我国个人所得税政策发展历程及计税方式

我国个人所得税政策发展历程及计税方式
一、个人所得税是什么
个人所得税是政府对个人收入征收的一种税收。

不同国家和地区的个人所得税制度可能有所不同，但通常包括以下几个基本要素：纳税人：通常是在一定时期内（如一年）内获得收入的个人。

课税对象：包括工资、薪金、奖金、利息、股息、租金、版税、资本利得等各类收入。

税率：可能采用单一税率或累进税率。

累进税率意味着税率随着收入的增加而提高。

免税额：通常有一个基本的免税额，即在一定金额以下的收入不需要缴纳税款。

扣除项：包括基本扣除、专项扣除、专项附加扣除等，允许纳税人从应纳税所得额中扣除一部分。

税收抵免：某些情况下，纳税人可以享受税收抵免，减少应缴税款。

申报方式：可能包括自行申报、预扣预缴、代扣代缴等方式。

税收征管：税务机关负责个人所得税的征收和管理。

税收用途：个人所得税是政府收入的重要来源，用于支持公共服务和社会保障等。

税收政策：政府可能会根据经济和社会情况调整个人所得税政策，如提高免税额、调整税率等。

在中国，个人所得税法规定了具体的税率、扣除标准和税收优惠政策。

例如，自2019年起实施的个人所得税改革增加了专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人等支出。

二、我国个人所得税的发展历程
中国的个人所得税制度自1980年建立以来，经历了多次重要的改革和调整，以适应经济发展和居民收入水平的变化。

1980年：第五届全国人民代表大会第三次会议通过并公布了《中华人民共和国个人所得税法》，标志着中国个人所得税制度的建立。

1986年：国务院发布了《中华人民共和国个人收入调节税暂行条例》，对本国公民的个人收入统一征收个人收入调节税。

1993年：八届全国人大常委会四次会议通过了《全国人大常委会关于修改＜中华人民共和国个人所得税法＞的决定》，发布新修改的《中华人民共和国个人所得税法》。

1994年：国务院配套发布了《中华人民共和国个人所得税法实施条例》，进一步完善了个税的法律体系。

1999年：第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议决定第二次修正个人所得税法，并于当日公布生效。

2005年：十届全国人大常委会第十八次会议通过了修改个人所得税法的决定，自2006年1月1日起个人所得税费用扣除标准由800元提高至1600元。

2007年：十届全国人大常委会第三十一次会议表决通过修改个人所得税法的决定，个人所得税免征额自2008年3月1日起由1600元提高到2000元。

2011年：十一届全国人大常委会第二十一次会议表决通过修改个人所得税法的决定，个人所得税费用扣除标准正式由2000元提高到3500元。

2018年：第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议进行了第七次修正，开启了我国个人所得税综合与分类征税并行的模式，将工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费合并到综合所得中，进行综合申报，个人所得税费用减除额调至5000元。

2018年12月：发布了《个人所得税专项附加扣除暂行办法》，进一步细化了个税的专项附加扣除，如子女教育、继续教育、大病医疗等支出。

2021年：年终奖的个人所得税计算方式发生了变化，居民个人取得全年一次性奖金可以选择不并入当年综合所得，单独计算纳税。

2024年：根据最新政策，个人持有挂牌公司股票的股息红利所得，根据持股期限享受不同的税收优惠，其中持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税；1个月以上至1年的，其所得暂
减按50%计入应纳税所得额，并统一适用20%的税率。

中国个人所得税的改革和发展，旨在建立一个更加公平合理的税收体系，调节收入分配，减轻中低收入者的税收负担，同时增加对高收入者的税收调节力度。

随着中国经济的快速发展和居民收入水平的提高，个人所得税制度也在不断完善和发展。

这些变化体现了中国个人所得税制度在适应经济社会发展和居民收入水平变化中的逐步完善和调整。

三、个人所得税的计算方法
个人所得税的计算方法因国家和地区的税法不同而有所差异。

以中国的个人所得税法为例，自2019年起实施的个人所得税法改革，主要采用以下计算方法：
确定应纳税所得额：应纳税所得额= 收入总额- 免税收入- 扣除额（包括基本扣除、专项扣除、专项附加扣除等）。

计算应纳税额：根据应纳税所得额，按照累进税率表计算应纳税额。

累进税率：中国个人所得税采用超额累进税率，不同收入水平对应不同的税率和速算扣除数。

以下是中国个人所得税的部分税率表（以年度应纳税所得额为基准）：
不超过36,000元的部分，税率为3%，速算扣除数为0；
超过36,000元至144,000元的部分，税率为10%，速算扣除数为2,520；
超过144,000元至300,000元的部分，税率为20%，速算扣除数为16,920；
超过300,000元至420,000元的部分，税率为25%，速算扣除数为31,920；
超过420,000元至660,000元的部分，税率为30%，速算扣除数为52,920；
超过660,000元至960,000元的部分，税率为35%，速算扣除数为85,920；
超过960,000元的部分，税率为45%，速算扣除数为181,920。

计算公式：应纳税额 = 应纳税所得额× 对应的税率 - 速算扣除数。

预扣预缴：通常由雇主在支付工资时预先扣除个人所得税，并按月向税务机关申报缴纳。

年度汇算清缴：每年结束后，纳税人需要对全年的收入和扣除进行汇总，进行年度汇算清缴，确保全年应纳税额的准确性。

专项附加扣除：包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人等支出，可以在计算应纳税所得额时扣除。

税收优惠政策：某些特定情况或地区可能有税收优惠政策，如减
免税额、税收抵免等。

附：我国最新的个人所得税率表。