投资与筹资循环审计论文
筹资与投资业务循环审计
CHAPTER
03
投资业务循环审计
投资决策与计划
投资目标与战略
01
评估投资决策是否符合企业的战略目标和计划，是否与企业的
经营策略相一致。
市场调研与分析
02
对投资项目进行市场调研，分析投资项目的市场前景、竞争状
况和风险因素。
投资可行性研究
03
对投资项目进行技术、经济和财务可行性研究，评估项目的盈
利潜力和风险。
评估筹资与投资活动的经济效益，提出改 进建议，提高资金使用效益。
保障资产安全
促进企业可持续发展
对筹资与投资活动进行风险评估，确保资 产安全，防止资金损失。
通过审计监督和评估筹资与投资活动，为 企业可持续发展提供保障。
审计范围
筹资活动审计
对企业的筹资活动进 行审计，包括债务筹 资和权益筹资等。
投资活动审计
监控审计
总结词
评估监控机制的有效性
详细描述
检查组织是否建立了有效的监控机制，包括 内部审计、外部审计和第三方审计等，以监 测和评估内部控制的有效性，并及时采取纠 正措施。
CHAPTER
05
业务循环风险评估与应对
市场风险评估与应对
市场风险
由于市场价格波动、汇率变动等因素导致的 风险。
应对措施
定期评估市场风险，建立风险预警机制，采 取分散投资策略，以及使用金融衍生工具进
在投资活动中，存在投资决策程序不规范、缺乏有效的投资后评价机制等问题，导致部分投资项目未能 达到预期收益甚至出现亏损。
改进建议
对筹资活动进行全面梳理，加强筹资方案的风 险评估和审批，降低筹资成本和风险。
加强内部审计监督，定期对筹资与投资业务循环进行 审计，及时发现并纠正内部控制缺陷。
筹资与投资循环审计分析报告
筹资与投资循环审计分析报告I.引言筹资与投资循环是企业的重要经营环节，通过在外部融资资金和内部投资项目之间进行循环流动，实现企业的经营目标和增长。
该审计报告旨在对企业的筹资与投资循环进行分析，并提出改进建议，以提高企业的资金利用效率和投资回报。
II.筹资阶段分析在筹资阶段，企业通常通过债务融资、股权融资和内部融资等方式获取资金。
我们对企业的筹资渠道、筹资成本和筹资结构进行了审计分析。
1.筹资渠道：审计发现，企业主要依靠银行贷款和发行债券来筹集资金。
这种筹资方式具有较低的成本和灵活性，但也存在着信用风险和利息负担增加的风险。
2.筹资成本：企业的筹资成本包括利息、手续费和其他费用等。
审计结果显示，企业的筹资成本较高，主要是由于债务负担较重和贷款利率较高所致。
因此，我们建议企业降低债务比例，寻找更具竞争力的贷款渠道以降低财务成本。
III.投资阶段分析在投资阶段，企业将筹集的资金投入到项目中，以获取更高的投资回报率。
我们对企业的投资决策、投资项目管理和资金利用效率进行了审计分析。
1.投资决策：审计发现，企业在投资决策过程中缺乏系统性的风险评估和财务分析。
缺乏科学的投资决策方法和制度，容易导致投资失误和资源浪费。
我们建议企业建立科学的投资决策流程，包括风险评估和财务分析，以提高投资决策的准确性和可操作性。
2.投资项目管理：审计结果显示，企业的投资项目管理能力较弱，存在项目进展缓慢、超预算和超期限的问题。
这些问题不仅增加了项目风险，也影响了企业的资金利用效率。
我们建议企业加强项目管理能力，建立科学的项目管理制度，并加强对项目的监控和评估，确保项目按计划进行。
3.资金利用效率：审计发现，企业的资金利用效率较低，资金周转周期较长。
这主要是由于企业的存货管理不善和应收款项回收不及时所致。
我们建议企业优化存货管理和应收款项回收流程，加强资金的监控和控制，以提高资金利用效率。
IV.结论与建议在筹资与投资循环审计分析中，我们发现了企业在筹资渠道、筹资成本和筹资结构方面存在一定的问题，建议企业降低债务比例、寻找更具竞争力的贷款渠道，稳定筹资结构。
浅谈筹资与投资循环审计
方式有： 以资产清偿债务
将债务转为资本 修改其它债务条件 混合重组
负债率高的上市公司很可能在公司亏损或面临 ST的情况下，为了维持公司业绩或保住壳资源 ，通过债务重组操纵利润
通过借款费用的调节来操纵利润或进行 盈余管理是上市公司常见的问题。多计 利润时？隐瞒利润时？
案例1 ：
某公司于20×7年1月1日动工兴建一幢办公楼， 工期为1年，工程采用出包方式，分别于20×7年 1月1日、7月1日和10月1日支付工程进度款 1500万元、3000万元和1000万元。办公楼于 20×7年12月31日完工，达到预定可使用状态。 公司为建造办公楼发生了两笔专门借款，分别为 ：（1）20×7年1月1日专门借款2000万元，借 款期限为3年，年利率为8％，利息按年支付；（ 2）20×7年7月1日专门借款2000万元，借款期 限为5年，年利率为10%，利息按年支付。闲置 专门借款资金均用于固定收益债券短期投资，假 定该短期投资月收益率为0.5%。
对有价证券必须建立明细账并作详细记载。 所有有价证券必须妥善保管。 在利息、股息和红利等方面的收入必须计结清楚，
防止有遗漏之处。 对按公允价值计量的期末对外投资，注册会计师实
施的与公允价值计量和披露相关的实质性程序通常 包括：
测试管理层的重大假设、估值模型和基础数据 对公允价值进行独立估值，以印证其计量是否适当 考虑期后事项对公允价值计量和披露的影响
G新希望2005年报显示，当年按权益法核算取得的长 期股权投资收益为1.7亿元，其中主要来自G民生。按 G民生2005年度27亿元净利润及G新希望5.99%持 股比例计，这部分投资收益为1.6亿元。而G新希望 2005年度净利润仅1.8亿元，如不能对G民生的股权 投资按权益法核算，G新希望的净利润可能缩水八成 。
筹资与投资循环审计分析报告
融资和投资周期审计一.概述(一)融资和投资周期的特点(二)控制测试和交易的实质性测试。
(3)贷款审计(4)所有者权益审计(5)投资审计二。
本章的重点和难点(一)融资和投资周期的特点1.筹资和投资周期的主要会计报表项目周期的总体审计目标是评估周期中每个项目的平衡是否得到公平表达。
2.融资和投资周期的特征(1)审计年度内交易数量少，且每笔交易金额通常较大；(2)某项业务的遗漏或会计处理不当将导致重大差错，对会计报表的公允反映产生重大影响；(三)其交易必须符合国家法律、法规及相关合同的规定。
3.凭证和会计记录4.主要业务活动(二)控制测试和交易的实质性测试。
1.部门控制和部门控制测试(1)筹资活动的部委控制和控制测试(1)应付债券部门控制体系的主要内容a .发行应有正式的授权程序，每次都应由董事会授权；2 .申请发行债券时，应向有关部门办理审批手续并提交有关文件；c .应付债券应由受托人行使发行权，以保护发行人和持有人的合法权益；每次债券发行都必须签订债券合同；e债券承销或包销必须签署相关协议；6、记录应付债券业务的会计人员不得参与债券发行；g .如果企业保留债券持有人的明细账，应与总账核对一致；如果这些记录由外部机构保存，应定期与他们核对；h .未签名的债券必须由专人负责；一、债券回购应有正式的授权程序。
如果应付债券业务不多，可以根据成本效益原则决定直接进行实质性测试。
②应付债券的部门控制测试了解应付债券部门的控制系统。
(一)债券发行是否根据董事会授权和相关法律法规进行；(二)债券发行是否履行了审批程序；c .发行债券的收入是否立即存入银行；d .是否按合同规定按时支付利息；e .应付债券是否记录在适当的账户中；(六)是否定期检查债券持有人明细账；债券持有人明细账是否由专人妥善保管；h、债券的偿还和回购是否按照董事会的授权办理。
如果企业上一年度的审计工作是由同一家会计师事务所进行的，注册会计师应重点关注本部控制系统的变化，掌握变化的原因和影响；而且，针对上一年度审计中提出的部门控制管理建议，注册会计师还应确认管理建议是否得到落实，并找出其失败的原因。
筹资与投资循环审计
筹资与投资循环审计咱们先来说说啥是筹资与投资循环审计哈。
其实啊，这就好比是给企业的资金流动做一次全面的“体检”。
筹资，简单来说就是企业找钱的过程。
比如说，找银行借点钱，或者发行股票让大家来投资。
投资呢，就是企业把手里的钱投出去，像是买个新厂房、设备，或者投资其他公司啥的。
那为啥要审计这个筹资与投资循环呢？我给您讲个事儿。
之前我碰到一家公司，表面上看起来风风光光，业绩不错。
可一深入审计他们的筹资和投资情况，发现了大问题！这家公司为了快速扩张，从各种渠道筹了大量的资金。
但问题来了，他们在借款的时候，好多条款都没弄清楚，结果利息高得吓人，还款压力巨大。
而且在投资方面，盲目跟风，投了一些看似热门但根本不了解的项目，钱是大把大把地扔出去了，回报却少得可怜。
咱们再仔细瞧瞧这筹资审计。
得看看企业筹来的钱合不合法，手续全不全。
比如说，借银行的钱，那贷款合同有没有漏洞？发行股票，是不是符合规定？还有啊，利息的计算对不对，有没有多付冤枉钱。
投资审计也不简单。
得搞清楚企业投资的项目是不是经过了认真的评估和决策。
不能一拍脑袋就决定了，那可不行！还要看看投资的资产有没有妥善管理，有没有减值的风险。
这就好比您家里打算买个大房子投资，是不是得好好想想地段好不好，以后能不能升值？会不会突然跌价？企业也是一样的道理。
再说了，审计人员就像是企业资金的“侦探”。
得从一堆堆的文件、数据里找出蛛丝马迹。
有时候为了弄清楚一笔资金的去向，得翻遍好多账本，跟好多人了解情况。
比如说，有一次我为了查清楚一家企业的一笔投资资金到底去了哪儿，我跟财务人员、项目经理、甚至是合作方都聊了个遍。
那过程，就跟破案似的，紧张又刺激。
总的来说，筹资与投资循环审计可太重要了。
它能帮企业发现问题，避免风险，让企业的资金流动更健康、更合理。
就像给企业的资金装上了导航，让它能稳稳当当地走向成功的彼岸！所以啊，不管是企业自己，还是相关的监管部门，都得重视这个筹资与投资循环审计，可不能马虎大意！只有这样，企业才能在激烈的市场竞争中走得稳，走得远！。
筹资与投资循环审计分析
筹资与投资循环审计分析1. 引言筹资和投资是企业运作过程中非常重要的环节。
筹资是指企业通过各种渠道获得所需资金的过程，而投资是指企业利用获得的资金进行各种项目和业务的投资。
在筹资与投资循环中，审计作为一种重要的监督和评估机制，可以确保企业在筹资和投资过程中的合规性、准确性和风险管理。
本文将通过对筹资与投资循环的审计分析，探讨其在企业管理中的重要性和应用。
2. 筹资审计2.1 筹资审计的概念筹资审计是对企业筹资活动进行的审核和评估。
它主要包括对企业融资计划的合理性和可行性进行审计，检查企业是否存在融资渠道选择不当、融资方式不合理、融资成本过高等问题。
2.2 筹资审计的重要性筹资审计对于企业来说具有重要意义。
首先，筹资审计可以确保企业在融资过程中符合法律法规的要求，避免违规风险。
其次，筹资审计可以评估企业融资计划的可行性和风险，帮助企业选择合适的融资方式和渠道。
最后，筹资审计可以发现和纠正企业融资过程中存在的问题，提高融资效率和成本控制能力。
2.3 筹资审计的内容筹资审计的内容包括但不限于以下几个方面：•融资计划审计：审计企业融资计划的合理性、可行性和风险控制措施。
•融资渠道审核：审计企业选择的融资渠道的合规性和可靠性。
•融资方式评估：审计企业选择的融资方式的合理性和成本效益。
•融资成本分析：审计企业的融资成本，并与市场水平进行比较评价。
•融资风险评估：审计企业融资过程中存在的各种风险，并提出风险防范措施。
3. 投资审计3.1 投资审计的概念投资审计是对企业投资活动进行的审核和评估。
它主要包括对企业投资项目的可行性和风险进行审计，检查企业是否存在投资项目选择不当、投资决策不合理、投资回报低等问题。
3.2 投资审计的重要性投资审计在企业管理中具有重要作用。
首先，投资审计可以确保企业在投资过程中符合法律法规的要求，规避投资风险。
其次，投资审计可以评估企业投资项目的可行性和风险，帮助企业选择合适的投资项目和决策。
审计实务第7章筹资与投资循环审计
审计依据
审计人员依据审计准则和相关法律 法规，对被审计单位的财务报表进 行了全面、细致的审查，并采用了 适当的审计程序和方法。
审计结论
由于未发现重大问题，审计人员得 出无保留意见的结论，认为财务报 表在所有重大方面公允反映了企业 的财务状况和经营成果。
带强调事项段的审计报告
审计结果
确认和计量。
审计程序包括获取长期股权 投资明细表，核对总账与明 细账，检查相关凭证和记录
，以及评估投资风险等。
审计中需关注是否存在虚假 投资、关联方利益输送等问 题，以及相关内部控制制度 的健全性和有效性。
04
筹资与投资循环中的重大错 报风险
重大错报风险的识别
01 借款合同、债券发行等筹资活动的相关内 部控制是否存在缺陷。
特点
筹资与投资循环涉及大量的资金流动， 是企业财务管理的重要环节。该循环 涉及的风险较高，因此需要建立健全 的内部控制机制来降低风险。
筹资与投资循环的风险
ห้องสมุดไป่ตู้01
02
03
信用风险
企业在筹资过程中可能面 临借款方违约的风险，导 致无法按期还款。
市场风险
投资活动受到市场环境的 影响，如利率、汇率等变 化，可能导致投资收益下 降或亏损。
03
评估财务报表中涉及筹资与投资循环的科目，如短期借款、长期借款、 实收资本、股本等，是否存在重大错报风险。
04
考虑外部环境变化对筹资与投资循环的影响，如市场利率波动、政策 调整等。
重大错报风险的应对
根据评估结果，制定相应的审计程序，以应对筹资与投 资循环中的重大错报风险。
对财务报表中的相关科目进行实质性测试，验证其真实 性、完整性和准确性。
筹资与投资循环审计案例分析20200107205945.docx
筹资与投资循环审计案例分析第一节筹资与投资循环审计概述一、筹资与投资循环核算的内容筹资与投资循环是企业经济业务的重要环节。
筹资主耍由借款交易和股东权益交易组成。
投资活动主要由权益性投资交易和债权性投资交易组成。
该环节涉及较多资产和负债类账户•很多舞弊类现彖会在筹资与投资循环中出现“二、筹资与投资循环涉及的主要会计记录（一）循环主要涉及的账户有资产类：交易性金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、长期待摊费用负债类：短期借款、长期借款、交易性金融负债、长期应付款、应付股利、应付债券：所有者权益类：实收资本、资本公积、盈余公积.未分配利润。
（二）涉及账簿有银行存款日记账，总账及其他种类相关账簿。
（三）涉及的我格主耍有资产负债表、利润表、所有者权益变动表、银行存款调节表等。
三、筹资与投资循环核算的舞弊形式及审计要点（一）交易性金融资产账户核算的舞弊形式及审计要点1、入账价值错误审计要点：检查“交易性金融资产应收股利”、“应收利息二“其他货币资金“投资收益”明细账，发现疑点后进一步追查相关原始凭证。
2、股利、利息收入账务处理不正确审计要点：检查“投资收益S “交易性金融资产二栏应收股利”等明细账，并与相关股票.债券的购入业务的原始凭证相核对.以发现舞弊3、出售交易性金融资产时账务处理不正确审计耍点：审阅“交易性金融资产”有关明细账及其会计凭证以发现疑点（二）持有至到期投资账户核算的舞弊形式及审计要点1、持有至到期投资的计价不正确审计要点：审阅“持有至到期投资”下冇关明细账中投资价值与摘耍内容的记录.审阅债券登记簿.通过账证、证证核对，确定有关持有至到期投资的计价情况2. 持有至到期投资的收益计算、核算不正确审计要点：审计人员应了解彼审计单•位债券投资的结息时间，在规定的结息时间内调阅相关的记账凭证，了解投资收益的会计处理是否准确，投资收益的汁算是否正确（三）长期股权投资1、长期股权投资的入账价值不正确审计要点：应J"解单位投资合同或协议.董事会的有关决议，查看单位在投资时是否发生了相关的手续费用，以此来判断入账价值是否正确，2、核算方法选择不正确.审计要点：检查企业的投资项目•明确持股比例，是控制还是共同控制或是重大影响。
筹资与投资循环审计
应付债券的实质性程序 • （1）获取或编制应付债券明细表 • （2）审查债券交易的有关原始凭证 • （3）审查应计利息、溢折价摊销及其会计处理是 否恰当 • （4）函证应付债券 • （5）检查到期债券的偿还 • （6）确定应付债券是否已在资产负债表上充分披 露 • 注册会计师应注意有关应付债券的类别是否已在 会计报表附注中作了充分说明。
筹资与投资循环审计
筹资与投资循环和财务报表项目的关系
业务循环 资产负债表项目 利润表项目
交易性金融资产、应收利息、财务费用、资产减值 应收股利、短期借款、应付 损失、投资收益、营 筹资与投资 利息、应付股利 、长期借 业外收入、营业外支 款、实收资本等 出、所得税费用等
• • • •
重点难点提示 1.审计范围：筹资与投资循环的主要业务活动 2.筹资与投资循环的风险评估与控制测试 3.借款实质性测试
筹资与投资循环控制测试
一、筹资与投资循环主要业务活动
筹资所涉及的主要业务活动 筹资申请 审批授权 签订合同或协议 取得资金 计算利息或股利 偿还本息或发放股利
投资所涉及的主要业务活动
投资可行性研究
授权审批
签订合同或协议(取得证券或其他投资证 明) 获得投资收益
转让证券或收回其他投资
实收资本的审计
• 审计目标——确定实收资本的真实性、合法性及其会计记录的完整性； 确定实收资本是否已在资产负债表上充分披露。 • 特点——实收资本的变动通常只有在企业设立、增资扩股及减资时发 生变化。 • 审计人员应通过“实收资本”账户对投入资本及其变动运用详查法进 行实质性测试。程序如下： • 取得或编制实收资本明细表 • 审阅有关文件和会议记录 • 审查出资方式、出资期限和出资额 • 审查投入资本的真实性 • 审查实收资本的增减变动 • 审查外币出资时实收资本的折算 • 确定实收资本是否已在资产负债表上恰当披露
筹资与投资循环审计报告
筹资与投资循环审计报告筹资与投资循环审计第十章筹资与投资循环审计第一节筹资与投资循环的特性筹资与投资循环中涉及的资产负债表项目主要包括：交易性金融资产、应收利息、应收股利、可供出售金额资产、持有至到期投资、长期股权投资、投资性房地产、短期借款、交易性金融负债、应付利息、应付股利、长期借款、应付债券、实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润等；筹资与投资循环中所涉及的利润表项目主要包括：财务费用、投资收益等。
一、筹资与投资循环涉及的主要业务活动筹资活动主要是指公司不满足自身生存和发展需要，通过内部和外部两种途径筹集资金的活动。
企业的内部筹资主要是通过股利政策的调整，增加生产经营可用资金；外部筹资活动主要是靠债务筹资和股权筹资两种方式。
投资活动主要是指企业通过分配来增加财富，或者谋求其他利益，将资产让渡给其他单位而获得另一项资产的活动。
投资活动主要由权益性投资和债务性投资组成。
（一）筹资涉及的主要业务活动（二）投资涉及的主要业务活动第二节筹资与投资循环的内部控制测试一、筹资业务的内部控制筹资活动主要由借款交易和股东权益交易组成。
筹资业务的内部控制主要涉及筹资的授权审批控制、职责分离控制、会计控制、实物保管的控制以及筹资业务在资产负债表上能够得到恰当的披露等。
筹资活════════════════════════════════════════════════════════════════邕江大学════════════════════════════════════════════════════════════════邕江大学二、投资业务的内部控制第三节筹资与投资循环主要账户的审计一、筹资业务主要账户的审计（一）银行借款的实质性程序1.获取或编制银行借款明细表2.执行分析性复核3.审查借款业务的合法性4.审查银行借款的真实性5.审查银行存款账户记录的真实性、及时性及准确性6.审查借款业务在资产负债表中的披露是否恰当（二）应付债券的实质性程序（三）所有者权益的实质性程序 1.实收资本（或股本）的实质性程序2.资本公积的实质性程序3.盈余公积的实质性程序4.未分配利润的实质性程序未分配利润是企业当年税后利润在弥补以前年度亏损、提取公积金和公益金以后加上上年末未分配利润，再扣除向所有者分配的利润后的结余额，是企业留于以后年度分配的利润。
筹资与投资循环审计案例分析
筹资与投资循环审计案例分析——投资活动存在重大错报的案例案例分析目的通过阅读和分析案例资料，熟悉对投资活动的会计处理及其审计关注，掌握如何查证投资活动中的重大错报，并编制调整分录。
案例资料华兴公司 2007 年度财务报表净利润为 1800 万元，审计师李浩审计华兴公司 2007 年度会计报表时发现：1.由于验资后华兴公司长期占用被投资单位 N 公司的资金，公司根据占用资金数额冲减了长期股权投资——N 公司的账面价值。
2.E 公司系华兴公司于 2007 年 1 月 1 日在国外投资设立的联营公司，其 2007 年度会计报表反映的净利润为 3600 万元。
华兴公司占 E 公司 45% 的股权比例，对其财务和经营政策具有重大影响，故在 2007 年度会计报表中采用权益法确认了该项投资收益 1620 万元。
E 公司 2007 年度会计报表未经任何审计师审计。
3.华兴公司拥有 K 公司一项长期股权投资，账面价值 500 万元，持股比例 30%。
2007 年 12 月 31 日，华兴公司与 Y 公司签署投资转让协议，拟以 450 万元的价格转让该项长期股权投资，已收到价款 300 万元，但尚未办理产权过户手续。
华兴公司以该项长期股权投资正在转让之中为由，不再计提减值准备。
4.华兴公司 2007 年 7 月 1 日以资金 1500 万元投资于 M 公司，拥有 30% 股份。
12 月 31 日华兴公司根据 M 公司的报表（净利润 750 万元，所有者权益为 2250 万元，免交所得税）确认了 225 万元的投资收益。
审计师审计时发现 M 公司经审计报表为净利润 -750 万元，所有者权益为 750 万元。
5.华兴公司于 2007 年 9 月 1 日和 H 公司签订并实施了金额为 5000 万元、期限为3 个月的委托理财协议，该协议规定 H 公司负责股票投资运作，华兴公司可随时核查。
2007 年 12 月 1 日，华兴公司对上述委托理财协议办理了展期手续，并于同日收到 H 公司汇来的标明用途为投资收益的 3000 万元款项，华兴公司据此确认投资收益 3000 万元。
投资与筹资循环审计
投资与筹资循环审计投资与筹资循环审计，这可真是个听起来有点专业又有点复杂的话题啊！但别怕，咱慢慢唠。
咱们先来说说投资这一块儿。
想象一下，你有一笔钱，就像手里攥着一把种子，你得决定把它们撒在哪儿，才能长出丰硕的果实。
这就是投资啦！比如说，你买了一家公司的股票，就相当于你在这家公司里有了一小部分所有权。
但你怎么知道这公司靠不靠谱，能不能让你的钱增值呢？这时候审计就登场了。
审计人员就像是侦探，要仔细审查这家公司的财务报表，看看它说的业绩是不是真的，有没有藏着什么猫腻。
比如说，公司号称赚了大钱，可账上却没多少现金，这是不是有点奇怪？或者它说有好多值钱的资产，可审计人员一查，发现那些资产根本不值那么多钱，这可就是问题啦！再说说筹资。
假如你想开一家小店，自己的钱不够，就得去跟别人借，这就是筹资。
可以找银行贷款，也可以找朋友亲戚借。
但人家凭啥相信你能还得起钱呢？这时候也需要审计来帮忙。
我记得有一次，我碰到一家小公司，想扩大规模，到处找投资人筹资。
结果投资人一查他们的账目，发现漏洞百出。
比如说，他们把本该算成本的费用算成了资产，让利润看起来虚高。
这就像你明明兜里只有十块钱，却非说自己有一百块，能骗得了一时，可骗不了审计人员的火眼金睛。
投资和筹资循环审计可不只是查查账那么简单。
还得看看公司的内部控制怎么样。
比如说，有没有人专门负责管钱，审批流程是不是规范。
要是管钱的人自己说了算，想怎么花就怎么花，那可就危险啦。
而且，审计人员还得关注宏观环境的变化。
比如政策调整啦，市场波动啦。
要是一家公司投资的行业突然被政策限制了，那之前的投资可能就打水漂了。
总之，投资与筹资循环审计就像是给企业的财务健康做体检。
通过细致的审查，发现问题，提出建议，让企业的投资和筹资更合理、更安全。
这样，咱们手里的钱才能真正发挥作用，实现财富的增长。
希望我这么一讲，能让您对投资与筹资循环审计有了更清楚的认识。
要是还有啥不明白的，咱接着唠！。
论筹资与投资循环审计
论筹资与投资循环审计一、纲要〔一〕筹资与投资循环的特性〔二〕外部控制测试和买卖的实质性测试〔三〕借款审计〔四〕一切者权益审计〔五〕投资审计二、本章重点、难点〔一〕筹资与投资循环的特性1.筹资与投资循环的主要会计报表项目表12-1 筹资与投资循环的主要会计报表项目该循环的审计总目的是评价该循环各项目余额能否公允表达。
2. 筹资与投资循环的特性〔1〕审计年度内的买卖数量较少，而每笔买卖的金额通常较大；〔2〕漏记或不恰外地对一笔业务停止会计处置，将会招致严重错误，从而对会计报表的公允反映发生较大的影响；〔3〕其买卖必需遵守国度法律、法规和相关契约的规则。
3. 凭证与会计记载表13-2 筹资与投资活动的凭证与会计记载4.主要业务活动表13-3 筹资与投资活动的主要业务活动〔二〕外部控制测试与买卖的实质性测试1. 外部控制和外部控制测试〔1〕筹资活动的外部控制和控制测试①应付债券的外部控制制度的主要内容A 发行要有正式的授权顺序，每次均要由董事会授权．．．．．；B 央求发行债券时，应实行审批．．手续，向有关机关递交相关文件；C 应付债券的发行，要有受托管理．．．．人来行使维护发行人和持有人合法权益的权益；D 每种债券发行都必需签署债券契约．．．．．．；E 债券的承销或包销．．．．．必需签署有关协议；F 记载．．；．．应付债券业务的会计人员不得参与债券发行G 假设企业保管债券持有人明细分类账，应同总分类账核对．．相符；假定这些记载由外部机构保管，那么需活期同外部机构核对；H 未发行．．．的债券必需有专人担任；I 债券的购回．．要有正式的授权顺序。
假设应付债券业务不多，可依据本钱效益原那么决议直接停止实质性测试。
②应付债券的外部控制测试A 了解应付债券外部控制制度a 债券发行能否依据经董事会授权和有关法律规则停止;b 债券发行能否实行审批手续;c 发行债券的支出能否立刻存入银行;d 能否依照契约的规则及时支付利息；e 能否将应付债券记入恰当的账户；f 债券持有人明细账能否认期核对；g 债券持有人明细账能否指定专人妥善保管；h 债券的归还和购回能否依据董事会授权操持。
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关于投资与筹资循环审计的探讨摘要：对一般工商企业而言，与销售与收款循环、采购与付款循环相比，每年筹资与投资循环涉及的交易数量较少，而每笔交易的金额通常较大。
因此，投资与筹资循环能够对企业会计报表的公允反映产生较大影响，是注册会计师审计业务的关键点。
注册会计师应当考虑重大错报风险对投资、筹资活动的影响，并对被审计单位可能发生的特定风险保持警惕。
本文对投资与筹资循环的性质、投资与筹资活动的凭证和会计记录、投资与筹资所涉及的主要业务活动进行了详尽的阐述。
关键词：投资筹资审计
投资活动是指企业为享有被投资单位分配的利润，或为谋求其他利益，将资产让渡给其他单位而获得另一项资产的活动。
筹资活动是指企业为满足生存和发展的需要，通过改变企业资本及债务规模和构成而筹集资金的活动。
投资和筹资活动为企业完成其经营目标和战略措施奠定了基础。
管理层为了取得收入并促进企业的成长，将获取和使用各种资本来源，并通过权益或借款来筹集这些资本。
在很多企业中，投资于长期资产的金额通常具有重要性。
如果企业不能从使用的资产中获得预期回报，或不能负担长期筹资的成本，或不能在长期借款到期时偿还，将产生持续经营风险。
1 投资与筹资循环的性质
筹资与投资循环由筹资活动和投资活动的交易事项构成。
筹资活动主要由借款交易和股东权益交易组成。
投资活动主要由权益性
投资交易和债权性投资交易组成。
筹资与投资循环具有如下特征：第一，对一般工商企业而言，与销售与收款循环、采购与付款循环相比，每年筹资与投资循环涉及的交易数量较少，而每笔交易的金额通常较大。
这就决定了对该循环涉及的财务报表项目，更可能采用实质性方案。
第二，筹资活动必须遵守国家法律、法规和相关契约的规定。
例如，债务契约可能限定借款人向股东分配利润，或规定借款单位的流动比率和速动比率不能低于某一水平。
注册会计师了解被审计单位的筹资活动，可能对评估财务报表舞弊的风险、从性质角度考虑审计重要性、评估持续经营假设的适用性等有重要影响。
第三，漏记或不恰当地对一笔业务进行会计处理，将会导致重大错误，从而对企业财务报表的公允反映产生较大的影响。
对于从事投机性衍生金融工具交易的企业而言，尤其如此。
公允价值的确定和交易记录的完整性等可能存在重大错报风险。
2 投资活动的凭证和会计记录
2.1 债券投资凭证。
载明债券持有人与发行企业双方所拥有的权利与义务的法律性文件，其内容一般包括：债券发行的标准；债券的明确表述；利息或利息率；受托管理人证书；登记和背书。
2.2 股票投资凭证。
买入凭证记载股票投资购买业务，包括购买股票数量、被投资公司、股票买价、交易成本、购买日期、结算日应付金额合计。
卖出凭证记载股票投资卖出业务，包括卖出股票数量、被投资公司、股票买价、交易成本、卖出日期、结算日期、结算日金额合计。
2.3 股票证书。
载明股东所有权的证据，记录所有者持有被投资公司所有股票数量。
如果被投资公司发行了多种类型的股票，也反映股票的类型，如普通股、优先股。
2.4 股利收取凭证。
向所有股东分发股利的文件，标明股东、股利数额、每股股利、被审计单位在交易最终日期持有的总股利金额。
2.5 投资总分类账。
对被审计单位所持有的投资，记录所有的详细信息，包括所获得或收取的投资收益。
总分类账中的投资账户记录初始购买成本和之后的账面价值。
2.6 投资明细分类账。
由投资单位保存，以用来记录所有的非现金投资交易，如期末的市场对市场调整、公允价值的反映，以及记录与处置投资相关的损益。
3 筹资活动的凭证和会计记录
3.1 借款合同或协议、公司债券和股本凭证。
借款合同或协议，是公司向银行或其他金融机构借入款项时与其签订的合同或协议。
公司债券，是公司依据法定程序发行、约定一定期限没还本付息的有价证券。
股本凭证是公司签发的证明股东所持有股份的凭证。
3.2 债券契约。
载明债券持有人与发行企业双方所拥有的权利与义务的法律性文件，其内容一般包括：债券发行的标准；债券的明确表述；利息或利息率；受托管理人证书；登记和背书；如系抵押债券，其所担保的财产；债券发生拖欠情况如何处理，以及对偿债基金、利息支付、本金返还等的处理。
3.3 股东名册。
发行记名股票的公司应记载的内容一般包括：股东的姓名或者名称及住所；各股东所持股份数；各股东所持股票的编号；各股东取得其股份的日期。
发行无记名股票的，公司应当记载其股票数量、编号及发行日期。
3.4 公司债券存根簿。
发行记名公司债券应记载的内容一般包括：债券持有人的姓名或者名称及住所；债券持有人取得债券的日期及债券的编号；债券总额、债券的票面金额、债券的利率、债券还本付息的期限和方式；债券的发行日期。
发行无记名债券的应当在公司的债券存根簿上记载债券总额、利率、偿还期限和方式、发行日期和债券编号。
3.5 承销或包销协议。
公司向社会公开发行股票或债券时，应当由依法设立的证券经营机构承销或包销，公司应与其签订承销或包销协议。
4 投资所涉及的主要业务活动
4.1 投资交易的发生。
由管理曾对所有投资交易进行授权。
交易的数量越多，授权程序必须越正式。
销售业务由下列文件支持：经纪人的销售公告、合同，董事会批准非上市性投资业务销售的会议纪要，高级员工核对收据和银行存款的详细信息。
对上市性投资的购买应当由经纪人的买入公告支持，对非上市性投资的购买应当由相关合同支持。
两者都应当由董事会纪要（或其他授权文件）批准权益性投资的购买。
高级员工应当在结算买价之前核对这些信息。
本项职能应当同投资购买业务的批准和记录职
能分离。
4.2 有价证券的收取和保存。
企业所收到的凭证和有价证券应当保存在其经纪人处或由企业的银行保存在一个上锁的安全箱里。
注册会计师应当对该凭证不真实或由管理层使用电脑和文字处理方法伪造的风险保持警惕。
如果注册会计师怀疑上述情况出现，则应当从被投资企业获取询证函以确定投资企业是否真正持有股份。
4.3 投资收益的取得。
企业收到股利和利息支票时应当予以记录并追查至银行存款单。
如果企业发生了大量的投资活动，企业应当设立单独的银行账户，所有的投资收益都应当存入该账户。
企业应当针对相关银行账户定期编制调节表。
股利收据应当在投资账户中记录，包括股利的金额和日期：宣告日期、最后行权日和支付日期。
这应有高级员工定期复核，以确保所收取和记录的股利收入的完整性。
利息收入一般应当与债务性投资合同和支付安排一致。
高级员工应当确保所收到的利息计算正确且已存入。
应当考虑确保利息在财务期间截止和分摊的正确性。
5 筹资所涉及的主要业务活动
5.1 审批授权。
企业通过借款筹集资金需经管理层的审批，其中债券的发行每次均要由董事会授权；企业发行股票必须依据国家有关法规或企业章程的规定，报经企业最高权力机构(如董事会)及国家有关管理部门批准。
5.2 签订合同或协议。
向银行或其他金融机构融资须签订借款
合同，发行债券须签订债券契约和债券承销或包销合同。
5.3 取得资金、计算利息或股利。
企业实际取得银行或金融机构划入的款项或债券、股票的融入资金；企业应按有关合同或协议的规定，及时计算利息或股利。
5.4 偿还本息或发放股利。
银行借款或发行债券应按有关合同或协议的规定偿还本息，融入的股本根据股东大会的决定发放股利。
参考文献：
[1]陈建明.独立审计规范论[m].大连：东北财经大学出版社，1999.
[2]郭群，李洪斌.审计学[m].广州：广东人民出版社，1999.。