企业投资经营税收筹划
企业投资方式的税收筹划
【筹划分析】
方案1 属于购进专用设备投资抵免项目
税法规定，企业购置并实际使用环境保护、节能节水、安 全生产等专用设备的，该专用设备的投资额为10%可以从企业当 年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5 个纳税 年度结转抵免。因此，投资该项目可获得200 万元（2000×10 ％）的税收抵免。
乙公司主营业务收入＝1000×100＝100000（万元） 乙公司主营业务成本＝700×100＝70000（万元） 乙公司应纳税所得额＝100000－70000－10300×12％
－1000×12％－800＝27844（万元） 第3年以后乙公司应纳所得税额＝27844×15％＝4176.6（万元）
司乙公司，且乙公司被认定为高新技术企业，因5年过渡期内，乙公 司适用15％的所得税税率，而且自企业生产、经营之日起，免缴所 得税2年。
甲公司可将上述产品在第一道工序完成后的半成品按成本500元 加价20％后，以600元的售价销售给乙公司，由乙公司完成第二道工 序。假设甲公司期间费用和主营业务税金及附加的12％转移给乙公 司，另外，由于乙公司是新建公司，另增加管理成本800万元。
筹划分析： 甲、乙公司组成的企业集团应纳所得税额计算如下：
甲公司主营业务收入＝600×100＝60000（万元） 甲公司主营业务成本＝500×100＝50000（万元） 甲公司应纳税所得额＝60000－50000－10300×88％
－1000×88％＝56（万元） 甲公司应纳所得税额＝56×25％＝14（万元）
一是利用这笔资金购买设备以获得税收抵免； 二是投资新办环境保护项目。
假定两个方案在5 年内销售收入、应缴各项税金（所得税除外）、税前 利润等各项数额基本一致。两方案的税前利润如下。(单位：万元)
中小企业如何进行税收筹划
中小企业如何进行税收筹划中小企业是我国经济发展的重要组成部分，税收是企业经营管理中一个不可忽视的重要环节。
税收筹划是指企业为最大限度地合法、合理地减少税负所制定的一系列策畩和措施。
中小企业在税收筹划方面面临的挑战和困难也较大，需要更加灵活和具体的方法来进行税收筹划。
本文将结合中小企业的实际情况，探讨中小企业如何进行税收筹划。
1.制定合理的管理制度和财务制度税收筹划是从企业的管理制度和财务制度入手的。
中小企业要建立合理的会计体系，健全的内部控制机制，确保企业财务的真实可靠。
只有有序的财务记录和会计核算，才能为后续的税收筹划提供准确的数据和依据。
2.合理选用税收优惠政策中小企业可以依据自身的经营特点和行业特点，选择适合自己的税收优惠政策，比如小规模纳税人的增值税减免政策，高新技术企业的研发费用加计扣除政策等。
这些税收优惠政策可以有效减少企业税负，提高企业盈利水平。
3.合理安排企业资金运作4.合理制定税收筹划方案中小企业可以根据自身的经营情况和税收政策，制定针对性的税收筹划方案。
比如合理安排企业的收入结构和费用结构，将高税收项目调整为低税收项目，减少税负。
另外，还可以通过合理设立子公司、分支机构等，实现税负分摊，进一步减少税负。
5.合理利用税收优惠工具中小企业可以根据税法规定，合理利用各种税收优惠工具，减少税负。
比如企业可以通过投资固定资产、研发成果转化、创新创业等方式获得对应的税收优惠。
另外，企业还可以通过积极参与各类税收优惠政策，如税前扣除、利润分配、抵免退税等，减少税负。
6.注意合规经营，避免偷漏税在进行税收筹划时，中小企业要注重合规经营，避免偷漏税。
企业要保持与税务部门的正常沟通，及时了解税收政策的变化，合理合规地进行税收筹划。
同时，要建立健全的内部控制机制，防范税收风险，确保税收合规。
7.寻求专业税收顾问的帮助对于中小企业来说，税收筹划是一项复杂的工作，需要专业的税收知识和经验。
因此，中小企业可以寻求专业税收顾问的帮助，制定合理的税收筹划方案，帮助企业减少税负，提高盈利水平。
税收筹划及其在企业投资中的应用
基金项 目： 上 海电力学院“ 十二五” 内涵建设 （ “ ０ ８ ５ ” 工程 ） 资助项 目 作者简介 ： 晋 自力（ １ ９ ５ ９ 一 ） ， 男， 山西万荣人 ， 教授 ， 从事管理学理论与实务研 究。
律 的可能性 。采取偷税 、 抗税 、 漏税 等违法 、 减轻税负 的手段 来减少 应纳税款 ， 纳税人 不仅要 承担法律制裁 的风险 ， 而且
主要措施是不断完善税法 ， 堵塞税法漏洞 。
荷 兰国际财 政文献局编著的《 国际税 收辞汇》 一 书中 ， 税
收筹 划的定义是 ： “ 税收筹 划是指 纳税人通过 经营活 动或个
人事物活动 的安排 ， 最终实现缴纳最低的税收。” Ⅲ
二、 税 收 筹划 的必 要性分 析
１ ． 降低纳税人的税收成本 ， 保 留企业税后 收益 。 企业纳税
中 图分 类 号 ： Ｆ ８ １ ０ ． ４ ２ 文 献标 志码 ： Ａ 文章 编 号 ： １ ６ ７ ３ — ２ ９ １ Ｘ （ ２ ０ １ ３ ） ２ ５ — ０ １ ２ １ — ０ ２
一
、
税 收筹 划 的客观 性分 析
是政府进行宏 观调控 的需求 。 政府用税 收政 策进行宏观调控 的机理是 ： 对不 同的经济行 为设置差别 税负 ， 引导逐利 的企
项进行管理 和控制 ， 在法律允许 的范 围内， 将税收降到最低 ， 就可实现企业的净利润最 大化 。 ２ ． 提高企业财务管理水平 ， 完善 内控制度。 企业 的税收筹 划需要高水平 的财务会计人员 和严密 的企业 内部控制 制度 。 进行 税收筹 划 ， 必须 对企业 的所 有 的财务事 项进 行综合 把
金额的高低直接决定了企业本期的税后利润 ， 作为净利 润的
企业税务筹划最全案例
企业税务筹划最全案例企业税务筹划是企业管理中非常重要的一环，它能够有效地降低企业的税负，提高企业的竞争力。
在实际操作中，企业税务筹划需要结合企业自身的实际情况，采取合理的税务筹划方案，以达到最大限度地节约税收支出的目的。
下面，我们将通过几个实际案例来介绍企业税务筹划的方法和技巧。
案例一，跨境投资税务筹划。
某企业计划对境外企业进行投资，由于涉及跨境税收政策和法规的不同，需要进行跨境投资税务筹划。
针对这种情况，企业可以选择在投资前进行税务尽职调查，了解目标国家的税收政策和法规，以及双边税收协定的内容，从而选择合适的投资结构和方式，降低税务风险，最大限度地节约税收支出。
案例二，企业重组税务筹划。
某企业计划进行资产重组，为了最大限度地减少税收支出，需要进行合理的税务筹划。
在这种情况下，企业可以选择采取资产置换、股权转让等方式进行重组，并结合企业所在地的税收政策和法规，选择合适的重组方式，降低税务成本，提高企业的经营效益。
案例三，企业利润分配税务筹划。
某企业在利润分配时，需要进行合理的税务筹划，以减少纳税额。
在这种情况下，企业可以选择采取合理的利润分配方式，如通过股利、利润转增股本、股东借款等方式进行利润分配，降低企业的税负，提高企业的资金利用效率。
案例四，企业税前扣除税务筹划。
某企业在进行投资、研发等活动时，需要进行税前扣除的税务筹划，以减少企业的税前成本。
在这种情况下，企业可以选择合理的税前扣除项目，并结合相关的税收政策和法规，最大限度地享受税前扣除的优惠政策，降低企业的税前成本，提高企业的竞争力。
综上所述，企业税务筹划是企业管理中非常重要的一环，它能够有效地降低企业的税负，提高企业的竞争力。
在实际操作中，企业需要根据自身的实际情况，结合税收政策和法规，采取合理的税务筹划方案，以达到最大限度地节约税收支出的目的。
希望以上案例能够对企业税务筹划有所启发，为企业的发展提供一定的参考和借鉴。
浅谈企业投资税收筹划
元 ， ８％ 乙方 １０ ０ 占 ０， ０ 万元 ， ２％ 甲方 现有 机 器 设备 占 ０。
４ ０ ０万元 和房 屋 ４ ０ ０万元 可 用于 投 资 。 ０ ０
甲方 现 有两 种 投 入方 式 可供 选 择 ：
资金投 向于有利于经济均衡 发展的领域 。 资抵免是我 投
国 实 施 的 一 项 新 的 税 收优 惠 政 策 ，该 政 策 具 有 覆 盖 面 广 、 策性 强 、 惠 力度 大 等 特 点 ， 政 优 如何 运 用 这 一优 惠政 策 ， 取最 大 的优 惠 效 果 ， 企 业 税 收 筹 划 中面 临 的一 争 是
以用厂房 建筑物 、机器 设备等 固定 资产 以及 土地使用
权、 工业 产 权 等无 形 资产 进 行 投 资 。 投 资方 式 中 ， 业 在 企 以固 定资 产投 资和 无 形 资产 投 资 ， 资 产 使用 期 内可 以 在 分 期计 提 折 旧或 进 行 摊 销 ， 定资 产 折 旧 可 以作 为 税 前 固 扣 除 项 目 ， 小 所 得 税 税 基 ； 形 资产 摊 销 费 也 可 以 作 缩 无
由以上案例可 知Байду номын сангаас， 由于 出资方式 的改变 ， 得 甲方 使
５３・
ｋ ｈｍｏ ｍ．ｏ ．ａ ｊ ． ￣ｏ ｇ ｖｃ ｘ
备投 资的 ４ ％ ０ 可从 其技术改造项 目设备购 置当年 比前
一
【 键 词 】 资 关 投
税 收 筹 划
年 新增 的企 业所 得 税 中抵 兔 。
比如某 甲 乙两 方联 合 投 资 设 立合 资 企 业 ， 资总 额 投
税 收筹 划 是指 纳 税 人面 临 多个 纳 税 方 案 时 ， 实现 为
方案 １ 以机器设备作价 ４０ ０ ： ０ 万元作为注册资本投
企业所得税税收筹划的六种方法
企业所得税税收筹划的六种方法企业所得税税收筹划是指通过合法手段，通过调整企业经营活动的方式来降低企业的所得税负担，以此达到节约成本、提高效益的目的。
企业所得税税收筹划可以有效地优化企业财务状况，提高企业的竞争力。
本文将探讨六种常见的企业所得税税收筹划方法。
一、收入确认筹划收入确认是企业所得税税收筹划的重要环节。
企业可以通过合理安排交易时间、收入确认的时机，合理规避所得税的缴纳。
例如，将一部分收入延后至下一个会计期间确认，从而减少当期的应纳税所得额，降低税负。
二、成本核算筹划成本核算筹划是企业所得税税收筹划的另一个重要环节。
企业可以通过合理安排成本的分摊方式，将成本在适当的时期进行核算，以减少所得税负担。
例如，将一部分成本费用核算到下一个会计期间，从而减少当期的应纳税所得额。
三、利润转移筹划利润转移是指将利润从高税率区域转移到低税率区域，以降低企业所得税负担。
企业可以通过设立子公司、重组企业结构等方式来实现利润的转移。
例如，将利润丰厚的业务转移到税负较低的地区进行经营，从而降低应纳税所得额。
四、减免税项目筹划减免税项目是指根据相关税收政策规定，合法享受政府给予的税收优惠。
企业可以通过合理安排经营活动，合规申请各类减免税项目，以减少所得税的缴纳。
例如，符合条件的技术企业可以享受高新技术企业所得税优惠政策，降低企业所得税负担。
五、投资方向筹划投资方向筹划是企业所得税税收筹划中的一种重要手段。
企业可以通过合理布局与投资，选择适合的投资方向来降低企业的所得税负担。
例如，选择在国家重点扶持的产业领域进行投资，可以享受相关税收优惠政策，减少企业所得税负担。
六、合理负债筹划合理负债筹划是指通过调整企业负债的结构和规模，以减少企业的所得税负担。
企业可以通过灵活运用负债工具，推迟偿还，减少利息支出等方式来实现税收优惠。
例如，通过发行债券融资，将利息支出列为财务费用减少企业所得税负担。
总结起来，企业所得税税收筹划是企业优化财务状况的重要手段。
浅析企业投资活动中的税收筹划
相关规 定 ， 分 利用 新 法 规 和 旧法 规 过 渡 时 的 各 种优 惠政 充 策， 最大 限度 的避 免 由于 新 法 实 施 带 给 企 业 的税 收筹 划 风 险 。企 业只有 在进 行税 收筹划 时充分 考虑长 远利 益 ， 能保 才 证 企业 健康 持续 的发展 下去 。
的 违法 行 为 。 由于 我 国 现 行 的 税 收 法 律 法 规 制 度 还 不 够 完
经 营等各 项业 务都 能够 进行税 收筹 划 ， 以此 增 强企业 在 市 场
经济 中 的竞争 能力 。
企业 在投 资活 动 中实施 税 收 筹 划 的 必要 性 主 要 体 现 在
以下几 个 方面 ：
会 计 与 审计
浅析企 业投资活动中的税收筹 划
张 志娟
（ 天健会 计 师事务 所有限 公 司云 南 分所 ， 云南 昆 明 ６ ０ ２ ） ５ ２ ４ 摘要 ： 本文 论述 了企 业在投 资活 动 中实施税 收筹 划 的必要性 ， 出了企 业投 资 活动进 行税 收 筹 划应 该 注意 的 几个 问 指
是可 能导致 后期 更加沉 重的 税收 负担 。另外 ， 于 国家的税 由 收 政 策 并 不 是 一 成 不 变 的 ， 业 应 该 充 分 考 虑 到 最 新 颁 布 的 企
争 能力 。企 业选择 性 的规划 筹资途 径 ， 选择那 些 税 负较 轻 并 的投资 方案 ， 能够科 学合 法 的减 轻企 业 的税 收 负担 ， 而 增 进
为 了实 现最小 的税 负对 企业 的财 务活 动做 出的设 计 和安 排 。 税 收 筹 划 可 以 应 用 在 企 业 生 产 管 理 的各 个 方 面 ， 资 、 资 、 筹 投
税务筹划在企业经营中的应用
税务筹划在企业经营中的应用税务筹划是指企业在合法的框架内通过合理的税务规划，利用税制的优惠政策、优化资产组合、降低成本，实现减少税费负担、优化企业经营、提高企业核心竞争力的一种策略性管理行为。
税务筹划有利于提高企业利润和降低企业经营成本，同时还能规避潜在的税务风险。
本文将从税务筹划的概念、目的、意义、方法和实施过程等方面来探讨税务筹划在企业经营中的应用。
一、税务筹划的概念税务筹划即是指企业在遵照法律法规并符合税收政策的前提下，运用各种税收手段和策略，对企业进行税收方面的指导和规划，从而实现税收降低、节约经费、优化结构和提高效益等目的的一种管理行为。
二、税务筹划的目的税务筹划的目的是优化企业经营结构，实现财务管理的最大化效益。
具体来说，税务筹划的主要目标有：1、减少税费负担，提高企业的盈利能力。
2、优化资产组合，提高企业的资本利润率。
3、降低企业的成本费用，提高经营效益。
4、防范税务风险，避免因税务问题而对企业造成的不利影响。
三、税务筹划的意义税务筹划在企业经营中十分重要，具有很大的意义。
首先，税务筹划能够为企业创造更多的利润空间，降低税负，提高企业的盈利能力。
其次，通过税务筹划，企业能够优化资产组合，提高资本利润率，实现更高效益。
此外，税务筹划还能够降低企业的成本费用，提高经营效益。
最后，税务筹划还能够防范税务风险，避免因税务问题而对企业造成的不利影响。
四、税务筹划的方法税务筹划的方法包括：1、优化投资结构。
企业可以通过寻求符合国家税收政策的优惠资产类别和投资行为，实现税费减免效果。
同时，加大对符合政策的项目的投资比例，提高受益的利润空间。
2、合理利用税收调节机制企业可以利用税收调节机制，通过减少或推迟所得的计算、合并纳税、交叉抵减和免税等方式，降低企业所需承担的税费负担。
3、优化内部结构及财务管理。
企业可以通过科学合理的财务管理，增强内部控制机制，实行成本控制策略，降低经营成本，提高企业竞争力。
税收筹划的方法
税收筹划的方法税收筹划是一项非常重要的财务管理工具，可帮助企业或个人减少税收负担，提高经济效益和竞争力。
以下是10条关于税收筹划的方法，并展开详细描述。
1. 合理利用税收优惠政策大多数国家都会提供各种税收优惠政策，比如企业所得税、个人所得税、增值税等方面的减免或抵扣。
企业或个人应及时了解相关政策，合理利用税收优惠政策，减少税负。
2. 合理规划资产负债表资产负债表是企业财务状况的重要指标，也是税收筹划的重要依据。
企业应根据自身情况，合理规划资产负债表，减少税负。
通过减少存货或应收账款等负债，来降低应纳税所得额，减少税负。
3. 合理规划现金流量表现金流量表是反映企业现金流量状况的重要指标，也是税收筹划的重要依据。
企业应根据自身情况，合理规划现金流量表，避免资金繁荣期的过度积累，以减少所得税负担。
4. 合理规划财务成本财务成本是企业经营中的一项重要支出，也是税收筹划的重要依据。
企业应合理规划财务成本，减少所得税负担。
通过增加财务费用来减少应纳税所得额，从而降低税负。
5. 合理规划投资对于企业或个人来说，投资常常是实现财富增值的重要途径。
不当的投资往往会增加税负。
企业或个人应合理规划投资，避免不当投资，减少税负。
6. 合理规划房地产投资房地产投资是一个大宗投资，往往需要耗费大量资金和时间。
企业或个人应该在房地产投资中合理规划，以减少税负。
通过购买房地产来获得税收优惠，降低税负。
7. 合理制定上市计划上市计划是企业提高资本市场融资能力的一项重要措施，也是税收筹划的重要依据。
企业应该合理规划上市计划，以减少税负。
通过股东之间的股权重组，来获得税收优惠，降低税负。
8. 合理规划职工福利职工福利是企业为员工提供的重要补贴和福利，也是税收筹划的重要依据。
企业应合理规划职工福利，减少税负。
通过提供员工股票激励计划，来减少所得税负担。
9. 合理避税避税是企业或个人在合法范围内采取的措施，通过避免或减少应纳税所得额来减少税负。
税务筹划包括哪些方面
税务筹划包括哪些方面税务筹划（Tax Planning）是指企业或个人为有效地合理利用税收法律规定，通过合法的手段来减少税收负担而进行的一种行为。
税务筹划是对税收政策进行研究、分析，寻找降低税负和避免税务风险的合理途径和手段。
税务筹划的目的是最大限度地实现合法的税务优惠，同时合理地安排税务收入和支出，以减少税务成本。
税务筹划面向的主体包括企业和个人。
税务筹划是企业运营过程中的重要环节，合法的税务筹划可以有效地推动企业的发展。
税务筹划涉及到多个方面，下面将重点介绍税务筹划的几个主要方面。
1. 利润分配和资本结构优化：利润分配是指企业在企业所得税征收前，按照合法的、合理的财务制度，对企业利润进行分配的过程。
企业可以通过合理的利润分配政策，将利润合理地分配给股东、工商户、员工等，实现最低税负。
此外，企业还可以通过优化资本结构，合理安排债务和股权的比例，以提高资产负债率和财务杠杆比率，降低企业负担的税收。
2. 投资与资本支出的规划：企业在进行资本支出时，应该考虑相关的税务政策，合理安排投资计划。
根据不同的税收政策，企业可以选择根据资本化和摊销、租赁和购买等不同方式来进行投资，以实现最大限度地享受税收优惠。
3. 跨境业务和国际税务筹划：对于跨国企业和在海外开展业务的企业来说，国际税务筹划是非常重要的。
跨境业务往往涉及到多个国家的税收政策和税收协定，企业需要根据相关法规，在不同国家之间进行合理的税务安排，以最大限度地避免双重征税和减少税务风险。
4. 合理避税：合理避税是指通过合法的手段，通过利用税收法规的漏洞或规定中的潜在优惠，来减少企业或个人的税务负担。
合理避税是税务筹划的核心内容之一，但需要强调的是，避税必须是基于合法的手段和规定，而不是通过违法手段或者虚假操作来获得税收优惠。
5. 建立税务合规制度和税务风险管理：税务合规制度和税务风险管理是企业进行税务筹划的基础。
企业应该建立完善的税务合规制度，包括建立税务内部控制制度、合理设计税务账务处理流程、准确报送税务申报表和文件等，以确保企业在税务方面的合法、合规操作。
企业税收筹划方案
企业税收筹划方案随着国家经济快速发展，企业税务管理和税收筹划显得越来越重要。
税收筹划是企业在税务优惠政策和法律框架内进行的合法的税务规划，是企业利用优惠政策合法降低税负的过程。
在保证企业财务稳健发展的同时，合理的税收筹划也可提高企业的竞争力，降低经营成本，实现盈利最大化。
本文将介绍几种企业税收筹划方案。
1. 合理利用税收补贴税收补贴是政府为鼓励部分行业的发展或实现政策目标而制定的一种税收优惠政策，企业可以通过合理利用税收补贴来降低税负。
企业可通过充分了解国家相关行业的优惠政策和税收补贴进行合理规划。
以科技企业为例，政府对其的税收补贴、优惠政策及专项资金长期以来都给予了一定的支持力度，企业应积极了解政府有关政策，并根据自身情况进行技术升级或研发，争取获得相应的税收补贴和专项资金，降低税收负担。
2. 合理利用税前扣除项目企业可以合理利用税前扣除项目来降低年度应纳税所得额。
税前扣除项目是指企业在税前扣除的相关项目，比如社保、住房公积金、个人教育、子女扶养等项目。
如果企业员工参加社保和住房公积金，其交纳的金额可以在纳税时直接扣除。
此外，企业还可以根据国家相关规定，为员工提供职业技能培训。
通过提供培训补贴等福利，在扣除纳税前的相关教育、培训等支出的过程中，有效降低企业的税负。
3. 合理利用投资抵扣投资抵扣是一种税收优惠政策，是指企业在购置固定资产的过程中抵扣所纳税金。
企业可以通过合理规划资产投资结构，根据实际情况制定相应的投资计划，合理利用投资抵扣来降低税负。
比如，企业可以根据自身需要购置机器设备和维修设备，利用投资抵扣的规定，将所购置设备的价值抵扣所纳税金。
使用这种方法来降低税负，不仅可以提高企业的资产周转率，而且可以有效地降低企业税负。
4. 合理避免跨国税率对于国内具有跨境业务的企业，税收筹划显得尤为重要。
在跨国业务中，企业需要考虑高风险的税务问题，企业税负过高会极大地减少企业的回报。
企业可以合理运用税收法规中的相关优惠政策和税收规划来避免跨国税率。
企业税收筹划案例与分析
企业税收筹划案例与分析税收筹划是指企业在合法的税收政策框架下，通过合理的经营安排和税务规划，最大限度地降低税收负担，增加税收优惠，以实现税负最优化的一系列行为。
在实际运营过程中，企业税收筹划可以为企业带来很多好处，如减少税费开支、优化资金运作等。
本文将结合实际案例，分析企业税收筹划的重要性以及在实际操作中的一些策略。
案例一：减少所得税负担某企业拟将原本应纳所得税的一部分利润转移至子公司，以减少所得税负担。
具体操作是将利润以股权投资的形式注入子公司，通过控股股权的方式，企业可以享受到子公司利润的红利收益。
红利收益按照固定的红利所得税率计税，通常低于企业所得税率，从而实现税负减轻的目的。
这一案例涉及到的税收筹划策略是“分公司的设立与利润转移”。
通过设立子公司，企业可以将利润分担到子公司，并享受较低的红利所得税率。
同时，根据税法规定，企业拥有合理的权益安排和投资安排，将所得转移至子公司，并合法享受其中的税收优惠，是合法的税收筹划行为。
案例二：优化商业模式降低增值税负担某电商企业在进行营销活动时，经营范围涉及到销售商品和提供服务，而增值税对商品和服务的征税标准不同。
为了降低增值税负担，该企业将商品和服务划分为两个独立的公司，商品销售公司和服务提供公司，以按照不同的增值税税率征税，从而降低增值税的支付额度。
这一案例涉及到的税收筹划策略是“优化商业模式降低增值税负担”。
通过将商品和服务划分为两个独立公司，就可以按照不同的增值税税率进行纳税，降低增值税负担。
同时，该策略在合法的范围内，符合税法规定。
案例三：合理运用税收优惠降低企业税收负担某企业在购置生产设备时，通过合理运用税收优惠政策，进行税收筹划，降低企业的税收负担。
具体操作是将生产设备纳入企业所在地的特殊经济区域，以享受特殊经济区域税收优惠政策。
该政策包括设备投资的折旧加速、企业所得税减免等方面，从而降低企业税收负担。
这一案例涉及到的税收筹划策略是“合理运用税收优惠降低企业税收负担”。
浅析企业投资中的纳税筹划
薄瑾伟 （ 食品药品 国家 监督管理 局一四六 仓库）
摘要： 纳税筹划是纳税人的一项基本权利 ， 它是指纳税人及其顾 问在税收 起 ， 第一年至 第二年免征企业所得税 、 第三年至第五年按 照 ２ ％的 ５ 法律许可的范围内， 当存 在 多种 纳 税 方案 可 供 选 择 时 ， 以税 收 政 策 为 导 向 ， 通 法定 税 率 减 半 征 收企 业 所 得 税 。 过对经营、 资、 投 理财等活动事先进行筹划和安排 ， 从而达到企业税负最小化 ②符合《 产业 结构 调整指导 目录》 中项 目的 ， 地属 西部大 开发地 或经济效益最大化的一种方法和手段。首先 ， 企业税收筹划有利于提高企业竞 区 的企 业 ， 要 鼓 励 类 产 业 项 目为 主 营业 务 收入 占企 业 总 收 入 ７ ％ 只 ０ 争能力。其 次， 企业发展需要加深对税收筹划的认识 ， 并提升它的重要性。 以上 的 企 业 ， 享 受 企业 所 得 税 优 惠 。 可 关键 词 ： 税 筹 划 纳
浅谈企业投资过程中的税收筹划
买买提 明 ・ 沙 （ 木 新疆财 学会计学院） 经大
摘要： 税收筹划是企业用足用好税务政策的新课题， 企业只要税收筹划得 行税收筹划 已失去现实意义。
当， 用足用好国家各种税 收政策， 是可 以合理合法地节税 ， 从中得益的。本文依 １３现 实的目的性 。企业税 收筹划的 目的是最大 限度地减轻企 ． 据现行税法 ， 探讨了企业在投资过程中如何进行有效的税收筹划的问题。 业的税收负担 ， 取得节税利益。企业 的节税利益可从两 方面获取 ： 一 关键词： 企业投 资 税收 筹划 Ｏ 引言
（ 上接 第 ９ 页 ） １ 产符合资本化条件的资产而占用一般借款的。 对于期末的成本分摊这 种做法更准确 ， 对于以后的成本预算等工作都有更高的借鉴性。 ２２３ 新准则考虑到应对企业刻意调节利润的情 况。从另一个 ＿＿ 角度看 ， 用专 门借款利息和一般借款利 息来 区分资本化金额 的借款 利息 ， 可以从融资源头上规避 企业 混淆二者 的风险 ， 但是也会 促使 有调节费用动机 的企 业利 用推迟确认在 建工程完工和 推迟确 认存 货 的到达 预 定 可 使 用 状 态 而达 成 其 调 节 利 润 的 目的 。 准 则 对 这 种 新 情况做出 了一定 的改进 ， 来约束 它， 当所购 建 的固定 资产达到预定 使 用状 态 时 ， 要停 止利 息 资 本化 。 这 与原 来 需要 等 到 验 收部 门 出 就 不再 和 资 产 支 出挂 钩 ， 是 利 息 收 入 和 投 资 收 益作 为一 个扣 减 项 目 但 是针对没有动 用的借款资金 ， 仍然要考虑到资产支出。 以， 所 调整后 计量 方法看似简化 了专门借 款的计算程 序 ，但实际上 并未真正简 化， 并且会因此增 加企业利润操纵的空间。比如说， 若企业将专 门借
企业纳税筹划的6种方法
企业纳税筹划的6种方法
1.合理利用税收优惠政策：政府为了促进经济发展，通常会制定一系
列税收优惠政策。
企业可以通过合理规划自己的经营活动，充分利用这些
政策，降低纳税负担。
比如，企业可以申请享受减免税、退税、税收抵免
等政策，减少实际缴纳的税款。
2.合理布局企业架构：企业可以通过调整自己的企业架构，合理规划
业务范围和分工，以实现税收优化。
例如，将一些业务划分成独立的子公司，以分担总公司的税负，或者在地区、国家间进行税负平衡。
3.合理规划资产配置：企业可以通过合理规划自己的资产配置，实现
最优的税收效益。
比如，在购买资产时，选择具有税收优惠的资产种类，
降低企业的纳税金额；或者通过资产租赁、再投资等方式，实现税收递延。
4.合理运用税收筹划工具：企业可以利用一些合法的税收筹划工具，
实现最佳的税收效益。
比如，规划合理的预提费用和清算损失，推迟缴纳
税款；利用税收递延工具，如退休金计划、保险计划等，实现税收延期。
5.合理避免税务风险：企业可以通过合理规避税务风险，减少因税收
问题而导致的经济损失。
比如，企业可以及时了解税收法规和政策，按时
申报、缴纳税款，避免产生滞纳金、罚款等风险；或者通过签订税收协议、进行税源分配等方式，减少多地税务之间的冲突和纳税争议。
6.合法跨区域税收安排：随着企业的发展和全球化趋势，越来越多的
企业跨境经营。
企业可以通过合法的跨区域税收安排，降低全球范围内的
税负。
比如，合理运用税收协议和双重征税协定，在不同国家或地区之间
进行利润的合理分配，以实现最佳的税收效益。
浅谈企业财务管理战略中的税收筹划策略
浅谈企业财务管理战略中的税收筹划策略目录一、内容概要 (2)1.1 研究背景与意义 (2)1.2 研究目的与方法 (3)二、企业财务管理战略概述 (4)2.1 企业财务管理战略的定义 (5)2.2 企业财务管理战略的重要性 (5)三、税收筹划的基本概念 (7)3.1 税收筹划的定义 (7)3.2 税收筹划的目标 (8)四、企业财务管理战略中的税收筹划策略 (9)4.1 财务报表筹划策略 (10)4.1.1 利用税前利润进行税务筹划 (11)4.1.2 利用税后利润进行税务筹划 (13)4.2 成本核算筹划策略 (14)4.2.1 选择合适的成本核算方法 (15)4.2.2 优化成本结构降低税收负担 (16)4.3 收入筹划策略 (17)4.3.1 选择合适的收入确认方式 (18)4.3.2 利用税收优惠政策 (19)4.4 投资筹划策略 (20)4.4.1 选择合适的投资对象和时机 (21)4.4.2 利用投资抵免政策 (23)五、税收筹划的风险及其防范 (24)5.1 税收筹划风险的概念 (25)5.2 税收筹划风险的类型 (26)5.3 税收筹划风险的防范措施 (27)六、案例分析 (29)6.1 案例一 (30)6.2 案例二 (31)七、结论与建议 (32)7.1 研究结论 (34)7.2 税收筹划策略的建议 (35)一、内容概要税收筹划的策略分析，包括税收优惠政策的合理利用、税收风险的规避和税收管理的优化。
本文旨在帮助企业了解如何通过科学的税收筹划策略来提升财务管理水平，实现税务合规和成本控制，进而提升企业的竞争力和经济效益。
1.1 研究背景与意义随着全球经济的快速发展，企业间的竞争愈发激烈，财务管理的效率和质量对企业的发展起着举足轻重的作用。
在企业的财务管理战略中，税收筹划作为一种有效的财务管理手段，对于企业的长期发展具有重要意义。
本文将从研究背景与意义的角度出发，探讨企业财务管理战略中的税收筹划策略。
企业投资的税务筹划
子公司与分公司的筹划与选择丨例
【 例 2】 甲公司经营情况良好，准备扩大规模，增设一分支机构乙公司。 甲公司和乙公司均适用33％的所得税税率。 假设分支机构设立后5年内经营情况预测如下： ① 甲公司5年内每年均盈利，每年应纳税所得额为200万元； ② 乙公司经营初期亏损，5年内的应纳税所得额分别为：-50 万元、-15万元、10万元、30万元、80万元。 ③ 企业集团不同情况下各年度应纳税额计算见下表2-1。
股权直接投资 股权间接投资
投资方自己直接出资办企业或与其他企业联合办企业
企业通过在证券市场上买卖股票或其他具有股权性质 的证券进行投资
• 债权投资的投资方对被投资方的生产经营活动没有表决权 • 不参与被投资方的利润分配 • 到期获得固定的利息收入
PART 1
股权直接投资的税务筹划
投资组织形式的税务筹划
• 乙公司主营业务收入＝1000× 100＝100000（万元） 乙公司主营业务成本＝700× 100＝70000（万元） 乙公司应纳税所得额＝100000-70000-10300× 12％-1000× 12 ％-800＝27844（万元） 乙公司应纳所得税额＝27844× 15％＝4176.6（万元）
产品B： 销项税额＝［137÷〔1-90%〕÷〔1＋17%〕］× 17%＝1.99(万元) 进项税额＝［92÷〔1＋17%〕］× 17%＝13.37(万元) 出口退税额＝［92× 90%÷〔1＋17%〕］× 17%＝12.03(万元) 应纳增值税额＝1.99－〔13.37－12.03〕＝0.65(万元) 税前利润＝137÷ (1＋17%)－92÷〔1＋17%〕－8＝30.45(万元) 应纳所得税＝30.45× 33%＝10.05(万元) 纳税现金支出合计10.70(万元) 税后利润＝20.41(万元) 现金流入净增加额＝137－92－8－10.70＝26.30(万元)
企业税收规划
3
税收链——涉税综合管理
供应商 原材料
生产成本
库存商品
购买
生产
完工入库
税收
税收
消费者
零售商
批发商
税收
税收
4
纳税筹划的超前意识？
（1）超前意识
企业设立之前 业务发生后
但注意：增值税税负不变。
29
案例：通过销售公司销售
通过销售公司销售可以： 减少征收消费税， 增加企业名义销售额， 增加业务招待费、广告费的税前扣除 1. 转移利润
30
案例：通过销售公司销售
例：某集团机械制造厂2002年实现的机械制造销售收 入为220000万元，发生广告费5300万元，业务宣传费 2050万元。
价格的制定属于当事人的意思自治。
主要发生在关联企业
目的：把利润向税负较轻的企业转移
22
转移定价的方法
商品贸易：人为压低或抬升价格
包销：价格的制定完全受人控制，更为方便 委托代销，仅是通过调节代理费来转移利润
原材料及零部件的采购
机械设备的采购：抬高价格，以此冲好，以旧冒新。 在合资企业比较常见。
25
转移定价总结
在转移税负的过程中有时需要设立邮箱公司， 该公司设在低税负地区，只要转移成本低于 转移定价所带来的利润，就可以通过信箱公 司中转。
转移定价不能太过于明显，否则将面临税局 的调整，得不偿失。
26
邮箱公司的概念及特点
所谓邮箱公司就是指不以生产经营为主要目 的而是以获得税收优惠或方便资金划转而设 立的具有明确经营地址和联系方式的公司.
企业投资需关注税收筹划
别 于 经 济 学 的税 收 征 管 成 本 ） ，是 企 业 较 为 隐 蔽 的 潜 在 成 本 ， 企业 投 资 决 策 在
时 常 常 被 忽 略 。 事 实 上 ， 微 观 企 业 整 从
体 角 度 来 Байду номын сангаас 虑 ， 收 支 出作 为 企 业 收 益 税
的 减 项 ， 企 业 利 益 的 流 出 ， 以 ， 少 是 所 减
维普资讯
盔■ ． ，
即锼 黑
Ｏ
ｍ
∽ 工 Ｃ
ｃ＿ － ｃ＿ －
Ｚ
●曾 九 明
企 业 投 资 作 为 一 种 资 源 （ 要 是 资 主 金 ）运 用 方 式 ， 为 了 在 一 定 时 期 内获 是
２ ．投 资 规 划 时 进 行 税 收 筹 划 可 以 合 理 、合 法 地 减 轻 企业 的 税 收 负担 ， 可 以有 选 择 性 地 规 划 筹 资 途 径 ， 针 对 性 有 地 比较 各 投 资方 案 ， 择 税 负较 低 的 投 选 资 方 案 ， 样 有 利 于 增 加 企 业 的税 后 利 这 润 ， 高企 业 的 市 场 竞 争 力 。 提 ３ ．投 资 规 划 时 进 行 税 收 筹 划 有 利 于提 高企业财务管理水 平。 资税收筹 投 划 涉 及 税 收 政 策 、账 务 处 理 、资 金 运 营 管 理 等 方 面 的 内 容 ， 好 税 收 筹 划 有 利 搞
对 来 说 对 企 业 有 相 当 的 税 收 优 惠 和 照
税 收 成 本 ，有 利 于 增 加 企 业 留存 收 益 ， 从 而 减 少 企 业 的 投 资 风 险 ， 现 企 业 最 实
终 利 润 最 大 化 。 因此 ， 业 尤 其 是 大 型 企
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
企业投资经营决策与税收规划序言一、企业生命周期与税收规划1、生命周期规划2、税种规划3、特定事项规划二、税收筹划不是技术而是决策的艺术三、健康才能长寿刑法第201条偷税罪的修改，从2009年2月28日起，“偷税”将不再作为一个刑法概念存在。
其一：《刑法》用“逃避缴纳税款”的表述取代了原法律条文中“偷税”的表述。
“偷”是指将属于别人的财产据为己有，而在税收问题上，应缴税款原本是属于纳税人的私有财产，纳税人让渡给国家的仅是税款使用权，并没有放弃其税款所有权。
在中国，之所以发生过去所说的“偷税”行为，是因为纳税人没有依法履行缴纳税款的义务，从另一角度来说,是没有让渡这部分税款的使用权,因此有必要将这种行为与刑法的平常概念中的"盗窃行为"加以区别。
《刑法》不再使用“偷税”的表述，反映出立法者在对公民私有财产概念理解上的变化,并进一步地体现在刑法有关条款中,可谓是中国法律的一大进步,也是建国以来公共财政研究与实践的具体体现。
其二：《刑法》不再对不履行纳税义务的定罪量刑标准和罚金标准作具体数额规定。
《刑法》规定：纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。
取消了修改前《刑法》分别规定的“一万元以上不满十万元”和“十万元以上”的具体数额标准。
其三：《刑法》增加规定，有逃避缴纳税款行为的纳税人，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。
这点主要基于打击不履行纳税义务犯罪的主要目的是为了维护正常的税收征管秩序，保证国家税收收入，对属于初犯，经税务机关指出后积极补缴税款和滞纳金，履行了纳税义务，接受行政处罚的，可不再作为犯罪追究刑事责任，这样处理可以较好地体现宽严相济的刑事政策原则。
第一部分招商引资一、不得与政府签署涉及到税收优惠的条款1、凡税法颁布的税收优惠，无须通过协议加以约定；凡与税法相抵触的税收优惠，即使签署也无法履行案例1：山东东岳集团（H股上市公司）在内蒙赤峰投资，与当地政府协议约定2免3减半的优惠。
企业完成建设开始经营后，当地税务机关要求申报当年所得税。
案例2：山东莱芜对外商投资企业的误解。
2、签署“按缴纳税款中地方政府应享有的部分”返还条款多边性、模糊性、争议较大【利益多方：省级人民政府、地市级人民政府、区县级人民政府】3、可签署“财政扶持”“财政奖励”等条款应在月（季）度后工作日，凭纳税凭证到当地财政局按照公式计算，由财政拨付财政奖励资金。
财税【2009】87号规定的条件：（1）政府明确拨款用途（2）政府加强资金监管的文件（3）企业使用情况在账面明细核算二、案例国税函〔2009〕18号《关于广西合山煤业有限责任公司取得补偿款有关所得税处理问题的批复》广西壮族自治区国家税务局：你局《关于广西合山煤业有限责任公司取得补偿款有关所得税处理问题的请示》（桂国税发〔2008〕183号）收悉，经研究，批复如下：根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定的权责发生制原则，广西合山煤业有限责任公司取得的未来煤矿开采期间因增加排水或防止浸没支出等而获得的补偿款，应确认为递延收益，按直线法在取得补偿款当年及以后的10年内分期计入应纳税所得，如实际开采年限短于10年，应在最后一个开采年度将尚未计入应纳税所得的赔偿款全部计入应纳税所得。
第二部分投资一、投资方式1、新设财税【2006】001号非货币性资产出资是否是为新办企业2、增资扩股3、收购股权二、地区选择案例：某化纤生产型上市公司，总部位于山东。
2006年市场火爆，借机投资，增发股票5亿元，根据企业的考察和可行性研究，决定投资到新疆（资源优势、土地成本优势、人工成本优势、税收优惠对生产企业五免五减半、鼓励行业15%所得税率）选择与当地企业合作，公司以现金增资，占股权的80%。
2008年开始生产，税务局通知缴纳所得税。
文件依据三、企业组织形式选择案例：某房地产开发企业，分期开发完毕后将开发产品（已售和未售）的管理权移交给其关联的物业公司。
产品销售状况良好，但入住率比较低。
在业主办理入住装修前到物业公司办理领钥匙手续。
其物业公司为其关联物业公司的分公司。
四、股东身份选择1、法人治理结构2、管理架构3、税收的考虑案例1：甲公司（股东为张先生和李先生）于2005年出资2000万元成立全资房地产子公司M。
公司成立后购买了一块土地，成本约2000万元。
2009年6月，甲公司将M公司转让给乙公司，协议转让价为6000万元，转让日M公司净资产为2000万元。
（1）如果将此利润分配给甲公司两位股东，税负状况如下：甲公司应缴所得税：（6000-2000）*25%=1000（万元）分配给投资者须缴纳的个人所得税：（4000-1000）*20%=600（万元）（2）如果张先生与李先生为M公司股东，其税负状况如下：（6000-2000）*20%=800（万元）问题：与香港客商洽谈合作设立公司，应该是以港商个人身份出资还是以香港公司身份出资？具体问题具体分析：（1）如欲长期持有该股权，建议以个人名义持有财税【1994】与香港签署的税收安排，在大陆免税视同已征（2）如持有目的是增值后转让个人转让股权税率20%企业（外）转让10%预提所得税率五、基于上市的考虑现象：上市前大多存在股权结构的调整，原因为初始设立时股权设置存在问题。
案例：（1）北京某多元化国企集团公司，拥有18个房地产开发项目公司、5个矿业公司、9个生产型企业（2家已上市）、8个商贸供公司、以及若干酒店等公司。
计划将18个房地产公司打包增发到某ST公司，控股该公司从而实现借壳上市。
由于该18家房地产公司股权分属于集团公司和其他子公司持有。
集团聘请的主承销商设计如下方案：第一步：由集团成立全资房地产控股公司M。
第二步：集团公司将其及所属公司持有的18个房地产公司的股权转让给M公司。
第三步：由某ST公司定向增发收购集团公司持有M公司的全部股权，从而集团成为ST公司的控股股东。
（2）问题分析：由于土地增值和增发价格等各方面的考虑，在集团和所属公司将股权转让给M公司均按照公允价值计价，导致产生股权转让盈余3亿余元，从而产生约1亿元的所得税纳税义务。
（3）后续由于证券市场的持续走好，该ST公司成为多家公司的追逐对象，借壳成本加大，导致最后集团公司放弃该项计划。
（4）应该如何回避企业资产重组过程中的所得税影响呢？财税【2009】59号，采用以支付权益工具（换股）为对价。
六、基于税收政策的考虑案例：某国有甲药业集团公司在上海浦西注册（注：该地所得税率为33%），控股子公司乙在上海浦东注册（注：所得税率为15%），控股子公司又控股若干企业（适用税率多为33%）。
分析：乙公司从其控股子公司分回利润不用补交所得税，但甲公司从乙公司分回利润须补交33%和15%的差额部分的所得税款。
注：老企业所得税法规定，现不适用。
新规定境内居民企业从居民企业分回的税后利润均不用补缴企业所得税。
（持有上市公司股权不超过12个月的股票投资除外）七、基本原则一、不得以自然人身份与其他股东共同出资1、税后分配（现金股利、股票股利）均须按照20%的税率征所得税；境内居民企业从居民企业分回的税后利润均不用补缴企业所得税。
2、个人分配后用于投资而非消费则重复征税。
3、股东借款超过12个月视同利润分配。
4、公司清算损益须按20%缴纳个人所得税。
二、个人只能做自己公司的股东。
八、关于出资方式公司法规定：现金（比例最低为30%）和非货币性资产（包括长期投资）公司法中的相关约定（一）问题思考1、公司法明确不得出资的劳务如何出资？2、车库使用权如何出资？3、房屋使用权如何出资？（二）税收上的考虑1、以不动产、土地使用权及其他无形资产出资的营业税问题财税【2002】191号文件案例：甲公司收购乙公司持有的M公司80%的股权，以不动产为对价的税收处理？2、以不动产、土地使用权投资入股的土地增值税问题财税【1995】48号补充规定3、所得税问题国税函【2008】88号、国税函【2008】828号非现金资产出资视同销售4、被投资方接受不动产、土地使用权，办理过户的契税处理财税【2008】175号关注各地方税务机关对全资企业的界定案例：北京某房地产项目公司，开发商业用房和写字楼，销售情况很好，约有1/5的房子尚未售出，某山西煤老板欲购房，拟用于出租。
问题思考：甲乙二公司拟合资成立一家公司M，其中甲方以现金出资3000万元，乙方用房产出资协议价格7000万元。
公司M在办理产权过户时须缴纳契税。
采取何种方式可免除契税负担？在合理的商业目的下，可按如下步骤实施：第一步：甲乙签署借款协议，甲公司借给乙公司现金3000万元。
第二步：乙公司以房屋和现金出资成立全资子公司M。
想当地税务局申请免税。
第三步：甲公司受让乙公司持有的M公司30%的股权。
5、设备出资非货币资产出资超过25%，不视同新设企业享受税收优惠放大注册资本；公司法规定可按约定比例分配在监管期内的设备如何进行投资？明确监管期限，视情况进行处理；签署合同，委托加工，监管期满合作设立有限公司；公司分离，让合作方对分立的公司增资。
6、存货出资视同销售缴纳增值税（实施细则第四条），按照税法的规定，投资单位可开具增值税专用发票，被投资单位取得专用发票后可以抵扣；但实际情况是，公司尚未成立，也还未做一般纳税人资格认定。
公司法规定，公司注册资本可以分期缴付。
7、股权出资个人以非现金资产出资，评估增值是否缴纳个人所得税？以前的规定国税函【2005】319号：暂免征收，将来处置时将初始取得成本作为扣除成本。
最新的规定国税发【2008】115号：由被投资方代收代缴；代收代缴的义务：《税收征管法》第69条第三部分收购股权案例：张先生2005年出资100万元与他人成立有限责任公司，2007年张先生将股权转让给李先生，转让价款300万元，转让日净资产250万元。
张先生的税负情况如下：（300-100）*20%=40（万）如果将当期收益全部分掉后在将股权平价转让L150*20%=30(万)典型的重复征税一、收购前要求转让方先行分配对于购买方而言降低收购成本；对于出让方而言如为个人股东可有效避免重复征税。
二、尽职调查的注意事项1、聘请注册会计师（税务师）对目标公司以前年度的纳税情况进行审查；2、目标公司以前年度的亏损，在剩余年度内可以弥补的，应取得确认文书；3、明确目标公司各项资产的计税成本案例：甲公司持有M房地产公司100%的股权，M公司注册资本5000万元，甲公司欲将M公司的股权转让给乙公司，转让日账面净资产5000万，主要资产为一宗土地使用权，账面价值5000万元；土地转让日评估价为1.2亿元；协议转让价格1.3亿元；三、其他注意事项1、收购生产型外商投资企业外商的股权已享受二免三减半优惠，经营期不满十年，目标公司须补交已享受的优惠问题：如果生产性外商投资正在享受二免三减半中，如何操作才能？财税【2009】92号2、收购外国公司、外籍个人、境内个人持有的境内公司股权，收购方负有扣缴预提所得税、个人所得税的义务。