房企预收款账务处理这样做!【会计实务操作教程】

扣除放在后面一起处理,结果是一致的,特此说明.
6、缴纳增值税 借:应缴税费——未交增值税 6(9-3) 贷:银行存款 6
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
共应缴纳增值税=11-2=9万元;预缴了 3 万元,补缴了 6 万元,合计缴纳 9 万元,核对相符. 7、实现收入,假设房款为 333万元. 借:应收账款 333万 贷:主营业务收入 300 贷:应缴税费——应交增值税(销项税额)33 借:预收账款——已开票 111 贷:应收账款 111 说明:预收账款和应收账款互相冲销,是笔者个人的建议,主要是因为之 后需要冲销因预收房款重复计提的增值税,按照预收账款的余额可以有一 个核对的关系. 8、土地款差额扣除 计算的可以差额扣除的土地款为 33.3万元. 借:应缴税费——应交增值税(营改增抵减的销项税 额)3.3(33.3÷1.11×11%) 贷:主营业务成本——土地成本 3.3 9、冲销重复计提的增值税 借:其他应收款——预缴税款-11 贷:应缴税费——应交增值税(销项税额)-11
可借鉴以下公式:
应冲销的税额=(预收账款期末余额-预收账款期初余额)÷1.11×11% =(0-111)÷1.11×11%=-11 如果预收账款(已开票)期末余额大于期初余额,说明应补提增值税.
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
说明:虽然收入为 300万元,销项税额为 33万元,但开具发票只能开具 222万元(333-111),销项税额为 22万元.因之前已经开具了 111万元的发 票.申报表中的销项税额为 22万元,账务上的销项税额也是 22万元,帐表 相符. 10、转出未交增值税 借:应缴税费——应交增值税(转出未交增值税)18.7(33-11-3.3) 贷:应缴税费——未交增值税 18.7 缴纳增值税: 借:应缴税费——未交增值税 18.7 贷:银行存款 18.7 统算:应纳增值税=销项税 33-进项税 2-土地扣除 3.3=27.7万元; 预缴增值税 3+补缴增值税 6+缴纳增值税 18.7=27.7万元 核对相符.
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
房企预收款账务处理这样做!【会计实务操作教程】 营改增后,房地产企业预收房款的税务政策发生了变化,账务处理也相应 改变. 营业税时期,房地产企业在预收房款时,即达到营业税纳税义务时间,在 不动产所在地申报缴纳营业税.营改增后,房地产企业预收房款,未达到增 值税纳税义务时间,只是需要在不动产所在地预缴增值税.但如果对预收 款开具了发票,则达到了纳税义务发生时间,需要在机构所在地申报增值 税,当然现在很多地方政策对预收房款要求不开发票不申报等,这个要注 意账务处理是不同的.最终确认收入时,还需要计提增值税,如何即反应业 务实质,又帐表相符,账务核算又简便易行,就此笔者谈谈自己的观点.以 一般纳税人房地产企业选择一般计税方式为例: 1、预收房款 111万元,并开具发票 借:银行存款 111 贷:预收账款——已开票 111 2、在不动产所在地预缴增值税 借:应缴税费——未交增值税 3(111÷1.11×3%) 贷:银行存款 3 文件依据: (国家税务总局 2016年第 18号) 应预缴税款=预收款÷(1+适用税率或征收率)×3%
对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力
的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
适用一般计税方法计税的,按照 11%的适用税率计算;适用简易计税方法
计税的,按照 5%的征收率计算. 3、在机构所在地申报 借:其他应收款——预缴税款 11(111÷1.11×11%)
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
贷:应缴税费——应交增值税(销项税额)11 文件依据:财税 2016年 36号文件规定,纳税义务发生时间,先开具发票 的,为开具发票的当天.开具了发票,应在机构所在地申报增值税. 说明:对于房地产企业预收款,现在很多地方政策,一般要求不开具发 票,或者开具零税率发票,或者只预缴税款不申报,这些情况下,就不需做 以上分录,后续也不需冲销上述分录.而是待达到纳税义务一并申报时账 务处理.本文主要涉及在预收房款开具发票申报时对重复计税的账务处 理. 说明,这里的”其他应收款”科目,是笔者个人的建议.原因是如果冲减 预收账款,则将预收账款冲成不含税价,一是不好对账,二是非常容易混 乱,这也是在实践中的经验教训.当然也可选择适合自己企业的处理方式. 4、取得进项税 2 万元. 借:应缴税费——应交增值税(进项税额)2 贷:应付账款等 2 5、转出未交增值税 借:应缴税费——应交增值税(转出未交增值税)9(11-2) 贷:应缴税费——未交增值税 9 说明:房地产企业在预收房款开具发票时,即达到了增值税纳税义务时 间,笔者认为此时即可计算扣除预收房款对应的土地款,为行文企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用，
来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。