第一讲货币资金、应收预付
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货币资金应收及预付款项课件
❖
3）企业委托银行代收某公司购货款48 000
元，银行已收妥并登记入账，但企业未收到收款
通知，尚未记账。
❖
4）银行代企业支付电话费4 000元，银行
已登记企业银行存款减少，但企业未收到银行付
超过部分应于当日终了前存入银行。 ❖ 需要增加或减少库存现金限额的单位，应向开户
银行提出申请，由开户银行核定。
货币资金应收及预付款项课件
❖ 3、现金收支的规定 ❖ 现金收入当日送存开户行，确有困难的，由开户
行确定送存时间。支付现金，可以从本单位库存 现金中支付或从开户行领取。 ❖ 不得从本单位的现金收入中直接支付（坐支）。 ❖ 提取现金，应如实写明提取现金的用途。
❖
借：管理费用 640
❖
贷：现金
640
❖ 例4、以现金支付职工培训讲课费900元。
❖
借：管理费用 900
❖
贷：现金
900
货币资金应收及预付款项课件
❖ （四）现金的序时核算 ❖ “现金日记账”：
出纳人员据复核无误的收付款凭证，按业务 发生顺序逐日逐笔登记。每日终了，计算现 金收入合计、支出合计及结余数。 ❖ 核对余额与实际金额。 ❖ 若账款不符，及时查明原因，进行处理。 ❖ 月份终了，“现金日记账”的余额应与“现 金”总账的余额核对，做到账账相符。
❖
1、银行账户的管理
❖ 银行存款：企业存放于银行或其他金融机构的货 币资金。
❖ 企业存款账户：基本存款账户，一般存款账户，
❖
临时存款账户，专用存款账户。
❖ 企业开立基本存款账户，实行开户许可证制度；
❖ 企业只能在银行开设一个基本存款户；
❖ 基本存款户可以为存款人办理日常转账结算和现 金收付。
货币资金与应收预付款项
（4）3月31日，企业送存一张转账支票7 500元，企业已经
入账，银行尚未登入企业银行存款账户。
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•银行×，企业+
货币资金与应收预付款项
•银行存款余额调节表不能作为记账依据（不是 会计原始凭证），对于因未达账项而使双方账 面余额出现的差异，无需账面调整，只有等结 算凭证到达后，才入账进行账务处理。
借：原材料
20,000
贷：其他货币资金——银行汇票 20,000
采购结束，收到银行转回通知，会计分录：
借：银行存款
2,000
贷：其他货币资金——银行汇票 2,000
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货币资金与应收预付款项
应收及预付款项概述
• 应收及预付款项包括：
•应收票 据•应收账 款•其他应收款 •预付账 款
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货币资金与应收预付款项
现金的清查
• “待处理财产损溢”账户：
– 借方：现金短缺 – 贷方：现金溢余
•库存现金
•现金短缺
•待处理财产损溢
•现金短缺 •现金溢余
•库存现金
•现金溢余
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•营业外支出（其 他应收款）
•现金短缺
•营业外收入 （应付账款）
•现金溢余
货币资金与应收预付款项
7,500 3,000 174,900
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•调节后的日记账和银行对账单的余额应该一货币致资金与应收预付款项
§3 其他货币资金
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货币资金与应收预付款项
其他货币资金
• 其他货币资金：除库存现金、银行存款之 外的其他各种货币资金。
• 包括：外埠存款、银行本票存款、银行汇 票存款、信用卡存款和信用证保证金等。
第一讲货币资金、应收预付
（九）掌握固定资产和投资性房地产的核算 （十）掌握无形资产的核算 （十一）熟悉长期股权投资的核算范围 （十二）熟悉无形资产的内容 （十三）熟悉其他资产的核算 （十四）了解应收款项、存货、长期股权投资、固定资产、采用
成本模式进行后续计量的投资性房地产和无形资产减值的会计 处理。
一、资产的概念
资产概述
【例题.单选题】2014年9月30日，某企业银行存款日记账账面余
额为216万元，收到银行对账单的余额为212.3万元。经逐笔核对，
该企业存在以下记账差错及未达账项，从银行提起现金6.9万元，
会计人员误记为9.6万元；银行为企业代付电话费6.4万元，企业未
接到银行付款通知，尚未入账。9月30日调节后的银行存款余额为
2014年12月31日应收票据的账面余额应为（ ）元。
A.117000
B.170000
C.100000
D.175750
正确答案：A
二、应收账款
入账价值：商品的价款、增值税的销项税额、代垫的包装费、 运杂费。
商业折扣：销售时，已经发生。应收入账时直接扣除，不影 响应收账款入账价值；
现金折扣：销售时，预计有可能发生。用总价法处理，入账 时，不考虑现金折扣，实际发生时，计入当期的财务费用。（折 扣额=售价x折扣率）
A.160
B.165
C.152
D.148
正确答案：D
【例题.多选题】编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中， 会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有 （ ）。
A.企业开出支票，银行尚未支付 B.企业送存支票，银行尚未入账 C.银行代收货款，企业尚未接到收款通知 D.银行代付的水费，企业尚未接到付款通知
正确答案：ABC
1货币资金应收及预付款项
1货币资金应收及预付款项货币资金是指企业所持有的能够立即转换为确定金额的货币，包括现金、银行存款、其他货币资金等。
应收及预付款项指企业应收取的款项和预付的款项，包括应收账款、预付账款、其他应收款、预付款等。
货币资金与应收及预付款项是企业资产负债表中重要的项目，对于企业的经营和财务状况具有重要的影响。
应收及预付款项是企业经营活动中产生的债权关系，对企业的资金回笼和经营收入具有重要的影响。
应收账款是企业向客户销售商品或提供服务而形成的应收款项，是企业经营活动中最重要的应收款项。
预付账款是企业预付款项给供应商或服务提供商，是企业获取商品或服务前形成的预付款项。
其他应收款和预付款则包括一些与经营活动密切相关的其他款项。
应收及预付款项的增加代表企业未来可能的经营收入，而减少则代表企业的资金回笼。
应收及预付款项对企业的资金流动和经营风险具有重要的影响，可以通过催收、抵押、转让等手段进行资金回笼。
货币资金和应收及预付款项在企业的资产负债表中以流动资产的形式呈现，对企业的短期偿债能力和流动性风险具有重要的影响。
企业应充分管理和控制货币资金和应收及预付款项，保持适当的规模和结构，提高运营效益和风险控制能力。
在管理货币资金方面，企业可以通过有效的现金管理和资金调度，降低流动性风险，提高资金使用效率。
在管理应收及预付款项方面，企业可以通过健全的客户信用管理和供应商管理，加强风险把控和催收措施，提高资金回笼效率和经营收入。
总之，货币资金和应收及预付款项是企业资产负债表中重要的项目，对企业的经营和财务状况具有重要的影响。
企业应充分管理和控制货币资金和应收及预付款项，保持适当的规模和结构，提高运营效益和风险控制能力。
资产(一)第一节货币资金、第二节应收款项
•
第三章 资产（一）
• 流动资产的核算：
•
货币资金
•
应收及预付款项
•
存货
• 第一节 货币资金
• 货币资金是企业资产中的重要组成部分，具 有高度的流动性。包括现金、银行存款和其他 货币资金。
• 一、现金的核算 • （一）现金的概念有广义和狭义之分。本章中
“现金”的概念是指狭义的现金，即库存现金， 包括库存的人民币和外币现金。
• 一般按照企业3天—5天的零星开支需要量确 定，边远地区和交通不便地区的企业库存现金 的限额可以多于5天，但不得超过15天的日常 零星开支需要量。
• 3. 不准坐支现金
• 企业的现金收入，应及时送存银行，不得直接 用于支付自己的支出。用收入的现金直接支付 支出的，称为“坐支”。企业如因特殊情况需 要坐支现金的，应当事先报经开户银行审核批 准，由开户银行核定坐支范围和限额。
（1）委托银行汇往外地200 000元开立临时采 购专户，用于采购材料。作会计分录如下：
• 借：其他货币资金——外埠存款 200 000
• 贷：银行存款
20 000
• （2）采购员用外埠存款采购材料，材料价款 100 000元，增值税17000元。材料已验收入 库（按实际成本核算）。作会计分录如下：
• 在确认应收帐款入帐金额时，还应考虑有关的 折扣和折让因素。销售折扣包括商业折扣和现 金折扣两种。
商业折扣
商业折扣是指企业为了促销，给顾客低 于商品标价的优惠金额。通常商业折扣以 百分比来表示，如：5％、10％、15％。
在存在商业折扣的情况下，企业应收账 款入账金额应按扣除商业折扣后的实际售不得以白条抵充现金 、不准谎报用途套取现金、 不准借用账户，代其他单位和个人存取现金、 不得“公款私存”，私设“小金库”。
第三章 资产（一）
• 流动资产的核算：
•
货币资金
•
应收及预付款项
•
存货
• 第一节 货币资金
• 货币资金是企业资产中的重要组成部分，具 有高度的流动性。包括现金、银行存款和其他 货币资金。
• 一、现金的核算 • （一）现金的概念有广义和狭义之分。本章中
“现金”的概念是指狭义的现金，即库存现金， 包括库存的人民币和外币现金。
• 一般按照企业3天—5天的零星开支需要量确 定，边远地区和交通不便地区的企业库存现金 的限额可以多于5天，但不得超过15天的日常 零星开支需要量。
• 3. 不准坐支现金
• 企业的现金收入，应及时送存银行，不得直接 用于支付自己的支出。用收入的现金直接支付 支出的，称为“坐支”。企业如因特殊情况需 要坐支现金的，应当事先报经开户银行审核批 准，由开户银行核定坐支范围和限额。
（1）委托银行汇往外地200 000元开立临时采 购专户，用于采购材料。作会计分录如下：
• 借：其他货币资金——外埠存款 200 000
• 贷：银行存款
20 000
• （2）采购员用外埠存款采购材料，材料价款 100 000元，增值税17000元。材料已验收入 库（按实际成本核算）。作会计分录如下：
• 在确认应收帐款入帐金额时，还应考虑有关的 折扣和折让因素。销售折扣包括商业折扣和现 金折扣两种。
商业折扣
商业折扣是指企业为了促销，给顾客低 于商品标价的优惠金额。通常商业折扣以 百分比来表示，如：5％、10％、15％。
在存在商业折扣的情况下，企业应收账 款入账金额应按扣除商业折扣后的实际售不得以白条抵充现金 、不准谎报用途套取现金、 不准借用账户，代其他单位和个人存取现金、 不得“公款私存”，私设“小金库”。
货币资金与应收预付款项课件
应收款项的管理措施
总结词
应收款项的管理措施包括信用管理、合同管理、催收 管理和坏账处理等方面。
详细描述
信用管理是应收款项管理的重要环节，企业通过制定合 理的信用政策、建立客户信用档案和评估机制等措施， 降低坏账风险。合同管理也是关键环节，通过规范合同 条款、明确权利义务和纠纷解决机制，减少合同纠纷和 损失。对于逾期的应收款项，企业应采取有效的催收措 施，包括内部催收和委托第三方催收等。对于无法收回 的应收款项，企业应按照会计准则的规定进行坏账处理 ，及时注销并反映在财务报表中。
利用信息技术手段
运用信息技术手段，建立货币资金管 理信息系统，提高管理效率和准确性 。
05 货币资金风险管理
货币资金风险的类型
流动性风险
指企业资金的流入和流出在时间上不一致所形成的风险。如果企业的 现金流不足以满足其短期债务，可能会导致企业破产。
信用风险
指由于客户违约或拖欠付款而导致的风险。这种风险通常与企业的应 收账款有关。
经济损失。
流动性风险
由于应收预付款项的回收时间 不确定，可能影响企业的资金
流动性。
操作风险
在处理应收预付款项时，由于 内部流程或人为错误导致的风
险。
市场风险
由于市场环境变化，如价格波 动、汇率变动等，对企业应收
预付款项价值的影响。
应收预付款项风险的识别与评估
数据分析
通过分析历史数据、客户和供应商的财务状 况等信息，识别潜在的风险点。
信用风险管理
建立客户信用管理体系 ，制定合理的信用政策 ，实施应收账款催收等
。
操作风险管理
加强内部控制，提高员 工素质和技能，定期进 行系统维护和升级等。
市场风险管理
货币资金与应收预付款项
货币资金与应收预付款项概述货币资金和应收预付款项是公司财务报表中的两个重要科目。
货币资金是指公司所持有的可以用于支出和交易的现金和现金等价物，包括存款、现金、短期投资等。
应收预付款项是指公司应收取的以货币形式计价的货款、款项预收和为他人交纳的款项，包括应收账款、预付账款等。
在财务报表分析中，货币资金和应收预付款项是评估公司流动性和经营状况的重要指标。
本文将详细介绍货币资金和应收预付款项的定义、计量方法、会计处理和分析指标。
货币资金货币资金是公司在一定时间内能够自由支配和交易的资金。
货币资金主要包括以下几类：1.现金：公司持有的现金，包括现金库存、零钱和现金收款。
2.银行存款：公司在银行开设的各种存款账户，包括活期存款、定期存款、通知存款等。
3.短期投资：公司购买的短期有价证券，包括货币基金、国债、商业票据等。
货币资金的计量方法是按照实际金额计量，并按照流动性的高低分为不同类别。
应收预付款项应收预付款项是指公司预计能够收到的以货币形式计价的款项。
应收预付款项主要包括以下几类：1.应收账款：公司向客户销售商品或提供服务，但尚未收到款项的金额。
2.预付账款：公司预付给供应商的款项或预支付的费用。
3.应收票据：由客户签发、保证付款的票据，代表了公司的债权。
应收预付款项的计量方法是按照实际金额计量，并根据预计收回的时间分为短期应收和长期应收。
会计处理货币资金和应收预付款项在公司的财务报表中需要进行相应的会计处理。
一般来说，会计处理包括以下几个方面：1.计量：按照实际金额计量货币资金和应收预付款项的数额。
2.登记：通过会计凭证将货币资金和应收预付款项记录在账务系统中。
3.核对：定期对账户余额进行核对，确保账面余额与实际情况一致。
4.调整：根据实际情况，对账面余额进行调整，以反映真实的财务状况。
5.报告：在财务报表中披露货币资金和应收预付款项的数额和变动情况。
分析指标货币资金和应收预付款项的数额和变动情况可以作为评估公司流动性和经营状况的指标。
货币资金及应收预付项目
计量
其他应收款的计量通常以历史成本为基础，即按照实际发生额进行计量，但也可以根据市场价值或其他公允价值 进行计量，具体方法应根据会计准则和相关法规进行选择。
其他应收款的管理
建立健全内部控制制度
企业应建立健全内部控制制度，规范其他应收款的审批、记录和 保管流程，防止舞弊和差错。
定期清查和评估
企业应定期对其他应收款进行清查和评估，及时发现和处理异常情 况，确保其他应收款的账面价值与实际情况相符。
应收票据的确认与计量
确认
应收票据应以实际交易或事项为基础 进行确认，通常在销售商品、提供劳 务等业务完成时确认。
计量
应收票据应以公允价值进行计量，其 价值应根据市场价格或类似票据的当 前市场价格进行评估。
应收票据的管理
保管
01
应收票据应妥善保管，防止遗失或被盗。
跟踪
02
对应收票据进行跟踪管理，确保按时收取款项。
THANK YOU
感谢聆听
货币资金及应收预付项目
目
CONTENCT
录
• 货币资金 • 应收账款 • 应收票据 • 预付账款 • 其他应收款
01
货币资金
现金
现金的定义
现金是指存放在企业财会部门，由出纳人员经管的 货币。是企业流动性最强的资产。
现金的管理
企业应通过建立健全内部控制制度，对现金的收支 和保管进行严格监督，防止发生贪污、盗窃和挪用 现金等违法行为。
80%பைடு நூலகம்
账龄分析
定期进行应收账款账龄分析，对 逾期未回款的客户采取相应措施 。
应收账款的回收与坏账处理
催收措施
采取电话、邮件、上门拜访等 方式催收逾期应收账款。
法律途径
其他应收款的计量通常以历史成本为基础，即按照实际发生额进行计量，但也可以根据市场价值或其他公允价值 进行计量，具体方法应根据会计准则和相关法规进行选择。
其他应收款的管理
建立健全内部控制制度
企业应建立健全内部控制制度，规范其他应收款的审批、记录和 保管流程，防止舞弊和差错。
定期清查和评估
企业应定期对其他应收款进行清查和评估，及时发现和处理异常情 况，确保其他应收款的账面价值与实际情况相符。
应收票据的确认与计量
确认
应收票据应以实际交易或事项为基础 进行确认，通常在销售商品、提供劳 务等业务完成时确认。
计量
应收票据应以公允价值进行计量，其 价值应根据市场价格或类似票据的当 前市场价格进行评估。
应收票据的管理
保管
01
应收票据应妥善保管，防止遗失或被盗。
跟踪
02
对应收票据进行跟踪管理，确保按时收取款项。
THANK YOU
感谢聆听
货币资金及应收预付项目
目
CONTENCT
录
• 货币资金 • 应收账款 • 应收票据 • 预付账款 • 其他应收款
01
货币资金
现金
现金的定义
现金是指存放在企业财会部门，由出纳人员经管的 货币。是企业流动性最强的资产。
现金的管理
企业应通过建立健全内部控制制度，对现金的收支 和保管进行严格监督，防止发生贪污、盗窃和挪用 现金等违法行为。
80%பைடு நூலகம்
账龄分析
定期进行应收账款账龄分析，对 逾期未回款的客户采取相应措施 。
应收账款的回收与坏账处理
催收措施
采取电话、邮件、上门拜访等 方式催收逾期应收账款。
法律途径
货币资金及应收预付款项
500.00 贰角
拾元
壹角
伍元
伍分
贰元
贰分
壹元
壹分
出纳：XX
会计：XX 整理课件复核：XX
记账：XX7
（2）预借及报销差旅费
库存现金 其他应收款—XXX 管理费用
①借款
②报销
①借款时： 借：其他应收款
贷：库存现金
②报销时： 如收回余款： 借：库存现金
管理费用 贷：其他应收款
整理课件
如需补付差额： 借：管理费用
国家税务总局公告2011年第25号 03.31 《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》
第二十条 现金损失应依据以下证据材料 确认：
（一）现金保管人确认的现金盘点表 （包括倒推至基准日的记录）；
（二）现金保管人对于短缺的说明及相 关核准文件；
（三）对责任人由于管理责任造成损失 的责任认定及赔偿情况的说明；
单位主管：李财 会计：赵单
整理课件
6
业务2
中国工商银行现金存款单（第一联回单）
2009年10月10日
收 全称 太原宏达公司
开户银 中国工商银行迎泽
款
行
支行
单 账号 位
款项来 销货款 源
人民币(大写)肆仟伍佰元整
￥4 500.00
票面 张数 金额 票面 张数
金额
壹佰元 40 4 000.00 伍角
伍拾元 10
管理费用等
②报销时
① 按定额拨付时： 借：备用金/其他应收款—XX
贷：库存现金/银行存款
② 报销时，补足定额： 借：管理费用等
贷：库存现金/银行存款
整理课件
21
业务6
借款单
2009年10月25日
会计课件第一章 货币资金 应收及预付
A.其他应收款 B.财务费用 C.营业外支出 D.管理费用 【答案】D
【解析】现金短缺先记入“待处理财产损溢” 科目，无法查明原因报经批准后记入“管理费 用”科目。
【例题•单选题】2016年12月31日，某企业进行现金清查，发现库 存现金短缺300元。经批准，应由出纳员赔偿180元，其余120元无 法查明原因，由企业承担损失。不考虑其他因素，该业务对企业当 期营业利润的影响金额为（ ）元。（2017年）
支出。
2.现金的限额 一般：3-5天日常零星开支； 边远和交通不便地区：可按多于5天，但不得
超过15天的日常零星开支的需要确定。 3.现金收支的规定（要点） （1）现金收入应当于当日送存开户银行，确
有困难的由开户银行确定送存时间。
（2）不得坐支，特殊情况应当事先报经开户 银行审批。
（3）取现应写明用途，由本单位财会部门负 责人签字盖章，银行审核。
（一）银行存款的账务处理
企业应当设置银行存款总账和银行存款日 记账，分别进行银行存款的总分类核算和序时、 明细分类核算。企业可按开户银行和其他金融 机构、存款种类等设置“银行存款日记账”， 根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登 记。每日终了，应结出余额。
（二）银行存款的核对
“银行存款日记账”应定期与“银行对账单” 核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额 与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存 款余额调节表”调节，如没有记账错误（前提）， 调节后的双方余额应相等。
二、资产的确认条件
将一项资源确认为资产，需要符合资产的定 义，还应同时满足以下两个条件：
1.与该资产有关的经济利益很可能流入企业； 2.该资产的成本或价值能够可靠地计量。
三、资产的分类
第一节 货币资金
【解析】现金短缺先记入“待处理财产损溢” 科目，无法查明原因报经批准后记入“管理费 用”科目。
【例题•单选题】2016年12月31日，某企业进行现金清查，发现库 存现金短缺300元。经批准，应由出纳员赔偿180元，其余120元无 法查明原因，由企业承担损失。不考虑其他因素，该业务对企业当 期营业利润的影响金额为（ ）元。（2017年）
支出。
2.现金的限额 一般：3-5天日常零星开支； 边远和交通不便地区：可按多于5天，但不得
超过15天的日常零星开支的需要确定。 3.现金收支的规定（要点） （1）现金收入应当于当日送存开户银行，确
有困难的由开户银行确定送存时间。
（2）不得坐支，特殊情况应当事先报经开户 银行审批。
（3）取现应写明用途，由本单位财会部门负 责人签字盖章，银行审核。
（一）银行存款的账务处理
企业应当设置银行存款总账和银行存款日 记账，分别进行银行存款的总分类核算和序时、 明细分类核算。企业可按开户银行和其他金融 机构、存款种类等设置“银行存款日记账”， 根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登 记。每日终了，应结出余额。
（二）银行存款的核对
“银行存款日记账”应定期与“银行对账单” 核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额 与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存 款余额调节表”调节，如没有记账错误（前提）， 调节后的双方余额应相等。
二、资产的确认条件
将一项资源确认为资产，需要符合资产的定 义，还应同时满足以下两个条件：
1.与该资产有关的经济利益很可能流入企业； 2.该资产的成本或价值能够可靠地计量。
三、资产的分类
第一节 货币资金
了解货币资金与应收预付款在会计报表中的列示
❖ 相关公式：
本金现值 = 票据面值 * 1
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（1+i）^n
利息现值=面值*I* 1
1
（1+i）+…+（1+i）^n
（2）当票面利率>市场利率时，现值>面
值，差额为溢价，每年摊销价摊销额
（3）当票面利率<市场利率时，现值<面
借：银行存款 贷：已贴现应收票据 其他科目
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一、预付账款
❖ 注：当企业该项业务不多时，也可直接 通
过“应付账款”处理核算。确定无法收回 货物时，转入“其他应收款”。
二、其他应收款
（一）含义：除应收票据、应收账款、预 付
账款以外的应收、暂付款。
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（二）银行存款余额调节
❖ 原理方法：在双方现有余额基础上， 各
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❖ 公式： 银行存款日记账余额+银行已收企业未收账 项-银行已付企业未付账项=银行对账单余
额 +企业已收银行未收账项-企业已付银行未
付 账项 （三）银行存款余额调节后的会计处理
1、记账错误的处理 2、未达账项的处理 五、货币资金溢缺的会计处理
值，差额为折价，每年摊销折价调整财务 费
用。
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❖ 溢折价摊销： a、直线法：按期限平均摊销。 b、实际利率法：
溢折价摊销额 = 期末票据现值 * 实际利 率 - 票面利息 2、不带息票据的处理
❖ 注：只可能出现折价。 三、应收票据期末及到期账务处理 （一）期末计息
借：应收票据 贷：财务费用 精品ppt模板供大家使用
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货币资金、应收及预付项目PPT
（2）入账时间 赊销成立时或劳务完成时。
• 2.应收账款计量 • （1）一般情况下计量 • 应收账款入账金额=价款+增值税+代垫款 • （2）折扣条件下的计量 • A.商业折扣 P100（量大价优）
• 如果存在商业折扣，应收账款应当按照
• 扣除商业折扣后的金额计量。
甲企业于5月6日以委托方式销售一批商品给 乙企业，价目单上注明价款为12500元， （不含税），给乙企业八折优惠，价款为 10,000元，增值税为1700元，另代垫运费 100元（银行存款），货以发出，已办妥托 收手续。6月1日接到银行通知款已入账。
应交税费—增（进） 贷：应付账款 借：应付账款 贷： 银行存款 （6）托收承付 • A.结算程序及主要规定： • B.会计处理：与委托收款方式相同。
• （7）信用卡（单位卡）
• A.结算程序及主要规定：
• B.会计处理
• 付款人：将基本存款户存款划入信用卡时
•
计入“其他货币资金”借方。
• 收款人：收到划入款项计入“银行存款”
6月1日：
借：银行存款
贷：应收账款 ---乙企业
• B.现金折扣 • 表示方法：折扣率/付款期限 【例】折扣条件 5/30 、 2/50 、 n/70。
• 表示赊销信用期为70天，若30天内付 • 款，折扣5%；若30-50天内付款，折扣2%； • 若50-70天内付款，没有折扣。 • 主营业务收入： • 总价法：假设没有享受折扣 • 净价法：假设享受最大折扣 • 财务费用：
• 专项存款户：
• 临时存款户：用于办理转
账结算和国家规定范围内的现金收付。
• 不得签发空头支票及远期支票。
银行存款余额调节表
• 3.其他货币资金 • 除库存现金、银行存款以外的其他形式 • 的货币资金。 • 包括：外埠存款、银行汇票存款、银行 • 本票存款、信用卡存款、信用证保证金存 • 款等。
财务会计-货币资金及应收和预付款项
核算凭证
现金使用范围 现金库存限额 现金收取范围 现金收支日常管理
库存现金 的管理
库存现金 学习内容
原始凭证 记账凭证 总分类核算 序时核算 现金清查 库存现金 的核算
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（一）库存现金的核算凭证
现金支票存根 销售发票副本 收款收据副本等
核算凭证
现金收入的原始凭证 现金支出的原始凭证
（3）现金的清查工作一般由清查小组主持，清查盘 点时，出纳人员应在场。清查完毕，应编制“现金 盘点报告表” ，列明实存、账存与盈亏金额，以 便据此进行现金的管理和盈亏的核算。
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现金清查的会计处理：
现金的长款或短款一般先通过“待处理财产损溢--待处理流 动资产损溢”科目进行核算，待查明原因后，再根据不同原 因及处理结果，将其转入有关科目。具体核算过程如下：
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d、专用存款账户 特定用途开立的账户，如：基本建设项目专项资金
2、银行结算纪律
a、不准签发没有资金保证的票据或远期支票， 套取银行信用 b、不准签发、取得和转让没有真实交易和债权 债务的票据，套取银行和他人资金 c、不准无理拒绝付款，占用他人资金 d、不准违反规定开立和使用存款账户
月份终了时，日记账余额应与总账余额核对相符， 做到日清月结。以使账账相符。
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3、库存现金的清查
（1）库存现金的清查包括出纳人员每日的清点核对 和清查小组定期和不定期的清查。现金清查的基本 方法是实地盘点。
（2）现金的清点核对，是指出纳人员每日终了时清 点库存现金，并将库存数与现金日记账的当天余额 相核对。
（2）如为现金短缺： 属于责任人赔偿的， 借：其他应收款-XX 库存现金 贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢
货币资金与应收及预付款项(doc 14页)
货币资金与应收及预付款项(doc 14页)一、资产的概念资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
特征：第一，预期会给企业带来经济利益；第二，为企业拥有或控制；第三，企业过去的交易或事项形成的。
二、资产的确认条件在确认一项资产时，除符合资产的定义外，还要同时满足以下两个条件：第一，与该资源有关的经济利益很可能流入企业；第二，该资源的成本或价值能够可靠地计量。
【例题1】下列各项中，企业能够确认为资产的有（）。
A.经营租出的设备；B.经营租入的设备；C.融资租入的设备；D.近期将要购入的设备『正确答案』AC『答案解析』资产是指企业过去的交易或事项形成并由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
选项B是企业并不能拥有或控制的；选项D不是企业过去的交易或事项。
【例题2】只要是由过去的交易或事项形成的并由企业拥有或控制的资源，均应确认为企业的一项资产。
（）（二）现金的账务处理企业应当设置“库存现金”总账和“现金日记账”，分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。
借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少，期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金的金额。
现金日记账由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。
（三）现金清查企业应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。
有溢余或短缺的应先通过“待处理财产损溢”科目，经批准后再作出最后的处理。
1.现金短缺：2.现金溢余：【注意】待处理财产损溢科目年末无余额；若年终有未批准的盘盈、盘亏的资产，应先根据查明的原因作出处理，并在报表附注中进行披露。
【例题1】企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金溢余，经批准后应（）。
A.冲减财务费用；B.冲减管理费用；C.计入其他应付款；D.计入营业外收入『正确答案』D『答案解析』无法查明原因的现金溢余，经批准后计入“营业外收入”科目。
货币资金与应收预付款项(ppt80张)
应交税费——应交增值税
• 理论上，增值才征税，不增值不征税 • 事实中，很难计算商品的新增价值 • 因此，采用税款抵扣的方法:
– 买商品时，向卖方支付一笔进项税额，抵扣日后将要交纳 的增值税；卖商品时，向买方收取一笔销项税额，增加将 要交纳的增值税。 – 期末：
• 销项税额大于进项税额，上缴两者差额。 • 进项税额大于销项税额，差额日后抵税。
算业务，收取手续费，月末从企业银行账户中扣除，再发出付款通知。 企业根据付款通知记录银行存款减少。
编制银行存款余额调节表
• 举例：清河公司2012年3月31日的银行存款日记账账面余 额为172 900元，银行对账单企业存款余额为170 400元， 经逐笔核对发现以下未达账项： （1）3月30日，企业委托银行代收款项4 000元，银行已经 收妥入账，企业尚未接到银行的收款通知，企业尚未入 账； 银行+，企业× （2）3月30日，企业开出转账支票3 000元，持票人尚未到 银行办理结算手续； 银行×，企业（3）3月31日，银行代企业支付电话费2 000元，银行已经 入账，企业尚未收到银行的付款通知； 银行-，企业× （4）3月31日，企业送存一张转账支票7 500元，企业已经 入账，银行尚未登入企业银行存款账户。
– 属于记账错误的，应及时予以更正； – 对于现金短缺，查明原因的由责任人赔偿，记入“其 他应收款”；无法查明原因的，应根据管理权限，经 批准后，记入“营业外支出”科目； – 对于现金溢余，属于有关人员或单位的，应予以给付， 记入“应付账款”或“其他应付款”；属于不明原因 无法支付的，经批准后，记入“营业外收入”科目。
– 商业承兑汇票：由收款单位或付款单位签发，由付款 单位承兑。 – 银行承兑汇票：由收款单位或付款单位签发，付款单 位根据购销合同向其开户银行申请承兑，承兑银行按 票面金额收取万分之五的手续费。
货币资金及应收款课件
三、分为银行承兑汇票和商业承兑汇票
16
应收票据
四、核算
我国会计准则规定，该科目核算面值。
1、销售收到商业汇票
借：应收票据
贷：主营业务收入
2、到期收回
借：银行存款
贷：应收票据
财务费用（如果有未计提的利息）
17
应收票据
3、贴现 （一）贴现利息的计算 （1）票据到期值 = 票据面值×（1+年利率×票据到期天数/360） 或 = 票据面值×（1+年利率×票据到期月数/12）
(5)兴业公司因资金周转不灵，票据到期时无力支付。银行通知已 经按票据到期值从诚信公司存款户中扣除，并加收400元的违 约金。
(6)年末按应收账款余额百分比法估计坏账准备，坏账损失预计为
5‰。
要求：根据上述业务编制会计分录。
21
预付帐款
1、企业向供应单位预付货款
借：预付账款-供应商
贷：银行存款
6
货币资金的核算
4、编制银行存款余额调节表的可选思路 （1）将未达账项都入账 （2）将未达账项都不入账 （3）将银行账调整成企业账 （4）将企业账调整成银行账 问题： （1）哪种调整方式的结果代表了银行存款的真正
余额？ （2）是否可以根据银行存款余额调节表的结果登
记入账，将企业的账面余额调整为真正余额？
贷：坏账准备
同时，
借：银行存款
贷：应收账款
13
应收帐款
3、备抵法下计提坏帐准备的方法 （1）应收账款余额百分比法 步骤： 计算坏账准备应有余额数 计算未计提本次准备前账户余额数 计算应补提或冲回的坏帐准备 （2）账龄分析法 （3）销货百分比法
14
应收帐款
例：某企业2007年年末应收账款余额为140万元， 2008年年末应收账款余额为200万元，2009年年 末应收账款余额为180万元，2010年年末应收账 款余额为120万元。该企业2009年确认A企业8 000元的应收账款和B企业5 000元的应收账款为 坏账损失。2010年收回已确认坏账3 000元。企 业从2007年末起按应收账款余额的5‰提取坏账 准备。
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应收票据
四、核算
我国会计准则规定，该科目核算面值。
1、销售收到商业汇票
借：应收票据
贷：主营业务收入
2、到期收回
借：银行存款
贷：应收票据
财务费用（如果有未计提的利息）
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应收票据
3、贴现 （一）贴现利息的计算 （1）票据到期值 = 票据面值×（1+年利率×票据到期天数/360） 或 = 票据面值×（1+年利率×票据到期月数/12）
(5)兴业公司因资金周转不灵，票据到期时无力支付。银行通知已 经按票据到期值从诚信公司存款户中扣除，并加收400元的违 约金。
(6)年末按应收账款余额百分比法估计坏账准备，坏账损失预计为
5‰。
要求：根据上述业务编制会计分录。
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预付帐款
1、企业向供应单位预付货款
借：预付账款-供应商
贷：银行存款
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货币资金的核算
4、编制银行存款余额调节表的可选思路 （1）将未达账项都入账 （2）将未达账项都不入账 （3）将银行账调整成企业账 （4）将企业账调整成银行账 问题： （1）哪种调整方式的结果代表了银行存款的真正
余额？ （2）是否可以根据银行存款余额调节表的结果登
记入账，将企业的账面余额调整为真正余额？
贷：坏账准备
同时，
借：银行存款
贷：应收账款
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应收帐款
3、备抵法下计提坏帐准备的方法 （1）应收账款余额百分比法 步骤： 计算坏账准备应有余额数 计算未计提本次准备前账户余额数 计算应补提或冲回的坏帐准备 （2）账龄分析法 （3）销货百分比法
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应收帐款
例：某企业2007年年末应收账款余额为140万元， 2008年年末应收账款余额为200万元，2009年年 末应收账款余额为180万元，2010年年末应收账 款余额为120万元。该企业2009年确认A企业8 000元的应收账款和B企业5 000元的应收账款为 坏账损失。2010年收回已确认坏账3 000元。企 业从2007年末起按应收账款余额的5‰提取坏账 准备。
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3.现金的清查 企业应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法，对于
清查的结果应当编制现金盘点报告单。有溢余或短缺的应先通过 “待处理财产损溢”科目核算，经批准后再作出最后的处理。
库存现金
待处理财产损溢
库存现金
短缺
溢余
基本账务处理： 短缺时，借：待处理财产损溢
贷：库存现金 经批准后，借：其他应收款（责任人或保险公司赔偿的部分）
（九）掌握固定资产和投资性房地产的核算 （十）掌握无形资产的核算 （十一）熟悉长期股权投资的核算范围 （十二）熟悉无形资产的内容 （十三）熟悉其他资产的核算 （十四）了解应收款项、存货、长期股权投资、固定资产、采用
成本模式进行后续计量的投资性房地产和无形资产减值的会计 处理。
一、资产的概念
资产概述
正确答案：D
【例题.单选题】企业现金清查中发现有待查明原因的现金短缺或 溢余，已按管理权限批准，下列各项中，有关会计处理不正确的 是（ ）。（2015） 正确答案：D
A.属于无法查明原因的现金溢余，应借记“待处理财产损溢” 科目，贷记“营业外收入”科目
B.属于应由保险公司赔偿的现金短缺，应借记“其他应收款” 科目，贷记“待处理财产损溢”科目
管理费用（无法查明原因的） 贷：待处理财产损溢
溢余时，借：库存现金 贷：待处理财产损溢
经批准后，借：待处理财产损溢 贷：其他应付款（应支付的金额） 营业外收入（无法查明原因的）
【例题.单选题】企业无法查明原因的现金溢余，应做的处理是 （ ）。（2015）
A.冲减管理费用 B.冲减财务费用 C.增加其他业务收入 D.增加营业外收入
过去：由过去交易或者事项形成
现在：由企业拥有或者控制
将来：预期将来会给企业来带经济利益
【例题.判断题】只要是由过去的交易或事项形成的并由
企业拥有或控制的资源，均应确认为企业的一项资产。
（）
正确答案：X
【例题.多选题】下列各项中，企业能够确认为资产的有（ ）。 A.经营租出的设备 B备
未达账项（传递时间差导致） ①企业已收，银行未收 （企>银） ②企业已付，银行未付 （银>企） ③银行已收，企业未收 （银>企） ④银行已付，企业未付 （企>银）
谁收谁多，谁付谁少 3.银行存款余额调节表只用于核对账目，不能作为记账的依据。
【例题】甲公司2012年12月31日银行存款日记账的余额为540 万元，银行转来对账单的余额为830万元。经逐笔核对，发现以 下未达账项： 1·企业送存转账支票600万元，并已登记银行存款增加，但银行 尚未记账。 2·企业开出转账支票4 50万元，并已登记银行存款减少，但持票 单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。 3·企业委托银行代收某公司购货款4 80万元，银行已收并登记入 账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。 4·银行代企业支付电话费40万元，银行已登记企业银行存款减少， 但企业未收到银行付款通知，尚未记账。
C.属于应支付给有关单位的现金溢余，应借记“待处理财产 损溢”科目，贷记“其他应付款”科目
D.属于无法查明原因的现金短缺，应借记“营业外支出”科 目，贷记“待处理财产损溢”科目
二、银行存款
1.银行存款的账务处理 企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银 行存款的总分类核算和明细分类核算。企业可按开户银行和其他 金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭 证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。 2.银行存款的核对 “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月 核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差 额，应编制“银行存款余额调节表”调节，如没有记账错误，调 节后的双方余额应相等。
正确答案：AC
二、资产的分类
第一节 货币资金
一、库存现金
1.现金管理制度（适用范围、限额、收支规定） 现金的使用范围：对个人的可用现金结算；对企业、单位在结 算起点以下的，可以用现金结算，超过结算起点的应通过银行转 账支付。 2.现金的账务处理 企业应当设置现金总账和现金日记账，分别进行企业库存现金 的总分类核算和明细分类核算。借方登记现金的增加，贷方登记 现金的减少，期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金的 金额。
10.5分 12分 18分
多选 4分 5分 2分
判断 3分 3分 3分
不定项 14分 18分 18分
合计 31.5分 38分 41分
本章考试要求
（一）掌握现金管理的主要内容、现金核算和现金清查 （二）掌握银行结算制度的主要内容、银行存款的核算与核对 （三）掌握其他货币资金的核算 （四）掌握应收票据、应收账款、预付账款和其他应收款的核算 （五）掌握交易性金融资产的核算 （六）掌握存货成本的确定、发出存货的计价方法和存货清查 （七）掌握原材料、库存商品、委托加工物资和周转材料的核算 （八）掌握长期股权投资的核算
【例题.单选题】2014年9月30日，某企业银行存款日记账账面余
额为216万元，收到银行对账单的余额为212.3万元。经逐笔核对，
该企业存在以下记账差错及未达账项，从银行提起现金6.9万元，
会计人员误记为9.6万元；银行为企业代付电话费6.4万元，企业未
接到银行付款通知，尚未入账。9月30日调节后的银行存款余额为
第一章 资 产
【考情分析】
资产是会计六大要素中最重要的要素。这章每年所占的分值 都很高；同时，各类题型在本章均会涉及。考生在对本章进行 学习过程中，对单一的知识点要从单选、多选和判断题的角度 把握。而对于复杂的知识点，还要和其他知识点融会贯通，以 不定项选择题的形式进行掌握。
2015年 2014年 2013年
（ ）万元。（2015）
A.212.3
B.225.1
C.205.9
D.218.7
正确答案：A
【例题.单选题】企业银行存款日记账余额与银行对账单不符，企 业银行日记账余额是150万，企业日记账和银行对账单差异包括： 企业收到货款10万，银行未入账，企业开出支票5万元，对方尚未 到银行办理收款，银行代扣水电费2万，企业尚未入账，调节之后 的企业银行存款余额为( )。（2015）