1_货币资金、应收及预付款项的关键考点及例题解析
会计课件第一章 货币资金 应收及预付
【解析】现金短缺先记入“待处理财产损溢” 科目，无法查明原因报经批准后记入“管理费 用”科目。
【例题•单选题】2016年12月31日，某企业进行现金清查，发现库 存现金短缺300元。经批准，应由出纳员赔偿180元，其余120元无 法查明原因，由企业承担损失。不考虑其他因素，该业务对企业当 期营业利润的影响金额为（ ）元。（2017年）
支出。
2.现金的限额 一般：3-5天日常零星开支； 边远和交通不便地区：可按多于5天，但不得
超过15天的日常零星开支的需要确定。 3.现金收支的规定（要点） （1）现金收入应当于当日送存开户银行，确
有困难的由开户银行确定送存时间。
（2）不得坐支，特殊情况应当事先报经开户 银行审批。
（3）取现应写明用途，由本单位财会部门负 责人签字盖章，银行审核。
（一）银行存款的账务处理
企业应当设置银行存款总账和银行存款日 记账，分别进行银行存款的总分类核算和序时、 明细分类核算。企业可按开户银行和其他金融 机构、存款种类等设置“银行存款日记账”， 根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登 记。每日终了，应结出余额。
（二）银行存款的核对
“银行存款日记账”应定期与“银行对账单” 核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额 与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存 款余额调节表”调节，如没有记账错误（前提）， 调节后的双方余额应相等。
二、资产的确认条件
将一项资源确认为资产，需要符合资产的定 义，还应同时满足以下两个条件：
1.与该资产有关的经济利益很可能流入企业； 2.该资产的成本或价值能够可靠地计量。
三、资产的分类
第一节 货币资金
1_货币资金、应收及预付款项的关键考点及例题解析
第一部分常见考点及例题解析第一章资产考点 1 货币资金的关键考点及例题解析1. 现金使用范围的界定；2. 现金溢余、短缺的会计处理；①现金溢余: 无法查明原因的记入“营业外收入”科目②现金短缺: 无法查明原因的记入“管理费用”科目3. 银行存款未达账项的会计处理；4. 其他货币资金的构成。
以前年度考题回顾【例题?单选题】企业在现金清查中发现现金短缺，无法查明原因，经批准后应计入的会计科目是（ c ）。
（2016 年）A. 营业外支出B. 财务费用C. 管理费用D. 其他业务成本【答案】C【解析】现金清查中发生的无法查明原因的现金短缺计入管理费用，选项C正确。
【例题?单选题】下列各项中，关于现金清查结果的会计处理表述不正确的是（）。
（2015 年）A. 应支付给有关人员的现金溢余，计入其他应付款B. 应由责任人赔偿的现金短缺，计入其他应收款C. 无法查明原因的现金溢余，按管理权限报经批准后计入营业外收入D. 无法查明原因的现金短缺，按管理权限报经批准后计入营业外支出【答案】D解析】无法查明原因的现金短缺，按管理权限报经批准后计入管理费用。
例题?单选题】下列各项中不会引起其他货币资金发生变动的是（）。
（2013 年）A. 企业销售商品收到商业汇票B. 企业用银行本票购买办公用品C. 企业将款项汇往外地开立采购专用账户D. 企业为购买基金将资金存入在证券公司指定银行开立的投资专户【答案】A【解析】选项 A 商业汇票通过“应收票据”科目核算，不会引起其他货币资金发生变动；选项B、C、D分别通过其他货币资金中的银行本票存款、外埠存款和存出投资款核算。
【例题?单选题】下列各项中，关于银行存款业务的表述中正确的是（）。
（2012 年）A. 企业单位信用卡存款账户可以存取现金B. 企业信用证保证金存款余额不可以转存其开户行结算存款C. 企业银行汇票存款的收款人不得将其收到的银行汇票背书转让D. 企业外埠存款除采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算【答案】D【解析】选项A，企业单位信用卡存款账户不可以存取现金；选项B，企业信用证保证金存款余额可以转存其开户行结算存款；选项C，企业银行汇票存款的收款人可以将其收到的银行汇票背书转让，但是带现金字样的银行汇票不可以背书转让。
货币资金与应收预付款项
货币资金与应收预付款项概述货币资金和应收预付款项是公司财务报表中的两个重要科目。
货币资金是指公司所持有的可以用于支出和交易的现金和现金等价物，包括存款、现金、短期投资等。
应收预付款项是指公司应收取的以货币形式计价的货款、款项预收和为他人交纳的款项，包括应收账款、预付账款等。
在财务报表分析中，货币资金和应收预付款项是评估公司流动性和经营状况的重要指标。
本文将详细介绍货币资金和应收预付款项的定义、计量方法、会计处理和分析指标。
货币资金货币资金是公司在一定时间内能够自由支配和交易的资金。
货币资金主要包括以下几类：1.现金：公司持有的现金，包括现金库存、零钱和现金收款。
2.银行存款：公司在银行开设的各种存款账户，包括活期存款、定期存款、通知存款等。
3.短期投资：公司购买的短期有价证券，包括货币基金、国债、商业票据等。
货币资金的计量方法是按照实际金额计量，并按照流动性的高低分为不同类别。
应收预付款项应收预付款项是指公司预计能够收到的以货币形式计价的款项。
应收预付款项主要包括以下几类：1.应收账款：公司向客户销售商品或提供服务，但尚未收到款项的金额。
2.预付账款：公司预付给供应商的款项或预支付的费用。
3.应收票据：由客户签发、保证付款的票据，代表了公司的债权。
应收预付款项的计量方法是按照实际金额计量，并根据预计收回的时间分为短期应收和长期应收。
会计处理货币资金和应收预付款项在公司的财务报表中需要进行相应的会计处理。
一般来说，会计处理包括以下几个方面：1.计量：按照实际金额计量货币资金和应收预付款项的数额。
2.登记：通过会计凭证将货币资金和应收预付款项记录在账务系统中。
3.核对：定期对账户余额进行核对，确保账面余额与实际情况一致。
4.调整：根据实际情况，对账面余额进行调整，以反映真实的财务状况。
5.报告：在财务报表中披露货币资金和应收预付款项的数额和变动情况。
分析指标货币资金和应收预付款项的数额和变动情况可以作为评估公司流动性和经营状况的指标。
2018年初级会计基础课程知识点详解 第二节 应收及预付款项(含解析)
第二节应收及预付款项应收及预付款项是指企业在日常生产经营过程中发生的各项债权，包括应收款项和预付款项。
应收款项包括应收票据、应收账款和其他应收款等；预付款项则是指企业按照合同规定预付的款项，如预付账款等。
一、应收票据（一）应收票据概述应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。
商业汇票的付款期限，最长不得超过六个月。
商业汇票根据承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。
企业申请使用银行承兑汇票时，应向其承兑银行按票面金额的0.5‰交纳手续费，将其记入“财务费用”科目中。
（二）应收票据的账务处理1.企业应通过“应收票据”科目核算应收票据的取得、到期、未到期转让等业务。
2.应收票据取得时按其票面金额入账（包括销售收入、增值税和代垫各种款项等）。
3.基本账务处理（1）应收票据取得时：借：应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）或借：应收票据贷：应收账款（2）到期收回时：借：银行存款贷：应收票据（3）到期未收回时：借：应收账款贷：应收票据（4）票据贴现时：借：银行存款财务费用贷：应收票据（5）票据转让时：借：库存商品等应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应收票据银行存款（差额，也有可能在借方）【例题•单选题】企业将持有的不带息商业汇票向银行申请贴现，支付给银行的贴现利息应记入的会计科目是（）。
（2016年）A.财务费用B.管理费用C.投资收益D.营业外支出【答案】A【解析】商业汇票的贴现利息记入财务费用核算。
二、应收账款1.应收账款的内容（考点是入账价值的确定）应收账款的入账价值包括企业销售商品、提供劳务等应从购货方或接受劳务方应收的合同或协议价款（不公允的除外）、增值税销项税额，以及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。
【提示】涉及商业折扣的，应当按扣除商业折扣后的金额作为应收账款的入账价值。
在有现金折扣的情况下，企业应按总价法入账，实际发生的现金折扣，计入当期财务费用，不影响应收账款入账价值。
1货币资金应收及预付款项
1货币资金应收及预付款项货币资金是指企业所持有的能够立即转换为确定金额的货币，包括现金、银行存款、其他货币资金等。
应收及预付款项指企业应收取的款项和预付的款项，包括应收账款、预付账款、其他应收款、预付款等。
货币资金与应收及预付款项是企业资产负债表中重要的项目，对于企业的经营和财务状况具有重要的影响。
应收及预付款项是企业经营活动中产生的债权关系，对企业的资金回笼和经营收入具有重要的影响。
应收账款是企业向客户销售商品或提供服务而形成的应收款项，是企业经营活动中最重要的应收款项。
预付账款是企业预付款项给供应商或服务提供商，是企业获取商品或服务前形成的预付款项。
其他应收款和预付款则包括一些与经营活动密切相关的其他款项。
应收及预付款项的增加代表企业未来可能的经营收入，而减少则代表企业的资金回笼。
应收及预付款项对企业的资金流动和经营风险具有重要的影响，可以通过催收、抵押、转让等手段进行资金回笼。
货币资金和应收及预付款项在企业的资产负债表中以流动资产的形式呈现，对企业的短期偿债能力和流动性风险具有重要的影响。
企业应充分管理和控制货币资金和应收及预付款项，保持适当的规模和结构，提高运营效益和风险控制能力。
在管理货币资金方面，企业可以通过有效的现金管理和资金调度，降低流动性风险，提高资金使用效率。
在管理应收及预付款项方面，企业可以通过健全的客户信用管理和供应商管理，加强风险把控和催收措施，提高资金回笼效率和经营收入。
总之，货币资金和应收及预付款项是企业资产负债表中重要的项目，对企业的经营和财务状况具有重要的影响。
企业应充分管理和控制货币资金和应收及预付款项，保持适当的规模和结构，提高运营效益和风险控制能力。
2020年《初级会计实务》笔记与真题 第二章 资 产(一)货币资金和应收及预付款项
2020年《初级会计实务》笔记与真题第二章资产（一）货币资金和应收及预付款项第二章资产1.银行汇票存款【例2-1】甲公司为增值税一般纳税人，向银行申请办理银行汇票用以购买原材料，将款项250 000元交存银行转作银行汇票存款。
甲公司根据银行盖章退回的申请书存根联：借：其他货币资金——银行汇票 250 000贷：银行存款 250 000注：资产内部一增一减，资产总额不变。
【例题】承上例，甲公司从乙公司购入原材料一批，取得的增值税专用发票上的原材料价款为200000元，增值税税额为26 000元，已用银行汇票办理结算，多余款项24 000元退回开户银行，公司已收到开户银行转来的银行汇票第四联（多余款收账通知）。
1.用银行汇票结算材料价款和增值税款时：借：原材料 200 000应交税费——应交增值税（进项税额）26 000贷：其他货币资金——银行汇票 226 0002.收到退回的银行汇票多余款项时：借：银行存款24 000贷：其他货币资金——银行汇票24 000【例题—卖方】乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上的价款为200 000元，增值税税额为26 000元，采用银行汇票办理结算，公司已收到开户银行转来的收账通知，产品成本10万元。
借：银行存款 226 000第二节应收及预付款项一、应收票据★★★（一）应收票据概述---销售货物未收款时收到啥儿票据？应收票据＝企业因销售商品、提供服务等而收到的商业汇票。
（判断）（二）应收票据核算---增加、减少了怎么记录？1.应收票据增加和减少的核算【例2-4】（1）甲公司为增值税一般纳税人，2019年9月1日向乙公司销售一批产品，货款为150万元，尚未收到，已办妥托收手续，适用的增值税税率为13%，产品成本100万元。
甲公司（销售方）编制如下会计分录：（单选）：借：应收账款（150＋150×13%）169.5贷：主营业务收入 150应交税费——应交增值税（销项税额）19.5借：主营业务成本 100贷：库存商品 100（2）2019年9月15日，甲公司收到乙公司寄来的一张期限为3个月的银行承兑汇票，面值为169.5万元，抵付产品的价款和增值税款。
应收及预付款项
第二节应收及预付款项应收及预付款项是指企业在日常生产经营过程中发生的各项债权，包括应收款项和预付款项。
应收款项包括应收票据、应收账款和其他应收款等；预付款项则是指企业按照合同规定预付的款项，如预付账款等。
一、应收票据(一)应收票据概述应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。
商业汇票是一种由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。
根据承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。
商业承兑汇票是指由付款人签发并承兑，或由收款人签发交由付款人承兑的汇票。
银行承兑汇票是指由在承兑银行开立存款账户的存款人(这里也是出票人)签发，由承兑银行承兑的票据。
【例题9·多选题】根据承兑人不同，商业汇票分为（）。
A．商业承兑汇票 B．银行承兑汇票C．银行本票 D．银行汇票【答案】AB(二)应收票据的核算1．取得应收票据和收回到期票款应收票据取得的原因不同，其会计处理亦有所区别。
因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据，借记“应收票据”科目，贷记“应收账款”科目；因企业销售商品、提供劳务等而收到、开出承兑的商业汇票，借记“应收票据”科目，贷记“主营业务收入”、“应交税费—应交增值税(销项税额)”等科目。
商业汇票到期收回款项时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记“应收票据”科目。
2．转让应收票据企业将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资时，按应计入取得物资成本的金额，借记“材料采购”、“原材料”、“库存商品”等科目，按增值税专用发票上注明的可抵扣的增值税额，借记“应交税费—应交增值税(进项税额)”科目，按商业汇票的票面金额，贷记“应收票据”科目，如有差额，借记或贷记“银行存款”等科目。
应收票据账务处理图示如下：应交税费—应交增值税（销项税额）应收账款应交税费—应交增值税（进项税额）银行存款①因销售商品、产品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票②以应收票据抵偿应收账款③将持有的应收票据背书转让，以取得所需物资④票据到期收款主营业务收入应收票据原材料等注：将持有的应收票据背书转让，以取得所需物资，银行存款的发生额也可能在贷方。
商品流通企业会计学习情境二货币资金和应收及预付款项的核算
货币资金的核算
1.定额管理
• 定额管理是指按用款 部门的实际需要,核定 备用金定额,并按定额 拨付现金的管理办法。
2.非定额理
• 非定额管理是指用款 部门根据实际需要向 财会部门领款的管理 办法。
小贴士
对于备用金的管理,无论是采 取定额管理还是采取非定额管理, 都要建立健全备用金的领用、保 管和报销等管理制度,并指定专人 经管备用金。经管人员发生变动 时,必须办理交接手续,以明确经济 责任。
货币资金的核算
1.库存现金的总分类核算 库存现金的总分类核算是通过设置 “库存现金”科目进行的。
货币资金的核算
【例2-1】2020年,东风商场发生的与现金有关的经济业
务如下:
(1)4月1日,家电柜组销售商品取得现金收入20000元,适
用的增值税税率为13%,计2600元。应编制的会计分录如下:
借:库存现金
应收及预付款项的核算
一、应收及预付款项的种类
应收及预付款项按其经济内容不同,可分为应收票据、应收账款、预 付账款和其他应收款四种。
应收及预付款项的核算
(1)应收票据。 (2)应收账款。 (3)预付账款。
货币资金的核算
(五) 存出投资款
存出投资款是指企业已存入证 券公司但尚未进行短期投资的现金。
课堂思考
银行结算的种类有几类？ 各自的适用范围是什么？
应收及预付款项的核算
模块二CHAPTER 应收及预付款项T的H核R算EE
应收及预付款项的核算
应收及预付款项是指企业在日 常生产经营过程中发生的各项债权。 应收及预付款项是企业变现能力较 强的资产,也是企业流动资产的重要 组成部分。
商品流通企业收银员的工作具 有会计部门出纳的性质。在实际工 作中,财会部门应将其当作出纳员 来培训和管理。
《初级会计实务》讲义-应收及预付款项 第1课时
应收及预付款项第1课时「•应收票据-应收账款1•预付账款-其他应收款I•应收款项减值一、应收票据（一）应收票据概述应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。
商业汇票包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。
【提示】企业因销售商品、提供劳务等而收到的银行汇票、银行本票和支票通过“银行存款”科目核算。
【链接1】针对企业将款项交存银行取得银行汇票和银行本票，通过“其他货币资金”科目核算。
【链接2】应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务等而开出、承兑的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。
03:59（二）应收票据的账务处理为了反映和监督应收票据取得、票款收回等情况，应当设置“应收票据”科目：借方登记取得应收票据的面值；贷方登记到期收回票款或到期前向银行贴现的应收票据的票面余额；期末余额在借方，反映企业持有的商业汇票的票面余额。
【提示】企业申请使用银行承兑汇票时，应向其承兑银行按票面金额的万分之五交纳手续费（计入财务费用）。
1取.得应收票据（1）因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据：借：应收票据贷：应收账款（2）因企业销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票：借：应收票据贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）2商.业汇票到期时（1）商业汇票到期收回款项时，应按实际收到的金额：借：银行存款贷：应收票据（2）商业承兑汇票到期没有收回款项时：借：应收账款贷：应收票据3.应收票据的转让通常情况下，企业将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资时，应按计入取得物资成本的金额，借记“材料采购”或“原材料”、“库存商品”等科目，按增值税专用发票上注明的可抵扣的增值税税额，借记“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目，按商业汇票的票面金额，贷记“应收票据”科目，如有差额，借记或贷记“银行存款”等科目。
会计分录：借：原材料等（按计入取得物资成本的金额）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应收票据（按商业汇票的票面金额）银行存款（差额，或借方）4.应收票据的贴现企业通常应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按贴现息部分，借记“财务费用”科目，按应收票据的票面价值，贷记“应收票据”科目。
{财务管理收款付款}货币资金应收及预付款项
{财务管理收款付款}货币资金应收及预付款项第一节货币资金•货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，是企业资产中流动性较强的一种流动资产。
本节学习要点：•1）掌握库存现金的含义、使用范围、收支管理规定要求，掌握现金总、分类核算；•2）了解银行管理制度，了解各种银行结算方式，掌握银行存款的核算；•3）了解其他货币资金的含义及核算范围，掌握其他货币资金的核算。
货币资金按存放地点和用途分类货币资金 库存现金1450 元银行存款600，114 元其他货币资金68，000 元人民币外币现金人民币存款外币存款1.1.1 库存现金•通常存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。
企业流动性最强的资产。
现金的适用范围企业只能在国务院颁布的《现金管理暂行条例》规定的范围内使用现金，主要包括：①职工工资、津贴；②个人劳务报酬；③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款；⑥出差人员必须随身携带的差旅费；⑦结算起点（1000元）以下的零星支出；•下列经济业务中，不能用现金支付的是（）。
A、支付职工工资5 000元B、支付零星办公用品购置费800元C、支付物资采购货款1 200元D、支付职工差旅费2 000元限额管理•3 至 5 天的日常零星开支所需的库存现金•边远地区和交通不便地区：可以多于 5 天，但不得超过 15 天的日常零星开支•超过限额的现金当日送存开户银行日常现金收支的管理•现金收入及时送存银行，不得坐支现金坐支:从本单位的现金收入中直接支付现金•银行提取现金，应当写明用途，从开户银行提取•凭证符合财务制度–不得“白条抵库”；不准谎报用途套取现金；–不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金收支的账务处理•现金总分类核算设置“库存现金”科目1.现金收入的核算借：库存现金贷：银行存款2.其他业务收入3.其他应收款2. 现金支出的核算借：银行存款管理费用应付职工薪酬贷：库存现金设置“现金总账”和“现金日记账”每日终了，应当计算:•日记账上当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。
第13讲_货币资金（2）、应收及预付款项（1）
第13讲_货币资金（2）、应收及预付款项（1）第二章资产三、其他货币资金（一）其他货币资金的内容【记忆口诀】出门在外人人（银银）都要讲信用1.银行汇票存款【例2-2】甲公司为增值税一般纳税人，向银行申请办理银行汇票用以购买原材料，将款项250000元交存银行转作银行汇票存款。
根据银行盖章退回的申请书存根联，甲公司应编制如下会计分录：借：其他货币资金——银行汇票250000贷：银行存款250000甲公司购入原材料一批已验收入库，取得的增值税专用发票上的价款为200000元，增值税税额为32000元，已用银行汇票办理结算，多余款项18000元退回开户银行，公司已收到开户银行转来的银行汇票第四联（多余款收账通知）。
甲公司应编制如下会计分录：（1）用银行汇票结算材料价款和增值税款时：借：原材料200000应交税费——应交增值税（进项税额）32000贷：其他货币资金——银行汇票232000（2）收到退回的银行汇票多余款项时：借：银行存款18000贷：其他货币资金——银行汇票180002.银行本票存款【例2-3】甲公司为增值税一般纳税人，为取得银行本票，向银行填交“银行本票申请书”，并将11600元银行存款转作银行本票存款。
公司取得银行本票后，应根据银行盖章退回的银行本票申请书存根联填制银行付款凭证。
甲公司应编制如下会计分录：借：其他货币资金——银行本票11600贷：银行存款11600甲公司用银行本票购买办公用品10000元，增值税专用发票上注明的增值税税额为1600元。
甲公司应编制如下会计分录：借：管理费用10000应交税费-应交增值税（进项税额）1600贷：其他货币资金——银行本票116003.信用卡存款【例2-4】甲公司于2018年8月24日向银行申领信用卡，向银行交存50000元。
2018年9月10日，该公司用信用卡支付购书款3000元，增值税专用发票上注明的增值税税额为300元。
甲公司应编制如下会计分录：借：其他货币资金——信用卡50000贷：银行存款50000借：管理费用3000应交税费——应交增值税（进项税额）300贷：其他货币资金——信用卡33004.信用证保证金存款【例2-5】甲公司向银行申请开具信用证2000000元，用于支付境外采购材料价款，公司已向银行缴纳保证金，并收到银行盖章退回的进账单第一联。
第二章货币资金、应收及预付项目
6/10:
借：应收票据
• 贷：主营业务收入
•
应交税费—增（销）
• （2）9/10:到期收到票款（无息）
• 借：银行存款
• 贷：应收票据
• 甲企业2019年6月10日销售商品一批给乙企 业，价款为10,000元，增值税为1700元， 并于当日收到商业承兑汇票一张。面值为 11700元，年利率3%，90天期限。
• 基本存款户：办理日常现金存取及转账
•
结算。
• 一般存款户：只能办
• 临时存款户：用于办理转
账结算和国家规定范围内的现金收付。
• 不得签发空头支票及远期支票。
银行存款余额调节表
• 3.其他货币资金 • 除库存现金、银行存款以外的其他形式 • 的货币资金。 • 包括：外埠存款、银行汇票存款、银行 • 本票存款、信用卡存款、信用证保证金存 • 款等。
5月6日：
借：应收账款 ---乙企业
贷：主营业务收入
应交税费---应交增值税（销）
银行存款
甲企业于5月6日以委托方式销售一批商品给 乙企业，价目单上注明价款为12500元， （不含税），给乙企业八折优惠，价款为 10,000元，增值税为1700元，另代垫运费 100元（银行存款），货以发出，已办妥托 收手续。6月1日接到银行通知款已入账。
•
方。收到现金支票计入“库存现金”
•
借方。（主营业务收入）
• 1.产生时 • 借：其他货币资金---银行汇票 • 贷：银行存款 • 2.完成结算时 • 借：材料采购 等科目 • 贷：其他货币资金 ---银行汇票 • 3.余款退回时 • 借：银行存款 • 贷：其他货币资金 ---银行汇票
• 商业汇票 商业承兑汇票：由付款人承兑的商业汇票。 银行承兑汇票：由付款人开户行承兑的汇票
第一章 货币资金及应收预付款项1
（三）银行结算方式
1.支票 2.银行本票 3.银行汇票 4.商业汇票 5.汇兑 6.委托收款 7.托收承付
1.支票结算方式
银行的存款人签发给收款人办理结算或提 取现金的票据。
种类：现金支票、转账支票、普通支票 适用范围：单位与个人均可，同城结算。 结算期限：10天。
联
主管领导：XX 财务主管：XX 出纳：XX 领款人：王辉
(三)库存现金的清查
1、清查方法——实地盘点法。 2、清查手续——填写“库存现金盘点报告单”。 ※ “库存现金盘点报告单”是重要的原始凭证。
业务6
库存现金盘点报告单
单位名称：太原宏达公司
2009年10月31日
实存金额 账存金额
对比结果
500.00 贰角
拾元
壹角
伍元
伍分
贰元
贰分
壹元
壹分
出纳：XX
会计：XX
复核：XX
记账：XX
（2）预借及报销差旅费
库存现金 其他应收款—XXX 管理费用
①借款
②报销
①借款时： 借：其他应收款
贷：库存现金
②报销时： 如收回余款： 借：库存现金
管理费用 贷：其他应收款
如需补付差额： 借：管理费用
贷：其他应收款 库存现金
银行本票结算方式图示
付款人
申 请 办 理 签 发
① 交 足 票 款
② 签 发 本 票
签发银行
③办理结算
收款人
⑥提出清算 ⑦划拨款项
④
解
⑤
缴
退
银
回
行
单
或
或
支 款
付 款
兑付银行
货币资金及应收项目考点分析(doc 7页)
货币资金及应收项目考点分析(doc 7页)第二章货币资金及应收项目一、本章考情分析1．本章在考试中的地位：本章在考试中居于一般的地位，题型主要是客观题，分数不多，本章重点是坏账的核算和应收债权出售和融资。
2．本章内容可能发生较大变化：（1）增加应收债权出售和融资（2）改写应收票据贴现3．本章复习方法：在复习时，应熟练掌握坏账的计提、冲回、补提、发生坏账和收回以前年度坏账如何进行核算；在复习完全书后，将坏账准备的核算与其他七个准备的核算相比较；将坏账准备的核算与所得税、会计政策变更、会计差错更正、合并抵销分录的编制结合起来复习，效果好。
二、本章考点精讲【考点一】货币资金的核算（了解）1．货币资金包括现金、银行存款、其他货币资金。
2．货币资金的核算，应注意以下几点：（1）现金盘点发生短缺或溢余，先应通过“待处理财产损溢”科目核算，现金短缺时，有责任人赔偿部分，计入“其他应收款”，由企业负担的净损失，计入“管理费用”；无法查明原因的现金溢余，转入“营业外收入”。
（2）银行转账结算有9种方式，即银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、信用卡、汇兑、委托收款、托收承付、信用证。
（3）如果有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回，或者全部不能收回的，例如，吸收存款的单位已宣告破产，其破产财产不足以清偿的部分，或者全部不能清偿的，应当作为当期损失，冲减银行存款，借记“营业外支出”科目，贷记“银行存款”科目。
（4）其他货币资金包括7项：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、在途货币资金、存出投资款。
（5）银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户；企业工资、奖金等现金的支取，只能通过基本存款账户办理。
（6）出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。
【考点二】应收票据的核算（掌握）1．收到票据应收票据中的“票据”指的是商业汇票。
第二章 资产——货币资金、应收及预付款项
第二章资产——货币资金、应收及预付款项一.单项选择题1.下列各项中，关于企业无法查明原因的现金溢余，经批准后会计处理结果表述正确的是（）。
A.冲减财务费用B.计入其他应付款C.冲减管理费用D.计入营业外收入2.下列业务中，能够导致银行存款增加的是（）。
A.从银行取得短期借款B.从银行提取现金C.销售商品收到对方开出的商业承兑汇票D.销售货物尚未收到款项3.下列关于银行存款业务的表述中，正确的是（）。
A.企业单位信用卡存款账户可以存取现金B.企业信用证保证金存款余额不可以转存其开户行结算户存款C.企业银行汇票存款的收款人不得将其收到的银行汇票背书转让D.企业外埠存款除采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算4.当企业预付货款小于采购货物所需支付的款项时，应将不足部分补付，此时应该借记的科目是（）。
A.预付账款B.应付账款C.其他应付款D.其他应收款5.下列各项中，不应计提坏账准备的是（）。
A.应收账款B.预收账款C.预付账款D.其他应收款二.多项选择题6.按现行制度规定，下列各项中，通过“应收票据”科目核算的有（）。
A.银行汇票B.银行本票C.商业承兑汇票D.银行承兑汇票7.企业因销售商品发生的应收账款，其入账价值包括的内容有（）。
A.销售商品的价款B.增值税销项税额C.代购方垫付的包装费D.代购方垫付的运杂费8.下列各项中，会引起应收账款账面价值发生变动的有（）。
A.支付手续费方式下发出委托代销商品B.计提坏账准备C.代购货方垫付的包装费D.租入包装物支付的押金9.下列项目中，应通过“其他应收款”核算的有（）。
A.应向责任人收取的赔款B.存出保证金C.收取的各种押金D.租入包装物支付的押金10.某企业坏账损失采用备抵法核算，已作为坏账损失处理的应收账款2 000元，当期又收回，正确的会计分录有（）。
A.借：坏账准备 2 000贷：应收账款 2 000B.借：应收账款 2 000贷：坏账准备 2 000C.借：银行存款 2 000贷：管理费用 2 000D.借：银行存款 2 000贷：应收账款 200011.下列各项资产中，减值损失一经确认，在以后的会计期间可以转回的有（）。
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第一部分常见考点及例题解析第一章资产考点1 货币资金的关键考点及例题解析1.现金使用范围的界定；2.现金溢余、短缺的会计处理；①现金溢余:无法查明原因的记入“营业外收入”科目②现金短缺:无法查明原因的记入“管理费用”科目3.银行存款未达账项的会计处理；4.其他货币资金的构成。
以前年度考题回顾【例题•单选题】企业在现金清查中发现现金短缺，无法查明原因，经批准后应计入的会计科目是（ c ）。
（2016年）A.营业外支出B.财务费用C.管理费用D.其他业务成本【答案】C【解析】现金清查中发生的无法查明原因的现金短缺计入管理费用，选项C正确。
【例题•单选题】下列各项中，关于现金清查结果的会计处理表述不正确的是（）。
（2015年）A.应支付给有关人员的现金溢余，计入其他应付款B.应由责任人赔偿的现金短缺，计入其他应收款C.无法查明原因的现金溢余，按管理权限报经批准后计入营业外收入D.无法查明原因的现金短缺，按管理权限报经批准后计入营业外支出【答案】D【解析】无法查明原因的现金短缺，按管理权限报经批准后计入管理费用。
【例题•单选题】下列各项中不会引起其他货币资金发生变动的是（）。
（2013年）A.企业销售商品收到商业汇票B.企业用银行本票购买办公用品C.企业将款项汇往外地开立采购专用账户D.企业为购买基金将资金存入在证券公司指定银行开立的投资专户【答案】A【解析】选项A商业汇票通过“应收票据”科目核算，不会引起其他货币资金发生变动；选项B、C、D分别通过其他货币资金中的银行本票存款、外埠存款和存出投资款核算。
【例题•单选题】下列各项中，关于银行存款业务的表述中正确的是（）。
（2012年）A.企业单位信用卡存款账户可以存取现金B.企业信用证保证金存款余额不可以转存其开户行结算存款C.企业银行汇票存款的收款人不得将其收到的银行汇票背书转让D.企业外埠存款除采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算【答案】D【解析】选项A，企业单位信用卡存款账户不可以存取现金；选项B，企业信用证保证金存款余额可以转存其开户行结算存款；选项C，企业银行汇票存款的收款人可以将其收到的银行汇票背书转让，但是带现金字样的银行汇票不可以背书转让。
【例题•单选题】企业将款项汇往异地银行开立采购专户，编制该业务的会计分录时应当（ b ）。
（2011年）A.借记“应收账款”科目，贷记“银行存款”科目B.借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目C.借记“其他应收款”科目，贷记“银行存款”科目D.借记“材料采购”科目，贷记“其他货币资金”科目【答案】B【解析】企业将款项汇往异地银行开立采购专户时，借：其他货币资金——外埠存款贷：银行存款【例题•多选题】下列各项中，应通过“其他货币资金”科目核算的有（）。
（2015年）A.申请信用卡而转存银行的款项B.赊购原材料出具的商业承兑汇票C.赊销商品取得的银行承兑汇票D.为取得银行本票而转存银行的款项【答案】AD【解析】选项A属于信用卡存款，选项D属于银行本票存款，两者均属于其他货币资金；选项B通过“应付票据”核算；选项C通过“应收票据”核算。
【例题•多选题】下列各项中，应通过“其他货币资金”科目核算的有（）。
（2014年）A.银行汇票存款B.信用卡存款C.外埠存款D.存出投资款【答案】ABCD【解析】其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等，以上四个选项均正确。
【例题•多选题】下列各项中，应确认为企业其他货币资金的有（）。
（2010年）A.企业持有的3个月内到期的债券投资B.企业为购买股票向证券公司划出的资金C.企业汇往外地建立临时采购专户的资金D.企业向银行申请银行本票时拨付的资金【答案】BCD【解析】选项A属于现金等价物。
【例题•判断题】企业采购商品或接受劳务采用银行汇票结算时，应通过“应付票据”科目核算。
（）（2014年）【答案】×【解析】企业采购商品或接受劳务采用银行汇票结算时，应通过“其他货币资金”科目核算，银行汇票存款属于其他货币资金。
考点2 应收及预付款项的关键考点及例题解析1.应收票据贴现的会计处理：借：银行存款财务费用贷：应收票据2.现金折扣、商业折扣对应收账款的影响：现金折扣：记入“财务费用”科目。
商业折扣：按净价确认“应收账款”科目。
3.坏账准备的会计处理：①计提时：借：资产减值损失贷：坏账准备②转销时：借：坏账准备贷：应收账款4.应收账款与预付账款的报表列示方法。
以前年度考题回顾【例题•单选题】企业将持有的不带息商业汇票向银行申请贴现，支付给银行的贴现利息应记入的会计科目是（）。
（2016年）A.财务费用B.管理费用C.投资收益D.营业外支出【答案】A【解析】商业汇票的贴现利息记入财务费用核算。
【例题•单选题】如果企业预付款项业务不多且未设置“预付账款”科目，企业预付给供应商的采购款项，应记入（）。
（2016年）A.“应收账款”科目的借方B.“应付账款”科目的贷方C.“应收账款”科目的贷方D.“应付账款”科目的借方【答案】D【解析】如果企业预付款项业务不多且未设置“预付账款”科目，企业预付给供应商的采购款项，应记入“应付账款”科目的借方核算。
【例题•单选题】下列各项中，应计入资产负债表“其他应收款”项目的是（）。
（2016年）A.应付租入包装物的租金B.销售商品应收取的包装物租金C.应付经营租赁固定资产的租金D.无力支付到期的银行承兑汇票【答案】B【解析】选项A、C计入其他应付款；选项D计入短期借款。
【例题•单选题】资产负债表日，经减值测试，企业应收账款账面价值高于其预计未来现金流量现值的差额，应计入（）。
（2016年）A.“资产价值损失”科目的贷方B.“坏账准备”科目的贷方C.“管理费用”科目的借方D.“应收账款”科目的贷方【答案】B【解析】期末应收账款账面价值高于预计未来现金流量现值的差额，应计提坏账准备，借记“资产减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目。
【例题•单选题】2014年11月30日，某企业“坏账准备——应收账款”科目贷方余额为30万元；12月31日，相关应收账款所属明细科目借方余额合计为500万元。
经减值测试，该应收账款预计未来现金流量现值为410万元，不考虑其他因素，该企业2014年12月31日应确认的资产减值损失为（）万元。
（2015年）A.90B.120C.30D.60【答案】D【解析】该企业2014年12月31日应计提的坏账准备=500-410-30=60（万元）；计提坏账准备时，同时增加资产减值损失，因此确认的资产减值损失为60万元。
【例题•单选题】2014年12月初，某企业“坏账准备”科目贷方余额为10万元，本月收回上月已确认并作为坏账转销的应收账款5万元。
12月31日，根据应收账款预计未来现金流量现值确定的期末“坏账准备”科目贷方余额为18万元，不考虑其他因素，12月末该企业应计提的坏账准备为（）万元。
（2015年）A.13B.18C.3D.8【答案】C【解析】12月末该企业应计提的坏账准备=确定的期末“坏账准备”余额-计提坏账准备前“坏账准备”余额=18-（10+5）=3（万元）。
【例题•单选题】2012年12月初，某企业“坏账准备”科目贷方余额为6万元。
12月31日“应收账款”科目借方余额为100万元，经减值测试，该企业应收账款预计未来现金流量现值为95万元。
该企业2012年年末应计提的坏账准备金额为（）万元。
（2013年）A.-1B.1C.5D.11【答案】A【解析】该企业2012年年末应计提的坏账准备=100-95-6=-1（万元）。
【例题•单选题】下列各项中，在确认收入时不影响应收账款入账的金额的是（）。
（2012年）A.销售价款B.增值税销项税额C.现金折扣D.销售产品代垫的运杂费【答案】C【解析】现金折扣，在发生时计入财务费用，不影响应收账款的入账金额。
【例题•判断题】企业在确定应收款项减值的核算方法时，应根据本企业实际情况，按照成本效益原则，在备抵法和直接转销法之间合理选择。
（）（2015年）【答案】×【解析】我国企业会计准则规定确定应收款项的减值只能采用备抵法，不得采用直接转销法。
【例题•判断题】企业应收款项发生减值时，应将该应收款项账面价值高于预计未来现金流量现值的差额，确认为减值损失，计入当期损益。
（）（2011年）【答案】√经典例题解析【例题•单选题】甲公司采用应收账款余额百分比法提取坏账准备，坏账提取比例为应收账款的15%，甲公司2017年年初应收账款余额为2000万元，已提坏账准备为300万元，当年发生与应收账款有关的四笔业务：①新增赊销额400万元；②收回应收账款600万元；③发生坏账180万元；④收回以前的坏账350万元。
则2017年年末甲公司应（）。
A.计提坏账准备278万元B.冲回坏账准备260万元C.计提坏账准备243万元D.冲回坏账准备227万元【答案】D【解析】①2017年年末应收账款余额=2000+400-600-180+350-350=1620（万元）；②2017年年末坏账准备调整前的账面余额=300-180+350=470（万元）；③2017年年末应提足的坏账准备=1620×15%=243（万元）；④2017年年末应冲回坏账准备=470-243=227（万元）。
【例题•单选题】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
2017年3月5日，甲公司向乙公司销售一批商品，按价目表上标明的价格计算，其不含增值税的售价总额为200000元。
因属批量销售，甲公司同意给予乙公司10%的商业折扣；同时，为鼓励乙公司及早付清货款，甲公司规定的现金折扣条件（按含增值税的售价计算）为：2/10，1/20，n/30。
假定甲公司3月13日收到该笔销售的价款（含增值税税额），则实际收到的价款为（）元。
A.206388B.210600C.229320D.234000【答案】A【解析】在总价法下，应收账款的入账金额按扣除商业折扣，但不扣除现金折扣的总价计算，则销售额=200000×（1-10%）=180000（元）；增值税税额=180000×17%=30600（元）；应收账款=180000+30600=210600（元）；现金折扣=210600×2%=4212（元）；实际收到的价款=210600-4212=206388（元）。
【例题•多选题】下列各项中，应当通过“其他应收款”科目核算的有（）。
A.应收取的包装物租金B.应收取的各项保险赔款C.已收取的包装物的押金D.企业代购货单位垫付的包装费【答案】AB【解析】选项C应在“其他应付款”科目核算；选项D应在“应收账款”科目核算。