资源税
税法 第七章-资源税法
二、资源税应纳税额的计算
资源税的应纳税额，按照从价定率或者从量定额的办 法，分别以应税产品的销售额乘以纳税人具体适用的 比例税率或者以应税产品的销售数量乘以纳税人具体 适用的定额税率计算。 (1) 实行从价定率征收的，根据应税产品的销售额和 规定的适用税率计算应纳税额，具体计算公式为 应纳税额＝销售额×适用税率 (2) 实行从量定额征收的，根据应税产品的课税数量 和规定的单位税额计算应纳税额，具体计算公式为 应纳税额＝课税数量×单位税额
每千克或者每克拉0.5～20 元
每吨2～30元 每吨0.4～60元 每吨0.4～30元 每吨10～60元 每吨2～10元
扣缴义务人收购未税矿产品的税额确定
(1) 独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按 照本单位应税产品税额、税率标准，依据收购的数量 (金额)代扣代缴资源税。 (2) 其他收购单位收购的未税矿产品，按税务机关核 定的应税产品税额、税率标准，依据收购的数量(金 额)代扣代缴资源税。
三、资源税的税率
税目 一、原油 二、天然气 三、煤炭
四、其他非金属 矿原矿
普通非金属矿原矿 贵重非金属矿原矿
五、黑色金属矿原矿 六、有色金属矿 原矿 七、盐
稀土矿 其他有色金属矿原矿 固体盐 液体盐
税率 销售额的6%～10% 销售额的6%～10% 销售额的2%～10%
每吨或者每立方米0.5～20 元
(5) 黑色金属矿原矿和有色金属矿原矿，是指纳税人 开采后自用、销售的，用于直接入炉冶炼或作为主要 产品先入选精矿、制造人工矿，最终入炉冶炼的金属 矿石原矿，包括铁矿石、锰矿石、铬矿石、铜矿石、 铝土矿石等。 2. 盐 (1) 固体盐：是指用海、湖水或地下湖水晒制和加工 出来呈现固体颗粒状态的盐。具体包括海盐原盐、湖 盐原盐和井矿盐。 (2) 液体盐：俗称卤水，是指氯化钠含量达到一定浓 度的溶液，是用于生产碱和其他产品的原料。纳税人 在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税矿产品，凡 未单独规定适用税额的，一律按主矿产品或视同主矿 产品税目征收资源税。
资源 税
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第三节 应纳税额的计算
• 4. 销售额的扣减 • 纳税人以自采未税产品和外购已税产品混合销售或混合加工为应税产
1）静态测量和动态测量 2）直接测量与间接测量 3）模拟式测量和数字式测量 4）接触式测量和非接触式测量 5）在线测量和离线测量
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1.1检测的基本概念
• 2. 测量误差 在检测过程中，被测对象、检测系统、检测方法和检测人员都
会受到各种因索的影响。而且，对被测量的转换有时也会改变被测对 象原有的状态信息，这就造成了检测结果（测量值）与真值之间存在 一定的差值，这个差值就称为测量误差。
• 四、税率
• 资源税采用从价定率或从量定额征收, 因此税率形式有比例税率和定 额税率两种。资源税税目税率表如表15. 2. 1 所示。
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第三节 应纳税额的计算
• 一、资源税的计税依据
• 由于资源税同时采用从价定率和从量定额两种征税方式, 其计税依据 也相应分为计税销售额和计税销售数量, 计税销售额或计税销售数量 包括实际销售和视同销售两部分。
• 资源一般是指自然界存在的所有天然物质财富, 包括地上资源、地下 资源、空间资源。从内容看, 资源包括矿产资源、土地资源、水资源 、动物资源、植物资源、海洋资源、太阳能资源、空气资源等。
• 二、资源税的特点
• 1. 只对特定资源征税
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第一节 资源税概述
• 自然资源是生产资料或生活资料的天然来源, 它包括的范围很广, 如矿 产资源、土地资源、水资源、动植物资源等。考虑到我国资源开采的 实际情况, 现行资源税只对矿产品和盐征税, 其征收面虽然远不及增值 税, 但其独特的调节作用是其他任何经济杠杆所不能取代的。目前对 水资源的开征正在试点进行。
第七章 资源税
1、通过征收土地使用税，能促使用地单位 用地时精打细算，达到合理使用土地、提 高土地使用的效益。 2、可以调节土地的级差收益。 3、对不同地区及同一地区的不同地段采取 高低不同的税额，可以促进土地使用者加 强经济核算，改善经营管理，在平等的条 件下展开竞争。
34
三、城镇土地使用税与耕地占用税的区别（重点）
（六） 资源税的纳税地点及纳税期限 (1)纳税地点 纳税人应当向应税产品的开采或者生产地主管税 务机关缴纳税款；扣缴义务人代扣代缴的资源税， 应向收购地缴纳。 （2）纳税期限P289、 １、六种：1日、3日、5日、10日、15日、1个月 六种纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起 10日内申报纳税； 以1日、3日、5日、10日、15日为一期纳税的，自 期满之日起5日内预缴，于次月1日—10日内申报纳 税并结清上月应纳税款。
本节回顾
30
重点 耕地占用税的概念、纳税人、征税对象、 计税依据、定额税率、免税3个、减税3个、 征收管理
31
第四节 城镇土地使用税
32
一、城镇土地使用税
对在城市和县城占用国家和集体土地 的单位和个人，按使用土地面积定额征收 的一种税。 二、开征城镇土地使用税的意义 要点： 中国土地的现状是，人多地少，但由 于长期对土地采用无偿划拨、无限期使用 的方式 ，造成土地资源的浪费。
例
16
【例-选择题】某矿山本月生产锰矿石1200 吨，销售锰矿石1600吨，自用300吨用于连 续生产，本月应纳资源税的计税数量为 （ ）吨 A 1200 B 1500 C 1600 D 1900 【答案】D Nhomakorabea17
（四）、资源税的税收优惠(重点)*
1、开采原油过程中用于加热、修井的原油免 征资源税。 2、纳税人开采或生产应税产品过程中，因意 外事故或自然灾害等原因遭受重大损失的， 由省、自治区、直辖市人民政府酌情给予 减税或免税。 3、国务院规定的其他减税、免税项目。
《税务会计》第6章 资源税会计
二、应纳资源税的计算 （一）从量计征资源税的计算
对经营分散、多为现金交易且难以控管的黏土、砂石，按照便利征管原则， 资源税仍实行从量定额计征。从量计征资源税的，其应纳税额的计算公式如下：
应交资源税=应税产品实际销售数量×单位税额（定额税率） 代扣代缴税额=收购的未税矿产品数量×适用单位税额
销售数量包括纳税人开采或者生产应税产品的实际销售数量和视同销售 的自用数量。纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以应税产品的产量或 者主管税务机关确定的折算比换算成的数量为计征资源税的销售数量。
=2 200 000×（1+8%）÷（1-6%））=2 527 660（元） 应交资源税=2 527 660×6%=151 660（元）
二、应纳资源税的计算 2.原矿销售额与选矿销售额的换算与折算
销售额的换算比、折算率一般上应通过原矿售价、选矿售价和选矿比计 算（市场法），也可通过原矿销售额、加工环节的成本利润率计算（成本法） 。 （1）以原矿为征税对象的税目，如果销售选矿，在计算应纳资源税时,应将选 矿销售额折算为原矿销售额。
=7 910 000÷（1+13%）×3.1×7.5%=1 627 500（元） 合计应交资源税=1 050 000+1 627 500=2 677 500（元）
二、应纳资源税的计算 【例6-5】某省规定煤炭资源税税率6%。该省天原煤矿12月销售自 产原煤1万吨，每吨不含税价格700元；用自采原煤连续加工成洗选 煤500吨，当月销售300吨，每吨不含税价格900元，洗选煤折算率为 75%。应交资源税计算如下。
一、资源税的计税依据及其确认 （二）资源税计税依据的确认 3.纳税人以外购原矿与自采原矿混合为原矿销售，或者以外购选矿产品与自产选矿产品混合
资源税制
第一节 资源税
三、资源税的计算和申报缴纳
(二)应纳税额的计算
资源税的应纳税额，按照从价定率或者从量定额的办 法，分别以应税产品的销售额乘以纳税人具体适用的比例 税率或者以应税产品的销售数量乘以纳税人具体适用的定 额税率计算。
第一节 资源税
二、资源税的内容
(一)征税范围
第一节 资源税
二、资源税的内容
(二)纳税人、扣税人和纳税地点 1.纳税人
在中华人民共和国领域及管辖海域开采条例规定的矿 产品或者生产盐(以下称开采或者生产应税产品)的单位和 个人，为资源税的纳税人，应当依照条例缴纳资源税。
第一节 资源税
二、资源税的内容
第一节 资源税
三、资源税的计算和申报缴纳
(二)应纳税额的计算 1.同时符合以下条件的代垫运输费用
(1)承运部门的运输费用发票开具给购买方的。 (2)纳税人将该项发票转交给购买方的。
第一节 资源税
三、资源税的计算和申报缴纳
(二)应纳税额的计算
2.同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事 业性收费
(二)纳税人、扣税人和纳税地点
2.扣缴义务人
收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。包括： 独立矿山、联合企业及其他收购未税矿产品的单位。把收购 未税矿产品的单位规定为资源税的扣缴义务人，是为了加强 资源税的征管。主要是适应税源小、零散、不定期开采、易 漏税等税务机关认为不易控管、由扣缴义务人在收购时代扣 代缴未税矿产品资源税为宜的情况。
纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以应税产品 的产量或者主管税务机关确定的折算比换算成的数量为计征 资源税的销售数量。
税法第6章 资源税
第四节 应纳税额的计算
应纳税额=课税数量×单位税额
计 算
注意三个问题：
（1）以初级矿产品作为课税数量。 （2）和减征结合在一起计算。 （3）应税矿产品也要交增值税，按价格交； 资源税（只对初级矿产品），按数量交。
第四节 应纳税额的计算
计 算
湖北省某井矿盐场，2007年4月将自产液体 井矿盐对外直接销售6000吨，将自产的30000吨 液体井矿盐加工成固体盐，其中4400吨对外直 接销售，6吨发给职工生活使用。试计算该盐场 本月应缴纳的资源税（液体盐适用定额税率为3 元/吨，固体井矿盐适用定额税率为12元/吨）。 (本题4分)
第二节 纳税人、征税范围和税率
一.纳税人
注意：
纳 税 人
4.中外合作开采石油、天然气，按照现行规
定，只征收矿区使用费，暂不征收资源税。 5.独立矿山、联合企业和其他收购未税矿产 品的单位为资源税的扣缴义务人。
K 第六章
资源税
授课要求 J
）。
【例题】下列各项中，属于资源税纳税人的有（ A.开采原煤的国有企业 B.进口铁矿石的私营企业 C.开采石灰石的个体经营者 D.开采天然原油的外商投资企业 【答案】ACD
第五节
征收管理与纳税申报
一、纳税义务发生时间
纳 税 义 务 发 生 时 间
5.扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发
生时间，为支付首笔货款或开具应支付货款凭
据的当天。 资源税的纳税期限与增值税和消费税相同。
第五节
征收管理与纳税申报
二、纳税地点
纳 税 地 点
包括3个概念：开采地、生产地、收购地。
具体情况：(p354)
第四节 应纳税额的计算
计 算
国家税收之资源税概述
国家税收之资源税概述引言资源税是国家税收的一种重要形式，它是指国家对矿产资源、能源资源以及土地资源的开发和利用所征收的一种税收。
资源税是国家财政收入的重要组成部分，对于调节资源供求关系、促进可持续发展具有重要意义。
本文将就国家税收之资源税进行概述，讨论资源税的定义、征收标准、征收程序等方面的内容。
资源税的定义资源税是指国家对矿产资源、能源资源以及土地资源的开发和利用所征收的一种税收。
资源税的征收主体为国家税务机关，征收对象为从事资源开发和利用的企业、个人等。
通过资源税的征收，国家可以有效地管理和调控资源的开发和利用，促进资源的合理配置和可持续发展。
资源税的征收标准资源税的征收标准是根据资源的种类和数量来确定的。
不同的资源有不同的征收标准，通常以资源的产量、销售额或利润等为计税依据。
资源税的征收标准在制定时需要综合考虑资源的稀缺性、开采成本以及市场需求等因素，以确保资源税的公平与合理性。
资源税的征收程序资源税的征收程序包括纳税申报、审批、缴纳等环节。
在资源开发利用者取得资源收入后，需要按照法定程序向当地税务机关申报，并提供相关的证明材料。
税务机关将对纳税申报进行审核，并根据纳税申报的内容计算应纳资源税的额度。
纳税人需要按照税务机关的要求将应缴纳的资源税及时缴纳到指定的银行账户，以完成资源税的征收程序。
资源税的用途资源税的主要用途是用于支持国家的经济建设和社会发展。
资源税征收所得主要用于以下几个方面：1.支持资源型产业和地方经济的发展，促进各地区资源的综合利用和加工转化。
2.资源税的一部分可以用于加大环境保护力度，推动资源的可持续利用和开发，减少资源的浪费和污染。
3.资源税的一部分还可以用于改善民生，提高社会保障水平，加强教育、医疗、文化等公共服务的投入。
资源税的现状与发展目前，我国资源税的征收存在一些问题和亟待解决的挑战。
首先，资源税的征收标准和税率不够科学和合理，无法充分反映资源的稀缺性和开采成本。
第六章 资源税
本章重点与难点重点掌握资源税的纳税人、税目、计税依据、应纳税额的计算。
难点是明确计税的资源产品应为初级产品，以及准确确定计税依据。
同时应注意：应征资源税的产品，销售时也应征收增值税，两税的主要区别是，资源税是对初级矿产品征收，进入流通环节后不再计征资源税；而增值税是对销售的任何矿产品征收，不论是初级矿产品还是精加工矿产品，计征增值税时精加工矿产品也不需要还原成原矿产品，并且销售一次征收一次，具有多次征收的特点。
一、资源税概念资源税是对在我国境内开采应税矿产品以及生产盐的单位和个人，就其因自然资源和开采条件差异而形成的级差收入征收的一种税。
目前我国资源税的征税范围仅限于矿产品和盐，对其他自然资源暂不征收资源税。
中外合作开采石油、天然气，按照现行规定征收矿区使用费，暂不征收资源税。
二、资源税特点1.征税范围较窄2.具有受益税性质3.级差调节原则4.从量定额征收5.属于中央和地方共享税6.实行源泉课征不论采掘或生产单位是否属于独立核算，资源税均规定在采掘或生产地源泉控制征收。
这与其他税种由独立核算的单位统一缴纳不同。
三、资源税的作用1.有利于合理开发利用国有资源2.有利于合理调节资源级差收入，形成开采企业间的公平竞争环境3.有利于促进分配格局的调整，保证国家财政收入4.有利于促进地方经济发展，将资源优势转化为经济优势5.资源税是增值税和所得税调节作用的有力补充一、纳税义务人（一）基本规定在中华人民共和国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人，为资源税的纳税义务人。
其中，“单位”，是指国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位；“个人”，是指个体经营者和其他个人；其他单位和其他个人包括外商投资企业、外国企业及外籍人员。
（二）扣缴义务人税法规定，收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。
扣缴义务人包括独立矿山、联合企业及其他收购未税矿产品的单位。
十章资源税类
❖ 四、计税依据
❖ 耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积 （平方米）为计税依据。
❖ 五、税率
❖ 耕地占用税根据不同地区人均占有耕地的数 量和当地经济发展状况实行地区差别定额税 率。
五、减免税
❖ （一）下列经批准征用的耕地，免征耕地占用税 ❖ 1.部队军事设施用地 ❖ 2.铁路线路、飞机场跑道和停机坪用地； ❖ 3.炸药库用地； ❖ 4.学校、幼儿园、敬老院、医院用地。 ❖ （二）减征或免征耕地
第一节 资源税
❖ 一、概念：对我国境内开采矿产品和生产盐的单位 和个人开征的税
❖ 二、征收原因 ❖ 1. 受益性 ❖ 2. 公平性 ❖ 3. 稀缺性 ❖ 三、纳税人：在我国境内开采应税矿产品或者生产
盐的单位和个人。
第一节 资源税
❖ 四、计税依据：销售数量或自用数量 ❖ 五、税目与税率：从量计税，差别比例税率
税目
一、原油 二、天然气 三、煤炭 四、其他非金属原矿 五、黑色金属原矿 六、有色金属原矿 七、盐
固体盐 液体盐
税额
8- 30元/吨 2--15元/千立方米 0.3--5元/吨 0.5--20元/吨或立方米 2--30元/吨 0.4--30元/吨
10--60元/吨 2--10元/吨
❖ 六、减免税 ❖ （一）开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税。 ❖ （二） 纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害
至10年。 ❖ （七）对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构
自用的土地，免征城镇土地使用税。 ❖ （八）企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用
地明确区分的，免征城镇土地使用税。 ❖ （九）由财政部另行规定免税的能源、交通、水利用地和其他用地。 ❖ （十）免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税。
第六章资源税
2.纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以 应税产品的产量或者主管税务机关确定的折算比换 算成的数量为计征资源税的销售数量。
3.纳税人在资源税纳税申报时，除财政部、国家 税务总局另有规定外，应当将其应税和减免税项目 分别计算和报送。
4.金属和非金属矿产品原矿：因无法准确掌握纳 税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折 算成原矿数量，以此作为课税数量。
非精矿产品的，视同销售原矿，依照有关规定计算 缴纳资源税。
（四）资源税与增值税之间的关系： 1、两税区别： ①征税范围不同； ②环节不同； ③与价格的关系不同； ④计税方法不同。 2、两税联系：同时缴纳时，从价计征的销售额
有一致的情形。
第三节 资源税税收优惠和征收管理
一、减免税项目
1.开采原油过程中用于加热、修井的原油免税。 2.纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外
【提示】原矿销售额不包括洗选厂到车站、码 头或用户指定运达地点的运输费用
3、视同销售： ①纳税人将自采原矿加工为精矿自用或者进行
投资、分配、抵债以及以物易物等情形的，视同销 售精矿，依照有关规定计算缴纳资源税。
②纳税人将其开采的原矿对外销售的，在销售 环节缴纳资源税；纳税人将其开采的原矿连续生产
（2）将开采的原煤自用于连续生产洗选煤的， 在原煤移送使用环节不缴纳资源税；自用于其他方 面的，视同销售原煤。
2.纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤： （1）洗选煤对外销售： 洗选煤应纳税额=洗选煤销售额×折算率×适用
税率
洗选煤销售额包括洗选副产品的销售额不包 括洗选煤从洗选煤厂到车站、码头等的运输费用。
2.资源税是对开采或生产应税资源进行销售或自 用的单位和个人，在出厂销售或移作自用时一次性 征收，属于价内税。
资源税是什么,有哪些纳税规定
【tips】本税法知识是由梁志飞老师精心收编整理！
资源税是什么,有哪些纳税规定
资源税一般是对我国的资源作为征税依据的一种税类。
一般资源税就是国家对国有资源，比如说原油、天然气、煤炭、其它非金属矿原矿、黑色金属矿原矿，有色金属矿原矿、盐等进行征税。
下面就由小编为大家整理有关资料。
希望对大家有所帮助。
一、什么是资源税
资源税是以各种应税自然资源为课税对象、为了调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一种税。
资源税在理论上可区分为对绝对矿租课征的一般资源税和对级差矿租课征的级差资源税，体现在税收政策上就叫做“普遍征收，级差调节”，即：所有开采者开采的所有应税资源都应缴纳资源税;同时，开采中、优等资源的纳税人还要相应多缴纳一部分资源税。
三、资源税纳税规定
(一)资源税纳税人
在我国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人。
(二)资源税扣缴义务人
在某些情况下，可由收购未税矿产品的单位代为扣缴税款。
(三)资源税征税范围
原油、天然气、煤炭、其它非金属矿原矿、黑色金属矿原矿，有色金属矿原矿、盐这7类。
(四)资源税纳税期限。
第七章 资源税
第七章资源税本章内容：第一节资源税概述第二节纳税人与扣缴义务人★第三节征税范围★第四节税目、税率★第五节应纳税额的计算★★第六节申报与缴纳★第一节资源税概述一、概念资源税是以部分自然资源为课税对象，对在我国境内开采应税矿产品及生产盐的单位和个人，就其应税产品销售额或销售数量和自用数量为计税依据而征收的一种税。
二、特点（一）只对特定资源征税（二）具有受益税性质（是资源有偿分配）（三）具有级差收入税的特点三、立法原则——普遍征收、级差调节四、资源税与增值税——重叠征收资源税与消费税无关资源税：一次课征制、价内税。
应税矿产品和盐，均不属于消费税课征范围。
第二节纳税人与扣缴义务人一、纳税人在中华人民共和国领域及管辖海域开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人，为资源税的纳税人。
注意：1.对在中国境内生产或开采应税资源的单位或个人征收，对进口应税资源产品的单位或个人不征。
2.资源税是对开采或生产应税资源进行销售或自用的单位和个人，在出厂销售或移作使用时的一次性征收，而对已税产品再批发、零售的单位和个人不征资源税。
二、扣缴义务人独立矿山、联合企业及其他收购未税矿产品的单位。
注意：1.未税矿产品指资源税纳税人在销售其矿产品时不能向扣缴义务人提供资源税管理证明的矿产品。
2.其他收购未税矿产品的单位包括收购未税矿产品的非矿山企业、单位和个体户等。
第三节征税范围二、对伴生矿、伴采矿、伴选矿的征税规定（一）伴生矿（同矿床内、副产品）：不单独征税，以主产品的矿石名称作为应税品目（二）伴采矿（同矿区内）：征收资源税。
伴采矿量大的，由省、自治区、直辖市人民政府根据规定对其核定资源税单位税额标准，伴采矿量小的，按照国家对收购单位规定的相应品目的单位税额标准计算缴纳资源税。
（三）伴选矿（选矿中的副产品）：不征税资源税。
（四）岩金矿：（原矿的尾矿）原矿已纳过资源税，选冶后形成的尾矿进行再利用的，只要财务和实物操作上同应税原矿明确区分，不再征收资源税；划分不清的，按原矿征。
资源税概述
9.1资源税一、资源税概述（一）、资源税、级差资源税和一般资源税的概念资源税是对自然资源征税的税种的总称。
级差资源税是国家对开发和利用自然资源的单位和个人，由于资源条件的差别所取得的级差收入课征的一种税。
一般资源税就是国家对国有资源，如我国宪法规定的城市土地。
矿藏、水流、森林、山岭、草原、荒地、滩涂等，根据国家的需要，对使用某种自然资源的单位和个人，为取得应税资源的使用权而征收的一种税。
（二）、我国资源税的概念和特点资源税是对在我国境内开采应税矿产品和生产盐的单位和个人，就其应税数量征收的一种税。
资源税的特点：（一）征税范围较窄自然资源是生产资料或生活资料的天然来源，它包括的范围很广，如矿产资源、土地资源、水资源、动植物资源等。
目前我国的资源税征税范围较窄，仅选择了部分级差收入差异较大，资源较为普遍，易于征收管理的矿产品和盐列为征税范围。
随着我国经济的快速发展，对自然资源的合理利用和有效保护将越来越重要，因此，资源税的征税范围应逐步扩大。
（二）实行差别税额从量征收我国现行资源税实行从量定额征收，一方面税收收入不受产品价格、成本和利润变化的影响，能够稳定财政收入；另一方面有利于促进资源开采企业降低成本，提高经济效率。
同时，资源税按照"资源条件好、收入多的多征；资源条件差、收入少的少征"的原则，根据矿产资源等级分别确定不同的税额，以有效地调节资源级差收入。
（三）实行源泉课征不论采掘或生产单位是否属于独立核算，资源税均规定在采掘或生产地源泉控制征收，这样既照顾了采掘地的利益，又避免了税款的流失。
这与其他税种由独立核算的单位统一缴纳不同。
（三）资源税的作用1.调节资源级差收入，有利于企业在同一水平上竞争2.加强资源管理，有利于促进企业合理开发、利用3.与其它税种配合，有利于发挥税收杠杆的整体功能二、资源税纳税人、征税范围和税率1、资源税纳税人在我国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人2、资源税扣缴义务人在某些情况下，可由收购未税矿产品的单位代为扣缴税款3、资源税征税范围原油、天然气、煤炭、其它非金属矿原矿、黑色金属矿原矿，有色金属矿原矿、盐这7类4、资源税税率5 黑色金属矿原矿2-30元/吨6 有色金属矿原矿0.4-30元/吨7 盐:固体盐、液体盐10-60元/吨2-10元/吨海盐12元/吨三、资源税应纳税额的计算及减免（一）资源税计税依据为应税产品的课税数量（二）资源税应纳税额的计算应纳税额=课税数量×单位税额（三）资源税的减免税1.开采原油过程中用于加热、修井的原油免税2.纳税人开采过程中由意外事故等造成损失的，可照顾减免税3.国务院规定的其它减免税项目。
资 源 税
【例5-18】承前例5-17，该公司关于资源税的相 关账务处理为：
四、资源税的账务处理
企业按规定计算出销售的应税产品应交纳的资 源税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税 费——应交资源税”科目；
企业计算出自产自用的应税产品应纳的资源税， 借记“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记“应交税 费——应交资源税”科目；
企业收购未完税矿产品，借记“在途物资”等科 目，贷记“银行存款”等科目，按代扣代缴的资源税， 贷记“应交税费——应交资源税”科目。
2、纳税地点
凡缴纳资源税的纳税人，都应当向应税产品的 开采或者生产所在地主管税务机关缴纳资源税。
3、纳税期限
不能按固定期限计算纳税的，可以按次计算纳税。 纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起10 日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为 1期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1 日起10日内申报纳税并结清上月税款。纳税人不能按 固定期限纳税的，经核准可以按次纳税。
纳税实务
一、资源税概述
资源税是为了调节资源开发过程中的级差收入， 以自然资源为征税对象的一种税。
（一）资源税的纳税人
根据《资源税暂行条例》的规定，资源税的 纳税人，是指在中华人民共和国境内开采应税矿 产品或生产盐的单位和个人。
（二）资源税的征税范围
我国目前资源税的征税范围包括矿产品和盐类， 具体包括：
（1）原油。 （2）天然气。 （3）煤炭。 （4）其他非金属矿原矿。 （5）黑色金属矿原矿和有色金属矿原矿。 （6）盐。
资源税类知识点总结
资源税类知识点总结一、资源税的定义和特点资源税是指对自然资源的开采、利用或者破坏所征收的一种税收形式。
资源税的征收对象通常包括矿产资源、能源资源、水资源等。
资源税的征收方式有多种形式，例如按照资源的产量、销售额或者利润等方式征收。
资源税的特点包括：1. 直接与资源开采、利用相关。
资源税是针对自然资源的开发和利用所征收的税收，它与资源的产量、销售额或者利润直接相关。
2. 保护环境和可持续发展。
资源税的征收可以在一定程度上对资源的开发和利用进行调控，从而保护环境和促进可持续发展。
3. 合理利用国家资源。
资源税的征收可以促使资源开采企业进行合理利用国家资源，提高资源利用效率。
4. 收入来源多元化。
资源税可以成为国家财政的重要收入来源之一，丰富了国家的税收渠道。
二、资源税的征收对象资源税的征收对象主要包括矿产资源、能源资源和水资源等。
1. 矿产资源矿产资源包括各种金属矿产、非金属矿产和稀有矿产等，如煤炭、铁矿石、铝土矿、石油、天然气、稀土等。
对矿产资源的开采、利用和破坏进行资源税征收，是保护矿产资源、调控矿产资源开发和利用、促进资源合理利用的重要手段。
2. 能源资源能源资源是指可以提供能量的资源，包括化石能源（煤炭、石油、天然气）、核能源和可再生能源（风能、太阳能、水能等）。
对能源资源进行资源税征收，有助于促进能源资源的节约利用和可持续发展。
3. 水资源水资源是人类生存和发展的重要资源，对于水资源的合理利用和保护具有重要意义。
对水资源进行资源税征收，可以促使对水资源的合理开发和利用，同时也可以用于保护水资源环境，维护生态平衡。
除了上述三类主要资源之外，还有一些国家对其他资源如森林资源、渔业资源等进行资源税征收。
三、资源税的征收方式资源税的征收方式多种多样，常见的征收方式包括按产量征收、按销售额征收、按利润征收和混合征收等。
1. 按产量征收按产量征收是指根据资源的开采或者产出数量来确定资源税的征收额。
这种方式适合于对矿产资源等进行征收，可以促使企业进行资源的合理开发和利用，避免大规模恶意开采。
第五章资源税13页PPT
(四)纳税人自产自用应税产品，为移送使用应税产品的当天。 (五)扣缴义务人代扣代缴税款的，为支付货款的当天。
二、纳税期限
纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起 10日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或15 日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款， 于次月1日起10日内申报纳税并结清上月应纳税 款。
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• 11、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨 出第一步。8/3/2024 8:06 AM8/3/2024 8:06 AM24.8.324.8.3
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每天只看目标，别老想障碍
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3、
。24.8.308:06:2408:06Aug-243-Aug-24
宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子
•
4、
。08:06:2408:06:2408:06Saturday, August 03, 2024
从1996年7月1日起，对有色金属矿的资源税减征 30%，即按规定税额标准的70%征收。
例题 1、某铁矿山10月销售铁矿石4万吨，另外自用入
选铁精矿的铁矿石原矿6万吨，按规定该矿山适 用的资源税税额为15元/吨。计算应纳资源税。 应纳税额=（40 000+60 000）*15*40%=600 000元
第一节 概述
一、资源税的概念
资源税是以单位或个人开发利用国有 矿山资源和盐为征税对象而征收的一种 税。
我国在1984年第二步利改税时开征资源税， 1993年12月，国务院决定将原盐税并入资源 税，并颁布了新的《资源税暂行条例》。 1994年执行。
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• 二、盐 （一）固体盐 固体盐包括海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐。 （二）液体盐
一、资源税的税目
• 共7个税目： 1、原油 人造石油不征税 • 2、天然气 • 煤矿生产的天然气不征税 • 3、煤炭 • 洗煤、选煤和其他煤炭制品不征税 4、其他非金属矿原矿 • 除原油、天然气、煤炭和井矿盐以外的非金属矿原矿 • 5、黑色金属矿原矿 铁、铬、锰 • 6、有色金属矿原矿 7、盐 固体盐：海盐湖盐原盐和井矿盐 • 液体盐
第二节 纳税人与扣缴义务人
• 一、纳税人（选择题） 在中国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人，为 资源税的纳税人，包括外商投资企业和外国企业。 销售或自用的所有单位和个人。 中外合作开采石油、天然气，按照现行规定只征收矿区使 用费，暂不征收资源税。 进口应税资源的单位和个人不是资源税的纳税人；自产自 用应税矿产品的单位和个人也是资源税的纳税人。 二、扣缴义务人 • 收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人 • 独立矿山、联合企业和其他单位
扣缴义务人的适用税额
• 独立矿山、联合企业，按照本单位的税额 标准 • 其他单位按税务机关核定的税额标准
第三节 课税数量
• 一、 基本方法 1. 各种应税产品，凡直接对外销售的，均 以实际销售数量为课税数量。 2. 各种应税产品，凡自产自用的，均以自 用数量为课税数量。
二、特殊方法
• 1. 纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送 使用数量的，以应税产品的产量或主管税务机关 确定的折算比换算成的数量为课税数量。 • 2. 原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易 划分的，一律按原油稀油的数量课税。 • 3.煤炭。对于连续加工前无法正确计算原煤移送 使用量的，可按加工产品的综合回收率，将加工 产品实际销量和自用数量折算成原煤数量作为课 税数量。 4.金属和非金属矿产品原矿。因无法准确掌握纳 税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比 折算成原矿数量作为课税数量。
• • • • • • • • 一、纳税义务发生时间 销售：分期收款、预收货款、其他 自产自用： 扣缴 二、纳税期限 三、纳税地点：开采地 省内调整：省级税务机关 扣缴：收购地
例
• ：某油田某月开采原油12.5万吨，其中已销 售10万吨，自用0.5万吨,尚待销售2万吨.该 油田适用的单位税额为每吨12元,其当月应 纳的资源税为多少? • 解:(10+0.5)12=126(万元)
级差调节
• 资源税按照"资源条件好、收入多的多征； 资源条件差、收入少的少征"的原则，根据 矿产资源等级分别确定不同的税额，以有 效地调节资源级差收入。
从量定额
• 我国现行资源税实行从量定额征收，一方 面税收收入不受产品价格、成本和利润变 化的影响，能够稳定财政收入；另一方面 有利于促进资源开采企业降低成本，提高 经济效率。
伴采矿
• 未单独规定适用税额的，按照主矿产品征 税。 • 未列举名称的，由省、自治区、直辖市人 民政府决定征收与否，并报财政部和国家 税务总局备案。
二、资源税的税额
• （一）资源税采用从量定额税率（地区差 别浮动固定税率） 对《资源税税目税额明细表》中未列举的 名单的纳税人，在确定税额时可以在标准 税额的基础上，上下浮动30％的幅度内核 定。 对铁矿石资源税按规定税额标准的40%征 收。有色金属按规定标准的70%征收。 （二）税额确定的依据
二、资源税的特点
• 我国现行资源税主要有以下几个特点： （一）征税范围窄，只对特定源征税 （二）具有级差收入税的特点 （三）实行从量定额征税 资源税属于一次课征制，税不重征，也是 资源税的特点。
征税范围窄
• 自然资源是生产资料或生活资料的天然来 源，它包括的范围很广，如矿产资源、土 地资源、水资源、动植物资源等。目前我 国的资源税征税范围较窄，仅选择了部分 级差收入差异较大，资源较为普遍，易于 征收管理的矿产品和盐列为征税范围。中 国资源税目前的征税范围包括矿产品和盐 两大类。
• 某矿山某月销售铜矿石原矿20000吨，移送入选 精矿4000吨，选矿比为20%，该矿山铜矿属于五 等，按规定适用1.2元/吨的单位税额，则该矿山 本月应纳资源税税额为多少？ • 解：（1）原矿应纳资源税税额 =200001.2=24000(元) • (2)精矿应纳税额 =400020%1.2=24000(元) • (3)应纳资源税额=24000+24000=48000(元) • 70%
第四节 应纳税额的计算
•
应纳税额＝课税数量×适用的单位税额 代扣代缴税额＝收购的未税矿产品数量× 适用的单位税额
第五节 税收优惠
• • • • • 1.加热、修井的原油 2.重大损失，省级政府决定 3.北方海盐15 南方海、湖、井10，液体盐2 4.减免项目单独核算 6.进口不征、出口不退
第六节 征收管理
国家税收课件四（10-13）
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第六章 资源税
单选性计算题考的比较多，可以和增值税结合出 计算题。资源税在“营业税金及附加”里核算。
第一节 资源税概述
• 一、资源税的概念 目前我国开征的资源税，是对在我国境内 开采应税矿产品及生产盐的单位和个人， 就其应税资源销售数量或自用数量为课税 对象而征收的。
第二节 税目和税额
• 资源税的征税范围包括原油、天然气、煤炭、其 他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿 原矿和盐。 矿产品 （一）原油 原油系指开采的天然原油，也不包括人工合成的 原油。 （二）天然气 天然气系指专门开采或与原油同时开采的天然气， 暂不包括煤矿生产的天然气。（计算题）
• （三）煤炭 煤炭指原煤，不包括洗煤、选煤及其他原 煤的加工产品。 （四）其他非金属矿原矿 （五）黑色金属矿原矿和有色金属矿原矿
例：
• 某煤矿2000年生产销售原煤500万吨（单位 税额每吨2元），另使用本矿生产的原煤加 工成洗煤70万吨，如果税务部门无法正确 计算原煤移送使用量，但知该矿加工产品 的综合回收率为70%，请计算该矿应纳资 源税税额。 • 解：应纳资源税 =5002+7070%2=1200（万元）
例：
• 5. 以液体盐加工固体盐的 纳税人以液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税， 以加工的固体盐数量为课税数量。如果纳税人以 外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用 液体盐的已纳税额准予在其应纳固体盐税额中抵 扣。 • 6. 纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应 当分别核算不同税目应税产品的课税数量。未分 别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的课 税数量的，从高适用税额计税
例:
• 某油田10月份生产原油8万吨(单位税额8元/吨),其 中销售6万吨,用于加热、修井的原油1万吨，待销 售1万吨，当月在开采过程中还回收并销售伴生天 然气1千万立方米（单位税额8元/千立方米）。请 计算该油田10月份应纳资源税税额。 • 解：（1）原油应纳税额=6 8=48（万元） • （用于加热、修井的原油免税） • （2）天然气应纳税额=1 8=8（万元） • （3）10月份油田应纳税额=48+8=56（万元）