成本会计岗位的成本核算技能大赛—王文竹(14会审1+2)

成本会计岗位的成本核算技能大赛

一、背景资料

大丰自行车胎厂是一个小型的国有企业，大批量生产自行车内胎。产品有两种：有口内胎和无口内胎。该企业有一个基本生产车间，产品从投料到产出整个过程都是在这个车间内完成的。并设有蒸汽、机修二个辅助生产车间。蒸汽车间生产高压蒸汽，为基本生产车间提供动力，机修车间主要为企业各车间、部门提供修理劳务。

二、产品成本核算的特点

1．产品成本核算方法：该企业生产自行车车胎属于大量大批单步骤生产方式，故采用品种法计算产品成本，以有口内胎和无口内胎为核算对象按月计算完工产品成本。成本明细帐设置三个成本项目：直接材料、直接人工、制造费用。

2．辅助生产费用核算的规定：为简化核算，企业规定，辅助生产车间不设置“制造费用”明细账，发生的间接生产费用，直接计入“辅助生产成本”明细账。辅助生产费用分配采用交互分配法。

3．其他有关费用分配方法的规定：工资及制造费用项目按生产工时比例分配，生产成本在完工产品与在产品之间的分配，采用约当产量法。

三、实验内容

以2010年3月份的资料为依据。该月发生的有关费用耗费情况如下。

（一）生产成本明细账期初余额

表 1 期初在产品成本

成本项目有口内胎无口内胎

直接材料500 200

直接人工200 150

制造费用300 250 合计1000 600

（二）本月生产记录

表 2

产品名称

产量

在产品完

工程度

生产工

时月初在产品本月投产本月完工月末在产品

有口内胎20 530 500 50 50％760 无口内胎10 330 300 40 50％370

（三）本月生产费用

1．材料费用核算

“原材料”账户的明细分类：

（1）原料及主要材料：生胶、填充剂、炭黑、京光红、嘴子、帘子布等

（2）辅助材料：机油、汽油等

（3）修理备件：保险片、挤出机嘴子等

（4）燃料：煤

本月根据材料领料单汇总如下

表 3 材料费用分配汇总表

分配对象材料项目原材及主要材

料

燃料辅料修理备件

有口内胎无口内胎原材料

原材料

10500

5920

机修车间修理备件200 蒸汽车间燃料1300

基本生产一般耗

用

燃料

辅料200

800

小计16420 1500 800 200

要求：①编制材料领用的会计分录；②根据会计分录登记总账及明细账。

2．工资费用核算

本月根据工资结算单汇总如下

表 4 工资费用汇总结算分配表

分配对象

生产工人工资辅助生

产人员

工资

车间管

理人员

行政人

员工资

合计工时

分配

率

费用

有口内胎

无口内胎

小计6780 6780

机修车间蒸汽车间1200

1500

1200

1500

小计2700 2700 制造费用

管理费用1000 3000

1000

3000

合计6780 2700 1000 3000 13480

要求：①计算并填列上述的工资费用汇总分配表；②企业按工资总额的14%提取职工福利费，要求计算并填列“应付福利费计提表”；③编制工资费用分配的会计分录；④根据会计分录登记相关总账及明细账。

表 5 应付福利费计提表

计算对象工资总额应付福利费（14%）

基本生产有口内胎无口内胎小计

辅助生产机修蒸汽小计

生产车间管理人员

行政管理人员

合计

3．外购动力费核算

根据供电部门电费收费单，本月耗电5000度，每度电单价0.5元，应付电费2500元。各部门耗用情况如下。

表 6

部门耗电量

基本生产车间2000

辅助生产车间机修车间1000 蒸汽车间1500

行政管理部门500

合计5000

要求：①计算并填列外购动力费用分配表；②编制动力费用分配的会计分录；③根据会计分录登记相关总账及明细账。

表7 外购动力费用分配表

分配对象耗电量分配率分配金额基本生产车间

辅助生产车间机修车间蒸汽车间

行政部门

合计

4．折旧费核算

根据固定资产折旧制度，计算本月折旧费用汇总如下：

表8 折旧费用汇总表

分配对象分配金额

基本生产车间1500

辅助生产车间机修车间1000 蒸汽车间1500

行政部门1000

合计5000

要求：①编制计提折旧的会计分录；②根据会计分录登记相关的总账及明细账。

5．其他费用核算

本月用银行存款支付的其他费用如下：

表9 其他费用汇总表

分配对象项目分配金额

基本生产车间办公费300

机修车间差旅费200

蒸汽车间差旅费400

行政部门办公费1600

合计2500

要求：①编制会计分录；②根据会计分录登记相关总账及明细账。

6．辅助生产费用的核算

本月辅助生产车间提供劳务量如下表所示。

表10

辅助生产车间计量单

位

提供劳务

量

劳务耗用情况

机修车

间

蒸汽车

间

基本生

产

行政部

门

机修蒸汽

小时

立方米

1000

5000

—

500

100

—

800

4000

100

500

要求：①月末根据各辅助生产车间的“辅助生产成本”明细账归集本月发生的辅助生产费用，并编制辅助生产费用分配表；

②根据辅助生产费用分配表编制会计分录；③根据会计分录登记有关总账及明细账。

表11 辅助生产成本分配表（交互分配法）

辅助生产车间待

分

配

成

本

待

分

数

量

单

位

成

本

机修车间

蒸汽车

间

基本生产行政部门

数

量

金

额

数

量

金

额

数

量

金

额

数

量

金额

交互分配机修蒸汽

对外分配机修蒸汽

合计

7．制造费用核算

要求：①月末根据基本生产车间制造费用明细账归集本月发生的制造费用，并编制制造费用分配表；②根据制造费用分配表编制会计分录；③根据会计分录登记总账及明细账。