审计教学案例——轿车之谜
企业内部审计项目质量控制探索——来自上汽集团的案例
企业 内部 审计项 目质量 控制探 索
来 自上汽集 团的案例
上汽集 团 张 亚 东
【 摘要 】我 国 目前 内部 审计存在 管理控 制流程 薄 弱、项 目管理流 于形式 、审计风 险控制 能力较 差等 问题 。 本文对上 汽集团 内审项 目质量控 制进 行 了探 索 ，以期 为促进企 业 内部审计科 学化和规 范化提供 参考 。
一
、
企业 内部审计项 目质量控 制环节与重点
（ 一 ）立项阶段 审计质量控制 审计立 项质 量控 制 目标 主要是 审计项 目立项 的 重要性 、针对性 和可行性 。审计立项主要应集 中在重 点领域 、重点资金和重要事项 。在审计 实务中，常用 的方法工具有脑力激荡法 、分层 法 、Ａ Ｂ Ｃ分析法等 。 脑力激荡法利用创 造性想法为手段 ，集 体思考 ， 并从 中选择 最佳 解决 问题 的途径 。内部审 计部 门一 般 在 当年年末 启 动项 目的收集 工作 ，为下 年度 审计
Ｌ —＿ ＿ Ｊ明 发 生 了 特 殊 情 况 。
排 列 ，统 一审计 报 告结构 、报 告层 次 。三 是统 一审 计信 息 管理 的标准 ，建立 类 同审计项 目的审计 结论 用词 和 审计成 果汇 总 、归 集标 准 明确挽 回损失 、处
理 处罚统 计 的标 准 。 四是 重视 后续 审计 跟踪 ，确 认
审计 结论 。其 次避 免审计 样本 的分 析应用 偏差 ，提 高审计抽样 准确率 ，有效 避免审计风 险。 （ 三 ）审计报告 质量控制
风险 因素 ； 三是审计 部 门 内部 工作 经验讨 论 ，从 审 计 经验 中了解 业务失控点 。表 （ １ ） 为脑力激 荡法在
《审计学》课程思政教学案例
《审计学》课程思政教学案例一、教学目标1. 知识目标：让学生了解审计的基本概念、审计程序和审计方法，掌握财务报表审计的基本原理和技能。
2. 能力目标：培养学生的财务报表分析能力和风险识别能力，提高其综合素质和职业素养。
3. 价值观目标：通过本课程的学习，使学生树立诚信、客观、公正、负责的职业道德观念，培养其遵纪守法、诚信待人的品德。
二、教学内容及重点、难点教学内容主要包括财务报表审计、内部控制审计和舞弊审计等方面的内容。
重点是如何识别财务报表中的错报和舞弊行为，难点是如何客观、公正地评价企业的内部控制制度和风险管理水平。
三、教学方法与手段采用案例教学、小组讨论、角色扮演等多种教学方法，引导学生积极参与课堂讨论，提高学生的学习兴趣和积极性。
同时，注重理论联系实际，通过实际案例分析，帮助学生更好地理解和掌握审计学的基本原理和技能。
四、教学准备与安排1. 准备相关教学资料：包括财务报表、内部控制制度、案例分析等。
2. 安排教学时间：本课程共需48学时，分为8次课，每次课2小时。
3. 组织形式：采用小组讨论和角色扮演等形式，鼓励学生积极参与课堂讨论。
五、思政元素融入策略1. 诚信教育：在讲解财务报表审计时，强调诚信的重要性，引导学生树立诚信的价值观。
同时，通过实际案例分析，让学生了解财务报表造假和舞弊行为的危害性，增强学生的诚信意识。
2. 职业道德教育：在讲解内部控制审计和舞弊审计时，强调职业道德的重要性，引导学生树立客观、公正、负责的职业道德观念。
同时，通过实际案例分析，让学生了解违反职业道德的行为及其后果，增强学生的职业道德意识。
3. 遵纪守法教育：在讲解审计法律法规时，强调遵纪守法的重要性，引导学生树立遵纪守法的意识。
同时，通过实际案例分析，让学生了解 ** 的行为及其后果，增强学生的法律意识。
4. 社会责任意识教育：在讲解社会责任审计时，强调企业的社会责任意识，引导学生树立企业的社会责任意识。
同时，通过实际案例分析，让学生了解企业社会责任的重要性及其对企业和社会的影响，增强学生的社会责任意识。
效益审计案例分析 一汽集团经济效益审计案例
效益审计案例分析——一汽集团经济效益审计案例企业历史：中国第一汽车集团公司（原第一汽车制造厂）简称“第一汽车”，1953年7月15日破土动工，中国汽车工业从这里起步。
52年来，第一汽车肩负中国汽车工业发展重任，尽力了建厂创业、产品换型和工厂改造、上轻型车和轿车三次大规模发展阶段，产品生产由单一卡车向轻型车和轿车发面发展。
2011年5月18日，2011款奔腾B70上市。
中国一起方面透露，自新款奔腾B70开始，中国一汽除红旗轿车外的自主轿车都将以“鹰标”加全新前格栅的形象亮相。
一、企业概况一汽集团某一下属公司是一个多年的亏损企业，该公司是一个中外合资企业，一汽集团占有75%的股份，主要生产、销售微型汽车、轻型汽车及零部件，自1998年以来连续亏损，截止2005年末累计亏损达9.2亿元，资产负债率210%。
二、案例过程2006年，审计组对该公司2005年的经济效益情况进行了审计，审计中运用了经济效率比较和经济活动分析等方法，通过比较发现该公司产品销量较2004年下降了61%，直接导致收入大幅下降，通过对该公司2005年利润的亏损情况进行了分析，发现其全部产品的毛利率仅为 1.35%，其中主要车型的毛利率为-16.5%，且个别型号车型的边际贡献率已出现负数，全年的主营业务收入与其他业务利润仅能负担主营业务成本、税金及营业费用，而亏损额与管理费用、财务费用水平相当。
审计人员通过符合性测试等审计手段，发现了该公司在采购、销售、生产等各环节还存在管理上的问题和不足，如商品车库存管理混乱，存在长期外借车辆；三包配件领用审批不规范，致使账实存在差异；大部分采购或外委加工费发票挂帐缺少审批手续；厂房及设备出租租金尚不足以抵偿折旧费用等。
针对审计中发现的问题，审计组提出了审计意见和建议，敦促其尽快出台政策或制度，加强管理，同时将审计结果上报集团公司领导，以进一步采取措施，防止了事态恶化三、案例分析我们可以发现，案例中审计组对于这个亏损单位，开展经济效益审计主要围绕着开源和节流这两个重点来进行。
审计学(微课版)教学案例2
第二章案例：审计目标与管理当局认定一、本案例学习目标通过本案例，学生应能够解释被审计单位管理当局认定和审计目标的含义，说明常规财务报表审计目的，理解审计总目标、一般目标及审计的具体目标的含义及相互关系；掌握审计具体目标的确定。
二、本案例的关键内容（一）案例资料注册会计师李林在工作底稿中记录所了解的甲公司的情况，并确认了相关审计目标和认定，部分审计工作底稿内容如下：（二）案例分析要求1.解释进行财务报表审计的目标2.管理当局认定与财务报表审计目标之间有何联系？3.指出与余额相关的各个具体审计目标对应的管理当局认定，补充完成审计工作底稿。
三、本案例需要关注的问题1.审计目标审计目标是在一定历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果。
独立审计的目标包括总目标、一般目标和具体目标。
中国注册会计师审计准则1101号准则所确定的独立审计的总目标是：对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见，出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。
2.管理当局认定管理当局认定是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，注册会计师将其用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。
例如，公司资产负债表日存货账户余额是500万元，这个余额表示在报表中没有关于存货的其他信息时，管理当局确认存货的价值是500万，不存在价值损耗，同时这些存货的所有权归公司所有，其使用不受限制。
管理当局认定包括：存在或发生、完整性、计价或分摊、权利与义务、列报。
3.审计目标与管理当局认定间的联系由于注册会计师的主要责任是确定管理当局的认定是否恰当，因此审计具体目标沿袭了管理当局认定的主要内容并与管理当局认定紧密相关。
注册会计师在确定某一业务记录或余额的管理当局认定是否恰当前必须满足多个审计目标。
例如：注册会计师可以由管理当局与业务相关的认定推定下述一般审计目标：（1）由“存在或发生”认定可推出审计目标：报表金额确实存在或已记录的业务是真实的。
审计法律案例分析(3篇)
第1篇一、案例背景随着我国资本市场的发展，上市公司数量不断增加，上市公司财务造假事件也时有发生。
本案例选取某上市公司财务造假事件进行分析，旨在通过对事件的深入剖析，揭示财务造假的原因、手段、后果及法律责任，为我国上市公司合规经营提供借鉴。
二、案例分析1. 事件概述某上市公司（以下简称“该公司”）在2011年至2014年间，通过虚构销售合同、虚增销售收入、虚增利润等手段，虚构资产、虚增负债，导致公司财务报表严重失真。
2015年，该公司被监管部门调查，最终被认定虚增利润近10亿元。
此事件引起了社会广泛关注。
2. 财务造假手段（1）虚构销售合同：该公司通过虚构销售合同，将应收账款转入收入，虚增销售收入。
（2）虚增销售收入：通过关联交易、内部交易等方式，虚增销售收入，掩盖实际经营状况。
（3）虚增利润：通过虚构成本、费用等方式，虚增利润，误导投资者。
（4）虚构资产、虚增负债：通过虚构资产、虚增负债，调节财务报表，掩盖公司真实财务状况。
3. 原因分析（1）公司治理缺陷：该公司董事会、监事会、管理层之间缺乏有效监督，导致内部控制失效。
（2）利益驱动：部分管理人员为追求个人利益，不惜采取财务造假手段。
（3）监管不到位：监管部门对上市公司监管力度不够，导致财务造假行为得以长期存在。
4. 后果及法律责任（1）公司股价下跌：财务造假事件被揭露后，该公司股价大幅下跌，投资者利益受损。
（2）公司形象受损：财务造假事件严重损害了公司的声誉和形象。
（3）法律责任：该公司及相关责任人被追究法律责任，包括罚款、没收违法所得、市场禁入等。
三、案例分析总结1. 财务造假原因分析通过对该案例的分析，我们可以得出以下结论：（1）公司治理缺陷是财务造假的主要原因之一。
公司董事会、监事会、管理层之间缺乏有效监督，导致内部控制失效。
（2）利益驱动是财务造假的重要诱因。
部分管理人员为追求个人利益，不惜采取财务造假手段。
（3）监管不到位是财务造假事件得以长期存在的外部因素。
审计案例分析
案例分析教学引导案例系列：[案例1]国家审计起源——西周时期的国家审计雏形周朝，是由商朝的属国经周氏族在长期的诸部族战争中逐步发展强盛、在武王时举兵伐商建立的，位于今陕西渭水中游以北地区。
西周建立后，在政治上实行“分土封侯”制度，周王将在战争中夺来的土地和奴隶赐给诸侯、大夫等各级贵族，诸侯在把其中的大部分赏赐给卿大夫。
形成“天子——诸侯——卿大夫”的宝塔式奴隶制统治结构。
西周的主要生产资料是土地，土地所有制属奴隶主贵族国家占有制。
西周的农业、手工业和商业同时得以发展，建立起以农业生产为主体的社会经济体系。
随着西周时代的社会政治、经济的进步和发展，经济关系日趋复杂，统治者架驭经济和实施统治的难度增加，形成了强化财政收支核算和监控的需要。
统治者意识到要维护其统治地位，有必要配备官员或设立一种机构来对国家财政收支活动及纪录实施严格的监督和控制，为此委派了精明、可靠的官吏开始从事对财政收支的监督工作。
据《周礼》记载，西周在天子（周王）之下设天官（冢宰）、地官（司徒）、春官（宗伯）、夏官（司马）、秋官（司寇）、冬官（司空）六官。
天官冢宰为长，辅佐周王总理国务大事，独揽财计大权，掌管财政支出、会计核算、审计监督。
天官之下设小宰和司会，司会掌管会计；小宰掌管财物、财政筹划和支出、政治经济监督；小宰之下设宰夫行使外部审计之权。
其审计方式即定期不定期对王朝的各财物保管部门就地稽查，实地审核财物出入，稽察官吏治绩，监督整个王朝的财政收支情况；每界旬、月、年终要求王朝财物保管部门将一切账册和会计报告送呈宰夫，由其勾考、核验。
分析要点西周时期国家审计初步形成的政治经济背景及其必要性西周时期国家审计的基本特征西周时期审计对后世国家审计发展的深远意义和影响[案例2]民间审计起源——英国“南海公司”破产案英国“南海公司”始创于1710年，主要从事海外贸易业务。
公司成立10年经营业绩平平。
1719年至1720年之间，公司趁股份投机热在英国方兴未艾之机，发行巨额股票,同时公司董事对外散布公司利好消息,致使公众对股价上扬增加了信心,带动了公司估价上升。
《审计学》教学案例集.docx
《审计学》教学案例［案例1］黄河股份有限公司委托长城会计师事务所对其会计报表进行审计，长城会计师事务所在了解客户基木情况并初步评价审计风险后准备接受委托。
双方签订了如下审计业务约定书。
审计业务约定书甲方：黄河股份有限公司乙方：长城会计师事务所甲方委托乙方对甲方2002年度会计报表讲行审计，经双方协商达成以下约定。
一、委托目的及审计范围1•委托目的甲方根据国家有关规定为向有关行政管理部门报告2002年度财务信息，委托乙方对甲方2002年度会计报表进行审计。
乙方将依据屮国注册会计师审计准则，对甲方内部控制制度进行研究和评价，对会计记录进行必要的抽杏，并在乙方认为需要的时候实施其他必要的审计程序，在此基础上，对上述会计报表的合法性、公允性发表审计意见。
2.审计范围审计范用包括甲方2002年12月31 U的资产负债表以及2002年度利润表。
二、甲方的责任与义务甲方的责任包括：1.建立、健全内部控制制度；2.保护资产的安全完整；甲方的义务包括：1.及时提供乙方为完成审计丁作所需的全部会计资料及其他相关资料；2.为乙方委派的审计人员提供必要的工作条件及合作，具体事项将在乙方所派人员于工作开始之前提供的清单屮列明；三、乙方的责任与义务乙方的责任是，按照审计准则的要求出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性。
乙方的义务是：按照约定时间完成审计业务，出具审计报告；1.对审计过程屮知悉的商业秘密保密；2.必要时出具管理建议书。
四、出具审计报告的时间要求1.甲方应于木约定书签署后3 口内，提供审计工作所需的全部资料；2.乙方应于甲方提供全部资料后20个工作口内向甲方提交审计报告。
五、审计收费按《XXX收费规定》乙方应收木项业务费用，按乙方实际参加木项审计业务的工作人员级别以及所花费的工作时间确定，预计收取人民币XX T J-元，甲方应在木约定书签订示预付上述费用的50%,其余部分在乙方提交审计报告时一并付清。
如在审计过稈屮遇到重大问题，致使乙方实际花费的审计丁•作时间有较大幅度的增加, 甲方应在了解实际情况后，酌情增加审计费用。
“租来”的奥迪
《河北审计》1997年第9期(总第136期)3审计案例“租来”的奥迪◆刘增坤今年我们在审计某信用社时,利用内查外调,详查核实的审计方法,几经周折,查出该信用社截留利息57万元的案件。
一、疑窦丛生细心观察、认真核对是发现问题的方法。
按照审计方案,我们在了解被审单位的基本情况时,看到该信用社有新“奥迪”车一辆,两位主任都有大哥大、BP 机。
在核对固定资产帐时,发现帐上没有车和大哥大、BP 机。
同时,我们看到该信用社1996年放款1200万元,无应收利息帐户,实收利息73万元,按现行贷款利率6%粗略计算,本年应收利息169万元。
实收、应收相差太多,这样产生了两个疑点:一是“奥迪”车是怎么来的?二是实收、应收利息差太大怎么回事?二、追根溯源锲而不舍是取得证据的保障。
带头疑问,我们开始了审计。
问:为什么固定资产帐上没有奥迪车?该社主任回答十分肯定,车是我们租人家的,并拿出了租赁合同,问大哥大怎么也没有?回答是私人买的。
似乎问题得到了解决,回答是真实的吗?既是租的,为什么又不付租金?再者,有谁愿把新买的车不用而租出去呢?这些问题总在我们脑海里回响。
查!继续寻找,我们进行了合理的假设,他要买车,就必须用款,款从哪里来?要么虚设贷款户,挪用贷款;要么截留利息收入。
于是,我们把审计重点放在贷款和利息上。
审计方法只能是详查,一笔一笔地进行核对,工作量之大,实在令人生畏。
然而,我们并没有被困难吓倒,横下一条心,按贷款户一笔一笔、一户一户地进行核对,忽然,在核对某一笔贷款时,出现了一线生机,信用社贷款合同上,留有3万元的利息未收回,而贷款户的合同上已本息两清,问信用社会计怎么回事,他支支吾吾,面露难色,这鼓起了审计人员的斗志,连续两天的核对,发现不是1笔,而是12笔,累计款69.03万元。
狐狸尾巴终于露出来了。
三、真相大白在铁的事实面前,该信用社主任只得承认他们截留了利息,并拿出了帐外帐。
原来他们用所截留的利息购买了“奥迪”车一辆,款40万元;音响一套,款7.7万元;摩托车一辆,款1.45万元;大哥大2部,款2万元;为职工发放福利奖金6.33万元,共计57.48万元,余11.55万元未动。
《审计学》课程各章教学案例
《审计学》课程各章教学案例第1章对审计及鉴证业务的需求 2第2章注册会计师职业 5第3章审计报告10第4章职业道德16第5章法律责任18第6章审计责任和目标28第7章审计证据38第8章审计计划和记录41第9章重要性和风险43第10章内部控制和控制风险59第11章审计过程中信息技术的影响64第12章总体审计计划和审计方案72第13章销售和收款循环审计：控制测试和对经济业务的实质性测试75第14章控制测试和对经济业务实质性测试中的审计抽样75第15章完成销售和收款循环中的测试：应收账款97第16章对详细余额进行测试的审计抽样97第17章工薪与人力资源循环的审计101第18章采购和付款循环审计：控制测试、交易实质性测试以及应付账款103 第19章完成采购和付款循环中的测试：核实选定的账户110第20章存货和仓储循环的审计116第21章资本取得与返回的审计121第23章结束审计工作129第24章其他审计，证实服务，以及资料汇编业务132第25章内部财务审计，政府财务审计和经营审计138第1章对审计及鉴证业务的需求——英国南海股份公司审计案例一、南海公司案例概述200多年前，英国成立了南海股份有限公司。
由于经营无方，公司效益一直不理想。
公司董事会为了使股票达到预期价格，不惜采取散布谣言等手法，使股票价格直线上升。
事情败露后，英国议会聘请了一位懂会计的人，审计了该公司的账簿，然后据此查处了该公司的主要负责人。
于是，审核该公司账簿的人开创了世界注册会计师行业的先河，民间审计从此在英国拉开了序幕。
（一）大肆造假1710年，英国政府用发行中奖债券所募集到的资金创立了南海股份公司。
经过近10年的经营，该公司业绩依然平平。
1719年，英国政府允许中奖债券总额的70%，即约1000万英镑，可与南海公司股票进行转换。
该年底，公司的董事们开始对外散布各种所谓的好消息，即南海公司在年底将有大量利润可实现，并煞有其事地预计，在1720年的圣诞节，公司可能要按面值的60%支付股利。
省级课程思政示范项目《审计学基础》教学设计案例
【课程思政教学案例】省级课程思政示范项目《审计学基础》教学设计案例一、教学定位与目标按德能并进、终身学习、以职业能力为导向的理念设置教学目标。
设置合理的知识目标和思政目标可以更好的帮助学生实现素质目标和能力目标。
（一）知识目标掌握审计执业道德基本原则，包括诚信、独立性、客观和公正、专业的胜任能力和应有的关注、保密以及良好的职业行为。
（二）能力目标能够熟练运用职业道德基本原则，能够熟练区分5种情形（自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力）对独立性的影响。
（三）素质目标1.良好的职业道德素养；2.明确的审计法律意识；3.质疑的审计思维方式。
（四）思政目标培养学生诚实守信的价值观二、教学对象（一）对象：2020级审计学专业2班（二）知识基础：刚刚接触审计专业知识，相关知识储备少（三）学习兴趣：不愿记忆知识点，愿意理解知识点，喜欢不同的授课方式（四）学习期望与现实：有考研和考注会的意愿，但学习主动性不高三、教学方法（一）讲授法：基础理论知识（二）趣味教学法：狼来了、热门影视剧《都挺好》（三）启发式教学+学生课堂讨论（四）联想法：知识点记忆四、课堂教学过程设计审计执业道德内容按照“学习目标――学习框架――学习重难点”展开。
教学过程中，根据教材与教学实际，提供背景材料，创设情境，提出问题，引导学生层层深入学习。
以45分钟课堂教学为例进行教学进程安排如下：（一）复习过渡5分钟回顾上节课程内容，提问西方审计发展历史、产生基础以及基本分类。
（二）引入案例，展开新课40分钟1.教学方式：启发式教学+学生课堂讨论——5分钟。
（教学意义：引起学生对课堂内容的兴趣，启发谈话，步步诱导）从回顾小时候耳熟能详的寓言故事《狼来了》入手，弘扬中华民族的传统美德——诚信。
引导学生讨论诚信在做人、做事中的重要意义，从普通人的道德品质入手，上升到注会的职业操守，引导学生从职业角度去认识不诚信对社会、对行业、对受众、对自身的影响。
【课程思政优秀教学案例】《审计学》课程
案例课程：审计基本要求一、课程简介《审计学》作为财务管理重要的专业核心课程，一般在学生掌握了专业基本知识，打好专业基础之后开设，因此安排在大二下学期进行讲授。
学生有了基础会计、财务管理、成本会计、管理会计等重要前导知识后进行学习，可以将会计准则应用到审计过程的判断分析中。
对于课程中的思政因素而言，学生只有了解了专业基础性质和内容后，才能理解审计课程中提到的行业准则、职业审慎原则、职业道德规范等更高层次的职业要求，从而在此基础上对于审计学有更深入的理解和真正的提高。
二、案例展示1、课程思政育人目标本案例为《审计学》第一章第五节审计基本要求——独立性如何界定和保障，与学生职业道德和素养的培养密切相关，在课程中直接涉及未来从业的道德要求，本节课内容充分体现审计知识与育人的紧密融合，在掌握知识的同时，引导学生树立正确的从业观、人生观和价值观。
2、课程思政元素及实施路径本节课通过“线上线下混合教学”模式，按照“课前案例导读——课中案例分析，逐条逻辑梳理——课后讨论练习”的逻辑展开。
（1）案例导读：布置线上案例阅读任务，让学生课前通读案例并思考问题。
线上线下教学使得学生在教师督促下的预习成为了必然，有助于养成学生良好学习习惯。
（2）讲课注重内在逻辑的梳理：本节课的知识点——注册会计师职业道德守则，包括“审计准则——职业道德守则——职业怀疑和判断”三个部分，这三部分具有程度逐级递进的逻辑关系。
职业道德守则分条、分款讲解，通过大量的案例，逐一分析道德存在问题，并有针对性地提出审计应对措施。
（3）课后总结及思政：课程结束后系统总结本课内容，让学生掌握学习内容同时培养正确的职业观、价值观。
3、教学改革成效学生在系统掌握知识的同时，对于本学科的特点把握和理论联系实际的能力都有所提升，本课程学生评价结果为优秀；同时得到督导老师的肯定，得分为98分。
课前案例导读完成率达到98%以上，课后作业完成率达到100%，课程参与度大大增加，改变了原来课时紧张、看完案例后没时间思考，讨论参与度低的状况，老师教学互动效果得到提升。
重点研发课题的审计案例
重点研发课题的审计案例引言:近年来，随着科技的不断发展，汽车行业也逐渐向智能化、电动化、自动驾驶等方向转型。
在这一背景下，汽车制造企业加大了对研发的重视和投入。
本文将以一家汽车制造企业为例，探讨其研发课题的审计案例。
一、企业简介：某汽车制造企业成立于2000年，是一家国内知名的汽车制造商。
该企业以自主品牌为主，主要生产和销售乘用车及商用车。
企业在研发领域投入较大，拥有一支高素质的研发团队，致力于提高汽车产品的技术水平和竞争力。
二、审计目标：本次审计的目标是对该企业的研发课题进行审计，从而评估企业在研发领域的管理和执行情况。
审计内容主要包括研发项目目标与计划、研发资金的使用、项目执行情况和成果评估等方面。
三、审计过程：1.研发项目目标与计划审计：审计人员首先对企业的研发项目目标与计划进行审计。
通过查阅企业内部文件、会议记录和与相关人员的访谈，审计人员了解到企业明确了研发项目的目标和计划，并与企业整体发展战略相一致。
审计人员对目标与计划的制定是否合理、可衡量和可实施进行评估，确保企业的研发投入能够为企业带来实际收益。
2.研发资金的使用审计：审计人员对企业在研发项目上的资金使用情况进行审计。
他们通过抽样调查、检查费用凭证、财务报表等方式，分析研发资金的使用情况。
审计人员重点关注资金使用的合规性、合理性和效益性，以及是否存在滥用资金的情况。
3.研发项目执行情况审计：审计人员对企业研发项目的执行情况进行审计。
他们将重点检查项目进展情况、关键节点和项目团队的合作情况。
审计人员通过与项目团队的交流、查阅相关资料和现场调查，评估项目执行过程中是否存在延期、超预算、无效研发等问题，并提出相应的改进建议。
4.研发项目成果评估审计：审计人员对企业的研发项目成果进行评估。
他们通过检查研发报告、技术文档、专利证书等资料，评估项目的技术创新性、市场竞争力和商业化潜力。
审计人员重点关注企业在研发项目上的投入产出关系，以及项目成果是否对企业带来了商业价值。
中级审计师法律部分案例(3篇)
第1篇一、案例背景某公司成立于1990年，是一家集生产、销售、研发为一体的大型企业。
近年来，公司业务发展迅速，市场占有率不断提高。
然而，在2019年，公司因涉嫌财务舞弊被监管部门调查。
此案引起了社会广泛关注，也暴露出我国部分企业财务管理中存在的问题。
二、案例描述1. 舞弊手段（1）虚构收入：公司虚构销售合同，将未实际发生的销售收入计入当期利润，虚增公司业绩。
（2）隐瞒费用：公司通过虚构采购合同、虚假报销等方式，隐瞒实际发生的费用，减少当期利润。
（3）资产减值：公司对部分长期资产未计提减值准备，导致资产价值虚高。
2. 舞弊原因（1）公司管理层追求业绩：为了满足上市要求、迎合投资者预期，管理层不惜采取舞弊手段虚增业绩。
（2）内部控制缺陷：公司内部控制制度不完善，财务管理制度执行不到位，为舞弊提供了可乘之机。
（3）审计监督不到位：公司聘请的审计师未能及时发现和揭露财务舞弊行为。
三、案例分析1. 舞弊手段分析（1）虚构收入：公司虚构销售合同，虚增收入。
这种舞弊手段较为隐蔽，审计师需要通过核查销售合同、发货单、客户回款等证据，才能发现舞弊行为。
（2）隐瞒费用：公司通过虚构采购合同、虚假报销等方式，隐瞒实际发生的费用。
审计师需要通过核查采购合同、发票、报销单等证据，才能发现舞弊行为。
（3）资产减值：公司对部分长期资产未计提减值准备，导致资产价值虚高。
审计师需要关注公司资产减值测试的合理性，以及资产减值准备计提的充分性。
2. 舞弊原因分析（1）公司管理层追求业绩：为了满足上市要求、迎合投资者预期，管理层不惜采取舞弊手段虚增业绩。
这反映了企业内部激励机制与约束机制的不完善。
（2）内部控制缺陷：公司内部控制制度不完善，财务管理制度执行不到位，为舞弊提供了可乘之机。
这要求企业加强内部控制建设，完善财务管理制度。
（3）审计监督不到位：公司聘请的审计师未能及时发现和揭露财务舞弊行为。
这提示审计师应提高职业素养，增强风险意识，确保审计质量。
创新课程审计案例分析课件
1 定义
审计是为确定关于经济行为及经济现象的结论
和所制定的标准之间的一致程度，而对这种结 论有关的证据进行收集、评定，并将结果传达 给利害关系人的系统过程。
————— AAA.1972
2 本质
（1）查账论——起点和落脚点 （2）方法过程论——取证报告过程 （3）经济监督论——独立的经济监督 （4）经济控制论——社会控制机制 （5）代理论——基于成本的专业代理 （6）信息论——证实信息质量 （7）保险论——风险转嫁 （8）行为论——遵守制度
2行业管理
（1）1853年爱丁堡会计师协会-第一个 （2）1887年AICPA-最大 （3）1973年国际会计准则委员会IASC-官方 （4）1977年国际会计师联合会下属国际审
计惯例委员会-民间
3聘任模式
自主聘任 定期聘任 定期轮换
四、国际化道路
八大 → 六大 → 五大→ 四大
1986
1989 2019 2019
一、审计的本质属性
1定义 2本质 3假设
1 定义
审计是一项独立的经济监督活动。它由专职机
构和人员接受委托或授权，对被审计单位特定 时期的财务报表及其他有关资料以及经济活动 的真实性、合法性、合规性、公允性和效益性 进行审查、监督、评价和鉴证活动，目的在于 确定或解除被审计单位的受托经济责任。
主体 客体 目标 本质
一、案例研究的起源—南海事件 二、审计监督体系 三、审计运行机制 四、国际化道路 五、强化监管 六、经典案例分析—安然事件
一、案例研究的起源 ——英国“南海公司”破产事
件
1基本案情 2分析要点
1 南海事件基本案情
南海公司是一家成立于1711年的特许贸易公司，它的初始 股本由承担政府约1000万英镑的短期国债组成。由于拥有与 南美的贸易垄断权，且其特许权中包括从非洲向南美贩卖奴 隶的内容，该公司的前景因此被描绘得十分辉煌。然而该公 司自成立以来所期望的贸易潜力从未变成现实，向拉美渗透 也因西班牙殖民地官员的不合作而未果，该公司管理层急切 希望抓住一切商机，并多次进行商业策划，但收效甚微。 1719年该公司又拟定了一项野心勃勃的计划:以增发股票来 帮助政府实现债务转移，即兑换政府高达3100万英镑的三大 类长期债券，来获得政府的支持和高额利息，同时赚取巨额 股价盈余。由于南海公司对其好处大作宣传，股价迅速上升。 1720年1月3日南海公司股价为128英镑/股，5月2日升至335 英镑/股，6月24日上升至1050英镑/股，该公司因此获利得到 巨额盈余。
审计学案例
审计学案例某公司的财务报表中出现了一些问题，需要进行审计，并解决这些问题。
以下是该公司的审计案例：该公司总共有200名员工，其中100名为销售人员，负责公司的销售业务。
审计师发现，销售人员在报销差旅费时的审批程序存在问题。
按照公司规定，销售人员需要填写差旅费报销申请表，并由销售主管审批后，方可报销。
然而审计师发现，销售人员的报销申请表上往往没有得到销售主管的签字和审批意见，但仍然得到了财务部门的报销。
审计师进一步调查后发现，财务部门之所以会报销这些未经销售主管批准的差旅费，是因为销售主管和财务部门之间存在利益勾结关系。
销售主管通过将销售人员的差旅费报销冒名顶替自己的差旅费，从而获取额外的报销款项，而财务部门通过这样的做法，换取销售主管给予的关照和好处。
审计师在报告中指出，公司的差旅费报销程序需要修改，以增强内部审批和监督的严格性。
建议公司采用电子差旅费报销系统，销售人员需要通过系统提交差旅费报销申请，并上传相关的差旅费用凭证。
销售主管需要在系统中审批和签字，方可通过系统将差旅费报销给财务部门。
财务部门负责核对系统中的审批意见和凭证，确保报销的合理性。
此外，审计师还建议公司加强内部控制，例如加强财务部门对差旅费用凭证的审核，确保凭证的真实性和合法性。
同时，需要加强销售主管的管理监督，确保其不能滥用职权。
公司还应建立一个内部举报机制，鼓励员工向监督部门举报任何违规行为，以保证公司的财务报告的真实性和准确性。
经过审计师的建议和公司的执行，公司最终修订了差旅费报销规定，采用了电子报销系统，并加强了财务部门的审核职责。
销售主管也被提醒加强管理和监督，并对违规行为进行了严肃处理。
公司还建立了一个内部举报机制，为员工提供了一个安全、保密的途径来揭发违规行为。
通过审计调查和改进措施的执行，该公司成功解决了差旅费报销审批程序存在的问题，并加强了内部控制和管理，提高了财务报告的可靠性和准确性。
案例2：通用汽车公司专项审计报告
案例2：专项审计案例一、审计背景本次审计，我们根据上海通用汽车有限公司（以下简称“通用公司”）委托，对1999年1月至2002年2月通用公司委托上海东昌企业（集团）有限公司（以下简称“东昌公司”）采购并供应给通用公司的部分汽车备品、备件、辅助材料、办公用品（以下简称“物料”）等物料价款进行了审计，同时对截至2002年2月28日止东昌公司供应给通用公司的物料与实际已向通用公司收取的物料款进行了审计核对。
二、基本情况上海东昌企业（集团）有限公司成立于1992年，是集实业、投资、网络、国内外贸易、房地产开发、服务并举的综合性企业集团公司。
1998年12月东昌公司启动SGM一般仓库一体化管理项目，负责采购并提供给上海通用汽车公司备品备件等物料、办公用品，为通用公司提供间接物料一体化管理服务。
该项目根据不同阶段实际状况采用不同的物料采购确认方法，具体如下：（一）第一阶段：1998年12月24日－1999年4月11日SGM授权东昌公司在一般仓库项目启动阶段，应SGM要求为其进行一般仓库物料采购。
事先无需确认。
（二）第二阶段：1999年4月12日－2000年12月15日东昌公司按SGM采购部制定的《一般仓库间接物料采购程序》及格1999年8月18日《紧急采购价格确认》备忘录采取事先确认方法。
（三）第三阶段：2000年12月15日－2002年2月28日东昌公司试行SGM批准的新采购程序，自行按程序要求审核批准，SGM采购部保留事后检查程序遵守状况的权利。
本次审计原则上根据通用公司与东昌公司分阶段物料采购、验收、领用、结算标准，对1999年1月—2002年2月28日该阶段内通用公司应付、已付及物料结算余款进行审计确认。
三、审计抽样方法、抽样比例、审计差异确认原则（一）审计抽样方法的确认：本次审计，由于样本总量达100015笔业务，总金额为9356.05 万元，时间跨度3年。
根据通用公司、东昌公司、本事务所三方多次会议讨论，提出了各种审计方案，最终确定采用审计抽样方法。
审计案例研究分析
审计案例分析同学们：大家好！《审计案例研究》课程主要是为了使大家对原来学过的审计理论和方法有深入的、新的理解、掌握以至运用，要求大家对于“案例”的把握不是针对各种零散的特殊财务审计事项，而是从企业宏观层次，即决策管理当局财务管理和业务处理的法规与政策角度进行系统地阐述。
因此，需要大量的案例供大家分析研究。
但本课程的文字教材受字数限制，只是选择了一些有针对性的案例。
为帮助大家拓宽视野，课程组收集了近一时期发生在我国的企业、事业、机关等单位的实际案例及其处理方法，希望能够对大家的专业胜任能力和职业判断能力的提升有所促进，以便更好地做好审计或有关工作。
案例一一份承包合同牵出的“小金库”最近，湖北省XF市审计局在审计市直A机关财务收支情况时，以一份承包合同为突破口，一举查处该单位私设长达四之久的“小金库”，金额33.74万元。
疑点初现在审计进点会上，A机关领导在介绍单位基本情况时，提到为了盘活资产，从2007年开始把原来的内部招待所对外出租，出租收入已经按规定上缴了市预算外资金管理局，严格实行了收支两条线，并在随后提供了承包合同。
审计人员在审计核实时，也发现单位的账务处理与单位领导介绍的情况一致。
但是，在审前调查时，审计组已经从A机关相关科室中了解到招待所已经经营好几年了。
当审计人员向计财科长询问具体情况时，计财科长解释道，审前调查时有关人员介绍的情况有误，并信誓旦旦地说，前几年招待所一直闲置，没有租出去。
审计人员暗下决心，一定要把问题弄个水落石出。
重点突破按照审计实施方案，审计组分为两个小组：一个小组审计A机关，另一个小组审计A 机关下属二级单位B服务站。
在审计进点后的第二天上午，两个小组同时对A机关和B服务站的现金进行了突击盘点。
账实虽然没有出入，但是B服务站保险柜里的一份承包合同引起了审计人员的注意。
这是一张刘某2004年与B服务站签订的承包下属公司的合同。
原来，早在1997年，B服务站成立了一家C公司，后于2002年上半年转给个人承包，每年收取一定数额的缴承包费。
审计署a等优秀教学案例
审计署a等优秀教学案例
审计署a等优秀教学案例是指审计署评选出的优秀教学案例，旨在促进审计教育和培训的发展，提高审计人员的专业素养和实际操作能力。
以下是几个审计署a等优秀教学案例：
1. “某银行财务报表审计案例”：该案例以某银行为背景，通过对银行财务报表的审计，介绍了审计的基本流程和方法，重点讲述了风险评估和内部控制的重要性。
2. “某国有企业领导干部经济责任审计案例”：该案例以某国有企业领导干部经济责任审计为背景，通过对领导干部经济责任的评估，介绍了经济责任审计的基本流程和方法，重点讲述了审计证据的收集和评价。
3. “某医院财务收支审计案例”：该案例以某医院为背景，通过对医院财务收支的审计，介绍了医院财务收支的特点和审计重点，重点讲述了医院财务报表的审查和分析。
这些案例都具有典型性和实用性，通过案例分析和讲解，可以帮助审计人员更好地理解和掌握审计的基本原理和方法，提高实际操作能力。
同时，这些案例也可以作为审计教育和培训的教材，为培养高素质的审计人才提供有力支持。
车辆维修审计案例
车辆维修审计案例审计要情202×年×月，总队审计组对某单位军政主官2017年1月至2020年12月期间履行经济职责情况进行了审计。
期间，审计组发现单位部分车辆维修频次较高、轮胎更换较多，油料管理存在异地加油、购买非油用品商品等情况。
二主要问题（一）部分公务车辆维修保养次数异常、车辆维修经费超出正常标准范围、维保项目内容重复。
1、2017-2018年期间，A车、B车、C车车辆维保次数异常，车辆维修经费超出正常标准范围。
A车（2011年6月购置）2017年14次维保产生费用53374元；B车（2013年12月购置）2017年8次维保产生费用38106元，2018年7次维保产生费用37179元；C车（2013年12月购置）2017年10次维保产生费用33734元。
抽核发现，同一部车在同一年度维修项目还存在重复的情况。
2、2019-2020年期间，单位沪DT××、沪DXV××车辆维保次数异常，车辆维修经费超出正常标准范围。
沪DT××（原B车，2013年12月购置）车辆维保19次涉及金额102285元，2019年6次维保产生费用35650元、2020年13次维保产生费用66635元；沪DXV××（原C车，2013年12月购置）2020年8次维保产生费用28594元。
（二）公务车辆轮胎更换存在异常。
审计发现，2017-2020年沪DT××（原B车，2013年12月购置）别克轮胎更换达15个；沪DXT××（原A车，2011年6月购置）帕萨特和沪DXV××（原C车，2013年12月购置）朗逸轮胎更换达10个；沪DLK××（原D车，2013年12月购置）朗逸轮胎更换达9个。
（三）异地加油方面存在异常。
审计发现，单位中国石化加油IC卡2017年5月至2020年12月异地加油32笔1,375.81升,涉及金额8,915.32元。
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案例四：
轿车之谜
1999年5月24 日，S市审计局派出一审计小组对市某公司进行资产、负债及损益的审计，一连几天深人检查、审计小组一一查出了该公司存在的多提职工教育经费、多列福利、多上交管理费、多支付职工风险金集资利息和违控购置等问题，并发现经常停放在公司办公楼前的一辆特利卡牌轿车没有在账上反映。
针对这一疑问，审计小组在公司上下进行了较广泛的座谈。
据了解关于轿车的来源，公司的干部职工有两种说法：一曰是1998年10月份买的。
可该公司近几年连续亏损，且从1998年开始由银行对其资金运营进行监管，其大额开支必须经过银行同意，不可能有那么多资金用于购车；；一曰是抵债收回来的。
审计小组不仅看到了一份由甲单位出具的“抵债协议书”，而且得到公司领导和财会人员的一致解释：车刚收回，没来得及人账，后一种说法似乎更有说服力。
为了破解轿车之谜，审计小组决定兵分两路。
一路到市车辆证照登记管理部门查询该车的证照手续办理情况；另一路则直奔甲单位查询有关抵债的情况。
到市车辆证照登记管理部门的审计人员，查出购车发票，并从中获知车系武汉某公司出售的初步证据；对甲单位查询的审计人员，虽说起初被甲单位推说财会人员不在家所抵制，但最终还是被审计人员说服，甲单位承认了与该公司签订假抵债协议书的实情。
据此，审计小组立即派员前往出售车的武汉某公司查询，了解到购车款是通过S 市某银行储蓄所名为“壹贰叁”账户以转账支票方式支付的，金额为138万元。
经查询该银行账户，审计小组发现户主正是该公司，显然，车是买的，不是抵债收回的。
谜底被揭穿后，该公司领导和财会人员不得不说出了购车款的来源。
1997年该公司主管部门的负责人授意将该公司历年收取的商品销售价外收入1000多万元设立“小金库”，并涉嫌经济犯罪。
市纪检司法部门对其进行了立案查处，在处理1000多万元“小金库”时，该公司称其中有138万元是职工集资款，并出示收取和退还职工集资款的有关手续凭证，专案组也就剔除了其中138万元。
哪知该公司原收取的职工集资款已汇入账内“长期借款”户，并未纳人原“小金库”收入，在用原“小金库”资金退还职工集资款138万元后，其账内仍以职工集资款名义虚列着138万元的债务，直到1998年该公司以为“调包”成功，就将这138万元转入某银行储蓄所，开设了“壹贰叁”账户，在账外又形成了一个新的“小金库”。
至此，审计人员彻底破解了这桩轿车之谜。
案例思考
1．结合案情分析审计人员的取证方法及获取的审计证据。
2．结合案情说明审计人员对审计证据的整理与分析方法。