营改增一般纳税人一般的账务处理方法【会计实务操作教程】
浅谈实务中一般纳税人企业增值税期末账务处理
浅谈实务中一般纳税人企业增值税期末账务处理一般纳税人企业增值税期末账务处理是指企业在每个纳税期末对增值税进行结算和报账的过程。
增值税是一种按照增值额计算的消费税，也是我国企业最主要的税种之一。
纳税人企业是指按照国家规定，具备一定的条件和资格，按照法定程序办理纳税手续，并承担税务义务的企业。
增值税期末账务处理是企业按照国家税务部门的规定，对增值税的账务进行处理、结算和报账的过程。
一般纳税人企业的增值税期末账务处理包括:算税、申报、缴款、转账。
具体包括以下几个步骤：第一步是算税。
企业在每个纳税期末需要先按照国家税务部门规定的税率和计税方法，计算出当期应纳税的增值税额。
计算增值税的方法包括按照增值税和减税因素的差额计征法、扣除应税净额计征法、差额征税法等多种方式。
算税的过程比较复杂，需要企业掌握和运用税务规定，准确计算税额。
第二步是申报。
企业在算好增值税的税额后，需要按照国家税务部门规定的时间和方式，向税务部门申报当期应纳税额。
申报的过程需要填写电子申报表或者纸质申报表，并附上相关的财务报表和税务证明材料。
企业需要保证申报的准确性和真实性，同时遵守税务部门的纳税申报要求。
第三步是缴款。
在申报后，企业需要按照税务部门的要求，在规定的时间内缴纳当期应纳税额。
缴款可以通过银行转账、支付宝等方式进行，企业需要保留缴款的凭证和回单，作为税务部门的纳税证明。
第四步是转账。
一般纳税人企业每个纳税期末需要将当期缴纳的增值税金额，从应交税费科目划转到国家税收科目。
这是按照会计准则的规定进行的，目的是将应交税费准确反映在企业的财务报表中。
在实际操作中，企业可以根据自身的具体情况和国家税收政策的要求，进行一系列的税务筹划和管理，以降低纳税负担和提高财务效益。
合理安排企业的生产经营活动，合理处理增值税税款，减少税款余额等。
企业还应及时了解和适应税务法规的变化，保持与税务部门的良好沟通和合作关系，降低纳税风险，确保企业的合法权益。
一般纳税人的会计处理流程.详解
增值税一般纳税人的账务处理流程增值税一般纳税人的账务处理流程初做会计看到一堆的票据往往无从下手，是大部分学员遇到的问题，其实我们静下心来想一想：在学习会计基础时，学过三种账务处理程序：经济业务发生时，我们要根据原始凭证或汇总的原始凭证来做记账凭证，再根据记账凭证登记账簿，最后根据账簿编制财务报表。
实际上企业发生的经济业务需要核算的无非就几大类型即：购销业务的核算、税费的核算、期间费用的核算、职工薪酬的核算。
当然核算时是需要一定的载体，那么：首先，需要建账，即设置：现金日记账、银行存款日记账、总分类账、明细账；由于我给大家讲解的是手工账，所以，现金日记账、银行存款日记账、总分类账，我们要采用订本式的，请大家看这就是现金日记账、银行存款日记账、总分类；明细账采用的是活页式的账页。
其次，在账簿上要设置与企业经济业务相关的会计科目。
会计科目写在什么地方呢？总分类账写在账户目录及每一账页上，同时要对每个账账户预留账页；明细账写在每一账页上且为了便于准确迅速找到所需账户，我们要在每一页上贴上口取纸，口取纸上要写上科目名称，即这样贴。
再次，启用账簿时，还要贴印花税票并注销，由于我给大家讲解的企业是03年就成立的，所以，在四本账上分别贴5元的印花税即可。
明细账贴印花税票位置（第一页的右上角）：现金日记账、银行存款日记账、总账上贴印花税票，有指定的位置，一般情况下，未指定印花税票位置的贴在账户目录右上角。
启用账簿时注意，首先填入使用者名称（单位）：然后盖上公章：账簿页数，订本式的账簿，是100页的账簿：注意账簿的启用日期：企业经营情况介绍：该企业主要销售咖啡豆，年销售额大约为150万元左右，一般纳税人，税率：17% 从09年1月1日起，《增值税暂行条例实施细则》规定：加工制造企业：年应税销售额≤50万元小规模纳税人年应税销售额>50万元一般纳税人商业：年应税销售额≤80万元小规模纳税人年应税销售额>80万元一般纳税人下面我们来进行具体的核算。
一般纳税人全套账务处理重要流程
一般纳税人全套账务处理重要流程作为一般纳税人，对于账务处理流程的正确执行是保证财务稳健运营的关键。
下面是一般纳税人全套账务处理的重要流程。
1.财务凭证管理财务凭证是制度化的账务处理的基础。
一般纳税人需要建立完善的财务凭证管理体系，包含凭证制作、审核、登记、归档等环节。
确保凭证的真实性、合规性和准确性。
2.原始凭证的收集和整理收集和整理原始凭证是记录企业经营活动的起点。
这包括购销合同、发票、支付凭证等各种票据。
一般纳税人需要建立健全的原始凭证收集和整理制度，确保凭证的完整性和准确性。
3.凭证录入凭证录入是将原始凭证的内容进行编码和记录到账务系统中的过程。
一般纳税人需要有专门的财务人员对凭证进行录入，确保数据的准确性和完整性，避免错误和遗漏。
4.会计核算会计核算是将凭证的内容进行分类、统计和分析的过程。
一般纳税人需要根据企业的会计政策和法律法规对凭证进行分类，并进行账务处理和分录调整。
确保会计数据的准确性和合规性。
5.财务报表编制财务报表是反映企业财务状况和经营成果的重要工具。
一般纳税人需要按照会计准则和相关法规要求，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。
财务报表需要通过审核和审计，确保其真实、准确和合规。
6.税务申报税务申报是一般纳税人履行纳税义务的重要环节。
一般纳税人需要按照法律法规的要求，报送各种税种的申报表和税款缴纳通知书。
对于主要税种如增值税、企业所得税，还需要进行税务清算和报税计算。
7.税务审查和核对税务审查和核对是税务机关对一般纳税人税务申报内容和实际情况进行核查的过程。
一般纳税人需要配合税务机关的审查工作，提供相关的会计凭证、报表和其他资料，确保纳税的合规性和正确性。
8.税务检查和税务复查税务检查和税务复查是税务机关对一般纳税人纳税行为的合法性、准确性和完整性进行检查和确认的过程。
一般纳税人需要对税务检查和复查进行备查、备案和协助工作，确保自身的合规经营和纳税行为。
总结起来，一般纳税人全套账务处理流程包括财务凭证管理、原始凭证的收集和整理、凭证录入、会计核算、财务报表编制、税务申报、税务审查和核对、税务检查和税务复查等环节。
《增值税会计处理规定》读书笔记2——账务处理【会计实务操作教程】
《增值税会计处理规定》读书笔记 2——账务处理【会计实务操作教程】 二、账务处理
（一）取得资产或接受劳务等业务的账务处理。 1．采购等业务进项税额允许抵扣的账务处理。一般纳税人购进货物、 加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，按应计入相关成本费用 或资产的金额，借记“在途物资”或“原材料”、“库存商品”、“生产 成本”、“无形资产”、“固定资产”、“管理费用”等科目，按当月已认 证的可抵扣增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额)”科 目，按当月未认证的可抵扣增值税额，借记“应交税费——待认证进项 税额”科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票 据”、“银行存款”等科目。发生退货的，如原增值税专用发票已做认 证，应根据税务机关开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录；如 原增值税专用发票未做认证，应将发票退回并做相反的会计分录。 思成笔记：这边（一）“应根据税务机关开具的红字增值税专用发票 做相反的会计分录”和（二）中“应根据按规定开具的红字增值税专用 发票做相反的会计分录”同一个事情，两种表述方式，是不是两个老师 起草的(⊙﹏⊙)b~~~…… （一）的主语有问题，红字发票应该是企业自 己开具的，囧…… 2．采购等业务进项税额不得抵扣的账务处理。一般纳税人购进货物、 加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税 项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额按照现行 增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，取得增值税专用发票时，应 借记相关成本费用或资产科目，借记“应交税费——待认证进项税额”
已经计提营业税且未缴纳的，在达到增值税纳税义务时点时，应借记 “应交税费——应交营业税”、“应交税费——应交城市维护建设税”、 “应交税费——应交教育费附加”等科目，贷记“主营业务收入”科 目，并根据调整后的收入计算确定计入“应交税费——待转销项税额” 科目的金额,同时冲减收入。（提示：已计提营业税）
解读一般纳税人的账务处理【会计实务操作教程】
解读一般纳税人的账务处理【会计实务操作教程】 一般纳税人的账务处理，小编带你了解。 1.销售货物或者提供应税劳务(加工、修理修配等) 【案例分析题】甲公司销售产品一批，价款 50万元，按规定应收取增 值税销项税额 8.5万元，提货单和增值税专用发票已交给买方，款项尚 未收到，产品成本为 5 万元。 要求：做出处理。 【答案】 借：应收账款 585000 贷：主营业务收入 500000 应交税费—应交增值税(销项税额)85000 借：主营业务成本 50000 贷：库存商品 50000 2.视同销售行为(重点) (1)企业将自产、委托加工的货物用于增值税非应税项目(比如厂房建 造)、集体福利或个人消费; (2)企业将自产、委托加工或购买的货物作为投资，分配给股东或投资 者、无偿赠送他人(该部分的会计处理不要求掌握)。 会计处理时需要确认“应交税费—应交增值税(销项税额)”。
3.采购商品和接受劳务
(1)采购商品或接受应税劳务根据增值税专用发票上记载的应计入采购 成本或应计入加工、修理修配等物资成本的金额： 借：固定资产、材料采购、原材料、库存商品、生产成本、制造费用
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等 应交税费—应交增值税(进项税额) 贷：应付账款、应付票据、银行存款等 【相关知识点】 (1)企业购入材料不能取得增值税专用发票的，发生的增值税应计入材 料采购成本或资产成本。 (2)根据增值税暂行条例规定，购进货物支付的运输费，可以按照 7%抵 扣增值税进项税。 (3)购入免税的货物一般不能抵扣增值税进项税额，但税法规定购入的 免税农产品，可以按照买价和规定的扣除率(13%)计算进项税额，并准予 从企业的销项税额中抵扣。 4.进项税额转出 (1)企业将购买的货物用于非应税项目(比如厂房建设)、集体福利或个 人消费;作为进项税额转出处理，不再计算销项税额。 (2)企业购进的货物发生非常损失(不含自然灾害造成的)其进项税额应 通过“应交税费—应交增值税(进项税额转出)”科目转入有关科目。 【提示】购买的货物的毁损如果是由于自然灾害造成的，购买材料时 的增值税进项税额不用转出。 5.交纳增值税
生活服务业营改增一般纳税人的相关帐务处理及几点注意事项
生活服务业营改增一般纳税人的相关帐务处理及几点注意事项文／唐频频摘要：生活服务业营改增后，企业如果能取得占5%以上的成本费用类可抵扣的专用发票，税负就会降低。
企业在日常经营中应多途径争取增值税专用发票，财务人员也要注意发票的保管及据实开具。
关键词：生活服务业；营改增；账务处理根据国务院常务会议决定，财政部和国家税务总局于2016年3月23日，联合印发了《关于全面推开营业税改增值税试点的通知》(财税[2016]36号)，2016年4月底国税局已全部通知到涉及营改增的企业，办理纳税人的认定工作并购置了防伪税控系统设备。
从2016年5月起纳税人可开具增值税发票。
2016年6月纳税人向国税系统上报增值税纳税申报表并交纳增值税。
全面推开的四大行业有建筑业、房地产业、金融业及生活服务业，其中生活服务业企业特点是规模不大，但涉及的企业众多有700多万户，占这次全面推开的四大行业的80%。
从以上节奏可以看出，这次全面推开营改增的时间紧，任务重。
虽然服务业的相关会计帐务处理并不复杂，但是生活服务业的财务人员从来没有接触过增值税，以前营业税申报表只填一张表，并且申报表上只需填一项目数据---营业收入即可。
而增值税申报表一套有10张，暂且不去看内容，首先在数量上就镇住了财务人员，加上增值税税收征管严格，从而导致他们的心理压力很大。
一、生活服务业一般纳税人日常业务常用的会计帐务处理(一)常用会计科目的设置首先在“应交税金”这个一级科目下，增设二个二级科目，三个三级科目。
增设的二级科目为“应交税金--应交增值税”、“应交税金--未交增值税”。
增设的三级科目为“应交税金-应交增值税(销项税额)、应交税金-应交增值税(进项税额)、应交税金-应交增值税(转出未交增值)(二)提供销售服务时的会计帐务处理提供销售服务收到款项时，因为增值税是价外税，所以做会计分录与交营业税时不同，需要拆分收入和税金。
[例]某咨询公司取得一笔咨询费收入10万元。
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又要营改增了，很多现在处理营业税的财务人员心里忐忑不安，其实不必，一般纳税人增值税账务处理难么？不难！
分清情况（四大类），对号入座，熟能生巧！
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一前期处理1、销售商品时(计提收入)
借：应收账款
贷：应交税费应交增值税销项税
主营业务收入
2、采购成本付款
借：应付账款
贷：银行存款
二发票认证后进项税不需做转出的账务处理1、收到货物收到发票,同时当月发票已认证
借：库存商品 (不含税价)
应交税费应交增值税进项税
贷：应付账款
2、收到货物,未收到发票或收到发票未认证
借：库存商品 (不含税价)
其他应收款待认证进项税
贷：应付账款
小编提醒：此处的待认证进项税是可做可不做，但小编考虑到月末与供应。
一般纳税人全套账务处理重要流程
一般纳税人全套账务处理重要流程1.资产负债表的编制首先，根据企业的财务数据，编制资产负债表。
这包括将企业的资产（如现金、应收账款、存货、固定资产等）和负债（如应付账款、贷款、应交税费等）按照一定的分类方式进行划分和组织，从而得出资产和负债的总额。
2.利润表的编制在编制资产负债表的基础上，进一步编制利润表。
利润表反映了企业在一定期间内的收入和费用情况，包括销售收入、营业成本、销售费用、财务费用等。
通过计算各项收入和费用的差额，得出企业的净利润。
3.现金流量表的编制现金流量表记录了企业在一定期间内的现金收入和现金支出情况，包括经营、投资、筹资三个方面的现金流量。
编制现金流量表可以帮助企业了解现金流动的情况，为企业经营决策提供依据。
4.税费计算和缴纳企业需要按照税法规定计算各项税费，并按照规定的时间和方式向税务部门缴纳。
这包括增值税、企业所得税、个人所得税等。
企业需要收集和整理相关的税务数据，使用税务软件计算应缴税款，然后向税务部门提交申报表和缴款。
5.应收账款和应付账款的管理企业需要及时处理与客户和供应商之间的应收账款和应付账款。
这包括发出和收取发票，记录账款的应收和应付日期，跟进款项的支付和收取情况，并进行账款的结算和核对。
及时催缴欠款，并进行坏账的核销。
6.固定资产管理企业的固定资产是长期使用和价值稳定的资产，需要进行管理和核算。
企业需要建立固定资产清单，包括资产名称、购入日期、金额等信息，同时还需记录折旧、报废和变卖等情况。
固定资产的折旧计提和核算需要符合会计准则和税法的要求。
7.财务报表的审核和审计企业的财务报表需要经过内部审核和外部审计，以确保财务信息的真实、准确和完整。
内部审核主要由企业的内部控制部门或者内部审计部门进行，外部审计则由独立的注册会计师事务所进行。
审核和审计结果将直接关系到财务报表的可信度和公信力。
以上是一般纳税人全套账务处理的重要流程。
企业需要充分理解和掌握这些流程，以便正确处理账务事项，并及时向税务部门和其他相关方进行报告和申报。
实例讲解营改增企业会计应该如何做账模板
营改增会计做账技巧【营改增专题】实例讲解营改增企业会计应该如何做账“营改增〞实施后的应税效劳增值税会计处理，较之以前的应税货物和劳务增值税的账务处理，有其一定的特殊性。
企业会计重点应该掌握的知识主要有大致十个侧重点：会计科目设置、一般纳税人的一般会计处理方法、期初挂账留抵税额的会计处理、以其取得的全部价款扣除费用后的余额作为销售额的会计处理、应税效劳出口免抵退税的会计处理、辅导期一般纳税人会计处理、税控系统和技术维护费抵减增值税额的会计处理、按简易计税方法计税的会计处理、小规模纳税人的会计处理和取得过渡性财政扶持资金的会计处理。
现根据最新修订的企业会计准那么和财政部?关于印发<营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定>的通知?〔财会字[2021]13号〕及其他增值税事项会计处理的相关规定，对“营改增〞的会计处理规定做以下梳理和解读，并以例题的方式加以解析。
一、会计科目设置“营改增〞一般纳税人的相关会计科目设置，有和原来增值税一般纳税人相关会计科目设置根本相符的，也有新增的明细科目。
根本相符、略作调整的局部是应在“应交税费〞科目下设置“应交增值税〞、“未交增值税〞两个通常的增值税明细科目，在“应交增值税〞明细账中，借方应设置“进项税额〞、“已交税金〞、“出口抵减内销应纳税额〞、“减免税款〞、“转出未交增值税〞等专栏，贷方应设置“销项税额〞、“出口退税〞、“进项税额转出〞、“转出多交增值税〞等专栏。
〔见下文中的红字局部〕新增的明细科目有：“增值税留抵税额〞、“营改增抵减的销项税额〞、“待抵扣进项税额〞。
二、一般会计处理方法：“进项税额〞专栏，记录企业购入货物或承受应税劳务和应税效劳而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。
“减免税款〞专栏，用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额，包括允许在增值税应纳税额中全额抵减的初次购置增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费。
“已交税金〞专栏，记录企业已缴纳的增值税额。
营改增专题会计帐务处理方法(精)
【营改增专题】实例讲解营改增企业会计应该如何做账2013-08-18 02:48:41“营改增”实施后的应税服务增值税会计处理,较之以前的应税货物和劳务增值税的账务处理,有其一定的特殊性。
企业会计重点应该掌握的知识主要有大致十个侧重点:会计科目设置、一般纳税人的一般会计处理方法、期初挂账留抵税额的会计处理、以其取得的全部价款扣除费用后的余额作为销售额的会计处理、应税服务出口免抵退税的会计处理、辅导期一般纳税人会计处理、税控系统和技术维护费抵减增值税额的会计处理、按简易计税办法计税的会计处理、小规模纳税人的会计处理和取得过渡性财政扶持资金的会计处理。
现根据最新修订的企业会计准则和财政部《关于印发<营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定>的通知》(财会字[2012]13号及其他增值税事项会计处理的相关规定,对“营改增”的会计处理规定做以下梳理和解读,并以例题的方式加以解析。
一、会计科目设置“营改增”一般纳税人的相关会计科目设置,有和原来增值税一般纳税人相关会计科目设置基本相符的,也有新增的明细科目。
基本相符、略作调整的部分是应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”两个通常的增值税明细科目,在“应交增值税”明细账中,借方应设置“进项税额”、“已交税金”、“出口抵减内销应纳税额”、“减免税款”、“转出未交增值税”等专栏,贷方应设置“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。
(见下文中的红字部分新增的明细科目有:“增值税留抵税额”、“营改增抵减的销项税额”、“待抵扣进项税额”。
二、一般会计处理方法:“进项税额”专栏,记录企业购入货物或接受应税劳务和应税服务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。
“减免税款”专栏,用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额,包括允许在增值税应纳税额中全额抵减的初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费。
建筑企业营改增前已确认收入-营改增后缴纳增值税的账务调整【会计实务操作教程】
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
借:主营业务收入 14.57 贷:应交税费——简易计税 14.57 [500÷(1+3%) ×3%] 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
1、将营改增前计提的营业税、城市维护建设税和地方教育费附加结转 到收入时:
借: 应交税费——应交营业税 应交税费——应交城市维护建设税 应交税费——应交教育费附加 贷:主营业务收入 2、将调整后的收入计算确定缴纳增值税时: 当建筑施工企业对老项目选择一般计税方法计征增值税的情况下: 借:主营业务收入 贷:应交税费——待转销项税额[调整后的收入÷(1+11%) ×11%] 发生增值税纳税义务时间时: 借:应交税费——待转销项税额[调整后的收入÷(1+11%) ×11%] 贷:应交税费——应交增值税(销项税) 当建筑施工企业选择简易计税方法计征增值税的情况下: 借:主营业务收入 贷:应交税费——简易计税[调整后的收入÷(1+3%) ×3%]
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营改增账务处理
第一节 会计科目设置
核算增值税需要设置的二级科目为：根据国家 相关法律法规的规定，为准确反映增值税的发生、 缴纳、待抵扣进项税额和检查调整情况，一般纳 税人应在“应交税费”科目下设置 “应交增值 税”、“未交增值税、“待抵扣进项税额”、 “增值税留抵税额”和 “增值税检查调整”五个 明细科目进行核算。
增值税会计核算主要文件依据：
一、《财政部关于印发企业执行新税收条例有关会计处理规定的通知》
（财会字〔1993〕第83号） 二、《财政部关于对增值税会计处理有关问题补充规定的通知》（财会字 〔1995〕22号） 三、《关于减免和返还流转税的会计处理规定的通知》 财会字[1995]6号 四、《增值税日常稽查办法的通知》 国税发〈1998〉第 44号 五、《国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠 税问题的通知》 国税发[2004]112号 六、《国家税务总局 关于印发《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》 的通知》 国税发[2010]40号 七、财政部 关于印发《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》 的通知 财会〔2012〕13号
（此处大家可以思考一下，以前缴纳营业税时的 会计处理，看看同改征增值税的处理有什么异同）
一、 一般纳税人一般账务处理方法 一般纳税人发生《试点实施办法》第十一条所 规定情形，视同提供应税服务应提取的销项税额， 借记“营业外支出”、“应付利润”等科目，贷 记“应交税费—应交增值税（销项税额）”科目。
第一节 会计科目设置
根据国家税务总局关于《增值税日常稽查办法的通知》国税 发〈1998〉第 44号文件，增值税一般纳税人在税务机关对其增 值税纳税情况进行检查后，凡涉及到应交增值税账务调整的， 应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户。凡检查后 应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的，借记 有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整”；凡检查后 应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的，借记 “应交税费——增值税检查调整”，贷记有关科目；全部调账 事项入账后，应对该账户的余额进行处理，处理后，该账户无 余额。
营改增账务处理
其他税种税负变化分析
城市维护建设税和教育费附加
01
营改增后，这两项税费的计税依据发生变化，可能会导致税负
的增加或减少。
土地增值税
02
营改增后，土地增值税的计税依据发生变化，可能会导致税负
的增加或减少。
企业所得税
03
营改增后，企业所得税的计税依据发生变化，可能会导致税负
的增加或减少。
04
营改增对企业的影响
对企业财务报表的影响
1 2
资产负债表
营改增后，企业固定资产的入账价值、折旧方法 等发生变化，从而影响资产负债表中的固定资产 净值。
利润表
营改增后，企业营业收入、营业成本等科目发生 变化，导致利润表中各科目的金额相应调整。
3
现金流量表
营改增后，企业现金流量表中的现金流入和流出 项目发生变化，需对现金流量表进行相应调整。
定价策略
营改增后，企业需重新评估定价策略，考虑增值税对产品价格的 影响。
内部控制
营改增后，企业需加强内部控制，规范财务管理流程，确保合规 经营。
05
营改增账务处理注意事项
增值税专用发票的使用与管理
发票的开具
确保发票内容完整、准确，特别是纳税人识别号、金额、税额等 关键信息。
发票的保管
妥善保管已开具的发票，避免遗失或损坏，以备税务机关检查。
一般纳税人账务处理方法
01
02
03
销项税额
根据销售收入和适用税率 计算销项税额，并记入“ 应交税金-应交增值税-销 项税额”科目。
进项税额
根据采购成本和适用税率 计算进项税额，并记入“ 应交税金-应交增值税-进 项税额”科目。
纳税申报
根据销项税额和进项税额 的差额，填写增值税申报 表，向税务机关申报纳税。
增值税一般纳税人账务处理流程
增值税一般纳税人账务处理流程一、“进项税额”的帐务处理1.国内购进货物。
企业在国内采购的货物，按照增值税发票上注明的增值税额,借记“应交税金――应交增值税（进项税额）”科目；按照专用发票上记载的应讲稿采购成本的金额，“借记材料采购”、“商品采购”、“原材料”、“制造费用"、“管理费用”、“经营费用”、“其他业务支出”等科目,按照应付或实际支付的金额，贷记“应付帐款”、“应付票据"、“银行存款"。
需要注意的是：如果购进货物未能取得增值税发票，则不能计算扣除进项税额；如果购入货物取得增值税发票有误,也不得作为扣税凭证，购货方有权拒收不符合规定的增值税发票,否则，其进项税额就必须敖货物的购进成本.2.接受投资转入货物。
企业接受投资转入货物，应按照专用发票上注明的增值税额,借记“应交税金――应交增值税（进项税额）”科目，按照确认的投资货物价值（已扣增值税)，借记“原材料”等科目,按照增值税与货物价值的合计数,贷记“实收资本”等科目.3.接受捐赠转入的货物。
企业接受捐赠转入的货物，应按照增值税专用发票上注明的增值税额,借记“应交税金――应交增值税（进项税额）"科目;按照确认的捐赠货物价值（已扣增值税),借记“原材料”等科目；按照增值税额与货物价值的合计数贷记“资本公积”等科目。
4。
接受应税劳务。
企业接受应税劳务，应按增值税专用发票上注明的增值税额,借记“应交税金――应交增值税（进项税额）”科目;按照专用发票上记载的应计入加工、修理修配等货物成本的金额，借记“其他业务支出"、“制造费用”、“委托加工材料”、“加工商品”、“经营费用”、“管理费用"等科目；按应付或实际支付的金额，贷记“应付帐款”、“银行存款”等科目。
5.进口货物。
按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额”）科目；按照进口货物应计入采购成本的金额，借记“材料采购"、“商品采购”、“原材料”等科目；按照应付或实际支付的金额，贷记“应付帐款"、“银行存款”等科目.6。
增值税一般纳税人账务处理流程
会计实操讲义提纲大家好！今天我们来学习增值税一般纳税人的账务处理流程。
初做会计看到一堆的票据往往无从下手，是大部分学员遇到的问题，其实我们静下心来想一想：在学习会计基础时，学过三种账务处理程序：经济业务发生时，我们要根据原始凭证或汇总的原始凭证来做记账凭证，再根据记账凭证登记账簿，最后根据账簿编制财务报表。
实际上企业发生的经济业务需要核算的无非就几大类型即：购销业务的核算、税费的核算、期间费用的核算、职工薪酬的核算。
当然核算时是需要一定的载体，那么：首先，需要建账，即设置：现金日记账、银行存款日记账、总分类账、明细账；由于我给大家讲解的是手工账，所以，现金日记账、银行存款日记账、总分类账，我们要采用订本式的，请大家看这就是现金日记账、银行存款日记账、总分类；明细账采用的是活页式的账页，请看。
现金日记账图示如下：银行存款日记账图示如下：总分类账图示如下：对总账加以说明的明细账图示如下：明细账是活页，明细账随时可以增添或减少如图示：总分类账的账户目录如图：总账的账户目录第一页一般为库存现金：第一页的科目名称写上库存现金：如果要预留账页时，例如：库存现金留3页：跨2个页码的账页：银行存款总账占账页4-5页，如图例所示：明细账是活页账，贴口取纸以便于随时查找到所需的账户，活页账图例如图示：其次，在账簿上要设置与企业经济业务相关的会计科目。
会计科目写在什么地方呢？总分类账写在账户目录及每一账页上，同时要对每个账账户预留账页；明细账写在每一账页上且为了便于准确迅速找到所需账户，我们要在每一页上贴上口取纸，口取纸上要写上科目名称，即这样贴。
在明细账上贴上口取纸，如图所示：在明细账上贴上口取纸的方法，如下演示：再次，启用账簿时，还要贴印花税票并注销，由于我给大家讲解的企业是03年就成立的，所以，在四本账上分别贴5元的印花税即可。
印花税票如图示：明细账贴印花税票位置（第一页的右上角）：现金日记账、银行存款日记账、总账上贴印花税票，有指定的位置，如下图所示：一般情况下，未指定印花税票位置的贴在账户目录右上角，如图所示：启用账簿时注意，首先填入使用者名称（单位）：然后盖上公章：账簿页数，如下图订本式的账簿，是100页的账簿：注意账簿的启用日期：企业经营情况介绍：该企业主要销售咖啡豆，年销售额大约为150万元左右，一般纳税人，税率：17% 从09年1月1日起，《增值税暂行条例实施细则》规定：加工制造企业：年应税销售额≤50万元小规模纳税人年应税销售额>50万元一般纳税人商业：年应税销售额≤80万元小规模纳税人年应税销售额>80万元一般纳税人下面我们来进行具体的核算。
一般纳税人的账务处理流程
一般纳税人的账务处理流程
一般纳税人的账务处理流程如下：
1. 开立发票：一般纳税人在销售商品或服务时需要开具发票，发票上包含了商品或服务的基本信息以及纳税人的纳税信息，如开票日期、开票金额、纳税人识别号等。
2. 记账：纳税人需要及时将发票按照会计准则进行分类、分录，并录入到会计系统中，以便后续的记账、清算和报税工作。
3. 对账：对账是将银行账户、收款单、应收账款等账目进行对比，确保账目的准确性。
同时，纳税人也需对应付账款、应付票据、应付职工薪酬等进行对账核实。
4. 调整：在对账过程中，如果发现账目存在差错，需要及时对账目进行调整，并进行记录和备份。
5. 结算纳税：在账目无误的基础上，纳税人需结算应纳税金，完成纳税申报和税款支付等流程，确保纳税合规、准确。
6. 生成财务报表：根据会计准则，将各项账目进行汇总和整理，生成财务报表，包括资产负债表、利润表和现金流量表等，以便管理层进行决策和投资者进行了
解。
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机关告知的稽核比对结果通知书及其明细清单后：借：应交税费——应 交增值税（进项税额）550 贷：应交税费——待抵扣进项税额 550收
到税务机关告知的稽核比对结果通知书及其明细清单不得抵扣后：借：
应交税费—待抵扣进项税额-550 贷：营业费用-550（四）一般纳税人销 售货物、服务、无形资产、不动产或提供应税劳务，按照确认的收入和 按规定收取的增值税额，借记“应收账款” 、“应收票据” 、“银行存
人进口货物或接受境外单位或者个人提供的应税服务，按照海关提供的 海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额或中华人民共和国税收通 用缴款书上注明的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税 额）”科目，按照进口货物或接受境外单位或者个人提供的应税服务应 计入采购成本的金额，借记“材料采购” 、“在途物资” 、“原材料” 、 “管理费用” 、“营业费用” 、“固定资产”等科目，按照应付或实际支
产，如果属于适用简易计税方法的，实行免征增值税办法。如果属于适 用增值税一般计税方法的，生产企业实行免抵退税办法，外贸企业外购 服务或者无形资产出口实行免退税办法，外贸企业直接将服务或自行研 发的无形资产出口，视同生产企业连同其出口货物统一实行免抵退税办 法。” （七）发生《试点实施管理办法》第二十七条第二款至第五款的情 况，以及购进货物、加工修理修配劳务、应税服务、无形资产和不动产 改变用途等原因，其进项税额不得抵扣，应相应转入有关科目，借记” 待处理财产损溢” 、“在建工程”“应付福利费”等科目，贷记“应交税 费——应交增值税（进项税额转出）”科目，属于转作待处理财产损失 的部分，应与非正常损失的购进货物、在产品、产成品成本一并处理。 例 7：B 公司，2013年 9 月 5 日盘点库存发现，由于管理不善，某产品盘 亏 10件，经查属于被盗。该产品账面成本 30万元，其中耗用原材料成 本 20万元。责令管理人员赔偿 5 万元，保险公司赔偿 10万元，经有关 单位批准处理。A 公司应做会计分录如下：1.发现盘亏：借：待处理财产 损溢——待处理流动资产损溢 334000 贷：库存商品 300000 应交税
交税费——待抵扣进项税额 17
贷：银行存款 117收到税务机关告知的
稽核比对结果通知书及其明细清单后：借：应交税费——应交增值税 （进项税额）17 贷：应交税费——待抵扣进项税额 17（三）辅导期
纳税人处理。一般纳税人购进货物、服务、无形资产、不动产或接受应 税劳务，已经取得的增值税扣税凭证，按税法规定不符合抵扣条件，暂 不予在本期申报抵扣的进项税额（例如实施辅导期管理的纳税人），借记 “应交税费——待抵扣进项税额”科目，应计入采购成本的金额，借记 “材料采购” 、“在途物资” 、“原材料” 、“制造费用” 、“管理费用” 、 “营业费用” 、“固定资产” 、“主营业务成本” 、“其他业务成本”等科 目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”“应付票据”“银 行存款”等科目。纳税人收到税务机关告知的稽核比对结果通知书及其 明细清单后，按稽核比对结果通知书及其明细清单注明的稽核相符、允 许抵扣的进项税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）” ，贷 记“应交税费——待抵扣进项税额” 。经核实不得抵扣的进项税额，红字 借记“应交税费——待抵扣进项税额” ，红字贷记相关科目。例 2-2：假 设 A 企业纳入辅导期管理，则上述业务的会计处理为：借：营业费用 5000 应交税费——待抵扣进项税额 550 贷：银行存款 5550收到税务
应交增值税（销项税额）3000 应付职工薪酬 30000（六）一般纳税人向 境外单位提供适用零税率的应税服务，不计算营业收入应缴纳的增值 税。凭有关单证向税务机关申报办理该项出口服务的免抵退税。1.按税 务机关批准的免抵税额，借记“应交税费——应交增值税（出口抵减内 销应纳税额）” ；按税务机关批准的应退税额，借记“其他应收款——增 值税”等科目；按计算的免抵退税额，贷记“应交税费——应交增值税
—应交增值税（销项税额）60000（五）视同销售业务。一般纳税人发生 《试点实施办法》第十四条所规定情形，视同提供应税服务应提取的销 项税额，借记“营业外支出”“应付利润”等科目，贷记“应交税费— —应交增值税（销项税额）”科目。例 4：从事工艺设计的 A 公司无偿为 B 生产企业设计工艺流程，该设计服务的市场计税价格为 50000元，该批 设计服务人工成本为 30000元，适用的增值税税率为 6%。视同销售计算 的税额=50000*6%=3000（元）借：营业外支出 33000 贷：应交税费-
付的金额，贷记“应付账款”“银行存款”等科目。（目前，海关进口缴
款书采用先比对后抵扣的管理方法）例 2-1：假设 A 企业 2016年 5 月进 口货物，取得海关进口缴款书一份，金额为 100万元，税额为 17万元。 当月提交比对系统，则上述业务的会计处理为：借：原材料 100 应
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
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营改增一般纳税人一般的账务处理方法【会计实务操作教程】 （一）一般纳税人购进货物、服务、无形资产、不动产或接受应税劳 务，按照增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税费——应交 增值税（进项税额）”科目，按照专用发票上记载的应计入采购成本的 金额，借记“材料采购” 、“在途物资” 、“原材料” 、“制造费用” 、 “管理费用” 、“营业费用” 、“固定资产” 、“无形资产”“主营业务成 本” 、“其他业务成本”等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应 付账款”“应付票据”“银行存款”等科目。购入货物发生的退货，作 相反的会计分录。例 1：A 企业，增值税一般纳税人。假设该企业从事提 供应税服务的业务，2013年 9 月 15日，取得《货物运输业增值税专用发 票》一张，“金额”栏 5000元，“税率”栏为“11％” ，“税额”栏 550 元，款已付；企业应作的会计分录为：借：营业费用 5000 应交税费— —应交增值税（进项税额）550 贷：银行存款 5550（二）一般纳税
（出口退税）”科目。2.收到退回的税款时，借记“银行存款”科目，
贷记“其他应收款——增值税”科目。3.办理退税后发生服务终止补交 已退回税款的，用红规定，“境内的单位和个人提供适用增值税零税率的服务或者无形资
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款”等科目，按照按规定收取的增值税额，贷记“应交税费——应交增 值税（销项税额）”科目，按确认的收入，贷记“主营业务收入” 、“其 他业务收入”等科目。发生的服务终止或折让，作相反的会计分录。例 3：2013年 9 月 16日，A 企业取得某项服务费收入 106万元，开具增值 税专用发票，销售额 100万元，销项税额 6 万元。企业应作的会计分录 为：借：银行存款 1060000 贷：主营业务收入 1000000 应交税费—