《企业会计综合实训模拟实验》实训指导书

《企业会计综合实训模拟实验》实训指导书一、实践操作目的通过会计综合实训，学生能够比较系统地掌握工业企业会计核算的基本程序和具体方法，加深对所学会计专业理论知识的理解，提高实际动手能力。

通过实际操作，学生不仅能够掌握填制和审核原始凭证和记账凭证、登记账簿、成本计算和编制会计报表的全部会计工作的技能和方法，而且能够以切身的体会初步尝试出纳员、材料核算员、成本核算员、记账员等会计工作岗位的具体工作，从而对工业企业会计核算全过程有一本比较系统、完整的认识，最终达到具备从事会计工作能力的目的。

二、实验内容本套实训以模拟企业—抚顺环宇机械厂2008年12月份发生的业务为主线，设计了从建账到日常会计核算、计算产品成本、计算利润并进行利润分配到最后编制会计报表的全部过程的会计资料。

按照所给资料，学生从建账到报表一系列的会计账务处理和成本核算等实训项目进行综合手工模拟实训。

三、实验要求1．组织要求：配备实验指导老师，组织和指导实验全过程，并根据学生完成实验的质量给予评分。

学生可分组完成实验，每六人一组，每人一套证、账、表、由自己完成核算工作，再分工协作。

相互复核，完成其他任务。

2．实验用品：使用现行通用的记账凭证、各种账簿、表格、会计报表、封面、装订线、尺子、胶水等3．核算要求：要求学生根据模拟公司所发生的经济业务，取得或填制原始凭证，审核原始记账凭证及科目汇总表，登记日记账、明细账和总账，月终对账、结账、编制会计报表，装订会计凭证等。

四、实验方式在会计手工模拟实验室中，根据教材进行分组手工做账实验五、模拟实习进度模拟实习进度表六、实训总结1.整理各种实验资料。

让学生先对实习对象的基本情况进行了解，主要掌握该企业的性质，纳税情况、存货成本的核算方法、账务处理程序，简单浏览企业所给的期初资料、制造产品流程图等等。

将前期专业知识进行复习与总结加深，补充知识模糊点等。

对实验用品进行简单核对和适当说明、回顾账务处理的基本程序，做好建账、账本设置、和小组分工。

2.教师讲评实验过程和结果。

实验过程中，教师首先对一个月中前十天左右的业务逐笔进行讲评，和组织各组各岗位学生按规定顺序进行操作，学生熟悉后，开始让学生自己动手和分工将业务完成，在学生动手实习过程中教师巡堂逐组指导，对与存在较多问题的业务，结合实际工作做重点讲评。

通过高效率，具有针对性、综合全面的毕业之前的综合性专业模拟实训，学生对理论知识的理解近一步加深，对于实务处理的能力也大大提高，实习效果良好，达到实训目的。

七、考核标准学生完成全部模拟实验任务后，指导教师根据完成情况评定成绩。

课程性质：考查课程内容：实习操作试卷形式：实习作品作品总分：100分本门课程考试为检测学生学习制造业十二月份全套会计业务操作，期末考试以学生分组所做的实习对象十二月的业务处理结果为评分依据，具体如下：1.账册、凭证外观整洁度、装订标准程度：10分2.原始凭证黏贴正确度、整洁度：5分3.记账凭证书写规范、内容正确：20分主要包括：分录、编号4.各种帐册书写、登记方法正确、完整程度：10分主要包括：建账、登记、结账5.账册内容、数据正确度：15分6.各种计算单据的处理：20分7.会计报表编制：10分8.检查与核对：5分9.交作品的是否按时：5分10.将每组作品的分值以及平时成绩合成考查课5级评分表现：90分（含90）—100分：优秀80分（含80）—90分：良好70分（含70）—80分：中等60分（含60）—70分：及格60分以下：不及格以下是实训具体内容：实训一：账户与复式记账内容提要：账户是根据会计科目开设在账簿中的户头。

在账簿中开设账户是为了分类、连续地记录经济业务，提供各种有用的会计信息。

每个账户不仅要有明确的核算内容，而且应该具有一定的结构形式。

通过账户既能对经济业务进行分类、定向的反映，又能对经济业务进行连续、定量的反映。

在会计实务中，账户的具体结构有各式各样，如“三栏式”、“多栏式”、“数量金额式”等。

账户根据其反映的经济内容不同，可分为资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、成本类账户和损益类账户五大类。

账户根据其反映经济内容详细程度不同，可分为总分类账户、二级账户和明细分类账户三大类。

账户根据其用途和结构不同，可以分为盘存账户、资本账户、结算账户、集合分配账户、跨期摊配账户、成本计算账户、收入账户、费用账户、财务成果账户、计价对比账户和调整账户等十一大类。

复式记账是指在账簿中登记经济业务的记账方法。

其基本特征是：对每一项经济业务和都要以相等的金额同时在相互联系的两个或两个以上的账户中进行登记，借以全面地反映会计要素的增减变动，并进行试算平衡。

根据记账符号、账户结构、记账规则和试算平衡等方面的不同，复式记账可分为增减记账法、收付记账法和借贷记账法三种。

在会计实务中，企业会计核算一律采用借贷记账法。

借贷记账法是以资产和权益的平衡关系为理论基础，以“借”、“贷”作为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则的一种复式记账法。

实习指导：(一)实习目的：本单项模拟实习的主要目的是：明确账户的核算内容和基本结构，熟悉借贷记账法的记账规则，掌握开设和登记账户、编制会计分录以及试算平衡的基本操作技能。

(二)实习要点：1.账户开设和登记方法。

2.会计分录编制方法。

3.试算平衡方法。

(三)实习操作标准1.账户的开设和登记。

账户的开设既要强调统一性，又要考虑适用性。

应根据规定的会计科目在账簿中开设总分类账户，根据会计科目划分的子、细目并结合经营管理的实际需要开设必要的二级账户和明细分类账户。

在账户的运用中应首先掌握账户的属性。

账户有两个基本属性：一是决定账户性质的属性，即账户反映的经济内容；二是决定账户使用方法的属性，即账户的用途和结构。

在账户运用时，应首先考虑该账户的经济内容，也就是说该账户核算什么?监督什么?发生的经济业务应该通过哪些账户进行反映?其次，要注意该账户的用途和结构，也就是该账户的借方记什么?贷方记什么?余额在哪一方?在账户的运用中还应正确处理个别与整体的关系。

从个别来看，每个账户是分别从不同角度来记录和反映企业生产经营活动的某一方面或某一环节，它们都分别反映着特定的经济内容，只能在一定情况下使用，不能相互替代或混淆。

从总体来看，企业的生产经营活动是一个有机整体，因此，作为记录和反映经济业务的账户也并不是彼此孤立的，它们相互联系、相互依存，形成一个完整的账户体系。

有些账户之间有着固定的对应关系，而有些账户之间是根本不可能发生对应关系的。

在借贷记账法下，任何账户都分为借方和贷方两个基本部分。

账户的左方为借方，右方为贷方。

登记的方法是：资产、成本和费用类账户的借方记增加数，贷方记减少数或转销数；负债、所有者权益和收入类账户的贷方记增加数，借方记减少数或转销数。

每一账户的余额应按下列两个公式进行计算：(1)资产类账户的余额计算公式：借方期末余额=借方期初余额+借方本期发生额-贷方本期发生额(2)权益类账户的余额计算公式：贷方期末余额=贷方期初余额+贷方本期发生额-借方本期发生额账户的登记方法按方式不同可分逐笔登记和汇总登记。

本单项模拟实习的目的是掌握登账的基本技能，所以应采用逐笔登记方式。

具体登记时要根据所编制的会计分录来进行。

首先根据会计分录所指明的账户名称找到相同名称的账户，然后再根据会计分录所指明的记账方向，把相关的金额登记在与会计分录一致的借方或贷方，要谨防错记、漏记、重记或串记。

同时，还要登记日期、凭证号数和摘要。

2.会计分录的编制。

在会计实务中，编制会计分录主要是为了方便记账，减少记账差错，以保证账户登记的正确性。

会计分录是指明每项经济业务应登记的账户名称、记账方向和记账金额的一种记录。

在会计实务中，会计分录是编制在记账凭证上的。

本单项模拟实习可暂不考虑使用记账凭证，对会计分录可作一般列示即可。

对每项经济业务确定会计分录时，应按照以下步骤进行：(1)分析经济业务内容，确定所涉及的账户名称(包括总账和明细账名称)；(2)根据所涉及账户的性质和结构，结合经济业务内容，确定应该记入的借贷方向；(3)确定应计入账户的金额；(4)最后以规范格式把会计分录列示出来。

编制会计分录，是对经济业务进行记录和反映的重要一环，要求做到账户、方向和金额三要素准确无误。

一般来说，一笔经济业务应编制一组会计分录，可以一借一贷，一借多贷、一贷多借，也可以多借多贷。

不能把多笔不同内容的经济业务合并起来编制一组会计分录，也不能把一笔经济业务任意割裂开来编制多组会计分录。

具体列示会计分录时，应先借后贷，竖式排列。

若为复杂会计分录，应该借项与借项对齐，贷项与贷项对齐，借贷左右错开，以利试算平衡。

3.试算平衡。

试算平衡，就是根据借贷记账法的试算平衡公式，检查会计分录或各种账户的记录是否正确，以保证记账质量。

这是会计核算的又一重要环节。

试算平衡要求从以下三方面进行：(1)试算每组会计分录的借贷金额是否平衡。

任何一组会计分录，其对应账户之间的借项金额合计必须等于贷项金额合计，如不相等便是错误的。

这是由于借贷记账法的记账规则所决定的。

因此，对每笔经济业务编制会计分录后都应随时进行试算平衡，以免发生差错。

(2)试算全部账户的借贷发生额是否平衡。

总分类账户借方和贷方发生额是根据每组会计分录逐笔或汇总记入的，因此，全部总分类账户的本期借方发生额合计必须等于本期贷方发生额合计。

(3)试算全部账户的借贷余额是否平衡。

由于资产余额表现为账户的借方，权益余额表现为账户的贷方。

根据“资产=权益”会计方程式平衡原理，全部账户的借方余额合计必然等于全部账户的贷方余额合计。

在会计实务中，会计分录的试算平衡是分散在平时随时进行的。

全部账户的发生额和余额试算平衡则是通过编制“试算平衡表”，并集中在一定时期期末定期进行的。

必须指出，试算平衡表只是通过借贷金额是否平衡来检查账户记录是否正确，它还有一定的局限性。

如果借贷不平衡，肯定账户记录或计算有错误；如果借贷平衡，只能说明账户记录基本正确，因为有些错误，并不影响借贷双方的平衡。

如在账户的借方和贷方重复记录或漏记某项经济业务，又如将某项经济业务串记了账户或某一项错误记录恰好被另一项错误记录抵销。

因此，在具体操作中，会计期末还要进行账目的核对。

实训二：原始凭证的填制与审核内容提要：原始凭证，俗称单据，是在经济业务发生时取得或填制的，用以记录经济业务的发生或完成情况的书面证明，是汇账的原始依据。

一切会计记录都要有真凭实据，没有凭据，不能任意动用资产，也不能进行账务处理。

因此，填制和审核原始凭证，是会计核算的基础工作，它对于记录和监督经济业务，明确经济责任，处理经济纠纷具有重要作用。

原始凭证按其来源不同，可分为自制原始凭证和外来原始凭证。