浅谈固定资产审计应注意的问题
国有企业固定资产管理审计中常见问题与建议
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国有企 业 固定 资产管理 审计 中常见 问题 与建议
许名 卉
摘要： 本文从 固定资产管理审计 实践 出发 ， 对 固定 资产管理 审计 中常见的一些 问题进行初步分析 、 探讨 ， 并对相ห้องสมุดไป่ตู้问题提 出几点建
议
关键词 ： 国有企业 固定资产管理 审计 建议 中图分 类号 ： Ｆ ２ ３ ９ 文献标识码 ： ｃ
按 照审批权 限进行 审批 。ｉ是 资产处置 的过程 中存在随意处置 、 私下交 易 、 低价变卖等违规违法行为 。四是未按规定与资产处置 对 象签 订正式合 同等 ， 形成潜在的经济和法律风险 。这些问题造
用、 转移 、 处置 等信 息融人 系统 中 ， 实现 数据共享 、 挖掘和决 策分 析， 对 定资产实施科 学化 、 规范化 、 精细化 、 动态化 的全方位 、 伞
2加强固定资产管理的几点建议21提高认识明确责任增强固定资产管理意识加慢固定资产管理首先要提高企业全体员一j的认识牢同树立依法管理国有资产的意识既要重视赘价值管理也要重视实物管理形成制度管理和自觉管理相结合的管理方式
时 代 教 育
Ｎｏ ． ０ ７
ＴＩ ＭＥ ＥＤＵＣ ＡＴＩ ＯＮ
浅谈固定资产投资审计存在的问题及对策
浅谈固定资产投资审计存在的问题及对策【摘要】固定资产投资审计是企业重要的财务活动之一，然而在实际操作中常常存在着一些问题。
本文首先通过背景介绍引入固定资产投资审计。
然后针对存在的问题进行了分析，提出了加强内部控制和定期资产清查等对策建议。
在加强内部控制方面，可以加强资产登记、审计程序等方面的管理，避免资产的遗漏和错误登记。
而定期资产清查则可以帮助企业及时查明资产的实际情况，确保账面资产与实际情况一致。
在总结了本文对固定资产投资审计存在问题及对策的分析，展望了未来固定资产审计的发展趋势，呼吁企业在审计中更加重视内部控制与资产管理，提高审计效率和准确度。
【关键词】固定资产投资审计、问题、分析、对策、内部控制、资产清查、引言、背景介绍、研究目的、正文、加强、结论、总结回顾、展望未来1. 引言1.1 背景介绍固定资产是企业运营中一个重要的资产类别，对企业的经营活动和财务状况都有着重要影响。
固定资产投资审计是保障企业财务稳健运行的重要环节。
在实际审计过程中，常常会出现一些问题，影响审计的准确性和有效性。
固定资产投资审计存在的问题主要包括审计人员对固定资产的理解不深、审计程序不够完善、审计过程中存在的风险较大等。
这些问题都可能导致审计结果的失真，影响企业的决策和经营。
对固定资产投资审计存在的问题进行深入分析，找出问题的根源，并提出有效的对策建议，是当前亟需解决的问题。
加强内部控制，定期进行资产清查，是解决固定资产投资审计问题的有效途径。
在本文中，将结合实际案例和理论分析，探讨固定资产投资审计存在的问题及对策，希望能为相关企业和审计机构提供一些参考和启示。
1.2 研究目的研究目的在于深入探讨固定资产投资审计存在的问题，并提出有效的对策建议，以解决这些问题并提升审计工作的效率和质量。
通过分析当前固定资产投资审计中存在的各种问题，可以为相关企业和审计机构提供参考，指导其在审计过程中更加严谨和规范，避免出现漏洞和失误，确保审计结果的准确性和可靠性。
固定资产审计注意事项
固定资产审计注意事项一、固定资产审计固定资产审计是对固定资产购建、使用、折旧、实有数、调拨、报废、清理的审计。
其主要内容：（1）查核固定资产购建的合理性和合法性，投资的资金来源，以及可行性和经济效益。
（2）查核固定资产购建实际成本和现值。
确定固定资产实际成本的准确性。
（3）查证固定资产购建和使用的实际效能，检查购建的固定资产实际生产能力和利用情况。
（4）查证固定资产折旧和折旧基金的计提的准确性。
（5）查证固定资产的实有数和所有权。
（6）查证固定资产出售、转让、报废的准确性。
查明固定资产变价收入和清理费用支出的合规性。
（7）调查和评价固定资产内部控制制度是否健全、有效。
二、固定资产审计注意事项1、应注意固定资产的财务处理，是否按照财务规定实行政府的采购，是否按照规定程序对固定资产的毁损、报废、调拨、变卖、转让进行审批。
2、应注意固定资产的定期盘点，是否存在固定资产长期不对账、不清点，有账无物、有物无账的现象；应注意固定资产的调拨、接收捐赠，改扩建增加部分的账簿是否记录完整，有无账外资产。
3、应注意固定资产管理制度的建立，是否建立健全固定资产管理制度，是否有实物登记帐，资产领用记录等等。
4、审查固定资产是否存在、是否归被审计单位所有；5、审查规定资产的计价是否合理；6、审计固定资产增减变动；7、确定规定资产的期末余额是否正确；8、审查固定资产的披露是否充分。
固定资产审计的目标：1、确定固定资产的内部控制制度是否健全有效；2、确定固定资产的实际存在和运行状况是否良好；3、审查被审计单位对固定资产的所有权是否受留置权等限制；4、审查固定资产的计价方法是否适当；5、确定固定资产折旧政策和会计处理是否符合会计准则的规定，并与以前年度保持一致；6、审查固定资产交易事项会计处理的适当性，固定资产及折旧在会计报表上披露的恰当性。
三、固定资产审计风险固定资产审计风险是指固定资产存在重大错报、漏报、虚报或隐瞒不报等情况，由于负责审计的注册会计师未能发现，致使发表错误的审计意见，造成审计失败。
企业固定资产内部审计存在的问题及对策研究
企业固定资产内部审计存在的问题及对策研究
企业固定资产是企业长期投资的一部分，是企业生产经营的重要物质基础。
固定资产
的内部审计是保障企业资产安全和有效利用的重要手段，但在实际操作中存在一些问题，
需要及时采取对策加以解决。
一、存在的问题
1.审计人员素质不高
一些企业固定资产内部审计人员的专业素质不够高，缺乏相关的知识和经验，导致审
计工作质量不高，无法发现潜在的问题，并对企业的资产安全造成威胁。
2.审计程序不严谨
一些企业固定资产内部审计程序不够严谨，审计过程中存在疏漏和不完善之处，使得
审计结果不够准确可靠，严重影响了内部控制效果。
3.审计工作缺乏独立性
一些企业固定资产内部审计工作缺乏独立性，审计人员受到其他部门的影响，无法客
观公正地进行审计工作，导致审计结果失去可信度。
4.审计工作缺乏标准化
一些企业固定资产内部审计工作缺乏标准规范，审计流程不清晰，审计报告缺乏统一
的格式和内容要求，使得审计工作缺乏可比性和可评估性。
二、对策研究
1.加强审计人员的培训和学习
企业应该加强对固定资产内部审计人员的培训和学习，提高他们的专业素质和能力，
使他们能够全面理解和掌握审计知识和技能，更好地开展审计工作。
2.建立严格的审计程序和流程
企业应该建立严格的固定资产内部审计程序和流程，明确审计工作的具体内容和步骤，并对审计过程进行全程监控和管理，确保审计工作的严谨性和可靠性。
通过采取上述对策，企业固定资产内部审计存在的问题可以得到有效解决，进一步提
高审计工作的质量和效率，保障企业的资产安全和有效利用，促进企业的健康稳定发展。
固定资产常见审计建议
固定资产常见审计建议审计固定资产对于企业来说十分重要，可以确保固定资产的准确性和完整性。
以下是一些常见的审计建议：1.确认资产登记记录的准确性：核对固定资产的登记记录，包括资产的名称、数量、使用部门和位置等信息，确保记录的准确性。
2.核实资产净额和折旧：审计师应核实资产净额和折旧的计算是否正确，并确认折旧政策是否符合会计准则和税法规定。
3.核实资产的实物存在：审计师应进行实地检查，核对资产清单上的资产是否真实存在，同时确保资产的物质状态和数量是否与记录一致。
4.确认资产的所有权：核对资产的所有权证明文件，例如购买发票、合同和所有权证书等，确保公司拥有合法的资产所有权。
5.检查资产的价值：审计师应评估资产的价值，包括市场价值、抵押价值和净现值等，确保固定资产的价值符合企业的需要和预期。
6.核实资产的保险和保养情况：审计师应核实企业是否对固定资产进行了适当的保险和保养，以减少潜在的风险和损失。
7.检查固定资产清理和报废程序：审计师应核对资产清理和报废的程序和记录，确保按照规定的流程进行，并检查是否有适当的控制措施。
8.检查固定资产抵押和租赁情况：审计师应核实企业是否对固定资产进行了抵押和租赁，并确认相关的合同文件是否真实、有效。
9.核查资产盘点程序：审计师应核查企业的资产盘点程序，包括频率、方法和责任人等，确保资产盘点的准确性和完整性。
10.评估固定资产管理制度：审计师应评估企业的固定资产管理制度，包括资产购置、使用、维护和处置等方面的规定，确保制度的合理性和有效性。
综上所述，审计固定资产需要对资产的准确性、完整性和合法性进行核实，同时评估资产的价值和风险，并检查相关的制度和程序是否合理和有效。
审计师应根据具体的企业情况，结合审计标准和实践经验，提供相应的建议和意见。
固定资产盘点 审计建议
固定资产盘点审计建议
固定资产盘点是审计工作中非常重要的一环，以下是关于固定资产盘点的审计建议：
1. 明确盘点范围和目标：在开始盘点之前，要明确盘点的资产范围和目标，例如确定需要盘点的资产类别、位置和数量等。
2. 制定详细的盘点计划：审计师应制定详细的盘点计划，包括时间安排、人员分工、盘点方法等，以确保盘点工作的有序进行。
3. 采用适当的盘点方法：根据实际情况选择适当的盘点方法，如实地盘点、永续盘点等，并确保盘点方法的合理性和有效性。
4. 关注盘点过程中的细节：在盘点过程中，审计师应关注资产的实际情况，如资产状况、使用情况、存放地点等，并做好记录。
5. 比较历史数据和财务记录：将盘点结果与历史数据和财务记录进行比较，以发现差异和问题。
6. 分析差异原因：对于发现的差异和问题，审计师应深入分析其原因，以便为管理层提供准确的审计建议。
7. 沟通与报告：审计师应及时与管理层沟通盘点结果，并提出相应的审计建议。
在完成审计报告时，应详细描述盘点过程、结果和建议。
8. 定期进行盘点：为了确保固定资产的准确性和完整性，应定期进行盘点，并保持盘点记录的更新。
9. 提高盘点人员的素质：对参与盘点的人员进行培训，提高其专业素质和工作能力，以确保盘点的准确性和效率。
10. 加强内部控制：建立健全固定资产内部控制制度，规范固定资产的购置、使用、处置等流程，防止固定资产流失和浪费。
通过以上建议的实施，可以提高固定资产盘点的准确性和效率，为企业的经营管理提供更好的保障。
浅谈固定资产投资项目审计中的常见问题
蚜 虫 是 花 生 的 主要 害 虫 。尤 其 是 干 早 年 份 发 生 尤 为 严
重 ， 防治 可 利 用 蚜 虫 趋 向黄 色 的特 性 ， 间设 置深 黄 色 调 其 田 和 漆 涂 抹 的黄 板 ， 状 不 拘 ， 上 抹 一 层 机 油 ， 般 直 径 ４ 形 面 一 ０ 厘米左右 ， 高度 １米 左 右 ， 隔 ３ — Ｏ米 一 个 ， 蚜 效 果 较 每 ０５ 诱 好。 （）叶 斑病 控制 技 术 ３ 花 生 叶斑 病 是 花 生 的 主要 病 害 ，当 叶 片 发病 率 达 到 ７ ％
金 龟 子 。 （） 理 防 治 ： 用 成 虫 的趋 光 性 ， ２物 利 每年 的 ６月 上 旬 至 ９月 中旬 成 虫发 生 期 ．每 ５ ０亩 地 安 装 一盏 频 振 式 杀 虫 灯 诱 杀成 虫 ， 同时 兼 治 其它 害 虫 成虫 。 可 （ ） 虫 控 制技 术 ２ 蚜
（ ） 时 撤 土 、 土 ， 少 伏 果 比例 １适 培 减 花生 伏 果 品 质差 、 性 低 ， 能 出 口 。为 了避 免伏 果 ， 油 不 花 生 初 花 期 。 过 中耕 将 垄 上 花 生 两 侧 的 土 向外 锄 ， 花 生 行 通 使 变成 窄埂 状 ， 样 有 利 于 通 风 散 湿 ， 低 植 株 基 部 空 间 的 大 这 降
学 术 园 地
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浅谈固定资产投资项 目审计中的常见问题
王 丽
（ 内蒙 古 医院 总务 处 ）
【 摘
要】 固定资产投 资项 目审计有 别于其他 审计业务 ， 是指对 固定资产投 资项 目财务收 支， 工程 管理及造价等方 面真
浅谈固定资产审计应注意的问题
引言
审 计 是 依 据 我 国 的 方 针 政 策 、 法 律 法 规 对 财 务 资 料 及 经 济 活 动 真 实 性 、 合 法 性 、效 益 性 等 进 行 评 价 鉴 证 的 经 济 监 督 活 动 。 在 企 业 资 产 总 额 中 占 有 较 大 比 例 的 固 定 资 产 ， 是 经 济 活 动 中 最 活 跃 的 审 计 因 素 之 一 ， 其 真 实 性 与 完 整 性 关 系 到 企 业 特 别 是 技 术 含 量 较 高 的 企 业 持 续 发 展 和 资 产 保 值 等 一 系 列 问 题 。但 在 固 定 资 产 上 ， 企 业 能 够 大 做 文 章 来 达 到 某 些 目的 。 因 此 ，加 强 对 固 定 资 产 的 审 计 ， 对 于 规 范 企 业 固 定 资 产 核 算 和 相 关 信 息 的 披 露 ， 提 高 会 计 信 息 质 量 ， 适 应 社 会 主 义 市 场 经济 的发展 具有极其 重要 的意义 。 混淆 固定 资产的划 分界限及 相应审计 措施 固 定 资 产 是 指 寿 命 超 过 一 个 会 计 年 度 ， 为 生 产 商 品 、 提 供 劳 务 、 出租 或 经 营 管 理 而 持 有 的 有 形 资 产 。 如 使 用 期 限 超 过 一 年 的 房 屋 、 建 筑 物 、机 器 设 备 等 。其 主 要 特 点 有 长 期 拥 有 、 投 资 数 额 较 大 、 风 险 大 、 变 现 能 力 差 、 对 经 营 杠 杆 系 数 影 响 大 等 。在 实 务 中 ， 与 固 定 资 产 混 淆 的 主 要 对 象 是 低 值 易 耗 品 以及 包 装 物 等 周 转 材 料 。 有 的 企 业 将 固 定 资 产 划 入 低 值 易 耗 品或 包 装 物 ， 然 后 采 用 一 次 摊 销 或 分 次 摊 销 直 接 增 加 成 本 费 用 ，进 而 减 少 利 润 ，达 到 少 缴 税 的 效 果 ；也 有 的 企 业 将 低 值 易 耗 品等 计 入 固 定 资 产 ， 本 应 进 入 成 本 费 用 的 ， 结 果 却 被 当作 固定资产 按月计 提折 旧，无形 之中减少 成本 ，虚增利润 。 对 于此 类错 漏 的检 查 ，审计 人 员可 以采 取 以下三 点 具体措 施 ： １ ． 检 查 企 业 关 于 资 本 性 支 出 和 收 益 性 支 出 的 区 分 制 度 。企 业 应 制 定 区分 两 类 性 质 不 同 的支 出 的书 面 标 准 ，通 常须 明确 购 建 固定 资产 的支 出属 于 资 本 性 支 出 。而 低 值 易 耗 品 归 流动 资产 类 ， 属 于 收益 性 支 出 ，应 当 列作 费用 并 抵 减 当 期 收 益 。 出现 上 述 问题 的企 业 多 数 没 有 这 类 制 度或 者 虽有 制 度 ，但 不 完善 ，执 行 情 况 不 好 。因此 ，必须 重 点进 行 符合 性测 试 。 ２ ． 实 质 性 测 试 的 重 点 是 不 属 生产 经 营主 要 设备 的物 品 。 以 固定 资产 账簿 的登记 项 目为线索，查证会计凭证和原始凭证 ，来确定这类物 品归 属 。如 果 低 值 易耗 品计 入 固定 资 产 的 ， 应 建 议 企 业进 行 账务 调 整 。 ３ ． 实地 考察 固 定 资产 。运 用 账簿 资料 和 凭 借 注 册 会 计 师 的执 业 经 验 来 区分 辨 别 低 值 易 耗 品和 固 定 资 产 。 二 、固 定 资产 的计 价 不准 确及 相 应 审计 措施 固 定 资 产 的 取 得 有 外 购 、 自制 、 投 资 者 投 入 、 债 务 重 组 等 方 式 。 以 企 业 外 购 固 定 资 产 为 例 。 原 始 的 外 购 成 本 包 括 买 价 、 相 关 税 费 、 可 归 属 于 该项 资产 的运 输 费 、装 卸 费 、安 装 费 及 专 业 人 员 服 务 费 。但 有 的 企 业 仍 按 老 会 计 制 度 办 事 ， 如 购 建 固 定 资 产 的 进 项 税 额 应 列 入 固 定 资 产 成 本 ， 而 将 其 有 意 无 意 计 入 应 交 增 值 税 （ 进 项 税 额 ） ， 以 此 冲 减 销 项 税 额 ； 又 如 借 款 利 息 在 固 定 资 产 未 办 理 竣 工 结 算 前可 计 入 固定 资 产 成 本 ，有 的企 业 钻 了这 个 空 子 ， 延 迟 办 理 其 竣 工 ， 顺 理 成 章 地 将 利 息 费 用 计 入 固 定 资 产 成 本 ， 虚 增 固 定 资 产 成 本 ； 再 如 不 把 运 输 费 、 装 卸 费 等 费 用 不 计 入 固 定 资 产 成 本 ， 而 是 计 入 当 期 损 益 ， 以 此 达 到 调 减 利 润 的 目的 。 对 于 计 价 不 准 确 的 问题 ， 审 计 人 员 可 以采 取 以 下 两 点具 体 措 施 ： １ ． 加 强 对 被 审 计 单 位 固 定 资 产 购 建 过 程 的 控 制 测 试 首 先 ，从 被 审 计 单 位 出发 ， 应 根 据 《 企 业 内 部 控 制 配 套 指 引 》 的 相 关 规 定 建 立 完 善 有 效 的 固 定 资 产 购 建 内部 控 制 制 度 。 被 审 计 单 位 完 善的 内部控制制 度是 防止固 定资产 舞弊的重要 防线 。其次 ，还应注 意 企业是 否建立 了必要 的不相容 岗位牵 制制度 ， 以防在 固定资产 构建过 程 的 各 个 环 节 的 部 门或 人 员 与 供 应 商 串 通 损 害 企 业 利 益 。 此 外 ， 固 定 资产 的 后 期 评 估 制 度 也 是 审 计 应 关 注 的重 点 。 ２ ． 加 大 对 固 定 资产 取 得 的相 关 凭 证 及 账 簿 资 料 的 审 查 首 先 ，注册 会 计师 在 审查被 审计单 位取 得 成本 时 ，应着 重 关注 企 业 固定 资产 取 的原 始凭 证 。特 别是 对 于 自建而 成 的 固定 资产 ，在 自制 原 始 凭 证 上 可 以 大 做 文 章 。 其 次 ， 固 定 资 产 取 得 价 值 的 相 关 税 费 也 是 容 易 出 现错 弊 的地 方 。如 运 输 费 的７ ％应 作 为 进 项 税 额 进 行 抵 扣 ， 即剩 余 的９ ３ ％ 计 入 固 定 资 产 价 值 ； 再 如 对 于 一 般 纳 税 人 ， 相 关 税 费 则 不包 括 可 抵 扣 的增 值 税 （ 不 动产 、 自用 的消 费 品 如 小汽 车 、 游艇 等 除 外 ） 。另 外 ，要 联 系 各个 相 关 账 户 进 行 审 计 。如 对 于 取得 固 定 资产 人 员 发 生 的 差 旅 费 应计 入 管 理 费 用 ， 不应 计 入 其 价 值 ， 此 时 ，应 着 重 核 查 管 理 费 用 中 差 旅 费 的 明 细 账 。
企业固定资产内部审计存在的问题及对策研究
企业固定资产内部审计存在的问题及对策研究一、问题描述企业固定资产是企业发展的重要支撑，而固定资产内部审计是对企业固定资产使用、管理、变现等方面进行全面审计的一项重要工作。
固定资产内部审计在实际操作中存在一些问题，比如审计程序不完善、审计人员素质不高、审计结果未得到有效利用等。
这些问题影响了固定资产内部审计工作的效果，也给企业带来了一定的风险。
需要对固定资产内部审计存在的问题进行研究，并提出相应的对策。
1.审计程序不完善在固定资产内部审计过程中，审计程序的设计和执行不够完善是一大问题。
从审计项目的确定、采集审计证据、评价审计证据到形成审计意见等环节，都存在一定的漏洞和不足。
审计程序的不完善导致审计结果的真实性和客观性无法得到保障，影响了审计工作的有效性和可靠性。
2.审计人员素质不高固定资产内部审计需要审计人员具备一定的专业知识和技能，但是在实际操作中发现，部分审计人员的素质不高。
他们对审计标准、方法和技巧掌握不够，审计风险意识不强，导致审计操作中存在很多瑕疵和失误。
审计人员素质不高也是固定资产内部审计存在的一个问题。
3.审计结果未得到有效利用固定资产内部审计的最终目的是为企业提供有益的信息和意见，以帮助企业改进和加强固定资产管理。
然而在实际操作中，审计结果未能得到有效利用的情况比较普遍。
有的企业对审计结果置若罔闻，没有有效整改措施，有的审计结果被隐瞒掩盖，给企业造成了一定的损失和风险。
二、问题分析审计程序不完善的原因可能有多方面，一方面是对固定资产内部审计的重视不够，缺乏审计程序设计和执行的规范标准，导致审计程序的不完善；另一方面是企业固定资产涉及的内容较多，审计程序设计和执行相对较为复杂，需要审计人员具备较强的专业素养和技能，但是目前部分企业缺乏相关人才。
审计人员素质不高的原因主要有两方面，一方面是审计人员自身素质和能力不足，可能涉及到学历、专业技能、工作经验等方面的问题；另一方面是企业对审计人员的培训和管理不够到位，没有形成健全的审计人员选拔培训机制和激励机制。
浅析对企业固定资产的审计
浅析对企业固定资产的审计
企业固定资产审计是审计的一项重要内容之一，它是通过对企业购置、折旧、报废等方面进行审计，对企业的固定资产的质量、数量、配置、使用、管理等方面进行评价，发现问题并提出改进措施，保障企业的经济效益和财务稳健。
在进行企业固定资产审计时，需要注意以下几个方面：
1. 了解固定资产账面情况。
审计人员需要对企业的固定资产账簿、存货清单、使用证明和相关合同等进行详细的了解，了解固定资产的依据和情况，并核实企业的资产是否真实存在。
2. 检查固定资产折旧情况。
审计人员需要检查企业对固定资产的折旧情况，是否符合国家法规和企业规定，并核实企业折旧记录的真实性和准确性。
3. 检查固定资产管理情况。
审计人员需要检查企业的固定资产管理制度是否健全、是否执行到位，并核实企业是否存在固定资产滞销、浪费等情况。
4. 检查固定资产评估情况。
审计人员需要检查企业对固定资产进行评估的情况，是否符合专业评估的要求，并核实评估价值是否准确。
总之，企业固定资产审计是一项复杂的任务，需要审计人员具备较强的业务素质和技能，以保障审计工作的及时、准确和广泛。
固定资产及时转固的审计建议
固定资产及时转固的审计建议审计建议：固定资产及时转固固定资产及时转固是指企业在购置或建设完成后，将固定资产及时转入固定资产账户，以便正确计量、计提折旧和核算。
在审计固定资产及时转固的过程中，应注意以下几个方面。
1.审查固定资产转入手续的合规性审计师应仔细审查企业的固定资产转入手续，包括购置或建设合同、发票、验收单、固定资产转入凭证等，确保手续的合规性和真实性。
2.核实固定资产的实物存在和数量准确性审计师应对企业的固定资产进行实地核查和比对，确保固定资产的实物存在和数量准确性。
同时，还应核实固定资产的规格、品牌、型号等信息是否与购置合同和发票一致。
3.验证固定资产的原值计算准确性审计师应仔细核对企业计算固定资产原值的依据和方法，包括购置价、运输费、安装费、试车费等是否被正确计入原值。
同时，还应核对固定资产原值是否根据相应的会计准则和企业内部规定进行计算。
4.检查固定资产折旧政策的合理性审计师应对企业的固定资产折旧政策进行检查，包括折旧年限、折旧方法、残值率等是否符合相关法律法规和会计准则的规定。
同时，还应核对企业是否按照折旧政策进行折旧核算，并检查折旧核算的准确性。
5.审查固定资产转出和报废的程序审计师应仔细审查企业固定资产转出和报废的程序，包括审批手续、报废凭证、报废损失的计提等是否符合相关规定。
同时，还应核实固定资产转出和报废的原因和依据是否合理，以及相关的会计处理是否正确。
6.核对固定资产清查和盘点结果审计师应核对企业进行的固定资产清查和盘点结果，包括清查和盘点的时间、方法、人员等是否符合相关规定。
同时，还应核对清查和盘点结果与固定资产账簿的一致性，并对差异进行调查和分析。
7.审查固定资产处置的合规性和合理性审计师应审查企业的固定资产处置手续，包括处置申请、处置方案、处置凭证等是否符合相关规定。
同时，还应核实固定资产处置的原因和依据是否合理，以及处置收入或损失的计提是否正确。
8.评估固定资产的净值和使用价值审计师应评估企业固定资产的净值和使用价值，包括对固定资产的价值变动、剩余使用寿命、可变现价值等进行评估。
企业固定资产内部审计存在的问题及对策研究
企业固定资产内部审计存在的问题及对策研究随着企业的发展壮大，固定资产成为企业财务状况的重要组成部分。
固定资产管理容易出现问题，尤其是在内部审计方面。
在日常的企业管理中，固定资产的采购、使用、维护、清查等环节容易出现问题，而内部审计的不到位则会使这些问题得不到及时发现和纠正，对企业的长远发展产生不良影响。
为了确保企业固定资产管理工作的规范性和有效性，有必要对固定资产内部审计存在的问题进行深入剖析，并提出相应的对策。
1. 审计流程不清晰在许多企业中，固定资产的审计流程往往不够清晰，导致审计工作的进行缺乏规范性和标准化。
审计人员在开展工作时往往难以明确应该从何处开始、如何进行核实、在何处截止等，这就容易导致审计工作的盲目和缺少重点。
从而使得审计工作的效果大打折扣，给企业的资产管理工作带来了诸多隐患。
2. 缺乏专业人员固定资产的内部审计工作需要经验丰富、业务熟练的审计人员来进行，但实际情况是，许多企业的内部审计团队存在人员素质不高、技术不过关的问题。
这就使得审计工作的深入性和全面性大打折扣，影响了审计工作的准确性和可靠性。
3. 审计风险控制不力固定资产内部审计还存在着审计风险控制不力的问题。
在审计工作中，由于审计人员对审计对象的了解不够深入和对审计风险的判断不足，容易导致重点审计工作的放松和疏忽。
这就使得企业的固定资产管理陷入了一种被动的状态，容易出现各种意外事件，给企业的经营活动带来不必要的风险。
4. 审计报告不及时在实际的审计工作中，企业固定资产的审计报告往往不能及时出具，这就影响了企业及时发现和纠正固定资产管理上的问题。
在审计报告不及时的情况下，企业就容易因此而错失纠正错误的最佳时机，增加了企业资产管理上的不稳定因素。
二、固定资产内部审计的对策研究1.明确审计流程和责任为解决固定资产内部审计流程不清晰的问题，企业可以制定相关的审计工作流程和责任分工，明确各个环节的工作内容和工作程序，以确保审计工作的有序展开。
企业固定资产内部审计存在的问题及对策研究
企业固定资产内部审计存在的问题及对策研究企业固定资产是企业非常重要的资产之一，对企业的生产经营具有重要的支持作用。
对企业固定资产的内部审计具有重要的意义。
对企业固定资产进行内部审计可以及时发现潜在问题，为企业的经营决策提供更加准确的信息，以保障企业的财务稳定和可持续发展。
在实践中，企业固定资产的内部审计仍然存在一些问题。
本文将针对这些问题提出相应的对策，以期为企业固定资产的内部审计提供参考。
一、审计程序不规范问题对策：建立完善的审计程序，确保审计过程的严谨性和规范性。
具体做法包括：明确审计的目标和范围，制定审计计划和时间表，明确审计工作各环节的程序要求，确保审计工作各环节的承接和衔接有序，形成闭环管理。
加强对审计岗位人员的培训和考核，提高其审计技能和责任心，确保审计程序的执行力和效果。
二、内控制度不健全问题对策：强化企业内控管理，完善企业内部控制制度。
可以通过以下措施来健全企业内部控制制度：建立健全的固定资产管理制度，包括固定资产购置、使用和处置等方面的规定；加强与会计制度和税收政策的衔接，确保固定资产的计量、计税和报表编制等方面的规范；加强对资金使用的监督和审计，确保固定资产的购置资金来源真实合法，使用过程中的费用和收入能够正确计量和确认；加强信息系统的安全性和可靠性，避免潜在的安全风险和数据错误；加强对操作人员的培训和督导，提高其对固定资产管理制度的认识和遵守程度。
三、数据的准确性和可靠性不高问题对策：强化数据的准确性和可靠性管理，确保审计数据的真实性和完整性。
具体做法包括：规范企业固定资产的台账记录，确保基础数据的准确性和完整性；加强对固定资产的抽查和核实，验证数据的真实性和准确性；加强对固定资产使用情况的监控和跟踪，及时发现和纠正可能存在的问题；建立健全的固定资产档案管理制度，确保档案的完整和可查性；加强对固定资产评估和检测的监督和审核，确保评估机构和检测机构的专业性和公正性。
四、固定资产处置风险较大问题对策：加强固定资产处置管理，降低处置风险。
固定资产盘点 审计建议
固定资产盘点审计建议一、背景介绍固定资产是企业重要的生产要素之一，在企业的运营过程中发挥着至关重要的作用。
固定资产的盘点和审计工作往往被忽视，导致资产管理和使用方面存在许多潜在风险。
对固定资产进行盘点审计，是企业管理的一个必要环节。
二、固定资产盘点审计的重要性1. 风险控制：固定资产的价值通常很高，一旦发生遗失、损坏或盗窃等情况，对企业的财务稳定性和经营持续性会造成严重影响。
通过盘点审计，可以及时发现和减少固定资产管理中的潜在风险。
2. 资产优化利用：通过盘点审计可以了解各项固定资产的使用情况和存放位置，及时调整资产配置，提高资产的利用率和效益。
3. 财务报表准确性：固定资产是企业财务报表中重要的一部分，通过盘点审计可以保证资产负债表的准确性，减少财务报表错误和不确定因素。
三、固定资产盘点审计的建议1. 制定详细的盘点流程和标准：在盘点之前，应制定详细的盘点流程和标准，明确盘点的内容、范围、责任人和时间节点，确保盘点工作有序进行。
2. 使用专业的盘点工具和设备：盘点工作中应使用专业的盘点工具和设备，如条码扫描器、资产管理软件等，提高盘点的效率和准确性。
3. 加强对资产管理制度的宣传和培训：企业应加强对资产管理制度的宣传和培训，提高员工对资产管理工作的重视和意识，减少因管理不当导致的风险。
4. 建立固定资产台账和档案：建立完善的固定资产台账和档案系统，对每一项固定资产进行清晰的记录和归档，及时更新和维护。
5. 强化内部控制和审计监督：加强对固定资产使用和管理的内部控制和审计监督，发现和纠正潜在风险和问题。
6. 定期进行盘点审计：企业应定期进行固定资产的盘点审计，以保证资产管理工作的持续有效性和稳定性。
四、固定资产盘点审计的效果通过固定资产盘点审计，可以实现以下效果：1. 提高资产管理的效率和准确性，降低固定资产管理中的风险和损失。
2. 优化固定资产配置，提高固定资产的利用率和效益。
3. 确保财务报表中固定资产的准确性和真实性，增加财务报告的可信度。
固定资产盘点审计建议
固定资产盘点审计建议
1. 建立完善的盘点制度：企业应该建立健全的固定资产盘点制度，明确盘点的范围、频率、责任人员和流程。
制度中应包含详细的盘点指南和记录要求，确保盘点工作的准确性和一致性。
2. 定期进行盘点：企业应按照规定的频率进行固定资产盘点，以确保资产的实物数量与账面记录相符。
定期盘点有助于及时发现资产的差异、丢失或损坏等问题，并采取相应的纠正措施。
3. 确保盘点的独立性：为了保证盘点结果的客观性和准确性，盘点工作应由独立于资产使用部门的人员进行。
可以设立内部审计部门或委托外部审计机构参与盘点，以提高审计的独立性和可信度。
4. 加强资产管理：企业应加强对固定资产的日常管理，包括建立资产台账、定期维护保养、规范资产调拨和处置等。
良好的资产管理有助于提高盘点的效率，并减少资产的遗失或损坏。
5. 实施信息化管理：利用信息技术手段，建立固定资产管理系统，实现对资产的实时跟踪和管理。
信息化管理可以提高盘点的准确性和效率，同时便于对资产进行分析和监控。
6. 重视审计结果的应用：对于固定资产盘点审计中发现的问题和差异，企业应及时进行调查和处理。
同时，应将审计结果用于改进内部控制和资产管理，以防止类似问题的再次发生。
7. 培训相关人员：企业应加强对资产管理人员和盘点参与人员的培训，提高他们的专业知识和技能。
培训内容包括盘点方法、资产识别、记录要求等，以确保盘点工作的质量和准确性。
通过以上建议的实施，企业可以提高固定资产盘点审计的质量和效率，确保资产的安全和完整性，并为企业的决策提供可靠的信息支持。
浅谈固定资产投资审计存在的问题及对策
浅谈固定资产投资审计存在的问题及对策【摘要】固定资产投资审计是企业审计工作中的重要内容，但在实践中存在着诸多问题。
本文从加强内部控制、健全审计程序、加强信息披露、加强风险评估等四个方面提出相应的审计对策。
通过对这些对策的实施，可以提高固定资产投资审计的效率和准确性，保障企业资产的安全和可持续发展。
在结论中总结了审计对策的重要性，并展望了未来研究的方向。
审计对策的实施对于企业的经营管理具有重要意义，有助于提升企业的竞争力和可持续发展。
通过本文的研究，可以为固定资产投资审计相关工作提供一定的参考和指导。
【关键词】关键词：固定资产投资审计、内部控制、审计程序、信息披露、风险评估、重要性、未来研究方向。
1. 引言1.1 背景介绍浅谈固定资产投资审计存在的问题及对策引言固定资产是企业在生产经营过程中长期使用并为生产经营服务的长期资产，固定资产投资是企业进行资金投入的重要方向之一。
固定资产投资审计作为企业财务管理的重要环节，对于发现和解决资产投资中存在的问题起着至关重要的作用。
随着我国经济的不断发展和企业规模的不断扩大，固定资产投资审计面临着越来越复杂和多样化的挑战。
在审计实践中，经常会出现固定资产投资相关的审计问题，如审计程序不够健全、内部控制不够完善、信息披露不够透明等。
这些问题不仅影响企业的财务稳健性和透明度，也容易导致身陷风险和经济损失。
深入探讨固定资产投资审计存在的问题，并提出相应的对策，对于提高企业资产投资的安全性和有效性，保障企业经营的稳健性和可持续发展具有重要意义。
1.2 研究意义固定资产投资审计是企业管理中的重要环节，有着重要的研究意义。
固定资产投资是企业长期发展的基础，对企业的生产经营活动起着至关重要的支撑作用。
固定资产投资审计能够及时发现潜在问题，保障投资项目的合理性和稳健性，为企业的可持续发展提供保障。
固定资产投资审计对于保障投资者和利益相关者的利益具有重要意义。
审计结果的真实性和可信度，能够提供给投资者和利益相关者全面的信息，从而增加投资者的信心，维护市场秩序，促进企业的健康发展。
固定资产管理方面的审计建议
固定资产管理方面的审计建议固定资产管理审计是对固定资产从采购到报废整个生命周期的管理、使用、处置等环节的审计，旨在评估固定资产的管理是否规范、合理、有效。
以下是一些固定资产管理方面的审计建议：1. 采购与验收：审计应确认固定资产的采购是否经过合理审批，是否符合企业的需求和预算。
验收程序是否严格，确保收到的资产与合同、发票等资料相符。
2. 登记与保管：固定资产的台账是否完整、准确，便于跟踪和管理。
存放地点是否安全、合理，确保固定资产不会因管理不善而损坏或遗失。
3. 折旧与报废：折旧方法是否符合企业会计政策和税法要求。
报废程序是否规范，是否有适当的审批和记录。
4. 盘点与处置：定期盘点制度是否得到执行，确保固定资产的实际数量与台账相符。
闲置或报废的固定资产是否得到及时、合理的处置，避免资产浪费或产生潜在损失。
5. 使用与维护：固定资产的使用是否符合操作规程，防止因不规范操作导致的损坏。
维护和修理是否有计划、记录，确保固定资产的正常运转和延长使用寿命。
6. 内部控制：审计应评估企业固定资产管理的内部控制制度是否健全、有效。
对于发现的内部控制缺陷，应提出改进建议，帮助企业完善固定资产的管理流程。
7. 信息系统：如果企业使用固定资产管理软件，审计应评估软件的合规性、安全性和功能性。
建议企业对软件进行必要的升级或改进，提高固定资产的管理效率和准确性。
8. 人员培训：固定资产管理人员是否经过专业培训，确保他们具备足够的技能和知识来履行职责。
对于新入职的员工，应进行必要的培训和指导，确保他们能够快速融入工作并减少错误。
9. 风险管理：审计应关注固定资产管理中的潜在风险，如自然灾害、人为损坏、技术更新等。
建议企业制定风险管理策略，采取必要的预防措施，降低风险对企业运营的影响。
10. 合规性：审计应确认企业的固定资产管理是否符合相关法律法规、行业标准和国际准则的要求。
对于不合规的情况，应提出整改意见，帮助企业避免因不合规行为而产生的法律风险和经济损失。
企业固定资产内部审计存在的问题及对策研究
企业固定资产内部审计存在的问题及对策研究摘要：企业固定资产是企业在生产经营过程中所购买的长期使用且价值较高的资产，对于企业的正常运营和价值增长具有重要作用。
企业固定资产内部审计存在一些问题，如审计过程不统一、审计人员素质不高等。
本文通过对企业固定资产内部审计现状进行调研分析，找出问题所在，并提出相应的对策，以提升企业固定资产内部审计的效果。
一、引言1. 审计过程不统一当前，企业固定资产内部审计的过程和方法并不统一。
一些企业只重视固定资产的登记和折旧计算，而忽略了固定资产的使用情况、价值评估和保值增值等方面的审计工作。
这导致企业在固定资产管理中存在盲点和漏洞，影响了固定资产的使用和管理效果。
2. 审计人员素质不高固定资产内部审计需要专业化的审计人员进行操作和分析，目前一些企业缺乏专业化的审计团队，导致审计人员的素质不高。
这些人员对固定资产的了解不够深入，无法从专业角度进行审计工作，难以发现潜在的问题和隐患，影响审计的准确性和有效性。
3. 审计报告不完善企业固定资产内部审计的结果需要形成审计报告，以供企业决策使用。
目前一些企业的审计报告存在问题。
一方面，报告内容不够详尽，无法提供对固定资产管理的全面分析和评估。
报告语言庞杂，难以理解，无法给企业管理层提供有效的参考信息和决策依据。
三、对策研究企业应建立统一的固定资产内部审计流程，明确审计的目标、范围和方法。
通过制定细化的审计程序和规范，确保审计工作的全面性和准确性，提高固定资产管理的效果。
企业应加强对固定资产内部审计人员的培训，提升其专业素质和技能。
通过培训，使审计人员能够熟练运用现代审计工具和方法，深入了解固定资产管理的相关知识，提高审计的准确性和有效性。
四、结论。
固定资产管理审计应注意的几个问题
固定资产管理审计应注意的⼏个问题近⽇，我们在对乡镇政府审计的过程中，发现存在固定资产管理制度不健全、疏于管理等⽅⾯的问题和管理不规范、薄弱现象，主要有以下⼏种表现：账务处理不规范，固定资产缺乏完整规范性有些单位不同程度地存在购置固定资产不按规定纳⼊政府采购程序，⾃⾏采购的现象；固定资产毁损、报废、调拨、变卖、转让，不按规定的程序报经审批，⾃⾏处理；不严格履⾏国家财务度规定的程序，账务处理不规范。
疏于⽇常管理，固定资产缺乏定期监督性有些单位忽视了对固定资产的管理。
缺少固定资产的定期清查盘点制度，长期不对账、不清点，监管不⼒，账⾯反映的固定资产与实物不符，有账⽆物、有物⽆账的现象较多。
管理责任不明确，固定资产缺乏制度健全性在平时的财务管理中，多数单位由于领导的重视程度不够，只注重单位公⽤经费的管理(⽐如对经费的开⽀权限、差旅费的开⽀标准，⼩车油料维修等⽅⾯的规定较为具体和明确)，对固定资产管理的制度和规定不健全，缺少实物登记账；资产领⽤没有记录或⼿续不完备，固定资产管理责任不明确。
未达到账实相符，固定资产缺乏实物真实性有些单位存在固定资产账实不符、反映不实的问题。
其表现在调拨、接受捐赠及其它渠道等⽅式取得或毁损、报废、变卖、转让减少的固定资产均未在账⾯上反映出来,会计⼈员有意⽆意漏记固定资产账，固定资产的改扩建增加部分未按规定计⼊固定资产价值；移交不清，有些单位在领导变更移交及⼈员调整调动时对固定资产不按规定办理⼿续，固定资产账簿记录不完整，仅有总账⽽⽆明细账，存在账外资产，对固定资产缺乏有⼒的监管。
针对固定资产管理中存在的问题，审计中应注意以下三个⽅⾯：1、应注意固定资产的财务处理，是否按照财务规定实⾏政府采购，是否按规定程序对固定资产的毁损、报废、调拨、变卖、转让进⾏审批。
2、应注意固定资产的定期盘点，是否存在固定资产长期不对账、不清点，有账⽆物、有物⽆账的现象；应注意固定资产的调拨、接受捐赠，改扩建增加部分的账簿是否记录完整，有⽆账外资产。
固定资产审计中应该注意的问题
踩技 术 协 作 信 息
２ ｏ １ ５ （ ２ ） 虑 Ｊ ２ ０ Ｊ
固定资产审计中应该注意的问题
李志强 ／ 黑 龙江北大荒 农垦集团总 公司
摘 要： 固定 资产作 为企业 资产 总额 中较 大的比例 ， 其不仅价值较 大 ， 更新慢 ， 增减 变化频率较 小， 而且在数量 上 出现差错 的可
能性 也较 少， 所 以针对 于固定资产的这 些情 况， 在对 固定资产进行 审计 时 ， 其 审计 相对较 少 ， 审计程序 和方法也较为 简单 ， 但通过 固 定资产审计 ， 可以有 效的确保 固定资产的安全性和完整性 ， 有利 于更好 的对企业 固定 资产核算和相 关信 息的披露 ， 对于企业 经济的 发展 具有极为重要 的意义。文 中对 固定资产 审计进行 了概述 ， 对 当前 固定 资产 审计 ３ － 作 中存在 的 问题进行 了分析 ， 并进 一步对提 高
固定资产审计质量的具体对策进行 了阐述 。
关键词 ： 固定资产 ； 固定资产 其在企业 第七 ， 对固定资产原值 、 累计折 旧 、 净值 现象的发生。再次 ， 还要注意的是企业单位 资产总额中占据较大的比例 ， 企业固定资产 和减值准备ｉ 亍 验证 ， 并确保其科学合理 的 还应 当建立制度来杜绝企业各部 门与供应 的真 实性和完整 ＿ 生直接关系到企业能否高 在列表 中进行体现 。 商串通损害单位利益的现象。 效、 持续的发展 ， 而且固定资产也是影响审 （ 二） 对 审计 技 术 和 方法进 行 创新 二、 当前 固定资产 审计工作 中存在的问 计的重要因素 ， 所以需要在对企业审计工作 题 审计质量是 否过关取决 于审计技 术和 方法是否独一无二。 随着我国经济实力的雄 中， 加强对固定资产进行审计 ， 这样不仅有 （ 一） 固定资产的核算严重失真 利于企业固定资产核算的规范 陛， 而且对于 收益 ＿ 芏的支 出和资本 的支 出相互 混 厚 ， 社会主义市场发展壮大 ， 社 会主义市场 会计信息质量的提升 ， 更好的推动企业健康 淆 而导致的核算失真。在一些企 业中 ， 法定 经济制度更加完善， 审｛ Ｉ 十 胡． 关的工作量变得 发展具有极为重要的意义。 代表人为了荣获利益 ， 他们往往会背离固定 很大 ，人们对 审计的质 量也 有着较高的要 固定资产审计概述 资产的核算方法， 进行对账单的造假。 例如 ， 求。现如今 ， 如果一如既往的应用古板的审 （ 一） 固定资产及 固定资产审计的定义 某家企业公司 因购买原材料的资金不足 ， 为 计方法 ， 一方面会增加 审计 成本 ， 另一方面 固定资产作为一种有形资产 ， 其是指企 了凑齐资金 ， 该公司便从下属公司单位开了 还会影响审计的质量 。因此 ， 必须对审计的 段 发票 ， 将其归为企业 技术和方法进行改进和完备 ， 在审计的过程 业在生产 、 提供劳务 、 出租及经营 管理 过程 数张具有虚拟使用的ｆ 中持有的且使用寿命超 过一个会 计年 度的 的固定资产来购买原材料 。 由于该公司的账 中可以充分的应用分析 陛测试 ， 将分析测试 有形资产 ， 在对 固定资产进行确认 时 ， 需要 本上没有记载此类账 目， 所造成下属公司企 的结果作为审计意见的参考依据。 随着会计 看与 固定资产有关的经济效 益是否流入到 业会漏缴所得税。 电算化的脚步加快 ， 会计信息化和网络 ｝ 向 迅 企业中来 ， 同时还可以对固定资产的成本进 （ 二） 固定资产核算时出现延误 速发展 ， 这就要求这审计技术必须耍加大创 行可靠的计量 ， 满足这二点条件下 时 ， 即可 在 对企业固定资产进行审计时 ， 存在投 新力度以此眼上时代的脚步。 固定资产审计 向 提高了审计 的效 确认为固定资产 。 固定资产审计是指审计人 资项目核算延误的问题 ， 甚至部分企业还存 与计算机相结合 ，极大｝ 员结合企业的实际唐况， 依据 固定资产核算 在着管理跟不上的现象。 导致这些庸况发生 率。 的特点 ， 从而对企业 固定资产及相关账户会 的主要原因是 由于在进行项 目时 ， 其使用资 （ 三） 对审计 内容和层次进行创新 国家公共财政的一个重要方面就是 固 计处理的真卖 、 全 中学教师＿ 生进行审查和 金没有并没有全部集中在基建账 目 上 来， 存 评价 ， 通过审查和评价来得到可靠的审计结 在着对经费及规定 的费用进行分别处理的 ， 定资产投资， 固定资产投资审计是国家财政 论。 这就导致在同一个账本上 不能将建设费用 审计的组成部分 ， 它的工作中心任务就是时 （ 二） 固定资产审计的 目标 和支付 ｝ 『 勺 工钱同时反应出来 ， 因此造成固定 刻伴随国家财政审计展开工作 ， 国家的财政 相对于企业流动资产而言 ， 固定资产属 资产核算上存在延误的 情 况。 资金投资建设项 目走到何处 ， 审计机关的监 于长期资产 ， 其业 务量不大 ， 而且不存在变 （ 三） 工程结束进行结算时较高的估计 督就要跟 随 匪 ｊ ｌ １ 司 处。 要想做到创新审计 内 容 应当加强对公益 ． 苴工程和重点 形价值评估问题 ， 但在审计工作 中需要对固 账款工程最终结算的是否准确直接 关 租 罢次 ， 定资产累计折旧进行重要关注 。 在对固定资 系着建设投资项 目完成额的准确性和真实 项 目的审计 ，因为此类项 目投入 的资金较 产进行审计时 ， 其审计 目标通常包括以下几 性 。根据审计的角度来看 ， 有不少违法的施 多 ， 所以这些项 目的建设资金应当对社会公 个方面。 工单位通过虚列项 目或者增加计算的次数 、 开， 以此来体现审计机关的公平 、 公开 、 透明 第一 ， 需要对被审计单位有关固定资产 重复计数等多个手段来增加账款 ， 从而谋取 的工作思想。 四、 结 束语 内部控制控制的健全 ＿ 生和有效性进行 了解 暴利。尤其像是装饰单位和安装单位 ， 因为 和评价。 他们的材料种类数量极多 ， 材料的来源产地 近年来 ， 我国经济取得了突飞猛进的发 第二 ， 需要被审计单位资产负债表上的 不一 ， 导致备家材料的价格不同 ， 较 易发 生 展 ， 这也在一定程度上推动了我国审计事业 ｝ 向 发展进程 。 固定资产作为企业重要的物质 固定资产项 目的真实存在进行验证 ， 对其所 高估冒算的现象 。 有权归属及使用情况进行审查 。 三、 提高固定资产审计质量的具体对策 基础 ， 其在企业发展过程中发挥着极为关键 第三 ， 需要审查固定资产的计价方法是 （ 一） 加强控制测试和全面审计 的作用 ， 所 以需要对 固定资产 审计进行加 否与相关规定符合 ， 看其在对资本 『 生 支出和 所渭全面审计 ， 指的是只要是法律规定 强 ， 针对当前固定资产审计工作中存在的问 确保企业固定资产 收益 性支出的划分是否做到了一致 性。 的企业要受到审计机关｝ 『 勺 审计 ， 审计机关就 题进行切实有效的处理 ， 第四， 对被审计单位 当期固定资产的业 要执行 自身的权力和履行自身的义务 ， 全面 的安全和完整 ， 使企业能够在当前市场经济 务的入账 情况进行审查 ， 并确保其及时列入 的对企业ｉ 亍 审计。这就意味着 ， 企业所拨 环境下高效、 持续的发展。 参 考 文 献 到了资产负债表内。 款 的资金用到 了何处 、 企业项 目 建 设到何 第五 ， 对固定资产折旧方法 、 折旧年 限、 处 ， 审计机关的监督就会到何处。对企业进 ［ １ ］ 张联 刚． 浅谈 国有企业固定资产 审计 问题 残值估计及折 旧计算进行审查 ， 确保其准确 行 审计监督的时候， 从应当受审计的企业 自 Ｍ冲 国集体经济， ２ ０ １ ３ （ １ ４ ） ． 和合理 。 身出发 ， 根据相关的法律规定来建立更加完 ｃ ２ １ 孟淼罔 定资产审计中问题及创 新思考¨． 只有将企业 企业研 究 ， ２ ０ １ ２ ． ０ ５ — ２ ０ ． 第六 ， 对固定资产清理的相关会计 记录 备的固定资产内部 凋控的制度。 进行审查 ， 检查其期末余额 ， 并确 保其都如 内部的凋控制度 建立完备了才能够减少企 圈赤光勇． 简述固定资产审计的 内容及 其作 实的披露在财务报表 上。 业 固定资产的失算甚至能够彻底防止不 良 用 ． 科技视界 ， ２ ０ １ ４ － ０ ４ — ２ ５ ．
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浅谈固定资产审计应注意的问题
作者：曹琳琳唐晨潇谢孟芸张影刘懿陈本婷
来源：《时代经贸》2013年第05期
【摘要】固定资产占总资产的很大比例，对一个企业是至关重要的，因此，对固定资产的审计不得轻视。
本文着重介绍了固定资产在计量上容易出现错弊的地方，并针对这些问题一一提出审计人员在审计过程中应采取的具体措施。
通过这些措施的执行，能够更加保证固定资产核算的真实性与完整性，减少审计风险。
【关键词】固定资产；固定资产折旧；改造支出
引言
审计是依据我国的方针政策、法律法规对财务资料及经济活动真实性、合法性、效益性等进行评价鉴证的经济监督活动。
在企业资产总额中占有较大比例的固定资产，是经济活动中最活跃的审计因素之一，其真实性与完整性关系到企业特别是技术含量较高的企业持续发展和资产保值等一系列问题。
但在固定资产上，企业能够大做文章来达到某些目的。
因此，加强对固定资产的审计，对于规范企业固定资产核算和相关信息的披露，提高会计信息质量，适应社会主义市场经济的发展具有极其重要的意义。
一、混淆固定资产的划分界限及相应审计措施
固定资产是指寿命超过一个会计年度，为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的有形资产。
如使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器设备等。
其主要特点有长期拥有、投资数额较大、风险大、变现能力差、对经营杠杆系数影响大等。
在实务中，与固定资产混淆的主要对象是低值易耗品以及包装物等周转材料。
有的企业将固定资产划入低值易耗品或包装物，然后采用一次摊销或分次摊销直接增加成本费用，进而减少利润，达到少缴税的效果；也有的企业将低值易耗品等计入固定资产，本应进入成本费用的，结果却被当作固定资产按月计提折旧，无形之中减少成本，虚增利润。
对于此类错漏的检查，审计人员可以采取以下三点具体措施：
1.检查企业关于资本性支出和收益性支出的区分制度。
企业应制定区分两类性质不同的支出的书面标准，通常须明确购建固定资产的支出属于资本性支出。
而低值易耗品归流动资产类，属于收益性支出，应当列作费用并抵减当期收益。
出现上述问题的企业多数没有这类制度或者虽有制度，但不完善，执行情况不好。
因此，必须重点进行符合性测试。
2.实质性测试的重点是不属生产经营主要设备的物品。
以固定资产账簿的登记项目为线索，查证会计凭证和原始凭证，来确定这类物品归属。
如果低值易耗品计入固定资产的，应建议企业进行账务调整。
3.实地考察固定资产。
运用账簿资料和凭借注册会计师的执业经验来区分辨别低值易耗品和固定资产。
二、固定资产的计价不准确及相应审计措施
固定资产的取得有外购、自制、投资者投入、债务重组等方式。
以企业外购固定资产为例。
原始的外购成本包括买价、相关税费、可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费及专业人员服务费。
但有的企业仍按老会计制度办事，如购建固定资产的进项税额应列入固定资产成本，而将其有意无意计入应交增值税（进项税额），以此冲减销项税额；又如借款利息在固定资产未办理竣工结算前可计入固定资产成本，有的企业钻了这个空子，延迟办理其竣工，顺理成章地将利息费用计入固定资产成本，虚增固定资产成本；再如不把运输费、装卸费等费用不计入固定资产成本，而是计入当期损益，以此达到调减利润的目的。
对于计价不准确的问题，审计人员可以采取以下两点具体措施：
1.加强对被审计单位固定资产购建过程的控制测试
首先，从被审计单位出发，应根据《企业内部控制配套指引》的相关规定建立完善有效的固定资产购建内部控制制度。
被审计单位完善的内部控制制度是防止固定资产舞弊的重要防线。
其次，还应注意企业是否建立了必要的不相容岗位牵制制度，以防在固定资产构建过程的各个环节的部门或人员与供应商串通损害企业利益。
此外，固定资产的后期评估制度也是审计应关注的重点。
2.加大对固定资产取得的相关凭证及账簿资料的审查
首先，注册会计师在审查被审计单位取得成本时，应着重关注企业固定资产取的原始凭证。
特别是对于自建而成的固定资产，在自制原始凭证上可以大做文章。
其次，固定资产取得价值的相关税费也是容易出现错弊的地方。
如运输费的7%应作为进项税额进行抵扣，即剩余的93%计入固定资产价值；再如对于一般纳税人，相关税费则不包括可抵扣的增值税（不动产、自用的消费品如小汽车、游艇等除外）。
另外，要联系各个相关账户进行审计。
如对于取得固定资产人员发生的差旅费应计入管理费用，不应计入其价值，此时，应着重核查管理费用中差旅费的明细账。
三、随意调整影响固定资产折旧的相关因素及相应审计措施
固定资产折旧是指在使用寿命内，按确定的方法对应计折旧额进行系统分摊，相当于补偿固定资产损耗，冲减其原始成本。
影响固定资产折旧的因素主要有固定资产原值（即固定资产成本），预计净残值，固定资产减值准备，使用寿命，折旧方法等。
这些因素的变动会对固定资产折旧产生重大影响，很多企业管理者看准了这一点，利用这些因素来操纵利润，达到修饰财务报表的目的。
因此，加强对固定资产折旧的监督，对于正确计算产品成本和企业盈利，保证固定资产再生的顺利进行均有重要意义。
对于此类问题，审计人员可以采取以下两点具体措施：
1.对累计折旧进行实质性测试
首先，编制或索取固定资产及累计折旧分类汇总表，了解被审计单位固定资产折旧的计提情况，并对表内相关数字加计复核，并与报表数、总账和明细账进行核对。
其次，对折旧政策的执行情况进行审查。
主要检查有无扩大或缩小固定资产折旧范围、随意变更折旧方法和使用年限等，着重关注在报表附注中有无披露相关事项。
此外，审查折旧计入成本的合理性。
将“累计折旧”的贷方本期计提折旧额与相应的成本费用中的折旧费用明细账户的借方进行比较。
一旦发现差异，应及时追查原因，并建议被审计单位作适当调整。
2.结合行业和市场特点进行审计分析
固定资产折旧需要会计人员做出合理的判断，审计人员不能单凭被审计单位账面数据进行审计评价，而应在此基础上，结合收集的固定资产合理使用年限、使用特点与市场价格等可靠的信息来源，做出独立的判断。
固定资产折旧的复杂性导致审计风险加大，为此，审计人员一定要摸清被审计单位及其所在行业生产经营特点和市场信息；必要时可获取专家的支持，以便独立、准确地提出审计结论。
四、混淆后续支出的资本化与费用化界限及相应审计措施
固定资产的后续支出包括使用过程中发生的更新改造支出和修理费用等。
固定资产改造是指在原有固定资产基础上进行改建、扩建，使其质量和功能得以改进，以提高生产能力、延长寿命、增长经济效益。
如将电风扇改装为空调，对某条自动化控制生产线进行技术改进等。
固定资产改造支出属于资本性支出，增加工程成本，计入在建工程借方；所发生的变价收入冲减工程成本，计入在建工程贷方；工程结束时，再将工程净支出转入固定资产原值中。
固定资产大修理、中小修理等维护性支出等为收益性支出，不符合资本化的条件，应在发生时直接计入当期损益，不再通过预提或者待摊的方式进行核算。
而有些企业不按新制度办事，将改造支出在修理费用中列支，计入管理费用或营业外支出科目，将变价收入计入营业收外入，以此调增调减利润。
因此注册会计师对固定资产审计时，必须对固定资产改造支出和修理费用加以对比审计，避免因混淆二者，使企业达到调整利润的目的。
对于此类问题，审计人员可以采取以下两点具体措施：1.审核固定资产改造和修理的预算审批计划。
检测固定资产在改造和修理上是否有明确的划分并审查其制度执行情况。
2.对账簿和原始凭证进行实质性测试。
审查固定资产改造支出是否计入了有关账户，有无计入修理费用或营业外支出等账户中。
审查改造过程发生的变价收入的存在性，有否计入营业外收入等情况。
如有记错科目的，应督促企业进行账务调整；因错记而少纳的国家税金要补交。
综上所述，我们在固定资产审计过程中应对固定资产的确认界限、固定资产的计价、固定资产的折旧以及后续支出予以特别的关注。
不仅要核实计算数值上的问题，更重要的是检查资产确认与计算方法的合理性，是否能客观、正确地反映固定资产的现有状况，从而反映出企业目前的生产水平和发展前景。
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