我国现行税制调控收入差距的困境分析与对策选择
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２ ０ 年 第 ６期 ０８
经济研究导刊
ＥＣ０Ｎ０Ｍ Ｉ ＲＥＳ Ｃ ＥＡＲＣＨ ＧＵＩ ＤＥ
Ｎｏ６。 ００ ． ２ ８ Ｓｅｉ ｌＮｏ２ ｒａ ．５
总第 ２ ５期
我 国现行税制调控收入差距 的困境 分析与对 策选择
赵桂芝 ， 尹 航
结构下 ， 流转税 的财政收人职能和 资源配置职能得到 了充 分
发挥 。但是所得税 ， 特别是个人所得税 的地位和作用 受到了 极大 的限制 ， 规模 上 的微不 足道 ， 得我 国现行 税制对居 民 使 收人差距 的调节上无法发挥其应有的作用。 （ ） 二 税收调控体 系不健全形不成多税种协 同调控合力 通 常而言 ，税 收调控收人分 配是通过对 居 民收人 的分 配、 使用 、 积累等多个环 节的税种 予以作用 和实施 的。 目前 ， 在西方发 达国家中 ， 税收调控 已成为政府调控收人分配 的主
现行税制的收人分配调控主要靠个 人所得税 ， 存在严重 的税
一
、
我 国税收 调控 收入差 距 的困境分 析
种体系 不健全 问题 ， 最严 重的是社会保 险税 、 产税和赠与 遗 税 的缺失。使我 国税收调控收人分配难 以形成合 力 ， 而使 进 税收调控收人分配功能因受到极大 限制而调控效应弱化 。 （ ） 三 具体税收制度不完善制约收人差距调控功能发挥 我 国现行税 收制度对居 民收人产生调 控效应 的具体税 种主要有个 人所得税 、 消费税 、 财产税 ， 而这三种税收制度不 同程度地存在不完善问题 。
（ 辽宁大学 经济学院 ， 阳 １０ ３ ） 沈 １０ ６ 摘 要： 国收入 差距 的快速持续扩大， 我 加剧 了中国经济的非均衡性 ， 并给社会的和谐 与稳 定带 来不安定因素，
是 我 国 经济 领 域 的 突 出问题 。 收 入 差 距 运 用税 收手 段 进 行 税 收调 控是 必 然之 选 ， 行 税 制 在 调 控 收入 分 配差 距 方 对 现
而我 国现行税制对收人分配调控 的税种体系极不完善 。
收 稿 日期 ：０ ８ ０ — ７ ２ ０ — ３ １
作者简介 ： 赵桂芝（９ ４ ）女 ， １６ 一 ， 辽宁沈阳人 ， 副教授 ， 硕士生导师 ， 从事财政税收研 究； 尹航 （９ ３ ）女 ， １８ 一 ， 河北沧县人 ， 士 硕 研 究生， 从事财政税收研 究。
一
１ — ３
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税收作为政府宏观调控 的重要手段 ，在改善收人差距状 况方面 ， 具有其他政策手段不可替代的作用 。这已为西方发达 市场经济国家发展实践所证实 ， 但在我国市场经济发展 中， 由 于税收制度的建立与完善相对滞后 于经济发 展实践 ，使得税 收对收人分配差距调控方 面面临诸多困境。 （ ） 一 税制结构缺 陷导致调控收人差距力不从心 所谓税制结构 ， 是指一 国税收体 系中， 不同税系 、 税类之 间的地位及相互关 系， 中主辅税 系的确定是税 制结 构选择 其 的核心 ， 也是税制结构模式 的主要标志。 我国税制是以流转税为主体 税的税制结构 ， 在这一税 制
要 手段 ， 相 应 建 立 了完 备 的 收 人 分 配 税不合理。对工薪所得采用九级超额累进 ， 最高
税率为 ４ ％， ５ 而对利息 、 股息 、 红利所得则采取 ２％的比例税 ０ 率， 不利于税收对收人差距调控公平作用的发挥 。 ２消费税调控收人分配作用甚微 。 ． 首先从征税 范围来看 ， 我 国 １９ ９ ４年 的消费税税 目是按照 ２ 世 纪 ９ ０ ０年代初 消费 品 分类进行设置 的。多年来 ， 消费税税 目调整严 重滞后 ， 消费 使 税的调 控 目标 已偏离其征 收初衷 ， 也难 以发挥消费税对个人 收人分配 的调节作用 ， 甚至起 到逆 向调节 ， 在生 产环 节 向生 产经营者征 收消费税 ， 只有存 在税负转嫁 时 ， 费税对居 民 消 的购买 能力 和收人状 况产 生影 响 ， 进而发挥对居 民收人分配 的调控作用 。近年来 ， 在我 国面临通货紧缩的情况下 ， 消费者
家普遍建立 了 以个 人所 得税 为主 ， 以遗 产税 、 与税 、 赠 财产 税、 消费税和社会保险税为辅的税收调控 体系。发 展中国家 受经 济发展条件制 约 ， 中个别税 种尚未建立 ， 大多数 国 其 但
家都 至少有个人所 得税 、 社会保 险税 、 产税等三 四个税种 财
搭配使用 ， 最大限度的发挥 收人分配调控作用 。
面却存在诸 多困境 ， 在这种形势下， 重新审视 税收调控 的公平性定位 ， 索现行税制的调整 与改革 ， 强税收在公平 探 增
收入 分 配 的职 能 与 效应 ． 有 重要 的理 论 和 实践 意 义 。 具 关键词 ： 收入 差 距 ； 收 调 控 ； 收 制 度 ； 收 政 策 税 税 税 中 图分 类 号 ：８ ０ ２ 文 献标 志码 ： 文章 编 号 ：６ ３ ２ １ ２０ ）６ ０ １ — ２ Ｆ １． ４ Ａ １７ — ９ Ｘ（０ ８ ０ — ０ ３ ０
１ ． 个人所得税对 收人分配调控存 在的问题 。 首先 ， 课税模
式 不合理 ， 国现 行个 人所得 税制实行分类 分项 征收 ， 我 对不 同来源 的所得采用不 同的费用扣除方法 、适用不 同的税率 ， 这样 ， 对于收人水平相 同的个人之间 ， 由于收人来源不 同， 承 担 的税收负担就不同 ， 这不利于收人公平分配。其次 ， 税基确 定不科学 。我 国个人所得税 的税前扣除标准 ， 只考虑了个人 的生计需要 ， 而没有考虑到个 人的 自然状况 ， 如婚否 、 赡养 家 庭人 口的多少 、 子女教育费用 等 ， 这不能充分体现量能原则 。
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Ｎｏ６。 ００ ． ２ ８ Ｓｅｉ ｌＮｏ２ ｒａ ．５
总第 ２ ５期
我 国现行税制调控收入差距 的困境 分析与对 策选择
赵桂芝 ， 尹 航
结构下 ， 流转税 的财政收人职能和 资源配置职能得到 了充 分
发挥 。但是所得税 ， 特别是个人所得税 的地位和作用 受到了 极大 的限制 ， 规模 上 的微不 足道 ， 得我 国现行 税制对居 民 使 收人差距 的调节上无法发挥其应有的作用。 （ ） 二 税收调控体 系不健全形不成多税种协 同调控合力 通 常而言 ，税 收调控收人分 配是通过对 居 民收人 的分 配、 使用 、 积累等多个环 节的税种 予以作用 和实施 的。 目前 ， 在西方发 达国家中 ， 税收调控 已成为政府调控收人分配 的主
现行税制的收人分配调控主要靠个 人所得税 ， 存在严重 的税
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我 国税收 调控 收入差 距 的困境分 析
种体系 不健全 问题 ， 最严 重的是社会保 险税 、 产税和赠与 遗 税 的缺失。使我 国税收调控收人分配难 以形成合 力 ， 而使 进 税收调控收人分配功能因受到极大 限制而调控效应弱化 。 （ ） 三 具体税收制度不完善制约收人差距调控功能发挥 我 国现行税 收制度对居 民收人产生调 控效应 的具体税 种主要有个 人所得税 、 消费税 、 财产税 ， 而这三种税收制度不 同程度地存在不完善问题 。
（ 辽宁大学 经济学院 ， 阳 １０ ３ ） 沈 １０ ６ 摘 要： 国收入 差距 的快速持续扩大， 我 加剧 了中国经济的非均衡性 ， 并给社会的和谐 与稳 定带 来不安定因素，
是 我 国 经济 领 域 的 突 出问题 。 收 入 差 距 运 用税 收手 段 进 行 税 收调 控是 必 然之 选 ， 行 税 制 在 调 控 收入 分 配差 距 方 对 现
而我 国现行税制对收人分配调控 的税种体系极不完善 。
收 稿 日期 ：０ ８ ０ — ７ ２ ０ — ３ １
作者简介 ： 赵桂芝（９ ４ ）女 ， １６ 一 ， 辽宁沈阳人 ， 副教授 ， 硕士生导师 ， 从事财政税收研 究； 尹航 （９ ３ ）女 ， １８ 一 ， 河北沧县人 ， 士 硕 研 究生， 从事财政税收研 究。
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税收作为政府宏观调控 的重要手段 ，在改善收人差距状 况方面 ， 具有其他政策手段不可替代的作用 。这已为西方发达 市场经济国家发展实践所证实 ， 但在我国市场经济发展 中， 由 于税收制度的建立与完善相对滞后 于经济发 展实践 ，使得税 收对收人分配差距调控方 面面临诸多困境。 （ ） 一 税制结构缺 陷导致调控收人差距力不从心 所谓税制结构 ， 是指一 国税收体 系中， 不同税系 、 税类之 间的地位及相互关 系， 中主辅税 系的确定是税 制结 构选择 其 的核心 ， 也是税制结构模式 的主要标志。 我国税制是以流转税为主体 税的税制结构 ， 在这一税 制
要 手段 ， 相 应 建 立 了完 备 的 收 人 分 配 税不合理。对工薪所得采用九级超额累进 ， 最高
税率为 ４ ％， ５ 而对利息 、 股息 、 红利所得则采取 ２％的比例税 ０ 率， 不利于税收对收人差距调控公平作用的发挥 。 ２消费税调控收人分配作用甚微 。 ． 首先从征税 范围来看 ， 我 国 １９ ９ ４年 的消费税税 目是按照 ２ 世 纪 ９ ０ ０年代初 消费 品 分类进行设置 的。多年来 ， 消费税税 目调整严 重滞后 ， 消费 使 税的调 控 目标 已偏离其征 收初衷 ， 也难 以发挥消费税对个人 收人分配 的调节作用 ， 甚至起 到逆 向调节 ， 在生 产环 节 向生 产经营者征 收消费税 ， 只有存 在税负转嫁 时 ， 费税对居 民 消 的购买 能力 和收人状 况产 生影 响 ， 进而发挥对居 民收人分配 的调控作用 。近年来 ， 在我 国面临通货紧缩的情况下 ， 消费者
家普遍建立 了 以个 人所 得税 为主 ， 以遗 产税 、 与税 、 赠 财产 税、 消费税和社会保险税为辅的税收调控 体系。发 展中国家 受经 济发展条件制 约 ， 中个别税 种尚未建立 ， 大多数 国 其 但
家都 至少有个人所 得税 、 社会保 险税 、 产税等三 四个税种 财
搭配使用 ， 最大限度的发挥 收人分配调控作用 。
面却存在诸 多困境 ， 在这种形势下， 重新审视 税收调控 的公平性定位 ， 索现行税制的调整 与改革 ， 强税收在公平 探 增
收入 分 配 的职 能 与 效应 ． 有 重要 的理 论 和 实践 意 义 。 具 关键词 ： 收入 差 距 ； 收 调 控 ； 收 制 度 ； 收 政 策 税 税 税 中 图分 类 号 ：８ ０ ２ 文 献标 志码 ： 文章 编 号 ：６ ３ ２ １ ２０ ）６ ０ １ — ２ Ｆ １． ４ Ａ １７ — ９ Ｘ（０ ８ ０ — ０ ３ ０
１ ． 个人所得税对 收人分配调控存 在的问题 。 首先 ， 课税模
式 不合理 ， 国现 行个 人所得 税制实行分类 分项 征收 ， 我 对不 同来源 的所得采用不 同的费用扣除方法 、适用不 同的税率 ， 这样 ， 对于收人水平相 同的个人之间 ， 由于收人来源不 同， 承 担 的税收负担就不同 ， 这不利于收人公平分配。其次 ， 税基确 定不科学 。我 国个人所得税 的税前扣除标准 ， 只考虑了个人 的生计需要 ， 而没有考虑到个 人的 自然状况 ， 如婚否 、 赡养 家 庭人 口的多少 、 子女教育费用 等 ， 这不能充分体现量能原则 。