005年开始，新通过的《公司法》允许设立只有一个自然人股东或者一个法人股东的有限责任公司，即有限责任公司的特殊形式。

个人独资企业与一人有限责任公司均可由一个自然人进行投资，然而由于二者的税收征缴规定不同，在相同会计利润下会产生不同的净利润。

因此，对个人独资企业与一人有限责任公司的税负比较，便成为投资人做出选择的核心问题。

二、纳税均衡点一人有限责任公司适用于《企业所得税法》规定的企业所得税税率25%；符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税；国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

个人独资企业则适用于《个人所得税法》中个体工商户经营的五级超额累进税率。

然而事实真的是如此吗？纳税均衡点是不考虑其他因素的情况下二者纳税负担的无差异点，仅仅是对两种组织形式应缴税额进行简易、粗略地对比。

然而在现实中要判断哪种组织形式更有利，还需综合考虑各种因素。

三、影响纳税负担的因素个人独资企业与一人有限责任公司在不同因素的影响下，都有各自的税收优势和劣势，企业成立之后均有一定的税收筹划空间，投资人可以经过对比分析，判断哪种组织形式更适合自己。

一人有限公司与个人独资企业的设立与纳税分析

但由于相较于有两个或两个以上股东的公司，一人有限责任公司的财产容易与股东的财产相混淆，因此，《公司法》规定：“一人有限责任公司的股东不能证明公司财产独立于股东自己的财产的，应当对公司债务承担连带责任。”
（二）个人独资企业个人独资企业，适用《个人独资企业法》，不具有法人资格，为非法人企业，
其投资人是自然人。投资人应以其个人财产对个人独资企业的债务承担无限责任。《个人独资企业法》同时规定，如果投资人在申请企业设立登记时明确以其
家庭共有财产作为个人出资，那么应以家庭共有财产对企业债务承担无限责任。
Hale Waihona Puke 三、缴税的不同一人有限公司在缴纳货物劳务税和财产行为税等方面没有区别，唯一不同的是所得税方面。
（一）一人有限公司
一人有限公司应就其生产经营所得和其他所得，缴纳企业所得税。企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
一人有限公司与个人独资企业的设立与纳税分析
一、概念
（一）一人有限责任公司
根据《公司法》相关规定，一人有限责任公司是指只有一个自然人股东或者一个法人股东的有限责任公司。
（二）个人独资企业根据《个人独资企业法》相关规定，个人独资企业是指由一个自然人投资，
财产为投资人个人所有，投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任的经营实体。
企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应纳应退税款。
三、缴税的不同
（二）个人独资企业
个人独资企业的投资人，应就个人独资企业的所得缴纳个人所得税。投资人取得的经营所得以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额，适用5%至35%的超额累进税率，由纳税人在月度或季度终了后 15日内向税务机关报送纳税申报表，并预缴税款，在取得所得的次年3月31日前办理汇算清缴。

个人独资与一人有限公司纳税比较

个人独资与一人有限公司纳税比较对于个人经营者，注册的类型不同，税负也不同。

因此在经营前做好纳税筹划，选择适当的组织形式十分必要。

个人独资企业是指由一个自然人投资，财产为投资人个人所有，投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任的经营实体。

个人独资企业缴纳个人所得税。

一人有限责任公司是指只有一个自然人或者一个法人股东投资，投资人以出资额为限对公司承担责任，公司以全部资产对公司债务承担责任的法人经营实体。

一人有限责任公司缴纳企业所得税。

因为个人所得税与企业所得税的纳税区别，使得个人设立独资或一人公司经营产生了纳税筹划的空间。

个人独资企业需要参照个体户生产经营所得适用五级超额累进税率计算缴纳个税。

一人公司则适用企业所得税税率25%，符合小型微利企业条件的可适用20%的税率，符合高新技术企业条件的可适用15%的税率，这其中小型微利企业年应纳税所得额低于20万元其所得减按50%计算（财税〔2015〕34号）。

个人独资企业和一人公司的所得税纳税额比较（企业所得税率25%情况下）假设甲个人独资企业和乙一人公司年度应纳税所得额等同，分别为5 000元、10 000元、30 000元、50000元、100 000元、200 000元和300 000元时，则两者应纳所得税分别列示如下：独资企业一人公司5000×5%﹦250 5000×25%﹦125010000×10%－250﹦750 10000×25%﹦250030000×20%－1250﹦4750 30000×25%﹦750050000×30%－4250﹦10750 50000×25%﹦12500 100000×35%－6750﹦28250 100000×25%﹦25000 200000×35%－6750﹦63250 200000×25%﹦50000 由此可见在应税所得额在10万以上时，个人独资形式税收负担更重。

注册个人独资企业和一人有限公司各有何利弊

注册个人独资企业和一人各有何利弊？注册个人独资企业和一人各有何利弊？2005 年 10 月 27 日全国人大常务会修订的新的《中华人民共和国公司法》，自 2006 年 1 月 1 日实施。

新的《公司法》规定，一个自然人股东或者一个法人股东可以设立一人有限责任公司。

一人有限责任公司的出现，是这次《公司法》修改中的一个亮点，它降低了有限责任公司的设立门槛，有利于广泛吸纳社会资金，促进经济发展和扩大就业。

一人公司是指一个法人或一个自然人根据《公司法》的规定，独立投资设立的有限责任公司，其投资主体仅限一个法人或一个自然人，公司组织形式是有限责任公司。

一人有限责任公司是按照《公司法》设立的，它仍然属于法人。

公司股东只以其对公司出资承担有限责任，股东对公司的债务不直接承担责任。

在税收政策的适用上与同为一人设立的个人独资企业是不同的，主要区别在所得税政策不同。

一人按照税法规定需要缴纳企业所得税，而个人独资企业不需要缴纳企业所得税，只需要缴纳个人所得税。

《国务院关于个人独资企业和合伙企业征收个人所得税问题的通知》〔国发〔 2000 〕16 号〕文件规定，个人独资企业和合伙企业从 2000 年 1 月 1 日起，停止征收企业所得税，比照个体工商户生产经营所得征收个人所得税。

因此，如一人股东为自然人，则除了缴纳企业所得税外，股东个人从公司获得的税后分红还需要缴纳个人所得税；而对于法人股东设立的一人，其所得税政策同设立其他的税收政策是没有区别的。

从所得税角度分析，一人除了按照 33 ％的法定税率缴纳企业所得税外，对实现的税后利润全部分配给股东部分，还要缴纳 20 ％的个人所得税，其综合税负率为 46.4 ％〔 33 ％＋ 67 ％× 20 ％〕。

如企业所得税税率为 15 ％，其综合税负率为 28.4 ％〔 15 ％＋ 67 ％× 20 ％〕；而独资企业只缴纳个人所得税，按照个体工商户生产经营所得纳税，最低税率为 5 ％，最高税率〔应纳税所得超过 5 万元以上部分〕为 35 ％，而且还可以减除 6750 元的扣除数。

税务筹划0018从税收角度来说,个体户、个人独资企业、公司,哪个更有优势？

从税收角度来说，个体户、个人独资企业、公司，哪个更有优势？看了好几个回答，大多是从经营方面来阐述的，在税收方面涉及的不多，与题目不太切合。

三种经济类型在税收方面各有特点，如何从税收角度分辨哪个更有优势？要从税种构成逐一分析。

我们先假设一个前提，就是三种类型的经营形势都很好，一年的销售收入在400万，利润也比较高，全年核算的利润为100万元。

流转税方面在流转税方面，都要缴纳增值税、城建税、教育费附加等税费，按照相关税法的规定，三种类型在流转税方面都是一样的政策，只有个体户可以进行定期定额征收这个特例，不过如果年销售收入在400万水平，税务局也不会允许个体户继续保持定期定额征收这种模式的。

整体来说，只要三种类型的经营实体在增值税纳税人分类上是一致的，即要么都是一般纳税人，要么都是小规模纳税人，那么在流转税上没有优势、劣势的区分。

所得税方面个体户、个人独资企业需要缴纳个人所得税，按经营所得的应税项目，适用的税率为5%-35%，公司制企业需要缴纳企业所得税，税率为25%。

（1）全部都是查账征收模式在这种模式下，所得税的年应纳税所得额都是按照会计核算的利润来计算的，假设三个实体类型的会计核算是一样的，那么公司制企业无论利润有多高，只使用25%的税率，而个体户和个人独资企业则会因利润高低不同计算出的年应纳税所得额也有高低，要按实际数额适用5%-35%的税率。

下面我们计算一下两种情况的平衡点。

因个税的税率是5%-35%，因此达到平衡点时，个税的税率应至少在30%，现在假设年应纳税所得额为A，那么按照缴纳的个人所得税与企业所得税税额相等，可以得出下面的方程式：A×25%=A×30%-40500（速算扣除数）得出A=81万元，也就是说在年应纳税所得税=81万时，公司制企业缴纳的企业所得税和个体户、个人独资企业缴纳的个人所得税是相等的，达到平衡。

由此我们可以推论如下，在年应纳税所得税>81万时，企业所得税缴纳的税额要小于个人所得税，公司制企业可以少缴税；在年应纳税所得税< 81万时，企业所得税缴纳的税额要大于个人所得税，个体户与个人独资企业缴纳的税款较少。

个人独资企业的税负及筹划

个人独资企业的税负及筹划
个人独资企业的税负及筹划
税收政策规定，从2000年1月1日起，对个人独资企业停止征收企业所得税，个人独资企业投资者的投资所得，比照个体工商户的生产、经营所得征收个人所得税。

这样个人独资企业投资者所承担的税负依年应纳税所得额及适用税率的不同而有所不同。

例如：年应纳税所得额为6万元，适用税率为35%，应纳个人所得税60000×35%－6750＝14250元，实际税负为14250／60000×100%＝23.75%。

如果适当进行筹划，就能起到很好的节税效果。

例如：王某开设了一个经营水暖器材的公司，由其妻负责经营管理。

王某也经常承接一些安装维修工程。

每年销售水暖器材的收入为4万元，安装维修收入为2万元。

全年应纳所得税为60000×35%－6750＝14250元。

现在王某和妻子决定成立两个个人独资企业，王某的企业专门承接安装维修工程，王妻的公司只销售水暖器材。

在这种情况下，假定收入同上，王某和妻子每年应纳的所得税分别为20000×20%－1250＝2750元和40000×30%－4250＝7750元，两人合计纳税2750＋7750＝10500元，每年节税14250－10500＝3750元。

实际税负由23.75%下降到17.5%，税负下降了6.25个百分点。

“一人公司”与“个人独资企业”税负比较筹划

“一人公司”与“个人独资企业”税负比较筹划
秦文娇
【期刊名称】《税收征纳》
【年(卷),期】2006(000)008
【摘要】2006年1月1日，新的《公司法》开始实施．其最大“亮点”就是规定了一名自然人股东或一名法人股东可以设立一人有限责任公司。

这一规定降低了有限责任公司的设立门槛．更有利于个人投资创业当老板。

同时．与个人独资企业相比不必承担无限责任．这就相对降低了投资风险。

一个自然人公司作为一种企业组织形式．与个人独资企业相比．虽然都是个人全资企业．自己当老板．有权控制企业的经营管理．但二者有许多不同之处．除设立的法律依据不同（例如注册资本最低限额规定：“一人公司”最低注册资本限额为人民币10万元．“个人独资企业”无规定）．法律地位不同（一人公司在法律上拥有独立的法律人格．个人独资企业在法律上只能依附于相应个人．
【总页数】2页(P40-41)
【作者】秦文娇
【作者单位】山东省滨州市公路管理局
【正文语种】中文
【中图分类】F812.42
【相关文献】
1.自然人公司与个人独资企业的税负比较及税收筹划 [J], 张秀英
2.个人独资企业和一人有限公司的税负差异与纳税筹划 [J], 张秋艳
3.税负比较:"一人公司"VS"个人独资企业" [J], 付泽民;秦文娇;刘成娟
4.一人公司与个人独资企业所得税税负比较 [J], 郑佳;刘丽萍
5.个人独资企业与一人责任有限公司的税负比较 [J], 张安琪
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《试论一人公司与个人独资企业的异同》

《试论一人公司与个人独资企业的异同》内容摘要。

一人公司和个人独资企业均是市场法律主体，并且都是由一个投资主体创立的。

二者形式有相似之处，但二者在本质上却存在根本区别。

笔者试从投资者、设立条件、组织形式、权利义务、终止形式等方面加以对比，分析异同。

关键词：一人公司独资公司设立条件权利义务终止清算一人有限责任公司简称“一人公司”，又称“独资公司”，根据《公司法》的规定，一人有限责任公司是指只有一个自然人股东或者一个法人股东的有限责任公司。

个人独资企业简称“独资企业”，根据《个人独资企业法》的规定，个人独资企业是指由一个自然人投资，财产为投资人个人所有，投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任的经营实体。

从定义来看，一人公司和个人独资企业均是市场法律主体，并且都是由一个投资主体创立的。

二者在形式上有相似之处，但二者在本质上却存在根本区别。

笔者试从二者的投资者、设立条件、组织形式、企业的权利义务、企业的终止形式等方面加以对比，分析异同。

一、投资主体的异同一人公司的投资主体可以是自然人也可以是法人，法人是相对于自然人而存在的，我们每个人都是自然人，法人是具有民事权利能力和民事行为能力的自然人，依法独立享有民事权利和承担民事义务的组织或个人，是社会组织在法律上的人性化。

一人有限公司，可能并不是一个自然人，也可以是法人组织。

而个人独资企业的投资主体只有一个人，就是自然人。

二、设立条件不同（一）投资人注册资本不同根据《公司法》规定，一人有限责任公司的注册资本最低限额为人民币10万元，虽然xx年3月1日修改实施的新《公司法》取消了一人公司股东应一次足额缴纳出资的规定，但公司股东（发起人）还是必须要自主约定认缴出资额、出资方式、出资期限等，并记载于公司章程，以此方式进行了最低限额的要求;而《个人独资企业法》对个人独资企业投资人的出资，则没有最低限额的要求，由投资人自行申报投资数额且不需要经法定验资机构验资。

（二）投资人的出资方式不同根据《公司法》规定，一人公司的股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资。

“一人公司”与“个人独资企业”纳税的不同

“一人公司”与“个人独资企业”纳税的不同2006年1月1日起实施的新《公司法》首次规定一名自然人和一名法人股东可以设立“一人有限责任公司”，大大降低了有限公司的注册门槛，令许多的人都想一尝创业梦。

“一人公司”如何纳税成为创业者关注的问题？“一人有限责任公司”确实需要缴企业所得税和个人所得税，但并不存在重复征税。

因为“一人有限责任公司”注册是企业法人性质，根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》规定，应缴纳企业所得税。

当“一人公司”税后利润分红，股东取得红利所得时，根据《中华人民共和国个人所得税法》第二条规定，应缴纳个人所得税。

“一人公司”同时缴个人所得税和企业所得税是有区别的。

首先是征税对象不相同：个人所得税的征税对象是个人所得；企业所得税的征税对象是企业所得。

其次是纳税主体不相同：个人所得税的纳税主体是股东个人；企业所得税的纳税主体是企业。

因此并不存在重复征税。

一人公司需同时缴纳个人及企业所得税从所得税角度分析，一人公司除了按照25%的法定税率缴纳企业所得税外，对实现的税后利润全部分配给股东部分，还要缴纳20%的个人所得税。

如企业所得税税率为25%，其综合税率为40%(25%＋75%×20%)。

而独资企业只缴纳个人所得税，按照个体工商户生产经营所得纳税，最低税率为5%，最高税率(应纳税所得超过10万元以上部分)为35%，而且还可以减除14750元的扣除数。

例如：某个人独资企业年度实现利润30万元，税后利润全部分配给投资者个人；某自然人设立的一人有限公司年度实现的利润也为30万元，税后利润也全部分配给股东个人(均不考虑企业计提公益金和应纳税所得额调整)。

一人公司需要缴纳所得税为：应纳企业所得税为：300000×25%＝75000元；自然人股东应缴纳个人所得税为：(300000-75000)×20%＝45000元；合计应缴纳所得税为120000元(75000＋45000)。