审计案例题1
审计案例20个
审计案例20个在企业风险管理体系中，审计是非常重要的一环。
通过对企业的财务、业务运营、内部控制等各个方面进行全面、系统的审核和评估，发现风险隐患，为企业提供有效的建议。
下面介绍20个与审计相关的案例，以期对企业进行风险控制和管理有所帮助。
1.某电子公司的财务报表中存在许多疑点，审计发现公司会计核算不规范，财务数据存在虚报和错误，建议公司加强内部财务管理。
2.某酒店职员在财务操作和结算中存在多种违规行为，审计发现酒店财务管理不规范，建议加强内部控制严肃追究负责人责任。
3.某公司内部控制缺陷较多，审计组发现公司管理层对内部控制的认知不足，建议制定内部控制制度和规范。
4.某医院药品管理不规范，审计发现医院药品供应链存在漏洞，对药品购买、配送、入库等方面提出建议。
5.某物流公司资金管理不规范，存在内部人员挪用公司资金的情况，审计建议公司加强资金管理制度的落实。
6.某保险公司存在未及时报备社保等问题，审计建议公司落实好劳动保障方面的法律法规要求。
7.某制药公司存在大量违规操作，审计建议制定口径和标准规范工作流程，确保各项活动合规。
8.某学校财务管理不规范，存在票据迹象等问题，审计建议加强内部控制，完善财务管理制度。
9.某银行存在客户资料管理问题，审计建议更加谨慎审查客户信息，防止恶意用户。
10.某能源公司存在重大环保问题，审计建议加强环保意识培养和环保制度落实，确保公司环保合规。
11.某水务公司存在多项不规范行为，审计建议规范工作流程，确保用水环节各项操作符合要求。
12.某地方政府的内部管理存在诸多问题，审计建议加强党风廉政建设和审计工作的整体规划。
13.某房产公司的房产管理存在问题，审计建议强化资产管理体系，预防资产流失。
14.某科技公司的研发管理存在不足，审计建议加强研发投入管理，推动高质量研发项目的开展。
15.某航空公司的安全维护存在问题，审计建议加强机场安全和维护力度，确保飞行安全。
16.某交通公司的运输管理存在问题，审计建议加强安全监管和票务管理，确保项目质量。
审计案例1
案例1王学民是一家公司的承包经营负责人，在承包经营二年期结束之后，他请了当地一家会计师事物所对其经营期内的财务报表进行了审计。
该会计事物所经过审计，出具了无保留意见的审计报告，即认为该公司在承包经营期内的财务报表已公允地反映其财务状况。
不久，检察机关接到举报，有人反映王学民在承包经营期内，勾结财务经理与出纳，暗自收受回扣，侵吞国家财产。
为此，检察机关传询了王学民，王学民到了检察机关后，手持会计师事务所的审计报告，振振有词地说：“会计师事务所已出具了审计报告，证明我没有经济问题。
如果不信，你们可以去问注册会计师。
”问题：A：王学民的话是否有道理，如果有错，错在哪里？B：如果你是那家会计师事务所的负责人，你将如何回答这一问题？参考答案：王学民的话没有道理，主要错在两个方面：首先，王学民没有认识到注册会计师审计只是一种合理保证，而不是绝对保证，经过注册会计师审计的财务报表，尽管可以提高其可信性，但这种提高只是一种合理的提高，对于那些精心伪造的虚假财务报表，注册会计师在遵循了必要审计程序之后，仍然可能无法查出这些虚假会计信息。
因此，王学民的话是没有道理的。
其次，王学民的话没有分清会计责任与审计责任。
编制与出具财务报表是企业管理当局的会计责任。
只要这些报表中有错误或舞弊，不论审计与否，企业管理当局均要承担法律责任。
而注册会计师则主要承担审计责任。
不管财务报表有否问题，注册会计师均按照公认审计准则来进行审计工作。
如果遵循了公认审计准则，即使还存在虚假会计信息，注册会计师也不必承担责任。
如果财务报表没有任何问题，但注册会计师在审计过程中不按照独立审计准则来进行工作，则也要承担责任。
因此，王学民的话是没有道理的。
案例2审计人员王某在对A公司年度财务报表审计时，发现一张装修发票上的金额与原合同规定金额有出入，发票比合同金额少了50000元。
A 公司接到发票后为未曾发现与合同有误，并将款项付讫。
以后，执行该装修业务的B公司亦未继续来讨帐。
审计实务案例题
审计实务案例题一、流动资产审计案例：1.某审计小组于7月1日对玉环电机厂的现金进行了审计，在审计中发现的问题及情况有：(1)6月30日现金日记账账面余额2400 元,银行对其核定的库存现金限额是1500元。
(2)6月10日用现金支付采购材料款4600元。
(3)6月12日向某商业企业销售产品一批，收入现金6000元。
(4)7月1日下午盘点现金，截止盘点时的账面余额为2835元,实际盘点结果为1215元,另有当日下午收入现金320元和支出现金250元因时间关系尚未入账。
(5)发现白条一张，金额1000元，未入账，系厂长个人借款。
(6)发现有6月18日收到的销售产品转账支票一张，价值20500元,尚在保险柜在。
要求:指出该企业在货币资金管理上存在什么问题?应对其提出什么建议？答：该企业在货币资金管理上存在下列问题：（1）库存现金数额超过银行核定的限额。
（2）超过现金使用范围用其购买材料，违反收入现金的规定收取销售产品的现金。
（3）存在白条顶库。
（4）7月1日现金账存与实存相差1690元，考虑到白条顶库1000元，盘出现金690元。
（5）收入销货款的支票已超过支票的有效期。
应建议被审计单位建立健全货币资金的内部控制制度，并对上述存在的具体问题作出恰当处理。
如①对白条顶库1000元应及早收回；②对超过范围使用和收取的现金要进一步查明原因，提请被审计单位严格遵守现金的收支范围；③对盘亏的现金690元应进一步查明原因作损失或索赔处理；④对未能及时送存银行的20500元销货支票要查清责任归属，并尽快纠正或补收；⑤提请被审计单位严格遵守库存现金限额制度。
2．2004年6月24日下午6时，审计人员沈正参加盘点了市机床厂的库存现金。
现金日记账余额为1234元。
实际库存情况如下：（1）现金实有数：100元币四张、50元币6张，10元币80张、5元币8张、2元币25张、1元币15张、5角币12张、2角币30张、1角币20张、5分币50枚、2分币10枚、1分币30枚。
审计学课程设计案例题答案
审计学课程设计案例题答案Revised by BETTY on December 25,2020案例一资产负债表审计一、上述疑点存在的问题及对报表相关项目的影响1、“应收账款”项目问题：违反了营业收入的确认原则，按实质性测试，采用交款提货方式的销售，以货款已经收到或取得收取货款的权利，同时发票账单和提货单已交给购货方时确认收入实现。
所以公司应在20×1年1月10日确认的收入不属于本年营业收入。
影响：这样做会虚增本年资产，给报表使用者造成误会。
所以：应收账款账户应进行相应调整，减少58500元的虚增资产。
2、“长期股权投资”项目问题：康盛公司对B公司的投资占有10%，即对合营企业的投资，属于共同控制，应采用权益法计算，而在权益性投资下，是对股票股利不做处理的。
影响：此做法给报表使用者造成误会。
所以：长期股权投资账户应进行相应调整，减少50000元。
3、“应付账款”项目问题：资产负债表中的应付账款项目金额应为应付账款总账余额与预付账款借方余额的总和。
影响：此项目虚减10000元，使得利润虚增，负债减少。
造成报表使用者误解。
所以：应付账款账户应相应调整，金额调整为435000元。
应付账款应从贷方转到预付账款的借方。
会计分录如下：借：应付账款 10000贷：银行存款 100004、“预提费用”项目问题：向银行借入6个月的生产周转款，到期一次还本付息，康盛公司未作任何会计处理。
影响：少计提了6个月的利息。
所以：借款应贷记“短期借款”账户，借款所发生的利息应计入“预提费用”账户。
作正确的会计分录如下：借：预提费用 3 000贷：应付利息 3 000二、重新编制资产负债表表1 资产负债表会股01表编制单位：康盛股份公司 20××年12月31日金额单位：元三、若编制的资产负债表不平衡，请说出你的审计建议1、检查资产项目金额是否反映其实际成本；2、检查各项数字符号标示是否正确；3、检查报表项目的填列口径是否正确；4、检查资产负债表补充资料是否完整。
注册会计师审计案例分析
注册会计师审计案例分析（一）一、无形资产审计案例（一）案例线索及分析案例一：注册会计师张刚审计新兴公司2001年度会计报表时，了解到该公司2001年3月1日购买某项专有技术，支付价款240万元，根据相关法律规定，该项无形资产的有效使用年限为10年。
2001年12月31日，公司与转让该技术的单位发生合同纠纷，专有技术的使用范围也因受到一定的限制而可能造成减值。
审计中未发现新兴公司进行账务处理。
案例一分析：《企业会计制度》第四十六条、《企业会计准则——无形资产》第十五条规定：无形资产的成本，应自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销。
如果预计使用年限超过了相关合同规定的受益年限或法律规定的有效年限，该无形资产的摊销年限按如下原则确定：合同规定了受益年限但法律没有规定有效年限的，摊销年限不应超过受益年限；合同没有规定受益年限但法律规定有效年限的；摊销年限不应超过有效年限；合同规定了受益年限，法律也规定了有效年限的，摊销年限不应超过受益年限和有效年限二者之中较短者。
如果合同没有规定受益年限，法律也没有规定有效年限的，摊销年限不应超过10年。
《企业会计制度》第四十九条规定：无形资产应当按照账面价值与可收回金额孰低计量，对于可收回金额低于账面价值的差额，应当计提无形资产减值准备。
据此，注册会计师张刚应进行如下审计处理：1.提请新兴公司在规定预计使用年限内平均摊销该项无形资产：当年应摊销额=（240÷10）÷12×10=20（万元）会计处理为：借：管理费用200 000贷：无形资产200 0002.提请新兴公司对该专有技术发生减值准备后可能收回的金额计提无形资产减值准备。
经有关专业技术人员估计，预计可收回金额为50万元，为此，应进行如下会计处理：借：营业外支出500 000贷：无形资产减值准备500 0003.应将审验情况及被审计单位的调整情况详细记录于审计工作底稿中。
4.如被审计单位拒绝调整，审计人员应考虑出具保留意见或否定意见的审计报告。
存货审计案例
存货审计案例存货审计案例(1)案例:注册会计师在审计X公司的存货时，通过以2003年12月31日为截止日实施存货截止性测试发现:(1)2003年12月28日收到一张购货发票，已记入当年12月份账内，其会计处理为:借:库存商品——原材料 3247863.00 应交税金——应交增值税(进项税额) 552137.00 贷:预付账款——A公司 3800000.00但存货实物却在次年1月3日才收到，未包括在年底的盘点范围内。
(2)2003年12月30日的一张入库单上盖有暂估入账印单，并以暂估价记入2003年的存货账中，其会计分录为:借:库存商品 2000000.00贷:应付账款 2000000.00 (3)2003年12月31日购入原材料300000元，已经验收入库，但购货发票1 - 11 -月5日收到，记入2003年1月份账内。
(4)2003年12月31日收到B公司开来的购货发票，专用发票注明原材料价款及运费为160000元，增值税税款为27200元。
会计人员把发票收好，待2004年1月7日收到原材料并验收入库后，支付款项，做好下列会计处理: 借:库存商品——原材料 160000.00 应交税金——应交增值税(进项税额) 27200.00 贷:银行存款 187200.00(5)2004年1月15日收到B公司开来的购货发票，红字冲销2003年12月30日暂估入账，并按发票金额记录入2004年1月份账簿。
分析以上会计科目“库存商品”和“原材料”都为一级科目，建议不把“原材料”当二级科目使用。
(1)企业应在1月3日收到实物才入账，12月收到发票不入账。
因为货物的所有权没有转移。
2004年1月3日收到货时，会计处理:借:原材料 3247863.00应交税费-应交增值税(进项税) 552137.00 贷:预付账款——A公司3800000.00(2)暂估入账:借:原材料 2000000.00贷:应付账款-暂估应付款 2000000.00(3) 2003年12月31日购入材料已验收入库，票未到，应先暂估入账。
审计案例分析(1~20)
《审计学原理》案例分析【案例1】某企业采用月末一次加权平均法计算结转耗用材料成本，本月甲材料月初结存数量5 200公斤，金额为7 800元，本月购入甲材料数量7 300公斤，金额为14 600元。
本月基本生产车间耗料5 000公斤，结转材料成本10 000元。
要求：说明审计方法；指出存在的问题并提出处理意见。
【案例2】东润会计师事务所注册会计师李立在对大华公司2008年度会计报表审计时，决定于2009年大华公司的债务人乐凯公司截止2008年12月31日所欠23000元进行函证。
经初步审计，大华公司应收账款相关的内部控制是有效的，应收账款预计差错率也较低。
要求：（1）根据上述情况，请指出李立应选择何种函证方式？（2）根据上述情况，请代替李立起草一份对乐凯公司的函证信。
2008年6月18日上午8时，审计人员李某、刘某参加了对大华公司库存现金的清点工作，其结果如下：（1）实点库存现金（人民币）情况为：100元币10张；50元币5张；10元币10张；5元币48张；2元币60张、1元币80张、5角币70张、2角币35张、1角币40张、5分币25枚、2分币17枚、1分币56枚。
（2）查明现金日记账截止当年6月15日的账面余额为2516．20元。
（3）查出当年6月14日已经办理收款手续尚未入账的收款凭证金额为350元。
（4）查出当年6月14日已经付款，但付款手续尚未入账的付款凭证金额为212元。
（5）查出当年6月11日出纳员以白条借给某职工250元。
（6）银行核定该公司库存现金限额1000元。
要求：①根据清点结果编制库存现金盘点表；②指出清点现金中所发现的问题，并提出改进意见。
审计人员于2009年2月5日下午5时对某企业的库存现金进行审查，当天的现金日记账已登记完毕，结出现金余额6832元，经盘点现金，取得以下资料：（1）现金盘点实有数5232元（2）下列凭证已付款，尚未制证入账：①职工朱敏1月25日借差旅费1000元，已经领导批准；②职工王林1月10日借款600元，未经批准，也未说明用途（3）2009年1月1日至2月5日，该企业库存现金收入189630元，支出192310元（4）库存现金限额5000元要求：（1）计算出2008年末的库存现金的余额（2）指出该企业在现金业务中存在的问题，并提出相应的处理意见【案例5】某企业2008年12月31日原材料中40#角钢账面结存1600千克，2008年1月20日盘点实物为2100千克。
审计案例分析试题(一)
审计案例分析试题（一）一、单项选择题（每小题1分，12小题，共12分）1、在对固有风险和控制风险进行初步评价后，注册会计师Z确定可接受的检查风险为中等水平，则确定实质性测试时间的策略应为（）。
A、以资产负债表日前审计和资产负债表日审计为主B、以资产负债表日前审计和资产负债表日后审计为主C、以资产负债表日审计和资产负债表日后审计为主D、以资产负债表日前审计、资产负债表日审计与资产负债表日后审计相结合2、T会计师事务所洽谈的以下审计业务中，不必在接受业务委托前与KMG会计师事务所进行沟通的有（）。
A、甲公司拟聘请T会计师事务所审计其2005年度会计报表。
KMG会计师事务所审计了甲公司2005年半年度会计报表，出具了标准无保留意见的审计报告B、乙公司拟聘请T会计师事务所重新审计其2005年度会计报表。
此前，KMG会计师事务所审计了乙公司2005年度会计报表，出具了标准无保留意见的审计报告C、丙公司拟聘请T会计师事务所审计其2005年度会计报表，此前曾有意委托KMG会计师事务所审计，但KMG会计师事务所在提出管理建议书后中止审计。
随后PW会计师事务所审计了丙公司2004年度会计报表，出具了保留意见的审计报告。
D、丁公司拟聘请T会计师事务所审计其2005年度会计报表。
丁公司于2005年初改制设立，KMG会计师事务所承办了其评估业务3、T会计师事务所接受ABC公司委托，审计其2005年度会计报表。
KMG会计师事务所审计了ABC公司2004年度会计报表，出具了标准无保留意见的审计报告。
在实施必要的审计程序后，T会计师事务所发现ABC公司2004年度会计报表可能存在重大错报。
以下各项措施，T会计师事务所不应当采取的有（）。
A、提请ABC公司管理当局告知KMG会计师事务所B、在ABC公司管理当局拒绝告知KMG会计师事务所时，考虑对审计报告的影响C、在审计报告中指明，期初余额可能存在重大错报，由于不专门对期初余额发表意见，相关责任由KMG会计师事务所负责D、在ABC公司管理当局拒绝告知KMG会计师事务所后，考虑解除业务约定4、T会计师事务所指派注册会计师Z负责ABC公司2005年度会计报表审计，在审计过程中，注册会计师Z发现，2005年9月至12月，ABC公司经董事会批准，代控股股东Q公司垫付广告费用8000万元，并按1年期银行存款利率计收资金占用费，同时相应冲减2005年度财务费用。
审计典型案例汇编
审计典型案例汇编1. 案例一：某公司资产盘点审计某公司在年末进行了资产盘点，审计人员发现有一批固定资产丢失，但未经记录。
经过调查，发现这些资产被员工私自转移至其它地点，并在记录中隐瞒。
审计人员通过对比资产清单和实际情况，揭示了这起资产丢失事件。
2. 案例二：某银行贷款审计某银行存在大量贷款逾期情况，审计人员对银行的贷款审批流程进行了全面审计。
结果发现，银行在贷款审批时存在一些漏洞，未严格审核借款人的还款能力和资信情况。
审计人员提出改进建议，帮助银行加强贷款风险管理。
3. 案例三：某电商平台销售数据审计某电商平台销售数据异常，审计人员通过对订单、库存和财务数据的分析，发现存在虚假销售、刷单等违规行为。
审计人员向公司提供了详细的数据分析报告，并建议平台加强内部控制，提高销售数据的准确性和可靠性。
4. 案例四：某医药公司采购流程审计某医药公司采购过程中存在采购合同违规、供应商评估不合规等问题。
审计人员对医药公司的采购流程进行了审计，并提出了相应的改进建议，帮助公司规范采购流程，提高采购效率和监管能力。
5. 案例五：某政府部门项目审计某政府部门在项目实施过程中存在资金使用不规范、工程质量问题等情况。
审计人员对该部门的项目进行了审计，揭示了资金管理和工程管理的漏洞，提供了改进建议，帮助部门提升项目管理水平。
6. 案例六：某餐饮企业财务审计某餐饮企业财务数据出现异常，审计人员对企业的财务报表和会计记录进行了审计。
结果发现企业存在虚增收入、隐瞒费用等违规行为。
审计人员向企业提供了审计报告，并建议加强内部控制，提高财务数据的真实性和准确性。
7. 案例七：某保险公司理赔审计某保险公司的理赔数据出现异常，审计人员对保险公司的理赔流程进行了审计。
发现存在理赔材料审核不严格、赔付金额计算错误等问题。
审计人员提出改进建议，帮助保险公司提高理赔效率和监管能力。
8. 案例八：某制造业企业生产成本审计某制造业企业的生产成本居高不下，审计人员对企业的生产过程进行了审计。
（整理）审计学教学案例分析.
（整理）审计学教学案例分析.审计案例分析题一、内部控制制度的分析[资料]大中华剧院的出纳员在剧院专设的售票室负责售票，收款工作，每日各场次所出售的戏票，电影票均事先连续编号。
顾客一手交钱，出纳员一手交票。
顾客买票后须将入场券交给收票员才能进入剧院，收票员将入场券撕成两半，正券交还给顾客，副券则投入加锁的票箱中。
[要求] 1.请问本例中在现金收入方面采取了哪些内部控制措施？2.假设售票员与收票员串通窃取现金收入，他们将采取哪些行动？3.对串通舞弊行为，采取何种措施可以揭发？4.剧院经理可采取哪些手段使其现金内部控制达到最佳的效果？二、资产负债表的审查[资料]海星公司20*2年12月31日所有者权益变动情况表所有者权益变动情况表单位：元所有者权益金额年初期末差异额差异率（%）实收资本 8750000 7963000 -787000 —8.99资本公积 953000 95300 ————盈余公积 4820000 5420000 600000 12.45未分配利润 1350000 1687500 37500 25合计 15873000 15165800 707200 4.46经审计人员审查，发现以下情况：1.该公司注册资本1 000万元。
2.该公司20*2年末税后利润600万元。
3.该公司盈余公积税后利润的10%提取。
4.该公司按当年可供分配利润的75%分给其他单位利润。
[要求]通过审阅该表，指出存在的问题和需要审查的方面。
三、利润表的审查（一）[资料]1.晋华公司20*1年度编制的利润表利润表编制单位：晋华公司 20*1年12月单位：元项目本月数本年累计数一、产品销售收入减：产品销售成本产品销售费用产品销售税金及附加二、产品销售利润加：其他业务利润减：管理费用财务费用三、营业利润加：投资收益营业外收入减：营业外支出四、利润总额减：所得税100 00055 00012 00015 00018 00010 0008 0002 00018 00017 0006 0001 50039 50013 0351 450 000797 500210 000201 000241 50080 00040 0008 000273 50098 00015 0007 500379 000125 070五、净利润26 465 253 9302.审计人员对利润的真实性和合法性进行审计后，发现以下情况：（1）20*1年12月30日售给宏达公司甲产品50 000元，该产品成本35 000元，货款50 000元和税金8 500元已收到，成本和货款均未入账。
审计学 课本审计案例 参考答案
课本审计案例答案1-1安德鲁与詹姆斯合伙企业案例研究P1-4 (包括答案)问题1：在1999年的夏天詹姆斯与安德鲁是什么关系？问题2：詹姆斯对自己10000英镑的投资获得2960英镑的回报是否满意呢？问题3：布莱尔是否对安德鲁代表詹姆斯行使权益表示充分的信任？问题4：面对两者的差异，布莱尔进一步问安德鲁，你如何经营合伙企业，拥有哪种控制系统？2-1、2、3 认定错误的若干情形 P262-1：判断奇力公司认定错误要求：指出以上的违法行为分别属于何种认定错误？答案：（1）如果符合销售确认条件，货物确已在年内按照合同要求发出，则不属违法行为；（2）及时组织发货，不属于违法行为。
但是，多发货属于交易层“准确性”认定错误，可以通过核对原始单据发现；（3）属于交易层“截止”认定错误；交易层“截止”认定错误; 交易层“准确性”错误；（4）余额层“计价和分摊”错误，新定的设备的处理不属于违法行为。
2-2：对新华食品公司认定进行调查要求：针对以上问题应对何种认定展开调查？答案：（1）属于舞弊行为，交易层“发生”认定错误（2）属于交易层“完整性”认定错误（3）需要对“权利和义务”展开审查（4）余额层“计价和分摊”认定。
2-3：判断列报层的认定错误要求：指出上述错误的具体类型。
答案：（1）、2）属于“发生以及权利和义务”认定的错误。
（3）属于“完整性”认定的错误。
（4）、（5）属于“分类和可理解性”认定的错误。
3-1：对远科公司出具审计报告 P43要求：分析在单独考虑各种情况时，应当考虑出具什么意见类型的审计报告？答案：（1）无法表示意见的审计报告。
因为前后任管理当局都不提供管理当局声明书，应视同审计范围受到严重限制。
（2）否定意见的审计报告。
该事项属于需要调整的期后事项，如果调整2005年度会计报表，可能使利润盈亏逆转。
（3）保留或否定意见的审计报告。
属于无法估计的或有事项，应当在会计报表附注中予以披露，如果被审计单位不充分、适当披露，应当出具保留或否定意见的审计报告。
固定资产审计案例
固定资产审计案例1.公司A是一家生产工厂，拥有大量的固定资产，如机器设备、厂房等。
为了确保固定资产的安全和准确价值的反映，公司A决定进行一次全面的固定资产审计。
在审计过程中，审计师首先与负责固定资产管理的部门负责人进行了沟通，了解了公司A的固定资产结构和目前的管理制度。
然后，审计师向公司提供了一个详细的审计计划，并与公司A的财务部门协调时间和资源。
在审计过程中，审计师采取了以下步骤：1）审查固定资产清单：审计师首先要求公司提供所有的固定资产清单，包括机器设备、厂房、土地等。
然后，审计师对清单进行了仔细审查，确认清单的准确性和完整性。
2）评估固定资产价值：审计师对公司的固定资产进行了评估，包括机器设备的使用年限、残值、折旧等。
审计师还与第三方评估机构合作，对土地和厂房的价值进行了评估。
3）检查固定资产管理制度：审计师对公司的固定资产管理制度进行了详细的检查，包括资产采购流程、验收流程、使用管理流程等。
审计师还对所有的资产台账进行了核对，确认资产的所有权和使用状况。
4）审核资产转移和报废记录：审计师还对公司的资产转移和报废记录进行了审核，以确认这些记录的合法性和准确性。
审计师还就资产处置的原则和程序与公司的管理人员进行了沟通。
5）检查资产保险和维修费用：审计师还对公司的资产保险和维修费用进行了检查，以确认这些费用的合理性和真实性。
审计师还对公司的保险和维修合同进行了评估，以确认公司是否按合同约定履行了责任。
在审计完成后，审计师向公司提交了一份审计报告，包括审计结果和建议。
报告强调了几个问题：1）资产管理制度存在一些漏洞，包括采购、验收和使用管理等方面，需要公司加强内部控制，防止资产的滥用和财务风险的发生。
2）公司的固定资产清单尚不完整，需要进行进一步的补充和更新，以确保清单的准确性和完整性。
3）公司的资产保险和维修合同存在一些问题，需要与供应商进行进一步的沟通和协商，以确保公司的利益得到充分保护。
总的来说，这次固定资产审计让公司A对其固定资产的管理有了更清晰的认识和了解，发现了一些存在的问题，并提出了改进的建议。
审计案例20个
审计案例20个1. 国有企业财务审计案例某国有企业在经营过程中，出现资金使用不透明、财务报表不真实、管理不规范等问题，引起了外部的质疑。
为了解决这些问题，公司决定进行财务审计。
审计工作发现，该企业存在多项违规操作，包括滥用资金、违规开支、虚开发票等，涉及金额巨大。
经过调查，公司已经对相关责任人进行了处理，并加强了内部管理制度，确保了公司的财务安全。
2. 网络安全审计案例一家互联网公司发现其网站遭受黑客攻击，导致用户信息泄露，影响业务运营。
为了查明黑客入侵原因并保护用户信息的安全，公司决定进行网络安全审计。
审计工作发现，公司网络安全措施存在一定漏洞，黑客入侵采取的是钓鱼链接的方式，管理人员对网站的安全性认识不足。
为了解决这些问题，公司加强了服务器的加密保护、邮箱的反垃圾、病毒、反钓鱼等方面的安全管理。
同时，组织员工对网络安全方面进行培训，提高了员工的安全意识。
3. 对上市公司财务报表审计案例对于上市公司而言，财务报表的真实性是影响公司市场表现和股东信任的关键因素。
某上市公司在几年来的财务报表中存在虚报利润，并未披露涉嫌违规的问题，公司因此被处罚并受到了市场的严重惩罚。
为了重新恢复市场信任，公司决定进行财务审计，并进行全面公开的承诺，解决相关问题，修复公司的声誉，并保持财务报表的准确性和完整性。
4. 对个体工商户的税务审计案例在税收领域，个体工商户是重要的纳税人之一。
某个体工商户在其经营过程中存在逃税行为，利用虚假账簿等手段实施偷税漏税。
税务部门决定对该企业进行税务审计工作。
审计人员发现该企业存在多种偷税逃税行为，其中包括虚假账簿，漏报应税收入，违规扣除费用等。
经过调查，相关责任人被追缴了所欠税款并付出了相应的罚款，企业被要求规范管理。
5. 对中小企业的财务审计案例中小企业的财务管理一般较弱，存在管理混乱和账务不清等问题。
某中小企业在经营中存在实际受益人不明、账务不规范的问题，财务报表存在虚报、计算错误和漏报等错误。
审计案例集(1)-审计证据(答案)
【参考答案】（1）疑点一：凭证上的购货数量大大 超过了正常需要量；疑点二：某县××供销社无权 经营凭证上所记载的三种化工原料；疑点三：入库 单记载的日期早于发货票日期。（2）审计人员可以 通过查阅原材料明细账，到仓库查对保管账，盘查 实物，并到x x供销社x x门市部查证等程序验证该 发货票的真实性。
备注
1888.20 8.65
大写（人民币） 肆万壹仟肆佰陆拾零肆角玖分
图表 4-1-2
荣昌通用机械制造有限公司入库验收单 2011年11月20日 品名 单位 数量 654 1700 1888.20 单价 27.14 4.34 8.65 金额 17749.56 7378.00 16332.93 备注
图表 4-1-1
某县××供销社××门市部发货票
购货单位：荣昌通用机械制造有限公司 品名 无水乙二氧 二丁酯 丙酮 合计 单位 千克 千克 千克 数量 654 1700 单价 27.14 4.34
No.008029
2011年11月26日 金额 17749.56 7378.00 16332.93 41460.49
审计案例集（一） 审计证据与审计工作底稿
【案例4-1】同兴会计师事务所在审计荣昌通用机 械制造有限公司（以下简称荣昌通用公司）2011年 度财务报表时，有一张2011年11月20日第10号记账 凭证及其所附原始凭证引起了审计人员的注意。原 始凭证有一张发货票、一张入库验收单和一张转账 支票存根，其中发货票、入库验收单格式及内容如 图表4-1-1和4-1-2所示。
【参考答案】 该公司2011年5月的销售费用账簿存在的问题是 将招待客户的费用和损害赔偿金、违约金错误地计 入了销售费用。审计建议：（1）将招待客户的费用 记入管理费用；（2）将交通事故赔偿金和销货违约 金记入营业外支出。
《审计学原理》案例题
《审计学原理》案例题1、审计人员对企业材料采购业务进行审查时发现本年内一笔业务：企业从外地购入原材料4000公斤，单价20元，计价款80000元。
外地运杂费1300元。
财会部门把材料价款计入原材料成本，外地运杂费计入管理费用。
待材料验收入库后，业务部门转来材料入库验收单，发现材料短缺20公斤，查明是运输途中的合理损耗，财会部门将其计入管理费用。
要求：指出该企业财会部门的会计处理是否正确，如有错误如何进行调整？并指出该企业在材料采购管理工作中存在的问题。
答：不正确。
运杂费和运输中的合理损耗都要进入材料的采购成本，材料按照实际3980公斤入库。
应调整为：借：原材料1700贷：管理费用1700企业在材料采购管理工作中存在以下2个问题：1.采购与验收属于不相容业务，不应该由业务部验收，应由仓库用人验收后，向财务部门并开验收入库单。
2.财务部门尚未收到验收单，就将购货价款进入原材料成本。
2．某企业接受其他单位投资转入固定资产，投出单位帐面价值为10000元，已提折旧3000元。
审计人员在审计中发现，该企业对投资转入固定资产经评估后确认其价值为8000元。
其帐面记录为：借：固定资产10000贷：累计折旧2000资本公积1000实收资本7000要求：指出该企业在投入资本业务中存在的问题，并加以改正。
答：该企业在投入资本业务中存在的问题：固定资产和实收资本应该按照评估确认价格入账应调整为：借：固定资产8000贷：实收资本80003、征信会计师事务所接受委托，审计东方公司2007年的会计报表。
A 注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。
A注册会计师取得2007年12月31日的应收账款明细账，并于2008年1月15日采用肯定式函证方式对所有重要客户发了[要审计程序？答(1)注册会计师应检查2007年12月25日及以后的银行存款对账单和银行存款日记账，确定该货款收妥入账的日期。
最终确定资产负债表日该应收账款是否存在。
审计案例分析题真题及答案解析
审计案例分析题真题及答案解析随着经济的发展和市场的竞争，企业的内部管理和财务报告的真实性越发重要。
审计是一项对企业财务状况的独立评估，并确保财务报告的准确性和完整性。
在备战审计考试时，理解和掌握不同类型的审计案例分析题是至关重要的。
本文将探讨几个典型的审计案例，并提供相关的答案解析。
1. 案例一：某公司在财务报告中未披露与关联方的交易，违反了相关的会计准则。
请问，作为审计师，您如何处理这个问题？解析：首先，作为审计师，我们应该了解相关的会计准则和规定。
根据大部分会计准则，公司在财务报告中必须披露与关联方的交易，以提供对外部利益相关者的透明度和信息的准确性。
在这种情况下，我们应该第一时间将问题通报给公司的高级管理层，并提出财务报告应当披露的关联方交易。
同时，我们还需要进行调查和审计，以确定是否存在其他未披露的交易。
这可能涉及到收集并研究公司的财务记录和报表，与公司的高级管理层和财务人员交流，甚至向关联方索取相关的合同和交易文件。
基于收集到的证据，审计师应该做出专业的判断和结论，以便最后向高级管理层提供建议。
2. 案例二：某公司在年度财务报告中把运营租赁费用误记为固定资产，从而使资产总额和负债总额保持平衡。
作为审计师，您如何发现并纠正这个错误？解析：首先，作为审计师，我们需要仔细审查公司的财务报表，特别是关于固定资产和运营租赁费用的部分。
我们需要对报表进行逐项审查，并与实际情况进行核对。
在这个案例中，我们可以通过比较租赁费用和历史数据的变化情况来发现潜在的错误。
如果租赁费用在过去几年没有明显变化，但固定资产的值却没有相应增加，那么很可能存在错误。
其次，我们可以与公司的高级管理层和财务人员交流，询问他们对固定资产和租赁费用的处理方式和政策。
通过与他们的讨论，我们可以更全面地了解公司的财务处理方式，并发现错误的可能性。
最后，我们还需要进行详细的调查和核实。
这可能包括仔细审查公司的租赁合同和支付记录，与租赁方联系以了解租赁费用的情况，甚至参观实际场地以确认固定资产的存在和价值。
审计案例题——精选推荐
案例题1.如果判断重要性水平的参考数值为净利润的5%，资产总额的0.5%，净资产的1%，营业收入的0.5%，则应该将华兴公司2013年财务报表层次重要性水平设定为多少？请说明理由。
答：550万元，因为期末净利润为负数，不能选择为判断基础。
选择资产总额和营业收入总额为判断基础，基于谨慎原则，取其最低值（262000×0.5%=1310；110000×0.5%=550万元）。
2.如果华兴公司处于一个高度管制的行业，例如银行业或保险业中，你的答案将怎样变化？答：如果华兴公司处于一个高度管制的行业例如银行业或保险业中，其重要性水平要调整至更低一些。
3.如果审计人员执行审计程序后，抽出样本，测试资产出现误差500万元，但推断总体误差为1500万元，则审计人员应当如何处理？答：审计人员应当考虑追加审计程序，把尚未查出的重大错报查出，建议被审计单位调整，这样才能把风险降至可接受水平。
4.对于财务报表各个科目，具有哪些属性的科目应当严格制定重要性水平？具有哪些属性的科目可以考虑把重要性水平确定得高一些。
答：发生错报和漏报多的账户或交易审计风险大，需要把重要性水平确定的低一些，以多收集证据，降低风险；但对于出现错报和漏报可能性大的账户或交易，从效益角度考虑，则可以把重要性水平确定的高一些。
5.如果有人认为由于审计人员应当谨慎执业，因此应当低估重要性水平而不能高估重要性水平，你赞同吗？为什么？答：不赞同，因为如果重要性水平确定偏高，注册会计师执行的审计程序要比原本执行的审计程序少、审计范围小，导致注册会计师得出错误的审计结论，影响审计效果；如果重要性水平偏低，注册会计师就会扩大审计程序的范围或追加审计程序。
而实际上没有必要，浪费审计时间和人力，影响审计的效率。
为此，重要性水平偏低或偏高均对注册会计师不利，注册会计师应当保持应有的职业谨慎，合理确定重要性水平。
6.如果注册会计师把报表层次的重要性分配到各个会计科目，其中预付货款20万元、其他应收款30万元、存货100万元，请讨论：（1）针对本案例，注册会计师对于华兴公司与其出资者晋美公司之间的往来事项，是否能够按照计划确定重要性水平来判断忽略不计？答：不能，因为虽然华兴公司与其出资者晋美公司之间没有实质内容支持的往来款项低于其会计科目的重要性，但由于其性质特殊（是关联方），不能忽略不计，应当考虑实施针对性实质性测试程序予以查证。
审计学案例汇总及答案
审计学案例汇总及答案案例1、现金盘点：一、资料2004年1月25日，审计人员对甲公司2003年12月31日资产负债表进行审计，查得“货币资金”项目的库存现金余额为2995元。
2004年1月25日现金日记账的余额是2365 元。
2004年1月26日上午8时，审计人员对该公司的库存现金进行了盘点，盘点结果如下：1.现金实有数1850元。
2.在保险柜中发现职工李东11月5日预借差旅费500元，已经领导批准；职工胡立借据一张，金额450元，未经批准，也未说明其用途；有已收款但未入账的凭证6张，金额435元。
另外，经核对, 1月1日至25日的收付款凭证和现金日记账，核实1月1日至25日的现金收入数为7130元，现金支出数为7160元，正确无误。
银行核定的公司库存限额为2000元。
二、审计步骤第一步：根据以上资料，首先核实1月25日库存现金应有数。
因为职工胡立借据450元，未经批准，属于白条，不能用于抵充现金，所以1月25日库存现金应为1月25日库存现金实有数1850元加胡立的借据450元，为2300元。
未入账的收付款凭证都属于合法凭证，可以据以收付现金，只是没有入账。
1月25日现金日记账的余额是2365元，加上未入账的现金收入435元，减去未入账的现金支出500元，得2300元。
由此可见，在1月25日，除白条抵库和应入账未入账的现金收支外，现金账实是相符的，即未发生现金溢缺。
第二步：核实2003年12月31日资产负债表中的库存现金是否真实、完整。
既然在2004年1月25日现金是账实相符，未发生现金溢缺，且核对1月1日至25日的收付款凭证和现金日记账，1月1日至25日的现金收入为7130元，现金支出为7160元，正确无误，那么，就可以根据这些资料倒推出2003年12月31日库存现金应有数。
计算过程如下：2300+7160-7130=2330(元)由于2003年12月31日“货币资金”项目中的库存现金账面余额为2995元，因此，公司资产负债表中，2003年12月31日的现金余额是虚假的，正确金额为2330元。
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审计案例分析【例】注册会计师A和B于2010年12月1—7日对甲公司销售和收款循环的内部控制进行了解和测试,并在相关审计工作底稿中记录了了解和测试的事项,摘录如下:1.甲公司发出产成品时,由销售部填制一式四联的出库单。
仓库发出产成品后,将第一联出库单留存登记产成品卡片,第二联交销售部留存,第三、四联交会计部会计人员乙登记产成品总账和明细账。
2.会计人员戊负责开具销售发票。
在开具销售发票之前,先取得仓库的发货记录和销售商品价目表,然后填写销售发票的数量、单价和金额。
要求:根据上述摘录,请代A和B注册会计师指出甲公司在销售与收款循环内部控制方面的缺陷,并提出改进建议。
【解答】甲公司销售与收款内部控制的缺陷有: 1.会计人员乙同时登记产成品总账和明细账,不相容职务未进行分离。
应建议甲公司由不同的会计人员登记产成品总账和明细账。
2.会计人员戊开销售发票不能只依据发货单和价目表,因为实际销售的数量和结算价格可能会与发货单上的数量以及价目表上的价格不一致。
应建议甲公司会计人员先核对装运凭证和相应的经批准的销售单,并根据已授权批准的商品价格填写销售发票的价格,根据装运凭证上的数量填写销售发票的数量,再根据数量和价格计算出金额。
审计案例——主营业务收入审计【基本案情】注册会计师在审计ABC公司2010年财务报表时，发现以前盈利的甲产品12月份却发生了亏损。
注册会计师怀疑可能有问题，于是调阅了“主营业务收入”明细账、“主营业务成本”明细账与“库存商品”明细账等，发现12月有10台甲产品成本已结转，主营业务收入和应交增值税却未核算，为了进一步查明此事，注册会计师抽查了12月份甲产品的发票存根、出库单，查明12月已销售给DEF公司的10台甲产品已开出发票，货于12月20日发出，货款为100 000元，增值税为17 000元。
为了查明该款是否收到，注册会计师调阅了12月“银行存款日记账”，发现12月5日摘要栏记录为“预收DEF公司的货款”，检查其收款凭证，其会计分录为：借：银行存款117 000贷：预收账款117 000该收款凭证后附单据为进账单一张。
ABC公司所得税适用税率为25%，法定盈余公积计提比例为10%。
【存在问题】根据企业会计准则的规定，预收货款方式销售商品应在于商品发出时确认收入，并核算增值税销售税额，该公司未按规定核算收入及税金，从性质上讲属于偷税行为。
【审计意见】注册会计师应提请该公司调整会计处理，并及时补交税金。
1.会计调整分录：（1）调整预收账款、主营业务收入和增值税借：预收账款117 000贷：以前年度损益调整100 000 应交税费——应交增值税17 000 （2）调整所得税费用借：以前年度损益调整25 000 贷：应交税费——应交所得税25 000（3）结转“以前年度损益调整”科目余额借：以前年度损益调整75 000贷：利润分配——未分配利润75 000 （4）调整盈余公积借：利润分配——未分配利润7 500贷：盈余公积——法定盈余公积7 5002．审计调整分录（1）调整预收款项、营业收入和应交税费。
借：预收款项117 000贷：营业收入——主营业务收入100 000 应交税费——应交增值税17 000（2）调整所得税费用借：所得税费用25 000贷：应交税费——应交所得税25 000 （3）调整盈余公积借：未分配利润7 500 贷：盈余公积——法定盈余公积7 500应收账款审计案例1【基本案情】注册会计师在对ABC公司2010年应收账款审计时，对截止2010年11月30日的应收账款实施了函证程序，在复函中，有5位顾客提出了以下意见：(1) 本公司资料处理系统无法复核贵公司的对账单。
(2) 所欠余额200 000元已于2010年11月20日付讫。
(3) 经查，贵公司11月30日的第30452号发票(金额为23 400元)系目的地交货，本公司收货日期为12月5日，因此询证函所称11月30日欠贵公司账款之事与事实不符。
(4) 本公司曾于10月份预付货款1 000 000元，足以抵付对账单中所列两张发票的金额800 00元。
【审计意见】针对以上五种情况，注册会计师应分别进行如下处理：(1) 此种情况下应采取替代程序，主要是审查顾客订货单、购销合同、发票副本、货运文件、收款凭证等文件、资料，验证构成应收账款的销货交易是否确实发生。
(2) 这种情况可能是由于时间差异造成的，注册会计师应审查收款凭证，看货款是否收到及收到的日期。
如果货款函证日之前已收到，则可能是记账错误，即收到货款时贷记另一客户的明细账户，注册会计师应审查账户记录并对贷记的账户进行函证。
(3) 此种情况很有可能是被审计单位在货物所有权尚未转移前就认定为销售实现。
注册会计师应审查销货发票的副本和有关的购销合同、协议。
(4) 注册会计师应查明预收货款是否确实收到并已入账，如查明确能抵付，应提请客户进行相应的账务处理。
(5) 审核货运文件等资料以查明货物是否确已运出。
如确已运出，应将货运文件复印件送请顾客重新查证；如确未运出，应提请该公司作调账处理。
应收账款审计案例2【基本案情】注册会计师在ABC公司2010年财务报表审计中，检查ABC公司应收账款明细账时，发现有一笔应收账款挂账时间达三年以上，金额为500 000元，摘要栏记录为：应收P公司货款。
注册会计师向会计人员询问其原因，会计人员回答是：“因双方存在纠纷尚未解决，故对方拒付货款。
”注册会计师随即向P公司发函询证，很快就得到回复：“该款项早已在两年之前就付清。
”并出示了当时还款的有关证据。
在证据面前，有关会计人员说出了实情，该款项确实已收到，按总经理指示将其转入公司的小金库。
ABC 公司采用年末余额百分比法计提坏账准备，计提比例为5%。
【存在问题】ABC公司将已收到的应收账款转入小金库，违反了国家财经法纪，同时又虚列了债权，影响了财务报表的真实性。
【建议意见】注册会计师应建议该公司及时将款项存入公司银行账户，调整会计处理。
【调整分录】（1）调整应收账款和货币资金（假定款项存入公司账户）借：货币资金——银行存款500 000贷：应收款项500 000 （2）调整坏账准备和资产减值损失借：应收款项——坏账准备25 000贷：资产减值损失25 000 同时调整财务报表的其他项目。
坏账准备审计案例【基本案情】ABC公司采用应收账款年末余额的3％计提坏账准备，“坏账准备——应收账款”账户年初贷方余额为60 000元，借方发生额为30 000元，另收回去年已注销的坏账15 000元，其会计分录为：借：银行存款15 000贷：其他应付款15 000年末应收账款余额700 000元，会计人员计提坏账准备金，其会计分录为：借：资产减值损失21 000贷：坏账准备—应收账款21 000【存在问题】(1) 收回已注销的坏账应增加坏账准备，该公司记入其他应付款为私设小金库或贪污舞弊提供了条件。
(2) 年末公司应冲销坏账准备24 000元(60 000－30 000＋15 000－700 000×3％)，该公司反而又提21 000元，虚增资产减值损失45 000元【审计建议】注册会计师应提请该公司作调账处理。
调整分录：（1）调整其他应付款和应收账款借：其他应付款15 000贷：应收款项15 000 （2）调整坏账准备和资产减值损失借：应收款项——坏账准备45 000 贷：资产减值损失45 000同时调整财务报表的其他项目。
【例1】注册会计师A和B于2010年12月1—7日对甲公司购货与付款循环的内部控制进行了解和测试,摘录如下:(1)甲公司的材料采购需要经授权批准后方可进行。
采购部根据经批准的请购单发出订购单。
货物运达后,验收部门根据订购单的要求验收货物,并编制一式多联的未连续编号的验收单。
仓库根据验收单验收货物,在验收单上签字后,将货物移入仓库加以保管。
验收单上有数量、品名、单价等要素。
验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单,付款凭单经批准后,月末交会计部门;一联交会计部登记材料明细账;一联由仓库保留并登记材料明细账。
会计部门根据附验收单的付款凭单登记有关账簿。
(2)会计部门审核付款凭单后,支付采购款项。
甲公司授权会计部门的经理签署支票,经理将其授权给会计人员丁玲负责,但保留了支票印章。
丁玲根据已批准的凭单,在确定支票收款人名称与凭单内容一致后签署支票,并在凭单上加盖“已支付”的印章。
对付款控制程序的穿行测试表明,注册会计师A和B未发现与公司规定有不一致之处。
要求:指出甲公司购货与付款循环内部控制方面的缺陷,并提出改进建议。
【解答】甲公司购货与付款循环内部控制方面的缺陷有:(1)验收单未连续编号,不能保证所有的采购都已记录或不被重复记录。
应建议甲公司对验收单进行连续编号。
(2)付款凭单未附订购单及供应商的发票等,会计部门无法核对采购事项是否真实,登记有关账簿时金额或数量可能会出现差错。
应建议甲公司将订购单和发票等与付款凭单一起交会计部门。
(3)会计部门月末审核付款凭单后才付款,未能及时将材料采购和债务登账并按约定时间付款。
应建议甲公司采购部门及时将付款凭单交会计部门,按约定时间付款。
【例2】【基本案情】ABC公司产品销售以仓库为交货地点。
注册会计师于2010年10月25日至11月10日对ABC 公司采购与付款循环的内部控制进行了解、测试，在审计工作底稿中进行如下记录：（1）对需要购买的已经列入存货清单的项目由仓库负责填写请购单，对未列入存货清单的由相关需求部门填写请购单。
每张请购单须由对该类采购支出负责预算的主管人员签字批准(2）采购部收到经批准的请购单后，由其职员E进行询价并确定供应商，再由其职员F负责编制和发出预先连续编号的订购单。
订购单一式四联，经被授权的采购人员签字后，分别送交供应商、负责验收的部门、提交请购单的部门和负责采购业务结算的应付凭单部门。
（3）验收部门根据订购单上的要求对所采购的材料进行验收，完成验收后，将原材料交由仓库人员存入库房，并编制预先连续编号的验收单交仓库人员签字确认。
验收单一式三联，其中两联分送应付凭单部门和仓库，一联留存验收部门。
（4）应付凭单部门核对供应商发票、验收单和订购单，并编制预先连续编号的付款凭单。
在付款凭单经被授权人员批准后，应付凭单部门将付款凭单连同供应商发票及时送交会计部门，并将未付款凭单副联保存在未付款凭单档案中。
会计部门收到附有供应商发票的付款凭单后即应及时编制有关的记账凭证，并登记原材料和应付账款账簿。
【案例分析】第1项：第（1）项没有缺陷。
理由：仓库负责对列入清单的货物填写请购单，同时如果没有列入存货清单，则可以由其他部门根据需要填写。
但是每张请购单要由经过该类支出负责预算的主管人员签字批准。