初级会计实务资产分录资料
初级会计实务会计分录总结大全(全)
最全第—章：资产第一节：货币资金1办理银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资/外埠存款款将款项存入银行借：其他货币资金-银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款贷：银行存款2•持银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款买材料等借：原材料应交税费-应交增值税（进项）贷：其他货币资金-银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款3•销货收到银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款借：其他货币资金-银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项）4.退回多余的银行汇票借：银行存款贷：其他货币资金-银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款5•用银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款买办公用品借：管理费用贷：其他货币资金-银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款6•持银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款购股票借：交易性金融资产投资收益贷：银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款7.持银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款支付招待费借：管理费用贷：其他货币资金-银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款&现金盘盈借：库存现金（银行存款）贷：待处理财产损益批准后；借：待处理财产损益贷：其他应付款营业外收入（无法查明原因）9•现金短缺；借：待处理财产损益贷：库存现金（银行存款）批准后；借：其他应收款-XX管理费用（无法查明原因）贷：待处理财产损益第二节：交易性金融资产1.取得时：借：交易性金融资产-成本应收利息（应收股利）投资收益贷：银行存款（其他货币资金-存出投资款）2.确认股利和利息收入：（1）收到买价中包含的股利和利息借：银行存款（其他货币资金-存出投资款）贷：应收股利（应收利息）（2）持有期间享有的股利和利息借：应收股利（应收利息）贷：投资收益3.收到股利和利息：借：银行存款贷：应收股利（应收利息）4.公允价上升：借：交易性金融资产-公允价值变动贷：公允价值变动损益5.公允价下降：借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产-公允价值变动6•出售：投资收益=出售的公允价值-初始入账金额（1）按售价与账面余额之差确认投资收益借：银行存款贷：交易性金融资产-成本交易性金融资产-公允价值变动投资收益（2）按初始成本与账面余额之差确认投资收益、损失借：（贷）公允价值变动损益贷：（借）投资收益第三节：应收及应付款项一. 应收票据1.应收票据（因债务人抵偿债务取得的或收到偿还货款的票据）借：应收票据贷：应收账款2.企业销售商品取得的商业汇票借：应收票据（面值）贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）3.收回款项借：银行存款贷：应收票据4.到期未收回借：应收账款贷：应收票据5•应收票据转让（未到期背书转让）借：原材料/材料采购/库存商品应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应收票据如有差额“借”后“贷”银行存款6.票据贴现借：银行存款财务费用贷：应收票据二. 应收账款1.应收账款（销售商品提供劳务收取的款项（赊销））借：应收账款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）2.代垫运费借：应收账款贷：银行存款3 •收回货款借：银行存款贷：应收账款4•发生现金折扣借：银行存款财务费用贷：应收账款5 .改用商业汇票结算借：应收票据贷：应收账款三•预付账款1•预付账款（向单位预付款项）借：预付账款贷：银行存款2.收到所购物资借：原材料/材料采购/库存商品应交税费-应交增值税（进项税额）贷：预付账款3 •补足款项（预付< 货款）借：预付账款贷：银行存款4.收回多余款项（预付> 货款）借：银行存款贷：预付账款5.其他应收款发生时：借：其他应收款贷：材料采购/银行存款收回时：借：银行存款贷：其他应收款6.应收账款的减值当期应计提的坏账转杯 =当期按应收款项计算应提坏账准备金额- （或+）“坏账准备”科目的贷方（或借方）余额应收账款坏账准备余额 =（应收账款账面余额-未来现金流量的现值）-坏账准备调整前贷方余额（如果为贷方余额，则减负数）直接法（确认坏账）：借：资产减值损失-坏账损失贷：应收账款备抵法：1.正数-补提计提坏账准备借：资产减值损失-计提的坏账准备贷：坏账准备负数-冲销冲减多计提坏账准备借：坏账准备贷：资产减值损失-计提的坏账准备2.应收款项作坏账转销发生坏账确认借：坏账准备贷：应收账款3.已确认的坏账又收回借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款或借：银行存款贷：坏账准备第四节：存货（-）存货的账务处理（以原材料为例）存货的成本=采购成本+加工成本+其他成本采购成本=购买价款+相关税费+ 运算费+装卸费+保险费+其他可归属于存货采购成本的费用1按实际成本核算（1）购入原材料的账务处理①款付货已到借：原材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款②款付货未到借：在途物资③货到款未付应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款A.收到发票借：原材料应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付账款B.月末未收到发票，按暂估价入账，下月初用红字冲回借：原材料（暂估价值）贷：应付账款（暂估价值）下月初做相反分录借：应付账款贷：原材料（2 ）发出原材料的账务处理借：生产成本（产品领用材料）制造费用（车间领用材料）管理费用（管理部门领用材料）销售费用（销售部门领用材料）在建工程（工程领用材料）贷：原材料2•按计划成本核算（1）采购材料时按实际成本入账借：材料采购（实际成本）应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款（等）（2）材料入库时按计划成本入账借：原材料（计划成本）贷：材料采购（计划成本）（3）结转入库材料的成本差异超支差借：材料成本差异（超支差）贷：材料采购节约差借：材料采购贷：材料成本差异（节约差）（4）发出材料时一律按计划成本借：生产成本（产品领用材料）制造费用（车间领用材料）管理费用（管理部门领用材料）销售费用（销售部门领用材料）在建工程（工程领用材料）贷：原材料（计划成本）（5）结转发出材料的成本差异，根据差异率计算发出材料应负担的差异额差异率=［月初结存材料的成本差异+本月收入材料的成本差异/月初结存材料的计划成本+本月收入材料的计划成本］X 100 %发出材料应负担的差异额=发出材料的计划成本X差异率发出材料的实际成本=发出材料的计划成本土差异额超支差借：生产成本（产品领用材料）一基本生产成本—辅助生产成本制造费用（车间领用材料）管理费用（管理部门领用材料）销售费用（销售部门领用材料）在建工程（工程领用材料）贷：材料成本差异（超支差）（6）包装物生产领用包装物借：生产成本材料成本差异（借方或贷方）贷：周转材料-包装物随同商品出售不单独计价的包装物借：销售费用（实际成本）贷：周转材料-包装物按其差额”借”或”贷”材料成本差异随同商品出售单独计价的包装物①出售单独加加包装物借：银行存款贷：其他业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）②结转所售单独计价包装物的成本借：其他业务成本贷：周转材料-包装物材料成本差异（7）低值易耗品五五摊销法领用借：周转材料一低值易耗品贷：周转材料-低值易耗品-在库领用时摊销其价值的一半借：制造费用贷：周转材料-低值易耗品-摊销报废时摊销其价值的一半借：制造费用贷：周转材料-低值易耗品-摊销同时借：周转材料-低值易耗品-摊销贷：周转材料—低值易耗品—在用（8）委托加工物资发出物资发出材料时：借：委托加工物资（实际）贷：原材料（计划）或“借”或“贷”材料成本差异借方节约贷方超支支付加工费、运杂费等：借：委托加工物资应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款材料成本差异加工完成验收入库商品入库时： 借：原材料（计划）/周转材料—低值易耗品贷：委托加工物资或“借”或“贷”材料成本差异（9）库存商品验收入库商品借：库存商品贷：生产成本销售商品借：主营业务收入贷：库存商品月末，应分摊己销商品的进销差价借：商品进销差价贷：主营业务成本商品流通企业发出存货① 毛利率法销售成本=销售净额—销售净额x 毛利率=销售净额x （i —毛利率）期末存货成本=期初存货成本-本期销售成本② 售价金额法 本期销售产品的实际成本=本期商品销售收入一本期已销售商品应分摊进销差价期末结存商品的实际成 本=期初库存商品的进价成本+本期购进商品的进价成本一本期销售商品的实际 成本 本期销售商品的成本（进价）借：原材料（残料入库） 其他应收款（保险或过失赔偿） 管理费用（一般经营损失） 营业外支出（非常损失） 贷：待处理财产损溢附注：非常损失材料要负担增值税借：营业外支出贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益应交税费-应交增值税（进项税额转出）（三）存货减值可变现净值=存货的估计售价-进一步加工成本-估计销售费用和以及相关税费当期应计提的存货跌价准备=（存货成本-可变现净值）-存货跌价准备已有贷方余额 存货跌价准备的会计处理： 当存货成本高于其可变现净值时，企业应当按照存货可变现净值低于成本的差额（补提） 借：资产减值损失-计提的存货跌价准备贷：存货跌价准备转回已计提的存货跌价准备金额时，按恢复增加的金额借：存货跌价准备贷：资产减值损失-计提的存货跌价准备 企业结转存货销售成本时，对于以计提存货跌价准备借：存货跌价准备贷：主营业务成本/其他业务成本（四）存货发出计价方法a .个别计价法b •先进先出法c •全月一次加权平均法加权平均单价=实际成本/存货数量发出存货实际成本=发出数量x 加权平均单价进价率=（期初进价+本期销售商品的实际成本（进价）本期销售成本=本期收入（售价）X 进价率（二）存货的清查盘盈 批准前借：原材料（等） 贷：待处理财产损溢 ）/ （期初售价+本期购入的售价）X 100% 盘亏借：待处理财产损溢贷：原材料应交税费-应交增值税（进项税额转出）批准后借：待处理财产损溢贷：管理费用（无法查明原因）d.移动平均法存货单位成本=（原有库存存货实际成本+本次进货的实际成本）/ （原有库存存货数量+本次进货数量）本次发出存货成本=本次发出存货数量x本次发货前存货的单位成本本月月末库存存货成本 =月末库存存货数量x本月月末存货单位成本第五节：长期股权投资一. 采用成本法核算的长期股权投资的账务处理1.长期股权投资初始投资成本的确定（取得长期股权投资）借：长期股权投资应收股利（实际支付的价款或时价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润）贷：银行存款2.长期股权投资持有期间被投资投资单位宣告发放现金股利或利润借：应收股利贷：投资收益3.长期股权投资的处置借：银行存款长期股权投资减值准备贷：长期股权投资投资收益（差额）应收股利（尚未发放的现金股利或利润）二. 采用权益法核算长期股权投资的账务处理1.取得长期股权投资借：长期股权投资-成本贷：银行存款2.初始成本＜应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额借：长期股权投资-成本贷：银行存款营业外收入3.持有长期股权投资期间被投资单位实现净利润或发生亏损实现净利借：长期股权投资-损益调整贷：投资收益宣告现金股利借：应收股利贷：长期股权投资-损益调整发生亏损借：投资收益贷：长期股权投资-损益调整发生亏损作相反分录4.持有长期股权投资期间被投资单位所有者权益的其他变动所有者权益变动增加借：长期股权投资-其他权益变动贷：资本公积-其他资本公积减少借：资本公积-其他资本公积贷：长期股权投资-其他权益变动长期股权投资减值借：资产减值损失贷：长期股权投资减值准备减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回 5 •长期股权投资的处置借：银行存款资本公积-其他资本公积贷：长期股权投资-成本-损益调整-其他权益变动投资收益第六节：固定资产及投资性房地产（一）固定资产1取得固定资产（1）•外购（不需要安装）购入设备借：固定资产应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款（需要安装）购入进行安装借：在建工程应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款支付安装费借：在建工程贷：银行存款交付使用借：固定资产贷：在建工程（2）.建造固定资产①自营工程购入物资借：工程物资贷：银行存款领用物资借：在建工程贷：工程物资领用原材料借：在建工程贷：原材料应交税费-应交增值税（销项税额）领用库存商品借：在建工程贷：库存商品应交税费-应交增值税（销项税额）支付其他费用借：在建工程贷：银行存款/应付职工薪酬达到使用状态借：固定资产贷：在建工程②出包工程支付工程款借：在建工程贷：银行存款补付款借：在建工程贷：银行存款达到使用状态借：固定资产贷：在建工程2.固定资产折旧方法a.年限平均法年折旧率=（1—预计净残值率）/预计使用寿命（年）X 100%月折旧率=年折旧率/12b.工作量法单位工作量折旧额 =[固定资产原价X（1 —预计净残值率）]/预计总工作量某项固定资产月折旧额 =该固定资产当月工作量X单位工作量折旧额c.双倍余额递减法折旧率=2 /预计使用年限X 100%（直线折旧率的两倍）折旧额=固定资产账面净值X折旧率年折旧率最后两年（固定资产账面净值-预计净残值）/ 2d.年数总和法年折旧率=尚可使用年限/预计使用年限的年数总和X 100%折旧额=（固定资产原值-预计净残值）X折旧率3•固定资产折旧借：在建工程其他业务成本制造费用管理费用销售费用贷：累计折旧4.固定资产的后续支出（符合资本化）借：在建工程贷：固定资产达到使用状态借：固定资产贷：在建工程（不符合资本化）借：管理费用销售费用贷：银行存款等5 •固定资产的处置（1）.固定资产转入清理借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产（2）.发生清理费用等借：固定资产清理贷：银行存款应交税费-应交营业税（3）.收到出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等借：银行存款/原材料/其他应收款（保险赔行或过时赔偿）贷：固定资产清理（4）.净损失（自然灾害）借：营业外支出贷：固定资产清理（5）.净收益（自然灾害）借：固定资产清理贷：营业外收入（6）.生产期间正常处理借：营业外支出-处置非流动资产损失贷：固定资产清理6.固定资产清查盘盈批准前借：固定资产贷：以前年度损益调整批准后借：以前年度损益调整贷：盈余公积-法定盈余公积利润分配一未分配利润确认应交所得税借：以前年度损益调整贷：应交税费-应交所得税盘亏批准前借：待处理财产损溢累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产批准后借：其他应收款营业外支出贷：待处理财产损溢7•固定资产减值借：固定资产减值损失-计提的固定资产减值准备贷：固定资产减值准备（二）投资性房地产（1）•取得借：投资性房地产贷：银行存款/在建工程（2）后续计量（成本模式）①计提折旧借：主营业务成本/其他业务成本贷：投资性房地产累计折旧（摊销）②收到租金借：其他业务收入贷：银行存款③减值借：固定资产减值损失-计提的投资性房地产减值准备贷：投资性房地产减值准备（公允价值模式）①取得借：投资眭房地产-成本②贷：开发成本②公允价值上升借：投资性房地产-公允价值变动贷：公允价值变动损益（下降则相反）⑶.处置（成本模式）①处置收入借：银行存款贷：主营业务成本/其他业务成本②结转处置成本借：主营业务成本/其他业务成本投资性房地产累计折旧投资性房地产累计折旧（摊销）投资性房地产减值准备贷：投资性房地产（公允价值模式）①处置收入借：主营业务成本/其他业务成本贷：其他业务收入②结转处置成本借：其他业务成本贷：投资性房地产-成本-公允价值变动同时借：公允价值变动损益贷：其他业务成本变更成本可转变为公允价值公允价值不可转变为成本第七节：无形资产及其他资产1无形资产的取得外购的无形资产借：无形资产贷：银行存款白行研究开发的无形资产：（1）发生的研发支出，不满足资本化条件的借：研发支出一费用化化支出贷：银行存款/原材料/应付职工薪酬等期末借：管理费用贷：研发支出一费用化支出（2）发生的研发支出，满足资本化确认条件的借：研发支出一资本化支出贷：银行存款/原材料/应付职工薪酬等达到预定用途形成无形资产的借：无形资产贷：研发支出一资本化支出2无形资产的摊销借：管理费用/制造费用/其他业务成本等贷：累计摊销注：根据会计准则的规定，使用寿命不确定的无形资产不应摊销。
会计实务初级知识点总结 会计分录
会计实务初级知识点总结会计分录一、资产类业务分录。
1. 库存现金。
- 从银行提取现金：- 借：库存现金。
贷：银行存款。
- 将现金存入银行：- 借：银行存款。
贷：库存现金。
- 现金清查。
- 现金短缺，查明原因前：- 借：待处理财产损溢。
贷：库存现金。
- 查明原因后，应由责任人赔偿的部分：- 借：其他应收款。
贷：待处理财产损溢。
- 无法查明原因的部分：- 借：管理费用。
贷：待处理财产损溢。
- 现金溢余，查明原因前：- 借：库存现金。
贷：待处理财产损溢。
- 查明原因后，属于应支付给有关人员或单位的：- 借：待处理财产损溢。
贷：其他应付款。
- 无法查明原因的：- 借：待处理财产损溢。
贷：营业外收入。
2. 银行存款。
- 企业收到投资者投入的款项存入银行：- 借：银行存款。
贷：实收资本（或股本）- 企业取得短期借款存入银行：- 借：银行存款。
贷：短期借款。
3. 应收账款。
- 企业销售商品、提供劳务未收款：- 借：应收账款。
贷：主营业务收入。
应交税费 - 应交增值税（销项税额）- 收回应收账款：- 借：银行存款。
贷：应收账款。
- 应收账款发生减值（计提坏账准备）：- 借：资产减值损失。
贷：坏账准备。
- 确认坏账损失：- 借：坏账准备。
贷：应收账款。
- 已确认的坏账又收回：- 借：应收账款。
贷：坏账准备。
- 同时：- 借：银行存款。
贷：应收账款。
4. 存货（以原材料为例）- 购入原材料，款已付，材料已入库：- 借：原材料。
应交税费 - 应交增值税（进项税额）贷：银行存款。
- 购入原材料，款未付，材料已入库：- 借：原材料。
应交税费 - 应交增值税（进项税额）贷：应付账款。
- 发出原材料用于生产产品：- 借：生产成本。
贷：原材料。
二、负债类业务分录。
1. 短期借款。
- 借入短期借款：- 借：银行存款。
贷：短期借款。
- 计提短期借款利息（按季支付利息为例）：- 借：财务费用。
贷：应付利息。
- 支付短期借款利息：- 借：应付利息。
初级会计实务会计分录总结大全
初级会计实务会计分录总结大全会计分录是会计核算中的一种记录方法，用于记录经济业务的借贷方向和金额，是会计账簿所反映的经济业务的基本表现形式。
下面是初级会计实务中常见的会计分录总结：1.购买实物资产-借：固定资产（或无形资产、在建工程等账户）-贷：银行存款（或应付账款、应付票据等账户）2.购买材料或商品-借：原材料（或商品、库存商品等账户）-贷：银行存款（或应付账款、应付票据等账户）3.销售商品-借：银行存款（或应收账款、应收票据等账户）-贷：销售收入（或应收账款、应收票据等账户）4.收到销售货款-借：银行存款（或现金等账户）-贷：应收账款（或其他应收款等账户）5.支付购买货款-借：购买货款（或应付账款等账户）-贷：银行存款（或现金等账户）6.收到借款-借：银行存款（或现金等账户）-贷：借款（或其他负债等账户）7.偿还借款-借：借款（或其他负债等账户）-贷：银行存款（或现金等账户）8.缴纳税费-借：税金及附加（或应交税费等账户）-贷：银行存款（或现金等账户）9.计提工资-借：职工薪酬（或应付工资等账户）-贷：银行存款（或现金等账户）10.销售费用-借：销售费用（或管理费用、财务费用等账户）-贷：银行存款（或应付账款等账户）11.收到其他收入-借：其他收入（或补贴收入等账户）-贷：银行存款（或现金等账户）12.支付其他费用-借：其他费用（或管理费用、财务费用等账户）-贷：银行存款（或应付账款等账户）以上是初级会计实务常见的会计分录总结，根据具体的经济业务和会计科目的设置，会计分录会有所不同。
在实际操作中，需要根据会计准则和财务制度的规定，进行正确的会计分录，确保会计核算的准确性和可靠性。
初级会计实务会计分录
一、实收资本及资本公积（一）实收资本1。
收到投资者投入的货币资金借：现金（或银行存款）贷：实收资本2。
收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值借：固定资产贷：实收资本3.收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值借：无形资产等贷：实收资本4.将资本公积、盈余公积转增资本借：资本公积（或盈余公积）贷:实收资本（二)资本公积1。
捐赠公积（1)接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐借：现金（或银行存款）贷：资本公积(2)接受捐赠的固定资产借：固定资产（根据同类资产的市场价格或有关凭据）贷：资本公积(固定资产净值）贷：累计折旧（3）接受捐赠的商品等,根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐（库存商品采用售价核算的,还应结转进销差价）借：库存商品贷：资本公积等2。
资本折算差额企业实际收到外币投资时,由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额：借:银行存款借：固定资产贷：实收资本借或贷：资本公积3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本贷:资本公积4。
法定财产重估增值借：材料物资借：固定资产贷:资本公积二、借入款项（一）短期借款1。
借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款2.发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用（或银行存款）3。
归还短期借款借：短期借款贷:银行存款（二）长期借款1.借入各种长期借款借:银行存款（或在建工程、固定资产等）贷：长期借款 2.发生的长期借款利息支出,在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本借：在建工程（或固定资产）贷:长期借款3.长期借款的利息支出,在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借：财务费用贷：长期借款4。
归还长期借款借：长期借款贷：银行存款(三）应付债券1。
按面值发行的债券,按实际收到的债券款借:银行存款等贷:应付债券（债券面值）2.溢价发行的债券,收到债券款时借：银行存款（实际收到的金额）贷：应付债券（债券面值）贷：应付债券(债券溢价)3。
初级会计实务分录大全
初级会计实务分录大全前言初级会计实务是一门关于会计基础知识、操作实务以及财务报表编制等的课程，其中分录是学习该课程的核心内容之一。
本文整理了初级会计实务中常见的分录，以供学习与参考。
分录大全购买原材料当企业采购原材料时需要做出的账务处理，其会计分录为：借：原材料贷：应付账款支付原材料采购款企业做出支付原材料采购款的账务处理，其会计分录为：借：应付账款贷：银行存款/现金销售产品收款当企业销售产品后，收到客户的货款需要做出的账务处理，其会计分录为：借：银行存款/现金贷：销售收入发放工资当企业给员工发放工资时需要做出的账务处理，其会计分录为：借：工资支出贷：银行存款/现金采购固定资产当企业采购固定资产时需要做出的账务处理，其会计分录为：借：固定资产贷：应付账款固定资产折旧企业对固定资产进行折旧处理，其会计分录为：借：折旧费用贷：累计折旧借款企业从银行贷款，其会计分录为：借：银行存款/现金贷：应付款项归还借款企业归还银行贷款，其会计分录为：借：应付款项贷：银行存款/现金收到银行利息企业收到银行利息，其会计分录为：借：银行存款/现金贷：利息收入支付银行利息企业支付银行利息，其会计分录为：借：利息支出贷：银行存款/现金冲销坏账企业冲销坏账，其会计分录为：借：坏账准备贷：应收账款以上内容为初级会计实务中常见的分录，需要根据具体情况进行调整。
初级会计实务分录大全可以帮助初次学习该门课程的学员更好地理解和掌握分录的知识点，从而更加深入地学习和实践相关内容。
2023年初级会计《初级会计实务》分录大全
购入材料
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款／应付账款等
“材料成本差异”（入库时）：借方：超支、正数；贷方：节约、负数。
实际发生坏账确认 借：坏账准备
坏账损失
贷：应收账款
借：应收账款
贷：坏账准备
已确认并转销的应 收账款又重新收回
同时： 借：银行存款
贷：应收账款
对应收账款账面价值（或余额）的影响
坏账准备增加，使应收账款的账面价值减少（应收账
款账面余额不变）
坏账准备减少，使应收账款的账面价值增加（应收账
款账面余额不变） 坏账准备与应收账款同时减少，不影响应收账款的账 面价值（应收账款账面余额减少）
投资收益（差额倒挤，或借方）
转让金融商
品应交增值 税
（１）转让金融资产当月月末，如产生转让收益，则按应纳税额：
借：投资收益 贷：应交税费——转让金融商品应交增值税
（２）如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额： 借：应交税费——转让金融商品应交增值税
贷：投资收益等
（３）年末，如果“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目有借方余额，说明本年度的金 融商品转让损失无法弥补，且本年度的金融资产转让损失不可转入下年度继续抵减转让金融
收账款时
贷：应收账款
支付银行承兑汇票的手
续费时
商业汇票到期
借：财务费用 贷：银行存款
收回票款
借：银行存款
贷：应收票据
２．特别地（背书／贴现）
商业汇票
背书（转让）
商业汇票 贴现
借：原材料等
应交税费一应交增值税（进项税额）
贷：应收票据（冲账）
银行存款（差额；或借方） 借：银行存款（实际贴现金额）
初级会计实务全套分录
初级会计实务全套分录第二章资产第一节货币资金【分录1】库存现金的清查1.库存现金盘亏时：（1）审批前：借：待处理财产损溢贷：库存现金（2）审批后：借：其他应收款（责任人赔偿或保险公司赔偿）管理费用（无法查明原因）贷：待处理财产损溢2.库存现金盘盈时：（1）审批前：借：库存现金贷：待处理财产损溢（2）审批后：借：待处理财产损溢贷：其他应付款（应支付给有关单位或人员的）营业外收入（无法查明原因）【分录2】其他货币资金1.开立时：借：其他货币资金贷：银行存款2.使用时：借：原材料等应交税费─应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金─银行汇票3.多余款项退回时：借：银行存款贷：其他货币资金─银行汇票第二节应收及预付款项【分录3】应收票据1.取得时：（1）因债务人抵偿前欠货款而取得时：借：应收票据贷：应收账款（2）因企业销售商品、提供劳务等而收到、开出承兑的商业汇票时：借：应收票据贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）2.收回时：借：银行存款贷：应收票据3.转让时：借：原材料应交税费─应交增值税（进项税额）贷：应收票据4.贴现时：借：银行存款财务费用贷：应收票据【分录4】应收账款1.发生时：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费─应交增值税（销项税额）银行存款（垫付包装费、运杂费）2.实际收到时：借：银行存款贷：应收账款3.实际收到承兑的商业汇票时：借：应收票据贷：应收账款【分录5】预付账款1.预付时：借：预付账款贷：银行存款2.收到货物时：借：原材料应交税费─应交增值税（进项税额）贷：预付账款3.补足余款时：借：预付账款贷：银行存款4.余款转回时：借：银行存款贷：预付账款【分录6】应收股利和应收利息1.确认时：借：应收股利/应收利息贷：投资收益2.收到时：借：其他货币资金（上市公司）贷：应收股利/应收利息借：银行存款（非上市公司）贷：应收股利/应收利息【分录7】其他应收款1.发生时：借：其他应收款贷：库存现金/银行存款/材料采购等2.收回或转销时：借：库存现金/银行存款/应付职工薪酬等贷：其他应收款【分录8】应收款项减值（备抵法）1.计提时：借：信用减值损失贷：坏账准备2.冲减多计提时：借：坏账准备贷：信用减值损失3.确实无法收回时：借：坏账准备贷：应收账款/其他应收款等4.已确认并转销又收回时：借：应收账款/其他应收款等贷：坏账准备同时：借：银行存款贷：应收账款/其他应收款第三节交易性金融资产【分录9】交易性金融资产1.取得时：借：交易性金融资产─成本应收股利贷：其他货币资金2.发生交易费用时：借：投资收益应交税费─应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金3.持有时：（1）收到现金股利时：借：其他货币资金贷：应收股利/应收利息（2）资产负债表日公允价值变动时：借：交易性金融资产─公允价值变动贷：公允价值变动损益或：借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产─公允价值变动4.出售时：（1）损失时：借：其他货币资金投资收益（出售时公允价值与账面价值之间的差额）交易性金融资产─公允价值变动贷：交易性金融资产─成本借：应交税费─转让金融商品应交增值税贷：投资收益（2）收益时：借：其他货币资金贷：交易性金融资产─成本─公允价值变动投资收益（出售时公允价值与账面价值之间的差额）借：投资收益贷：应交税费─转让金融商品应交增值税第四节存货【分录10】原材料（一）采用实际成本核算1.购入时：（1）尚未到达（尚未验收入库）时：借：在途物资应交税费─应交增值税（进项税额）贷：银行存款等（2）验收入库时：借：原材料贷：在途物资（3）材料到达并验收入库时：借：原材料应交税费─应交增值税（进项税额）贷：银行存款/其他货币资金/应付账款/应付票据/应收票据（背书转让）（4）月末发票账单未到时（同计划成本）：借：原材料贷：应付账款─暂估应付账款下月初，用红字冲销原暂估入账金额：借：应付账款─暂估应付账款贷：原材料2.发出时：借：生产成本─基本生产成本─辅助生产成本制造费用管理费用销售费用其他业务成本贷：原材料（二）采用计划成本核算1.购入时：借：材料采购应交税费─应交增值税（进项税额）贷：银行存款等2.入库时：借：原材料贷：材料采购材料成本差异或：借：原材料材料成本差异贷：材料采购3.发出时：借：生产成本─基本生产成本─辅助生产成本制造费用管理费用销售费用其他业务成本材料成本差异（或贷）贷：原材料【分录11】委托加工物资（计划成本）1.发出物资时：借：委托加工物资贷：原材料材料成本差异2.支付运杂费、消费税时：借：委托加工物资应交税费─应交消费税─应交增值税（进项税额）贷：银行存款3.加工完成验收入库时：借：原材料等贷：委托加工物资材料成本差异【分录12】库存商品（外购同原材料）1.验收入库商品（自行加工）时：借：库存商品贷：生产成本2.对外销售时：借：主营业务成本贷：库存商品【分录13】存货清查1.盘盈时：（1）审批前：借：原材料等贷：待处理财产损溢（2）审批后：借：待处理财产损溢贷：管理费用2.盘亏时：（1）审批前：借：待处理财产损溢贷：原材料等应交税费─应交增值税（进项税额转出）（人为原因）（2）审批后：借：原材料等（收回的残料价值）其他应收款（应由保险公司或过失人赔偿的部分）管理费用（一般经营损失）营业外支出（非常损失）贷：待处理财产损溢【分录14】存货跌价准备的计提和转回1.计提时：借：资产减值损失贷：存货跌价准备2.转回时：借：存货跌价准备贷：资产减值损失3.结转时：借：存货跌价准备贷：主营业务成本/其他业务成本第五节固定资产【分录15】固定资产1.购入时：借：固定资产/在建工程（需要安装时）应交税费─应交增值税（进项税额）─待抵扣进项税额（不动产时）贷：银行存款如需安装完毕交付使用时：借：固定资产贷：在建工程2.持有时：借：制造费用（生产车间计提折旧）管理费用（企业管理部门、未使用的固定资产计提折旧）销售费用（企业专设销售部门计提折旧）其他业务成本（企业出租固定资产计提折旧）研发支出（企业研发无形资产时使用固定资产计提折旧）在建工程（在建工程中使用固定资产计提折旧）贷：累计折旧3.处置时：（1）账面价值转入清理借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产（2）发生的清理费用等借：固定资产清理应交税费─应交增值税（进项税额）贷：银行存款等（3）收回价款借：银行存款等贷：固定资产清理应交税费─应交增值税（销项税额）（4）残料入库借：原材料等贷：固定资产清理（5）保险赔偿处理借：其他应收款等贷：固定资产清理（6）清理净损益的处理借：资产处置损益营业外支出（非正常原因报废造成的损失）贷：固定资产清理或：借：固定资产清理贷：资产处置损益营业外收入（非流动资产毁损报废利得）【分录16】固定资产的清查1.盘盈时：借：固定资产贷：以前年度损益调整借：以前年度损益调整贷：盈余公积─法定盈余公积利润分配─未分配利润2.盘亏时：（1）审批前：借：待处理财产损溢累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产（2）审批后：借：其他应收款营业外支出贷：待处理财产损溢【分录17】固定资产的减值1.计提时：借：资产减值损失贷：固定资产减值准备第六节无形资产和长期待摊费用【分录18】无形资产1.取得时：（1）外购取得借：无形资产应交税费─应交增值税（进项税额）贷：银行存款等（2）自行研究开发取得①发生不符合资本化条件的研究支出时：借：研发支出─费用化支出贷：银行存款等②发生符合资本化条件的研究支出时：借：研发支出─资本化支出贷：银行存款/原材料/应付职工薪酬等③期（月）末：借：管理费用贷：研发支出─费用化支出2.持有时：借：管理费用/制造费用其他业务成本贷：累计摊销3.处置时：借：银行存款无形资产减值准备累计摊销资产处置损益（借方差额）贷：无形资产应交税费─应交增值税（销项税额）资产处置损益（贷方差额）【分录19】无形资产的减值1.计提时：借：资产减值损失贷：无形资产减值准备【分录20】长期待摊费用1.发生时：借：长期待摊费用应交税费─应交增值税（进项税额）贷：原材料//银行存款等2.摊销时：借：管理费用销售费用等贷：长期待摊费用第三章负债第一节短期借款【分录21】短期借款1.借入时：借：银行存款贷：短期借款2.计提利息时：借：财务费用贷：应付利息3.实际支付利息时：借：应付利息贷：银行存款/库存现金4.归还短期时：借：短期借款贷：银行存款第二节应付及预收款项【分录22】应付票据1.开出、承兑商业汇票时：借：材料采购、在途物资、原材料、库存商品等应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付票据2.支付票据款时：（1）票据到期支付时借：应付票据贷：银行存款（2）票据（商业承兑汇票）到期企业无力支付时：借：应付票据贷：应付账款（3）票据（银行承兑汇票）到期企业无力支付时：借：应付票据贷：短期借款【分录23】应付账款1.采购货物时：借：原材料、库存商品等应交税费─应交增值税（进项税额）贷：应付账款2.接受劳务时：借：生产成本管理费用等应交税费─应交增值税（进项税额）贷：应付账款3.偿还应付账款时：借：应付账款贷：银行存款/应付票据4.附有现金折扣时：借：应付账款贷：银行存款（实际偿还的金额）财务费用（享有的现金折扣）5.外购电力、燃力等动力时：借：应付账款应交税费─应交增值税（进项税额）贷：银行存款月末分配动力费时：借：生产成本、制造费用、管理费用等贷：应付账款6.转销应付账款时：借：应付账款贷：营业外收入【分录24】预收账款1.预收购货款时：借：银行存款贷：预收账款2.销售实现时（按实现的收入和应交的增值税销项税额）：借：预收账款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）3.收到购货单位补付款项时：借：银行存款贷：预收款项4.向购货单位退回其多付款项时：借：预收账款贷：银行存款【分录25】应付利息1.计提利息费用时：借：在建工程、财务费用、研发支出等（按合同约定的利率计算确定）贷：应付利息2.实际支付利息时：借：应付利息贷：银行存款【分录26】应付股利1.确认应付投资者利润时：借：利润分配─应付现金股利或利润贷：应付股利2.实际支付时：借：应付股利贷：银行存款【分录27】其他应付款1.发生各种应付、暂收款项时：借：管理费用贷：其他应付款2.支付或退回各种应付、暂收款项时：借：其他应付款贷：银行存款第三节应付职工薪酬【分录28】应付职工薪酬1.货币性职工薪酬（1）计提时：借：管理费用、销售费用、生产成本、制造费用、劳务成本、在建工程、研发支出等贷：应付职工薪酬（2）发放时：借：应付职工薪酬贷：银行存款库存现金其他应收款（代垫的家属医药费、房租等）应交税费—应交个人所得税（代扣代缴的个人所得税）2.非货币性职工薪酬（1）企业自产的产品①计入相关资产成本或当期损益：借：管理费用生产成本制造费用等贷：应付职工薪酬②确认收入，同时结转成本：借：应付职工薪酬贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品（2）企业拥有的房屋等资产借：管理费用生产成本制造费用等贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：累计折旧（3）企业租赁的住房等资产①计提每期应付租金时借：管理费用生产成本制造费用等贷：应付职工薪酬②支付房租时借：应付职工薪酬贷：银行存款第四节应交税费【分录29】应交增值税1.一般纳税人：（1）采购时：借：材料采购、在途物资、原材料、库存商品、生产成本、固定资产、无形资产、管理费用等应交税费─应交增值税（进项税额）（已认证可抵扣）应交税费─待认证进项税额（未认证可抵扣）贷：银行存款/应付账款/应付票据（应付或实际支付）借：应交税费─应交增值税（进项税额）贷：应交税费─待抵扣进项税额（2）销售时：借：应收账款、应收票据、银行存款（应收或已收的金额）贷：主营业务收入、其他业务收入、固定资产清理（取得的收入金额）应交税费─应交增值税（销项税额）应交税费─简易计税（3）交纳时：①交纳当月应交的增值税：借：应交税费─应交增值税（已交税金）贷：银行存款②交纳以前期间未交的增值税借：应交税费─未交增值税贷：银行存款（4）月末转出多交增值税和未交增值税时：①转出当月应交未交的增值税：借：应交税费─应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费─未交增值税②转出当月多交的增值税：借：应交税费─未交增值税贷：应交税费─应交增值税（转出多交增值税）2.小规模纳税人（1）采购时：借：材料采购/在途物资/原材料/库存商品等（应付或实际支付的全部款项）贷：应付账款、应付票据、银行存款（2）销售时：借：银行存款（收到的全部价款）贷：主营业务收入（不含税销售额）应交税费─应交增值税（3）交纳时：借：应交税费─应交增值税贷：银行存款3.差额征税（1）按规定相关成本费用允许扣减销售额时①发生成本费用时：借：主营业务成本/工程施工等贷：应付账款/应付票据/银行存款等（应付或实付的金额）②取得扣税凭证且纳税义务发生时：借：应交税费─应交增值税（销项税额抵减）／应交税费─简易计税／应交税费─应交增值税（小规模纳税人）（允许抵扣的税额）贷：主营业务成本、工程施工等（2）转让金融商品按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额时：①月末，产生转让收益时：借：投资收益贷：应交税费─转让金融商品应交增值税（按应纳税额计算）②月末，产生转让损失时：借：应交税费─转让金融商品应交增值税（按应纳税额计算）贷：投资收益③交纳增值税时：借：应交税费─转让金融商品应交增值税贷：银行存款【分录30】增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税1.购入增值税税控系统专用设备（1）初次购入时：借：固定资产（实际支付或应付的金额）贷：银行存款／应付账款（2）按规定抵减时：借：应交税费─应交增值税（减免税款）／应交税费─应交增值税（小规模纳税人）贷：管理费用2.发生增值税税控系统专用设备技术维护费（1）支付费用时：借：管理费用贷：银行存款、应付账款（实际支付或应付的金额）（2）按规定抵减时：借：应交税费─应交增值税（减免税款）／应交税费─应交增值税（小规模纳税人）贷：管理费用【分录31】应交消费税1.计提时：借：税金及附加贷：应交税费─应交消费税2.自产自用应税消费品借：在建工程贷：应交税费─应交消费税3.委托加工应税消费品（1）收回后直接用于销售借：委托加工物资（代收代缴的消费税计入其成本）贷：应付账款、银行存款（2）收回后用于连续生产应税消费品借：应交税费─应交消费税（准予抵扣的消费税）贷：应付账款、银行存款4.进口应税消费品借：材料采购/库存商品/固定资产等贷：银行存款【分录32】其他应交税费1.应交资源税、应交城市维护建设税、应交教育费附加（1）计提时：借：税金及附加贷：应交税费─应交资源税/应交税费─应交城市维护建设税/应交税费─应交教育费附加（2）自产自用应税产品时：借：生产成本、制造费用等贷：应交税费─应交资源税（3）交纳时：借：应交税费─应交资源税/应交税费─应交城市维护建设税/应交税费─应交教育费附加贷：银行存款2.应交土地增值税（1）土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算时：借：固定资产清理贷：应交税费─应交土地增值税（2）土地使用权在“无形资产”科目核算时：借：银行存款累计摊销无形资产减值准备资产处置损益（借方差额）贷：应交税费─应交土地增值税无形资产资产处置损益（贷方差额）（3）房地产开发经营企业销售房地产时：借：税金及附加贷：应交税费─应交土地增值税（4）交纳土地增值税时：借：应交税费─应交土地增值税贷：银行存款3.应交房产税、城镇土地使用税、车船税和矿产资源补偿费（1）按规定计提时：借：税金及附加贷：应交税费─应交房产税、应交城镇土地使用税、应交车船税、应交矿产资源补偿费（2）实际交纳时：借：应交税费─应交房产税、应交城镇土地使用税、应交车船税、应交矿产资源补偿费贷：银行存款4.应交个人所得税（1）计提时：借：应付职工薪酬贷：应交税费─应交个人所得税（2）交纳时：借：应交税费─应交个人所得税贷：银行存款第四章所有者权益第一节实收资本【分录33】实收资本1.接受现金资产投资（1）股份有限公司以外的企业接受现金资产投资借：银行存款（实际收到的金额或存入企业开户银行的金额）贷：实收资本（合同或协议约定在注册资本中所占的份额）资本公积─资本溢价（差额）（2）股份有限公司接受现金资产投资借：银行存款（实际收到的金额）贷：股本（面值*发行股份总额）资本公积─股本溢价（差额）2.接受非现金资产投资借：原材料/固定资产/无形资产（投资合同或协议约定的价值）应交税费─应交增值税（进项税额）贷：实收资本、股本资本公积─资本溢价、资本公积─股本溢价（差额）股本溢价（差额）【分录34】实收资本（或股本）的增减变动1.实收资本（或股本）的增加（1）用资本公积/盈余公积转增资本时：借：资本公积/盈余公积贷：实收资本、股本2.实收资本（或股本）的减少（1）有限责任公司减资：借：实收资本贷：银行存款（2）股份有限公司以收购本企业股票方式减资：①回购时：借：库存股贷：银行存款②购回股票支付的价款高于股票面值总额：借：股本（股票面值*注销股数）资本公积─股本溢价（差额）盈余公积（股本溢价不足冲减）利润分配─未分配利润（股本溢价不足冲减）贷：库存股（注销库存股的账面余额）③购回股票支付的价款低于股票面值总额：借：股本（股票面值*注销股数）贷：库存股（注销库存股的账面余额）资本公积─股本溢价（差额）第二节资本公积【分录35】资本公积1.资本溢价借：银行存款贷：实收资本资本公积─资本溢价2.股本溢价（1）按面值发行：借：银行存款贷：股本（2）溢价发行借：银行存款贷：股本资本公积-股本溢价（差额）3.其他资本公积借：长期股权投资贷：资本公积─其他资本公积第三节留存收益【分录36】利润分配1.结转实现的净利润：借：本年利润贷：利润分配─未分配利润亏损则做相反会计分录。
初级会计实务会计分录
一、实收资本及资本公积（一）实收资本1。
收到投资者投入的货币资金借：现金（或银行存款)贷:实收资本2。
收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值借：固定资产贷:实收资本3。
收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值借:无形资产等贷：实收资本4.将资本公积、盈余公积转增资本借：资本公积（或盈余公积）贷：实收资本（二）资本公积1.捐赠公积(1)接受捐赠的货币资金,按实际收到的捐赠款入帐借：现金（或银行存款）贷:资本公积（2）接受捐赠的固定资产借:固定资产（根据同类资产的市场价格或有关凭据）贷：资本公积（固定资产净值）贷：累计折旧（3）接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐（库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价)借：库存商品贷：资本公积等2.资本折算差额企业实际收到外币投资时,由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额:借：银行存款借：固定资产贷:实收资本借或贷：资本公积3。
投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本贷：资本公积4.法定财产重估增值借：材料物资借：固定资产贷：资本公积二、借入款项(一）短期借款1.借入各种短期借款借:银行存款贷：短期借款2。
发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用（或银行存款）3.归还短期借款借:短期借款贷:银行存款（二)长期借款1.借入各种长期借款借：银行存款(或在建工程、固定资产等）贷：长期借款2。
发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本借：在建工程(或固定资产) 贷：长期借款3。
长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借：财务费用贷：长期借款4。
归还长期借款借:长期借款贷：银行存款（三）应付债券1。
按面值发行的债券，按实际收到的债券款借：银行存款等贷:应付债券（债券面值）2.溢价发行的债券,收到债券款时借：银行存款(实际收到的金额）贷：应付债券（债券面值)贷:应付债券（债券溢价）3。
初级会计实务主要会计分录
第一章资产1、库存现金清查审批后借：待处理财产损溢贷：其他应付款(应支付)贷：营业外收入(无法查明原因)借：其他应收款(责任人赔偿)借：管理费用(无法查明原因)贷：待处理财产损溢2、其他货币资金借：其他货币资金—银行本票存款等贷：银行存款借：原材料应交税费—应交增值税(进项)贷：其他货币资金—银行本票存款等借：银行存款贷：其他货币资金—银行本票存款等3 、应收票据： (商业承兑汇票、银行承兑汇票)增加核算销售收到借：应收票据贷：主营业务收入应交税费—应交增值税(销项)抵付货款借：应收票据贷：应收账款到期收回背书转让应交税费—应交增值税(进项)贷：应收票据贴现4、应收账款现金折扣销售收回款项借：应收账款(总额)贷：主营业务收入应交税费—应交增值税(销项) 借：银行存款财务费用(购货方享受的折扣)贷：应收账款借：银行存款(实际收到的金额)财务费用(贴现息)贷：应收票据借：银行存款贷：应收票据借：原材料清查审批前盘盈借：库存现金盘亏借：待处理财产损溢贷：库存现金贷：待处理财产损溢取得、使用的核算减少核算退回余款5、预付账款核算预付货款收货补付借：预付账款 贷： 银行存款 借：原材料应交税费—应交增值税(进项) 贷：预付账款(货款全额冲减) 与预付分录相同6、其他应收款核算 借：其他应收款(应收的各种赔款、罚款；出租包装物租金；存出保证金等)贷：银行存款待处理财产损溢7、应收款项减值 借：资产减值损失 贷： 坏账准备 借：坏账准备 贷： 应收账款 借：应收账款 贷： 坏账准备 借：资产减值损失 贷：坏账准备(补提) 借：坏账准备(冲减)贷：资产减值损失8、原材料按实际成本核算 借：原材料(入库)在途物资(未入库)应交税费—应交增值税(进项) 贷： 银行存款借：生产成本—基本(辅助)生产成本制造费用管理费用其他业务成本(出售材料) 在建工程 贷：原材料9、原材料按计划成本核算 借：材料采购(实际成本)应交税费—应交增值税(进项) 贷： 银行存款借：原材料(计划成本)贷：材料采购(实际成本)初次计提发生坏账发生坏账又收回再次计提应提＝应有－已提贷： 应收账款借：银行存款采购核算采购核算材料入库发出核算借记材料成本差异(超支)或贷记材料成本差异(节约)如实际成本法借：生产成本—基本(辅助)生产成本制造费用管理费用其他业务成本(出售材料)在建工程贷：材料成本差异(超支“ +”，节约“- ”) 10、包装物购入发出核算同原材料借：生产成本(作为产品组成部分)销售费用(随同商品出售而不单独计价、出借)其他业务成本(随同商品出售单独计价的包装物、出租) 贷：周转材料—包装物11、低值易耗品购入发出核算同原材料借：制造费用管理费用销售费用贷：周转材料—低值易耗品12、委托加工物资发原材料支付加工费回收入库借：委托加工物资贷：原材料借：委托加工物资应交税费—应交增值税(进项)应交税费—应交消费税(连续生产应税消费品) 贷：应付账款银行存款借：库存商品贷：委托加工物资13、库存商品采购生产完工同原材料借：库存商品贷：生产成本14、存货清查清查审批前盘盈借：原材料贷：待处理财产损溢盘亏借：待处理财产损溢审批后借：待处理财产损溢贷：管理费用借：其他应收款发出核算差异核算贷：原材料应交税费-应交增值税(进转出)(管理不善造成) 管理费用营业外支出贷：待处理财产损溢15、存货减值借：资产减值损失贷：存货跌价准备借：存货跌价准备贷：资产减值损失借：主营业务成本存货跌价准备贷：库存商品16、固定资产借：固定资产(达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产费用) 应交税费—应交增值税(进项)贷：银行存款等借：在建工程应交税费—应交增值税(进项)贷：银行存款等借：工程物资应交税费—应交增值税(进)贷：工程物资贷：银行存款借：在建工程贷：库存商品借：在建工程贷：应付职工薪酬借：固定资产贷：在建工程17、折旧按月计提18、后续支出修理支出更新改造支出借：制造费用管理费用销售费用其他业务成本(出租部分)贷：累计折旧借：管理费用贷：银行存款等借：在建工程累计折旧(已提折旧)固定资产减值准备贷：固定资产计提减值减值恢复计提准备商品出售外购不需安装外购需要安装自建建筑物增值税记入成本购入物资领用材料产品工资利息完工借：在建工程贷：原材料借：在建工程贷：长期借款—应计利息借：在建工程19、处置、出售、报废、毁损20、清查盘盈盘亏21、减值审批前借：固定资产贷：以前年度损益调整借：待处理财产损溢累计折旧 贷： 固定资产审批后借：以前年度损益调整贷： 盈余公积利润分配—未分配利润借：营业外支出贷：待处理财产损溢借：资产减值损失贷：固定资产减值准备固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。
初级会计实务会计分录总结大全全完整版
初级会计实务会计分录总结大全全HUA system office room 【HUA16H-TTMS2A-HUAS8Q8-HUAH1688】最全第－章：资产第－节：货币资金1．办理银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资／外埠存款款将款项存入银行借：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款贷：银行存款2．持银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款买材料等借：原材料应交税费－应交增值税(进项)贷：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款3．销货收到银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款借：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款贷：主营业务收入应交税费－应交增值税(销项)4．退回多余的银行汇票借：银行存款贷：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款5．用银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款买办公用品借：管理费用贷：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款6．持银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款购股票借：交易性金融资产投资收益贷：银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款7．持银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款支付招待费借：管理费用贷：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款8．现金盘盈借：库存现金（银行存款）贷：待处理财产损益批准后；借：待处理财产损益贷：其他应付款营业外收入(无法查明原因)9．现金短缺；借：待处理财产损益贷：库存现金（银行存款）批准后；借：其他应收款-XX管理费用(无法查明原因)贷：待处理财产损益第二节：交易性金融资产1．取得时：借：交易性金融资产－成本应收利息(应收股利)投资收益贷：银行存款(其他货币资金－存出投资款)2．确认股利和利息收入：（1）收到买价中包含的股利和利息借：银行存款（其他货币资金－存出投资款）贷：应收股利（应收利息）（2）持有期间享有的股利和利息借：应收股利（应收利息）贷：投资收益3．收到股利和利息：借：银行存款贷：应收股利（应收利息）4．公允价上升：借：交易性金融资产－公允价值变动贷：公允价值变动损益5．公允价下降：借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产－公允价值变动6．出售：投资收益＝出售的公允价值－初始入账金额（1）按售价与账面余额之差确认投资收益借：银行存款贷：交易性金融资产－成本交易性金融资产－公允价值变动投资收益（2）按初始成本与账面余额之差确认投资收益、损失借：（贷）公允价值变动损益贷：（借）投资收益第三节：应收及应付款项一．应收票据1．应收票据(因债务人抵偿债务取得的或收到偿还货款的票据) 借：应收票据贷：应收账款2．企业销售商品取得的商业汇票借：应收票据（面值）贷：主营业务收入应交税费－应交增值税(销项税额)3．收回款项借：银行存款贷：应收票据4．到期未收回借：应收账款贷：应收票据5．应收票据转让（未到期背书转让）借：原材料／材料采购／库存商品应交税费－应交增值税(进项税额) 贷：应收票据如有差额“借”后“贷”银行存款6．票据贴现借：银行存款财务费用贷：应收票据二．应收账款1．应收账款(销售商品提供劳务收取的款项（赊销）) 借：应收账款贷：主营业务收入应交税费－应交增值税(销项税额)2．代垫运费借：应收账款贷：银行存款３．收回货款借：银行存款贷：应收账款４．发生现金折扣借：银行存款财务费用贷：应收账款５．改用商业汇票结算借：应收票据贷：应收账款三．预付账款１．预付账款(向单位预付款项)借：预付账款贷：银行存款２．收到所购物资借：原材料／材料采购／库存商品应交税费－应交增值税(进项税额) 贷：预付账款３．补足款项（预付<货款）借：预付账款贷：银行存款４．收回多余款项（预付>货款）借：银行存款贷：预付账款５．其他应收款发生时：借：其他应收款贷：材料采购／银行存款收回时：借：银行存款贷：其他应收款６．应收账款的减值当期应计提的坏账转杯＝当期按应收款项计算应提坏账准备金额－（或＋）“坏账准备”科目的贷方（或借方）余额应收账款坏账准备余额＝（应收账款账面余额－未来现金流量的现值）－坏账准备调整前贷方余额（如果为贷方余额，则减负数）直接法(确认坏账)：借：资产减值损失－坏账损失贷：应收账款备抵法：1．正数－补提计提坏账准备借：资产减值损失－计提的坏账准备贷：坏账准备负数－冲销冲减多计提坏账准备借：坏账准备贷：资产减值损失－计提的坏账准备2．应收款项作坏账转销发生坏账确认借：坏账准备贷：应收账款3．已确认的坏账又收回借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款或借：银行存款贷：坏账准备第四节：存货(－)存货的账务处理(以原材料为例)存货的成本=采购成本+加工成本+其他成本采购成本=购买价款+相关税费+运算费+装卸费+保险费+其他可归属于存货采购成本的费用1．按实际成本核算(1)购入原材料的账务处理①款付货已到借：原材料应交税费－应交增值税(进项税额)贷：银行存款②款付货未到借：在途物资应交税费－应交增值税(进项税额)贷：银行存款③货到款未付A．收到发票借：原材料应交税费－应交增值税(进项税额)贷：应付账款B．月末未收到发票，按暂估价入账，下月初用红字冲回借：原材料(暂估价值)贷：应付账款(暂估价值)下月初做相反分录借：应付账款贷：原材料(２)发出原材料的账务处理借：生产成本(产品领用材料)制造费用(车间领用材料)管理费用(管理部门领用材料)销售费用(销售部门领用材料)在建工程(工程领用材料)贷：原材料2．按计划成本核算(1)采购材料时按实际成本入账借：材料采购(实际成本)应交税费－应交增值税(进项税额) 贷：银行存款(等)(2)材料入库时按计划成本入账借：原材料(计划成本)贷：材料采购(计划成本)(3)结转入库材料的成本差异超支差借：材料成本差异(超支差)贷：材料采购节约差借：材料采购贷：材料成本差异(节约差)(4)发出材料时－律按计划成本借：生产成本(产品领用材料)制造费用(车间领用材料)管理费用(管理部门领用材料)销售费用(销售部门领用材料)在建工程(工程领用材料)贷：原材料(计划成本)(5)结转发出材料的成本差异，根据差异率计算发出材料应负担的差异额差异率= [月初结存材料的成本差异＋本月收入材料的成本差异/月初结存材料的计划成本＋本月收入材料的计划成本]×100％发出材料应负担的差异额=发出材料的计划成本×差异率发出材料的实际成本=发出材料的计划成本±差异额超支差借：生产成本(产品领用材料) ―基本生产成本―辅助生产成本制造费用(车间领用材料)管理费用(管理部门领用材料)销售费用(销售部门领用材料)在建工程(工程领用材料)贷：材料成本差异(超支差)(6)包装物生产领用包装物借：生产成本材料成本差异(借方或贷方)贷：周转材料－包装物随同商品出售不单独计价的包装物借：销售费用（实际成本）贷：周转材料－包装物按其差额”借”或”贷”材料成本差异随同商品出售单独计价的包装物①出售单独加加包装物借：银行存款贷：其他业务收入应交税费－应交增值税（销项税额）②结转所售单独计价包装物的成本借：其他业务成本贷：周转材料－包装物材料成本差异(7)低值易耗品五五摊销法领用借：周转材料－低值易耗品贷：周转材料－低值易耗品－在库领用时摊销其价值的一半借：制造费用贷：周转材料－低值易耗品－摊销报废时摊销其价值的一半借：制造费用贷：周转材料－低值易耗品－摊销同时借：周转材料－低值易耗品－摊销贷：周转材料－低值易耗品－在用(8)委托加工物资发出物资发出材料时：借：委托加工物资（实际）贷：原材料（计划）或“借”或“贷”材料成本差异借方节约贷方超支支付加工费、运杂费等：借：委托加工物资应交税费－应交增值税（进项税额）贷：银行存款材料成本差异加工完成验收入库商品入库时：借：原材料（计划）/周转材料－低值易耗品贷：委托加工物资或“借”或“贷”材料成本差异(9)库存商品验收入库商品借：库存商品贷：生产成本销售商品借：主营业务收入贷：库存商品月末，应分摊己销商品的进销差价借：商品进销差价贷：主营业务成本商品流通企业发出存货①毛利率法销售成本＝销售净额－销售净额×毛利率＝销售净额×（１－毛利率）期末存货成本＝期初存货成本－本期销售成本②售价金额法本期销售产品的实际成本＝本期商品销售收入－本期已销售商品应分摊进销差价期末结存商品的实际成本＝期初库存商品的进价成本＋本期购进商品的进价成本－本期销售商品的实际成本本期销售商品的成本（进价）进价率＝（期初进价＋本期销售商品的实际成本（进价））/（期初售价＋本期购入的售价）×100％本期销售成本＝本期收入（售价）×进价率(二)存货的清查盘盈批准前借：原材料(等)贷：待处理财产损溢盘亏借：待处理财产损溢贷：原材料应交税费－应交增值税(进项税额转出)批准后借：待处理财产损溢贷：管理费用(无法查明原因) 借：原材料（残料入库）其他应收款（保险或过失赔偿）管理费用（一般经营损失）营业外支出（非常损失）贷：待处理财产损溢附注：非常损失材料要负担增值税借：营业外支出贷：待处理财产损益－待处理流动资产损益应交税费－应交增值税（进项税额转出）(三)存货减值可变现净值＝存货的估计售价－进一步加工成本－估计销售费用和以及相关税费当期应计提的存货跌价准备＝（存货成本－可变现净值）－存货跌价准备已有贷方余额存货跌价准备的会计处理：当存货成本高于其可变现净值时，企业应当按照存货可变现净值低于成本的差额（补提）借：资产减值损失－计提的存货跌价准备贷：存货跌价准备转回已计提的存货跌价准备金额时，按恢复增加的金额借：存货跌价准备贷：资产减值损失－计提的存货跌价准备企业结转存货销售成本时，对于以计提存货跌价准备借：存货跌价准备贷：主营业务成本／其他业务成本(四)存货发出计价方法a．个别计价法 b．先进先出法 c．全月一次加权平均法加权平均单价＝实际成本/存货数量发出存货实际成本＝发出数量×加权平均单价d．移动平均法存货单位成本＝（原有库存存货实际成本＋本次进货的实际成本）/（原有库存存货数量＋本次进货数量）本次发出存货成本＝本次发出存货数量×本次发货前存货的单位成本本月月末库存存货成本＝月末库存存货数量×本月月末存货单位成本第五节：长期股权投资一．采用成本法核算的长期股权投资的账务处理1．长期股权投资初始投资成本的确定（取得长期股权投资）借：长期股权投资应收股利(实际支付的价款或时价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润) 贷：银行存款2．长期股权投资持有期间被投资投资单位宣告发放现金股利或利润借：应收股利贷：投资收益3．长期股权投资的处置借：银行存款长期股权投资减值准备贷：长期股权投资投资收益(差额)应收股利(尚未发放的现金股利或利润)二．采用权益法核算长期股权投资的账务处理1．取得长期股权投资借：长期股权投资－成本贷：银行存款2. 初始成本<应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额借：长期股权投资－成本贷：银行存款营业外收入3．持有长期股权投资期间被投资单位实现净利润或发生亏损实现净利借：长期股权投资－损益调整贷：投资收益宣告现金股利借：应收股利贷：长期股权投资－损益调整发生亏损借：投资收益贷：长期股权投资－损益调整发生亏损作相反分录4．持有长期股权投资期间被投资单位所有者权益的其他变动所有者权益变动增加借：长期股权投资－其他权益变动贷：资本公积－其他资本公积减少借：资本公积－其他资本公积贷：长期股权投资－其他权益变动长期股权投资减值借：资产减值损失贷：长期股权投资减值准备减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回5．长期股权投资的处置借：银行存款资本公积－其他资本公积贷：长期股权投资－成本－损益调整－其他权益变动投资收益第六节：固定资产及投资性房地产(一)固定资产1．取得固定资产(1)．外购(不需要安装)购入设备借：固定资产应交税费－应交增值税(进项税额)贷：银行存款(需要安装)购入进行安装借：在建工程应交税费－应交增值税(进项税额)贷：银行存款支付安装费借：在建工程贷：银行存款交付使用借：固定资产贷：在建工程(2)．建造固定资产①自营工程购入物资借：工程物资贷：银行存款领用物资借：在建工程贷：工程物资领用原材料借：在建工程贷：原材料应交税费－应交增值税(销项税额) 领用库存商品借：在建工程贷：库存商品应交税费－应交增值税(销项税额) 支付其他费用借：在建工程贷：银行存款/应付职工薪酬达到使用状态借：固定资产贷：在建工程②出包工程支付工程款借：在建工程贷：银行存款补付款借：在建工程贷：银行存款达到使用状态借：固定资产贷：在建工程2. 固定资产折旧方法a.年限平均法年折旧率＝（１－预计净残值率）/预计使用寿命（年）×100％月折旧率＝年折旧率/12b.工作量法单位工作量折旧额＝[固定资产原价×（１－预计净残值率）]/预计总工作量某项固定资产月折旧额＝该固定资产当月工作量×单位工作量折旧额c.双倍余额递减法折旧率＝２/预计使用年限×100％（直线折旧率的两倍）折旧额＝固定资产账面净值×折旧率年折旧率最后两年（固定资产账面净值－预计净残值）/２d.年数总和法年折旧率＝尚可使用年限/预计使用年限的年数总和×100％折旧额＝（固定资产原值－预计净残值）×折旧率3．固定资产折旧借：在建工程其他业务成本制造费用管理费用销售费用贷：累计折旧4．固定资产的后续支出(符合资本化)借：在建工程贷：固定资产达到使用状态借：固定资产贷：在建工程(不符合资本化)借：管理费用销售费用贷：银行存款等5．固定资产的处置(1)．固定资产转入清理借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产(2)．发生清理费用等借：固定资产清理贷：银行存款应交税费－应交营业税(3)．收到出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等借：银行存款／原材料／其他应收款（保险赔行或过时赔偿）贷：固定资产清理(4)．净损失（自然灾害）借：营业外支出贷：固定资产清理(5)．净收益（自然灾害）借：固定资产清理贷：营业外收入(6)．生产期间正常处理借：营业外支出－处置非流动资产损失贷：固定资产清理6．固定资产清查盘盈批准前借：固定资产贷：以前年度损益调整批准后借：以前年度损益调整贷：盈余公积－法定盈余公积利润分配－未分配利润确认应交所得税借：以前年度损益调整贷：应交税费－应交所得税盘亏批准前借：待处理财产损溢累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产批准后借：其他应收款营业外支出贷：待处理财产损溢7．固定资产减值借：固定资产减值损失－计提的固定资产减值准备贷：固定资产减值准备(二)投资性房地产(1)．取得借：投资性房地产贷：银行存款／在建工程(2)后续计量(成本模式)①计提折旧借：主营业务成本/其他业务成本贷：投资性房地产累计折旧(摊销)②收到租金借：其他业务收入贷：银行存款③减值借：固定资产减值损失－计提的投资性房地产减值准备贷：投资性房地产减值准备(公允价值模式)①取得借：投资眭房地产－成本②贷：开发成本②公允价值上升借：投资性房地产－公允价值变动贷：公允价值变动损益(下降则相反)(3)．处置(成本模式)①处置收入借：银行存款贷：主营业务成本/其他业务成本②结转处置成本借：主营业务成本/其他业务成本投资性房地产累计折旧投资性房地产累计折旧（摊销）投资性房地产减值准备贷：投资性房地产(公允价值模式)①处置收入借：主营业务成本/其他业务成本贷：其他业务收入②结转处置成本借：其他业务成本贷：投资性房地产－成本－公允价值变动同时借：公允价值变动损益贷：其他业务成本变更成本可转变为公允价值公允价值不可转变为成本第七节：无形资产及其他资产1无形资产的取得外购的无形资产借：无形资产贷：银行存款白行研究开发的无形资产：(1)发生的研发支出，不满足资本化条件的借：研发支出－费用化化支出贷：银行存款／原材料／应付职工薪酬等期末借：管理费用贷：研发支出－费用化支出(2)发生的研发支出，满足资本化确认条件的借：研发支出－资本化支出贷：银行存款／原材料／应付职工薪酬等达到预定用途形成无形资产的借：无形资产贷：研发支出－资本化支出2无形资产的摊销借：管理费用/制造费用／其他业务成本等贷：累计摊销注：根据会计准则的规定，使用寿命不确定的无形资产不应摊销。
初级会计实务必学分录
（1）采用进价核算的商品，可以采用先进先出法、加权平均法、移动加权平均法、个别计价法、毛利率法、后进先出法等方法计算商品销售成本，定期结转商品销售成本借：商品销售成本贷：库存商品（2）采用售价核算的商品，在商品销售时按商品售价结转销售成本借：商品销售成本贷：库存商品月份终了，可以采用综合差价分摊法或分类分柜组分摊法计算分摊商品进销差价借：商品进销差价贷：商品销售成本
②采用商业汇票结算方式借：商品采购（商品进价）
借：经营费用（进货费用）
贷：银行存款（进货费用）
贷：应付票据（商品进价）
同时，借：库存商品贷：商品采购（2）购进商品，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收入库①采用支票等结算方式支付货款时，借：商品采购（商品进价）
贷：应付帐款（红字）
付款时，分录同（1）
2.进口商品（1）对外支付货款，按商品进价借：商品采购贷：银行存款如支付的外汇是从调剂市场购进的外汇，应同时按进口商品应分摊的购进外汇价差增加进口商品的采购成本。
借：商品采购贷：外汇价差（2）如以离岸价成交，对外支付运保费等，按实际金额借：商品采购贷：银行存款（3）支付进口环节应交纳的各种税金借：商品采购贷：应交税金交纳时，借：应交税金贷：银行存款（4）进口商品验收入库借：库存商品贷：商品采购3.采用售价核算的商品购进（1）购进商品验收入库，同时支付货款或开出承兑商业汇票①采用支票等结算方式借：商品采购（商品进价）
4.农副产品收购（1）自营收购①按实际支付的农副产品价款借：商品采购贷：银行存款（或现金）
②计算收购的应税农副产品应交纳的产品税等借：商品采购贷：应交税金③农副产品验收入库，按农副产品收购价款和应交的产品税等借：库存商品贷：商品采购（2）预购
初级会计实务常用会计分录总结
初级会计实务常用会计分录总结(非常实用)初级会计常用分录，初级会计的复习材料，初级职称《初级会计实务》会计分录总结。
会计分录是指对某项经济业务标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。
会计分录是由应借应贷方向、对应账户（科目）名称及应记金额三要素构成。
一、实收资本及资本公积（一）实收资本１．收到投资者投入的货币资金借：现金（或银行存款）贷：实收资本２．收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值借：固定资产贷：实收资本３．收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值借：无形资产等贷：实收资本４．将资本公积、盈余公积转增资本借：资本公积（或盈余公积）贷：实收资本（二）资本公积１．捐赠公积（１）接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐借：现金（或银行存款）贷：资本公积（２）接受捐赠的固定资产借：固定资产（根据同类资产的市场价格或有关凭据）贷：资本公积（固定资产净值）贷：累计折旧（３）接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐（库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价）借：库存商品贷：资本公积等２．资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额：借：银行存款借：固定资产贷：实收资本借或贷：资本公积３．投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本贷：资本公积４．法定财产重估增值借：材料物资借：固定资产贷：资本公积二、借入款项（一）短期借款１．借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款２．发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用（或银行存款）３．归还短期借款借：短期借款贷：银行存款（二）长期借款１．借入各种长期借款借：银行存款（或在建工程、固定资产等）贷：长期借款２．发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本借：在建工程（或固定资产）贷：长期借款３．长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借：财务费用贷：长期借款４．归还长期借款借：长期借款贷：银行存款（三）应付债券１．按面值发行的债券，按实际收到的债券款借：银行存款等贷：应付债券（债券面值）２．溢价发行的债券，收到债券款时借：银行存款（实际收到的金额）贷：应付债券（债券面值）贷：应付债券（债券溢价）３．折价发行的债券，收到债券款时借：银行存款（实际收到的金额）借：应付债券（债券折价）贷：应付债券（债券面值）４．企业按期提取应付债券利息借：财务费用（或在建工程）贷：应付债券（应计利息）５．溢价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：应付债券（债券溢价）借：财务费用（或在建工程）（应计利息与溢价摊销额的差额）贷：应付债券（应计利息）６．折价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：财务费用（或在建工程）（应计利息与折价摊销额的合计数）贷：应付债券（债券折价）（应摊销的折价金额）贷：应付债券（应计利息）７．债券到期，支付债券本息借：应付债券（债券面值、应计利息）贷：银行存款等三、商品购进、销售、储存、加工及出租（一）商品购进１．采用进价核算的商品购进（１）购进商品验收入库，同时支付货款或开出、承兑商业汇票①采用支票等结算方式借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（全部价款）同时，借：库存商品贷：商品采购②采用商业汇票结算方式借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（进货费用）贷：应付票据（商品进价）同时，借：库存商品贷：商品采购（２）购进商品，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收入库①采用支票等结算方式支付货款时，借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（全部价款）商品验收入库时，借：库存商品（商品进价）贷：商品采购（商品进价）２８②采用商业汇票结算方式开出、承兑商业汇票时借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（进货费用）贷：应付票据（商品进价）商品验收入库时，借：库存商品（商品进价）贷：商品采购（商品进价）（３）购进商品，先验收入库，后支付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记帐借：库存商品（暂估进价）贷：应付帐款（暂估进价）月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品，下月初对上述分录用红字冲回借：库存商品（红字）贷：应付帐款（红字）付款时，分录同（１）２．进口商品（１）对外支付货款，按商品进价借：商品采购贷：银行存款如支付的外汇是从调剂市场购进的外汇，应同时按进口商品应分摊的购进外汇价差增加进口商品的采购成本。
(完整版)初级会计实务分录大全(第一章资产)
第一节货币资金一、库存现金（一）备用金①开立备用金借：其他应收款－备用金贷：库存现金②报销时补回预定现金借：管理费用等贷：库存现金③撤销或减少备用金时借：库存现金贷：其他应收款－备用金（二）现金的清查1、现金短缺时：（1）批准前：借：待处理财产损溢贷：库存现金（2）查明原因，批准后：借：其他应收款（过失人或保险赔偿）管理费用（无法查明原因的）贷：待处理财产损溢2、现金溢余时：（1）批准后：借：库存现金贷：待处理财产损溢（2）查明原因，批准后：借：待处理财产损溢贷：其他应付款（应付给X单位或个人）营业外收入（无法查明原因的）二、银行存款企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业外支出贷：银行存款三、其他货币资金（一）银行汇票存款1、购货企业（1）企业填写“银行汇票申请书”，将款项交存银行时：借：其他货币资金—银行汇票贷：银行存款（2）企业持银行汇票购货，收到有关发票账单时：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费—应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金—银行汇票（3）采购完毕收回剩余款项时：借：银行存款贷：其他货币资金—银行汇票2、销货企业收到银行汇票，填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发票等，借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）（二）银行本票存款1、购货企业（1）企业填写“银行本票申请书”，将款项交存银行时：借：其他货币资金—银行本票贷：银行存款（2）企业持银行本票购货，收到有关发票账单时：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费—应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金—银行本票2、销货企业收到银行本票，填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发票等，借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）（三）信用卡存款1、企业填制“信用卡申请表”，连同支票和有关资料一并送存银行，根据银行盖章退回的进账单第一联：借：其他货币资金—信用卡贷：银行存款2、企业用信用卡购物或支付有关费用，收到开户银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附发票账单：借：管理费用贷：其他货币资金—信用卡3、企业在信用卡使用过程中，需要向其账户续存资金的：借：其他货币资金—信用卡贷：银行存款4、企业的持卡人如不需要继续使用信用卡时，应持信用卡主动到发卡银行办理销户，销卡时，信用卡余额转入企业基本存款户，不得提取现金：借：银行存款贷：其他货币资金—信用卡（四）信用证保证金存款1、企业填写“信用证申请书”，将信用证保证金交存银行时，应根据银行盖章退回的“信用证申请书”回单：借：其他货币资金--信用证保证金贷：银行存款2、企业接到开证行通知，根据供货单位信用证结算凭证及所附发票账单：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费—应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金—信用证保证金3、将未用完的信用证保证金存款余额转回开户银行时：借：银行存款贷：其他货币资金—信用证保证金（五）存出投资款1、企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额：借：其他货币资金—存出投资款贷：银行存款2、购买股票、债券等时：借：交易性金融资产等贷：其他货币资金—存出投资款（六）外埠存款1、企业将款项汇往外地开立采购专用账户时，根据汇出款项凭证，编制付款凭证，进行账务处理：借：其他货币资金—外埠存款贷：银行存款2、收到采购人员转来供应单位发票账单等报销凭证时：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费—应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金—外埠存款3、采购完毕收回剩余款项时，根据银行的收账通知：借：银行存款贷：其他货币资金—外埠存款第二节应收及预付款项一、应收票据（均以面值入账）(一)取得应收票据应收票据取得的原因不同，其会计处理亦有所区别。
初级会计实务会计分录
一、实收资本及资本公积（一）实收资本1。
收到投资者投入的货币资金借：现金(或银行存款)贷:实收资本2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值借：固定资产贷:实收资本3。
收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值借：无形资产等贷:实收资本4。
将资本公积、盈余公积转增资本借:资本公积(或盈余公积）贷：实收资本（二)资本公积1。
捐赠公积（1）接受捐赠的货币资金,按实际收到的捐赠款入帐借：现金（或银行存款)贷：资本公积（2)接受捐赠的固定资产借:固定资产（根据同类资产的市场价格或有关凭据）贷：资本公积（固定资产净值）贷：累计折旧(3）接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐(库存商品采用售价核算的,还应结转进销差价）借：库存商品贷：资本公积等2。
资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额:借：银行存款借：固定资产贷:实收资本借或贷：资本公积3。
投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本贷:资本公积4.法定财产重估增值借：材料物资借:固定资产贷：资本公积二、借入款项(一）短期借款1。
借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款2.发生的短期借款利息借:财务费用贷：预提费用(或银行存款）3.归还短期借款借:短期借款贷：银行存款(二)长期借款1。
借入各种长期借款借：银行存款（或在建工程、固定资产等）贷:长期借款 2.发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的,计入固定资产的购建成本借：在建工程(或固定资产) 贷:长期借款3。
长期借款的利息支出,在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借:财务费用贷：长期借款4.归还长期借款借：长期借款贷：银行存款（三）应付债券1.按面值发行的债券,按实际收到的债券款借：银行存款等贷:应付债券（债券面值）2.溢价发行的债券，收到债券款时借：银行存款（实际收到的金额）贷:应付债券(债券面值）贷：应付债券（债券溢价）3.折价发行的债券，收到债券款时借:银行存款(实际收到的金额)借:应付债券（债券折价）贷：应付债券（债券面值）4.企业按期提取应付债券利息借：财务费用（或在建工程）贷：应付债券(应计利息)5。
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现金清查现金溢余现金短缺的会计处理借:库存现金借:待处理财产损溢贷:待处理财产损溢贷:库存现金查原因查原因借:待处理财产损溢贷借:其他应收款贷:其他应付款贷:待处理财产损溢无法查明原因:贷：营业外收入无法查明原因：借:管理费用应收票据的账务处理◆取得◆贴现①因销售商品、提供劳务取得票据借:银行存款(实际收到的金额)借:应收票据财务费用(贴现息)→票据到期值×贴现率×贴现天数/360贷:主营业务收入等贷:应收票据(结平余额)应交税费——应交增值税(销项税额) ◆到期②因债务人抵偿前欠货款取得票据: ①到期收回票款借:银行存款借:应收票据贷:应收票据贷:应收账款②到期无法收回票款:借:应收账款◆背书转让贷:应收票据借:材料采购/原材料等(物资成本)应交税费—应交增值税(进项税额)贷:应收票据(结平余额)银行存款(差额,或借记)应收账款财务处理借:应收账款(入账价值)贷:主营业务收入(商业折扣后的价款)应交税费—一应交增值税(销项税额)银行存款(代垫的运杂费)预付账款财务处理其他应收款◆账务处理借出差旅费时预付款项时借:其他应收款借:预付账款贷:库存现金贷:银行存款报销时企业收到所购物资时借:管理费用库存现金借:材料采购/原材料等贷:其他应收款应交税费—交增值税(进项税额)贷:预付账款当预付价款小于所购货物所需支付的款项时借:预付账款贷:银行存款当预付价款大于所购货物所需支付的款项时:借:银行存款贷:预付账款应收款项减值计算当期应计提的坏账准备=坏账准备的应有余坏-账准备的已有余额坏账准备的应有余额=应收账款期末余额×坏账准备计提比例=应收账款账面余额一预计未来现金流量现值财务处理(1)计提与转回。
坏账准备的应有余额-坏账准备的已有余额＞0时:借:资产减值损失减少账面价值贷:坏账准备(计提)坏账准备的应有余额一坏账准备的已有余额< 0时借:环账准备(转回)增加账面价值贷:资产减值损失「提示」计提和转回均不影响应收账款的账面余额。
(2)实际发生坏账/坏账转销。
借:坏账准备贷:应收账款不影响账面价值「提示实际发生坏账使得应收账款的账面余额减少。
(3)收回已转销的坏账。
借:应收账款货:坏账准备减少账面价值借:银行存款贷:应收账款「提示」收回已转销的坏账不影响应收账款交易性金融资产的特点◆科目设置交易性金融资产——成本交易性金融资产——公允价值变动投资收益◆账务处理借:交易性金融资产—成本→公允价值投资收益→交易费用应收股利→已宣告但尚未发放的现金股利应收利息→已到付息期但尚未领取的利息贷:其他货币资金等→实际支付的款项提示』注意题干中对交易费用的表述:“另支付”还是“购买价款中包含。
交易性金融资产的持有◆被投资单位宣告发放现金股利或确认利息收入借:应收股利/应收利息贷:投资收益借:其他货币资金等贷:应收股利/应收利息◆持有期间公允价值变动借:交易性金融资产——公允价值变动贷:公允价值变动损益(或相反)交易性金融资产的出售借:其他货币资金等贷:交易性金融资产——成本(初始入账金额)——公允价值变动(或借记)投资收益(或借记)→借贷差=出售时的公允价值一出售时的账面余额借:公允价值变动损益→累计公允价值变动=出售时的账面余额一初始入账金额贷:投资收益(或相反)「提示1』出售时的投资收益=出售时的公允价值-初始入账价值实际成本法下的科目设置◆购入材料的账务处理(1)发票账单与材料同时到达的情况借:原材料应交税费——应交增值税(进项税额)贷:银行存款等(2)发票账单已到,材料未到的情况借:在途物资应交税费——应交增值税(进项税额)贷:银行存款等借:原材料贷:在途物资(3)材料已到,发票账单未到的情况:月末(暂估入账)借:原材料贷:应付账款—暂估应付账款下月初(冲回) 借:应付账款—暂估应付账款贷:原材料收到发票账单,按照实际金额:借:原材料应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:应付账款等◆发出材料的账务处理借:生产成本制造费用管理费用等贷:原材料计划成本法◆科目设置实际成本法:在途物资计划成本法:材料采购◆外购材料的账务处理(1)发票账单已到,材料未到的情况借:材料采购(实际成本)应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款(2)发票账单未到,材料已到的情况月末(按照计划成本暂估入账)借:原材料(计划成本)贷:应付账款—暂估应付账款下月初(冲回)借:应付账款—暂估应付账款贷：原材料收到发票账单,按照实际金额借:材料采购(实际成本)应交税费—应交增值税(进项税额)贷:应付账款等借:原材料(计划成本) 贷:材料采购(计划成本)(3)发票账单与材料同时到达的情况借:材料采购(实际成本)应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:材料成本差异借:原材料(计划成本贷:材料采购(计划成本)材料成本差异=实际成本-计划成本（>0超支差异，<0节约差异）入库分录与结转差异的分录可以进行合并借:原材料(计划成本)材料成本差异(差异)(或贷方) 贷:材料采购(实际成本)◆发出材料的账务处理(1)按计划成本发出材料借:生产成本/制造费用/管理费用等贷:原材料(计划成本计划成本当发出材料为超支差异,即实际成本>计划成本,差异>0时,借:生产成本(计划)制造费用(计划加正差字实际成本管理费用等(计划) 贷:原材料所以,结转发出材料的成本差异应作如下会计处理借:生产成本(差异)制造费用(差异)管理费用等(差异)贷:材料成本差异(超支)当发出材料为节约差异,即实际成本<计划成本,差异<0时,借:生产成本(计划)制造费用(计划) 加负差异实际成本管理费用等(计划)贷:原材料所以,结转发出材料的成本差异应作如下会计处理借：材料成本差异（节约）贷：生产成本（差异）制造费用(差异)管理费用等(差异)『提示2」发出材料的分录与结转差异的分录可以进行合并。
借:生产成本(实际)制造费用(实际)管理费用等(实际) 贷:原材料(计划)/材料成本差异(差异)(或借方)(5)计算期末库存材料的成本期末库存材料的成本差异=(期初库存材料的计划成本+本期收入材料的计划成本一发出材料的计划成本)×材料成本差异率期末库存材料的实际成本=期末库存材料的计划成本+期末库存材料的成本差异包装物的核算内容及账务处理◆生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物借:生产成本(实际成本)贷:周转材料——包装物(计划成本) 借或贷:材料成本差异◆随同商品出售而不单独计价的包装物借:销售费用贷:周转材料——包装物借或贷:材料成本差异◆随同商品出售单独计价的包装物借:银行存款等贷:其他业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)借:其他业务成本贷:周转材料—包装物借或贷:材料成本差异◆出租或出借给购买单位使用的包装物借:其他业务成本/销售费用贷:周转材料——包装物借或贷:材料成本差异值易耗品的账务处理◆科目设置周转材料——低值易耗品——在用周转材料一低值易耗品库——在库周转材料—低值易耗品—摊销◆一次摊销法借:制造费用等(实际成本)贷:周转材料—低值易耗品(计划成本)借或贷:材料成本差异『提示』低值易耗品金额较小的,可采用一次摊销法。
◆分次摊销法购入时:借:周转材料——低值易耗品——在库贷:银行存款等领用时:借:周转材料—低值易耗品—在用贷:周转材料——低值易耗品——在库摊销时：借:制造费用等贷:周转材料一低值易耗品——摊销报废时：借:周转材料——低值易耗品——摊销贷:周转材料—低值易耗品——在用委托加工物资(1)发出物资借:委托加工物资贷:原材料借或贷:材料成本差异(2)支付加工费①收回后直接销售且售价不高于受托方计税价格:借:委托加工物资(加工费、运杂费、消费税)应交税费——应交增值税(进项税额)贷:银行存款②收回后继续用于加工应税消费品或直接对外出售且售价高于受托方计税价格:借:委托加工物资(加工费、运杂费、消费税)应交税费—应交消费税应交税费——应交增值税(进项税额)贷:银行存款『提示』有关增值税的处理:若委托方和受托方是一般纳税人,则支付的增值税记入“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目;若委托方或受托方是小规模纳税人,则支付的增值税计入存货成本。
(3)验收入库借:原材料库存商品贷:委托加工物资库存商品的账务处理◆存货盘盈借:库存商品贷:待处理财产损溢报经批准后借：待处理财产损溢贷：管理费用◆存货盘亏借:待处理财产损溢贷:库存商品等报经批准后借：原材料(收回的残料价值)/其他应收款(应由保险公司或过失人赔偿的部分)/ 管理费用(一般经营损失）/营业外支出(非常损失)贷:待处理财产损溢固定资产入账价值的确定及取得时的账务处理◆外购固定资产(1)购入不需要安装的固定资产借:固定资产→购买价款+相关税费+运输费、装卸费、安装费等应交税费—应交增值税(进项税额)贷:银行存款等训费计入当期损益。
(2)购入需要安装的固定资产借:在建工程应交税费——应交增值税(进项税额)贷:银行存款等借:在建工程贷:银行存款/原材料/应付职工薪酬等借:固定资产贷:在建工程(3)一笔购入多项没有单独标价的固定资产◆自行建造固定资产(1)自营工程借:工程物资/ 应交税费——应交增值税(进项税额)(增值税税额的60%) —待抵扣进项税额(增值税税额的40%)贷:银行存款等借：在建工程贷:工程物资借：在建工程贷:原材料/库存商品/银行存款/应付职工薪酬借:固定资产贷:在建工程（2）出包工程: 借:工程物资应交税费——应交增值税(进项税额)(增值税税额的60%)待抵扣进项税额(增值税税额的40%)贷:银行存款借:固定资产贷:在建工程固定资产的折旧折旧的账务处理借:在建工程(自行建造固定资产过程中使用)制造费用(基本生产车间使用)管理费用(管理部门使用)销售费用(销售部门使用)其他业务成本(经营租出)贷:累计折旧固定资产的后续支出◆资本化后续支出(1)转入在建工程：借:在建工程①累计折旧贷:固定资产（2）发生后续支出:借:在建工程2应交税费——应交增值税(进项税额贷:银行存款等（3）终止被替换部件的账面价值：借:营业外支出贷:在建工程③提示』这里冲减的是被替换部件的账面价值,不是账面原价。
(3)投入使用借:固定资产①+②-③贷:在建工程固定资产处置的账务处理◆转入清理借:固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷:固定资产◆发生清理费用借:固定资产清理贷:银行存款◆收到处置价款、残料价值和变价收入等借:银行存款/原材料/其他应收款贷:固定资产清理应交税费——应交增值税(销项税额)◆结转清理净损益借:固定资产清理贷:营业外收入借:营业外支出贷:固定资产清理自行研发无形资产的处理借:研发支出—费用化支出/资本化支出贷:原材料/银行存款/应付职工薪酬借:管理费用/无形资产贷:研发支出——费用化支出无形资产的摊销借:管理费用(管理用)/其他业务成本(出租)/制造费用(生产产品) 贷:累计摊销无形资产的处置与减值◆处置借:银行存款/累计摊销/无形资产减值准备贷:无形资产/应交税费借或贷:营业外收支→出售不含税价款一无形资产出售时的账面价值◆减值当无形资产的可收回金额低于其账面价值时,应计提无形资产减值准备。