现金流量表编制公司及案例讲解
现金流量表案例分析 → 现金流动性表案例分析
现金流量表案例分析→ 现金流动性表案例分析现金流动性表案例分析概述现金流动性表，也被称为现金流量表，是一种用来展示企业现金流入和流出情况的财务报表。
现金流动性表对于分析企业的经济情况和财务稳定性至关重要。
本文将通过一份现金流动性表案例分析，讨论不同的指标和关键数据，以便更好地理解和评估企业的现金流动性。
案例分析假设我们有一家制造业公司，我们将通过其现金流动性表进行分析。
现金流入在现金流动性表中，现金流入通常包括以下几个方面：- 销售收入：表示企业通过销售产品或提供服务获得的现金金额。
- 投资收益：表示企业投资所获得的现金回报。
- 借款：表示企业通过借款获得的现金额。
现金流出现金流出包括企业支付给供应商、员工和政府的现金金额。
在现金流动性表中，常见的现金流出项目有：- 购买原材料和存货：表示企业为生产产品而支付的现金金额。
- 运营成本：包括员工薪资、租金、水电费等企业经营所需的日常开支。
- 财务费用：包括利息支付和债务偿还等与借款相关的费用。
- 税收支出：表示企业向政府支付的各类税款。
现金流动性指标现金流动性表还包括一些用来评估企业现金流动性的指标，如：- 经营活动现金流量净额：表示企业经营活动所产生的现金流入减去现金流出的金额，反映了企业经营的现金收入和支出状况。
- 自由现金流量：表示企业剩余现金流入，可用于投资或分配给股东的金额。
- 现金流量覆盖率：表示企业现金流入能否覆盖现金流出的能力，是评估企业偿债能力的重要指标。
结论通过对现金流动性表的案例分析，我们可以更好地了解企业的现金流动状况。
通过分析现金流入和流出的情况，以及相关的指标，我们可以评估企业的经济情况和财务稳定性。
这样的分析有助于企业管理者和投资者做出明智的决策，同时也有助于评估企业的偿债能力和投资潜力。
现金流量表编制讲解与案例
购买商品、接受劳务支付的现金包括 包括： ④ 购买商品、接受劳务支付的现金包括： [1] 本期购买商品、接受劳务本期支付的现 本期购买商品、 含增值税进项税额）； 金（含增值税进项税额）； [2] 本期支付前期的应付账款； 本期支付前期的应 [3] 本期支付前期的应付票据； 本期支付前期的应 票据； [4] 本期预付的账款； 本期预付的账款 预付的账 [5] 本期发生购货退回而收到的现金（应从 本期发生购货退回而收到的现金（ 本项目中扣除 中扣除）。 本项目中扣除）。
收到的税费返还： ② 收到的税费返还：反映企业本期实际收 到的各种返还的税费金额。 到的各种返还的税费金额。如收到的减免增值 税退税、出口退税、减免消费税退税、 税退税、出口退税、减免消费税退税、减免营 业税退税、 业税退税、减免所得税退税和收到的教育费附 加返还等。 加返还等。 ③ 收到的其他与经营活动有关的现金：反 收到的其他与经营活动有关的现金： 映企业除上述各项目外， 映企业除上述各项目外，收到的其他与经营活 动有关的现金流入。 企业收到的罚款收入、 动有关的现金流入。如，企业收到的罚款收入、 属于流动资产的现金赔款收入、 属于流动资产的现金赔款收入、经营租赁的租 金和押金收入、银行存款的利息收入等。 金和押金收入、银行存款的利息收入等。
投资支付的现金： ⑦ 投资支付的现金：反映企业进行各种投 除取得子公司及其他营业单位） 资（除取得子公司及其他营业单位）所支付的 现金。 不包括：购买的现金等价物； 现金。但不包括：购买的现金等价物；购买股 票和债券时， 票和债券时，买价中所包含的已宣告发放但尚 未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的 利息等，这些现金支出应在投资活动中“ 利息等，这些现金支出应在投资活动中“支付 的其他与投资活动有关的现金”项目中反映。 的其他与投资活动有关的现金”项目中反映。
现金流量表详解及实例
现金流量表一、现金流量表的编制基础现金流量表是以现金为基础编制的反映企业财务状况变动的报表，它反映公司或企业一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出的信息，表明企业获得现金和现金等价物的能力。
现金流量表是以现金为基础编制的，这里的现金是指企业库存现金、可以随时用于支付的存款，以及现金等价物。
二、现金流量的分类通常按照企业经济业务的性质将企业在一定期间产生的现金流量划分为三类：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量三类。
考生应注意掌握每类现金流量的具体项目。
三、现金流量表的基本格式和编制方法（一）现金流量表的基本格式 P230 表 10-10（二）现金流量表的编制方法1.经营活动产生的现金流量的编制方法（1）间接法和直接法（2）经营活动现金流量各项目的内容资料：资产负债表、利润表和其他有关资料。
① "销售商品、提供劳务收到的现金"项目销售商品、提供劳务收到的现金＝销售商品、提供劳务产生的"收入和增值税销项税额" ＋应收账款项目本期减少额－应收账款项目本期增加额＋应收票据项目本期减少额－应收票据项目本期增加额＋预收账款项目本期增加额－预收账款项目本期减少额± 特殊调整业务例：某企业 2002 年度有关资料如下：（1）应收账款项目：年初数 100 万元，年末数 120 万元；（2）应收票据项目：年初数 40 万元，年末数 20 万元；（3）预收账款项目：年初数 80 万元，年末数 90 万元；（4）主营业务收入 6000 万元；（5）应交税金－应交增值税（销项税额） 1037 万元；（6）其他有关资料如下：本期计提坏账准备 5 万元（该企业采用备抵法核算坏账损失），本期发生坏账回收 2 万元，应收票据贴现使"财务费用" 账户产生借方发生额 3 万元，工程项目领用的本企业产品 100 万元产生增值税销项税额 17 万元，收到客户用 11.7 万元商品（货款 10 万元，增值税 1.7 万元）抵偿前欠账款 12 万元。
公司现金流量表分析案例
公司现金流量表分析案例第一篇：公司现金流量表分析案例某公司现金流量表分析案例一、现金流量结构分析某公司2001年度现金流量表结构分析，包括流入结构、流出结构和流入流出比例分析：该公司2001年现金流量统计如下表（单位：元）：现金流入总量232756903.85 经营活动流入量226899657.52 投资活动流入量176636.74 筹资活动流入量5680609.59 现金流出总量214381982.13 经营活动流出量198160756.02 投资活动流出量8102698.84 筹资活动流出量8118527.271、流入结构分析在全部现金流入量中，经营活动所得现金占97.48％，投资活动所得现金占0.08％，筹资活动所得现金占2.44％。
由此可以看出该公司其现金流入产生的主要来源为经营活动，其投资活动、筹资活动基本对于企业的的现金流入贡献很小。
2、流出结构分析在全部现金流出量中，经营活动所得现金占92.43％，投资活动所得现金占3.78％，筹资活动所得现金占3.79％。
该公司其现金流出主要在经营活动方面，其投资活动、筹资活动占用流出现金很少。
3、流入流出比例分析从该公司的现金流量表可以看出：经营活动中：现金流入量226899657.52元现金流出量198160756.02万元该公司经营活动现金流入流出比为1.15，表明1元的现金流出可换回1.15元现金流入。
投资活动中：现金流入量176636.74万元现金流出量8102698.84万元该公司投资活动的现金流入流出比为0.02，公司投资活动引起的现金流出较小，表明该公司正处于发展时期。
筹资活动中：现金流入量5680609.59万元现金流出量8118527.27万元筹资活动流入流出比为0.70，表明还款明显大于借款。
说明该公司较大程度上存在借新债还旧债的现象。
将现金流出与现金流入量和流入流出比例分析相结合，可以发现该公司的现金流入与流出主要来自于经营活动所得，用于经营活动所支，其部分经营现金流量净额用于补偿投资和筹资支出；公司进行固定资产投资，无形资产投资等现金需要主要来源于经营活动所得，其投资活动基本上没有产生现金流入，说明该公司在企业资产改造方面的力度较强；而该公司在2001年筹资活动中加大了借款以偿还其原有债务同时更大一部分用于支付借款利息其不足部分使用了经营活动的现金所得，因偿还债务所支付的现金为：1000000.00，补充资料中财务费用为：7116889.31，可以看出该公司基本上没有分配股利、利润。
现金流量表案例分析 → 现金流量陈述案例分析
现金流量表案例分析→ 现金流量陈述案例分析现金流量表案例分析现金流量表是一项重要的财务报表，用于反映企业在一定时期内的现金流入和现金流出情况。
通过对现金流量表的分析，可以帮助我们了解企业的经营状况、现金流动性以及现金活动对企业的影响。
下面以一个假设的案例来进行现金流量表的分析。
案例描述：某企业在报表期内进行了以下现金活动：- 销售商品收到的现金为100,000元。
- 购买商品支付的现金为80,000元。
- 支付工资和其他费用的现金为10,000元。
- 支付利息的现金为5,000元。
- 支付税费的现金为3,000元。
- 吸收投资者投资并收到的现金为20,000元。
现金流量表如下所示：现金流量表分析：经营活动：- 销售商品收到的现金为100,000元，显示企业通过销售取得了现金流入，是一项正常的经营活动。
- 购买商品支付的现金为80,000元，显示企业进行了进货，并以现金支付，属于正常的经营支出。
- 支付工资和其他费用的现金为10,000元，显示企业支付了员工工资和其他费用，属于正常的经营支出。
- 支付利息的现金为5,000元，显示企业支付了利息费用，属于正常的经营支出。
- 支付税费的现金为3,000元，显示企业支付了税费，属于正常的经营支出。
- 经营活动总计为2,000元，显示企业本期经营活动的净现金流入。
投资活动：- 吸收投资者投资并收到的现金为20,000元，显示企业吸收了投资者的投资，并获取现金流入。
筹资活动：- 筹资活动没有明确的数据，根据现金流量表显示，本期没有筹资活动发生。
现金流量表的总计为22,000元，显示企业本期的净现金流入。
通过对现金流量表的分析，我们可以得出以下结论：- 该企业本期经营活动的净现金流入为2,000元，说明企业的销售收入超过了其经营支出，属于良好的经营状况。
- 该企业通过吸收投资者的投资而获得20,000元的现金流入，显示该企业受到投资者的认可，并有能力吸引投资。
实例操作讲解一：现金流量表编制示例
[NextPage] 表13-6 现金流量表 会企03表 编制单位：天华股份有限公司 20×7年 单位：元 项目 本期金额 上期金额 一、经营活动产生的现金流量： 略 销售商品、挺供劳务收到的现金 1 312 500 收到的税费返还 0 收到其他与经营活动有关的现金 0 经营活动现金流入小计 1 312 500 购买商品、接受劳务支付的现金 392 266 支付给职工以及为职工支付的现金 300 000 续表 项目 本期金额 上期金额 支付的各项税费 174 703 支付其他与经营活动有关的现金 80 000 经营活动现金流出小计 1 006 361 经营活动产生的现金流量净额 365 531 二、投资活动产生的现金流量： 收回投资收到的现金 16 500 取得投资收益收到的现金 30 000 处置周定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 300 300 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 0 收到其他与投资活动有关的现金 0 投资活动现金流入小计 346 800 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 601 000 投资支付的现金 0 取得子公司及其他营业单位支付的现金净颔
0 支付其他与投资活动有关的现金 0 投资活动现金流出小计 601 000 投资活动产生的现金流量净额 -254 200 三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资收到的现金 0 取得借款收到的现金 560 000 收到其他与筹资活动有关的现金 0 筹资活动现金流入小计 560 000 偿还债务支付的现金 1 250 000 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 12 500 支付其他与筹资活动有关的现金 0 筹资活动现金流出小计 1 262 500 筹资活动产生的现金流量净额 -702 500 四、汇率变动对现金及现金等价物的影响 0 五、现金及现金等价物净增加额 -591 169 加：期初现金及现金等价物余额 1 406 300 六、期末现金及现金等价物余额 815 131 表13—7 现金流量补充资料 补充资料 本期金额 上期金额 1．将净利润调节为经营活动现金流量： 略 净利润 225 000 加：资产减值准备 30 900 固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧 100 000 无形资产摊销 60 000 长期待摊费用摊销 0
现金流量表编制编制实例
现金流量表编制举例：华联实业股份有限公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17％，所得税税率为33％。
该公司20*7年发生如下经济业务：1购入原材料一批，用银行存款支付款项共计70200元，其中进项税额10200元，款项已通过银行支付，材料未到。
2收到银行通知，用银行存款支付到期商业承兑汇票40000元。
3又购入原材料一批，用银行存款支付原材料货款39920元，支付增值税6786.4元，原材料验收入库的计划成本为40000元。
4收到原材料一批，实际成本40000元，计划成本38000元，材料已验收入库，货款已于上月支付。
5对外销售商品一批，应收取的款项140400元，其中含增值税20400元。
该商品实际成本72000元，商品已发出，但货款尚未收到。
6公司将账面成本为6000元的短期股票投资全部售出，收到款项6600元存入银行。
7公司购入不需要安装的设备一台，通过银行存款支付款项40400元，其中增值税5812元。
设备已投入使用。
8用银行存款支付购入的工程物资款51283元，支付的增值税款8717元。
物资已入库。
9分配应付工程人员工资80000元及福利费11200元。
10应交教育费附加40000元应记入在建工程。
11工程完工交付使用，固定资产价值为560000元。
12计算未完工程应负担的长期借款利息60000元。
利息尚未付现。
13基本生产车间报废设备一台，原价80000元，已计提累计折旧72000元，清理费用200元，残值收入320元，均通过银行存款收支。
清理工作已经完毕。
14为购建固定资产从银行借入3年期借款160000元，借款已存银行。
15销售商品一批，价款280000元，应交增值税47600元。
该商品的实际成本为168000元，款项已存入银行。
16公司将一张到期的无息银行承兑汇票不含（增值税）80000元到应办理转帐并存入银行。
17公司长期股权投资采用成本法核算。
收到现金股利12000元存入银行并确认为投资收益。
现金流量表编制案例解析
现金流量表编制案例解析现金流量表是一项重要的财务报表，用于展示企业某一特定期间内的现金流入和流出情况。
编制准确的现金流量表可以帮助企业评估自己的现金状况、预测未来的现金流量，并做出相应的经营决策。
本文将通过一个编制现金流量表的案例解析来说明如何实施该过程。
案例背景某公司是一家制造业企业，希望编制2020年度的现金流量表。
该公司经营期间为一年，其主要业务包括销售产品和购买原材料。
此外，公司还进行了一些投资活动，并有贷款和偿还债务的情况。
现金流量表编制步骤1. 确定现金流量表的三个部分：现金流入、现金流出和净现金流量。
现金流入包括来自销售收入、借款和投资回报等现金源泉；现金流出包括购买原材料、支付工资和购买固定资产等现金流出渠道；净现金流量是现金流入减去现金流出的差额。
确定现金流量表的三个部分：现金流入、现金流出和净现金流量。
现金流入包括来自销售收入、借款和投资回报等现金源泉；现金流出包括购买原材料、支付工资和购买固定资产等现金流出渠道；净现金流量是现金流入减去现金流出的差额。
2. 准备所需的财务信息：收集和整理公司在2020年度的相关财务数据，包括销售收入、成本费用、债务和投资等。
确保这些数据准确无误。
准备所需的财务信息：收集和整理公司在2020年度的相关财务数据，包括销售收入、成本费用、债务和投资等。
确保这些数据准确无误。
3. 填写现金流量表模板：根据现金流量表的格式和结构，将收集到的财务数据填写进去。
确保每个项目清晰明了，不遗漏任何信息。
填写现金流量表模板：根据现金流量表的格式和结构，将收集到的财务数据填写进去。
确保每个项目清晰明了，不遗漏任何信息。
4. 计算现金流量：根据填写的财务数据，计算出现金流入、现金流出和净现金流量。
确保计算过程准确无误。
计算现金流量：根据填写的财务数据，计算出现金流入、现金流出和净现金流量。
确保计算过程准确无误。
5. 检查和审阅：仔细检查所填写的现金流量表，确认各项数据准确无误。
现金流量表案例分析
北方公司现金流量表分析案例北方公司2009年现金流量统计如下表（单位：万元）：一、现金流量结构分析北方公司2009年度现金流量表结构分析，包括流入结构、流出结构和流入流出比例分析：1、流入结构分析在全部现金流入量中，经营活动所得现金占97.48 %,投资活动所得现金占0.08 %,筹资活动所得现金占2.44 %。
由此可以看出北方公司其现金流入产生的主要来源为经营活动，其投资活动、筹资活动基本对于企业的的现金流入贡献很小。
2、流出结构分析在全部现金流出量中，经营活动所得现金占92.43 %,投资活动所得现金占3.78 %,筹资活动所得现金占3.79 %。
北方公司其现金流出主要在经营活动方面，其投资活动、筹资活动占用流出现金很少。
3、流入流出比例分析从北方公司的现金流量表可以看出：经营活动中：现金流入量22690 万元，现金流出量19816 万元该公司经营活动现金流入流出比为1.15 ，表明 1 元的现金流出可换回1.15 元现金流入。
投资活动中：现金流入量16 万元，现金流出量810 万元该公司投资活动的现金流入流出比为0.02 ，，表明北方公司正处于发展时期。
筹资活动中：现金流入量568 万元，现金流出量812 万元筹资活动流入流出比为0.70 ，表明还款明显大于借款。
将现金流出与现金流入量和流入流出比例分析相结合，可以发现该公司的现金流入与流出主要来自于经营活动所得，用于经营活动所支，其部分经营现金流量净额用于补偿投资和筹资支出；二、盈利质量分析1、盈利现金比率（经营现金净流量／营业利润）分析北方公司2009 年经营现金净流量为：2874 万元，2009 年营业利润为：820 万元，现金比率为：28.53%，此比率说明北方公司的盈利质量很高。
2、再投资比率（经营现金净流量/ 资本性支出）分析北方公司2009 年经营现金净流量为：2874 万元，2009 年资本性支出705 万，再投资比率： 4.07 ，说明北方公司在未来企业扩大生产规模、创造未来现金流量或利润的能力很强。
现金流量表分析案例 (2)
1现金流量表分析（水平分析）分析评价：从上表中可以看出，数源科技股份有限公司，2009年现金等价物增加额为144.63百万元，较2008年增加276.23%。
其中，经营活动产生的现金流量净额为493.77百万元，较2008年增加了545.04%；投资活动产生的现金流量净额下降为78.98百万元，较2008年下降282.23%；筹资活动产生的现金流量净额下降为270.14百万元，较2008年下降了1789.09%；可见公司经营活动创造现金的能力在增加；公司的经营活动创造现金能弥补投资活动和筹资活动的一定的现金支出。
这是什么原因造成的？经营活动产生的现金流量净额之所以上升，是由于经营活动现金流入较上年增长了70.20%，而经营活动现金流出较上年只是上升了34.44%，增减的原因还应结合资产负债表和利润表进行分析。
在经营活动现金流入中，销售商品提供劳务收到的现金上涨了80.35%，从前面的资产负债表和利润表的分析中，我们可知：公司的主营业务收入为13.52%，应收票据下降了39.58%，应收账款金额为88.54百万元上升了7.83%，存货只上升了5.54%，预收账款金额为1563.63百万元上升了36.86%。
在经营活动现金流出中，购买商品、接受劳务支付的现金下降了24.61%，从前面资产负债表的分析中知道，货币资金减少了20.57%，应付票据下跌了27.89%,应付账款上升了5.59%，而预付账款上升了96.81%,其金额为410.08百万元，应付账款为155.93百万元。
可见购买商品、接受劳务支付的现金下降是经营活动产生的现金流量净额上升的原因；但是从经营活动的流入与流出的结构中，其中收到其他与经营活动有关的现金1,405.70百万元，支付其他与经营活动有关的现金1,580.67百万元，销售商品、提供劳务收到的现金1,649.26百万元，购买商品、接受劳务支付的现金840.71百万元；收到其他与经营活动有关的现金与销售商品、提供劳务收到的现金的金额也几乎持平；支付其他与经营活动有关的现金与购买商品、接受劳务支付的现金也不相上下；支付其他与经营活动有关的现金和收到其他与经营活动有关的现金这两个项目理论上不应该太大的，而现在很大。
现金流量表分析案例
现金流量表分析案例现金流量表是企业财务报表中非常重要的一部分，它记录了企业在特定时期内的现金流入和流出情况，能够为企业管理者提供重要的财务信息，帮助他们更好地把握企业的经营状况和未来发展方向。
在本文中，我们将通过一个实际案例来分析现金流量表，探讨其对企业经营的影响和意义。
案例背景：某公司是一家专业的家具制造企业，近年来在市场上取得了不错的业绩，但最近发现公司的现金流量出现了一些问题。
为了更好地了解现金流量表对企业的影响，公司决定进行深入分析。
现金流入分析：首先，我们来看一下公司的现金流入情况。
通过对现金流量表的分析，我们发现公司的主要现金流入包括销售收入、投资收益和融资收入等。
销售收入是公司最主要的现金流入来源，而投资收益和融资收入则对公司的现金流量也有一定的影响。
通过对这些现金流入的分析，我们可以更好地了解公司的盈利能力和发展潜力。
现金流出分析：其次，我们需要分析公司的现金流出情况。
现金流出主要包括生产成本、经营费用、投资支出和融资支出等。
通过对现金流出的分析，我们可以发现公司在经营过程中的各种支出情况，比如原材料采购成本、人工成本、销售费用、管理费用等。
同时，投资支出和融资支出也是影响公司现金流量的重要因素。
通过对这些现金流出的分析，我们可以更好地了解公司的成本结构和资金运作情况。
现金流量表分析：最后，我们需要综合分析公司的现金流量表。
通过对现金流入和流出的分析，我们可以得出公司的净现金流量情况，从而更好地了解公司的经营状况和财务健康状况。
同时，我们还可以通过现金流量表的分析，发现公司存在的问题和改进的空间，为公司未来的发展提供重要的参考依据。
结论：通过对现金流量表的分析，我们可以更好地了解企业的经营情况，帮助企业管理者更好地把握企业的财务状况和未来发展方向。
同时，现金流量表分析也可以帮助企业发现存在的问题和改进的空间，提高企业的经营效益和盈利能力。
因此，对现金流量表进行深入分析对企业的发展至关重要。
实例操作讲解一：现金流量表编制示例
实例操作讲解一：现金流量表编制示例
天华股份有限公司其他相关资料如下： 1．20×6年度利润表有关项目的明细资料如下： （1）管理费用的组成：职工薪酬17 100元，无形资产摊销60 000元，折旧费20 000元，支付其他费用60 000元。 （2）财务费用的组成：计提借款利息11 500元，支付应收票据（银行承兑汇票）贴现利息30 000元。 （3）资产减值损失的组成：计提坏账准备900元，计提固定资产减值准备30 000元。上年年末坏账准备余额为900元。 （4）投资收益的组成：收到股息收入30 000元，与本金一起收回的交易性股票投资收益500元，自公允价值变动损益结 转投资收益1 000元。 （5）营业外收入的组成：处置固定资产净收益50 000元（其所处置固定资产原价为400 000元，累计折旧为150 000元 。收到处置收入300 000元）。假定不考虑与固定资产处置有关的税费。 （6）营业外支出的组成：报废固定资产净损失19 700元（其所报废固定资产原价为200 000元。累计折旧为180 000元 ，支付清理费用500元，收到残值收入800元）。 （7）所得税费用的组成：当期所得税费用92 800元，递延所得税收益7 500元。 除上述项目外，利润表中的销售费用20 000元至期末已经支付。 2．资产负债表有关项目的明细资料如下： （1）本期收回交易性股票投资本金15 000元、公允价值变动1 000元，同时实现投资收益500元。 （2）存货中生产成本、制造费用的组成：职工薪酬324 900元。折旧费80 000元。 （3）应交税费的组成：本期增值税进项税额42 466元，增值税销项税额212 500元，已交增值税100 000元；应交所得 税期末余额为20 097元，应交所得税期初余额为0；应交税费期末数中应由在建工程负担的部分为100 000元。 （4）应付职工薪酬的期初数无应付在建工程人员的部分，本期支付在建工程人员职工薪酬200 000元。应付职工薪酬的 期末数中应付在建工程人员的部分为28 000元。 （5）应付利息均为短期借款利息，其中本期计提利息11 500元，支付利息12 500元。 （6）本期用现金购买固定资产101 000元，购买工程物资300 000元。 （7）本期用现金偿还短期借款250 000元，偿还一年内到期的长期借款1 000 000元；借入长期借款560 000元。 根据以上资料，采用分析填列的方法，编制天华股份有限公司20×7年度的现金流量表。 1．天华股份有限公司20×7年度现金流量表各项目金额，分析确定如下： （1）销售商品、提供劳务收到的现金 =主营业务收入+应交税费（应交增值税——销项税额） +（应收账款年初余额-应收账款期末余额） +（应收票据年初余额-应收票据期末余额） -当期计提的坏账准备-票据贴现的利息 =1 250 000+212 500+（299 100-598 200）+（246 000-66 000）-900-30 000 =1 312 500（元） （2）购买商品、接受劳务支付的现金 =主营业务成本+应交税费（应交增值税——进项税额） -（存货年初余额-存货期末余额） +（应付账款年初余额-应付账款期末余额） +（应付票据年初余额-应付票据期末余额） +（预付账款期末余额-预付账款年初余额） -当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬 -当期列入生产成本、制造费用的折旧费和固定资产修理费 =750 000+42 466-（2 580 000-2 484 700）+（953 800-953 800） +（200 000-100 000）+（100 000-100 000）-324 900-80 000 =392 266（元） （3）支付给职工以及为职工支付的现金 =生产成本、制造费用、管理费用中职工薪酬 +（应付职工薪酬年初余额-应付职工薪酬期末余额） -[应付职工薪酬（在建工程）年初余额-应付职工薪酬（在建工程）期末余额] =324 900+17 100+（110 000-180 000）-（0-28 000） =300 000（元） （4）支付的各项税费
现金流量表编制公司及案例讲解
直接法: 现金流量项目是按现
金收入和支出的来源直接 反映的。直接法编报的现 金量表，便于分析企业经 营活动产生的现金流量的 来源和用途，预测企业现 金流量的未来前景。
附表（间接法）
1.将净利润调节为经营活动现金流量 2.不涉及现金收支的投资和筹资活动 3.现金及现金等价物净增加情况
间接法: 编报现金流量表，便
•发行股票和债券 •长期借款 •短期借款
现金
现
营业活动
金
流
•购货 •销售及管理费用
出 •税金
投资活动
•资本性支出和 并购 •长期金融投资
筹资活动
•购买股票和债券 •偿还长期借款 •偿还短期借款 •支付利息和红利
营业净现金流量
投资净现金流量
融资净现金流量
1.现金流量表-第一部分图示
项目
一、经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金 现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付的其他与经营活动有关的现金 现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额
＋应收票据（年初数－年末数） ＋预收账款（年末数－年初数） +本期收回前期核销的坏账损失 - 当期因销售退回的现金
=1250000+212500+（300000-600000） +（246000-46000）
=1362500元
项目
行 次
金额
一、经营活动产生的现金流 量
销售商品、提供劳务收到的 现金
1
现金流量表编制
• ——公式及案例
目录
现金流量表的概念和作用 1. 第一部分— 经营活动产生的现金流量 2. 第二部分—投资活动产生的现金流量 3. 第三部分—筹资活动产生的现金流量 4. 现金流量表附表—补充材料
现金流量表实例简单易懂
现金流量表实例简单易懂现金流量表是财务报表的一部分，用于反映企业在一定期间内现金流入和流出的情况，以及现金的净增加或净减少情况。
它是管理者和投资者了解企业现金状况的重要工具，对于判断企业的偿债能力、经营活动的良好性和投资风险具有重要意义。
现金流量表主要由三个部分组成：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
下面将以一个实例来解释这三个部分的含义和作用。
经营活动现金流量是指企业主要经营活动产生的现金流入和流出。
这包括销售商品、提供劳务收到的现金、购买原材料、支付工资、支付税费等产生的现金流出。
经营活动现金流量可以反映企业的经营能力和盈利能力。
如果经营活动现金流入大于流出，说明企业的经营活动能够为企业带来现金流入，经营状况良好；如果经营活动现金流入小于流出，说明企业的经营活动无法为企业带来现金流入，经营状况不佳。
投资活动现金流量是指企业进行投资所产生的现金流入和流出。
这包括购买固定资产、股权投资、取得投资收益等产生的现金流出，以及出售固定资产、回收投资等产生的现金流入。
投资活动现金流量可以反映企业的投资情况和资金运用能力。
如果投资活动现金流入大于流出，说明企业的投资收益良好，有能力进行更多的投资；如果投资活动现金流入小于流出，说明企业的投资收益不佳，可能需要重新评估投资策略。
筹资活动现金流量是指企业进行筹资所产生的现金流入和流出。
这包括发行股票、借款等产生的现金流入，以及偿还债务、支付利息等产生的现金流出。
筹资活动现金流量可以反映企业的融资能力和债务状况。
如果筹资活动现金流入大于流出，说明企业有较强的融资能力，可以借助外部资金进行扩张；如果筹资活动现金流入小于流出，说明企业的债务状况较差，需要加强还债能力。
通过分析现金流量表，可以帮助企业管理者和投资者了解企业的现金状况和财务健康状况。
同时，也可以帮助企业管理者制定合理的经营和投资决策，以及投资者评估企业的投资价值和风险。
因此，现金流量表的编制和分析对于企业的经营和发展具有重要意义。
现金流量表的编制公式实例讲解
现金流量表的编制公式实例讲解1.本期主营业务收入为1 250万元，应收账款年初数120万元,年末数200万元，预收账款年初数100万元,年末数150万元。
2.本期主营业务成本为700万元，应付账款年初数120万元，年末数170万元,预付账款年初数50万元，年末数160万元，存货年初数180万元，年末数80万元。
3.本期发放职工工资100万元，其中经营管理人员工资70万元,奖金15万元，在建工程人员的工资12万元,奖金3万元。
4.公司的所得税费用按应付税款法处理，本期所得税费用为160万元，未交所得税的年初数未120万元,年末数未100万元。
5.为建造固定资产，本期用银行购入工程物资100万元，支付增值税17万元。
1.销售商品提供劳务收到现金2.购买商品接受劳务支付现金3.支付给职工及为职工支付现金4.支付的所得税款5.购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付现金6.经营活动产生现金净流量答案:1.销售商品提供劳务收到现金=销售收入+ 销项税额+应收款减少 -应收款增加-发生坏账准备+预收款增加-预收款减少1250-80+50=12202.购买商品接受劳务支付现金=主营业务成本+进项税额+应付款减少-应付款增加-预付款减少+ 预付款增加-存货减少 +存货增加700-50+110-100=6603.支付给职工及为职工支付现金=70+15=85或100-(12+3)=854.支付的所得税款=本期所得税费用+应交所得税减少-应交所得税增加160+20=1805.购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付现金=(12+3)+100+17=1306.经营活动产生现金净流量=1220-660-85-180=2951、正表项目的编制(1)“销售商品、提供劳务收到的现金”第一，公式法销售商品、提供劳务收到的现金=当期销售商品、提供劳务收到的现金+当期收到前期的应收帐款和应收票据+当期预收的帐款—当期销售退回而支付的现金+当期收回前期核销的坏帐损失第二，分析法销售商品、提供劳务收到的现金=销售商品、提供劳务产生的“收入和增值税销项税额” + 应收账款项目本期减少额- 应收账款项目本期增加额+应收票据项目本期减少额-应收票据项目本期增加额+预收账款项目本期增加额-预收账款项目本期减少额? 特殊调整业务上述公式中的特殊调整业务作为加项或减项的处理原则是:应收账款、应收票据和预收账款等账户(不含三个账户内部转账业务)借方对应的账户不是销售商品提供劳务产生的“收入和增值税销项税额类” 账户，则作为加项处理，如以非现金资产换入应收账款等;应收账款、应收票据和预收账款等账户(不含三个账户内部转账业务)贷方对应的账户不是“现金类” 账户的业务，则作为减项处理，如发生坏账业务等。
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e.g 本期主营业务成本为750000元，本期 以现金支付能抵扣的增值税100000元；
应付账款期初余额为953800元，期末 余额为900000元；
应付票据期初余额为200000元，期末 余额为300000元；
存货期初余额为2580000元，期末余 额为2574700元
购买商品、接受劳务支付的现金
=356450元
项目
行 次
金额
一、经营活动产生的现金流 量
销售商品、提供劳务收到的 现金
1
1362500
收到的税费返还
2
收到的其他与经营活动有关 的现金
3
现金流入小计
4 1362500
购买商品、接受劳务支付的 现金
5
840500
支付给职工以及为职工支付 的现金
6
300000
支付的各项税费
7 356450
➢ 支付的离退休人员的各项费用，包括支付的统筹退休金以及未参加统筹的退 休人员的费用，在“支付的其他与经营活动有关的现金”项目中反映；
➢ 支付的在建工程人员的工资，在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产 所支付的现金”项目中反映。
➢ 支付给职工以及为职工支付的现金＝ “应付职工薪酬”科目本期借方发生额累计数 ＋“应付福利费”科目本期借方发生额累计数 ＋管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、 “医疗保险金” ＋生产成本、制造费用中的工资
投资活动
•资本性支出和 并购 •长期金融投资
投资净现金流量
筹资活动
•购买股票和债券 •偿还长期借款 •偿还短期借款 •支付利息和红利
融资净现金流量
现金流出
1.现金流量表-第一部分图示
项目
一、经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金 现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付的其他与经营活动有关的现金 现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额
➢ 1.1 销售商品提供劳务收到的现金
项目
行 次
金额
e.g本期主营业务收入为1250000元，本期 一、经营活动产生的现金流
销售产品以现金收取销项税额212500元；
量
应收账款期初余额为300000元，期末 销售商品、提供劳务收到的
余额600000元；
现金
1
1362500
应收票据期初余额246000元，期末余 收到的税费返还
投资活动
建构、处置固定资产等长期资产、 投资、投资、取得投资收益
筹资活动
吸收投资、取得及归还借款、分配 利润
经营活动
投资活动、筹资活动以外的所有交 易和事项
1. 现金流量表的概念和作用（图示）
1. 现金流量表的概念和作用——直接和间接法
主表（直接法） 1.经营活动产生的现金流量 2.投资活动产生的现金流量 3.筹资活动产生的现金流量
1. 第一部分 经营活动产生的现金流量对应的现金流动
现金流入
营业企活动业对应的现投资活金动流动经营活筹资动活动
•销售商品和提供劳务
所 •出售固定资产
•出售长期金融资产 •利息及红利收入 •收回长期外借款项
•发行股票和债券 •长期借款 •短期借款
现金
营业活动
•购货 •销售及管理费用 •税金
营业净现金流量
现金流量表编制公司及 案例讲解
2020年6月2日星期二
目录
现金流量表的概念和作用 1. 第一部分— 经营活动产生的现金流量 2. 第二部分—投资活动产生的现金流量 3. 第三部分—筹资活动产生的现金流量 4. 现金流量表附表—补充材料
1. 现金流量表的概念和作用
现金流量表
反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流 入和流出，时期数，反映现金的流入流出
2
额为46000元。
收到的其他与经营活动有关 的现金
3
销售商品、提供劳务收到的现金: =营业收入＋本期销售的销项税额 ＋应收账款余额（年初数－年末数）
＋应收票据（年初数－年末数） ＋预收账款（年末数－年初数） +本期收回前期核销的坏账损失 - 当期因销售退回的现金
=1250000+212500+（300000-600000 ）+（246000-46000）
销售商品、提供劳务收到的 现金
1
1362500
收到的税费返还
2
收到的其他与经营活动有关 的现金
3
现金流入小计
4 1362500
购买商品、接受劳务支付的 现金
5
840500
支付给职工以及为职工支付 的现金
6
300000
支付的各项税费
7 356450
支付的其他与经营活动有关 的现金
8
80000
现金流出小计
➢ 收到的税费返还 ＝ （应收补贴款期初余额－应收补贴款期末余额） ＋补贴收入 ＋所得税本期贷方发生额累计数
➢ 1.3．收到的其他与经营活动有关的现金
➢3．收到的其他与经营活动有关的现金
➢ 本项目反映企业除上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金，如企 业当期收到的租金、押金、定金；企业当期收到的罚款、违约金和赔偿金等 。须注意的是，以上各项目都必须与经营活动有关。其他与经营活动有关的 现金，如果价值较大的，应单列项目反映。
➢ 支本期退回的增值税、所得税，在“收到的税费返还”项目中反映。付的在 建工程人员的工资，在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的 现金”项目中反映。
➢ 支付的各项税费可用如下公式计算得出 ：
支付的各项税费 ＝“应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数 ＋“其他应交款”各明细账户借方数 ＋“管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数 ＋“其他业务支出”中有关税金项目
支付的其他与经营活动有关 的现金
8
现金流出小计
9
经营活动产生的现金流量净 额
10
➢ 1.7.支付的其他与经营活动有关的现金
➢ 7.支付的其他与经营活动有关的现金
➢ 本项目反映企业除上述各项目外，支付的其他与经营活动有关的现金 ，如罚款支出、支付的差旅费、业务招待费、保险费等。其他与经营 活动有关的现金，如果价值较大的，应单列项目反映。
➢ 1.7.支付的其他与经营活动有关的现金
e.g 本期实际以现金支付工人的工资（ 不含在建工程人员工资）300000元， 支付养老保险金50000元。现金支付有 关管理费用30000元。
支付的其他与经营活动有关的现金
=50000+30000 =80000元
项目
行 次
金额
一、经营活动产生的现金流 量
支付的各项税费
支付的其他与经营活动有 关的现金
现金流出小计
经营活动产生的现金流量 净额
行次 金额
1 1362500 2 3 4 1362500 5 840500 6 7 8 9 10
➢ 1.5.支付给职工以及为职工支付的现金
➢ 5.支付给职工以及为职工支付的现金
➢ 本项目反映企业实际支付给职工的现金以及为职工支付的现金，包括本期实 际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴，为职工支付的养老、失业等 社会保险基金、补充养老保险；支付给职工的住房困难补助；为职工交纳的 商业保险金；以及为职工支付的其他福利费用。不包括支付的离退休人员的 各项费用和支付给在建工程人员的工资。
9 1576950
经营活动产生的现金流量净 额
10
-214450
2.现金流量表-第二部分图示
项目 二、投资活动产生的现金流量 收回投资所收到的现金 取得投资收益所收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净 额 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到的其他与投资活动有关的现金 现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 投资所支付的现金 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付的其他与投资活动有关的现金 现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额8现金流出小计 Nhomakorabea9
经营活动产生的现金流量净 额
10
1.6.支付的各项税费
➢ 6.支付的各项税费
➢ 本项目反映企业按规定支付的各项税费，包括本期发生并支付的税费，以及 本期支付以前各期发生的税费和预交的税金，如支付的教育费附加、矿产资 源补偿费、印花税、房产税、土地增值税、车船使用税、预交的营业税等。 不包括计入固定资产价值、实际支付的耕地占用税等，也不包括本期退回的 增值税、所得税。
=750000+100000+（2574700-2580000）+ （953800-900000）+（200000-300000） =840500元
项目
一、经营活动产生的现金 流量
销售商品、提供劳务收到 的现金
收到的税费返还
收到的其他与经营活动有 关的现金
现金流入小计
购买商品、接受劳务支付 的现金
支付给职工以及为职工支 付的现金
➢ 4.购买商品、接受劳务支付的现金
➢ 本项目反映企业购买材料、商品，接受劳务实际支付的现金。包括支 付的货款以及与货款一并支付的增值税进项税额，具体包括：本期购 买商品、接受劳务支付的现金，以及本期支付前期购买商品、接受劳 务的未付款项和本期预付款项，减去本期发生的购货退回收到的现金 。
购买商品、接受劳务支付的现金
=当期主营业务成本
+当期以现金支付的增值税进项税额 +当期存货的增加（期末存货-期初存货） +应付账款的减少（期初应收帐款-期末应收帐款） +应付票据的减少（期初应付票据-期末应付票据） -预付账款的减少（期初预付帐款-期末预付帐款） -本期发生的购货退回收到的现金