金荔科技库存现金审计案例

金荔科技库存现金审计案例

对库存现金实施实质性程序

根据控制测试结果，审计人员对被审计单位的库存现金实施了相应的实质性程序。

（1）核对现金日记账与现金总账。审计人员经过核对，未发现不相符的问题。

（2）突击监盘库存现金。

监盘程序：

①制定监盘计划，确定监盘时间：最好实施突击性检查，上午上班前或下午下班后。

②审阅库存现金日记账并同时与现金收付凭证相核对：现金日记账的记录与凭证的内容和金额是否相符；了解凭证日期与现金日记账日期是否接近或相符。

③由出纳根据库存现金日记账加计累计数额，结出现金结余额。

④盘点保险柜内的现金实存数，并由注册会计师编制“库存现金键盘表”，分币种、面值列示盘点金额。

⑤将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对，如有差异，应要求被审计单位查明原因，必要时应提请被审计单位做出调整；如无法查明原因应要求被审计单位按管理权限批准后做出调整。

⑥若有冲抵库存现金的借条、未提现的支票、未做报销的原始凭证，应在“库存现金键盘表”中注明，必要时应提请被审计单位作出调整。

⑦在非资产负债表日进行盘点和监盘时，应调整至资产负债表日的金额。

具体结果如下：P129

第一，保险柜现金的实存数为1460元。

第二，存在已付款，但未入账的现象。

第三，核对2008年1月1日~2月23日期间的收付款凭证和现金日记账，现金收支金额正确无误。

第四，被审计单位的银行核定库存现金限额为5000元。

3）抽查现金日记账发现现金及对应账户可能存在问题。P130

被审计单位的3台燃油锅炉报废的原账务处理：列支“营业外支出”，报废收入存入“小金库”。账务处理：借：营业外支出3000

贷：库存现金3000

借：营业外支出150000

累计折旧150000

贷：固定资产300000

对该项业务应作如下调整：

1，调整支付的固定资产拆除费用

借：固定资产清理3000

贷：营业外支出3000

2，调整固定资产报废结账分录

借：固定资产清理150000

贷：营业外支出150000

3，将固定资产的清理收入入账

借：银行存款40000

贷：固定资产清理40000

4，结清“固定资产清理”账户

借：营业外支出113000

贷：固定资产清理113000

（4）核查大额现金收付的真实性：

检查大额库存现金收支的原始凭证是否齐全、内容是否完整、有无授权批准、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容。

审计人员发现被审计单位通过“其他应付款”隐藏销售收入。审计人员向A公司函证确认此笔借款是该公司的销售款。

原账务处理：

借：库存现金292543.69

贷：其他应付款292543.69

如果是借款，一般单位之间的借款都是整数，不可能到元角分。

同理，被审计单位收到B公司银行存款，但计入“应付账款”。经核对公司销售部提供的销售合同，该笔为销售款，其销售性质是分期收款销售商品，按照我国税法规定，分期收款销售商品以合同约定的收款日期为收入确认时间。

原账务处理：

借：银行存款200000

贷：应付账款——B公司200000

调整分录：

借：应付账款200000

贷：主营业务收入170940.17

应交税费——应交增值税29059.83

5）对现金进行截止性测试：P132

抽查资产负债表日前后若干天的、一定金额以上的现金收支凭证实施截止测试：必须验证现金收支的截止日期，以确定是否存在跨期事项、是否应考虑提出调整建议。

经抽查2007年12月份最后连续10个凭证号的记账凭证和2008年1月连续前10个记账凭证，发现2008年1月份的3个记账凭证属于2007年12月，说明2007年少计收入240多万元。

应调整2007年会计报表：

借：应收账款2808000

贷：主营业务收入2400000

应交税费——应交增值税408000

6）审查记账凭证是否与现金日记账相符：

审计人员发现现金日记账金额为28263元，相差20000元，盘点现金时发现并无现

金盘盈，查明会计和出纳由1人担任，其贪污了这一差额。