第十章财务会计报告ppt课件
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第十章财务会计报告
4.根据报表项目之间的内在联系按照一定的计 算公式计算填列。
1/11/2020
1/11/2020
基础会计
二、资产负债表的格式和内容
1.资产负债表的格式有两种形式 A账户式：将报表分为左右两方，左方为资产， 右方为负债和所有者权益。 B报告式：也称为垂直式，将报表分为上、中、 下三部分，上部为资产、中部为负债、下部 为所有者权益。 我国采用账户式
1/11/2020
基础会计
三、资产负债表的编制方法
优点：分步骤计算出净利润，可以清晰地反映利润的形 成情况以及各项收入与费用之间的内在联系，便于分 析比较。
我国企业采用多步式利润表。
1/11/2020
基础会计
三、利润表的编制
1.各收入类项目根据相应的收入类账户的发生 额分析填列；
2.各费用类项目根据相应的费用类账户的发生 额分析填列；
3.根据有关账户的发生额分析计算后填列，如： “营业收入、营业成本”项目；
（一）“年初余额”栏的编制 根据上年资产负债表的“期末余额”填列
（二）“期末余额”栏的编制 1.根据总分类账户余额直接填列； 2.根据明细分类账户余额分析、计算填列； 3.根据总分类账户余额分析、计算填列； 4.根据有关账户余额减去其备抵账户余额后的净额填
列； 5.综合运用上述方法分析填列。
1/11/2020
基础会计
应收账款 预付账款
应收账款——
预收账款 应付账款
预收账款——
余额 预付账款——
余额
余额 应付账款——
Hale Waihona Puke 余额1/11/2020基础会计
第三节 利润表
一、利润表的概念
利润表是反映企业一定期间经营成果的会计报 表，编制依据是“收入 - 费用 = 利润”的会 计等式。
1/11/2020
1/11/2020
基础会计
二、资产负债表的格式和内容
1.资产负债表的格式有两种形式 A账户式：将报表分为左右两方，左方为资产， 右方为负债和所有者权益。 B报告式：也称为垂直式，将报表分为上、中、 下三部分，上部为资产、中部为负债、下部 为所有者权益。 我国采用账户式
1/11/2020
基础会计
三、资产负债表的编制方法
优点：分步骤计算出净利润，可以清晰地反映利润的形 成情况以及各项收入与费用之间的内在联系，便于分 析比较。
我国企业采用多步式利润表。
1/11/2020
基础会计
三、利润表的编制
1.各收入类项目根据相应的收入类账户的发生 额分析填列；
2.各费用类项目根据相应的费用类账户的发生 额分析填列；
3.根据有关账户的发生额分析计算后填列，如： “营业收入、营业成本”项目；
（一）“年初余额”栏的编制 根据上年资产负债表的“期末余额”填列
（二）“期末余额”栏的编制 1.根据总分类账户余额直接填列； 2.根据明细分类账户余额分析、计算填列； 3.根据总分类账户余额分析、计算填列； 4.根据有关账户余额减去其备抵账户余额后的净额填
列； 5.综合运用上述方法分析填列。
1/11/2020
基础会计
应收账款 预付账款
应收账款——
预收账款 应付账款
预收账款——
余额 预付账款——
余额
余额 应付账款——
Hale Waihona Puke 余额1/11/2020基础会计
第三节 利润表
一、利润表的概念
利润表是反映企业一定期间经营成果的会计报 表，编制依据是“收入 - 费用 = 利润”的会 计等式。
会计基础第十章讲义PPT课件
12
第十章 财务会计报告
四、资产负债表的编制方法
根据总账 科目余额 填列。如： 交易性金 融资产、 短期借款、 应付票据、 应付职工 薪酬等。
根据几个 总账科目 期末余额 计算填列。 如“货币 资金”、 “存货” 等。
根据明细 账科目余 额计算填 列。如 “应收账 款”和 “应付账 款”等。
根据总账 科目和明 细账科目 余额分析 计算填列。 如“长期 借款”项 目。
1 200
100 000
应交税费 应付股利 应付利息 长期借款 实收资本
固定资产 累计折旧 长期待摊费用
300 000 900
80 000
盈余公积 利润分配
根据以上资料编制资产负债表如下：
明细科目 —丙单位 —丁单位 —C单位 —D单位
—未分配 利润
借方 余额 2 000 2 500
贷方 余额
90 000 38 000
3
第十章 财务会计报告
(二)财务报表的组成
一套完整的财务报表至少应当包括下列组成部分： ➢ 资产负债表 ➢ 利润表 ➢ 现金流量表 ➢ 所有者权益（或股东权益）变动表 ➢ 附注
4
（三）财务报表的目标
1、向财务报表使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流 量等有关的信息；
2、反映企业管理层受托责任的履行情况，有助于财务报表使用 者作出经济决策。
9
第十章 财务会计报告
三、资产负债表的结构和内容
（一）资产负债表的格式
报告式：采用上、下双方相互对照的垂直式报表结构。上方列示资产项目， 下方列示负债及所有者权益项目，上下的各合计数相等。 账户式：采用左、右双方相互对照的账户式报表结构。左方列示资产项目， 右方列示负债及所有者权益项目，根据会计恒等式，左右两方的总额相等。
第十章 财务会计报告
四、资产负债表的编制方法
根据总账 科目余额 填列。如： 交易性金 融资产、 短期借款、 应付票据、 应付职工 薪酬等。
根据几个 总账科目 期末余额 计算填列。 如“货币 资金”、 “存货” 等。
根据明细 账科目余 额计算填 列。如 “应收账 款”和 “应付账 款”等。
根据总账 科目和明 细账科目 余额分析 计算填列。 如“长期 借款”项 目。
1 200
100 000
应交税费 应付股利 应付利息 长期借款 实收资本
固定资产 累计折旧 长期待摊费用
300 000 900
80 000
盈余公积 利润分配
根据以上资料编制资产负债表如下：
明细科目 —丙单位 —丁单位 —C单位 —D单位
—未分配 利润
借方 余额 2 000 2 500
贷方 余额
90 000 38 000
3
第十章 财务会计报告
(二)财务报表的组成
一套完整的财务报表至少应当包括下列组成部分： ➢ 资产负债表 ➢ 利润表 ➢ 现金流量表 ➢ 所有者权益（或股东权益）变动表 ➢ 附注
4
（三）财务报表的目标
1、向财务报表使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流 量等有关的信息；
2、反映企业管理层受托责任的履行情况，有助于财务报表使用 者作出经济决策。
9
第十章 财务会计报告
三、资产负债表的结构和内容
（一）资产负债表的格式
报告式：采用上、下双方相互对照的垂直式报表结构。上方列示资产项目， 下方列示负债及所有者权益项目，上下的各合计数相等。 账户式：采用左、右双方相互对照的账户式报表结构。左方列示资产项目， 右方列示负债及所有者权益项目，根据会计恒等式，左右两方的总额相等。
会计学原理课件第十章财务会计报告
非流动负债合计 负债合计 所有者权益（或股东权益）： 实收资本（或股本） 资本公积 减：库存股 盈余公积 未分配利润 所有者权益(或股东权益)合计
负债和所有者权益
（或股东权益）合计
返回
三、资产负债表的编制方法
（一）编制原理 1、编制的理论依据 资产=负债+所有者权益 2、“一特定日期”的确定问题 3、“年初余额”就是上年未（12月份的资产负债表
流动资产合计 非流动资产：
期末余 额
资产负债表
上年末资产负债会表企01表
_____年__“__期月末__余_额__”日栏
单位：元
年初余 额
负债和所有者权益 （或股东权益）
流动负债： 短期借款 交易性金融负债 应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款 一年内到期的非流动负债
注意：“应付职工薪酬”和“应交税费”账户的余额方向 其借方余额以“—”号填列
第二节 资产负债表
一、概念和作用 概念：资产负债表指反映企业在某一特定日
期（如月末、季末、年末） 财务状况的会 计报表。
理论依据：资产=负债 + 所有者权益
作用：它表明企业在某一特定日期所拥 有或控制的经济资源、所承担的现有 义务和所有者对净资产的要求权。可 以帮助报表使用者全面了解企业的财 务状况，分析企业偿债能力，从而为 未来的经济决策提供参考信息。
• 2、作用 （1）对会计主体本身来讲，会计报表有利于加强单位内
部财务管理工作。
（2）对上级主管部门来讲，会计报表有利于加强宏观指 导和计划管理。
（3）对财税、银行和审计部门来讲，会计报表有利于发 挥他们监督检查职能。
（4）对投资人、债权人和其他利害有关人来讲，可以利 用会计报表所提供的会计信息及时、准确地做出投资、 信贷和贸易的决策。
负债和所有者权益
（或股东权益）合计
返回
三、资产负债表的编制方法
（一）编制原理 1、编制的理论依据 资产=负债+所有者权益 2、“一特定日期”的确定问题 3、“年初余额”就是上年未（12月份的资产负债表
流动资产合计 非流动资产：
期末余 额
资产负债表
上年末资产负债会表企01表
_____年__“__期月末__余_额__”日栏
单位：元
年初余 额
负债和所有者权益 （或股东权益）
流动负债： 短期借款 交易性金融负债 应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款 一年内到期的非流动负债
注意：“应付职工薪酬”和“应交税费”账户的余额方向 其借方余额以“—”号填列
第二节 资产负债表
一、概念和作用 概念：资产负债表指反映企业在某一特定日
期（如月末、季末、年末） 财务状况的会 计报表。
理论依据：资产=负债 + 所有者权益
作用：它表明企业在某一特定日期所拥 有或控制的经济资源、所承担的现有 义务和所有者对净资产的要求权。可 以帮助报表使用者全面了解企业的财 务状况，分析企业偿债能力，从而为 未来的经济决策提供参考信息。
• 2、作用 （1）对会计主体本身来讲，会计报表有利于加强单位内
部财务管理工作。
（2）对上级主管部门来讲，会计报表有利于加强宏观指 导和计划管理。
（3）对财税、银行和审计部门来讲，会计报表有利于发 挥他们监督检查职能。
（4）对投资人、债权人和其他利害有关人来讲，可以利 用会计报表所提供的会计信息及时、准确地做出投资、 信贷和贸易的决策。
会计学基础-10财务会计报告参考PPT
方余额填列 ❖ “应交税金”项目，应根据“应交税金”账户的期末贷方余额填
列 ❖ “应付利润”项目，应根据“应付利润”账户的贷方余额填列 ❖ “其他应付款”项目，应根据“其他应付款”账户的贷方余额填
列
❖ “其他流动负债”项目，反映除以上流动负债以外的其他流动负 债
❖ “流动负债合计”项目，应根据各流动负债项目的合计数填列
算填列 ❖ “短期借款”项目，反映企业购买材料或接受劳务供应而应付给
供应单位的款项 ❖ “应付账款”项目，应根据“应付账款”、“预付账款”账户所
属明细账的贷方余额的合计数填列 ❖ “预收账款”项目，应根据应根据“应收账款”、“预收账款”
账户所属明细账的贷方余额的合计数填列 ❖ “应付职工薪酬”项目，应根据“应付职工薪酬”账户的期末贷
四、财务报表的编制要求
（1）数字真实 （2）内容完整 （3）计算准确 （4）编报及时
第二节 资产负债表
一、资产负债表及其作用
定义：资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况 的报表，是静态报表。财务状况主要是指企业的资 产、负债、所有者权益的总额、构成以及各项目之 间的合理组合，该表又称为财务状况表。
（二）资产负债表项目排列
（1）资产类项目： 按资产流动性大小由强到弱依次排列。
（2）负债类项目： 按承担经济义务的期限长短由短到长依次排列。
（3）所有者权益类项目： 按项目的稳定性或永久性由强到弱依次排列。
（三）资产负债表格式
包括
报告式 账户式
（四）资产负债表构成
报表名称
表首
编制单位 编报时间
计量单位
❖ “其他长期负债”项目，反映除以上负债项目外的其他长期负债
❖ “实收资本”项目，应根据“实收资本”账户的期末余额填列
列 ❖ “应付利润”项目，应根据“应付利润”账户的贷方余额填列 ❖ “其他应付款”项目，应根据“其他应付款”账户的贷方余额填
列
❖ “其他流动负债”项目，反映除以上流动负债以外的其他流动负 债
❖ “流动负债合计”项目，应根据各流动负债项目的合计数填列
算填列 ❖ “短期借款”项目，反映企业购买材料或接受劳务供应而应付给
供应单位的款项 ❖ “应付账款”项目，应根据“应付账款”、“预付账款”账户所
属明细账的贷方余额的合计数填列 ❖ “预收账款”项目，应根据应根据“应收账款”、“预收账款”
账户所属明细账的贷方余额的合计数填列 ❖ “应付职工薪酬”项目，应根据“应付职工薪酬”账户的期末贷
四、财务报表的编制要求
（1）数字真实 （2）内容完整 （3）计算准确 （4）编报及时
第二节 资产负债表
一、资产负债表及其作用
定义：资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况 的报表，是静态报表。财务状况主要是指企业的资 产、负债、所有者权益的总额、构成以及各项目之 间的合理组合，该表又称为财务状况表。
（二）资产负债表项目排列
（1）资产类项目： 按资产流动性大小由强到弱依次排列。
（2）负债类项目： 按承担经济义务的期限长短由短到长依次排列。
（3）所有者权益类项目： 按项目的稳定性或永久性由强到弱依次排列。
（三）资产负债表格式
包括
报告式 账户式
（四）资产负债表构成
报表名称
表首
编制单位 编报时间
计量单位
❖ “其他长期负债”项目，反映除以上负债项目外的其他长期负债
❖ “实收资本”项目，应根据“实收资本”账户的期末余额填列
第10章 财务会计报告《基础会计》PPT课件
第二节 资产负债表
一、资产负债表的概念及其作用
（一）概念 资产负债表是总括反映企业在某一特定日期财务状况
的会计报表，反映了企业在某一特定时点上的资产负债 和所有者权益的情况及其相互联系。
资产负债表依据“资产=负债+所有者权益”的会计 恒等式设置和编制。
资产负债表是一种静态报表。
（二）编制资产负债表的作用 1、可以掌握企业拥有的经济资源及其分布状况； 2、反映了企业的资金来源及其构成情况； 3、可据以了解投资者和债权人权益； 4、可据以分析企业的偿债能力和资产营运情况。
第一节 财务会计报告概述
一、财务会计报告的含义及意义 财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某
一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现 金流量等会计信息的文件。 重要作用和意义： （1）有助于投资者和债权人信息使用者作出投资 和贷款的决策。 （2）为实行企业会计控制和会计监督提供依据。 （3）财务会计报告提供的经济信息是企业内部加 强和改善经营管理的重要依据。
三、利润表的编制方法
（一）“本月数” 的基本填列方法 （1）根据有关账户的发生额计算填列。
如:“营业收入”项目为“主营业务收入”和“其他业务收 入”账户发生额之和； （2）根据有关账户的发生额直接填列。 如税金及附加、销售费用和管理费用等。 提醒注意： “投资收益”账户为借方余额时用“－”填列
第四节 现金流量表
二、财务会计报告的组成
（一）会计报表:资产负债表、利润表、现金流量表、所有
者权益变动表（或股东权益变动表）。 （二）会计报表附注:是对在资产负债表、利润表、现金流 量表、所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或 明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。 （三）其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料
初会课件10财务会计报告共45张PPT
D、明细填列 根据购销往来明细账 资产方 4个项目 户期末余额方向填列 权益方
E、以表填表 根据表内原始填列项 资产方 8个项目 目的金额计算填表 权益方
2、按报表 结构分类
资产方 权益方
项目个数 12个项目 14个项目 9个项目 1个项目 6个项目 8个项目 2个项目 2个项目 3个项目 5个项目 32个项目 30个项目
（7）预提费用：分析“预提费用”账户期末贷方余额填列。如该
账户出现期末借方余额，应转入资产方的“待摊费用”项目填列。
第十章
（8）一年内到期的非流动负债：分析“长期借款”、“应付债券”、
第二节 “长期应付款”、“专项应付款”等账户的期末余额，只填列其中将于1
资产 年内（含1年）到期偿还的部分。
(zīchǎn)
(zīchǎn)
负
“未分配利润”总分类账户的期末贷方余额，加“本年利润”账户的
债 期末贷方余额，减“利润分配”账户的期末借方余额填列；年终填列
表 时，根据“未分配利润”总分类账户的期末贷方余额填列。如为期末
未弥补亏损，则以“－”号填列。
15
第十六页，共四十五页。
3、分析(fēnxī)填列
(有14个项目)
10
第十一页，共四十五页。
第十章
第二节
资 产
(zīchǎn)
负 债 表
现行资产负债表的填列项目有62个，分类如下:
分类标准 方法分类
填表方法
涉及对象
A、直接填列 直接根据有关账户 资产方 26个项目 的期末余额填列 权益方
B、计算填列 根据账户期末余额 资产方 10个项目 简单计算后填列 权益方
1、按填表 C、分析填列 根据具体情况分析 资产方 方法分类 14个项目 有关账户余额填列 权益方
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精品课件
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例2、某企业有关账户的期末余额为：“材料
采购”50万元，“原材料”100万元，“材料 成本差异”为借方余额1万元，“库存商 品”130万元，“生产成本”60万元。试填制 资产负债表有关项目。
资产负债表上“存货”项目的期末数为： 50＋100＋1＋130＋60=341（万元）
精品课件
第十一章 财务会计报告
目录
第一节 财务会计报告概述 第二节 资产负债表 第三节 利润表
精品课件
2
第一节 财务会计报告概 述
财务会计报告,是指企业对外提供的反映企业
某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成 果、现金流量的文件。
精品课件
4
一、财务会计报告构成
财务会计报告包括：会计报表、会计报表附注、
21
6、“长期股权投资”项目：根据“长期股权
投资”总账的借方余额减去“长期投资减值准
备”中有关长期股权投资减值准备期末余额后
的金额填列。
7、“长期债权投资”项目：根据“长期债权
投资”总账的借方余额减去“长期投资减值准
备”中有关长期债权投资减值准备期末余额和
1年内到期的长期债权投资后的金额填列。企
期末 数
年初数
资产负债表 负债和所有年者权月益 日 期末数 年初数
流动资产： 货币资金 交易性金融资产 应收票据
可根据上 年末资产 负债表上 的“期末 数”填列
流动负债： 短期借款 应付票据 应付账款
根据有关 账户的期 末余额直 接或计算 填列
应收账款
预收账款
应收股利
应付职工薪酬
应收利息
应交税费
其他应收款
应填在“预收账款”的项目内。
②“预收账款”项目：根据“预收账款”总账
所属的明细账的贷方余额填列。如果“预付账
款”总账所属的明细账有借方余额，也应填在
本项目应。收账款
预收账款
××× ××× ××× ×××
精品课件
14
③“应付账款”项目：根据“应付账款”总账
所属的明细账的贷方余额填列。如果“预付账 款”总账所属的明细账有贷方余额，也应填在 本项目。
应付股利
存货
其他应付的非流动
12
1、“货币资金”项目：根据“库存现金”、 “银行存款”、“其他货币资金”总账的 借方余额填列。
精品课件
13
4、①“应收账款”项目：根据“应收账款”
总账所属的明细账的借方余额，减去根据应收
账款计提的坏账准备的期末余额填列。如果
“应收账款”总账所属的明细账有贷方余额，
业超过1年到期的委托贷款，其本金和利息减
去已计提的减值准备后的净额，也在本项目填
列。
1年内到期的长期债权投资在流动资产项目
中的“1年内到期的长期债权投资”项目单独
财务情况说明书，其中会计报表包括资产负债 表、利润表、现金流量表及相关附表。
精品课件
5
第二节 资产负债表
资产负债表是反映企 业在某一特定日期财务状况的报 表。
精品课件
7
一、资产负债表的编制原理
资产负债表的编制原理： 资产=负债＋所有者权益
精品课件
8
二、资产负债表的格式
资产负债表有三种形式：账户式、报告式和财务 状况式。
精品课件
16
例1、某企业有关账户期末余额如下：
“应收账款”总账为借方余额1 500万元，其
中：“应收账款——甲公司”为借方余额1 700万元，“应收账款——乙公司”为贷方余 额200万元；
“应付账款”总账为贷方余额1 000万元，其
中：“应付账款——A”为借方余额50万元， “应付账款——B”为贷方余额1 050万元；
“预收账款”总账为贷方余额300万元，其中：
“预收账款——W”为贷方余额340万元，“预 收账款——Z”为借方余额40万元；
精品课件
17
“预付账款”总账为借方余额200万元，其中：
“预付账款——长江公司”为借方余额355万 元，“预付账款——黄河工厂”为贷方余额55 万元；
“其他应收款”总账为借方余额30万元；“其
我国采用账户式资产负债表。
1、账户式资产负债表结构： 资产 -------按流动性大小排列 负债和所有者权益 --------按求偿权先后顺序排列
精品课件
9
编制单位：
资产单位：元
期初 数
流动资产
货币资金
……
长期投资
长期股权投资
……
固定资产
……
无形资产
……
资产合计
资产负债表
年月 日
期末 负债及所有者权 期初
他应付款”为货方余额10万元；
“坏账准备”为贷方余额70万元，其中根据
“应收账款”计提的坏账准备的余额为69万元， 根据“其他应收款”计提的坏账准备的期末余 额为1万元。
要求：根据以上已知条件填列资产负债表的有
关项目。
精品课件
18
资产负债表上“应收账款”项目期末数为： 1 700＋40－69=1 671（万元） 资产负债表上“预收账款”项目期末数为： 200＋340=540（万元） 资产负债表上“应付账款”项目期末数为： 1 050＋55=1 105（万元） 资产负债表上“预付账款”项目期末数为： 50＋355=405（万元） 资产负债表上“其他应收款”项目期末数为： 30－1=29（万元） 资产负债表上“其他应付款”项目期末数为：
数益
数
负债
流动负债
短期借款
……
长期负债 长期借款
……
负债合计
所有者权益
……
精品课负件 债及所有者权 益合计
期末 数
10
三、资产负债表的编制
资产负债表填列的总指导思想：
资产各项目根据相应账户的借方余 额填列；
负债及所有者权益各项目根据相 应账户的贷方余额填列。
精品课件
11
比较资产负债表
会企01表 单位编：制资单元位产：
10万元
精品课件
19
5、“存货”项目：根据存货所涉及的所有账
户的余额填列，即：在途物资(材料采购)、原 材料、包装物、低值易耗品、自制半成品、库 存商品、分期收款发出商品、发出商品、委托 加工物资、生产成本等各账户的借方余额之和， 减去“存货跌价准备”账户期末余额填列。材 料采用计划成本，以及库存商品采用计划成本 核算的企业，还应加或减材料成本差异的金额 填列。
④“预付账款”项目：根据“预付账款”总账
所属的明细账的借方余额填列。如果“应付账 款”总账所属的明细账有借方余额，也应填在 本项目。
精品课件
15
⑤“其他应收款”项目：根据“其他应收款”
总账借方余额，减去根据其他应收款计提的坏 账准备的期末余额填列。
⑥“其他应付款”项目：根据“其他应付款”
总账的贷方余额填列。