统一企业所得税对吸引外商投资企业在中国投资的影响
企业所得税法税收优惠政策的调整对外商直接投资流入的影响评价
年以 来 ，我 国 实 际 利 用 外 资 金 额 逐 年 递 增 ，２０ ０７年
８６５ 亿美元 ，同 比增长 １ ．％。但 Ｆ Ｉ ２ ．８ ３８ Ｄ 在制造 行业所 占比重一直最高 ，保持 在 ５ ％以上 ，房地产 行业所 占比 ５
重次之，一度使我 国成为外商投 资企 业的 “ 制造 基地 ” 。
这种投资格局逐渐与我 国的产业 政策 ，产业结构 调整不
国内、 外资企业所 得税税率统 一为 ２％。同时实行 “ ５ 产
收 稿 日期 ：２０—０ 一 ｌ ０８ ｒ ９ ７
・＿ ＿—
—
１ ８ －— ４ － － —
第 ２７卷
２ ８ ＯＯ
年月 钲 ．１期 第 １
工业技术经济 ，Ｉ ｌ” ＾
了我 国经 济 发 展初 期 的 资 金 问题 。２０ ０７年 ３月 ６日第 十
金买卖股票 、债券的差价收入暂不征收企业所得税 。
旧的企业所得 税对 内资企业和外商投 资企业适 用不 同的税法 ，在税 收优 惠方 面 ，对外商投 资企 业有较 明显 倾斜 。尤其 对 于生 产 型外 商投 资企 业 ，几 乎 是优 惠 到 “ 。而当时 的税 法也确实发挥 了一定 的作用 ， 自 １９ 底” ９９
作用 ，而运用税收优惠政 策吸引 Ｆ Ｉ 世界各 国普遍采 Ｄ是
用 的 做 法 。 Ｋｎ ｉ ｇ和 Ｆｌ ｒｎ （ ９４ 、 地吡 ｕｅｏ １８ ） ｌｔ 豁ｍ （ ９８ 、 １８ ）
业优惠为主 、区域优 惠为辅”的新税 收优惠体 系。高新 技术产业所 享受的低税率 优惠将不再局 限于高新技术产
直接 的就是税 收优 惠政策。通过对税收优 惠政策的分析及 最新数据的比较得 出，企 业所得税 法税 收优 惠
新《企业所得税法》的实施对内、外资企业的影响
新《 企业所得税法》 的实施对 内、 外资企业的影响
王硕 （ 天津工业 大学工商学院）
摘 要 ： 促 进 我 国 社 会 主 义 市 场 经 济 的 发 展 。为 各 类 企 业 创 造 公 平 的 税 为
① 工资、 薪金支 出。《 条例》 第三十 四条规定 ： 企业发生的合理 工
部在成 本列 支 ， 并提高折 旧率等 ， 这些有利于 内资企业积极 引进人 才 和 加快企业 的技 术研 发。 公益性捐赠支出。 企业所得税法》 ② 《 第九条 关 键 词 ：企 业所 得 税 法 》 实 施 影 响 《 规定 ： 企业 发生 的公 益性捐赠支 出 ， 在年度 利润 总额 １ ％ 以内的部 ２ １ 税 率 分 ， 予在计 算应 纳税 所得额 时扣除。《 准 条例》 六条第 四款规定 ： 第 纳 新税法将 内、 外资企业 所得税率统 一为 ２ ％ ， 当降低 了 内资 ５ 适 税人用于公益、救济性 的捐赠 ，在年度应纳税所得额 ３ ％以内的部 企 业 的所 得 税 税 负。 同时 ， 对于 享 受优 惠税 率 的外 资企 业 来 说 ， 负 税 分 ， 扣除。实行《 准予 企业所得税法》 以后 ， 简化 了公益性捐赠支 出的 略 有增 加 ， 在 国 际 上 仍 属于 适 中偏 低 水 平 。 但 计算 ， 提高 了捐赠支 出的标 准 ， 有利于提高 纳税人捐赠 的积极 性 ， 将 １１对 内资企业 的影 响。企业所得 税法》 条例》 ． 及《 的施行 ， 将对 促 进社会的进一步和谐。 内 资 企 业 的所 得 税 产 生 较 大 影 响 ， 影 响 有 利 有 弊 ， 体 来 讲 利 大 其 总 １２ 对 外 资企 业 的影 响 ＿ 于 弊。 １２１ 外商 投 资 企业 适 用 的一 般 税率 将 从 目前 的 ３ ％ 降 到 ＿＿ ３ １１１ 税 率 较 大 幅 度 下 降 ， 轻 了 内资 企 业 的 税 收 负 担 ．。 减 ２ ％ 。 但 是 ， 享 受低 税 率 的 地 区 （ 经 济 特 区 、 东 新 区 和 沿 海 经 ５ 在 如 浦 《 企业所得税 法》 四条规定 ： 第 企业所得 税的税率 为 ２ ％ ； 二 济开放地 区等 ）成立 的外 商投 资企业所适用 的税率将从 目前优惠税 ５ 第 十八 条规定 ： 符合 条件 的小 型微 利企业 ， 减按 ２ ％的税率 征收企业 率 １ ％或 ２ ％提 高到《 ０ ５ ４ 企业所得税法》 的统一税率 ２ ％。 下 ５ 所得税。国家需要重 点扶持 的高新技术企业 ， 减按 １ ％的税率征收 ５ １ ＿ 根据《 ＿２ ２ 企业所 得税 法》 的有关 规定 ， 将被逐渐 取消 的外商 企业所 得税 。１ ９ ９ ３年 １ ２月 １ ３臼国务院发布的《 中华人 民共和 国企 投资企业优惠税收政策包括 ： 对外商投资生产企业 的头两年免税 ， ① 业所得税暂行 条例》 以下简称《 （ 暂行条例》 第三 条规定 ． ） 纳税人应纳 自第三年起 的三年 内给与 ５ ％的减 免 ； ０ ②外商投 资企业 的利润 用于 税额按 应纳税所得额计算 ， 税率为 ３ ％。为 照顾 众多小型企业 的实 对 同一 外 商 投 资 企 业 或 其 他 外 商 投 资 企 业 进 行 再 投 资 且 经 营 期 不 少 ３ 际困难 ，也参照世界上一些 国家对小企业采用较低税率征税的优惠 于 ５年 的 ， 退 还 其 再 投 资 部 分 已缴 纳 所 得 税 的 ４ ％ 税 款 （ 上 述 可 ０ 如 照顾办 法 ， 税法规定对年应 税所 得额 在 ３万元 以下 （ ３万元 ） 含 的企 利润用于对同一高科技企业或其他高新技术企业 再投 资的，企业所 业按 １ ％的税率征 收企业所得税 ；对年应税所得 额超过 ３万 元至 得税退税额 度可达到 １ ０ ８ ％。 ） ０ １ Ｏ万元（ １ 含 Ｏ万元 ） 的企业按 ２ ％的税率征税。《 ７ 条例》 小型微利 对 ２ 扣 除 标 准 企业 的界定条件采取 了较为宽松的标准 。 条例》 《 第九十二条规定 ． 企 ２１ 对 内 资企 业 的影 响 ． 业 所 得 税 法 第 二 十八 条 第 一 款 所称 符合 条件 的小 型微 利 企 业 ，是 指 对于 内资企业而 言， 企业所得税 法》 新《 统一税前扣除标准 后 ， 改 从事国家非 限制和禁 止行 业 ， 符合 以下 条件 的企业 ： 工 业企业 ， 变 了企 业 所 得 税 法 改 革 之前 的 费用 限额 扣 除 方式 ，取 消 计 税 工 资 的 并 ① 年 度 应 纳 税 所 得 额 不超 过 ３ ０万 元 从 业 人 数 不超 过 １ ０人 ，资 产 总 限制 ， 高 捐 赠 支 出 的 税 前 扣 除标 准 等 ， 生 产 、 营 过 程 中 发 生 的 ０ 提 其 经 额不超过 ３ ０ ０ ０万 。 ②其他企业 ， 年度 应纳税所 得额 不超 过 ３ Ｏ万元 ， 成本 、 费用能够得到据实扣除 ， 提高 了内资企业可 以进行税前扣除的 从业人数不超过 ８ ０人 ， 资产总额不超过 １ ０ ０ ０万元。 照上述 标准 ， 成 本 、 用 。 加 了税 前 扣 除 总额 ， 应 纳 税 所 得额 有 所 降低 ， 际 上 依 费 增 其 实 大多数 中小企业将被界定 为小型微利企业 ，实行 ２ ％的优惠税率 。 降低 了企业的税收负担。这样。一方面 ， ０ 内资企业的税后剩余利润有 总体来讲 ， 因新法律 法规的实施和税率 的降低 ， 大部分内资企业的企 所 提 高 ， 利 于 企 业 扩 大 其 生 产 规 模 。 促 进 内资 企 业 的发 展 ； 一 方 有 另 业所得税将呈下降趋势 ， 税率 的降低将 明显 降低其税 收负担 ， 提高内 面 ， 现 内 、 资 企业 之 间 的公 平 税 收 负担 ， 以促 进 平 等 市 场 竞 争 实 外 可 资企 业 的税 后 净 利 ， 大 多数 内资 企 业 将 从 中受 益 ， 绝 有利 于 内 资企 业 环 境 的 形 成 。
内外资企业税收政策变动对外资企业发展的影响
惠 政 策 予 以取 消 ， 如此一来 ， 外 资企 业在 我 国将 不 再 享 有 的税 收优 惠政
策， 这 对 于 外 资企 业 而 言 ， 不 啻 为 一 大打 击 。
（ 一） 新税 珐使 得 外 资 企 业 在 华 竞 争 力降 低
内外 资 企 业 统 一 税 法 之 后 。外 商 投 资 企 业 的 所 得 税 税 率 降低 了 ８ ％， 从表面看， 整体 税 负有 所 降低 ， 但 实 际 情况 是 ， 新税 法 取 消 了 对 于外 资 的税 收 优 惠政 策 ， 因而 ， 其 所 降低 的 税 率 ， 与 其 所 减 少 的税 收 优 惠 政
新 税 法 中规 定 ， 企 业 的 预期 投 资 回报 ， 将 会 由于 其 所 采 用 的 税 率 不 同， 得 到 不 同 的投 资 回 报率 ， ２ ５ ％的内外资企业统一适用税率 ， 对 于 外 国 投 资企 业 以往 的 ３ ３ ％ 的 企业 所 得 税 税 率 ， 是一个积极的作用。
对 于 外 资 企 业 的积 极 和 消 极 影 响 两 方 面 入 手 ，分析 了 两税 合 并之 后 对 于外 资企 业 的 全 方位 影响 。
三、 内外 资 企 业 所 得 税 法合 并 之 后 ， 对 于外 资 企 业 发 展 的 积极 影响
（ 一） 统一 税 率 所 产 生 的积 极 影 响
律麻烦。 （ 三） 新税 收 优 惠 政 策 所 产 生 的积 极 影 响
Байду номын сангаас
采用 ２ ５ ％的 企 业 所 得 税 税 率 ， 新 企 业 所 得 税 规 定 了 外 国企 业 在 华 境
内 获 得 收入 需 要 缴 纳 的预 提 所得 税 税 率 ，对 于其 在 华 所 享 受 的税 收 优
浅议两税合一对外资企业的影响
注 ： 源于商务部外资统计数据 （“ ’ 实行税收饶让 制度 的国家和地 区 ） 来 ★是 ’ 。
吸引外资 的决定性因素 。上述理论分析也被实证研究 的结果所 印证 。 例如国际永道会计 师事务所对 １０ ０ ０家跨 国公司 的问卷调 查表 明，税收优惠并非他们将 中国作为投资首选 国的决定性 因
资决策中需要对投资东道 国的投 资环境进行综合评估 ，主要考 虑的因素包括如下方面 。 第一 ， 治、 政 社会 的稳定程 度。 在俄罗斯
和南非 ， 都有 十分 丰富的资源和政府给予 的优厚待 遇 ， 但长期 以
来 国外 投资者仍然踌躇不前 ，原 因就 在于两 国政 治和社会环境
的稳定性差 ， 投资 者的资本乃 至人身安 全得不 到保障 。 第二 ， 市
以 区域 优 惠 为 主 的格 局 ， 为 以 产 业 优 惠 为 主 ， 域 优 惠 为 辅 ， 转 区
一
、
影 响 国 际投 资 流 向的 因素
影响 国际投资流 向的因素是多方面 的 ，税 收负担 只是其 中
的一 项 。 跨 国 公 司 来 说 ， 了 实 现 收 益 最 大 化 的 目 的 ， 其 投 就 为 在
业有 多 大 影 响 ， 文 试 图 对 此 问 题 做 出 回 答 。 本
维普资讯
■—■■一经济工作・Ｃ Ｎ ＭＣＰ Ａ ＴＣ Ｅ Ｏ Ｏ Ｉ Ｒ Ｃ ＩＥ
表 １ 对 我 国投 资前 十 位 的 国 家 或 地 区 实 际 利 用 其投 资 占 我 国外 资 总量 的 比重
素。
Ｅ本 ｔ
表 ２ 中 国周 边 国家 所 得 税 率
国家 （ 区 ） 地 名称
俄 罗 斯
企业所得税 税率 （ ） ％
所得税两税合一对外商投资企业的影响及对策
（ ）两税合一对外资企业 的不利影响 一 １ ． 两税合一使名义税率降低 ，外资企业失去竞
争优 势 。两 税并 行 时 ，内外 资企业 所 得税 法 的名 义
税率都 为３ ％，但外资企 业 的实 际税率为 １ ％左 ３ ３ 右 ，而 内资企 业 的实 际税 率却 为 ２ ％左 右 ，内资企 ５ 业 的税 负几 乎 是 外 资企 业 的２ ，这 也使 得 内 资企 倍 业背着沉 重 的包袱在与外 资企业竞争 。两税合一 后 ，名义税率降至２ ％，这一定程度上减轻 了内资 ５
我 国两 税并 行 对外 资 企业 实行 的超 国 民待遇 违 背 了公 平 竞 争 的原则 。不 仅 直 接 减少 了税 收 收入 ，
还造 成税 制 复 杂化 ，以及 税收 征 管成 本 的增加 ，诱
摩擦和矛盾 ，降低了征税效率 ，违反了简便 、省费 的征收管理原则 ，影响了市场经济的运行效率和资 源配 置 的效 益 ，进 而抑 制 了我 国税 制 的现 代化 建 设
争 中 ，将处 于极 为不 利 的境 地 。
资企业进行公平竞争 。 ２ 收优惠数量减少 ，外资企业平均应纳税额 ． 税
（ ） 三 两税并行使税收优惠形式单 一 ，优 惠政
策 多变 ，扰乱 了正 常 的税 收 秩序 税 改 以前 ，对外 资企 业 的优 惠 政策 ，往往 偏重
增加。在 《 中华人民共和国外商投资企业和外国企 业所得税法 》的３ 多条规定 中，有 １余条是关于税 ０ ０
（ ）两税 合一 对外 资企 业 的有 利影 响 二
产 业 的外 资企 业影 响 巨大 ，这部 分外 资企 业需 要考
虑新的措施 ，例如提高产品的技术含量或增加环境 保护与节能节水 、支持安全生产等投资，来争取新 的税收优惠以减轻总体税负。 最后 ，我们建议外资企业的管理层考虑到诸多 变化 ，对税改的动态予以充分关注。重新评估新的
浅谈企业所得税对我国企业的影响
浅谈企业所得税对我国企业的影响摘要:第十届全国人民代表大会第五次会议审议通过的新企业所得税法,已于2008年1月1日开始实施。
在企业所得税的纳税主体、税率、税前扣除、税收优惠等方面有较大的创新。
新企业所得税法实施是适应我国社会主义市场经济发展新阶段的一项制度创新;是坚持“五个统筹”、促进经济社会可持续发展的重要举措,对我国企业产生了积极和深远的影响。
关键词:企业所得税;两税合一;中小企业一、我国企业所得税的发展历程从20世纪70年代末起,中国开始改革开放,税制建设进入了一个新的发展时期,税收收入逐步成为政府财政收入最主要的来源,同时税收成为国家宏观经济调控的重要手段。
在这二十多年间,中国的所得税制度有了很大的发展,大体可以分为三个阶段:第一个阶段是20世纪80年代初期。
在这一时期的税制改革中,建立涉外所得税制度(包括中外合资经营企业所得税、外国企业所得税和个人所得税)是作为中国对外开放的一项重要措施先行出台的,它标志着中国所得税制度改革的起步。
第二个阶段是20世纪80年代中期至80年代后期。
在这一时期的税制改革中,开征国营企业所得税是作为中国继农村改革成功以后的城市改革、国家与企业分配关系改革的一项重要措施出台的,它标志着中国企业所得税制度改革的全面展开。
同时,完善了集体企业所得税制度,建立了私营企业所得税制度。
为了适应个体经济的发展和调节个人收入,开征了城乡个体工商业户所得税和个人收入调节税。
第三个阶段是20世纪90年代初期至今。
在这一时期的税制改革中,所得税制度的改革适应了中国改革开放深入发展的大趋势,体现了统一税法,简化税制,公平税负,促进竞争的原则。
在具体实施步骤上,企业所得税的改革分为三步走,先后完成了外资企业所得税的统一、内资企业所得税的统一,目前也基本完成了外资企业所得税与内资企业所得税的统一;个人所得征税制度的统一则于1994年一步到位。
这标志着中国的所得税制度改革向着法制化、科学化、规范化、合理化的方向迈出了重要的步伐。
税收与外国直接投资的关系
税收与外国直接投资的关系在全球化的背景下，外国直接投资（Foreign Direct Investment, FDI）对于一个国家的经济发展起着至关重要的作用。
税收政策作为国家经济管理的重要手段之一，对于吸引外国直接投资、促进经济增长具有重要意义。
税收与外国直接投资之间存在着密切的关系，本文将对税收对外国直接投资的影响进行分析。
一、税收对外国直接投资的吸引力税收政策是吸引外国直接投资的重要手段之一。
在吸引外国直接投资方面，一个国家的税收政策的优势与竞争力可以起到举足轻重的作用。
首先，较低的税率可以降低企业的经营成本，提高企业的盈利能力，进而吸引更多的外国直接投资。
其次，简单透明的税收制度以及全球范围内的税收协议和双重征税协定，可以为外国直接投资提供更加可预测和稳定的环境，增强投资者的信心。
再次，合理的税收优惠政策，如税收减免、税收抵免等，可以为外国直接投资企业提供更好的经营环境和优惠待遇，促进投资的增长。
因此，税收的合理优惠政策能够增加外国直接投资的吸引力，提升国家在全球范围内的竞争地位。
二、税收对外国直接投资的影响税收政策不仅会对外国直接投资的吸引力产生影响，还可能直接对外国直接投资企业的经营和发展产生影响。
首先，过高的税率或税收负担可能会降低外国直接投资的积极性。
高税率会导致企业经营成本的增加，降低企业盈利的能力，进而减少外国直接投资的额度和投资企业的数量。
其次，不稳定的税收政策会给外国直接投资企业带来不确定性和风险。
频繁改变的税收政策可能使企业难以做出长期规划，对企业的经营产生不利影响。
再次，繁琐和不透明的税收制度会加大企业的经营成本，增加企业的负担，降低外国直接投资的积极性。
因此，合理的税收政策不仅仅是吸引外国直接投资的手段，还必须兼顾企业的真实需求和实际经营情况，避免对企业产生不必要的负担。
三、税收与外国直接投资的协调性税收政策与外国直接投资之间的协调性是保持良好外国直接投资环境的重要因素。
企业所得税“内外统一”对台商来大陆投资的影响与启示——基于长三角地区的实证分析
［ 作者简介］ 陈融， 东师范大学法律 系副教授 ， 华 法学博士 ， 上海 ２０ ６ ００ ２ ［ 中图分类号】Ｄ １ ．９ ９ ２２ ［ 文献标识码］Ａ ［ 文章编号 】１７ — ７８ ２ １）６ ０ ３ — ５ ６２ ２２ （０ ２ ０ — ０ ２ ０ 伴 随着两岸经贸往来的兴起与发展 ， 中国大陆 从 ２ 世纪 ８ Ｏ Ｏ年代开始探索关于 台商投资的法律 创建。１８ 年的《 ９８ 国务院关于鼓励台湾同胞投资 的规定》 率先确立 台湾投资者在大陆投资企业在 大陆享受相应 的外商投资企业待遇。１９ ９４年 ３月 八届全国人大常委会通过 的《 中华人 民共 和国台 体企业所得税和私营企业所 得税被统一为企业所 得税 ， 该税种主要针对 内资企业 ， 故在学理上称为 “ 内资企业所得税” 并形成了以《 ， 中华人民共和国 企业所得税暂行 条例》 及其配套法规规章为表现
形式 的 内 资 企 业 所 得 税 制 度 。此 外 ， 国人 大 于 全
１９ 年通过了《 ９１ 外商投 资企业和外 国企业所得税
法》 该法及其配套法规 、 ， 规章则是涉外企业所得 税 的征 收依 据 。在 内外有 别 的企业税 收体 制下 ， 内
湾同胞投资保护法》 １９ 及 ９９年 国务 院发布 的《 中 华人民共和国台湾 同胞投资保护法实施细则》 对
— —
基 于长 三 角地 区的 实证 分析
陈 融
［ 摘
要］《 中华人 民共和 国企 业所得 税 法》 和《中华人 民共和 国企业 所得 税 法 实施条 例》自２０ ０ ８年
生效以来， 包括 台资企业在 内的外商投 资企业被逐 步取 消系列税收优惠。不过 ， 实证分析显示， 赋税变化 并未抑制 台商来大 陆投 资 的规模 和进 度 。 同时 ， 企业所得 税“内外 统一 ” 架 下 的产 业优 惠激 励 了一 些传 框 统产业在技 术和 产 品上 的转型升 级 ， 为在 大陆 的 台资企 业提 供 了新 的发展 契机 ， 引领 了大 陆地方政 府在 也 对 台招 商策略上 的 改进 。
新企业所得税法对外资企业的影响
资企 业
所 ，
以
取消税收优惠政策并不
，
会
引起 外 资 的大量 撤 离
。
而且 ，
他 们凭 借 与 当地 政 府 良好 的关 系 ．
可 以享受到政府各种优惠政策 例 。
如 ：财 政 补 贴 和 土 地 使 用 优 先 权 和 超 国 民 待 遇 的 土 地 出 让 价 格 。 所 以 ，
即使税 收优惠减少 了 。他们还 可 以获得其他优惠政策加 以取代 。
制” 即税 收优惠政策不 再泛泛地 和 主要按 身份 按地 区 区别给予各类
，
、
企业 ，而是 集 中在 国家战略发展 和产业政策 、技术经 济政策 明确倾斜
支持 的产业
、企 业 或企业 投 资活 动上
一 ，
视 同仁地施行 ，既包 括外资企
业 也 包 括 内资企 业 并 且 优惠 的力度 还 要 进一
行法 人 所得税 。 19 9 4 年税 制改革 ，尤其 内资企 业 所 得税 是 按 照 独立 核算
企 业 界定纳税 人 ，新 的所 得 税 走 向法 人 所 得 税 。 第二 ． 确 立 居 民 企 业 和 非
居 民企业概念 。 主要 针对没 有 在 中国注册 的外 国企业 ， 界定其在 中国的
纳税 义 务 。
第三 ，实行统一
的企业 所 得税税率 ，不 管税率水平选择 有多
高 ， 内资企 业 、 外 资企 业 、 不 同所 有 制 企 业 都 实行 同一 个税 率 。
’◆ 二 、 两税合并对外资企业的影响
1．两 税 合并 对 中小 外 资企 业 的 影 响
当前 我 国 中小 外 资企 业 主 要 来 自我 国 香 港 和 台湾 的 外 商 投 资企
两税合一对外资企业与内资企业的影响_0
两税合一对外资企业与内资企业的影响去年三月，在第十届全国人大会议上，新的企业所得税法在高票之下通过，这告诉我们外资企业在中国享受了20多年的所得税上的极度优势将要结束。
新的法规规定了将对国内外资企业实行统一的25%的企业所得税率，而对于正在享受低税率待遇的外资老企业，将给其五年的过渡期。
同时国家为了鼓励高兴技术产业的发展，决定将继续给高科技、环保等类型的企业以税收优惠政策。
一、两税合一的意义1.两税合一实现了四个统一。
两税合一后，将实现四个统一：内资、外资企业适用同一的企业所得税法；统一并降低企业所得税税率；统一和规范了税前扣除办法和标准；统一税收优惠政策，实行强调产业优惠并兼顾区域优惠的新税收优惠体系。
四个统一有利于促进经济增长方式转变和产业结构升级，有利于提高我国利用外资的质量和水平，也有利于推动我国税制的现代化建设和完善。
2.两税合一使内资企业和外资企业公平竞争。
企业所得税两税合并，对我们来说是期待已久振奋人心的好消息。
不过由于历史原因，企业所得税在实际征缴过程中，有内紧外松的现象，可以说内资企业和外资企业是在不公平的起点上竞争。
两税合一预示着内资企业将获得公平竞争的机会，标志着我国市场经济更趋于成熟。
两税合一后，内资企业税率的降低，会增加企业利润，增强盈利能力，提高与外资企业的竞争力。
3.两税合一在一定程度上遏制了假外资和地方政府崇洋媚外的势头。
假外资即经济学上所谓的返程投资，指国内企业携资本到国外注册一家公司，进而由这家公司返回国内投资，从而享受包括税收在内的各种外资优惠政策。
假投资虽然是内资企业求发展的无奈选择，但却有着相当的危害。
大量返程投资企业未被纳入境外投资管理体系，形成管理真空，影响了中国国际收支统计的质量。
二、两税合一对我国宏观经济的影响首先，两税合一会带来税收效应，有利于烫平税制改革带来可能产生的利益波动。
短期来看，两税合一可能会对税收收入造成一定的影响。
但从发展来看，一方面降低税率会减少逃税激励，从而促进税收征管效率的提高，带来税收收入增长；另一方面，两税合一后内资企业实际税收下降会造成贡献的税收收入减少。
两税合并对利用外资的影响
两税合并对利用外资的影响一、“两税合并”的相关背景“两税合并”是指将《中华人民共和国企业所得税条例》与《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》合并统一成一部《中华人民共和国企业所得税法》，在税基、税率、税收优惠等方面对内外资企业一视同仁。
这是中国市场经济体制走向成熟、规范的标志性事件。
所谓企业所得税，是指对中华人民共和国境内的一切企业（不包括外商投资企业和外国企业），就其来源于中国境内外的生产经营所得和其他所得而征收的一种税。
企业所得税以纳税人取得的生产、经营所得和其他所得为征税对象，税率有法定税率和优惠税率两种。
法定税率是33%；优惠税率是指对应纳税所得额在一定数额之下的企业给予低税率照顾，分为18%和27%两种。
长期以来，我国执行《中华人民共和国企业所得税暂行条例》和《外商投资企业和国外企业所得税法》两套税制。
从1994年税制改革之后，“两税合并”的呼声便此起彼伏。
早在2000年前，财政部就已经着手调研两税合一的可能性。
后来，东南亚金融危机，由于担心影响引资力度，一度停止；2001年入世后，随着关税大幅降低，内外资企业所得税合并又被推至台前。
2004年8月，财政部、国税总局将两税合并的草案提交到国务院；2005年1月12日，财政部部长在一次会议上高调呼吁：“统一内外资企业所得税税率已经迫在眉睫，现在时机已经成熟，不能再拖了。
”国家税务总局局长谢旭人也高调表态，坚决支持内外企所得税制度改革。
然而，不久后便“风云突变”，外资企业对“两税合一”发出了自己的声音。
54家在华投资的世界500强跨国公司向财政部、商务部和国家税务总局提出书面意见，要求延长税收政策优惠期，对中国要搞两税合并，表示了不同意见。
除触及了切身利益的外资企业反应强烈之外，来自商务部和沿海地区地方政府官员的阻力也在一定程度上延缓了两税合并进程。
他们纷纷在不同场合表达了对两税合并可能影响外资引入的担忧，两税合并的草案最终搁浅。
中国企业所得税法变迁对外资企业投资行为的影响
究主体 ，运用规范研究方法重点分析新企 业所得税法的实施对企业投资的影响，对 ｇ导行业发展、完善整体投资环境、规范企业投资行为等方面都具有很重要 】
的理论意义和现实意义。 【 关键词 】所得税法；外资企业；投资行为
一
、
引言
企 业所 得 税在 世界 各 个 国家都 是 占据 重要 地位 的税 种 ，它 不仅 仅 是 国家 财政 收入的重 要来源 ，同 时也 是国家 调整宏观 经济 的有效手 段 。世 界各 国政 府都试 图制 定相对完 善的所得 税制度 及优惠政 策来达 到干预和 调控 国家经济 ，吸 引投 资及 引导投 资方 向的 目的 。从 ２ 世纪 ０ ８ 年代 中期开始 ，世界 很多 国家 就开始 了 以 “ 税率 、扩大税基 、简 Ｏ 低 化 税制 、加强征 管 ”为基本 原则的所得税 改革 。那么 是什 么原 因使这 么多 国家 都在 不断的进 行所得税 税收制度 改革 呢？经 济全球化 造成 国 家 间税 收竞 争 。很 多企 业都 不 再局 限于 本 国的 经营 ，只 要 有商 机 ， 条 件允许 ，有利 可 图，投资海外 已经是 很平常 的事 了。这种形 势使资 本 、劳动 力 以及 技术不 再只局 限于本 国使用 ，因此各 个国家 为了吸引 外 资 同时也要保 护本 国资本 ，都力求使 本 国所 得税率低 于或接 近其他 国家 ［。政府应 该干 预经济 ，减税 是促进 企业投 资 ，提供 就业 机会 ， １ ］ 促进 经济 增长 的有效手段 。 在 我 国 ，企业 所得 税 是指 国家 对境 内企业 生产 、经 营 所得 和其 他 所 得依 法 征 收的 一种 税 ［ 。它 是 国家参 与 企业 利 润分 配 的重 要手 ２ ］ 段 。企业 所得 税 是我 国 的第 二大税 种 ，仅 就２ ０ 年 来说 ，全 国税收 ０７ 总 收 入 为４ ４ ９ ２ 亿 元 人 民 币， 比２ ０ 年增 加 ｌ ８ｌ 亿 元 ，其 中 内 ９ ４ ．９ ０６ ｌ ３ 资企 业所 得税 、外 商投 资企 业和 外 国企 业所 得税 合 计税 收 收入 达到 ９ ７．４ ６ ４ ９ 亿元人 民 币，比上年增 长约３ ．％ ６ ６ 。显 而易见 ，企业所 得税收 入 为我 国的经济 发展和社会 建设起 到 了重 要作 用 。 ２ ０年 １ １ ０ ８ 月 日之 前 ， 我 国一 直执 行 内外 有 别 的 两 套 所 得 税 制 度 。随 着 我 国 社 会 主 义 市场 经 济 体 制 的 建 立 和 完 善 ，特 别 是 我 国加 入 世 界 贸 易 组 织 以 后 ，我 国企 业 制 度 改 革和 社 会 经 济 发 展 均 呈 现 出新 的 时 代特 点 ， 内 资企 业 和 外 资 企 业 分 别执 行 两 套 不 同的 企 业 所 得 税 制 度 已经 不 能适 应 时代 发 展 的 要 求 ，在 实 际执 行 的过 程 中暴 露 出一 些 急 于解 决 的 问题 ： 旧 的 内资 企 业 、外 资 企 业 所 得 税 制 度 存 在 很 多 不 同之 处 ，在 税 收 优 惠 、 税前 扣 除标 准 等 方 面 存 在 着 很 大 的 差 异 ， 造成 企业 之 间税 负 不 公 平 ，严 重 影 响 一 些 企 业 尤 其 是 内资 企 业 的 发 展 。 随着 国有 、 民营 和外 资等 不 同经 济 性 质 的 企 业 共 同 发 展 ， 特 别 是 随着 国有 企 业 改 革和 投 融 资体 制 改 革 的 深 入 ， 各 种 不 同 性 质 企业 之 间相 互 参 股 、控 股 情 况 十 分 普 遍 ，企 业 组 织 形 式 向多 元 混合 方 向发 展 ，如 果 继 续 实行 按 内资 企 业 和 外 资 企 业 分 设 的 两 套 税 法 已经 难 以适 应 新 的 情 况 。 旧 的 内外 资 企 业 所 得 税 优 惠 政 策存 在较 大 的漏 洞 ，有 些 内资 企业 为 了享 受 外 资 企 业 特 有 的 税 收 优 惠 政策 ，采 取 将 资 金 转 到 境外 再 投 资 境 内的 “ 返 程 投 资 ”方 式 以 此 来逃 避 税 款 ，这 样 做 的 后 果 是扭 曲企 业 经 营 行 为 ，造 成 国家 税 款 的流 失 ，也 增加 了政 府 的监 管 难度 。 二 、我 国企 业 所得 税 的变 迁 回顾 新 中 国 成 立 以来 ， 中 国 的 税 收 制 度 先 后 经 历 了 ５ 重大 的 变 次 革 ：第 一 次 是 在 总 结老 解 放 区税 制 建 设 的 经验 和 清 理 旧 中 国税 收 制 度 的 基 础 上 于 １ ５ 年 建 立 了人 民共 和 国 的新 税 制 。第 二 次 是 ９０ ｌ ５ 年 的税 制 改 革 ， 目的是 简 化 税 制 ，使 其适 应 社 会 主 义 改 造 基 ９８ 本 完 成 、 经济 管理 体 制 改 革 之 后 的 形 势 的要 求 。第 三 次 改 革 是在 １ ７ 年 ， 主 要 内容 还 是 简 化 税 制 。 第 四次 的税 制 改 革 是 在 Ｉ ８ ９３ ９４ 年 ， 主 要 改 革 方 向是 普 遍 实 行 国营 企 业 “ 改税 ”和 全 面 改 革 工 利 商 税 收 制度 ， 以适 应 社 会 主 义 商 品 经 济有 计 划 发 展 的要 求 。 第 五 次 的 税 收 制 度 改 革 是 在 １ ９ 年 ， 目的 在 于 全 面 改 革 工 商 税 收 制 ９４ 度 ， 以适应 建 立社 会 主 义市 场 经济 体制 的要求 。 相 应 地 ，从 １ ４ 年 至 今 ，所 得 税 制度 也发 生 了较 大 的 变 化 ： ９９ １ ５ 年 中央 人 民 政 府发 布 了 《 国税 政 实施 要 则 》 ，规 定 了全 国 ９０ 全 共 设 ｌ 个 税 种 ，其 中涉 及 所 得 税 的有 三 个 税 种 。１ ５ 年 的税 收 制 ４ ９８ 度改革 ，所得税 被分 为两个税种 ，工商所 得税和利 息所得税 。
FDI对我国国内投资的总效应分析
FDI对我国国内投资的总效应分析【摘要】本文旨在分析外商直接投资（FDI）对我国国内投资的总效应。
通过对FDI对我国国内投资的直接影响和间接影响进行分析，揭示FDI对我国国内投资的影响机制。
研究FDI对我国国内投资的政策影响，探讨政府对外商投资的调控作用。
随后，探讨FDI对我国国内投资的产业结构和创新效应影响，阐述FDI对我国经济的转型升级带来的影响。
总结FDI对我国国内投资的总体影响，并展望未来研究方向，为相关政策制定提供参考。
通过本文的研究，可以更好地理解FDI对我国国内投资的作用及对经济发展的意义。
【关键词】FDI, 国内投资, 直接影响, 间接影响, 政策影响, 产业结构影响,创新效应, 总体影响, 研究方向, 结论。
1. 引言1.1 背景介绍外商直接投资（Foreign Direct Investment, FDI）是指投资者在海外投资并控制或参与经营管理的行为。
近年来，我国吸引外商直接投资的规模持续增长，成为推动经济增长、促进产业升级的重要力量。
根据中国商务部发布的数据，我国2020年实际使用外资达到了1482.81亿美元，创下历史新高。
随着全球化进程的不断加深，外商直接投资对于我国国内投资的影响也日益凸显。
从直接影响方面来看，外商直接投资带来了资金、技术、管理经验等方面的直接投入，促进了我国经济的快速增长和产业结构的优化升级。
外商直接投资也可能带来一些负面影响，如资源外流、环境破坏等问题亟待解决。
对于外商直接投资对我国国内投资的总体效应进行深入分析，对于科学制定相关政策、保护国内产业和经济安全具有重要意义。
本文旨在从多个角度探讨外商直接投资对我国国内投资的影响，为相关部门和研究者提供参考借鉴。
1.2 研究意义FDI对我国国内投资的总效应分析引言作为全球化背景下的重要经济现象，外商直接投资（FDI）对于我国国内投资具有重要的影响。
研究FDI对国内投资的总效应，有助于深入理解这一现象背后的机制和影响，为我国的经济发展和产业升级提供理论参考和政策建议。
“两税合一”对内外资企业影响的比较分析
意味着与以前相 比。 内资企业所上缴的企业所得税率将有 所降低 ， 而外资企业将有所提高。 ２ １ 对 内资 企业 的影 响 ． 按照我国“ 十一五” 规划要求 ． 我国要转变经济增长方 式、 鼓励 企业 自主创新 。我 国税 收 中 比较 明 显的 问题就 是 我 们 的政 策 目标 不 明确 ． 体现 在 区域 的优 惠 太 多 。 而不 是 按照 国家 的产 业政 策 取得优 惠 。 就 冲淡 了通 过税 收 手 这样 段对我国转变经济增长方式的政策引导作用。 两税 合 并前 。 区域 优 惠政 策 总 体紊 乱 ， 简单 地 强 调 区
一
企业所得税为 ２％； ４ 在各类经济特区、 经济技 老百姓并没有切实享受到经济增长所带来的成果 。同时， 海开放城市 ， 术 开发 区 ， 业所得 税为 ｌ％。 企 ５ 而且 ， 型 的外 商投 资企 生产 外 资对 内资 产生挤 压 效应 ，抬 高 了内资 企业 的 商务 成本 ， 还可以享受“ 两免三减半” 的企业所得税 抑制了内资企业的健康正态发展 。对外资的超税收优惠 ， 业从盈利之 日起 。 有些国家鼓励类 的投资项 目享受 的税率竟达到 严重扭曲了公平竞争的企业行为。 形形色色的“ 假合资、 假 优惠政策 ． 了“ 五免五减半” 。一旦实行内外资企业所得税的并轨 ， 许 外资” 即是利用内外政策剪刀差套利的产物。 多优惠政策就不复存在或不能独享， 因而外商投资企业的 ２ 两税 合并 对企 业 的影响 在一定程度上削弱 了外 鉴于存在上述弊端 ，在 ２ ０ 年 ３ ０７ 月闭幕 的第十届全 税负将不可避免地出现瞬间增加 ， 资企业的市场竞争力 。 这就需要对现有的外资企业给予过 国人大常委会第二十五次会议上通过了 《 企业所得税法》
维普资讯
２０ ０ ７年 ９月
统一内外资企业所得税 推进两税改革
应 当是 ： 经济高效平稳地运行。但合并税率采取往 中间靠或 让
外 资企业 向内资企业看齐 ，对于外资企业 就是增幅的概念 ， 特
过程 中再制定诸如税收 、 、 土地 资产 以及人员等方 面条件优惠
的“ 土政策 ”。 此外还有种种政策倾 斜 ， 外资企业在 国内的某些 地方和产业 领域享受着 “ 国民待遇”。 超 据有关部门测算 ， 这些
税率 。
直以来 ，外商对我 国的投资稳步增长 ，０ ５ ２０ 年我 国吸收
外商直接投资 （ 包括银行 、 险、 保 证券业的外商实 际直接投资 ） 达７ ４Ｏ 美元 。外资对 中国的贡献主要体现在迅速改善中国 ２． 乙 的资金短缺状况 ， 资金 一到 ， 就业上去 了， 产品出来 了 ， 响立 影
别对于经济特 区等现在实行１％税率 的外资企业 ， ５ 如果把这样
一
种税率提升到 中庸税率约２％的水平 ， ７ 意味着他们 的税收增
而且 ，企业 所得税 负的国际差异影响着 国际资本的流动 ，
加 了百分之六七十 ， 对于他们的生产经营的冲击显而易见。 企业所得税直接关 系到跨 国纳税人 的可支配收入 ， 纳税人做出 投资决策时不得不考虑税负的高低。 在企业所得税上升导致净 利润下降的情况下 ，是否继续投资 中国或转移一部分投资 ， 肯 定成为外资企业考虑 的问题 ，即使 不是 影响投资的最重要因 素， 但多少会影响投资决策 。目前 ， 从商务部的统计显示 ，０ ６ ２ ０ 年 １６ ， 国吸收外商直接投资略有下降 ， ￣月 我 外商投资新设立企 业 １７ ０ ， ９ ５ 家 同比下 降６８％； 际使 用外资金额２４２ 亿美元 ， ． ９ 实 ８． ８ 同 比下降０ ７ 在税率没有上升时 已经出现这种状况， ． ％。 ４ 倘若真 正调高税率 ， 情况更不容乐观 。 另外 ， 当今 国际税 收竞 争十分激烈 ， 从世界企业所得税制 改革的发展趋势考虑 ，我 国调高税率将面临其他 国家的挑战。 以前各国企业所得税税率一般定得较高 ， 但在税制改革的过程 巾， 一些 国家为了更多地吸引国际资本和高新技术 投资 ， 纷纷 制定 了吸引外 国投资 的税 收优 惠政策和较低的企业所得税税 率。 如印度尼西亚从２ － ５ ０ ４ ％降至 １－ ５ 马来西亚从４％降至 ５ ３％； ５ ３ ％； ５ 新加坡从４ ％降至３ ％； ０ １ 菲律宾在 １９ 年的税制 改革 中继 ９８ 续 降低 所得税税率 ，９ ８ 从３ ％降至３％，９ ９ １９ 年 ５ ４ １９ 年降为３ ％， ３ ２ ０ 年降为３％等 。且各围仍将继续 出台企业所得税税收优惠 ００ ２ 政策 ， 对宏观经济进行调控。 显然 ， 偏高的税率会使我国在吸引 国际资本方 面处于一定 的劣势。 商务部部长助理 陈健 就曾担忧 ： 我们 的周 边 国家 ， 以及一
统一内外资企业所得税对地方财政的影响
要 通 过 对 这 种 影 响 的研 究 ， 出 既 能 稳 定 地 方财 政 项 税 收 收 入 的 比重 １ ９ 找 ９ ８年 为 １ ． １ １ ９ １ ２ ％， ９ ９年 为
表 １
年 份
内外 资 企 业 所 得 税 分 预 算级 次 入 库 情 况
内外 资企 业所 得 税额
９ ５８ １ ．９
１ 。【 广 东 省 为 １ ． ９ 、 ３ ９Ｊ ％、 ３ ７ ％ 山东 省 为 １ ． ７ ％ 。 差 异 过 大 ， 弱 了 内 资 企 业 公 平 竞 争 基 础 的 原 因 ， ３２ ５ 削
缺
５ ０． ７ ２ ９ ６ ０． ６ ２ １
缺
５ １ ０． ５ ５ ５ ０． ３
缺
５ ７． ８ １ ７ ６ ７． ３ ０ ０
缺
４ ８ ９． ５ ４ ４ ９． ７
注 ：９ ６年 、９ ８年 的数 据 转 引 自 ： 克清 等 （ 我 国统一 内外 资企 业所 得税 的 思考》 于 （ 务 与经 济 ） Ｏ １年 １９ １９ 周 对 载 税 ２Ｏ
方财 政 收 入 中所 占 的 比 重 也 不 同 。 统 一 内 外 资 企
２． 内外 资 企 业 所 得 税 收 入 占 中央 、 方财 政 收 地
业 所 得 税 后 ， 得 税 收 入 归 属 就 会 发 生 变 化 ， 对 入 的 比重 。 内 外 资 企 业 所 得 税 收 入 在 财 政 收 入 中 所 会 各 地 区地 方 财 政 收 入 产 生 不 同 的 影 响 。 我 们 有 必 所 占的 比重 不 是 很 高 ， 两 年 均 略 高 于 １ ％ ， 近 ０ 占各
一
、
现 行 内外 资企 业 所 得 税 征 收 情 况
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
统一企业所得税对努力吸引外商投资企业投资的影响摘要：随着与国际市场国内市场逐步接轨后中国加入世界贸易组织，其中将要解决的战略问题之一是如何提供一个公平竞争的国内企业领域，让投资企业和外国企业的相互竞争。
但给予外国投资者特殊待遇也违反了WTO规则。
因此，两套企业所得税统一，是新一轮税制改革的基本方向。
中国讨论迫切的问题集中在两套统一税对努力吸引的外国投资的影响。
本文的目的是探测“统一所得税”的背景及对外国人均流入其不利和有利的的影响以及对即将到来的税制改革所建议的政策关键字：统一企业所得税，税收优惠，外商投资。
1 简介在当今世界，越来越多的国家政府竞争很难吸引外国投资，财政激励已经成为一种全球现象。
自1991年以来中国一直给予外商投资企业和外国企业减税和免税的政策以吸引外资。
因此，税收优惠确实促进了资本流入的增加量。
然而，在中国的国内企业被征收了与他们的对手相比的一笔更高的所得税。
当国家向作为经济全球化的一部分的市场经济挺进时，有待确定的战略性问题之一是如何提供用于所有企业彼此竞争的一个平台。
自从中国三年前变成一个世界贸易组织成员这变成一个很紧迫的问题。
更重要的是给外商特殊的待遇违反了WTO原则。
从长远角度看，国内企业应被视为他们的外国同行一将成为一个弱势的地位。
在这种认识的基础上，新税制改革有望统一目前对DEs和FIEs、FEs的两种不同的所得税收制度。
近五年来当前所得税制度得到落实，以鼓励外国投资者投资中国，制度的改变将不可避免的影响努力吸引来的外资.根据Coyne（1994年），税收可能在小企业的成本结构起更重要的角色，因为它们没有财力和人力的能力来开发出复杂的避税策略，他们更主动地追求短期利益。
因此，小企业更能适应变化中的税收优惠措施。
相反，根据John Dunning的理论，国内企业因很多因素被激励移到海外，像所有权特定的优势、区位优势和内部化优势，而税收优惠的激励是其中的区位优势的因素，吸引国内企业投资于其他国家在于在东道国家的市场大小和全球战略的膨胀。
对于跨国公司，税收政策的效果是局限于的政治稳定性、劳动力成本和基础设施的可用性。
总之，对小公司的影响大于跨国公司。
国内投资者尝试通过解除资本和重新投资通过作为“伪外商投资企业和外国企业”回到中国来求得公平待遇。
本文的目的是审查自20世纪90年代现行的所得税制度，并评估对外商投资贡献，以及探索新的税收改革的可能性。
证据还表明，国内投资者找到自己的方式来获得税收优惠的情况下给予外国投资者的优惠，这意味着为统一的两个所得税套的必要性。
R部分讲述更新当前企业所得税制依据两部立法于1991年和1993年的法律在此系统下，在国内企业、外商投资和外国公司使用两套不同的税上征收。
在这个部分笔者还说它对吸引外国投资的贡献。
它把国内投资者推入不利地位，因此统一所得税制度成为一个紧迫的问题。
Ⅲ部分探索一个统一的收入税制对国内企业、外商投资和外国公司的影响。
笔者侧重于对优惠政策敏感的中小规模和劳动密集型企业。
至于对跨国公司税收的影响是有限的。
这样的统一，不影响他们的投资。
在本部分中，作者还探讨到可能改变两税的统一出现的情况。
有了精心设计的保留适当的过渡期和修改税收优惠。
新税制将被证明是一个合理的。
部分Ⅳ重点是三家政策性建议，以保证新税制改革稳步的过程。
最后一部分总结了一些对未来研究的看法和观点。
2 从“两套不同的企业所得税并存”到“两个企业所得税的统一”2.1在实践中，两个企业所得税制度对吸引外国投资起到了很大的作用。
所谓两种不同的企业所得税套系统是指在中国的企业根据对企业投资的来源被两个不同的企业所得税税法规定管辖.不同的税率和不同的优惠税收政策给予国内企业（DEs）和外商投资企业（FIEs）以及外国企业（FEs）。
目前对不同企业的有不同的待遇来源于两个法律文本：第一个开始生效在1994年1月1日是中国人民的中华人民共和国企业所得税暂行条例;第二个是中国人民共和国法中的为外商投资企业和外国企业所得税法，于1991年通过第七届全国人民代表大会第四次会议。
前者为国内企业所得税协议而后者为国外投资或外国所有权的企业。
目前，企业所得税的法定税率适用于国内企业。
外商投资企业和外国企业占33%。
但在考虑税收优惠因素后国内企业平均实际所得税税约25%，而且外商投资企业和外国企业15%。
很显然，外国投资和外商独资企业享受“超国民待遇”。
实际上是两个不同的企业所得税套系统对吸引外资起到了很大的作用。
2.2 “两个不同的企业所得税的统一”在中国加入世贸后市一个很紧迫的问题基于原则和在对中国共产党中央委员会决定提出一些涉及社会主义市场经济体制完善问题的对新的税收改革所提出的任务，在第三次全国大会党的十六届三中全会上通过，它是国内企业的关键。
外国投资和外商独资企业使用相同的原则和标准计算其应纳税所得额。
促进平衡的经济增长，坚持以“国民待遇”原则是世界贸易组织要求的。
随着中国加入世界贸易组织的过渡期快要结束。
对外国投资者进入中国的限制越来越多被删除。
那么中国将不再需要发挥税收优惠政策吸引外资。
事实上，两个显着不同的所得税制度对以期吸引外国直接投资确实对中国的经济产生负面影响。
该体制的不利影响包括：阻碍来自发展中国家的民族工业，造成巨大的税收流失，扩大贫富地区之间的差距。
当目前国内企业要求与外商投资企业和外国企业有平等待遇，统一的企业所得税制度是新的税制改革紧迫的问题。
然而，由于统一多变收入制度涉及这些部门与地方政府的态度，随着跨国企业针对变化的夸张的反对看法，两种不同的所得税的统一设置遇到从来没有过的障碍。
税制改革延迟实施的重要原因就是外资企业。
研究者对一个统一的企业所得税制度将有利于提高外资利用上存在分歧，而且进行统一的所得税制度对中国来说任然是比较早的，这将削弱了外国投资者的积极性而且减缓中国的开放。
3.试析“一个统一的企业所得税制度”对吸引外国投资的影响3.1从企业的角度来看，将有对外国投资到一定程度的负面影响，但是，它不会影响吸引外资的整体情况。
统一两种不同的所得税设置将使国内企业得到他们的外国同行一样的待遇，而“超国民待遇”，外商投资企业和外国企业将被取消。
由于目前的趋势是建立统一的企业所得税税率约25个百分点，这意味着改革后的外商投资企业和外国企业在实际所得税负担普遍增加，税收激励因素减少。
在这种情况下，很可能外商投资企业和外国企业撤出他们的投资和移动它们到其他国家。
但即便在这种可能的情况下，统一所得税制度，不能致力于整个情况，因为这些投资都将退出“伪外商投资企业和外国企业”或劳动密集的中型和小型企业。
这些顶级跨国公司将积极面对挑战，不会移走他们的投资。
3.1.1“假外商投资企业和外国企业”的影响是很大的，但会减少。
这两个不同企业所得税立法规定表明，外商投资企业和外国企业比国内企业享有更大的税收激励政策。
实际上这只是“感知奖励”，外商投资企业和外国也被赋予“潜移默化的奖励”。
者潜移默化的措施不仅包括中国各地各级政府所承认确认税收激励。
而且在对国有土地，投资项目审批方面享有权优惠的待遇。
结果，这些“超国民待遇”把国内企业推入不利地位而且使之竞争削弱。
为了在中国国内市场领域获得一个公平的竞争环境，国内资本逃往其他国家又回流到中国，在“外国投资”的形式获得各种奖励。
国内资本协议商定尽一切努力“走出中国”，并再投资回中国，成为“假外商投资企业和外国企业”。
在此基础上分析，我们可以说，“假外商投资企业和外国企业”是“税收套利”的企业的，外资企业所得税和外国企业的两套大的差异引起的结果。
3.1.2中型和小型的劳动密集型企业能更好地响应税收优惠，其中包括将准备逃往其他国家的企业。
柯尼（1994）探讨了小企业为何普遍比大企业从避税方面说更较响应税收优惠。
据他说“税收可能在小企业的成本结构起更重要的角色，因为他们没有足够的财政和人力的能力，开发出复杂的避税策略。
大型跨国公司的企业也更有可能获得特殊的税收待遇，不管税东道国适用的法律是什么。
考虑到投资的动机，我们可以发现，相比之下，小型企业大的跨国公司，最初打算以降低制造成本和很快的赚取利润。
因此他们更主动地追求短期利益和税收优惠对他们是至关重要的。
统一两制将导致在外商投资企业和外国企业际所得税崛起，必将发挥对中小企业的不利影响。
寻求廉价生产要素的劳动密集型企业被以大小排列。
他们中有些人可能撤回资金，投资于其他国家。
但是，当考虑到廉价的劳动力，优惠的投资机会和稳定的投资环境，大部分中，小型劳动密集型企业仍然会选择投资于中国。
正如Jacques Morisset 和Neda Pirnia(2000) 预料的的“对外国直接投资的税收政策效应是相当有限的，至少和其他因素相比，如政治稳定、劳动力成本和基础设施的可用性”。
总之，虽然统一对小规模的劳动密集型企业不利，但它不会有显著影响努力吸引过来的的外国投资。
3.1.3跨国公司(MNEs)将主动避免在新一轮税制改革的风险，并不可能收回的资金。
根据John Dunning发表于1977年的“外国直接投资的折衷理论”也被称为O．L．I 理论（国际商务第5章的理论，无日期）当一个跨国公司从事于在外国直接投资，将会出现三种情况，它们是：1）所有权特定优势，2）特定地点的优势，最终内部激励优势。
区位优势（国家特有优势）集中于投资的立场。
为企业转移到海外的动机是利用其竞争优势将结合在国外的优势。
这些因素包括生产要素，运输成本，政府管理，基础设施，文化差异，法律制度和国内市场格局的价格。
税收政策是其中的因素。
可能发达国家的跨国公司承担的先进技术，高效的管理和经济规模占优势。
他们的动机转移到海外是为了寻求市场或实现全球扩张的战略。
他们主要是吸引由东道国（区位优势），在长远来说，自己的全球策略盈利预测的投资环境。
一般说来，大跨国公司是对短期税收激励政策是敏感的来调整自己的投资。
因此，两个显着不同的所得税统一对大的跨国公司是不起作用的。
国内市场以及高经济增长率一直在吸引跨国公司扮演一个在中国投资。
一项研究报告，这是由产业投资趋势的研究项目的中国商务部研究院公布透露，“在其后三年的跨国公司将提高他们在中国的投资规模和国内市场的基本因素来拉外资",一个负责该项目的成员说，82％的跨国公司将继续扩大其在中国的投资.除了中国的市场，政策，经济一体化和融合，劳动力成本将是跨国公司投资的重要因素在三年内。
根据项目组的研究，影响跨国公司在中国投资关键因素，包括：1.市场规模和高的增长率。
有证据表明，IT和汽车产业在中国将有大市场。
在2003年中国IT市场规模在亚洲和太平洋地区（不包括日本）占30.8％，它有可能在2008年到38％，IT市场规模在世界递增率是最高的。