高级财务会计3.4
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交纳保证金＝4 365×100×8%＝34 920（元）
交纳手续费＝4 365×100×0.0003＝130.95（元）
会计分录如下：
借：衍生工具——股指期货合同34 920
贷：银行存款34 920
借：财务费用130.95
贷：银行存款130.95
（2）由于是多头，6月30日股指期货下降1%，该投资者发生亏损，需要按交易所要求补交保证金
亏损额=4 365×1%×100＝4 365（元）
补交额＝4 365×99%×100×8%－（34 920-4 365）＝4 015.8（元）
借：公允价值变动损益 4 365
贷：衍生工具——股指期货合同 4 365
借：衍生工具——股指期货合同 4 015.8
贷：银行存款 4 015.8
在6月30日编制的资产负债表中，“衍生工具——股指期货合同”账户借方余额34 570.8元（34 920-4 365+4 015.8）作为资产列示于资产负债表的“其他流动资产”项目中
（3）7月1日平仓并交纳平仓手续费
平仓金额＝4 365×99%×100＝432 135（元）
手续费金额＝4 365×99%×100×0.0003＝129.64（元）
借：银行存款432 135
贷：衍生工具——股指期货合同432 135
借：财务费用129.64
贷：银行存款129.64
（4）平仓损益结转
借：投资收益 4 365
贷：公允价值变动损益 4 365
借：担保资产——固定资产450 000
破产资产——固定资产135000
累计折旧75000
贷：固定资产——房屋660 000
借：长期借款450 000
贷：担保债务——长期借款450 000
⑵确认抵销资产
借：抵消资产——应收账款——甲企业22 000 贷：应收账款——甲企业22 000
借：应付账款——甲企业32 000
贷：抵消债务——应付账款——甲企业22 000 ⑶确认破产资产
借：破产资产——设备180 000
贷：清算损益180 000
⑷确认破产资产
借：破产资产——现金 1 500
破产资产——银行存款109 880
破产资产——其他货币资金10 000
破产资产——原材料 1 443 318
破产资产——库存商品 1 356 960
破产资产——交易性金融资产50 000
破产资产——固定资产446 124
破产资产——在建工程556 422
破产资产——无形资产126 222
破产资产——长期投资36 300
破产资产——累计折旧210 212
贷：现金 1 500
银行存款109 880
其他货币资金10 000
材料 1 443 318
库存商品 1 356 960
交易性金融资产50 000
固定资产656 336
在建工程556 422
无形资产126 222
长期投资36 300 2借：长期借款450 000
贷：担保债务——长期借款450 000
确认抵消债务
借：应付账款32 000
贷：抵消债务22 000
破产债务10 000
确认优先清偿债务
借：应付职工薪酬19 710
应交税费193 763
贷：优先清偿债务——应付职工薪酬19 710
——应交税费193 763 借：清算损益625 000
贷：优先清偿债务——应付破产清算费用625 000 确认破产债务
借：短期借款362 000
应付票据85 678
应付账款107 019
其他应付款10 932
长期应付款 5 170 000
贷：破产债务——短期借款362 000
——应付票据85 678
——应付账款107 019
——其他应付款10 932
——长期借款 5 170 000
确认清算净资产：
借：实收资本776 148
盈余公积23 768
清算净资产710 296
贷：利润分配——未分配利润 1 510 212
3A公司（出租方）
当月租金收入＝12000÷12＝1000（元）
2007年收租金
借：银行存款12 000
贷：其他业务收入——租金收入 1 000
其他应付款11 000
分摊租金
借：其他应付款 1 000
贷：其他业务收入 1 000
计提折旧
借：其他业务成本10 000
贷：累计折旧10 000
2008年
借：银行存款12 000
贷：其他业务收入——租金收入 1 000
其他应付款11 000
分摊租金
借：其他应付款 1 000
贷：其他业务收入 1 000
计提折旧
借：其他业务成本10 000
贷：累计折旧10 000
乙公司（承租方）
2007年付租金
借：制造费用 1 000
预付账款11 000
贷：银行存款12 000
分摊租金
借：制造费用 1 000
贷：预付账款 1 000
2008年付租金
借：制造费用 1 000
预付账款11 000
贷：银行存款12 000
分摊租金
借：制造费用 1 000
贷：预付账款 1 000、
4 （1）编制M公司2005年6月30日支付第一期租金的会计分录；日期租金未确认融资费用应付本金减少额应付本金余额
2005.1.1 742 000
2005.6.30 160 000 58 840.6 101 159.4 640 840.6
2005.12.31 160 000 50 818.66 109 181.34 531 659.26
借：长期应付款——应付融资租赁款160 000
贷：银行存款160 000
借：财务费用58 840.6
贷：未确认融资费用58 840.6
（2）编制M公司2005年12月31日计提本年融资租入资产折旧分录
借：制造费用——累计折旧148 400
贷：累计折旧148 400
（3）编制M公司2005年12月31日支付保险费、维护费的会计分录
借：制造费用12 000
贷：银行存款12 000
（4）编制M公司支付或有租金的会计分录