市场营销与纳税筹划方案设计(ppt 46页)

• 衣10000件（不含10000件，同下）以下的，月度折扣为2元/件；月销售1
• 0000条-20000件的月度折扣为3元/件。年销售内衣在150000件以下的，年
• 终折扣为2.5元/件；年பைடு நூலகம்售内衣在150000条-250000件的，年终折扣为3元/ 件等。
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该方法在经营实践中收到较好的效果，很快打开国内市场，2005年内
如对发货后一时难以回笼的 货款，作为委托代销商品处理， 待收到货款时才出具发票纳税； 尽量避免采用托收承付和委托收 款结算方式销售货物以防止垫付 税款；在不能及时收到货款的情 况下，采用赊销或分期收款结算 方式以避免预付税款等。
1. 若预期在商品发出时，可以直接收 到货款，则选择直接收款方式较好；若商 品紧俏，则选择预收货款销售方式更好， 可以提前获得一笔流动资金又无需纳税。
富华建材商城的实际增值率：V=（220-200）/ 220*100%=9.09%
临界增值率： V0=3%/17%*100%=17.65% 即V<V0，富华建材商城应选择缴纳增值税，可以节税 220*3%-（220*17%-200*17%）=3.2（万元）。
所以，北京富华建材商城应当设法使剪裁的销售额占 到全部营业额的50%以上，适用和缴纳增值税。
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这样的：该公司是生产内衣的专业企业，其产品主要
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销往日、韩以及东南亚国家，考虑到外销的产品利润
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水平较低，近年来着力开拓国内市场。扩大内销的方
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法主要是通过各地的代理商进行，并对代理商进行业
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务激励，具体方法是将代理商的销售业绩与商业折扣
• 结合起来。从2005年起，公司规定：在以下月度结算的条件下，月销售内
• 北京富华建材商城主营建筑材料 批发和零售的同时，还兼营对外 承接安装、装饰劳务。该商城是 增值税一般纳税人，增值税税率 为17%。2003年8月对外发生一 笔混合销售业务，销售建筑材料 并为客户装修。这批建筑材料的 购入价是200万元，该商店以220 万元的价格销售并代为安装。
纳税人在进行筹划时，主要是对比增 值税和营业税税负的高低，然后选择低税 负的税种。为了比较增值税和营业税税负 的高低，这里设计一个简单的模型：
市场营销与纳税筹划方案设计
从某中意义上说，市场营销 成功与否决定着企业的命运，一 项营销活动如果实现了销售量和 销售收入的增加就算是达到了预 期的默读，但是从税收的角度讲， 如果在销售数量和销售收入相同 的条件下，没有实现税收额的最 少付出，那么这个营销活动也不 算是最佳的。
一、混合销售与兼营行为的纳税筹划
四、赠送的纳税筹划
• 惠丰服装商场以销售国内外名 牌服装为住，为了无一期间促 销推出了自己的营销政策；凡 购买一套某品牌西服便赠送该 品牌领带一条，两种产品实际 对外销售价格分别是1170元和 175.5元（均为含税价格）。
方案一：降低销售价格， 实行捆绑式销售。降低销售价 格，实行捆绑式销售，即将西 服和领带价格分别下调，使其 销售价格的合计数等于1170元， 并将西服和领带一起销售。这 样，就能达到促销和节税的目 的。
六、代理销售方式的纳税筹划
代理销售通常有两种方式：一是收取手续费的 方式，即受托芳根据所代销的商品数量向委托方收 取手续费，这对受托方来说是一种劳务收入，需要 缴纳营业税；二是试同买断，即委托方不采取支付 手续费的方式委托代销商品，而是通过制定较低的 协议价格鼓励受托方。而受托方再对外销售的价格 由受托方自行决定，与委托方无关。如委托方为了 统一市场价格，执意要受托方按一定的价格销售， 那么双方可以调整协议价格以达到共同满意的结果。 这种情况受托方无须缴纳营业税，但委托方、受托 方之间的流通环节应视为正常销售行为，缴纳增值 税。两种代销方式对委托双方的税务处理及总体税 负水平是不同的，合理选择代销方式可以达到合法 接税的目的。
三、促销手段的改变的纳税筹划
企业的不同的销售手段可以改 变企业的获利程度，但也会造 成不同的税负后果，因此，加 强销售手段方面的筹划也应该 值得注意。
常见的促销手段
• 折扣销售 • 销售折扣 • 销售折让 • 以旧换新 • 还本销售 • 以货易货
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华美盛服装有限公司因商业折扣问题而头痛，情况是
• 方案二：该企业与公司分别签订转售水电合同、 房屋租赁合同，分别核算水电收入、房屋租金 收入，并分别作单独的帐务处理。
从以上分析可以看出，两个 纳税筹划方案的差异在于对转售 水电这一经营行为的处理方式不 同。第一个方案，双方只签订一 个房屋租赁合同，把销售水电视 同营业税的混合销售，一并征收 营业税，而相应的水电费进项税 额又不的扣除；而第二个方案， 双方分别签订房屋租赁合同、转 售水电合同，并分别核算租赁收 入、水电费收入，这样水电费收 入就应缴纳增值税，进项税额可 以抵扣，从而减轻了企业税收负 担，获得正当的税收利益。
二、营销模式的改变的纳税筹划
• 企业在产品销售过程中，会采取 各种各样的促销手段。促销方式 不同，产生的效果也会不同，由 此负担的税负也不同，因此企业 应根据产品销售策略、长远发展 规划、资金实力等经营条件，遵 循成本效益原则量入而出，根据 国家相关税收政策，设计最佳方 案，来达到节税增效的目的。
税法规定：从事货物的生产、批发或零售为主，并兼
营非应税劳务的企业、企业性单位及个体经营者，年货物 销售额超过50%，非增值税的应税劳务营业额布道50%的混 合销售行为，均视为销售货物，一并征收增值税。对以从 事非增值税应税劳务为主，并兼营货物销售的单位和个人， 其混合销售行为应视为销售非应税劳务，不征增值税，但 必须单独核算，如果不单独核算就视同销售货物，一并征 收增值税。国家又对混合销售的几项特殊情况做出规定： 从事运输业务的单位和个人，销售货物并负责运输的，所 售货物的混合销售行为，征收增值税；电信单位（电信局 及经电信局批准的其他从事电信业务的单位）自己销售无 线寻呼机、移动电话，并为客户提供有关的电信服务的， 属于混合销售，征收营业税。对单纯销售无线寻呼机、移 动电话，不提供电信服务的，征收增值税。
• 销实现4亿元。到年底与代理商进行结算时，支付商业折扣2000万元（可
• 以产品的形式或货币的形式），但税负很高，因为给商业折扣，如果不能
• 在同一发票上体现，增值税、所得税及相应的附加税费的征收使企业的税
• 收负担大大加重。怎样才能兼顾二者的关系？对于这种销售行为应该如何
• 进行纳税筹划方案设计呢？
混合销售，是指一项销售行为同时涉 及货物和非增值税应税劳务（即属营业 税征税范围的劳务活动），即同一项销 售行为既包括销售货物又包括非应税劳 务，销售货物与提供非应税劳务是由同 一纳税人实现，价款是同时向一个交易 者收取的；该项非应税劳务是直接为销 售货物而发生的，具有较强的从属关系。 由于增值税和营业税是并行的税种，征 收增值税就不征收营业税，反而征收营 业税就不征收增值税，因此，其相关规 定二者是一致的。
• 兼营行为是指纳税人的经营范围既 包括销售货物和增值税应税劳务， 又包括提供非应税劳务；但是，销 售货物或应税劳务与提供非应税劳 务不发生在同一项销售行为中，也 不一定针对同一交易者。《中华人 民共和国增值税暂行条例实施细则》 第六条规定：纳税人兼营非应税劳 务的，应分别核算货物或应税劳务 和非应税劳务的销售额。不分别核 算或不能准确核算的，其应税劳务 应与货物或应税劳务一并征收增值 税。
某企业为增值税一般纳税 人，2006年12月份，该企业将 1000平方米的办公楼出租给某 公司，由于房屋出租属于营业 税应税行为，同时又涉及水电 等费用的处理问题。
• 因此在合同的签署上存在如下良种方案：
• 方案一：双方签署一个房屋租赁合同，租金为 每月每平方米160元，含水电费，每月租金共 计160000元，每月供电70000度，水1500吨
方案一：利群商贸公司用收取手续 费的方式为中华制衣公司代销品牌服 装，销售单价为1000元/件，每销售1 件收取手续费200元。
方案二：利群商贸公司按试同买断 方式为中华制衣公司代销品牌服装， 中华公司按800元/件售给利群商贸公 司，利群商贸公司再按1000元/件对 外销售。
七、销售结算方式的纳税筹划
假设经营收入总额为Y，临界 增营值业税率税为率V0，为增t2值，税则税：率为t1，
应纳增值税税额=Y*V* t1
应纳营业税税额=Y* t2
令：Y*V* t1= Y* t2
则：V0= t2/ t1。 实际增值率V=增值额/经营收入 总额=（经营收入总额-允许扣除 项目总额）*经营收入总额
当实际的增值率V>V0时,纳税人筹划缴纳营业税比较合 算;当实际增值率<V0时,缴纳增值税税负较低,根本原因在 于增值税可以抵扣外购项目进项税额。
五、加量不加价的纳税筹划
“加量不加价”促销模 式，实际上是通过捆绑销 售方式规避了商业赠送， 从而减轻了税负，这种筹 划思路是值得好好思考和 运用的。
南方洗涤用品公司在进行洗衣粉促
销时，推出的促销方式是“加量不加 价”。从纳税筹划角度看，这是一种很 好的促销方法，其实质是打折销售，或 者也可以看成是商业捐赠的变形。如果 南方洗涤用品公司在促销时采用“买500 克的洗衣粉送100克“，那企业就要为免 费赠送的100克洗衣粉缴纳增值税并代扣 代缴个人所得税。而采取“加量不加价” 的促销模式，相当于600克洗衣粉卖500 克的价钱，数量的增加，价格不变，实 质上属于“降价销售“的一种方式。企 业只须按照销售价格纳税就可以了。
方案二：将赠送货物为销售折让来对待。 将促销的主要商品按正常销售来对待，同时 把赠送货物按其价值以销售折扣的形式返还 给客户。即在普通发票上填写西服一套价格 1170元，同时填写领带一条，价格175.5元。 同时以折扣的形式将175.5元在发票反映，直 接反换给客户，发票上净额为1170元，客户 实际付款为1170元，这样便达到促销的目的。 此项活动不含销售收入为1000元，增值税为 170元，从而减少了增值税销项税额25.2元。 同时也避免了企业所得税和个人所得税的