社会保障 第五章 养老保险制度

个人缴费： 国际惯例为雇主、雇员各缴一半 我国现行政策规定，随着职工工资收入 的增加，最终达到个人缴费比例为其工 资基数的8%。
政府的财政补贴： 政府财政补贴的原则： 只有当个人和市场努力失败时，政府才 干预； 只有当地方政府办不好时，中央政府才 出场。
政企业和个人在缴纳所得税前提 取基本养老保险费，养老保险基金增值额不征 税，退休金超过一定限额不征调节税等； （2）让利：对存入国有金融机构的基本养老 保险基金给予较高利率； （3）补助：基本养老保险基金收不抵支时由 财政拨款补助。 此外，按现行政策规定，养老保险基金存入银 行或购买国债的利息收入以及滞纳金等并入基 本养老保险基金，构成基金来源之一。
社会统筹是指在国家行政强制力和国家信用保 证的基础上，对养老保险基金采取的社会统一 筹集、统一管理和统一支付。
其要点有：
（1）它体现了不同群体之间（包括代际）的合 同契约关系，团结互助，分散老年风险； （2）实行社会统筹的养老保险基金就其性质而 言属于社会公共基金，归投保人共同所有； （3）实行社会统筹的养老金支付一般采取待遇限定方式。
国务院关于完善企业职工基本养老保 险制度的决定 （国发［2005］38号）
从２００６年１月１日起，个人账户的规模统一由本人缴费工资的１１ ％调整为８％，全部由个人缴费形成，单位缴费不再划入个人账户。同 时，进一步完善鼓励职工参保缴费的激励约束机制，相应调整基本养老 金计发办法。 《国务院关于建立统一的企业职工基本养老保险制度的决定》（国发 ［1997］26号）实施后参加工作、缴费年限（含视同缴费年限，下同） 累计满１５年的人员，退休后按月发给基本养老金。基本养老金由基础 养老金和个人账户养老金组成。退休时的基础养老金月标准以当地上年 度在岗职工月平均工资和本人指数化月平均缴费工资的平均值为基数， 缴费每满１年发给１％。个人账户养老金月标准为个人账户储存额除以 计发月数，计发月数根据职工退休时城镇人口平均预期寿命、本人退休 年龄、利息等因素确定。 • 基础养老金=（参保人员退休时当地上年度在岗职工月平均工资＋本人 指数化月平均缴费工资）÷2×缴费年限×1% • 个人账户养老金=参保人员退休时个人账户累计储存额÷计发月数
（三）养老保险“统账结合”筹资模 式的适应性
通过建立个人账户增加了劳动者自我保障的程 度，将逐步降低社会统筹的替代率水平 通过社会统筹实现社会再分配功能 使养老保险基金的筹集从单一的“以支定收”、 “现收现付”转向部分积累制 基本养老保险基金可转移是劳动者的基本权益， 能促进劳动力流动 “统账结合”筹资模式，在承认和保留个人的 一部分既得利益的同时，也兼顾了不同社会群 体之间的利益差别，增加了制度的弹性和适应 性。
离休待遇：指建国前参加革命工作并享受供给制待
遇的人，达到退休年龄后离职休养并获得的物质保障， 实行“基本政治待遇不变、生活待遇略为从优”的原 则，其待遇水平高于退休。 离休待遇的主要项目： （1）政治待遇：主要是颁发离休干部荣誉证、提高 干部级别等； （2）原工资照发，并每年加发补贴； （3）享受公费医疗和司局级以上干部的保健医疗； （4）按规定标准发给安置补助费和护理费； （5）其他非生产性福利待遇：一般与同级在职干部 相同。
一、养老保险的保障对象和实施范围
养老保险的保障对象和实 施范围（即养老保险覆盖 面）：从一般意义上说， 是全体劳动者。 但是，实际实施的程度往 往受到社会经济发展水平 和结构的制约，一定时期 需要针对不同行业的劳动 者的特点而有所选择。
扩大养老保险覆盖面的目标
从理论上看，理想的制度设置要求建立 一体化的，包括各类企业、机关事业单 位、军队转业官兵、个体劳动者、农村 劳动者在内的基本养老保险体系。 从实践来看，近期目标只能是覆盖城镇 所有部门中各类企业的各类职工
（2）费率水平对征集效率的影响
（3）费率水平对就业的影响
我国现行政策规定的养老保险缴 费率： 企业缴费率不得超过企业工资 总额的20% 个人缴费率不得超过职工工资 总额的8%
四、基本养老保险待遇
（一）基本养老保险待遇的类型与项目
退休待遇：指干部和工人达到法定的退休年龄和缴费 年限（工龄），因年老而丧失劳动能力，退出原工作 岗位并获得的物质保障。 退休待遇一般项目： （1）退休金：从退休的第二个月起停止发放工资， 每月按规定标准发给退休金，直至去世为止； （2）医疗待遇和死亡待遇：标准一般与在职期间相 同； （3）其他待遇：如易地安家补助费、易地安置旅费、 住房补贴、冬季取暖补贴等，均按规定的标准执行。
(2005)38
国际标准与案例
国际劳工组织《社会保障（最低标准）公约》（第 102号）规定，具有30年以上工龄、需供养妻子、达 到享受养老金年龄的职工，其养老金替代率最低标准 为40%。 国际劳工组织第128号公约关于伤残、老年和遗属抚 恤金的条款中规定，与上述条件相同的职工，其养老 金替代率最低标准为45%。 对英、美、法、瑞典等国的统计表明： 退休金的工资替代率已达到单身者为49.4%，夫妇合 计61.5%。 瑞典最高，单身者为68%，夫妇合为79%。 有些国家还针对退休人员的配偶和子女就业如否，在 退休金标准上作了差别性规定，即规定对其配偶和子 女无工作的退休人员加发退休金。
养老保险个人账户的内涵：
个人账户一般是指在国家行政强制力和部分信 用保证的基础上，采取“个人预缴专款储蓄” 的养老保险形式。
其要点有：
（1）核心是“自我保障”，通过国家强制储蓄使劳动者在 其一生的不同生命周期中的收入与消费达到均衡； （2）为每个投保人建立个人账户，滚动增加的储蓄积累金 归投保人所有，一般不作横向的社会调剂，基金的收支则 采取“完全积累”方式； （3）个人账户养老金的支付一般为缴费确定型。养老保险 金水平取决于劳动者投保期间缴费的多少和投资回报率的 高低。
（四）做实养老保险个人账户
个人账户空账的形成：转轨成本(养老金隐性债务) 做实个人帐户的必要性： 统账结合模式的内在要求； 个人帐户的纵向积累； 个人账户的私有性与便携性；
个人账户“空账”的产生
长期以来，由于我国养老金实行混账管理的办法，允许统 筹基金、个人账户基金相互调剂使用，个人账户因此成为 “空账”。据估计，2004年，我国养老保险个人账户“空 账”已达7400亿元，而且每年还会以1000多亿元的速度递 增。 面对个人账户出现如此大额的空账问 题，很多人担心，从在职人员个人账 户抽调资金添补养老金收支缺口的作 法，既不能解决当下入不敷出的问题， 同时也为未来的保障机制的健康运行 埋下了隐患。
第五章 养老保险制度
本章主要内容
基本养老保险的保障对象和实施范围 城镇职工基本养老保险筹资模式的选择 基本养老保险基金的来源、结构及费率水平 基本养老保险待遇 基本养老保险的退休条件与政策 基本养老保险的统筹层次与属地化管理 机关事业单位的基本养老保险制度
说明：养老保险体系包括：基本养老保险、企业年金和其他以 自愿性储蓄或自愿性保险为主的补充养老形式。本章所论述的养 老保险特指基本养老保险。
二、城镇职工基本养老保险筹资 模式的选择
（一）基本养老保险筹资模式的选择依据和出发点
基本养老保险的适度问题与把握：
在宏观层次上，能够抵御经济周期 波动、通货膨胀和未来老龄化高峰的 不利影响； 在企业层次上，不因企业的兴衰、 变迁而影响退休人员养老金的领取； 在个体层次上，对职工本人遇到年老丧失劳动能力等 不可抗拒的风险时，能够得到最基本的生活保障，并且 其中生活困难的弱势群体应当能够得到较多的帮助。
影响基本养老保险缴费率的因素：
（1）工资水平与养老金替代率水平 （2）赡养率：离退休人数与在职人数之比 （3）平均征缴率 （4）平均余命 （5）养老保险覆盖面 （6）统筹层次 （7）基金的积累率 （8）基金的投资回报率（增值率）
基本养老保险费率水平的合理界限
（1）费率水平对资源配置的影响
然而，也有人说，目前的个人账户“空账”问题，并 没有想象中的严重。个人账户只是一种支付方式， “空账”“实账”都无所谓。目前来说，这种混账管 理的方式是解决转制过程中所出现困难的最好办法。
清华大学就业与社会保障研究中心 主任杨燕绥教授说， “个人账户属 于一个政府计划，还是非政府计划。 在政府和市场的关系上，我们还有 很多问题没有搞清楚。谁来管理和 运做这个账户？什么样的机制是安 全有效的，即能让它保本，又能让 它增值？关于这些问题，中国目前 还没有做出一个很好的制度安排。 在这些问题上我们应当下功夫。”
三、基本养老保险基金的来源、结构 及费率水平
（一）基本养老保险基金筹资的来源和结构
企业缴费：是基本养老保险基金最基本的来源，一 般是按职工缴费工资总额和规定的比例在税前提取， 由企业的开户银行按月代为扣缴。 缴费工资是指由统计部门核定的企业当年支付 给职工的所有工资性收入，亦称工资总额。
包括基本工资、奖金、加班加点工资、中晚班 费、书报费、辅助工资和特殊情况下支付的工 资以及各种津贴、补贴等。
我国确定退休金标准遵循的原则：
（1）退休金同在职时工资收入要保持可比性， 退休金的工资替代率应因工龄、缴费年限长短 等因素有所不同 （2）退休金的工资替代率应以在职时实际工资 收入的全部为基数，而不应以标准工资为基数； （3）退休金的最低额不应低于保障退休人员基 本生活需要的数额，即不应低于本地区最低生 活标准费用，以体现缴费性项目与非缴费性项 目的差别 （4）退休金的数额一般不应超过在职时的正常 收入，以体现劳动与不劳动的区别。
在坚持社会统筹与个人账户相结合、社会互济与自我保障相 结合、公平与效率相结合、基本养老保险保障最低生活、基 本养老保险与多层次养老保险相结合等原则的前提下: 统一了企业和职工缴纳比例。规定企业缴费一般不超过企 业工资总额的20%，个人缴费比例1997年不低于个人工资的 4%，以后每两年提高一个百分点，最终达到8%。 统一了个人账户的规模，规定按职工缴费工资的11%建立基 本养老保险个人账户，个人缴费全部计入个人账户，其余 部分由企业缴费中划入。 统一了基本养老保险的计算办法，退休职工的基本养老金 由基础养老金和个人账户养老金两部分组成，基础养老金 为当地职工上年度月平均工资的20%，个人账户养老金为个 人账户积累额除以120。
养老保险金运营收入：
存入银行，购买国债，投入资本市场等
（二）基本养老保险的费率
基本养老保险的费率亦称缴费率 缴费率是指企业和个人缴纳的养老保险 费占其核定工资总额的比例 缴费率的实质是确定它占企业人工成本 的比重。
1997年《关于建立统一的企业职工养 老保险制度的决定》
1997的养老保险制度有三项内容，即“三个统一”：
基本养老保险筹资模式：
筹资模式要与劳动力市场、资本市场接 轨，且在一定程度上借鉴商业性人身保 险的市场运行机理 模式设计须考虑未来人口老龄化的发展 趋势 模式设计要考虑城镇化进程 模式设计要与企业工资制度协调配套
（二）养老保险“统账结合”筹资模式的特定内涵
养老保险社会统筹的内涵：


退职待遇：是指干部和工人经医疗鉴定，被
证明完全丧失劳动能力，但不具备退休条件， 经批准后退出了工作岗位并获得一定物质帮助。 退职待遇的水平低于退休待遇。 退职待遇项目包括： （1）按月发给相当于本人退职前基本工资一 定比例的退职生活费，其数额不得低于国家规 定的最低标准； （2）医疗待遇和死亡待遇一般与在职职工相 同。
（二）基本养老保险待遇标准
养老保险金一般以在职时的工资收入为基础， 再辅之以缴费年限（或工龄）和退休年龄进行 计算。 养老保险待遇水平可以用工资替代率表示。 替代率可以根据不同的工资基础来计算，它有 时指养老金占退休者最末一年工资或若干年内 平均工资的一定比例。
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