纳税评估指标一览集

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纳税评估指标分析

纳税评估指标分析指标分指标细目计算方法判断结论大类类收主营业务（本期主营业务收入－基期主营超出预警值范围，可入收入变动业务收入）÷基期主营业务收入能存在少计收入问题类率×100% 和多列成本等问题单位产成是否错误使用存货计本期投入原材料÷本期产成品成价方法、人为调整产品原材料本× 100% 成品成本或应纳所得耗用率额等问题成本主营业务（本期主营业务成本 - 基期主营通类成本变动超出预警值范围，可业务成本）÷基期主营业务成本率能存在少计收入问题用分主营业务主营业务成本÷主营业务收入和多列成本等问题析成本率指主营业务（本期主营业务费用 - 基期主营与预警值相比，如相标费用变动差较大，可能存在多业务费用）÷基期主营业务费用率列费用问题主营业务（主营业务费用÷主营业务收费入）× 100%费用率用营业（管与前期相差较大，可类理、财能存在税前多列支营务）费用业（管理、财务）费变动率用问题成本费用（本期营业费用 +本期管理费用 + 与预警值相比较，如率本期财务费用）÷本期主营业务相差较大，企业可能成本存在多列期间费用问题如果企业本期成本费成本费用用利润率异常，可能利润总额÷成本费用总额× 100%利润率存在多列成本、费用等问题成本费用主营业务成本总额 +费用总额总额工资、 " 三费 " 、业务招待费、公益救济性捐赠、开办费摊销额、技术开发费加计扣除额、广告可能存在未按规定进税前列支费、业务宣传费扣除限额、财产行纳税调整，擅自扩费用评估损失、呆（坏）账损失、总机构大扣除（摊销）基数分析指标管理费、社会保险费扣除限额、等问题无形资产摊销额、递延资产摊销额等。

可能存在多结转成本主营业务（本期主营业务利润 - 基期主营利润变动或不计、少计收入问业务利润）÷基期主营业务利润率题其他业务（本期其他业务利润 - 基期其他利利润变动业务利润）÷基期其他业务利润润×100%率类营业外收入增减额与基期相比减少较多，可能存在隐营业外收瞒营业外收入问题。

综合纳税评估指标表

当期增值税抵口进项税金的购入金额：来源于《增值税申报表附列资料比表二》（适用于一般纳税人）第12栏次：第四列“金额”合计
当期所得税申报进货净额：来源于《外商投资企业和外国企业所得税年度申报表（A02）营业成本（支出）明细表》第29行次“本期进货净额”的“企业依法申报金额”
参考值
该指标值应趋近于1
当该指标值偏离正常值幅度较大时，应分析其产生差异的原因
本年进项税额：来源于《增值税申报表》（适用于一般纳税人）第12栏次：“一般货物及劳务”中的“进项税额”的“本年累计”金额及第12栏次：“即征即退货物及劳务”中的“进项税额”的“本年累计”金额的合计数。
购买商品接受劳务支付的现金：来源于现金流量表第6行次“购买商品接受劳务支付的现金”的金额
参考值
该指标值一般情况下为企业适用的增值税税率
当期应纳税额：来源于增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税认）第19栏次“应纳税额”一般货物及劳务列“本年累计”与即征即退货物及劳务“本年累计”金额的合计数。
当期销售额：来源于增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税认）第1栏次按适用税率征税货物及劳务销售额”中：“一般货物及劳务”的“本年累计”与“即征即退货物及劳务”的“本年累计”与第5栏次按简易征收办法征税货物销售额中：“一般货物及劳务”的“本年累计”与“即征即退货物及劳务”的“本年累计”与第7栏次免、抵、退办法出口货物销售额中“一般货物及劳务”的“本年累计”与第8栏次免税货物及劳务销售额中“一般货物及劳务”的“本年累计”金额的合计数。
16
销售毛利变动率
（本期销售毛利率－基期销售毛利率）×100％
参考值
该指标值低于正常值幅度较大时，应作为重点评估对象。
17
增值税应纳税额变动率与销售毛利变动率的弹性系数

纳税评估增值税消费税分析指标

流转税司关于增值税、消费税纳税评估分析指标一、增值税纳税评估分析指标一览表二、消费税纳税评估分析指标一览表二、指标释义（一）纳税评估办法中的增值税特用指标1、增值税税收负担率（简称税负率）分析依据：税负率=（本期应纳税额÷本期应税主营业务收入）×100%。

分析方法：根据评估对象报送的增值税纳税申报表、资产负债表、损益表和其他有关纳税资料，进行毛益率测算分析、存货、负债、进项税额综合分析和销售额分析指标的分析，对其形成异常申报的原因作出进一步判断。

与预警值对比。

销售额变动率高于正常峰值及税负率低于预警值或销售额变动率正常，而税负率低于预警值的，以进项税额为评估重点，查证有无扩大进项抵扣范围、骗抵进项税额、不按规定申报抵扣等问题，对应核实销项税额计算的正确性。

并运用全国丢失、被盗增值税专用发票查询系统对纳税评估对象的抵扣联进行检查验证。

对销项税额的评估，应侧重查证有无账外经营、瞒报、迟报计税销售额、混淆增值税与营业税征税范围、错用税率等问题。

疑点提示：计算分析纳税人税负率，与销售售额变动率等指标配合使用，将销售额变动率和税负率与相应的正常峰值进行比较，销售额变动率高于正常峰值，税负率低于正常峰值的；销售额变动率低于正常峰值，税负率低于正常峰值的和销售额变动率及税负率均高于正常峰值的均可列入疑点范围。

2、工（商）业增加值分析指标（1）应纳税额与工（商）业增加值弹性分析分析依据：应纳税额与工（商）业增加值弹性系数=应纳税额增长率÷工（商）业增加值增长率。

其中：应纳税额增长率=（本期应纳税额-基期应纳税额）÷基期应纳税额×100%；工（商）业增加值增长率=[本期工（商）业增加值-基期工（商）业增加值] ÷基期工（商）业增加值×100%。

分析方法：应纳税额是指纳税人缴纳的增值税应纳税额；工（商）业增加值是指工资、利润、折旧、税金的合计。

应通过其他相关纳税评指标与评估方法，并结合纳税人生产经营的实际情况进一步分析，对其申报真实性进行评估。

纳税评估通用分析指标及使用方法

纳税评估通用分析指标及使用方法一、通用指标及功能（一）收入类评估分析指标及其计算公式和指标功能主营业务收入变动率=（本期主营业务收入－基期主营业务收入）÷基期主营业务收入×100%。

如主营业务收入变动率超出预警值范围，可能存在少计收入问题和多列成本等问题，运用其他指标进一步分析。

（二）成本类评估分析指标及其计算公式和功能单位产成品原材料耗用率=本期投入原材料÷本期产成品成本×100%。

分析单位产品当期耗用原材料与当期产出的产成品成本比率，判断纳税人是否存在帐外销售问题、是否错误使用存货计价方法、是否人为调整产成品成本或应纳所得额等问题。

主营业务成本变动率=（本期主营业务成本-基期主营业务成本）÷基期主营业务成本×100%，其中：主营业务成本率=主营业务成本÷主营业务收入。

主营业务成本变动率超出预警值范围，可能存在销售未计收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。

（三）费用类评估分析指标及其计算公式和指标功能主营业务费用变动率=（本期主营业务费用-基期主营业务费用）÷基期主营业务费用×100%，其中：主营业务费用率=（主营业务费用÷主营业务收入）×100%。

与预警值相比，如相差较大，可能存在多列费用问题。

营业（管理、财务）费用变动率=〔本期营业（管理、财务）费用-基期营业（管理、财务）费用〕÷基期营业（管理、财务）费用×100%。

如果营业（管理、财务）费用变动率与前期相差较大，可能存在税前多列支营业（管理、财务）费用问题。

成本费用率=（本期营业费用+本期管理费用+本期财务费用）÷本期主营业务成本×100%。

分析纳税人期间费用与销售成本之间关系，与预警值相比较，如相差较大，企业可能存在多列期间费用问题。

成本费用利润率=利润总额÷成本费用总额×100%，其中：成本费用总额=主营业务成本总额+费用总额。

纳税评估指标

纳税人
16
行业平均毛利率
((销售收入总和-销售成本总和)/销售收入总和)*100%
对行业中毛利率与行业平均毛利率存在很大差距的个案可判断为存在异常
纳税人
17
行业平均成本费用利润率
(净利润总额/(销售成本总额+销售费用总额+管理费用总额))*100%
对行业中成本费用利润率与行业平均成本费用利润率存在很大差距的个案可判断为存在异常
85
房产税变化率与土地使用税的变化率对比
((本年房产税-上年房产税)/上年房产税)*100%>((本年土地使用税-上年土地使用税)/上年土地使用税)*100%
审核内资企业按房产原值缴纳土地使用税情况是否正常
考察预提费用中是否有年末加大利息提取的现象
64
现金流入与营业税的对比情况
现金流量表中经营活动的现金流入＞营业税的计税依据
现金流量表中经营活动的现金流入>营业税的计税依据，判断为存在异常
65
应收帐款增长率-营业税增率
(((本年应收帐款+本年其他应收款)-(上期应收帐款+上期其他应收款))/(上期应收帐款+上期其他应收款))-((本年营业税-上期营业税)/上期营业税)*100%<=0
存在较大数额长期挂帐或上年对比增减变化较大的列为异常
49
50
51
应付帐款-变化率
(本期应付帐款-上期应付帐款)/上期应付帐款*100%
考察应付帐款的本期与上期的变化情况
52
应收帐款-变化率
(本期应收帐款-上期应收帐款)/上期应收帐款*100%
考察应收帐款的本期与上期的变化情况
53
其他应收款-变化率
(本期其它应收款-上期其它应收款)/上期其它应收款*100%

税收风险评估(纳税评估)通用指标

一、增值税专用发票用量变动异常1、计算公式：指标值二一般纳税人专票使用量-一般纳税人专票上月使用量。

2、问题指向：增值税专用发票用量骤增，除正常业务变化外，可能有虚开现象。

3、预警：纳税人开具增值税专用发票超过上月30%（含）并超过上月10份以上检查重点：检查纳税人的购销合同是否真实，检查纳税人的生产经营情况是否与签订的合同情况相符并实地检查存货等。

主要检查存货类“原材料”、“产成品”以及货币资金“银行存款”、“现金”以及应收帐款、预收帐款等科目。

对于临时增量购买专用发票的还应重点审查其合同履行情况。

二、期末存货大于实收资本差异幅度异常1、计算公式：纳税人期末存货额大于实收资本的比例。

2、问题指向：纳税人期末存货额大于实收资本，生产经营不正常，可能存在库存商品不真实，销售货物后未结转收入等问题。

检查重点：检查纳税人的“应付账款”、“其它应付款”“预收帐款”以及短期借款、长期借款等科目期末贷方余额是否有大幅度的增加,对变化的原因进行询问并要求纳税人提供相应的举证资料，说明其资金的合法来源;实地检查存货是否与帐面相符。

三、增值税一般纳税人税负变动异常1、计算公式：指标值二税负变动率；税负变动率=（本期税负-上期税负）/上期税负*100%;税负二应纳税额/应税销售收入*100%。

2、问题指向：纳税人自身税负变化过大，可能存在账外经营、已实现纳税义务而未结转收入、取得进项税额不符合规定、享受税收优惠政策期间购进货物不取得可抵扣进项税额发票或虚开发票等问题。

3、预警值：±30%检查重点：检查纳税人的销售业务，从原始凭证到记帐凭证、销售、应收帐款、货币资金、存货等将本期与其他各时期进行比较分析，对异常变动情况进一步查明原因，以核实是否存在漏记、隐瞒或虚记收入的行为。

检查企业固定资产抵扣是否合理、有无将外购的存货用于职工福利、个人消费、对外投资、捐赠等情况四、纳税人期末存货与当期累计收入差异幅度异常1、计算公式：指标值=（期末存货-当期累计收入）/当期累计收入。

纳税评估主要财务分析指标

纳税评估主要财务分析指标一、背景介绍纳税评估是指对企业纳税情况进行评估和分析，以确定企业的纳税能力和财务状况。

在纳税评估过程中，主要使用一些财务分析指标来评估企业的财务状况和纳税能力。

本文将介绍一些主要的财务分析指标，以帮助企业进行纳税评估。

二、主要财务分析指标1. 资产负债率资产负债率是衡量企业负债水平的指标，计算公式为：资产负债率 = 总负债 / 总资产。

资产负债率越高，说明企业的负债水平越高，纳税能力可能会受到影响。

2. 流动比率流动比率是衡量企业流动性的指标，计算公式为：流动比率 = 流动资产 / 流动负债。

流动比率越高，说明企业具备更强的偿债能力，纳税能力也会相对较强。

3. 速动比率速动比率是衡量企业偿债能力的指标，计算公式为：速动比率 = (流动资产 - 存货) / 流动负债。

速动比率越高，说明企业在偿债方面更加灵活，纳税能力也会相对较强。

4. 应收账款周转率应收账款周转率是衡量企业应收账款回收速度的指标，计算公式为：应收账款周转率 = 营业收入 / 平均应收账款。

应收账款周转率越高，说明企业回收应收账款的速度越快，纳税能力也会相对较强。

5. 资产周转率资产周转率是衡量企业资产利用效率的指标，计算公式为：资产周转率 = 营业收入 / 平均总资产。

资产周转率越高，说明企业的资产利用效率越高，纳税能力也会相对较强。

6. 资本金回报率资本金回报率是衡量企业盈利能力的指标，计算公式为：资本金回报率 = 净利润 / 平均资本金。

资本金回报率越高，说明企业的盈利能力越强，纳税能力也会相对较强。

7. 纳税比率纳税比率是衡量企业纳税能力的指标，计算公式为：纳税比率 = 实际纳税额 /营业收入。

纳税比率越高，说明企业的纳税能力越强。

三、案例分析以某企业为例，根据其财务报表数据进行财务分析。

假设该企业的总资产为1000万元，总负债为500万元，流动资产为600万元，流动负债为200万元，存货为100万元，营业收入为800万元，实际纳税额为100万元，净利润为200万元，资本金为400万元。

纳税评估参考指标和部分税种纳税评估指标预警值及使用方法(1)

中财讯瑞昌财学院纳税评估参考指标和部分税种纳税评估指标预警值及使用方法一、纳税评估参考指标税局在每季季后25日向发布如下指标：（一）全省国内生产总值。

数据来自省统计局统计月报。

（二）全省及各市税收完成情况。

数据来自税收会统月报表。

（三）全省及各市当年税收应征入库率。

税收应征入库率=当年累计入库税收÷当年实现应征税收×100%。

（四）全省及各市欠税增减率。

欠税增减率=(期末欠税余额－年初欠税余额)÷年初欠税余额×100%。

（五）全省宏观税负。

全省宏观税负=全省税收完成情况÷全省国内生产总值×100%。

（六）全省及各市重点行业税负。

行业税负=本行业入库税收÷本行业销售收入或营业收入×100%。

数据来自全省重点税源企业报表。

（七）重点行业税负预警指标。

二、营业税评估指标预警值及使用方法（一）缴纳营业税变动系数缴纳营业税变动系数（A）=（本期申报营业税款—基期申报营业税款）÷基期申报营业税款预警值：A<—0.2测算结果分析：通过本指标分析评估对象本期申报税款与基期申报税款是否出现突减现象，若申报税款下降幅度超过0.2，预警提示可能存在隐匿收入或申报不实问题。

（二）营业税税收负担率÷营业税税收负担率（A）=本期营业税申报数÷本期主营业务收入总额×100%营业税行业平均税收负担率（B）=某行业本期营业税申报数÷某行业本期主营业务收入总额×100% （一般情况下行业营业税平均税负为营业税税率）预警值：A—B<0测算结果分析：对于不同行业或一个纳税人提供多种不同税目、税率的劳务，评估对象的实际测算税负如果等于营业税税率，说明纳税人足额进行了纳税申报，低于同行业营业税税率，应首先分析评估对象是否存在减免税、抵减税款或差额征税情况，否则可能存在混计收入、申报不实等问题。

所得税纳税评估指标目

所得税纳税评估指标目录第一部分：预警指标1、亏损年数〉3年2、主营业务利润率<0(峰值可调)3、资本收益率<长期商业银行存款利率（0<2）4、利润变动率>50%第二部分：趋势分析指标1.主营业务收入变动率2.主营业务成本变动率3.营业费用变动率4.管理费用变动率5.财务费用变动率6.主营业务利润变动率7.利润总额变动率8.应纳税所得额变动率9.所得税税收负担变动率10.综合配比分析1)主营业务收入变动率与主营业务利润变动率配比分析2)主营业务收入变动率与主营业务成本变动率配比分析3)主营业务收入变动率与主营业务费用变动率配比分析4)主营业务成本变动率与主营业务利润变动率配比分析5)资产利润率、总资产周转率、销售利润率配比分析6)存货变动率、资产利润率、总资产周转率配比分析第三部分：结构比率分析指标1.主营业务利润率2.主营业务成本率3.主营业务费用率4.成本费用率5.成本费用利润率6.经营（销售）利润率7.所得税税收负担率8.所得税贡献率第四部分：财务分析指标1.资产负债率2.流动比率3.速动比率4.总资产周转率5.存货周转率6.应收帐款周转率7.净资产收益率8.资产利润率9.资本积累率10.固定资产变动率11.应收帐款变动率12.应付帐款变动率13.预收账款变动率14.存货变动率15.固定资产综合折旧率16.主营业务利润税收负担率（简称利润税负率）第五部分：涉税项目分析指标1.本年提取的坏账准备金2.坏账损失3.财产损失4.总机构管理费5.采购国产设备抵免所得税6.技术开发费加计抵扣所得税7.无形资产摊销8.递延资产摊销9.其他业务利润10.税前弥补亏损11.营业外收支净额资本公积12.公益救济性捐赠支出13.资本公积14.投资收益第六部分：关联交易分析指标1.资产（财产）转让利润率2.关联出口销售比例3.关联采购比率4.无形资产关联交易额5.融通资金关联交易额6.关联劳务交易额7.关联销售比率8.关联采购变动率9.关联销售变动率10.关联交易类配比分析1)关联销售变动率与销售收入变动率配比分析2)关联销售变动率与销售利润变动率配比分析3)关联采购变动率与销售成本变动率配比分析4)关联采购变动率与销售利润变动率配比分析5)无形资产关联购买变动率与销售利润变动率配比分析第七部分：内资企业分析指标1.税前扣除工资总额2.“三项”费用3.业务招待费4.广告费第八部分：涉外企业分析指标1.资本金到位额2.境外应补所得税发生额3.生产性企业兼营生产性和非生产性经营收入划分额4.借款利息5.出口销售毛利率。

纳税评估主要财务分析指标

纳税评估主要财务分析指标纳税评估是一种评估企业纳税能力和财务状况的方法。

通过对企业的财务数据进行分析和比较，可以评估企业的纳税能力以及是否存在逃税行为。

在纳税评估过程中，主要使用一些财务分析指标来评估企业的财务状况。

本文将详细介绍纳税评估中的主要财务分析指标。

一、利润率指标利润率是评估企业盈利能力的重要指标之一。

常见的利润率指标包括毛利润率、净利润率和税前利润率。

1. 毛利润率毛利润率是指企业销售商品或者提供服务所获得的毛利润与销售收入的比例。

计算公式为：毛利润率 = （销售收入 - 销售成本）/ 销售收入 × 100%毛利润率的高低反映了企业的盈利能力和生产经营效益。

较高的毛利润率通常意味着企业的产品或者服务具有较高的附加值，能够更好地覆盖其他费用，提高企业的盈利水平。

2. 净利润率净利润率是指企业净利润与销售收入的比例。

计算公式为：净利润率 = 净利润 / 销售收入 × 100%净利润率是评估企业盈利能力的重要指标，能够反映企业的经营管理水平和财务状况。

较高的净利润率通常意味着企业能够有效控制成本，提高盈利水平。

3. 税前利润率税前利润率是指企业税前利润与销售收入的比例。

计算公式为：税前利润率 = 税前利润 / 销售收入 × 100%税前利润率能够反映企业在税前的盈利能力，考虑了税收因素对企业盈利的影响。

较高的税前利润率通常意味着企业在税前的盈利能力较强。

二、偿债能力指标偿债能力是评估企业偿还债务能力的指标。

常见的偿债能力指标包括流动比率、速动比率和利息保障倍数。

1. 流动比率流动比率是指企业流动资产与流动负债的比例。

计算公式为：流动比率 = 流动资产 / 流动负债流动比率能够反映企业短期偿债能力的强弱。

较高的流动比率通常意味着企业具有较强的偿债能力，能够及时偿还短期债务。

2. 速动比率速动比率是指企业速动资产与流动负债的比例。

计算公式为：速动比率 = （流动资产 - 存货）/ 流动负债速动比率是对流动比率的一种改进，排除了存货对企业偿债能力的影响。

纳税评估参考指标和部分税种纳税评估指标预警值及使用方法

纳税评估参考指标和部分税种纳税评估指标预警值及使用方法第一篇：纳税评估参考指标和部分税种纳税评估指标预警值及使用方法中财讯瑞昌财学院纳税评估参考指标和部分税种纳税评估指标预警值及使用方法一、纳税评估参考指标税局在每季季后25日向发布如下指标：（一）全省国内生产总值。

数据来自省统计局统计月报。

（二）全省及各市税收完成情况。

数据来自税收会统月报表。

（三）全省及各市当年税收应征入库率。

税收应征入库率=当年累计入库税收÷当年实现应征税收×100%。

（四）全省及各市欠税增减率。

欠税增减率=(期末欠税余额－年初欠税余额)÷年初欠税余额×100%。

（五）全省宏观税负。

全省宏观税负=全省税收完成情况÷全省国内生产总值×100%。

（六）全省及各市重点行业税负。

行业税负=本行业入库税收÷本行业销售收入或营业收入×100%。

数据来自全省重点税源企业报表。

（七）重点行业税负预警指标。

二、营业税评估指标预警值及使用方法（一）缴纳营业税变动系数缴纳营业税变动系数（A）=（本期申报营业税款—基期申报营业税款）÷基期申报营业税款预警值：A测算结果分析：通过本指标分析评估对象本期申报税款与基期申报税款是否出现突减现象，若申报税款下降幅度超过0.2，预警提示可能存在隐匿收入或申报不实问题。

（二）营业税税收负担率÷营业税税收负担率（A）=本期营业税申报数÷本期主营业务收入总额×100%营业税行业平均税收负担率（B）=某行业本期营业税申报数÷某行业本期主营业务收入总额×100%（一般情况下行业营业税平均税负为营业税税率）预警值：A—B<0测算结果分析：对于不同行业或一个纳税人提供多种不同税目、税率的劳务，评估对象的实际测算税负如果等于营业税税率，说明纳税人足额进行了纳税申报，低于同行业营业税税率，应首先分析评估对象是否存在减免税、抵减税款或差额征税情况，否则可能存在混计收入、申报不实等问题。

纳税评估指标体系

纳税评估指标体系（一）
该指标=（评估期所得税负担率-基期所得税负担率）÷基期所得税负担率×100%.与企业基期和当地同行业同期指标相比，低于标准值可能存在不计或少计销售（营业）收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。

运用其它相关指标深入详细评估，并结合上述指标评估结果，进一步分析企业销售（营业）收入、成本、费用的变化和异常情况及其原因。

该指标=应纳税额增长率÷主营业务收入增长率，其中：应纳税额增长率= 〔（本期累计应纳税额-上年同期累计应纳税额）÷上年同期累计应纳税额〕×100%；主营业务收入增长率=〔（本期主营业务收入-上期主营业务收入）÷上期主营业务收入〕×100%本指标用于分析印花税应纳税额增长率与主营业务收入增长率，评估纳税人申报（贴花）纳税情况真实性。

适用于工商、建筑安装等行业应纳税额增长率与主营业务收入增长率对比分析。

正常情况下二者应基本同步增长，比值应接近1.当比值小于1，可能存在未足额申报印花税问题。

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纳税评估指标分析表

1、直接人工比例＝直接人工总额／销售（营业）收入总额×100%
2、直接材料比例＝直接材料总额／销售（营业）收入总额×100% 1.产品名称：_____连接线材_______________________
3、直接材料与产成品的比例＝直接材料总额／产成品总额×100%
4、外发加工费比例=外发加工费/收入总额×100%
5、管理费用比例＝管理费用总额／销售（营业）收入总额×100%
6、电费比例＝电费总额／销售（营业）收入总额×100% 2.厂房宿舍建筑面积：_____27861______平方米
7、包装物比例＝包装物总额／销售（营业）收入总额×100%
8、存货变化金额＝期末存货-期初存货
3.月均工人人数:__450________人9、存货比率＝期末存货/销售（营业）收入总额×100%10、所得税负担率＝应纳所得税额／利润总额×100%
4、机器设备原值：36725544.46
元
11、增值税税负率=评估期应纳增值税税额／评估期应税销售（营业）收入×100%
12、毛利率=｛［评估期销售（营业）收入－评估期销售（营业）成本］／评估期销售（营业）收入｝×100%13、利润率=利润总额/销售（营业）收入总额× 100%
纳税评估指标分析表。

税收风险评估纳税评估通用指标

一、增值税专用发票用量变动异常1、计算公式:指标值=一般纳税人专票使用量-一般纳税人专票上月使用量。

2、问题指向:增值税专用发票用量骤增，除正常业务变化外，可能有虚开现象。

3、预警：纳税人开具增值税专用发票超过上月30%(含)并超过上月10份以上检查重点:检查纳税人的购销合同是否真实,检查纳税人的生产经营情况是否及签订的合同情况相符并实地检查存货等。

主要检查存货类“原材料”、“产成品”以及货币资金“银行存款”、“现金”以及应收帐款、预收帐款等科目。

对于临时增量购买专用发票的还应重点审查其合同履行情况。

二、期末存货大于实收资本差异幅度异常1、计算公式:纳税人期末存货额大于实收资本的比例.2、问题指向:纳税人期末存货额大于实收资本，生产经营不正常，可能存在库存商品不真实,销售货物后未结转收入等问题。

检查重点:检查纳税人的“应付账款"、“其它应付款”“预收帐款”以及短期借款、长期借款等科目期末贷方余额是否有大幅度的增加，对变化的原因进行询问并要求纳税人提供相应的举证资料，说明其资金的合法来源；实地检查存货是否及帐面相符。

三、增值税一般纳税人税负变动异常1、计算公式：指标值=税负变动率;税负变动率=(本期税负—上期税负）/上期税负*100％;税负=应纳税额/应税销售收入＊100％。

2、问题指向：纳税人自身税负变化过大，可能存在账外经营、已实现纳税义务而未结转收入、取得进项税额不符合规定、享受税收优惠政策期间购进货物不取得可抵扣进项税额发票或虚开发票等问题.3、预警值：±30%检查重点:检查纳税人的销售业务，从原始凭证到记帐凭证、销售、应收帐款、货币资金、存货等将本期及其他各时期进行比较分析，对异常变动情况进一步查明原因，以核实是否存在漏记、隐瞒或虚记收入的行为。

检查企业固定资产抵扣是否合理、有无将外购的存货用于职工福利、个人消费、对外投资、捐赠等情况四、纳税人期末存货及当期累计收入差异幅度异常1、计算公式：指标值=（期末存货-当期累计收入）/当期累计收入。

纳税评估主要财务分析指标

纳税评估主要财务分析指标*纳税评估指税务机关运用数据信息对比分析的方法,对纳税人和扣缴义务人的纳税申报(包括减免缓抵退税申请)情况的真实性和准确性作出定性和定量的叛断,并采取进一步征管措施的行为。

*纳税评估工作1、主要由基层税务机关的税源管理部门及其税收管理员负责2、重点税源和重大事项的纳税评估也可由上级税务机关负责3、汇总合并缴纳企业所得税的企业,由其申报所在地税务机关实施。

4、汇总合并纳税的成员企业,由对其监管的当地税务机关实施。

5、合并申报缴纳外商所得税的,由总机构所在地的主管税务机关实施。

*纳税评估工作的时间原则上在纳税申报到期之后进行评估的期限以纳税申报的税款所属当期为主特殊情况可以延伸到往期或以往年度*纳税评估的工作内容:1、根据宏观税收分析和行业税负监控结果以及相关数据设立评估及其预警值2、综合运用各类对比分析方法筛选评估对象3、对所筛选出的异常情况进行深入分析并作出定性和定量的判断4、对评估分析中发现的问题分别采取税务约谈调查核实处理处罚提出管理建议移交稽查部门查处等方法进行处理5、维护更新税源管理数据,为税收宏观分析和行业税负监控提供基础信息等*纳税评估指标:是税务机关筛选评估对象,进行重点分析时所选用的主要指标。

分为通用分析指标特定分析指标*通用分析指标:1、收入类主营业务收入变动率=(本期主营业务收入-基期主营业务收入)/基期主营业务收入*100%2、成本类单位产成品原材料耗用率(是否存在账外销售、是否错误使用存货计价方法、是否人为调整产成品成本或应纳所得额等)=本期投入原材料/本期产成品成本*100%主营业务成本变动率(不正常时,可能存在销售未计收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等)=(本期主营业务成本-基期主营业务成本)/基期主营业务成本*100%主营业务成本率=主营业务成本/主营业务收入3、费用类(存在多计费用问题)主营业务费用变动率=(本期主营业务费用-基期主营业务费用)/基期主营业务费用*100%主营业务费用率=主营业务费用/主营业务收入*100%营业(管理、财务)费用变动率=(本期-基期)/基期*100%成本费用率=本期三项期间费用/本期主营业务成本*100%成本费用总额=主营业务成本总额+费用总额4、利润类(存在多结转成本或不计、少计收入)主营(其他)业务利润变动率=(本期-基期)/基期*100%5、资产类净资产收益率(隐瞒收入、闲置未用资产计提折旧)=净利润/平均净资产*100%总资产周转率(隐瞒收入、虚增成本)=息税前利润/平均总资产*100%存货周转率(隐瞒收入、虚增成本)=主营业务成本/平均存货*100%应收(应付)账款变动率(判断其销售实现、可能发生坏账情况。

纳税评估指标

3.项目之间弹性系数分析
应收账款变动率与主营业务收入变动率弹性系数
弹性系数=应收账款变动率/主营业务收入变动率
营业收入变动率与营业利润变动率弹性系数弹性系数=营业收入变动率/营业利润变动率
营业收入变动率与应交增值税变动率弹性系数弹性系数=营业收入变动率/应交增值税变动率
营业收入变动率与营业成本变动率弹性系数弹性系数=营业收入变动率/营业成本变动率
主营业务收入变动率与进项税额变动率弹性系数
固定资产变动与主营业务收入变动弹性系数
参考指标(2)
增值税负担率所得税负担率
弹性系数=主营业务收入变动率/进项税额变动率
([本期固定资产期末数]/[本期固定资产期初数]-1)/([本期主营业务收入]/[上年同期主营业务收入]-1) 应纳增值税额/（主营业务收入-主营业务成本）×100%
应纳所得税额/（主营业务收入-主营业务成本）×100%
总资产=(期初资产总额+期末资产总额)/2 其他未损益表资产负债表、损益表
利润表、增值税纳税申报表
利润表、企业所得税纳税申报表
资产负债表、利润表利润表资产负债表、增值税纳税申报表利润表利润表、增值税纳税申报表资产负债表、利润表增值税主表、损益表所得税主表、损益表
其他应付款变动率(%)
（计算期间金额-基期金额） / 基期金额 × 100%
应付工资变动率(%)
（计算期间金额-基期金额） / 基期金额 × 100%
应交增值税变动率(%)
（计算期间金额-基期金额） / 基期金额 × 100%
实收资本变动率(%) （计算期间金额-基期金额） / 基期金额 × 100%
未分配利润变动率(%)