论应收账款风险防范与管理

论应收账款风险防范与管理能否按期顺利收回应收款直接关系着企业的现金流周转速度，如果不引起重视可能会导致企业难以持续经营。

加强应收账款风险防范与管理是企业生存和持续发展的关键。

一、应收账款潜在风险产生原因分析（一）应收账款居高不下，资金成本上升第一，企业为扩大市场占有率，常常通过赊销商品或提供劳务以获取更多的商业渠道、扩大销售份额。

当应收款项居高不下、企业可流动资金不足支付相关税费时，必然需要依靠银行贷款解决此问题。

然而，沉重的利息只会徒增企业费用，且随着应收账款账龄的增长，其坏账损失发生的可能性也随之上升，从而使资金成本上升。

第二，由于交易方存在恶意拖欠账款，企业应收账款回收工作基本上都靠企业自行催收，销货方因此增加的交通费、话费、业务招待费无法转嫁，也会导致资金成本上升,增加应收款的回收风险。

（二）对信用条件的确认不合理为促进销售、加速收款，企业常常对客户提供一定的信用条件，这必须付出一定成本。

在确定给客户的信用条件时，必须遵循对客户提供信用条件给企业带来的收益必须大于其信用成本的原则。

如果信用期过长、盲目实行现金折扣，或折扣率确定不合理，都只会增加企业的信用成本，增加应收账款的回收风险和成本，不利于企业的发展。

（三）企业内部控制不严（1）对大量债权资金清理、催收不力，带来资金损失。

及时清理应收账款是企业的一项繁重任务。

财会部门应及时核算，正确反映应收账款情况，并管理好应收账款。

然而，在财会工作中普遍存在债权、债务账务调整不及时，造成收付款错乱；对债权资金未能及时清理、核对、催收，许多款项的业务内容不详，使本可以收回的款项成为呆账；将资金损失和当期费用长期挂在应收账款科目内，造成虚盈实亏等问题。

上述问题的存在，一方面掩盖了企业经营中的潜亏损失，不利于加强企业管理和使资产保值增值；另一方面容易使人对虚假债权产生错觉，误以为当前资金紧张是受“三角债”的困扰，从而扩大资金管理漏洞，导致会计信息失真，严重影响领导作出正确决策。

（2）缺少专职机构或人员从事应收账款风险管理。

主要表现在缺乏完整有效的客户档案；缺少专业的资信评级、资信限额和资信控制；没有对坏账风险进行事前、事中的防范与控制。

（3）存在经营者短期行为。

许多企业实行工资与效益挂钩的承包责任制经营模式，部分经营者一味追求高收入、高利润，盲目赊销商品或提供劳务，营造出完成或超额完成指标的假象，不考虑资金的使用价值和款项的可回收性，造成应收账款大幅上升，加大企业应收账款风险。

（四）应收账款管理信息技术落后经济业务不仅复杂而且关联密切，现有的信息系统下容易产生数据重复输入、数据不一致、信息反应慢等一系列问题。

客户信息系统和应收账款管理系统的建立与维护并没有得到应有的重视，客户相关业务信息模糊是造成应收账款管理混乱、加大企业应收账款风险的主要原因。

二、对应收账款风险的防范与管理（一）事前控制第一，企业应制定合理的信用政策。

合理的信用政策是降低应收账款风险的根本保障。

企业制定信用政策应包括三方面内容：（1）确定合适的信用标准。

信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准，也是企业对可接受风险提供的一个基本判别标准。

如果信用标准过严，虽然可以使企业遭受坏账损失的可能性降低，但却不利于企业销售；反之，如果信用标准过松，虽然有利于企业销售，但又会增加企业风险。

可见，企业信用标准的确定直接影响着企业的收益与风险。

在制定信用标准的过程中，应通过综合分析，找出最优平衡点。

（2）采用合理的信用条件。

信用条件是企业赊销商品时给予客户延期付款的若干条件，主要包括信用期限和现金折扣等。

适当延长信用期限可以扩大销售量，但信用期限过长也会造成应收账款占用的机会成本增加，同时加大坏账损失风险。

为促使客户早日付款，企业在规定信用期限的同时可以附加现金折扣条件，即客户如能在规定的折扣期限内付款，就能享受相应的折扣优惠。

（3）建立恰当的信用额度。

信用额度是企业根据客户的偿还能力给予客户的最大赊销限额，实际上是企业愿意对某一客户承担的最大风险额。

确定恰当的信用额度能有效防止由于过度赊销而使企业蒙受损失。

在市场情况及客户信用不断变化的环境中，企业应对信用额度进行必要调整，使其始终保持在所能够承受的范围之内。

第二，企业应作好客户资信调查及评价工作。

企业在确定给赊销单位的信用条件及信用额度前，必须对赊销商进行了解并作出评估，给出合适的信用标准，从而有效控制应收账款。

信用分析可以从定性和定量两方面进行：定性分析可采用5C分析方法。

所谓5C分析方法就对企业的品质、能力、资本、抵押品和情况这五个信用情况方面作出分析：（1）品质。

品质指客户的信誉，即履行偿债义务的可能性。

企业必须设法了解客户过去的付款记录，看其是否具有按期如数偿还债务的一贯作法、与其他供货企业的关系是否良好等。

品质经常视为评价客户信用的首要因素。

（2）能力。

能力指客户的偿债能力，即其流动资产的数量和质量，及其与流动负债的比例，客户的流动资产越多，其转换为现金支付款项的能力越强。

同时，还应注意客户流动资产的质量，看其是否出现存货过多、过时，质量下降，影响其变现能力和支付能力的情况。

（3）资本。

资本指客户的财务实物和财务状况，表明着客户可能偿还债务的背景。

（4）抵押品。

抵押品指客户拒绝付款或无力支付款项时能被用作抵押的资产，一旦收不到客户款项，可以以抵押品抵补。

如果这些客户可以提供足够的抵押品，就可以考虑向他们提供相应的信用。

（5）条件。

条件指可能影响客户付款能力的经济环境。

这需要了解客户在过去困难时期的付款历史。

定量分析可采用信用评分法。

5C分析法主要是凭借经验进行评判，而信用评分法则是从数量分析的角度评价顾客信用。

这种方法需要先对一系列财务比率进行信用评分，然后加权平均得出顾客的信用分数。

进行信用分析后应建立信用档案。

信用档案一般分为优、合格、差三个等级。

企业规模大，以往业务往来中信誉较好的企业可评为优；资产状况一般，财务制度比较规范，有一定资产作抵押，在以往的业务中,经催交后能够结清货款的客户可以评为合格；资产状况和财务状况不佳、财务制度混乱、没有资产抵押、以往没有业务往来或有业务往来但信誉不佳的客户可以评为差。

第三，建立赊销审批制度。

企业在销售过程中，应严格按照授予客户的信用额度控制交易量，并根据授权有限的原则在企业内部分别规定各级人员可批准的赊销限额，限额以上须报经上级领导审批，若客户信用额度发生变动，必须办理报批和备案手续。

这种分级管理制度有利于将赊销业务控制在合理限度内。

同时，企业应对信用限额的执行情况进行定期检查和分析，确保信用限额安全、合理。

第四，完善业务内部分工，明确岗位职责，建立岗位责任制，将责任落实到位。

应收账款管理不应只是财务人员、销售人员、或清欠人员的工作，它是一项系统工作。

企业应根据《内部会计控制规范》和财务管理的有关规定，健全销售预算、发货、仓库管理、奖惩及清欠等管理制度，明确岗位职责和业务操作流程，进行精细化管理；对合同洽谈、开标、配货及发货、出门及收款等业务相关部门和人员，确保不相容岗位相互分离，以便相互制约、相互监督、相互稽核；销售、财务、发货、清欠等部门和人员要做到各司其职、恪尽职守、认真负责、责任到人、奖惩合理，最大限度地提高应收账款回收率，缩短应收账款收账期，减少呆账。

第五，建立应收账款坏账准备金制度。

无论企业采取何种严格的信用政策，只要存在商业行为就不可避免地会形成坏账损失。

为分解坏账损失风险，企业应从稳健性原则出发，充分估计可能发生的坏账损失将对损益造成的影响，按期提取坏账准备。

值得注意的是，应收账款作为坏账损失处理并不意味着企业就放弃了对应收账款的索取权，企业应继续关注欠款单位情况，尽量收回账款。

（二）事中控制第一，加强合同规范化和评审管理，规范经营行为。

企业销售要授权相关人员同客户签订销售合同，因此为加强应收账款管理，企业应进行合同规范化管理，建立评审制度。

一方面，签订的合同应规范，符合合同法要求；另一方面要对合同的标的、数量、质量、交货期、交货地点、付款方式及违约责任进行认真评审，并决定是否接受订单，以此使企业的经营行为规范化、精细化。

第二，加强销售业务处理过程管理。

对收款、开具提货单、发货、结算等环节的管理是应收账款控制的关键。

财务部门收到的客户货款应及时入账或作查询手续；要对照合同和客户要求开具提货单，并送交运输人员或客户签收；运输部门应根据提货单组织发货，并确保货物的规格、型号、数量正确无误；发货后应根据提货单等及时向客户开具发票，办理货款结算。

第三，选择有利的结算方式。

企业应尽可能地采用对自身有利的结算方式和先进的结算手段（如网上银行、电汇），加速资金回笼、缩短资金在途时间。

企业也可在合同中约定购买方带款提货，以确保货款及时回笼。

（三）事后控制第一，建立企业应收账款管理信息系统。

应收账款跟踪管理服务系统是指从赊销过程开始到应收账款到期日，应对客户进行跟踪监督，确保客户能正常支付货款，最大限度地降低逾期账款发生率。

通过应收账款跟踪服务，可以与客户经常保持联系，提醒其付款到期日；可以发现货物质量、包装、运输、货运期以及结算上存在的问题与纠纷，及时作出相应决策；可以维持与客户的良好关系，同时也使客户感受到债权人施加的压力，极大地提高应收账款回收率。

由销售所产生的客户应收账款管理已经成为企业资金管理、款项管理的重要组成部分。

第二，对应收账款建立销售人员全面负责制和坏账追究制度。

为防止销售人员盲目销售，企业应该按“谁销售、谁付款”的原则，制定切实可行的收款计划，明确收款金额和期限，将货款回笼责任分解至每位销售人员。

企业要每月从销售及资金回笼两方面对销售人员进行业绩考核，对不能收回的应收账款应查明原因、追究责任，并根据责任人的责任范围和失职程度，给予相应处罚。

第三，利用法律手段捍卫企业利益。

由于我国步入市场经济的时间较短，企业履约守法观念不强，司法部门执法不严，地方官员干扰较多，对抗法违约者处罚不够，甚至存在企业胜诉仍无法收回账款的现象。

因此在制定合同时，企业应利用合同条款和规定保护自己，防止应收账款拖欠现象发生。

如拖欠已发生，在双方难以协调的情况下应及时收集有关资料做好诉讼准备，切不可观望和等待。

第四，把企业的应收账款委托给专业的应收账款公司进行回收。

大中型企业如果应收账款数额较大，可以委托应收账款公司进行回收。

专业的应收账款公司在催缴款项方面具有相对优势，能在一定程度上减少企业在应收账款上投入的人力与财力。

综上所述，应收账款风险管理对公司应收账款管理、资金风险控制和提高资金收益发挥着重要作用。

从目前我国的国情看，应收账款管理水平低下是企业（尤其是国有企业）应收账款居高不下的主要原因，也是企业流动资金管理和运作中存在的一个突出问题。