戴德明《财务会计学》笔记和课后习题(含真题)详解(持有至到期投资与可供出售金融资产)

合集下载

戴德明财务会计学第8版知识点总结笔记课后答案

戴德明财务会计学第8版知识点总结笔记课后答案

第1 章总论1.1考点难点归纳一、企业财务会计的性质现代企业会计可以划分为财务会计与管理会计两大分支。

目标可以分为两个方面:主要目标是服务于企业内部管理,次要目标是对外提供财务报告。

企业财务会计发挥作用的主要形式是为企业管理和企业外部使用者提供有用的会计信息。

1.对企业会计信息的需求(1)企业内部管理对会计信息的需要企业会计要采用一定的程序和方法,将企业大量的经济数据转化为有用的会计信息,以便为企业管理决策提供依据。

(2)企业外部对会计信息的需要在市场经济条件下,企业外部需要利用会计信息进行决策的,至少有五个方面的关系人,如表1-1 所示。

表1-1 企业外部信息使用者2.企业财务会计的特点与管理会计相比,企业财务会计的主要特点是:(1)从直接的服务对象来看,财务会计除了直接服务于企业内部管理之外,还要以财务报告的形式为企业外部有关方面提供会计信息。

(2)从提供信息的时态来看,财务会计主要是提供有关企业过去和现在的经济活动情况及其结果的会计信息。

(3)从提供信息的跨度来看,财务会计主要是定期反映企业作为一个整体的财务状况、经营成果以及现金流量情况。

(4)从工作程序的约束依据来看,财务会计要受外在统一的会计规范(如会计准则或统一会计制度)的约束。

(5)从会计程序与方法来看,财务会计有一套比较科学、统一、定型的会计处理程序与方法,如填制凭证、登记账簿、编制报表等。

3.经济环境对财务会计的影响一定时期的财务报告目标和会计实践是与特定的经济环境相适应的。

经济环境对于决定财务报告目标的三个因素均有重要影响:(1)经济环境影响会计信息的需求(2)经济环境影响会计程序与方法(3)经济环境影响企业提供会计信息的意愿反之,企业财务会计在实现其目标的过程中,会通过它所提供的会计信息反过来影响经济环境。

二、企业会计准则为了保证对外提供会计信息的质量,需要建立一套财务会计规范体系,也就是会计标准,明确规定会计信息的质量要求。

财务会计学 戴德明(第五版)名词解释汇总

财务会计学 戴德明(第五版)名词解释汇总

戴德明(第五版)财务会计学名词解释汇总1、持续经营:是指作为会计主体的企业,其经营活动将按照既定的目标持续下去,在可以预见的将来,不会面临破产,进行清算2、权责发生制:凡符合收入确认标准的本期收入,不论其款项是否收到,均应作为本期收入处理;凡符合费用确认标准的本期费用,不论其款项是否付出,均应作为本期费用处理凡不符合收入确认标准的款项,即使在本期收到,也不能作为本期收入处理;凡不符合费用确认标准的款项,即使在本期付出,也不能作为本期费用处理3、资产:是企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源4、负债:是企业过去的交易或事项形成的,预期会导致经济利益流出企业的现时义务5、所有者权益:是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益6、相关性:指会计信息要同信息使用者的经济决策相关联,即人们可以利用会计信息作出有关的经济决策。

7、实质重于形式:是指企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量和报告,而不应仅以交易或事项的法律形式为依据1、货币资金是指可以立即投入流通,用以购买商品或劳务,或用以偿还债务的交换媒介物。

2、银行汇票:是出票银行签发的,由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。

银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人3、商业汇票:是出票人签发的,委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。

4应收票据贴现的含义:在应收票据的到期日之前,将票据背书后提交银行贴现,以收取相当于票据到期值扣除银行贴现折价后的余额5、商业折扣指企业根据市场供需情况,或针对不同的顾客,对商品价目单中所列的价格给予的扣除。

扣除商业折扣后的净额才是实际销售价格6、现金折扣是指销货企业为了鼓励客户在规定的期限内早日付款,而向其提供的按销售价格的一定比率所作的扣除。

7坏账是指企业无法收回或收回可能性极小的应收账款。

戴德明《财务会计学》(第12版)笔记和课后习题(含考研真题)详解-第四~六章【圣才出品】

戴德明《财务会计学》(第12版)笔记和课后习题(含考研真题)详解-第四~六章【圣才出品】

第四章金融资产(上)4.1 复习笔记【知识框架】【本章概要】本章梳理了金融资产的相关知识,重要程度四颗星。

本章须记忆和理解的考点包括:金融工具的内容、金融资产的基本分类及各类金融资产的主要特征;应收票据;应收款项;其他应收款及预付账款;各应收款项计提的坏账;交易性金融资产。

本章的重点包括:应收票据、应收账款、其他应收款等应收款项以及交易性金融资产的核算。

【核心考点】考点一金融资产及其分类★★★1.金融工具(见表4-1)表4-1 金融工具2.金融资产定义金融资产是指企业持有的货币资金、持有其他企业的权益工具,以及符合下列任一条件的资产:(1)从其他方收取现金或其他金融资产的权利。

(2)在潜在有利条件下,与其他方交换金融资产或金融负债的合同权利。

(3)将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同,且企业根据该合同将收到可变数量的自身权益工具。

(4)将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具合同(不包括以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产的衍生工具合同)。

考点二应收款项★★★★1.应收票据(见表4-2)表4-2 应收票据2.应收账款应收账款是指企业因销售商品、提供服务等经营活动,应向购货单位或接受劳务单位收取的价款,增值税销项税额,以及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。

【说明】不单独设置“预收账款”科目的企业,预收的账款也可以在“应收账款”科目核算。

如果应收账款期末余额在贷方,则为企业预收的款项。

【注意】在销售业务中,发生的商业折扣影响应收账款的入账价值;而现金折扣情况下,我国规定企业应当按照总价法入账,实际发生的现金折扣,计入当期财务费用,不影响应收账款的入账价值。

3.其他应收款其他应收款的主要内容①应收的各种赔款、罚款,如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等。

②应收的出租包装物租金。

③应向职工收取的各种垫付款项,如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等。

财务会计业务题 戴德明

财务会计业务题  戴德明

1.华联实业股份有限公司购入一批原材料,增值税专用发票上注明的材料价款为200 000元,增值税进项税额为34 000元。

同时,销货方代垫运杂费3 200元,其中,运费2 000元。

上裂货款及销货方代垫的运杂费已经通过银行转账支付,材料尚在运输途中。

借:在途物资 203060应交税费—应交增值税 34140贷:银行存款 2372002.华联实业股份有限公司从甲公司购入原材料2 000件,单位价格30元,增值税专用发票上注明的增值税进项税额为10 200元,款项已通过银行转账支付,但材料尚在运输途中。

待所购材料运达企业后,验收时发现短缺100件,经查,华联公司确认短缺的存货中有50件为供货方发货时少付,经与甲公司协商,由其补足少付的材料;有40件为运输单位责任造成的短缺,经与运输单位协商,由其全额赔偿;其余10件属于运输途中非正常损耗。

(1)支付货款材料尚在运输途中借:在途物资 60000应交税费—应交增值税 10200贷:银行存款 70200材料运达企业,发现短缺,原因待查其余入库借:原材料 57000待处理财产损溢 3000贷:在途物资 60000查明原因后:借:原材料 1500其他应收款 1404营业外支出 300贷:待处理财产损溢 3000应交税费—应交增值税 2043.华联实业股份有限公司委托乙公司加工一批B材料(属于应税消费品)。

发出A材料的实际成本为25 000元,支付加工费和往返运杂费15 000元。

支付由委托加工方代收代交的增值税1 870元、消费税4 000元。

委托加工的B 材料收回后用于连续生产。

(1)借:委托加工物资 25000贷:原材料 25000(2)借:委托加工物资 15000应交税费—应交增值税 1870应交税费—应交消费税 4000贷:银行存款 20870(3)借:原材料 40000贷:委托加工物资 400004.20×7年3月25日,华联实业股份有限公司按每股8.60元的价格购入B公司每股面值1元的股票30 000股作为交易性金融资产,并支付交易费用1 000元。

《财务会计学》第七版笔记和课后习题(含考研真题)详解第11章

《财务会计学》第七版笔记和课后习题(含考研真题)详解第11章

广义费用可以分为本年税前费用和所得 税两部分。本年税前费用除了包括狭义费用 之外,还包括公允价值变动损失、资产减值 损失和营业外支出。公允价值变动损失是指 交易性金融资产等公允价值变动形成的损失; 资产减值损失是指各项资产发生减值形成的 损失;营业外支出是指企业在经营业务以外 发生的支出。所得税费用是指应在会计税前 利润中扣除的所得税费用。
有时,企业已将商品所有权凭证或实物移 交给买方,但尚未完成商品的安装或检验工作, 且商品的安装或检验工作是销售合同的重要组 成部分;或销售合同规定了退货条款,且企业 又不能确定退货的可能性。
在这种情况下,商品所有权上的主要风险 和报酬并未真正转移给买方,因而不能确认销 售商品收入。
(2)企业既没有保留通常与所有权相联系 的继续管理权,也没有对售出的商品实施控制。
第二节 利润总额的形成
一、营业收入与营业费用的确认 (一)营业收入的确认 1.营业收入的范围 2.销售商品收入的确认与计量 3.提供劳务收入的确认与计量 4.让渡资产使用权收入的确认与计量
1.营业收入的范围 营业收入是指企业在从事销售商品、提供 劳务和让渡资产使用权等日常经营业务过程中 取得的收入,分为主营业务收入和其他业务收 入两部分。 主营业务收入是指企业进行经常性业务取 得的收入,是利润形成的主要来源。不同行业 主营业务收入的表现形式有所不同。 其他业务收入是指企业在生产经营过程中 取得的除主营业务收入以外的各项收入,如转 让无形资产使用权的收入等。
100件,价款100 000元,增值税17 000元,用银
行存款代垫运杂费200元,已办妥托收手续。
借:应收账款
117 200
贷:主营业务收入
100 000
应交税费—应交00
(3)7日,采用赊销方式销售甲产品30件,价款

会计学 第五版 课后答案(戴德明 林钢 ...

会计学 第五版 课后答案(戴德明 林钢 ...
材料成本差异
10发出材料应负担的材料成本差异额,编制相关会计
分录
材料成本差异率
=(+1000+1000-100)÷(80000+20000+59000)=+1.195%
发出材料应负担的材料成本差异=60000×(+1.195%)
=+717元
贷:坏账准备
10000
2010年发生坏账时
借:坏账准备
4000
贷:应收账款
4000
2010年末
借:资产减值损失-坏账损失
8000
贷:坏账准备
8000
2011年发生坏账时
借:坏账准备
20000
贷:应收账款
20000
2011年收回坏账
借:应收账款
借:公允价值变动损益-交易性金融资产价值变动
4000
贷:本年利润
4000
(3)2010.3.24
不必做会计分录,在备查簿登记股数为
5200股。
(4)2010.3.31
借:其他货币资金-存出投资款
16000
贷:交易性金融资产-M-成本
10000
-M-公允价值变动
借:生产成本
60000
贷:原材料
60000
借:生产成本
717
贷:材料成本差异
717
(5)月末结存材料的实际成本=(80000+20000+59000-60000)+(1900-717)=100183元。

4章交易性金融资产与可供出售金融资产
P112

财务会计学_课后答案_第

财务会计学_课后答案_第

教材的版本: 第五版财务会计学(中国人民大学会计系列教材·第四版)教材出版社: 中国人民大学出版社教材的作者: 戴德明林钢赵西卜第二章一、思考题1、我国的货币资金内部控制制度一般应包含的内容:(1)货币资金收支业务的全过程分工完成、各负其责(2)货币资金收支业务的会计处理程序制度化(3)货币资金收支业务与会计记账分开处理(4)货币资金收入与货币资金支出分开处理(5)内部稽核人员对货币资金实施制度化检查2、企业可以使用现金的范围:(1)职工工资、津贴(2)个人劳动报酬(3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各项奖金(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出等(5)向个人收购农副产品和其他物资的价款(6)出差人员必须随身携带的差旅费(7)结算起点(现行规定为1000元)以下的零星支出(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出二、练习题1、银行存款余额调节表项目金额项目金额银行存款日记账余额加:银行已收入账、企业尚未入账款项银行代收应收票据减:银行已付出账、企业尚未出账款项银行代扣手续费银行扣减多计利息调节后余额165 97410 9001151 714175 045银行对账单余额加:企业已收入账、银行尚未入账款项企业送存银行支票减:企业已付出账、银行尚未付出账款项企业开出支票调节后余额180 2458 00013 200175 0452、编制会计分录(1)5月2日借:其他货币资金——外埠存款 400 000 贷:银行存款 400 000(2)5月8日借:其他货币资金——银行汇票 15 000 贷:银行存款 15 000(3)5月19日借:原材料 300 000应交税费——应交增值税(进项税额) 51 000贷:其他货币资金——外埠存款 315 000(4)5月20日借:原材料 10 000应交税费——应交增值税(进项税额) 1 700贷:其他货币资金——银行汇票 11 700(5)5月21日借:银行存款 49 000贷:其他货币资金——外埠存款 49 000(6)5月22日借:银行存款 3 300贷:其他货币资金——银行汇票 3 3003、编制会计分录(1)借:交易性金融资产——M公司股票——成本 20 000 投资收益——交易性金融资产投资收益 480贷:其他货币资金——存出投资款 20 480(2)2007年12月31日借:交易性金融资产——M公司股票——公允价值变动 4 000贷:公允价值变动损益——交易性金融资产公允价值变动损益 4 000(3)2008年1月25日借:其他货币资金——存出投资款 32 000贷:交易性金融资产——M公司股票——成本 20 000交易性金融资产——M公司股票——公允价值变动 4 000投资收益——交易性金融资产投资收益 8 000借:公允价值变动损益——交易性金融资产公允价值变动损益 4 000贷:投资收益——交易性金融资产投资收益 4 000第三章一、思考题1、总价法和净价法优缺点:(1)总价法优点:以总价法核算时,入账的销售收入与销货发票所记载的主营业务收入相符,便于管理;可以提供企业为了及时汇款而发生的现金折扣数额,便于报表使用者了解企业有关应收账款管理的政策。

财务会计学课后答案、第五版(戴德明

财务会计学课后答案、第五版(戴德明

财务会计学课后答案、第五版(戴德明)第2 章货币资金和应收款项1.银行存款余额调节表银行存款日记账余额165974 银行对账单余额180245 加:银行已收10900 加:企业已收8000 减:银行已付115 减:企业已付13200银行多计利息1714调节后余额175045 调节后余额1750452.(1)借:其他货币资金-外埠存款400000贷:银行存款400000(2)借:其他货币资金-银行汇票存款15000 贷:银行存款15000(3)借:原材料300000应交税费51000贷:其他货币资金-外埠存款351000(4)借:原材料10000应交税费1700贷:其他货币资金-银行汇票存款11700(5)借:银行存款49000贷:其他货币资金-外埠存款49000(6)借:银行存款3300贷:其他货币资金-银行汇票存款33003.总价法5 月3 日借:应收账款66690贷:主营业务收入57000应交税费96905 月18 日借:银行存款66023.1财务费用666.9贷:应收账款666905 月19 日120×100×0.95=11400 11400×0.17=1938(11400+1938)×1%=133.38借:主营业务收入11400应交税费1938贷:银行存款13204.62财务费用133.38净价法57000×(1+17%)=6669066690×2%=1333.85 月3 日借:应收账款65356.2贷:主营业务收入55666.2应交税费96905 月18 日借:银行存款66023.1贷:应收账款65356.2财务费用666.95 月19 日借:主营业务收入11133.24应交税费1938财务费用133.38贷:银行存款13204.624.2009 年借:资产减值损失10000贷:坏账准备100002010 年借:坏账准备4000贷:应收账款4000借:资产减值损失8000贷:坏账准备80002011 借:坏账准备20000贷:应收账款20000借:应收账款3000贷:坏账准备3000借:资产减值损失12000贷:坏账准备12000第三章1.(1)借:在途物资-甲10300应交税费1700贷:银行存款12000(2)借:原材料-甲10300贷:在途物资-甲10300(3)乙货款30000丙货款20000运费分配率=1000/(300+200)=2保险费分配率=1500/(30000+20000)=0.03 乙的成本=30000+600×(1-7%)+900=31458 丙的成本=20000+400×(1-7%)+600=20972 借:在途物资-乙31458-丙20972应交税费8570贷:银行存款61000(4)借:原材料-乙 31458-丙20972 贷:在途物资-乙31458-丙20972 (5)借:在途物资-甲20000应交税费3400 贷:银行存款23400(6)借:原材料-乙9000 贷:在途物资9000(7)借:原材料-丁30000 贷:应付账款300002.(1)借:在途物资30930应交税费5170贷:银行存款36100(2)借:库存商品57000 贷:在途物资30930商品进销差价26070(3)借:银行存款60000 贷:主营业务收入60000 借:主营业务收入60000贷:库存商品60000(4)60000/(1+17%)=5128251282×17%=8717.95借:主营业务收入8717.95贷:应交税费8717.95(5)商品进销差价率=(9700+26070)/(43000+570000×100%=35.77%已销商品进销差价=60000×35.77%=21462借:商品进销差价21462贷:主营业务成本214623.(1)甲材料可变现净值=510-9-200=301账面价值=300未发生减值。

人大版财务会计学第四版(戴德明主编)课后练习答案WORD版

人大版财务会计学第四版(戴德明主编)课后练习答案WORD版

一、思考题1、我国的货币资金内部控制制度一般应包含的内容:(1)货币资金收支业务的全过程分工完成、各负其责(2)货币资金收支业务的会计处理程序制度化(3)货币资金收支业务与会计记账分开处理(4)货币资金收入与货币资金支出分开处理(5)内部稽核人员对货币资金实施制度化检查2、企业可以使用现金的范围:(1)职工工资、津贴(2)个人劳动报酬(3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各项奖金(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出等(5)向个人收购农副产品和其他物资的价款(6)出差人员必须随身携带的差旅费(7)结算起点(现行规定为1000元)以下的零星支出(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出二、练习题(1)5月2日借:其他货币资金——外埠存款400 000贷:银行存款400 000(2)5月8日借:其他货币资金——银行汇票15 000贷:银行存款15 000(3)5月19日借:原材料300 000应交税费——应交增值税(进项税额)51 000贷:其他货币资金——外埠存款315 000(4)5月20日借:原材料10 000应交税费——应交增值税(进项税额) 1 700贷:其他货币资金——银行汇票11 700(5)5月21日借:银行存款49 000贷:其他货币资金——外埠存款49 000(6)5月22日借:银行存款 3 300贷:其他货币资金——银行汇票 3 3003、编制会计分录(1)借:交易性金融资产——M公司股票——成本20 000投资收益——交易性金融资产投资收益480贷:其他货币资金——存出投资款20 480 (2)20XX年12月31日借:交易性金融资产——M公司股票——公允价值变动 4 000贷:公允价值变动损益——交易性金融资产公允价值变动损益 4 000 (3)20XX年1月25日借:其他货币资金——存出投资款32 000贷:交易性金融资产——M公司股票——成本20 000 交易性金融资产——M公司股票——公允价值变动 4 000投资收益——交易性金融资产投资收益8 000 借:公允价值变动损益——交易性金融资产公允价值变动损益 4 000贷:投资收益——交易性金融资产投资收益 4 000一、思考题1、总价法和净价法优缺点:(1)总价法优点:以总价法核算时,入账的销售收入与销货发票所记载的主营业务收入相符,便于管理;可以提供企业为了及时汇款而发生的现金折扣数额,便于报表使用者了解企业有关应收账款管理的政策。

戴德明《财务会计学》笔记和课后习题(含真题)详解(资产负债表日后事项)

戴德明《财务会计学》笔记和课后习题(含真题)详解(资产负债表日后事项)

第13章资产负债表日后事项13.1 考点难点归纳资产负债表日后事项,是指从年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整或说明的事项。

资产负债表日后事项并非涵盖上述特定期间内发生的所有事项,而是指:①与资产负债表日存在的状况有关的事项;②虽然与资产负债表日存在的状况无关,但对企业财务状况具有重大影响的事项。

【说明】年度资产负债表日,在我国就是每年的12月31日结账日;财务报告批准报出日是指公司董事会批准财务报告报出的日期。

资产负债表日后事项按其性质和处理方法通常分为调整事项和非调整事项两类,具体内容如表13-1所示。

表13-1 资产负债表日后事项作出重新估计决策13.2 课后习题详解一、思考题1.什么是资产负债表日后事项?为什么要考虑资产负债表日后事项?答:(1)资产负债表日后事项是指从年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整或说明的事项。

(2)因为在实际工作中,有些交易或事项是在资产负债表日以后、财务报告批准报出日之前发生的,而且这些交易或事项对会计主体报告期的财务状况、经营成果以及现金流量可能会产生较大的影响,或可能影响财务报告使用者做出正确的估计和决策,为了使财务报告的使用者能够全面、客观地了解该会计主体的财务信息,就必须评价这些交易或事项,以确定这些交易或事项是否应调整将要报出的报告期的财务报告,还是仅仅在附注中进行说明即可,以便使用者能够获取与公布日最为相关的可以利用的信息。

2.会计准则对资产负债表日后事项是如何分类的?为什么要这样分类?答:(1)在我国会计准则中,将资产负债表日后事项分为两类,即调整事项和非调整事项。

①资产负债表日后调整事项,是能够对资产负债表日或以前所发生的事项提供新的或进一步的证据,从而有助于对资产负债表日存在状况的有关金额作出重新估计的一种资产负债表日后事项。

也就是说,调整事项是在资产负债表日后发生的、表明依据资产负债表日存在状况所确定的某些财务报表数据已不恰当,应该据以调整这些财务报表项目,从而为资产负债表日已经存在的情况提供新的或进一步证据的事项。

《财务会计学》第七版笔记和课后习题(含考研真题)详解第13章

《财务会计学》第七版笔记和课后习题(含考研真题)详解第13章

(2) 调整财务报表的相关数据,以反映资 产负债表日后事项的影响。
财务报表中列示的金额有很多是基于估计, 而非准确的计量,它们受到项目分类、判断、 分配等方面的影响,因而往往只是近似值。
例如,企业需要估计固定资产的折旧年限、 可能发生的产品保修费用、应收账款的可收回 余额等。与此相关的实际结果往往要等到交易 或事项结束后才能最终确定,而相关交易或事 项往往在资产负债表日后才结束。
企业在资产负债表日以后、财务报告批准 报出日之前这段时间里,会发生许多交易或其 他事项,这些交易或事项有的可能对企业报告 期的财务状况、经营成果产生较大的影响;有 的虽然与企业的报告期无关,但可能会影响财 务报告使用者做出正确的估计和决策。
为了使财务报告的使用者能够全面、客观 地了解企业的财务信息,就有必要对上述交易 或事项进行分析、评价,以确定是否需要调整 将要报出的报告年度的财务会计报告,或是否 需要在财务报表附注中进行说明,以便使用者 能够获取与财务报告公布日最为相关的信息。
在上述特定期间内发生的事项中,那些既 与资产负债表日存在的状况无关又对企业财务 状况无重大影响的事项,不属于资产负债表日 后事项。
2.分类 按其性质和处理方法分为以下两类: (1)调整事项 (2)非调整事项
第二节 调整事项
一、性质 是指能够对资产负债表日或以前所发生的 事项提供新的或进一步的证据,从而有助于对 资产负债表日存在状况的有关金额作出重新估 计的一种资产负债表日后事项。 是在资产负债表日后发生的、表明依据资 产负债表日存在状况所确定的某些财务报表数 据已不恰当,应该据以调整这些财务报表项目, 从而为资产负债表日已经存在的情况提供新的 或进一步证据的事项。
具体来说,对于上市公司而言,财务报告 批准报出日是指公司董事会批准财务报告报出 的日期;对于其他企业而言,财务报告批准报 出日是指企业的经理(厂长)会议或类似机构批 准财务报告报出的日期。

戴德明财务会计学第12版考研笔记

戴德明财务会计学第12版考研笔记

戴德明《财务会计学》第⼗⼆版考研笔记“⼗⼆五”普通⾼等教育本科国家级规划教材《财务会计学》(第12版,戴德明、林钢、赵⻄⼘主编)是国内外各⼤院校⼴泛采⽤的财务会计学权威教材之⼀,也被我国众多⾼校(包括科研机构)指定为考研考博专业课参考书⽬。

第⼀章 总论1.1 复习笔记【知识框架】【本章概要】本章梳理了总论的相关知识,重要程度三颗星。

本章须记忆和理解的考点包括:企业财务会计、企业会计准则、财务会计基本假设、财务会计基本要素、会计信息质量要求。

本章的重点包括:对企业会计信息的需求、企业财务会计的特点、财务会计的基本假设及基本要素、会计信息的质量要求。

本章极容易出概念题、简答题、论述题,应予以掌握。

【核⼼考点】考点⼀ 企业财务会计 ★★考点⼆ 财务会计基本假设 ★★★(⻅表1-1)表1-1 财务会计基本假设【注意】按照新企业会计准则,权责发⽣制是会计确认、计量的基础。

权责发⽣制也称为应计制,它要求对会计主体在⼀定期间内发⽣的各项业务,以是否取得经济权利、是否承担经济责任为标准,决定资产、负债、收⼊(⼴义)和费⽤(⼴义)的确认。

考点三 财务会计基本要素 ★★★1会计要素核算应解决的主要问题(1)会计确认以权责发⽣制为前提,可以分为初始确认、后续确认与终⽌确认。

(2)会计计量主要是货币计量。

会计计量属性如表1-2所示。

表1-2 会计计量属性【注意】企业在计量时,⼀般应采⽤历史成本,若需采⽤其他计量属性,应保证相关⾦额能够可靠地取得。

(3)会计记录⼴义的会计记录是填制记账凭证,其依据(前提)是取得原始凭证,基础是设置会计科⽬,⽅法是登记账簿。

(4)会计报告会计报告(也称财务会计报告、财务报告)是指企业对外提供的反映企业某⼀特定⽇期的财务状况和某⼀会计期间的经营成果、现⾦流量等会计信息的⽂件,包括资产负债表、利润表、现⾦流量表、所有者权益变动表及其附注和其他应披露的信息和资料。

2六⼤会计要素(⻅表1-3) 表1-3 六⼤会计要素【注意】资产、负债和所有者权益是财务状况的静态反映;收⼊、费⽤和利润是经营成果的动态反映。

戴德明财务会计学第6版视频精讲

戴德明财务会计学第6版视频精讲

戴德明财务会计学第6版视频精讲!戴德明《财务会计学》(第6版)精讲班【教材精讲+考研真题串讲】讲师:谌嘉席目录说明:本课程共包括20个高清视频(共28课时)。

序号名称1 第1章总论2 第2章货币资金与应收账款3 第3章存货(1)4 第3章存货(2)5 第4章交易性金融资产与可出售金融资产6 第5章持有至到期投资与长期股权投资(1)7 第5章持有至到期投资与长期股权投资(2)8 第6章固定资产9 第7章无形资产与其他长期资产10 第8章流动负债(1)11 第8章流动负债(2)12 第9章非流动负债(1)13 第9章非流动负债(2)14 第10章所有者权益15 第11章收入、费用与利润(1)16 第11章收入、费用与利润(2)17 第12章财务报表(1)18 第12章财务报表(2)19 第13章资产负债表日后事项20 第14章会计变更与差错更正内容简介本课程是戴德明《财务会计学》(第6版)网授精讲班,为了帮助参加研究生招生考试指定考研参考书目为戴德明《财务会计学》(第6版)的考生复习专业课,我们根据教材和名校考研真题的命题规律精心讲解教材章节内容。

【辅导内容】(1)精讲教材核心考点。

按照教材篇章结构,讲解教材的重难知识点。

(2)串讲名校考研真题。

通过分析历年考研真题,梳理命题规律和特点,分析名校考研真题出题思路。

考虑到课时的需要以及相关知识点的难易程度,对于一些简单的、考试不易涉及的知识点,本课程不予以讲述或一带而过,故建议在学习本课程之前提前复习一遍教材。

注:本课程的学员可以下载电子版讲义打印学习。

【讲师简介】谌嘉席,北京大学光华管理学院会计学专业博士,以财务会计、公司理财为主要研究方向,曾在北京大学网络教育学院担任会计专业主讲老师,讲授财务会计学、中级财务会计、财务管理、公司金融、会计英语等课程。

公开发表学术论文数篇,其中部分论文发表于国家级核心期刊,参与国家社科基金项目数项。

授课特点:善于归纳总结,突出重点、难点和考点,讲课深入浅出,流畅自然。

财务会计学-戴德明(第七版)名词解释汇总

财务会计学-戴德明(第七版)名词解释汇总

财务会计学-戴德明(第七版)名词解释汇总戴德明(第七版)财务会计学名词解释汇总1、持续经营:是指作为会计主体的企业,其经营活动将按照既定的目标持续下去,在可以预见的将来,不会面临破产,进行清算2、权责发生制:凡符合收入确认标准的本期收入,不论其款项是否收到,均应作为本期收入处理;凡符合费用确认标准的本期费用,不论其款项是否付出,均应作为本期费用处理。

凡不符合收入确认标准的款项,即使在本期收到,也不能作为本期收入处理;凡不符合费用确认标准的款项,即使在本期付出,也不能作为本期费用处理历史成本:取得资产时所实际付出的代价可变现净值:正常对外销售所能收到的金额扣减改资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额重置成本:现值购买相同或者相似资产所需支付的金额现值:预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额公允价值:在公平交易中,熟悉情况的交易双方资源进行资产交换或者债务清偿的金额3、资产:是企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源4、负债:是企业过去的交易或事项形成的,预期会导致经济利益流出企业的现时义务5、所有者权益:是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益收入:企业在日常生活中形成的,会导致所有制权益增加的、与所投入资本无关的经济利益的总流入费用:企业在日常生活中形成的,会导致所有制权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出6、相关性:指会计信息要同信息使用者的经济决策相关联,即人们可以利用会计信息作出有关的经济决策。

7、实质重于形式:是指企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量和报告,而不应仅以交易或事项的法律形式为依据1、货币资金:指可以立即投入流通,用以购买商品或劳务,或用以偿还债务的交换媒介物。

库存现金:指留于企业、用于日常零星开支的现钞银行存款:企业存入银行或其他金融机构的款项2、银行汇票:是出票银行签发的,由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。

财务会计学复习重点人大第五版戴德明主编完整版

财务会计学复习重点人大第五版戴德明主编完整版

财务会计学复习重点人大第五版戴德明主编 HUA system office room 【HUA16H-TTMS2A-HUAS8Q8-HUAH1688】1.财务会计的基本前提有哪些。

P8答:会计主体、持续经营、会计期间、货币计量、权责发生制;2.会计信息的质量要求及其内容。

P18答:客观性、相关性、明晰性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性与及时性;补充平时考点:会计准则分为①基本会计准则:总则、会计信息质量要求、会计要素、财务报告②具体会计准则:共性业务会计准则、会计报表准则、特殊行业特殊业务会计准则;3.什么是货币资金有哪些基本内容P22答:货币资金是指可以立即投入流通,用以购买商品或劳务,或用以偿还债务的交换媒介。

货币资金包括:库存现金、银行存款和其他货币资金。

4.结算业务中可采用哪些转帐结算方式?商业汇票的分类,通过什么科目核算。

P25答:四票、一卡、三方式、一证:银行汇票,商业汇票,银行本票,支票,信用卡,汇兑,托收承付结算方式,委托收款,国内信用证。

商业汇票分为:商业汇兑汇票、银行汇兑汇票。

商业汇票①是一种期票(未到期不能收付);②商业承兑汇票+银行承兑汇票;③有效期:最长不超过6个月;④可以申请贴现,可以背书转让。

5.其他货币资金有哪些主要内容?P29答:外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款。

补充平时考点:应收票据贴现(银行收取贴现息)银行承兑汇票贴现款=票据到期值-贴现息贴现息=票据到期值*贴现率*贴现天数/3606.什么是商业折扣和现金折扣它们对应收帐款的计价有何影响P41答:商业折扣是指对商品价目单所列的价格给予一定的折扣,实际上是对商品报价进行的折扣。

商业折扣对会计核算不产生任何影响。

现金折扣是指销货企业为了鼓励客户在一定期间内早日偿还货款,对销售价格所给予的一定比率的折扣。

现金折扣会对会计核算产生影响。

补充平时考点:现金折扣总价法(收款时确认折扣)7.什么是存货有哪些主要内容P55答:存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程中或提供劳务过程中耗用的材料和物资等。

  1. 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性,平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
  2. 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
  3. 3、如文档侵犯您的权益,请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间:9:00-18:30)。

第4章持有至到期投资与可供出售金融资产
4.1 考点难点归纳
一、持有至到期股资
持有至到期投资是指企业购入的到期日固定、回收金额固定或可确定,且企业有明确意图和能力持有至到期的国债和企业债券等各种债券。

1.初始计量
(1)入账价值的确定
持有至到期投资应按购入时实际支付的价款作为初始入账价值,实际支付的价款包括支付的债券实际买价以及手续费、佣金等初始直接费用。

但实际支付的价款中如果含有发行日或付息日至购买日之间分期付息的利息,应作为短期债权,不计入债券的初始入账价值。

(2)账务处理
①在发行日或付息日购入时,应按照购入债券的面值,借记“持有至到期投资——债券面值”科目;按照实际支付的全部价款扣除面值以后的差额,借记或贷记“持有至到期投资——利息调整”科目;按实际支付的全部价款,贷记“银行存款”等科目。

②在发行日后或两个付息日之间购入时,实际支付的价款中含有自发行日或付息日至购入日之间的利息应分别处理:到期一次付息债券的利息应计入投资成本,借记“持有至到期投资——应计利息”科目;分期付息债券的利息不计入投资成本,应借记“应收利息”科目。

2.摊余成本与投资收益的确定
摊余成本的确定,即利息调整。

有直线法与实际利率法两种。

我国现行会计准则要求采用实际利率法确定摊余成本。

(1)直线法是将持有至到期投资的初始利息调整总额在债券的存续期内平均分摊到各个会计期间。

操作比较简单,但存在理论上的缺陷(如在一项投资业务中各期投资收益率不同,不能正确反映各期的经营业绩)。

(2)实际利率法要求以期初债券的账面价值乘以取得债券投资时的实际利率,据以确定当期应确认的投资收益,再将其与当期的票面利息相比较,以两者的差额作为当期应摊销的利息调整金额。

采用这种方法可以保证各期按相同的投资收益率(该债券的实际利率)确认持有至到期投资的投资收益。

通常需要采用插值法来确定债券的实际利率。

在债券分期付息的情况下,债券面值在到期时一次收回,其现值应根据债券面值乘以复利现值系数计算;债券票面利息分期等额收回,其现值应根据各期债券票面利息乘以年金现值系数计算。

其计算公式为:
债券初始入账价值=债券面值×DF i,n+债券票面利息×ADF i,n
采用插值法即可计算出债券实际利率i。

在债券到期一次还本付息的情况下,不论是面值购入还是溢价或折价购入,不论是否含有初始直接费用,其实际利率均可采用下列公式计算:
式中,n为债券到期价值折现的期数。

4.到期兑现
在债券投资到期时,溢价、折价金额一般已经摊销完毕,“持有至到期投资”科目的余额均为债券面值和应计利息。

收回债券面值及利息时,应进行的会计处理如下。

借:银行存款
贷:持有至到期投资
5.减值处理
持有至到期投资发生减值时,应当将该持有至到期投资的账面价值减记至预计未来现金流量的现值,减记的金额确认为资产减值损失,计入当期损益。

借:资产减值损失
贷:持有至到期投资减值准备
【说明】预计未来现金流量现值,一般按照该持有至到期投资初始确定的实际利率折现计算。

确认减值损失后,如有客观证据表明该资产的价值得以恢复,且客观上与确认该损失后发生的事项有关,原确认的减值损失应当予以转回,计入当期损益。

但是,该转回后的账面价值不应超过假定不计提减值准备情况下该持有至到期投资在转回日的摊余成本。

二、可供出售金融资产
1.概述
(1)主要内容:①是被指定为可供出售金融资产;②未被划分为贷款及应收款项、持有至到期投资和以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的其他金融资产。

(2)主要特征:持有意图不十分明确。

2.会计处理
(1)外购方式取得的可供出售金融资产
外购方式取得的可供出售金融资产的会计处理如表3-1所示。

表3-1 外购方式取得的可供出售金融资产的会计处理
允价值下跌数额,从资本公积(其他综合收益)中转出,
(2)重分类的可供出售金融资产
①重分类转入
a.由持有至到期投资转为可供出售金融资产:以重分类日的公允价值作为入账价值。

重分类日公允价值与账面价值的差额,作为资本公积或其他综合收益处理。

b.由长期股权投资转为可供出售金融资产:转换日,应当根据剩余权益性投资的公允价值,借记“可供出售金融资产”科目;根据长期股权投资的账面价值,贷记“长期股权投资”等科目;根据其差额,借记或贷记“投资收益”科目。

②重分类转出
a.将可供出售金融资产转回至持有至到期投资时,应将可供出售金融资产累计确认的其他综合收益转销。

升值,应借记“资本公积(其他综合收益)”,贷记“可供出售金融资产
——公允价值变动”;降值则为相反分录。

b.将可供出售金融资产转回至持有至到期投资时,还应同时将转销该可供出售金融资产累计公允价值变动后的可供出售金融资产账面价值转入持有至到期投资,借记“持有至到期投资”,贷记“可供出售金融资产”。

4.2 课后习题详解
一、思考题
1.持有至到期投资产生的利息调整包括哪些内容?
答:利息调整是指初始入账价值(含初始直接费用)扣除一次付息债券应计利息与面值的差额,其代表了债券存续期间的利息总额(未折现的金额)的一部分,严格来说是全部投资成本的一部分。

其主要内容包括:
(1)取得持有至到期投资支付的全部价款扣除一次付息债券应计利息后的金额大于债券面值的差额称为利息调整借差,为债券溢价金额(不含一次付息债券应计利息)与初始直接费用之和;
(2)取得持有至到期投资支付的全部价款扣除一次付息债券应计利息后的金额小于债券面值的差额称为利息调整贷差,为债券折价金额(不含一次付息债券应计利息)减去初始直接费用的差额。

如果债券折价金额(不含一次付息债券应计利息)小于初始直接费用,则其差额也为利息调整借差。

利息调整借差、贷差本质上均是债券投资成本的组成部分,借差是债券面值的增项,而贷差则是债券面值的减项。

相关文档
最新文档